陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2017年04月）

约 44573 字大约 149 分钟

陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2017年04月）

专项储备—应该确认递延所得税资产

6、专项储备—应该确认递延所得税资产

提问人：风动草时间：2017-04-18 21:35:50

回答人：chenyiwei
见下面的问题3。
会计部函[2013]232号
关于印发《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（2013年第1期，总第8期）的通知中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，上海、深圳证券交易所：
针对近期日常会计监管中发现的问题，现印发《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（2013年第1期，总第8期），作为会计监管的专业判断依据。执行中的相关问题，请及时函告我部。特此通知。
证监会会计部 2013年6月18日
上市公司执行企业会计准则监管问题解答（2013年第1期，总第8期）
问题1：上市公司在何种情况下可以认定前期会计估计发生差错，并追溯调整前期报表？解答：根据《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（2010年第1期，总第4期），不应简单将会计估计与实际结果对比认定存在差错。只有在上市公司能够提供确凿证据，表明由于重大人为过失或舞弊等原因，未能合理使用前期报表编报时已经存在且能够取得的可靠信息，导致前期会计估计结果未恰当反映当时情况，才能认定前期会计估计存在差错。前期会计估计存在差错，并不必然进行追溯调整，只有当上市公司确定相关因素导致会计估计差错累计影响数切实可行且该差错重要时，才采用追溯重述法调整前期报表，否则应采用未来适用法。
问题2：上市公司发生企业合并时，若上市公司与被合并主体受同一最终控制方控制的时间接近一年，是否可以将该交易判断为同一控制下的企业合并？解答：根据《企业会计准则第20号--企业合并》及其讲解，判断企业合并是否属于同一控制下的企业合并
时，要求参与合并的企业在合并前后受最终控制方的控制为非暂时性的。具体的时间性要求为：在合并日之前，参与合并各方受最终控制方的控制时间在一年以上（含一年），合并日之后所形成的报告主体受最终控制方的控制时间也应达到一年以上（含一年）。此外，如果合并交易发生时上市公司与拟收购主体受同一最终控制方控制的时间超过"一年"，还需要根据《企业会计准则解释第5号》的相关规定，判断合并交易与之前上市公司与拟收购主体成为同一控制下企业的交易是否为一揽子交易。
问题3：对于上市公司已计提但尚未使用的安全生产费，是否可以确认递延所得税资产？解答：按照企业会计准则及相关规定，已计提但尚未使用的安全生产费不涉及资产负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，不应确认递延所得税。因安全生产费的计提和使用产生的会计利润与应纳税所得额之间的差异，比照永久性差异进行会计处理。
问题4：上市公司获得的政府补助，是否仅有按照固定的定额标准取得的政府补助才能按照应收金额计量？解答：根据《企业会计准则第16号--政府补助》的规定，对期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金时，可以按应收金额计量。
问题5：上市公司与政府发生交易取得的收入，是否均认定为政府补助？解答：根据财政部发布的《做好执行企业会计准则的企业
2012年年报工作的通知》（财会 [2012] 25号），企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业销售商品
或提供劳务等日常经营活动密切相关的，应当按照《企业会计准则第14号--收入》规定进行会计处理，并作为营业收入列报。在判

股份支付

1291、股份支付

提问人：zd241 时间：2017-04-01 02:08:28

回答人：chenyiwei

提问人：zlliang125 时间：2017-05-03 23:42:38

回答人：chenyiwei

提问人：zlliang125 时间：2017-05-04 09:06:03

回答人：chenyiwei

提问人：zlliang125 时间：2017-05-11 15:15:13

回答人：chenyiwei

提问人：萍实时间：2017-05-16 17:29:19

回答人：chenyiwei

提问人：无言的纯牛奶时间：2017-05-16 17:01:00

回答人：chenyiwei

提问人：无言的纯牛奶时间：2017-05-17 09:17:32

回答人：chenyiwei

提问人：无言的纯牛奶时间：2017-05-18 08:55:07

回答人：chenyiwei

提问人：PIL 时间：2017-09-20 20:04:45

回答人：chenyiwei

提问人：heyajie20071 时间：2017-10-11 19:28:42

回答人：chenyiwei

提问人：cjf137026291 时间：2017-11-01 11:18:31

回答人：chenyiwei

提问人：cpab 时间：2017-12-20 23:28:43

回答人：chenyiwei

提问人：cpab 时间：2017-12-21 22:59:29

回答人：chenyiwei

提问人：dumingrain 时间：2017-12-25 23:20:10

回答人：chenyiwei

提问人：dumingrain 时间：2017-12-26 07:12:27

回答人：chenyiwei

提问人：dumingrain 时间：2017-12-27 14:03:36

回答人：chenyiwei

提问人：dumingrain 时间：2017-12-27 17:57:57

回答人：chenyiwei

提问人：dumingrain 时间：2017-12-27 21:24:05

回答人：chenyiwei

提问人：dumingrain 时间：2017-12-27 23:59:01

回答人：chenyiwei

请教陈老师，是否构成母公司占用子公司资金

1292、请教陈老师，是否构成母公司占用子公司资金

提问人：877046713 时间：2017-04-01 07:38:02

回答人：chenyiwei

提问人：877046713 时间：2017-04-02 07:10:58

回答人：chenyiwei

提问人：hrtsex 时间：2017-04-18 20:03:22

回答人：chenyiwei

子公司增资后导致母公司持股比例变动，合并报表如何处理？

1293、子公司增资后导致母公司持股比例变动，合并报表如何处理？

提问人：_冰人时间：2017-04-01 21:42:39

回答人：chenyiwei

收到股东代缴的个税，现金流如何处理

1294、收到股东代缴的个税，现金流如何处理

提问人：stoneinsea 时间：2017-04-01 10:15:23

回答人：chenyiwei

生产用模具会计处理方法

1295、生产用模具会计处理方法

提问人：bobzjj 时间：2017-04-01 10:38:31

回答人：chenyiwei

请教陈版主，已进入注销程序的公司是否纳入合并范围

1296、请教陈版主，已进入注销程序的公司是否纳入合并范围

提问人：新的方向时间：2017-04-01 12:17:55

回答人：chenyiwei

提问人：rszjf 时间：2019-04-28 15:18:22

回答人：chenyiwei

陈版主：以收到委托代销清单为时点确认收入是不是有问题？

1297、陈版主：以收到委托代销清单为时点确认收入是不是有问题？

提问人：hyp530 时间：2017-04-01 15:36:16

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-04-16 17:57:30

回答人：chenyiwei

融资租赁售后回租，财务顾问费如何做账

1298、融资租赁售后回租，财务顾问费如何做账

提问人：衣钵时间：2017-04-01 16:13:22

回答人：chenyiwei

提问人：victor1989 时间：2017-04-02 14:22:17

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-06-03 16:48:30

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-01-05 16:50:46

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-01-06 16:44:15

回答人：chenyiwei

请教陈版，IPO募集资金利息收入的现金流量归类

1299、请教陈版，IPO募集资金利息收入的现金流量归类

提问人：hnyyp 时间：2017-04-01 17:07:11

回答人：chenyiwei

请教陈版，企业新旧资产年限的问题。

1300、请教陈版，企业新旧资产年限的问题。

提问人：复古的猫时间：2017-04-01 18:54:50

回答人：chenyiwei

提问人：复古的猫时间：2017-04-01 19:36:05

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-04-16 17:50:22

回答人：chenyiwei

工程施工企业

1301、工程施工企业

提问人：培for培时间：2017-04-01 19:27:05

回答人：chenyiwei

请教陈版可抵扣暂时性差异

1302、请教陈版可抵扣暂时性差异

提问人：wjcpa9568 时间：2017-04-01 19:37:28

回答人：chenyiwei

提取盈余公积问题？

1303、提取盈余公积问题？

提问人：周恤丹心时间：2017-04-01 21:21:15

回答人：chenyiwei

《计学撮要2015》里关于售后回租的疑问

1304、《计学撮要2015》里关于售后回租的疑问

提问人：chenyiwei 时间：2017-04-02 04:07:26

回答人：chenyiwei

提问人：xiaoben228 时间：2017-04-06 09:07:35

回答人：chenyiwei

请教陈版：合资、合作企业会计处理问题

1305、请教陈版：合资、合作企业会计处理问题

提问人：跨度防护时间：2017-04-02 01:56:52

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-04-24 20:57:11

回答人：chenyiwei

国内会计师事务所能出境外公司的年报吗？

1306、国内会计师事务所能出境外公司的年报吗？

提问人：取个拉风的名字时间：2017-04-02 10:01:13

回答人：chenyiwei

固定资产初始入账金额

1307、固定资产初始入账金额

提问人：ethanxam 时间：2017-04-02 12:38:25

回答人：chenyiwei

员工借款

1308、员工借款

提问人：曼珠沙华6 时间：2017-04-02 15:46:24

回答人：chenyiwei

提问人：曼珠沙华6 时间：2017-04-02 16:14:33

回答人：chenyiwei

香港公司为员工购买的劳保

1309、香港公司为员工购买的劳保

提问人：liuliang1987 时间：2017-04-02 19:27:41

回答人：chenyiwei

求助chenyiwei老师，这个项目的实际成本该是多少

1310、求助chenyiwei老师，这个项目的实际成本该是多少

提问人：515609770 时间：2017-04-02 23:39:55

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-07-03 12:58:39

回答人：chenyiwei

A、B公司共同出资新设C公司，B公司无偿获股

1311、A、B公司共同出资新设C公司，B公司无偿获股

提问人：粉丝妹时间：2017-04-03 00:15:11

回答人：chenyiwei

出资1元占股确认方法

1312、出资1元占股确认方法

提问人：海那边的声音时间：2017-04-03 00:58:04

回答人：chenyiwei

提问人：penpen0914 时间：2017-04-03 16:46:17

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-09-03 20:04:59

回答人：chenyiwei

处置子公司，子公司的专项储备如何处理？

1313、处置子公司，子公司的专项储备如何处理？

提问人：囡囡细语一夏时间：2017-04-03 14:17:51

回答人：chenyiwei

提问人：囡囡细语一夏时间：2017-04-03 17:31:07

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-04-28 11:07:46

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-04-29 19:00:14

回答人：chenyiwei

提问人：clytzeyao 时间：2018-12-06 22:29:24

回答人：chenyiwei

提问人：clytzeyao 时间：2018-12-07 11:35:22

回答人：chenyiwei

请教陈版，小股东转让股权涉及的股份支付问题

1314、请教陈版，小股东转让股权涉及的股份支付问题

提问人：tz19901 时间：2017-04-03 14:40:16

回答人：chenyiwei

提问人：tz19901 时间：2017-04-05 09:08:04

回答人：chenyiwei

求助陈版和各位老师-长投合并报表，负商誉投资收益的计算

1315、求助陈版和各位老师-长投合并报表，负商誉投资收益的计算

提问人：讲道理嘛时间：2017-04-03 15:17:33

回答人：chenyiwei

提问人：讲道理嘛时间：2017-04-03 20:06:42

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于预存土地复垦费的会计处理

1316、请教陈版，关于预存土地复垦费的会计处理

提问人：623336408 时间：2017-04-03 15:53:49

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-12-04 14:31:40

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-12-18 17:07:56

回答人：chenyiwei

土地保证金

1317、土地保证金

提问人：大葱拌牛肉时间：2017-04-03 16:18:00

回答人：chenyiwei

提问人：大葱拌牛肉时间：2017-04-03 19:26:15

回答人：chenyiwei

视同处置投资损益

1318、视同处置投资损益

提问人：wjcpa9568 时间：2017-04-03 18:25:46

回答人：chenyiwei

企业合并

1319、企业合并

提问人：大葱拌牛肉时间：2017-04-03 19:29:57

回答人：chenyiwei

提问人：跨度防护时间：2017-04-10 01:33:36

回答人：chenyiwei

提问人：跨度防护时间：2017-04-10 23:57:36

回答人：chenyiwei

提问人：跨度防护时间：2017-04-11 17:30:59

回答人：chenyiwei

提问人：zylrjq 时间：2017-06-06 17:48:24

回答人：chenyiwei

万科2016年报表中递延所得税负债

1320、万科2016年报表中递延所得税负债

提问人：chenyiwei 时间：2017-04-04 03:47:24

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-04-06 11:30:30

回答人：chenyiwei

是否属于会计政策变更

1321、是否属于会计政策变更

提问人：大葱拌牛肉时间：2017-04-04 16:36:58

回答人：chenyiwei

新审计准则

1322、新审计准则

提问人：zhs7403 时间：2017-04-04 17:13:36

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2017-06-01 15:31:29

回答人：chenyiwei

合并报表--收购少数股东股权

1323、合并报表--收购少数股东股权

提问人：加七TD 时间：2017-04-04 17:17:31

回答人：chenyiwei

产品促销账务处理

1324、产品促销账务处理

提问人：远方的天空123 时间：2017-04-04 17:32:44

回答人：chenyiwei

请教陈版，持有至到期投资的两年期限问题

1325、请教陈版，持有至到期投资的两年期限问题

提问人：复古的猫时间：2017-04-04 21:45:56

回答人：chenyiwei

提问人：遗失的落叶2007 时间：2017-04-05 07:50:07

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-06-30 15:24:22

回答人：chenyiwei

合伙企业的无公允价值的权益性投资的核算

1326、合伙企业的无公允价值的权益性投资的核算

提问人：cpab 时间：2017-04-05 00:01:29

回答人：chenyiwei

首先，应会同该PE公司管理层，合理判断该PE公司是否属于《企业会计准则第33号——合并财务报表（2014年修订）》中的“投资性主体”或者《企业会计准则第2号——长期股权投资（2014年修订）》中所指的“风险投资机构、共同基金以及类似主体”。如果是，则在其自身的财务报表中，其所持有的所有财务性对外投资均应作为金融资产核算，而不是作为长期股权投资核算，不论其对被投资企业是否具有控制、共同控制或重大影响。根据《企业会计准则第2号——长期股权投资（2014年修订）》，对于本案例的PE公司来说：口如果对被投资企业不具有控制、共同控制或重大影响的，则只能作为金融资产核算；口如果对被投资企业具有控
制、共同控制或重大影响的，则存在一个会计政策选择，可以选择在初始确认时将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或者分类为交易性金融资产（需每期末估值），也可以将其按照长期股权投资准则进行核算。《企业会计准则第33号—— 合并财务报表（2014年修订）》对“投资性主体”的规定和《企业会计准则第2号——长期股权投资》中对“风险投资机构、共同基金以及类似主体”的规定存在冲突。因为很多“风险投资机构、共同基金以及类似主体”实际上同时也满足新修订的合并报表准则对“投资性主体”的判断条件和通常应具备的特征的规定。在目前情况下，为了尽可能避免准则之间冲突的影响，我们倾向于对于满足“投资性主体”定义和确认条件的“风险投资机构、共同基金以及类似主体”，尽可能采用将其财务性投资在初始确认时即指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或者分类为交易性金融资产的做法，而不是采用权益法核算。在金融资产的分类和指定方面，现行的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》与2014年新制订的《企业会计准则第39号——公允价值计量》也存在一定冲
突。根据《企业会计准则第39号——公允价值计量》的理念，认为所有资产和负债都可以通过一定方式确定其公允价值；但在《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中却多次出现“在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资”的提法，并规定此类金融资产不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照成本进行后续计量，减值准备一旦计提即不得转回等。而这些规定明显与《企业会计准则第33号——合并财务报表（2014年修订）》第二十一条“如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益”的规定冲突。因此，在目前准则之间存在的冲突尚未得到解决，也没有明确准则之间适用的优先顺序的情况下，对该PE公司而言，目前以下几种做法均可接受。但一旦选择其中一种，就构成企业的一项会计政策，应当一贯地运用于所有同类或类似交易，不得随意变更： 1、对不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资作为金融资产核算，对具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资作为长期股权投资核算； 2、按照现行的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，将不能可靠计量其公允价值的财务性投资，不论是否对被投资企业具有重大影响，均作为可供出售金融资产按成本计量； 3、按照《企业会计准则第33号——合并财务报表（2014年修订）》和《企业会计准则第39号
——公允价值计量》的规定，将所有财务性投资，不论是否对被投资企业具有重大影响，均指定为以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产。按照公允价值进行后续计量。被审计单位作为PE公司，其主要目的是获得资产增值和投资收益，公允价值计量应是其主要的计量属性，因此在被投资单位没有活跃市场报价的情况下，也应尽可能采用估值的方法确定其公允价值。在上述三种方案中，3是最优方案，能够将准则之间的冲突问题的影响降到最低，且因为所依据的准则都是最新颁布的，也代表了企业会计准则体系在这个问题上的未来发展趋势，故应尽可能优先选用。1和2是在目前情况下可接受的次优方案，一旦准则有后续修订，其适用性将受到影响。

长投披露

1327、长投披露

提问人：大葱拌牛肉时间：2017-04-05 08:47:39

回答人：chenyiwei

有关长期股权投资核算方式的转换

1328、有关长期股权投资核算方式的转换

提问人：xuzhenm 时间：2017-04-05 09:39:41

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-04-30 10:03:31

回答人：chenyiwei

提问人：XK2410 时间：2017-04-30 15:54:01

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-04-30 20:18:42

回答人：chenyiwei

同一控制下合并日后的合并处理

1329、同一控制下合并日后的合并处理

提问人：xuzhenm 时间：2017-04-05 09:59:19

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-04-16 20:56:01

回答人：chenyiwei

1

1330、1

提问人：1248254367 时间：2017-04-05 11:10:45

回答人：chenyiwei

联营企业转为子公司的合并问题

1331、联营企业转为子公司的合并问题

提问人：隔壁家小米时间：2017-04-05 11:23:17

回答人：chenyiwei

提问人：隔壁家小米时间：2017-04-24 17:22:10

回答人：chenyiwei

关于审计计划的编制复核日期！

1332、关于审计计划的编制复核日期！

提问人：茶前饭后时间：2017-04-05 14:14:41

回答人：chenyiwei

审计合伙人轮换的问题

1333、审计合伙人轮换的问题

提问人：yugycpa 时间：2017-04-05 15:11:54

回答人：chenyiwei

关于子公司占用母公司之类关联方资金占用会计处理

1334、关于子公司占用母公司之类关联方资金占用会计处理

提问人：风头浪子时间：2017-04-05 15:52:34

回答人：chenyiwei

企业分立时所有者权益的处理

1335、企业分立时所有者权益的处理

提问人：ethanfu 时间：2017-04-05 16:11:37

回答人：chenyiwei

请教陈版，集团审计意见的确定

1336、请教陈版，集团审计意见的确定

提问人：Manson_Luci 时间：2017-04-05 16:15:15

回答人：chenyiwei

请教陈老师，远期结汇

1337、请教陈老师，远期结汇

提问人：心海拂清风时间：2017-04-05 17:32:50

回答人：chenyiwei

请教陈版-关于调整坏账政策导致股改净资产不足的问题

1338、请教陈版-关于调整坏账政策导致股改净资产不足的问题

提问人：fuping1018 时间：2017-04-05 19:58:01

回答人：chenyiwei

提问人：fuping1018 时间：2017-04-06 09:48:18

回答人：chenyiwei

有关递延所得税资产问题

1339、有关递延所得税资产问题

提问人：diskjerry 时间：2017-04-05 20:58:32

回答人：chenyiwei

金融工具确认和计量（一）

1340、金融工具确认和计量（一）

提问人：木叶白牙时间：2017-04-05 22:57:52

回答人：chenyiwei

合并报表抵消分录中对分配股利产生的投资怎么不抵消

1341、合并报表抵消分录中对分配股利产生的投资怎么不抵消

提问人：survivor628117 时间：2017-04-05 23:05:40

回答人：chenyiwei

提问人：survivor628117 时间：2017-04-06 21:02:54

回答人：chenyiwei

少数股东单方投资会计处理及现金流列示问题

1342、少数股东单方投资会计处理及现金流列示问题

提问人：kuangdachenxin 时间：2017-04-06 00:20:20

回答人：chenyiwei

提问人：kuangdachenxin 时间：2017-04-17 15:49:41

回答人：chenyiwei

提问人：kuangdachenxin 时间：2017-04-18 17:59:58

回答人：chenyiwei

请教陈版销售给融资租赁公司收入确认问题

1343、请教陈版销售给融资租赁公司收入确认问题

提问人：doudou66bean 时间：2017-04-06 09:05:50

回答人：chenyiwei

提问人：doudou66bean 时间：2017-04-11 17:27:05

回答人：chenyiwei

求助陈版主，低工资+高额差旅等发票报销的形式代替高工资

1344、求助陈版主，低工资+高额差旅等发票报销的形式代替高工资

提问人：shinyhe2007 时间：2017-04-06 11:03:49

回答人：chenyiwei

非同控-原成本法核算可供出售金融资产分步合并，合并成本如何计算

1345、非同控-原成本法核算可供出售金融资产分步合并，合并成本如何计算

提问人：colynnchiu 时间：2017-04-06 14:18:30

回答人：chenyiwei

土地入账

1346、土地入账

提问人：zhoulei9327 时间：2017-04-06 14:48:46

回答人：chenyiwei

重组置出资产涉及的政府补助会计处理

1347、重组置出资产涉及的政府补助会计处理

提问人：yuxb 时间：2017-04-06 15:49:46

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-07-02 22:05:43

回答人：chenyiwei

外购厂房（土地使用权和地上建筑物为区分入账）推到重建，旧房原账面价值如...

1348、外购厂房（土地使用权和地上建筑物为区分入账）推到重建，旧房原账面价值如...

提问人：wangai_xin0821 时间：2017-04-06 15:54:49

回答人：chenyiwei

提问人：wangai_xin0821 时间：2017-04-07 10:18:26

回答人：chenyiwei

该怎么看劳务派遣？

1349、该怎么看劳务派遣？

提问人：勤劳的蜜蜂啊时间：2017-04-06 16:07:55

回答人：chenyiwei

公司首发时支付给红周刊和蓝周刊的费用能否从发行溢价中扣除

1350、公司首发时支付给红周刊和蓝周刊的费用能否从发行溢价中扣除

提问人：xuancaojisi 时间：2017-04-06 16:59:26

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于投资性房地产的问题

1351、请教陈版，关于投资性房地产的问题

提问人：xiaozhen198688 时间：2017-04-06 17:17:56

回答人：chenyiwei

紧急求助陈版主，长期股权投资转到划分为持有待售的资产及内利转回事宜。

1352、紧急求助陈版主，长期股权投资转到划分为持有待售的资产及内利转回事宜。

提问人：caizhongfu888 时间：2017-04-06 17:31:38

回答人：chenyiwei

提问人：woshishandongre 时间：2017-04-07 07:29:06

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-04-18 12:09:28

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-04-21 10:32:51

回答人：chenyiwei

BOT业务中外包施工给关联方，合并报表会计处理和信息披露

1353、BOT业务中外包施工给关联方，合并报表会计处理和信息披露

提问人：CPIPPE 时间：2017-04-06 17:35:02

回答人：chenyiwei

提问人：CPIPPE 时间：2017-04-07 11:13:21

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-04-08 22:32:21

回答人：chenyiwei

请教陈版，理财产品的收益期末核算问题

1354、请教陈版，理财产品的收益期末核算问题

提问人：复古的猫时间：2017-04-06 18:13:22

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2017-05-10 10:48:34

回答人：chenyiwei

非经常性损益所得税影响金额

1355、非经常性损益所得税影响金额

提问人：pangniu8 时间：2017-04-06 19:28:51

回答人：chenyiwei

关于同一控制下的吸收合并问题

1356、关于同一控制下的吸收合并问题

提问人：chenqx80 时间：2017-04-06 21:56:33

回答人：chenyiwei

提问人：chenqx80 时间：2017-04-07 08:54:27

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-04-18 12:03:36

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-04-21 10:46:34

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2017-05-12 16:27:27

回答人：chenyiwei

子公司减值如何考虑

1357、子公司减值如何考虑

提问人：michaelhtts 时间：2017-04-06 21:59:16

回答人：chenyiwei

合并日的问题

1358、合并日的问题

提问人：湘西春天时间：2017-04-06 22:37:22

回答人：chenyiwei

有关同一控制下合并日合并现金流量表的编制

1359、有关同一控制下合并日合并现金流量表的编制

提问人：xuzhenm 时间：2017-04-06 23:42:36

回答人：chenyiwei

提问人：xuzhenm 时间：2017-04-07 07:22:56

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-04-16 21:06:29

回答人：chenyiwei

关于递延所得税资产评估问题

1360、关于递延所得税资产评估问题

提问人：313327939 时间：2017-04-07 13:58:03

回答人：chenyiwei

土地权力瑕疵

1361、土地权力瑕疵

提问人：2764381524 时间：2017-04-07 14:00:06

回答人：chenyiwei

提问人：2764381524 时间：2017-04-08 11:18:20

回答人：chenyiwei

外购已提足折旧的二手车如何确定残值、是否需要计提折旧？

1362、外购已提足折旧的二手车如何确定残值、是否需要计提折旧？

提问人：XK2410 时间：2017-04-08 04:49:28

回答人：chenyiwei

借款类关联交易的金额以本金计还是利息计？

1363、借款类关联交易的金额以本金计还是利息计？

提问人：dzg1974 时间：2017-04-07 14:46:12

回答人：chenyiwei

请教各位：基金管理人在基金产品净值跌破预警线时追加的增加资金如何进行账务处

1364、请教各位：基金管理人在基金产品净值跌破预警线时追加的增加资金如何进行账务处
理

提问人：12188608 时间：2017-04-07 20:48:08

回答人：chenyiwei

提问人：lilichun6 时间：2017-04-08 19:38:31

回答人：chenyiwei

保险合同属于金融工具吗？

1365、保险合同属于金融工具吗？

提问人：wanderring 时间：2017-04-07 17:32:48

回答人：chenyiwei

子公司投资收益纳税问题

1366、子公司投资收益纳税问题

提问人：cuisong_10 时间：2017-04-07 17:37:32

回答人：chenyiwei

陈版请入，请教股份支付问题

1367、陈版请入，请教股份支付问题

提问人：dysonle 时间：2017-04-07 17:43:36

回答人：chenyiwei

是否构成股份支付的判断，其主要依据是《企业会计准则第11号——股份支付》和《企业会计准则讲解（2010）》P181所列的股份支付定义和三项基本特征的规定。即：股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付准则所指的权益工具是指企业自身权益工具，包括企业本身、企业的母公司或同集团其他会计主体的权益工具。股份支付具有以下特征：一是股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易。以股份为基础的支付可能发生在企业与股东之间、合并交易中的合并方与被合并方之间或者企业与其职工之间，其中，只有发生在企业与其职工或向企业提供服务的其他方之间的交易，才可能符合股份支付准则对股份支付的定义。二是股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易。企业在股份支付交易中意在获取其职工或其他方提供的服务(费用)或取得这些服务的权利(资产)。企业获取这些服务或权利的目的在于激励企业职工更好地从事生产经营以达到业绩条件，不是转手获利等。三是股份支付交易的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关。股份支付交易与企业与其职工间其他类型交易的最大不同，是交易对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关。在股份支付中，企业要么向职工支付其自身权益工具，要么向职工支付一笔现金，而其金额高低取决于结算时企业自身权益工具的公允价值。同时符合上述三项基本特征的交易事项构成股份支付。不同时满足上述三项特征的交易事项不构成股份支付，不按照股份支付准则处理（但仍可能适用职工薪酬等其他相关会计准则）。照2015年5月29日，股转公司发布的《挂牌公司股票发行常见问题解答——股份支付》，对挂牌公司股票发行与股份支付相关的事项进行了解答。概括而言： “1、在全国股转系统挂牌的公司在股票发行业务中符合《企业会计准则第11号——股份支付》规定情形的，均应适用股份支付的会计准则并相应进行账务处理。 2、在股票发行中，如果符合以下情形的，一般应按照《企业会计准则第11号——股份支付》的规定处理：（1）向公司高管、核心员工、员工持股平台或者其他投资者发行股票的价格明显低于市场价格或者低于公司股票公允价值的；（2）股票发行价格低于每股净资产的；（3）发行股票进行股权激励的；（4）全国股转系统认为需要进行股份支付说明的其他情形。 3、关于挂牌公司股票的公允价值，可参考如下情形：A.有活跃交易市场的，应当以市场价格为基础，并考虑波动性；B.无活跃交易市场的，可以参考如下价格：（1）采用估值技术。估值方法应当符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定确定权益工具的公允价值，并根据股份支付协议的条款的条件进行调整。可以使用的估值方法包括现金流折现法、相对价值法以及其他合理的估值方法，也可聘请估值机构出具估值报告。企业应当根据具体条件恰当选择合理的评估方法，科学合理使用评估假设，并披露评估假设及其对评估结论的影响，形成合理评估结论。（2）参考同期引入外部机构投资者过程中相对公允的股票发行价格，发行价格不公允的除外，例如，由于换取外部投资者为企业带来的资源或其他利益而确定了不合理的发行价格应当被排除掉。挂牌公司需注意的是，无论采用何种方法确定公允价格，对公允价格的论述应当合理、充分并可量化，而非只有定性的说明。 4、结论主办券商应当结合本次股票发行的对象、发行的目的、股票的公允价值和发行的价格，判断是否需要适用股份支付并说明具体的账务处理方法。”

请教版主：为什么不能划分为持有至到期投资？

1368、请教版主：为什么不能划分为持有至到期投资？

提问人：jihuijun 时间：2017-04-07 20:35:58

回答人：chenyiwei

营改增后房地产行业销售退回应如何处理

1369、营改增后房地产行业销售退回应如何处理

提问人：曼珠沙华6 时间：2017-04-07 21:31:11

回答人：chenyiwei

提问人：郭小侠时间：2017-04-12 10:14:35

回答人：chenyiwei

收入确认问题

1370、收入确认问题

提问人：yayu197777 时间：2017-04-07 22:01:17

回答人：chenyiwei

关于商誉的问题

1371、关于商誉的问题

提问人：diskjerry 时间：2017-04-07 23:00:47

回答人：chenyiwei

提问人：diskjerry 时间：2017-04-08 17:28:04

回答人：chenyiwei

请教陈版，企业合并（全资子公司部分处置联营企业股权）

1373、请教陈版，企业合并（全资子公司部分处置联营企业股权）

提问人：seansjq 时间：2017-04-08 10:45:49

回答人：chenyiwei

视同销售

1374、视同销售

提问人：吴继阳时间：2017-04-08 14:12:09

回答人：chenyiwei

关于计提减值准备的长期股权投资是否还要纳入合并范围

1375、关于计提减值准备的长期股权投资是否还要纳入合并范围

提问人：313327939 时间：2017-04-08 15:12:36

回答人：chenyiwei

提问人：313327939 时间：2017-04-10 08:09:23

回答人：chenyiwei

国内独立性关系调查

1376、国内独立性关系调查

提问人：pizzayoyo 时间：2017-04-08 15:21:39

回答人：chenyiwei

请教，减值准备的逻辑关系

1377、请教，减值准备的逻辑关系

提问人：chenyiwei 时间：2017-04-08 17:44:48

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于限制性股票激励在等待期内应确认的成本费用问题。

1378、请教陈版，关于限制性股票激励在等待期内应确认的成本费用问题。

提问人：dudiao 时间：2017-04-08 16:48:22

回答人：chenyiwei

请教各位一季报所得税费用相关问题

1379、请教各位一季报所得税费用相关问题

提问人：烨爷笙歌时间：2017-04-08 17:56:17

回答人：chenyiwei

提问人：烨爷笙歌时间：2017-04-08 18:22:30

回答人：chenyiwei

请教版主：可供出售金融资产能否重分类为持有至到期投资？

1380、请教版主：可供出售金融资产能否重分类为持有至到期投资？

提问人：jihuijun 时间：2017-04-08 18:23:11

回答人：chenyiwei

提问人：jihuijun 时间：2017-04-08 20:32:23

回答人：chenyiwei

同一控制下企业合并追溯调整问题

1381、同一控制下企业合并追溯调整问题

提问人：kuangdachenxin 时间：2017-04-08 18:54:46

回答人：chenyiwei

提问人：dotaauditor 时间：2017-06-01 10:57:10

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-11-09 21:02:16

回答人：chenyiwei

请教版主，合并产生的递延所得税负债是否能或应与这家公司自身的递延所得税资产

1382、请教版主，合并产生的递延所得税负债是否能或应与这家公司自身的递延所得税资产
抵消？

提问人：lisazhong 时间：2017-04-08 20:42:46

回答人：chenyiwei

提问人：lisazhong 时间：2017-04-09 15:23:22

回答人：chenyiwei

同一控制下资本公积-收购日子公司资本公积冲减

1383、同一控制下资本公积-收购日子公司资本公积冲减

提问人：colynnchiu 时间：2017-04-08 21:28:29

回答人：chenyiwei

提问人：zq610389488 时间：2017-04-25 07:06:14

回答人：chenyiwei

实收资本的账务处理

1384、实收资本的账务处理

提问人：绍兴小斌时间：2017-04-08 21:34:09

回答人：chenyiwei

同一控制下企业合并期初数调整问题

1385、同一控制下企业合并期初数调整问题

提问人：blueboy6621 时间：2017-04-09 00:10:01

回答人：chenyiwei

提问人：blueboy6621 时间：2017-06-02 23:12:39

回答人：chenyiwei

求助陈版主，关于融资租赁的处理

1386、求助陈版主，关于融资租赁的处理

提问人：zzh1iin 时间：2017-04-09 00:13:28

回答人：chenyiwei

请教陈版对合营企业的租金支出属于逆流交易吗

1387、请教陈版对合营企业的租金支出属于逆流交易吗

提问人：潇洒的权哥时间：2017-04-09 01:23:53

回答人：chenyiwei

提问人：潇洒的权哥时间：2017-04-09 09:05:34

回答人：chenyiwei

请教版主：融资性担保公司抵债资产的会计核算？

1388、请教版主：融资性担保公司抵债资产的会计核算？

提问人：清风share 时间：2017-04-09 08:54:54

回答人：chenyiwei

分公司不列入合并范围的问题

1389、分公司不列入合并范围的问题

提问人：fc2000m 时间：2017-04-09 09:30:51

回答人：chenyiwei

割的部分”。1、识别房地产行业中的“单独主体”根据不同的事实和情况，在房地产行业中有时会存在“单独主体”。下面几个例子说明了在房地产行业中是否存在“单独主体”的评估。在每个例子中，甲、乙、丙分别租赁了被投资方（出租人）拥有的建筑物A、B、C。尽管甲、乙、丙未对被投资方进行股权投资，但在某种意义上他们潜在控制了被投资方，因而被视为“投资方”。此外，存在享有被投资方股权的其他投资方。例18-1：识别房地产行业中的“单独主体”—情形1甲、乙、丙每个承租人都为其租赁的建筑物提供了剩余价值担保，并且被投资方将这三栋建筑物进行了交叉抵押（即，这三栋建筑物都可以用来偿还被投资方的债务）。在此种情形下不存在“单独主体”。被投资方的任何资产都不能单独作为偿还其负债的唯一来源。此外，其他投资方能够承担从建筑物增值中获取的可变回报的风险。例18-2：识别房地产行业中的“单独主体”—情形2甲具有按照固定价格120万元购买建筑物A的认购期权，但对于建筑物
B和C并不存在此期权。被投资方资产负债表如下（按照公允价值记录，单位：万元）：资产余额负债和所有者权益余额现金 20
负债（仅向建筑物A追索） 120 建筑物A（出租给甲） 120 负债（仅向建筑物B追索） 50 建筑物B（出租给乙） 100 负债（仅向建筑
物C追索） 50 建筑物C（出租给丙） 100 所有者权益 120 资产总计 340 负债和所有者权益总计 340 本情形中，建筑物A被认定
为“单独主体”。由于被投资方的其他资产不能用于偿还仅向建筑物A追索的负债，即，建筑物A是偿还该部分负债的唯一来源；此外，由于存在固定价格的认购期权（即，其他投资方不能获取建筑物A升值带来的收益），甲是承担建筑物A升值导致可变回报的风险的唯一投资方。建筑物B和C不被认定为“单独主体”。尽管存在仅向建筑物B和C追索的负债，但负债仅相当于建筑物B和C公允价值的
50%，剩余的公允价值来源于被投资方的权益。此外，由于不存在与建筑物B和C相关的固定价格的认股期权，其他投资方应当承担
建筑物B和C升值带来的可变回报的风险。例18-3：识别房地产行业中的“单独主体”—情形3甲、乙、丙均具有以100万元的固定价格购买所租赁建筑物的认购期权，并向被投资方提供85万元的剩余价值担保。被投资方的资产负债表如下（按照公允价值记录，单
位：万元）：资产余额负债和所有者权益余额建筑物A（出租给甲） 100 负债（仅向被投资方追索） 290 建筑物B（出租给乙）
100
建筑物C（出租给丙） 100 所有者权益 10 资产总计 300 负债和所有者权益总计 300 本情形中，不存在“单独主体”。尽管租赁协议分别包括了剩余价值担保和固定价格认购期权，进而导致每个承租人承担可变回报的风险，但每个资产单独都不构成偿还负债的唯一来源，负债由三栋建筑物共同偿还。 2、识别 “单独主体”的其他示例例19：甲公司和乙公司在20x0年成立了一家合营企业丙公司，生产和销售一种特殊的建筑材料A，甲与乙共同控制丙公司。20x8年，甲公司想继续投资A材料的高端产品A1，由于种种原因，甲公司计划通过丙公司进行A1产品的生产和销售。因此甲公司与乙公司及丙公司达成以下协议安排：在丙公司内部设立A1项目部，专门负责A1产品的生产和销售。A1项目部所需要的资金全部由甲公司提供。A1项目独立核算，产生的净利润全部归属于甲公司，其净利润的计算公式为销售A1产品的全部收入、扣除能够直接归属于A1项目的全部成本税金及费用、扣除按照约定的计算公式分配给A1项目的成本税金及费用。A1项目的所有资产和负债均全部归属于甲公司。A1项目的财务和经营等相关活动的决策完全由甲公司作出，乙公司对此不干涉。根据相关法律的规定，丙公司是一个法人主体，如果丙公司被其债务人起诉，要求以丙公司的资产来偿还债务，则可能出现A1项目相关资产被用于偿还A项目负债的情况。因此，A1项目部并非可分割部分，不应认定为单独主体。例20：A公司为有限责任公司，其是专门从事房地产开发的项目公司，其主要经营活动为在B地块上开发住宅和商业地产项目。B地块的开发分三期执行，各期地块的开发成本和销售收入分设三个独立子账套进行单独核算管理，但与各期开发相关的开发支出均由A公司作为同一法人主体进行清偿，各期项目相关的营业税、土地增值税及所得税等相关税费也均由A公司作为同一纳税主体进行统一申报和清算。各地块的相关经营决策互相独立，其经营损益分别归属于不同的权利人。在本例中，虽然各期开发项目区分了三个账套进行独立核算管理，然而，这并不足以说明其中一期开发项目的有关资产、负债和权益均与其余各期的剩余部分相隔离。各期开发支出和相应税负仍以A公司作为单一主体进行清偿就表明某期资产并非仅承担与该期资产相关的负债，某期资产也并非与该期开发相关的负债的唯一支付来源。因此，本例中的各期开发项目并非可分割的部分，不应被认定为单独主体。（二）评估对“单独主体”的控制如果被投资方的一部分资产和负债及其他相关权益构成单独主体，则投资方应当基于控制的判断标准确定其是否能控制该单独主体，考虑该单独主体的相关活动及其决策机制，投资方是否目前有能力主导单独主体的相关活动并据以从中取得可变回报。如果投资方控制该单独主体，则应将其进行合并。确认相关活动即使其他活动能够影响被投资方其他部分的回报，但仅考虑被投资方“单独主体”的相关活动。确认哪些权利使得投资方能够主导相关活动、哪些投资方（如有）能够享有这些权利（即，谁拥有对被投资方中单独主体的权力）仅考虑影响被投资方“单独主体”的相关活动的权利，不要求考虑影响被投资方其他部分的相关活动的权利。评估投资方能否承担该单独主体的可变回报，以及能否运用其对该单独主体的权力影响投资方的回报金额仅考虑承担被投资方中单独主体的可变回报的风险，不要求考虑承担被投资方其他部分的可变回报的风险。
（三）合并“单独主体” 如果投资方认为自身能够控制被投资方中的“单独主体”，则投资方应仅将该单独主体纳入合并，而不合并被投资方的其他部分。如果投资方认为它能够控制被投资方整体，而不是其中的“单独主体”，则投资方应将被投资方整体纳入合并范围，而不是单独合并被投资方中的“单独主体”。一般情况下，因为各分公司的经营是单一法人框架内进行的，在法律上仍然认为相关的资产、负债是该法人主体的资产和负债，合作方之间的特殊约定并不能用于对抗外部债权人，债权人仍然是向合营企业主张权利，而不是直接向各相关合作方主张权利。因此，仍然存在本方所控制的资产被用于偿还其他方的负债，或者本方的负债由其他方的资产偿还的情况，因此在目前的架构安排下不能满足将本方控制的部分认定为“单独主体”的条件。相应地，不能仅仅合并本方控制的部分，而只能将该合营企业整体纳入合并报表范围，并同时将另一方所享有的权益确认为负债。

请教陈版，关于政府补助影视行业制作电影形成的存货是否与收益相关？

1390、请教陈版，关于政府补助影视行业制作电影形成的存货是否与收益相关？

提问人：geaoguliang 时间：2017-04-09 10:39:44

回答人：chenyiwei

请教陈版主，合并时按照实缴还是认缴比例？

1391、请教陈版主，合并时按照实缴还是认缴比例？

提问人：vita_c 时间：2017-04-09 12:22:34

回答人：chenyiwei

审计时是否必须按照被审计单位坏账政策调整坏账吗？即使调整金额很小。

1392、审计时是否必须按照被审计单位坏账政策调整坏账吗？即使调整金额很小。

提问人：柳寒秋时间：2017-04-09 13:15:05

回答人：chenyiwei

派独董算重大影响吗？

1393、派独董算重大影响吗？

提问人：fengzhibo1124 时间：2017-04-09 13:45:41

回答人：chenyiwei

合并报表问题

1394、合并报表问题

提问人：二月风筝时间：2017-04-09 20:31:43

回答人：chenyiwei

提问人：跨度防护时间：2017-04-23 16:30:28

回答人：chenyiwei

收回代垫的股份

1395、收回代垫的股份

提问人：wangmeirong10 时间：2017-04-09 22:13:57

回答人：chenyiwei

求教：外币报表折算，递延所得税资产增减变动与所得税费用勾稽关系

1396、求教：外币报表折算，递延所得税资产增减变动与所得税费用勾稽关系

提问人：koodhao 时间：2017-04-09 22:45:32

回答人：chenyiwei

提问人：koodhao 时间：2017-04-10 15:09:39

回答人：chenyiwei

提问人：茶前饭后时间：2017-09-14 11:08:31

回答人：chenyiwei

子公司减资，母公司如何进行账务处理？

1397、子公司减资，母公司如何进行账务处理？

提问人：vavel 时间：2017-04-10 08:31:53

回答人：chenyiwei

请教陈版，处置子公司丧失控制权变成权益法核算问题

1398、请教陈版，处置子公司丧失控制权变成权益法核算问题

提问人：cjzhangyong 时间：2017-04-10 08:37:29

回答人：chenyiwei

提问人：www858 时间：2018-01-22 18:26:23

回答人：chenyiwei

请问现流表中，企业拆借款、银行理财产品应该体现发生额还是余额？

1399、请问现流表中，企业拆借款、银行理财产品应该体现发生额还是余额？

提问人：赮毕钵罗时间：2017-04-10 09:50:19

回答人：chenyiwei

关于建筑业营改增的处理

1400、关于建筑业营改增的处理

提问人：cherishfei 时间：2017-04-10 10:17:41

回答人：chenyiwei

递延收益于收到年度已经全额缴纳企业所得税，以后年度如何预缴

1401、递延收益于收到年度已经全额缴纳企业所得税，以后年度如何预缴

提问人：a062001303 时间：2017-04-10 10:34:14

回答人：chenyiwei

提问人：a062001303 时间：2017-04-11 08:49:20

回答人：chenyiwei

关于分期收款销售商品的税务及相关问题

1402、关于分期收款销售商品的税务及相关问题

提问人：快乐的审计猪时间：2017-04-10 11:51:37

回答人：chenyiwei

提问人：快乐的审计猪时间：2017-04-11 13:36:53

回答人：chenyiwei

接受捐赠固定资产尚未办理产权过户，可否确认固定资产

1403、接受捐赠固定资产尚未办理产权过户，可否确认固定资产

提问人：arvin_lirui 时间：2017-04-10 13:02:40

回答人：chenyiwei

提问人：arvin_lirui 时间：2017-04-14 11:10:57

回答人：chenyiwei

合并报表层面母子公司会计政策调整导致的差异问题。

1404、合并报表层面母子公司会计政策调整导致的差异问题。

提问人：王小北时间：2017-04-10 14:15:21

回答人：chenyiwei

权益法下被投资单位其他权益变动的处理

1405、权益法下被投资单位其他权益变动的处理

提问人：anderial 时间：2017-04-10 13:49:24

回答人：chenyiwei

提问人：anderial 时间：2017-04-13 16:55:49

回答人：chenyiwei

转让联营企业给子公司如何处理

1406、转让联营企业给子公司如何处理

提问人：夜之灵时间：2017-04-10 14:02:26

回答人：chenyiwei

融资性质的收入账务处理问题

1407、融资性质的收入账务处理问题

提问人：红染轻云时间：2017-04-10 14:28:27

回答人：chenyiwei

请教陈版主，关于研发公司出售专利相关会计处理理

1408、请教陈版主，关于研发公司出售专利相关会计处理理

提问人：yingqishu 时间：2017-04-10 15:28:27

回答人：chenyiwei

如《瑞华研究2010～2016汇编》之“问题1-2-1（研究开发支出资本化／费用化判断的一般分析思路）”所述：
五、实务中常见的认识误区误区3：混淆“企业内部研究开发项目”和“基于客户合同的受托研究开发项目”的界限《企业会计准则第6 号——无形资产》第九条及其应用指南和讲解中给出的研发支出资本化／费用化模型，是针对企业内部的研究开发项目，即企业在尚无客户合同的情况下，基于自身对市场需求、技术趋势的判断而决定启动的研发项目。这类研发项目的典型例子是软件开发企业对通用软件的开发，其最显著的特征是“先有产品、后有客户和合同”。此类研发项目的支出，因为在发生时没有对应的客户合同，不能作为任何一个客户合同的直接成本，因此对不满足资本化条件的研发支出不能计入营业成本而应计入管理费用。除了此类内部研发项目以外，企业还有另一类常见的研发项目，即“基于客户合同的受托研究开发项目”，典型例子是软件开发企业根据特定客户的需求为其定制开发专用软件。这类研发项目的特征是“先有客户和合同，再有产品”。此类受托研发业务的合同往往约定研发成果形成的知识产权归委托方所有，受托方对该成果无自主支配权；或者其研发成果具有高度专用性，仅可由委托方使用，该合同结束后的后续市场前景不明；在某些情况下即使能够形成具有通用性的技术储备，也因为难以区分此类通用技术储备研发的直接成本和该受托研发项目的其余合同成本的界限，而导致无法对其中所包含的通用技术储备研发支出按照“内部研究开发项目”进行单独归集和核算；所发生的研发支出均可有直接对应的客户委托合同，且可以从该合同的价款中获得全部补偿。基于这些特点，对此类受托研发项目的研发支出，应作为该客户合同的成本予以归集（通过“劳务成本”科目而不是“管理费用”科目核算），对该客户委托合同按照《企业会计准则第14号——收入》中的“提供劳务模式”，在研发过程中将合同价款确认为营业收入，同时采用系统、合理的方法将所发生的包括研发支出在内的合同成本结转入研发期间的各期营业成本中。对此类研发支出一般不存在资本化／费用化的判断问题，不会形成受托方的无形资产或者管理费用（注：有些企业为了税务上认定高新技术企业、享受研发支出加计扣除等需要，将应当计入劳务成本和营业成本的研发支出都通过“管理费用”和“研发支出”核算。这种做法是不恰当的，应予以纠正）。由于上述两类研发项目的研发支出核算模式存在较大差异，因此在实务操作中应当注意合理区分这两类研发项目。我们认为，这两类研发项目区分的最重要标志是研发支出的主要回收方式（或者说研发项目所包含的经济利益的主要实现方式）。如果一个研发项目成果的经济利益主要通过研发成功后企业对研发成果的自主利用（如用于生产产品、授权他人使用、对外转让等）来实现，相应地其所有权上的主要风险和报酬由本企业享有或承担，其使用也由本企业主导，则属于“内部研究开发项目”；如果一个研发项目成果的经济利益主要通过委托方在委托合同项下支付的委托研发合同价款来实现，除此之外预期可获得的经济利益很少或者根本没有，相应地其所有权上的主要风险和报酬并非由本企业享有或承担，本企业不享有对其使用的主导权，则属于“基于客户合同的受托研究开发项目”。企业应当在合理划分研发项目类别的基础上，恰当选择适用的会计核算模式。
也就是，需要搞清楚这是自行研发还是受托研发，获取经济利益的来源是通过提供研发外包劳务赚取的劳务费，还是运用这些研发成果获得收益。据此采用不同的会计处理模式。

求助陈老师

1409、求助陈老师

提问人：p258374209 时间：2017-04-10 15:32:39

回答人：chenyiwei

提问人：p258374209 时间：2017-04-11 09:48:00

回答人：chenyiwei

提问人：p258374209 时间：2017-04-12 13:54:52

回答人：chenyiwei

提问人：p258374209 时间：2017-04-13 09:40:28

回答人：chenyiwei

提问人：TAN531537 时间：2017-11-23 09:32:37

回答人：chenyiwei

请教陈版，合并抵消存货，母子公司税率不同，递延所得税的有关问题。

1410、请教陈版，合并抵消存货，母子公司税率不同，递延所得税的有关问题。

提问人：小白爱吃肉时间：2017-04-10 15:44:24

回答人：chenyiwei

陈版，求助少数股东权益

1411、陈版，求助少数股东权益

提问人：不忘初心懿时间：2017-04-10 17:06:51

回答人：chenyiwei

关于处置同一控制下企业合并取得子公司的个别报表投资收益问题

1412、关于处置同一控制下企业合并取得子公司的个别报表投资收益问题

提问人：柳寒秋时间：2017-04-10 17:28:16

回答人：chenyiwei

提问人：lxd79 时间：2018-01-25 20:07:58

回答人：chenyiwei

提问人：lxd79 时间：2018-01-26 16:51:39

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于可转换债券

1413、请教陈版，关于可转换债券
公司持有子公

提问人：rita0710 时间：2017-04-10 19:01:29

公司持有子公司的可转换债券，且期满后会强制转为对子公司的股份。该可转换债券利率是子公司盈利情况波动。请教陈版，在母公司单体下该可转债应如何确认？是否可以直接视为对子公司的增加投资，确认为长投呢？这样的情况下利息收入如何处理呢？

回答人：chenyiwei

提问人：rita0710 时间：2017-04-10 19:56:38

回答人：chenyiwei

资产组合入账

1414、资产组合入账

提问人：taizili 时间：2017-04-10 19:08:25

回答人：chenyiwei

关联方资金占用报告中的应收票据，求助

1415、关联方资金占用报告中的应收票据，求助

提问人：llkok 时间：2017-04-10 19:57:42

回答人：chenyiwei

提问人：llkok 时间：2017-04-11 09:09:45

回答人：chenyiwei

门店转让收入

1416、门店转让收入

提问人：taizili 时间：2017-04-10 20:05:55

回答人：chenyiwei

请教陈版及各位：归属于母公司的净利润

1417、请教陈版及各位：归属于母公司的净利润

提问人：微尘!@#$ 时间：2017-04-10 21:58:47

回答人：chenyiwei

请教陈版主，债务重组下的股权转让会计处理

1418、请教陈版主，债务重组下的股权转让会计处理

提问人：yiji2011 时间：2017-04-10 22:42:18

回答人：chenyiwei

期末单项金额重大应收款项在财务报告报出前收回，相关坏账准备是否应当冲回？

1419、期末单项金额重大应收款项在财务报告报出前收回，相关坏账准备是否应当冲回？

提问人：山野孤鹜时间：2017-04-10 22:51:28

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-10-07 22:05:40

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-02-08 20:53:49

回答人：chenyiwei

会计政策变更

1420、会计政策变更

提问人：dahua82 时间：2017-04-11 02:48:25

回答人：chenyiwei

提问人：dahua82 时间：2017-04-11 14:03:41

回答人：chenyiwei

请教版主：这里的‘转移一项负债’是什么意思？

1421、请教版主：这里的‘转移一项负债’是什么意思？

提问人：jihuijun 时间：2017-04-11 07:27:03

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于企业合并以外方式取得长期股权投资涉及的中介机构费用

1422、请教陈版，关于企业合并以外方式取得长期股权投资涉及的中介机构费用

提问人：shaowei2073 时间：2017-04-11 08:35:48

回答人：chenyiwei

IFRS准则下有其他流动资产、其他非流动资产这类科目

1423、IFRS准则下有其他流动资产、其他非流动资产这类科目

提问人：ccj2012 时间：2017-04-11 09:16:14

回答人：chenyiwei

在建工程相关问题

1424、在建工程相关问题

提问人：pizzayoyo 时间：2017-04-11 09:37:03

回答人：chenyiwei

提问人：pizzayoyo 时间：2017-04-12 11:00:51

回答人：chenyiwei

LP优先级会计处理

1425、LP优先级会计处理

提问人：kate1203 时间：2017-04-11 09:48:53

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-05-11 20:47:18

回答人：chenyiwei

关于合同中断下，已执行部分的账务处理

1426、关于合同中断下，已执行部分的账务处理

提问人：lalalawin 时间：2017-04-11 10:33:11

回答人：chenyiwei

求助陈版有关未签合同问题

1427、求助陈版有关未签合同问题

提问人：qfl328 时间：2017-04-11 11:28:35

回答人：chenyiwei

维保服务的收入和成本的核算方法

1428、维保服务的收入和成本的核算方法

提问人：快乐的审计猪时间：2017-04-11 13:41:57

回答人：chenyiwei

提问人：快乐的审计猪时间：2017-04-12 12:40:35

回答人：chenyiwei

房地产行业销售退回情况

1429、房地产行业销售退回情况

提问人：曼珠沙华6 时间：2017-04-11 16:07:48

回答人：chenyiwei

提问人：小小冬天时间：2017-04-17 15:40:58

回答人：chenyiwei

政府补助成本费用核算问题

1430、政府补助成本费用核算问题

提问人：yuestefnie 时间：2017-04-11 16:24:12

回答人：chenyiwei

当时企业投入该项目研发的目的是什么？如果当初就知道研发投入将大于政府补助，那么差额将如何弥补？盈利模式是什么？
请根据《瑞华研究2010～2016汇编》之问题1-2-1中的以下提示，合理区分此处的研发项目属于企业内部研发项目还是“基于客户合同的受托研究开发项目”，分别按不同原则进行会计处理。如果明确是属于内部研发项目，且相关支出不满足资本化条件，则不满足资本化条件的研发支出应列入管理费用，且不属于非经常性损益；政府补助应列入非经常性损益。
《企业会计准则第6号——无形资产》第九条及其应用指南和讲解中给出的研发支出资本化／费用化模型，是针对企业内部的研究开发项目，即企业在尚无客户合同的情况下，基于自身对市场需求、技术趋势的判断而决定启动的研发项目。这类研发项目的典型例子是软件开发企业对通用软件的开发，其最显著的特征是“先有产品、后有客户和合同”。此类研发项目的支出，因为在发生时没有对应的客户合同，不能作为任何一个客户合同的直接成本，因此对不满足资本化条件的研发支出不能计入营业成本而应计入管理费用。除了此类内部研发项目以外，企业还有另一类常见的研发项目，即“基于客户合同的受托研究开发项目”，典型例子是软件开发企业根据特定客户的需求为其定制开发专用软件。这类研发项目的特征是“先有客户和合同，再有产品”。此类受托研发业务的合同往往约定研发成果形成的知识产权归委托方所有，受托方对该成果无自主支配权；或者其研发成果具有高度专用性，仅可由委托方使用，该合同结束后的后续市场前景不明；在某些情况下即使能够形成具有通用性的技术储备，也因为难以区分此类通用技术储备研发的直接成本和该受托研发项目的其余合同成本的界限，而导致无法对其中所包含的通用技术储备研发支出按照“内部研究开发项目”进行单独归集和核算；所发生的研发支出均可有直接对应的客户委托合同，且可以从该合同的价款中获得全部补偿。基于这些特点，对此类受托研发项目的研发支出，应作为该客户合同的成本予以归集（通过“劳务成本”科目而不是“管理费用”科目核算），对该客户委托合同按照《企业会计准则第14号——收入》中的“提供劳务模式”，在研发过程中将合同价款确认为营业收入，同时采用系统、合理的方法将所发生的包括研发支出在内的合同成本结转入研发期间的各期营业成本中。对此类研发支出一般不存在资本化／费用化的判断问题，不会形成受托方的无形资产或者管理费用（注：有些企业为了税务上认定高新技术企业、享受研发支出加计扣除等需要，将应当计入劳务成本和营业成本的研发支出都通过“管理费用”和“研发支出”核算。这种做法是不恰当的，应予以纠正）。由于上述两类研发项目的研发支出核算模式存在较大差异，因此在实务操作中应当注意合理区分这两类研发项目。我们认为，这两类研发项目区分的最重要标志是研发支出的主要回收方式（或者说研发项目所包含的经济利益的主要实现方式）。如果一个研发项目成果的经济利益主要通过研发成功后企业对研发成果的自主利用（如用于生产产品、授权他人使用、对外转让等）来实现，相应地其所有权上的主要风险和报酬由本企业享有或承担，其使用也由本企业主导，则属于“内部研究开发项目”；如果一个研发项目成果的经济利益主要通过委托方在委托合同项下支付的委托研发合同价款来实现，除此之外预期可获得的经济利益很少或者根本没有，相应地其所有权上的主要风险和报酬并非由本企业享有或承担，本企业不享有对其使用的主导权，则属于“基于客户合同的受托研究开发项目”。企业应当在合理划分研发项目类别的基础上，恰当选择适用的会计核算模式。

提问人：yuestefnie 时间：2017-04-12 09:54:40

回答人：chenyiwei

支付宝余额列报及披露

1431、支付宝余额列报及披露

提问人：cos0414 时间：2017-04-11 16:25:46

回答人：chenyiwei

工程相关的税收滞纳金是计入在建工程还是营业外支出

1432、工程相关的税收滞纳金是计入在建工程还是营业外支出

提问人：zhycs4500 时间：2017-04-11 17:18:31

回答人：chenyiwei

非全资子公司收购形成商誉母公司合并层面怎么提现

1433、非全资子公司收购形成商誉母公司合并层面怎么提现

提问人：lisa2492967 时间：2017-04-11 19:10:43

回答人：chenyiwei

提问人：lisa2492967 时间：2017-04-12 08:19:00

回答人：chenyiwei

求助陈版，关于金融工具公允价值的层级分类

1434、求助陈版，关于金融工具公允价值的层级分类

提问人：孤独的草根时间：2017-04-11 19:50:42

回答人：chenyiwei

住房维修基金存款

1435、住房维修基金存款

提问人：196688 时间：2017-04-11 20:02:42

回答人：chenyiwei

求助陈版购买母公司股票奖励员工

1436、求助陈版购买母公司股票奖励员工

提问人：qfl328 时间：2017-04-11 20:40:31

回答人：chenyiwei

提问人：qfl328 时间：2017-04-12 10:40:29

回答人：chenyiwei

请教陈版主票据背书问题

1437、请教陈版主票据背书问题

提问人：alienchau 时间：2017-04-11 21:46:09

回答人：chenyiwei

母公司将机器设备无偿给子公司使用

1438、母公司将机器设备无偿给子公司使用

提问人：跨度防护时间：2017-04-12 00:41:35

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-04-24 20:59:01

回答人：chenyiwei

工会经费、职工教育经费计提问题

1439、工会经费、职工教育经费计提问题

提问人：跨度防护时间：2017-04-12 00:51:38

回答人：chenyiwei

有关非同一控制下购买日合并资产负债表的编制

1440、有关非同一控制下购买日合并资产负债表的编制

提问人：xuzhenm 时间：2017-04-12 07:40:16

回答人：chenyiwei

生产企业用途相似存货发出计价方式不同

1441、生产企业用途相似存货发出计价方式不同

提问人：hdzhangc 时间：2017-04-12 09:28:17

回答人：chenyiwei

收到合作单位拨付的研发项目款项的披露和核算

1442、收到合作单位拨付的研发项目款项的披露和核算

提问人：lavenderwangyan 时间：2017-04-12 11:05:07

回答人：chenyiwei

提问人：lavenderwangyan 时间：2017-04-13 17:28:29

回答人：chenyiwei

在线培训收入确认问题

1443、在线培训收入确认问题

提问人：苹果宝贝007 时间：2017-04-12 15:01:34

回答人：chenyiwei

房地产企业收入确认问题

1444、房地产企业收入确认问题

提问人：郭小侠时间：2017-04-12 14:43:40

回答人：chenyiwei

对合营企业的收取资金占用费如何考虑未实现交易损益的抵消？

1445、对合营企业的收取资金占用费如何考虑未实现交易损益的抵消？

提问人：yhzhuwei 时间：2017-04-12 15:59:09

回答人：chenyiwei

合并报表角度差异调整问题求教

1446、合并报表角度差异调整问题求教

提问人：王小北时间：2017-04-12 16:08:24

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于认缴出资与少数股东权益

1447、请教陈版，关于认缴出资与少数股东权益

提问人：zhangkangkang 时间：2017-04-12 16:35:49

回答人：chenyiwei

提问人：zhangkangkang 时间：2017-04-14 19:25:56

回答人：chenyiwei

请教陈版主。

1448、请教陈版主。

提问人：dysonle 时间：2017-04-12 16:46:47

回答人：chenyiwei

30000公里行驶里程新政下的新能源汽车销售的国补，何时确认收入？

1449、30000公里行驶里程新政下的新能源汽车销售的国补，何时确认收入？

提问人：ccbtang 时间：2017-04-12 16:51:23

回答人：chenyiwei

请教版主，过渡期损益问题

1450、请教版主，过渡期损益问题

提问人：colin0923 时间：2017-04-12 17:28:54

回答人：chenyiwei

提问人：colin0923 时间：2017-04-13 09:12:37

回答人：chenyiwei

并购标的是否需要做评估？

1451、并购标的是否需要做评估？

提问人：kate1203 时间：2017-04-12 18:10:22

回答人：chenyiwei

请教陈版，非同一控制下专项储备的恢复

1452、请教陈版，非同一控制下专项储备的恢复

提问人：lxch119 时间：2017-04-12 18:11:45

回答人：chenyiwei

提问人：lxch119 时间：2017-04-13 11:35:57

回答人：chenyiwei

请教关联方认定问题

1453、请教关联方认定问题

提问人：kate1203 时间：2017-04-12 20:08:13

回答人：chenyiwei

持有至到期提前赎回的问题

1454、持有至到期提前赎回的问题

提问人：kate1203 时间：2017-04-12 18:53:26

回答人：chenyiwei

请教陈版及各位大虾一个实务问题？

1455、请教陈版及各位大虾一个实务问题？

提问人：LBYBYBLB 时间：2017-04-12 20:47:05

回答人：chenyiwei

土地使用权摊销

1456、土地使用权摊销

提问人：tongjiajun 时间：2017-04-12 22:02:51

回答人：chenyiwei

求教存货采购费用的分摊

1457、求教存货采购费用的分摊

提问人：chenyiwei 时间：2017-04-13 06:47:32

回答人：chenyiwei

提问人：koodhao 时间：2017-04-13 11:01:25

回答人：chenyiwei

将票据背书转让用于投资款的支付、用于资金拆借

1458、将票据背书转让用于投资款的支付、用于资金拆借

提问人：跨度防护时间：2017-04-13 01:08:46

回答人：chenyiwei

企业存续分立，合并报表如何处理

1459、企业存续分立，合并报表如何处理

提问人：柳寒秋时间：2017-04-13 09:43:31

回答人：chenyiwei

关于专项储备的几个疑问，求解答。

1460、关于专项储备的几个疑问，求解答。

提问人：康康小字时间：2017-04-13 10:25:18

回答人：chenyiwei

请教陈老师，关于福利分房。

1461、请教陈老师，关于福利分房。

提问人：jerome_hl 时间：2017-04-13 10:48:57

回答人：chenyiwei

提问人：jerome_hl 时间：2017-04-13 20:16:24

回答人：chenyiwei

少数股东增资稀释股权

1462、少数股东增资稀释股权

提问人：fangdaojun 时间：2017-04-13 11:46:30

回答人：chenyiwei

赔偿客户车位会计处理

1463、赔偿客户车位会计处理

提问人：lbwl 时间：2017-04-13 14:39:19

回答人：chenyiwei

商誉计算

1464、商誉计算

提问人：zhs7403 时间：2017-04-13 15:02:19

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-11-02 21:24:38

回答人：chenyiwei

关于未决诉讼预计负债确认的问题

1465、关于未决诉讼预计负债确认的问题

提问人：1017744196 时间：2017-04-13 15:05:08

回答人：chenyiwei

合并日确定

1466、合并日确定

提问人：kate1203 时间：2017-04-13 15:39:15

回答人：chenyiwei

求解答

1467、求解答

提问人：liwo 时间：2017-04-13 15:49:38

回答人：chenyiwei

应收账款保理的账务处理

1468、应收账款保理的账务处理

提问人：anderial 时间：2017-04-13 17:03:48

回答人：chenyiwei

关于待处理财产损益

1469、关于待处理财产损益

提问人：一只菜鸟时间：2017-04-13 17:42:49

回答人：chenyiwei

请教陈版影视企业收到预收制片款在报表上如何列报

1470、请教陈版:影视企业收到预收制片款在报表上如何列报

提问人：心在流泪时间：2017-04-13 20:17:45

回答人：chenyiwei

原《电影企业会计核算办法》下的处理方法目前在实务中仍有广泛应用，但这种做法与新准则的原则、理念均不相符。我们在《计学撮要2011》中提到过我们对新准则下此类问题如何处理的看法：
在新企业会计准则体系下，随着会计概念框架体系的进一步完善，有必要基于新准则的理念重新审视上述处理方式的恰当性。我们认为，在新准则下，合作摄制的会计处理方法主要取决于以下因素：其中一方或多方合作者是否给予其他一方或多方合作者保本和获取固定收益（或保本收益）的承诺；其中一方或多方合作者是否有权优先收回投资和／或优先分取收益；合作摄制项目的重大事项决策机制，例如涉及人事安排、财务、市场运作、日常运营管理事项，是否由其中一方合作者处于主导和控制地位，还是应当由所有合作者协商一致共同决定；合作摄制项目的风险和报酬的享有和承担情况；等等。根据不同案例的具体情况，合作摄制的会计处理模式可
能差异很大。例如； 1．如果其中一方主导（控制）该合作项目，则实质上该合作项目可视作该合作方的子公司（尽管没有采用设立
企业法人的法律形式，但经济实质相同）。此时，该合作方应当把合作项目的全部资产、负债、收入、成本和费用均纳入其自身的财务报表。对于接受其他合作方投入的资金以及分配给各合作方的收益，应区分不同情况处理：（1）合作协议约定各合作方共担风
险、共享收益（一般按出资比例），没有向其他合作方提供保本、固定收益或保底收益承诺的，其他合作方投入合作项目的资金和从合作项目中分得的收益从经济实质上而言与子公司的少数股权类似，在处于主导地位的合作方的财务报表中，应把接受其他合作方的投资视作所有者权益的组成部分（因为不构成对其他合作方的一项现时义务），在该合作方的资产负债表的所有者权益大类下增设一个项目“项目合作方权益”；在该合作方的利润表中，应归属其他合作方的利润构成净利润的组成部分，并在利润表的“净利润”项目下单设“其中：归属其他项目合作方的净利润”反映，即此时：所有者权益总额＝归属母公司股东的权益＋少数股东权益（如为合并报表）＋项目合作方权益；净利润＝归属母公司股东的净利润＋少数股东损益（如为合并报表）＋归属其他项目合作方的净利润。“项目合作方权益”和“归属项目合作方的净利润”这两个项目不仅限于在合并报表中使用，也可能在个别报表中使用，其实就是把合并报表中对少数股权的处理原则扩展到了个别报表中对项目合作方权益和损益的处理。（2）合作协议约定由处于主导地位的合作方对一个或多个其他合作方提供保本和保底收益（或固定收益）承诺的，则由于该接受承诺的合作方并未完全承担（或完全未承担）合作项目运作过程中的风险和报酬，其投入的资金不符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第五十八条对“权益工具”的定义，即“能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同”。因此对该合作方投入的资金，应在处于主导地位的合作方的财务报表中确认为负债，相应地，向该等投资方支付的投资回报作为利息支出计入损益处理（如果该合作项目的标的资产属于《企业会计准则第17号——借款费用》所规定的符合资本化条件的资产的，则相关利息可在符合该准则规定的前提下资本化计入该标的资产成本）。 2．如果该合作项目由各合作方共同控制的，则会计处理按照《讲解2010》第三章第五节关于共同控制经营的会计处理原则执行。（当然现在应该按照合营安排准则处理了）

请教陈版和各位，非货币资产交换的一些理解

1471、请教陈版和各位，非货币资产交换的一些理解~

提问人：讲道理嘛时间：2017-04-13 21:50:27

回答人：chenyiwei

关于失去对子公司控制但仍有重大影响，母公司恢复权益入账少对合并报表投资的影

1472、关于失去对子公司控制但仍有重大影响，母公司恢复权益入账少对合并报表投资的影
响

提问人：郝心情时间：2017-04-13 22:21:53

回答人：chenyiwei

企业会计准则解释第1号

1473、企业会计准则解释第1号

提问人：木叶白牙时间：2017-04-13 22:36:21

回答人：chenyiwei

理财产品，编流量表放哪

1474、理财产品，编流量表放哪

提问人：槿思成时间：2017-04-13 22:39:52

理财产品，编制现流表放哪槿思成（整理）理财产品能否作为现金等价物 1、问题4-1-34（理财产品的核算与披露）（来源瑞华研究）根据《企业会计准则第31 号——现金流量表》第二条规定，“现金等价物”是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。《企业会计准则讲解（2010）》第三十二章第一节对现金等价物的特征作了如下阐述：现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起3 个月内到期。例如可在证券市场上流通的3 个月内到期的短期债券等。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即，①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险很小。其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。现金等价物通常包括3 个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。根据上述表述，由于该理财产品的存续期限为不定期，并不是在购入后3 个月内到期，并且其收益浮动，因此可转换为现金的金额并不固定，因此不属于现金流量表中的现金等价物。其购入、赎回的相关现金流量均列报为投资活动的现金流量。 2、来源chenyiwei老师视野答疑理财产品如作为现金等价物，同样需要满足“期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小”的条件。因此并不是所有理财产品都满足这一条件。例如，大多数理财产品缺乏活跃市场，因此流动性不如在证券交易所挂牌的证券；另外只有低风险的理财产品（实质上是保本和固定收益的）才可能满足作为现金等价物的条件。因此理财产品作为现金等价物的情况很少见。对于不属于现金及现金等价物的理财产品，投出时计入“投资支付的现金”，收回本金作为“收回投资所收到的现金”，投资收益可作为“取得投资收益收到的现金”。多次购买理财流量是按照总额还是按照净额编来源：2010年准则讲解通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，从而全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构。但是，下列各项可以按照净额列报：周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。上述这些项目由于周转快，在企业停留的时间短，企业加以利用的余地比较小，净额更能说明其对企业支付能力、偿债能力的影响；反之，如果以总额反映，反而会对评价企业的支付能力和偿债能力、分析企业的未来现金流量产生误导。
来源chenyiwei老师视野答疑：如果是到期后按约定自动转存的，则一般理解无需在现金流量表上反映；如果由企业主动实施申购、赎回等行为的，则应分别收到、支出的现金反映。个人学习笔记：作为现金等价物，其持有的主要意图应是为了满足短期内对外支付的流动性需求，而不是以获取利息收入或投资收益为主要目的。理财产品的购入很多时候是为了获取利息收入或者投资收益。现金等价物的四个同时满足的条件，①期限短；②流动性强；前两个是强调了变现能力；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险很小，后两个是强调支付能力。对于目前的理财产品，大部分是缺乏活跃市场，也没有公开的市场报价，同时是不允许同时承诺保本和固定收益的。并且从披露列报来看，其取得的收益为投资收益，从持有意图来看，主要也是为了赚取投资收益。其取得的收益，在现金流量表中列报在，取得投资收益所收到的现金，那么实际上理财产品的现金流量应该作为投资活动的现金流量。

回答人：chenyiwei

同一控制下企业合并求助陈版

1475、同一控制下企业合并求助陈版

提问人：aiguo307 时间：2017-04-13 22:43:27

回答人：chenyiwei

原材料价格不定如何处理

1477、原材料价格不定如何处理

提问人：cmhlist 时间：2017-04-14 10:32:35

回答人：chenyiwei

关于企业合并中实收资本未到位的疑问

1478、关于企业合并中实收资本未到位的疑问?

提问人：hhmfox 时间：2017-04-14 11:40:43

回答人：chenyiwei

地方融资平台所谓的融资租赁

1479、地方融资平台所谓的融资租赁

提问人：仔仔儿时间：2017-04-14 14:31:10

回答人：chenyiwei

请问陈老师及各位专家，该金融资产应在哪个会计科目核算

1480、请问陈老师及各位专家，该金融资产应在哪个会计科目核算

提问人：bjjacky 时间：2017-04-14 14:58:19

回答人：chenyiwei

提问人：xiexiele0 时间：2017-05-11 17:51:05

回答人：chenyiwei

！求助母子公司记账本位币不同导致子公司确认的汇兑损益在合并层面的处理！

1481、！求助母子公司记账本位币不同导致子公司确认的汇兑损益在合并层面的处理！

提问人：zilei66 时间：2017-04-14 15:33:45

回答人：chenyiwei

提问人：zilei66 时间：2017-04-15 19:04:32

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-11-10 22:08:56

回答人：chenyiwei

年底公司的存货有积压的和残次品，不计提折旧是否会形成潜亏

1482、年底公司的存货有积压的和残次品，不计提折旧是否会形成潜亏

提问人：我的草帽时间：2017-04-14 15:41:12

回答人：chenyiwei

关于是否构成顺流交易的疑问

1483、关于是否构成顺流交易的疑问

提问人：cyq0818 时间：2017-04-14 15:43:22

回答人：chenyiwei

提问人：cyq0818 时间：2017-04-15 10:04:22

回答人：chenyiwei

提问人：cyq0818 时间：2017-04-15 11:53:05

回答人：chenyiwei

上市公司处置子公司

1484、上市公司处置子公司

提问人：yanjing123 时间：2017-04-14 15:57:41

回答人：chenyiwei

提问人：yanjing123 时间：2017-04-16 00:27:35

回答人：chenyiwei

关于处置子公司丧失控制权合并利润表处理问题

1485、关于处置子公司丧失控制权合并利润表处理问题

提问人：xiaolindavid 时间：2017-04-14 16:05:48

回答人：chenyiwei

求助陈版关于关联方问题

1486、求助陈版关于关联方问题

提问人：qfl328 时间：2017-04-14 16:28:52

回答人：chenyiwei

提问人：qfl328 时间：2017-04-17 19:04:46

回答人：chenyiwei

陈版请入，请教陈版期初数问题

1487、陈版请入，请教陈版期初数问题

提问人：dysonle 时间：2017-04-14 19:21:24

回答人：chenyiwei

内部交易外部化出具合并及单体报告问题

1488、内部交易外部化出具合并及单体报告问题

提问人：iamdk1988 时间：2017-04-14 20:00:46

回答人：chenyiwei

非持续经营

1489、非持续经营

提问人：星空下的小米时间：2017-04-14 20:14:58

回答人：chenyiwei

提问人：星空下的小米时间：2017-04-15 14:40:21

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2017-05-11 14:40:19

回答人：chenyiwei

提问人：wangmeirong10 时间：2017-10-09 16:34:18

回答人：chenyiwei

其他应收款坏账准备计提增加组合是否属于会计政策变更

1490、其他应收款坏账准备计提增加组合是否属于会计政策变更

提问人：iamdk1988 时间：2017-04-14 20:51:07

回答人：chenyiwei

请教陈版-民间资金往来的处理及披露

1491、请教陈版-民间资金往来的处理及披露

提问人：fuping1018 时间：2017-04-14 21:21:45

回答人：chenyiwei

提问人：fuping1018 时间：2017-04-25 18:23:44

回答人：chenyiwei

关于公司收到信托资金贷款如何处理

1492、关于公司收到信托资金贷款如何处理

提问人：zhangyiying 时间：2017-04-14 21:56:59

回答人：chenyiwei

合并报表-急！！！！求助

1493、合并报表-急！！！！求助

提问人：xjl0995 时间：2017-04-14 22:19:07

回答人：chenyiwei

提问人：xjl0995 时间：2017-04-15 22:20:49

回答人：chenyiwei

请教陈老师，财务费用-利息收入与其他业务收入-利息收入的区别

1494、请教陈老师，财务费用-利息收入与其他业务收入-利息收入的区别

提问人：槿思成时间：2017-04-15 09:36:13

回答人：chenyiwei

在产品计提存货跌价准备

1495、在产品计提存货跌价准备

提问人：1181859886 时间：2017-04-15 12:26:06

回答人：chenyiwei

提问人：taizili 时间：2017-04-15 12:37:59

回答人：chenyiwei

提问人：1181859886 时间：2017-04-17 11:21:50

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2017-04-17 23:25:41

回答人：chenyiwei

陈老师关于融资租赁转租

1496、陈老师关于融资租赁转租

提问人：q0409 时间：2017-04-15 14:42:14

回答人：chenyiwei

提问人：cherrywy54 时间：2018-04-13 16:53:38

回答人：chenyiwei

请教陈版关于股份支付的问题

1497、请教陈版关于股份支付的问题

提问人：新的方向时间：2017-04-15 14:50:57

回答人：chenyiwei

提问人：新的方向时间：2017-04-15 18:39:20

回答人：chenyiwei

股权控制但不合并的情况

1498、股权控制但不合并的情况

提问人：1017744196 时间：2017-04-15 16:29:09

回答人：chenyiwei

提问人：1017744196 时间：2017-04-17 09:04:18

回答人：chenyiwei

请教版主：这里为什么，企业在确认时不确认利得或损失？

1499、请教版主：这里为什么，企业在确认时不确认利得或损失？

提问人：jihuijun 时间：2017-04-15 21:26:18

回答人：chenyiwei

提问人：jihuijun 时间：2017-04-16 13:19:01

回答人：chenyiwei

请教陈老师-成本法转权益法期初追溯调整数列报咨询

1500、请教陈老师-成本法转权益法期初追溯调整数列报咨询

提问人：chenyiwei 时间：2017-04-16 03:57:07

回答人：chenyiwei

提问人：gzm376 时间：2017-04-19 10:50:06

回答人：chenyiwei

提问人：jxq425 时间：2017-07-17 13:38:04

回答人：chenyiwei

提问人：tigeeeer 时间：2017-08-07 21:27:00

回答人：chenyiwei

提问人：xueyou654 时间：2018-05-30 00:08:22

回答人：chenyiwei

提问人：xueyou654 时间：2018-05-30 08:37:10

回答人：chenyiwei

发出商品的会计核算

1501、发出商品的会计核算

提问人：cmhlist 时间：2017-04-16 04:41:34

回答人：chenyiwei

请教陈版，新三板做市交易股票是否可以按买价计量

1502、请教陈版，新三板做市交易股票是否可以按买价计量

提问人：orangeyxy 时间：2017-04-16 11:08:37

回答人：chenyiwei

根据证监会2015年度证券公司年报布置会（2016年1月在厦门举办）上的提法，对新三板股票估值的建议方法如下：对于持有的在全国股转系统挂牌的股票、在交易所或银行间市场交易的理财产品等能获取市场交易价格的资产，证券公司在根据该交易价格计量资产的公允价值时，应考虑该交易价格是否需要调整。通常情况下，能够获得相同资产在计量日的活跃市场交易价格的，应不加调整地使用该价格；能够获得其他市场交易信息的，例如相同资产的非活跃市场交易价格、相同资产在最近交易日而非计量日的活跃市场交易价格、类似资产的活跃或非活跃市场交易价格，则应根据相关资产的特征对该等价格进行适当调整。这些特征包括资产的状况、交易价格所在市场的交易量和活跃程度、交易的可比性、交易日与计量日的临近程度等。新三板属于有序市场交易，新三板股票的估值应考虑流动性的影响，各证券公司应根据实际交易情况判断并记录做出判断的分析过程和判断的结果。项目组应对各证券公司的分析判断过程执行恰当的审计程序并在工作底稿予以恰当记录。以协议方式转让的，新三板股票的估值可参照估值有：协议转让成本、定向增发价格、前N个有成交的交易日和每日成交均价的增均价格或采用估值模型（证监会会计部介绍了估值模型从换手率的角度考虑的券商案例，当前20个交易日换手率超过50%的，可认为交易活跃，采用收盘价进行估值；当前20个交易日换手率在20%<换手率<50%之间的，采用平均交易价格进行估值；当前20个交易日换手率在5%<换手率<20%之间的，可认为交易不活跃，采用成本计量；当前20个交易日换手率<5%的，可认为交易极不活跃，采用对净资产的变动进行调整估值）。以做市方式转让的，新三板股票的估值可参照估值有：收盘价、前N个交易日的收盘均价或成交均价；前一日收盘价乘以固定打折系数（具体折扣未明确）。
另外，参考中国证券投资基金协会2013年发的《关于发布中基协（AMAC）基金行业股票估值指数的通知》的附件1：关于停牌股票估值的参考方法根据中国证监会关于规范停牌股票估值的指导意见，基金估值工作小组对境外停牌股票的估值方法进行了研究，现提供以下几种估值方法供参考。方法一：指数收益法对于需要进行估值的股票，使用指数收益法进行估值分为两个步骤：第一步：在估值日，以公开发布的相应行业指数的日收益率作为该股票的收益率。第二步：根据第一步所得的收益率计算该股票当日的公允价值。指数收益法的优点：估值方法相对公允，同一个行业有近似的属性，能反映市场变化和行业变化。操作上比较简单，有公开数据，容易表述，有利于剔除系统风险对个股的影响。指数收益法的缺点：每个公司情况千差万别，行业指数不能代表每个公司的情况，公司本身自有的风险可能无法反映出来。目前市场上行业划分标准还不统一。方法二：可比公司法对于需要进行估值的股票，使用可比公司法进行估值分为三个步骤：第一步：选出与该股票上市公司可比的其他可以取得合理市场价格的公司。所谓“可比”，主要是指行业、地区、主营业务、公司规模、财务结构等方面具有相似性。第二步：在估值日，以可比公司的股票平均收益率作为该股票的收益率。第三步：根据第二步所得到的收益率计算该股票当日的公允价值。可比公司法的优点：估值方法相对公允，估值相似性高。可比公司法的缺点：有些股票可能找不到可比公司。找到的可比公司与停牌股票有各种不同之处，需要采取各种参数修正，涉及主观因素多，计算较复杂。方法三：市场价格模型法市场价格模型方法的原理是利用历史上股票价格和市场指数的相关性，根据指数的变动近似推断出股票价格的变动。对于需要进行估值的股票，使用市场价格模型方法进行估值分为三个步骤：第一步：根据历史数据计算该股票价格与某个市场指数或行业指数的相关性指标，如BETA值。第二步：根据相关性指标和指数收益率，计算该股票的日收益率。第三步：根据第二步所得到的收益率计算该股票当日的公允价值。市场价格模型法的优点：与指数收

现流表

1503、现流表

提问人：大葱拌牛肉时间：2017-04-16 12:20:26

回答人：chenyiwei

同一控制下，企业合并账务处理问题

1504、同一控制下，企业合并账务处理问题

提问人：gaowenqiang 时间：2017-04-16 13:54:09

回答人：chenyiwei

请教陈版-关于股份支付问题

1505、请教陈版-关于股份支付问题

提问人：沙风1978 时间：2017-04-16 15:21:17

回答人：chenyiwei

关于母子公司间资产的划转问题

1506、关于母子公司间资产的划转问题

提问人：ethanfu 时间：2017-04-16 17:23:07

回答人：chenyiwei

股份支付公允价格的疑惑、股份支付之前基于评估报告的股权转让及股份支付后PE入

1507、股份支付公允价格的疑惑、股份支付之前基于评估报告的股权转让及股份支付后PE入
股..

提问人：llkok 时间：2017-04-16 20:39:38

回答人：chenyiwei

[求助] 坏账准备核销和收回对间接法“经营性应收减少”填列的影响

1508、[求助] 坏账准备核销和收回对间接法“经营性应收减少”填列的影响

提问人：陶冶sd 时间：2017-04-16 21:00:34

回答人：chenyiwei

【求助陈版主】关于递延收益和预收账款的本质区别

1509、【求助陈版主】关于递延收益和预收账款的本质区别

提问人：154448816 时间：2017-04-16 21:32:48

回答人：chenyiwei

提问人：churchnew 时间：2017-08-07 12:15:59

回答人：chenyiwei

请教陈老师股改问题

1510、请教陈老师股改问题

提问人：zhengzhi 时间：2017-04-16 23:42:42

回答人：chenyiwei

预付款长期挂账怎么处理？

1511、预付款长期挂账怎么处理？

提问人：wjffleming 时间：2017-04-17 01:04:47

回答人：chenyiwei

关于固定资产投资

1512、关于固定资产投资

提问人：_烟盒时间：2017-04-17 11:34:42

回答人：chenyiwei

提问人：acfeagle 时间：2017-04-17 18:35:45

回答人：chenyiwei

商誉的确认

1513、商誉的确认

提问人：fengzhibo1124 时间：2017-04-17 12:06:05

回答人：chenyiwei

请教陈老师，关于土地出让金补助的处理问题。

1514、请教陈老师，关于土地出让金补助的处理问题。

提问人：maceyond 时间：2017-04-17 15:16:19

回答人：chenyiwei

提问人：maceyond 时间：2017-04-19 14:34:19

回答人：chenyiwei

请教陈版，现金流量表中筹资活动中增加了一个发行债券收到的现金，出处是哪里？

1515、请教陈版，现金流量表中筹资活动中增加了一个发行债券收到的现金，出处是哪里？

提问人：feng0549 时间：2017-04-17 16:13:14

回答人：chenyiwei

提问人：feng0549 时间：2017-04-17 19:42:05

回答人：chenyiwei

请教陈版主，关于新三板关联方披露问题。

1516、请教陈版主，关于新三板关联方披露问题。

提问人：xusd 时间：2017-04-17 16:23:00

回答人：chenyiwei

多缴纳增值税披露

1517、多缴纳增值税披露

提问人：zzppzzp 时间：2017-04-17 16:52:35

回答人：chenyiwei

担保公司收取担保费的收入确认问题

1518、担保公司收取担保费的收入确认问题

提问人：寰宇x 时间：2017-04-17 17:11:19

回答人：chenyiwei

提问人：寰宇x 时间：2017-04-20 14:21:21

回答人：chenyiwei

私募基金管理人与管理的基金是否属于关联方

1519、私募基金管理人与管理的基金是否属于关联方

提问人：mydreann 时间：2017-04-17 18:16:20

回答人：chenyiwei

购入股票应入哪个科目

1520、购入股票应入哪个科目

提问人：宋盼时间：2017-04-17 19:07:39

回答人：chenyiwei

业务收支以外币为主的企业不可以以人民币作为记账本位币吗？

1521、业务收支以外币为主的企业不可以以人民币作为记账本位币吗？

提问人：erdukongjian01 时间：2017-04-17 19:20:31

回答人：chenyiwei

求助陈版分立公司问题

1522、求助陈版分立公司问题

提问人：qfl328 时间：2017-04-17 19:31:30

回答人：chenyiwei

提问人：qfl328 时间：2017-04-18 14:17:30

回答人：chenyiwei

提问人：qfl328 时间：2017-04-19 15:12:53

回答人：chenyiwei

是否属于股份支付

1523、是否属于股份支付

提问人：renaiqiang 时间：2017-04-17 20:39:25

回答人：chenyiwei

提问人：renaiqiang 时间：2017-04-19 19:40:01

回答人：chenyiwei

ABS归集资金户如何入账

1524、ABS归集资金户如何入账

提问人：郭小侠时间：2017-04-17 21:48:02

回答人：chenyiwei

提问人：郭小侠时间：2017-04-18 08:40:46

回答人：chenyiwei

求助！

1525、求助！

提问人：蒸的时间：2017-04-17 22:16:38

回答人：chenyiwei

提问人：大元滚来滚去时间：2017-04-18 07:43:07

回答人：chenyiwei

提问人：蒸的时间：2017-04-18 22:23:26

回答人：chenyiwei

请教陈老师，持有待售固定资产不再划归持有待售，重新计量价值与原账面价值的差额

1526、请教陈老师，持有待售固定资产不再划归持有待售，重新计量价值与原账面价值的差额

提问人：blackyawl 时间：2017-04-17 22:43:03

回答人：chenyiwei

提问人：大元滚来滚去时间：2017-04-18 07:33:15

回答人：chenyiwei

保证金账户账户中，保证金产生的的利息收入是否是所有权或使用权受限的资产？

1527、保证金账户账户中，保证金产生的的利息收入是否是所有权或使用权受限的资产？

提问人：动力十足时间：2017-04-17 22:44:47

回答人：chenyiwei

请教无形资产

1528、请教无形资产

提问人：blackyawl 时间：2017-04-17 23:25:59

回答人：chenyiwei

借方余额的所有者权益的叫法

1529、借方余额的所有者权益的叫法

提问人：kenlove620 时间：2017-04-17 23:30:40

回答人：chenyiwei

发可转换债的两年审计报告格式能否用上市公司审计报告的格式？

1530、发可转换债的两年审计报告格式能否用上市公司审计报告的格式？

提问人：嫂嫂自重时间：2017-04-17 23:58:03

回答人：chenyiwei

财务报告披露问题

1531、财务报告披露问题

提问人：二月风筝时间：2017-04-18 00:02:45

回答人：chenyiwei

提问人：苹果宝贝007 时间：2017-04-18 11:39:24

回答人：chenyiwei

所有者权益变动表

1532、所有者权益变动表

提问人：大葱拌牛肉时间：2017-04-18 05:09:09

回答人：chenyiwei

提问人：大葱拌牛肉时间：2017-04-18 19:32:41

回答人：chenyiwei

求助陈版，关于存在股份支付导致的限售股的情形下，基本每股收益如何计算？

1533、求助陈版，关于存在股份支付导致的限售股的情形下，基本每股收益如何计算？

提问人：风清恒圣时间：2017-04-18 05:56:18

回答人：chenyiwei

提问人：风清恒圣时间：2017-04-18 06:31:34

回答人：chenyiwei

提问人：风清恒圣时间：2017-04-19 13:37:13

回答人：chenyiwei

提问人：风清恒圣时间：2017-04-19 21:15:28

回答人：chenyiwei

请教陈版，上市公司投资合伙企业的相关问题

1534、请教陈版，上市公司投资合伙企业的相关问题

提问人：cjzhangyong 时间：2017-04-18 09:06:00

回答人：chenyiwei

提问人：小王子会计时间：2017-04-18 22:36:41

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-11-06 20:55:01

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-11-10 22:13:31

回答人：chenyiwei

请教陈版：境外子公司如此审计是否不存在重大错报

1535、请教陈版：境外子公司如此审计是否不存在重大错报

提问人：心在流泪时间：2017-04-18 11:34:37

回答人：chenyiwei

双重商誉问题

1536、双重商誉问题

提问人：1017744196 时间：2017-04-18 14:21:06

回答人：chenyiwei

关于合并所有者权益变动表中少数股东权益的填列

1537、关于合并所有者权益变动表中少数股东权益的填列

提问人：冬草c 时间：2017-04-18 15:28:00

回答人：chenyiwei

提问人：冬草c 时间：2017-04-20 14:45:21

回答人：chenyiwei

合营安排构成共同经营的税务处理

1538、合营安排构成共同经营的税务处理

提问人：chenfanxin 时间：2017-04-18 15:53:49

回答人：chenyiwei

提问人：chenfanxin 时间：2017-04-18 19:38:01

回答人：chenyiwei

提问人：chenfanxin 时间：2017-04-18 19:54:41

回答人：chenyiwei

请教陈版主-房地产公司预收房款会计处理

1539、请教陈版主-房地产公司预收房款会计处理

提问人：babi1985 时间：2017-04-18 16:53:53

回答人：chenyiwei

请教陈老师，母子公司交叉持股的问题

1540、请教陈老师，母子公司交叉持股的问题

提问人：骑着上帝流浪时间：2017-04-18 19:16:38

回答人：chenyiwei

提问人：骑着上帝流浪时间：2017-04-18 20:18:20

回答人：chenyiwei

同一控制下所有者权益变动表的编制

1541、同一控制下所有者权益变动表的编制

提问人：XK2410 时间：2017-04-20 17:20:22

回答人：chenyiwei

提问人：XK2410 时间：2017-04-21 09:21:25

回答人：chenyiwei

固定资产使用年限长于税法规定一定要确认递延所得税负债吗

1542、固定资产使用年限长于税法规定一定要确认递延所得税负债吗

提问人：yyqzy 时间：2017-04-18 20:46:40

回答人：chenyiwei

有关递延所得税资产或递延所得税负债转回

1543、有关递延所得税资产或递延所得税负债转回

提问人：xuzhenm 时间：2017-04-18 22:18:18

回答人：chenyiwei

提问人：xuzhenm 时间：2017-04-19 06:48:11

回答人：chenyiwei

求助各位高人，处置固定资产产生的应收款项，到底是应该通过“其他应收款”核算还...

1544、求助各位高人，处置固定资产产生的应收款项，到底是应该通过“其他应收款”核算还...

提问人：动力十足时间：2017-04-18 23:12:34

回答人：chenyiwei

求教各位高人：关于借款性质的分类？

1545、求教各位高人：关于借款性质的分类？

提问人：动力十足时间：2017-04-18 23:13:40

回答人：chenyiwei

有关研发费用和成本分摊的问题咨询陈版及其他专家

1546、有关研发费用和成本分摊的问题咨询陈版及其他专家

提问人：laoshiqan 时间：2017-04-18 23:52:07

回答人：chenyiwei

请参考《瑞华研究2010～2016汇编》之“问题1-2-1（研究开发支出资本化／费用化判断的一般分析思路）”中对“实务中常见的认识误区”的表述：
误区3：混淆“企业内部研究开发项目”和“基于客户合同的受托研究开发项目”的界限《企业会计准则第6号——无形资产》第九条及其应用指南和讲解中给出的研发支出资本化／费用化模型，是针对企业内部的研究开发项目，即企业在尚无客户合同的情况下，基于自身对市场需求、技术趋势的判断而决定启动的研发项目。这类研发项目的典型例子是软件开发企业对通用软件的开发，其最显著的特征是“先有产品、后有客户和合同”。此类研发项目的支出，因为在发生时没有对应的客户合同，不能作为任何一个客户合同的直接成本，因此对不满足资本化条件的研发支出不能计入营业成本而应计入管理费用。除了此类内部研发项目以外，企业还有另一类常见的研发项目，即“基于客户合同的受托研究开发项目”，典型例子是软件开发企业根据特定客户的需求为其定制开发专用软件。这类研发项目的特征是“先有客户和合同，再有产品”。此类受托研发业务的合同往往约定研发成果形成的知识产权归委托方所有，受托方对该成果无自主支配权；或者其研发成果具有高度专用性，仅可由委托方使用，该合同结束后的后续市场前景不明；在某些情况下即使能够形成具有通用性的技术储备，也因为难以区分此类通用技术储备研发的直接成本和该受托研发项目的其余合同成本的界限，而导致无法对其中所包含的通用技术储备研发支出按照“内部研究开发项目”进行单独归集和核算；所发生的研发支出均可有直接对应的客户委托合同，且可以从该合同的价款中获得全部补偿。基于这些特点，对此类受托研发项目的研发支出，应作为该客户合同的成本予以归集（通过“劳务成本”科目而不是“管理费用”科目核算），对该客户委托合同按照《企业会计准则第14号——收入》中的“提供劳务模式”，在研发过程中将合同价款确认为营业收入，同时采用系统、合理的方法将所发生的包括研发支出在内的合同成本结转入研发期间的各期营业成本中。对此类研发支出一般不存在资本化／费用化的判断问题，不会形成受托方的无形资产或者管理费用（注：有些企业为了税务上认定高新技术企业、享受研发支出加计扣除等需要，将应当计入劳务成本和营业成本的研发支出都通过“管理费
用”和“研发支出”核算。这种做法是不恰当的，应予以纠正）。由于上述两类研发项目的研发支出核算模式存在较大差异，因此在实务操作中应当注意合理区分这两类研发项目。我们认为，这两类研发项目区分的最重要标志是研发支出的主要回收方式（或者说研发项目所包含的经济利益的主要实现方式）。如果一个研发项目成果的经济利益主要通过研发成功后企业对研发成果的自主利用（如用于生产产品、授权他人使用、对外转让等）来实现，相应地其所有权上的主要风险和报酬由本企业享有或承担，其使用也由本企业主导，则属于“内部研究开发项目”；如果一个研发项目成果的经济利益主要通过委托方在委托合同项下支付的委托研发合同价款来实现，除此之外预期可获得的经济利益很少或者根本没有，相应地其所有权上的主要风险和报酬并非由本企业享有或承担，本企业不享有对其使用的主导权，则属于“基于客户合同的受托研究开发项目”。企业应当在合理划分研发项目类别的基础上，恰当选择适用的会计核算模式。
就你说的情况，如果“有研发项目，但主要是在生产经营过程中进行研发”，那么更大可能性是属于“基于客户合同的受托研究开发项目”，其研发支出应计入对应客户合同的合同成本，而不是管理费用。这是因为这种情况下的研发成果往往是针对该客户的特定需
求，可能无法确定在该合同结束后还有无其他商业价值；即使部分项目有其他商业价值，由于研发活动发生于生产过程中，其支出与生产成本可能难以区分，也不满足资本化条件。

提问人：laoshiqan 时间：2017-04-19 09:12:23

回答人：chenyiwei

购买少数股东权益未支付对价，也要抵销吗？

1547、购买少数股东权益未支付对价，也要抵销吗？

提问人：kanggj123 时间：2017-04-19 08:44:32

回答人：chenyiwei

请教版主，这里为什么：不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用？

1548、请教版主，这里为什么：不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用？

提问人：jihuijun 时间：2017-04-19 09:04:17

回答人：chenyiwei

关于对赌协议，收购方要求公司股东减持股份的双方会计及税务处理

1549、关于对赌协议，收购方要求公司股东减持股份的双方会计及税务处理

提问人：haimei431 时间：2017-04-19 09:16:17

回答人：chenyiwei

请教版主：day 1 gain 是什么意思啊，我知识浅淡？

1550、请教版主：day 1 gain 是什么意思啊，我知识浅淡？

提问人：jihuijun 时间：2017-04-19 09:25:52

回答人：chenyiwei

学习贴

1551、学习贴

提问人：芳草凄凄1991 时间：2017-04-19 09:31:03

回答人：chenyiwei

应收票据划拨给子公司需要背书吗

1552、应收票据划拨给子公司需要背书吗

提问人：sumu529 时间：2017-04-19 12:45:20

回答人：chenyiwei

政府拆迁补助是否确认递延所得税负债

1553、政府拆迁补助是否确认递延所得税负债

提问人：xflcpa123 时间：2017-04-19 14:15:14

回答人：chenyiwei

提问人：xflcpa123 时间：2017-04-20 11:28:58

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2017-05-12 11:20:40

回答人：chenyiwei

增补项目合同收入确认

1554、增补项目合同收入确认

提问人：hdzhangc 时间：2017-04-19 16:08:26

回答人：chenyiwei

陈版主，咨询一下同一控制下合并财务报表的比较财务信息合并比例问题。

1555、陈版主，咨询一下同一控制下合并财务报表的比较财务信息合并比例问题。

提问人：liuacc 时间：2017-04-19 17:30:10

回答人：chenyiwei

提问人：liuacc 时间：2017-04-25 16:42:08

回答人：chenyiwei

上市公司设立并购基金的小问题

1556、上市公司设立并购基金的小问题

提问人：zhengylee 时间：2017-04-19 17:37:41

回答人：chenyiwei

资产证券化问题

1557、资产证券化问题~

提问人：23340025 时间：2017-04-19 18:01:09

回答人：chenyiwei

请教陈版，购买少数股权的报表调整问题

1558、请教陈版，购买少数股权的报表调整问题

提问人：lovelyandy 时间：2017-04-19 18:36:41

回答人：chenyiwei

提问人：lovelyandy 时间：2017-04-19 21:25:19

回答人：chenyiwei

金融资产公允价值

1559、金融资产公允价值

提问人：zhs7403 时间：2017-04-19 20:15:02

回答人：chenyiwei

不丧失控制权情况下处置子公司部分股权

1560、不丧失控制权情况下处置子公司部分股权

提问人：wxj_001 时间：2017-04-19 22:00:01

回答人：chenyiwei

视频改造项目的库存商品

1561、视频改造项目的库存商品

提问人：xd860205 时间：2017-04-19 22:08:25

回答人：chenyiwei

请教关于投资-商誉减值-减资的问题

1562、请教关于投资-商誉减值-减资的问题

提问人：cmkabbdgt 时间：2017-04-19 22:56:39

回答人：chenyiwei

提问人：cmkabbdgt 时间：2017-04-20 07:57:43

回答人：chenyiwei

请教版主：为什么，可供出售金融资产要以公允价值进行后续计量？

1563、请教版主：为什么，可供出售金融资产要以公允价值进行后续计量？

提问人：jihuijun 时间：2017-04-19 23:03:45

回答人：chenyiwei

子公司发行可转债母公司合并报表处理

1564、子公司发行可转债母公司合并报表处理

提问人：xdinah 时间：2017-04-20 06:08:29

回答人：chenyiwei

提问人：xdinah 时间：2017-04-21 07:21:31

回答人：chenyiwei

提问人：xdinah 时间：2017-04-23 22:20:12

回答人：chenyiwei

产品试制的成本计入成本还是费用？

1565、产品试制的成本计入成本还是费用？

提问人：无极011 时间：2017-04-20 09:48:12

回答人：chenyiwei

提问人：无极011 时间：2017-04-20 22:06:04

回答人：chenyiwei

请教陈版和各位老师，企业聘请外部专家来公司开展讲座能否计入职工教育经费？

1566、请教陈版和各位老师，企业聘请外部专家来公司开展讲座能否计入职工教育经费？

提问人：feifeinon 时间：2017-04-20 10:10:07

回答人：chenyiwei

提问人：feifeinon 时间：2017-04-20 19:38:14

回答人：chenyiwei

陈老师，请教您关于实缴和认缴出资及相关合并问题

1567、陈老师，请教您关于实缴和认缴出资及相关合并问题

提问人：左眼皮跳跳时间：2017-04-20 10:20:07

回答人：chenyiwei

提问人：gzm376 时间：2017-04-20 23:13:38

回答人：chenyiwei

提问人：gzm376 时间：2017-04-21 08:47:26

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-05-28 15:01:59

回答人：chenyiwei

提问人：yangyinting 时间：2017-07-15 17:38:24

回答人：chenyiwei

提问人：yangyinting 时间：2017-07-16 12:38:51

回答人：chenyiwei

提问人：caaa 时间：2018-01-11 22:32:19

回答人：chenyiwei

提问人：yiyumjjay 时间：2018-03-02 16:19:18

回答人：chenyiwei

股改前分红超分对股改的影响

1568、股改前分红超分对股改的影响

提问人：随风8373 时间：2017-04-20 12:18:37

回答人：chenyiwei

担保公司追偿收入

1569、担保公司追偿收入

提问人：寰宇x 时间：2017-04-20 11:42:56

回答人：chenyiwei

未公开招标，直接将经营房产出租给子公司，这样可以吗？

1570、未公开招标，直接将经营房产出租给子公司，这样可以吗？

提问人：arvin_lirui 时间：2017-04-20 12:23:44

回答人：chenyiwei

请教陈版，票据的现金流问题

1571、请教陈版，票据的现金流问题

提问人：骑着上帝流浪时间：2017-04-20 13:31:51

回答人：chenyiwei

提问人：luqp_88 时间：2017-04-21 14:49:29

回答人：chenyiwei

提问人：骑着上帝流浪时间：2017-04-24 21:46:17

回答人：chenyiwei

设备制造商的产品租转售的成本分配问题

1572、设备制造商的产品租转售的成本分配问题

提问人：4杯茶时间：2017-04-20 16:14:39

回答人：chenyiwei

提问人：4杯茶时间：2017-04-21 11:56:48

回答人：chenyiwei

请教应付债券实际利率的计算问题

1573、请教应付债券实际利率的计算问题

提问人：zx_6557973 时间：2017-04-20 16:36:11

回答人：chenyiwei

员工伤亡补助金是否应计入了营业外支出

1574、员工伤亡补助金是否应计入了营业外支出

提问人：li3985 时间：2017-04-20 16:52:58

回答人：chenyiwei

提问人：一羽hone 时间：2017-04-21 16:43:53

回答人：chenyiwei

医院用德贷项目长期借款直接购设备，现金流应该如何处理

1575、医院用德贷项目长期借款直接购设备，现金流应该如何处理

提问人：醒醒12 时间：2017-04-20 19:21:54

回答人：chenyiwei

提问人：醒醒12 时间：2017-05-16 10:21:59

回答人：chenyiwei

提问人：wshyjl 时间：2017-05-25 16:39:21

回答人：chenyiwei

陈老师，请教关于动漫制作行业相关收入成本问题

1576、陈老师，请教关于动漫制作行业相关收入成本问题

提问人：ziyeye_0726 时间：2017-04-20 19:49:32

陈老师您好！
目前正在负责一家动漫制作公司的业务，对于以下问题有点困惑，想请您解惑。
本公司背景主要如下：公司主要有动漫人物形象设计、动画片、动漫电影制作及动漫衍生品的销售。公司拥有各类动漫作品的著作权。主要的收入来源：动画片版权收入、动漫电影版权收入、游戏授权收入、游戏分成收入、合作制片收入等。
我的疑问如下，以下几类收入如何确认？成本如何结转？ <1>动画片版权收入：公司将制作的A动画片授权给甲方网络平台播放，收取授权金600万元，独家播放权3年，授权期限50年，同时甲方免费为本公司宣传推广资源，广告资源价值1000万元；若后期公司将该动画片版权再授权给游戏运行商收取授权金，甲方网络平台也需收取该授权金的10%。
<2>动漫电影票房收入：公司将制作的A动画片改编的动漫电影许可给影视公司播放，多方进行投资，本公司承担制作及宣发费用。
最后按各投资方及院线结算取得发行收入。
<3>游戏授权及分成：公司将A动画片版权授权给游戏公司进行开发并运营，收取一次性版权收入500万元及后续游戏运营收入分成20%。
<4>合作制片收入：甲方网络公司授权本公司合作改变并制作B动画片，总制作费500万元，首期启动制作5集，制作费共计300万
元；若本公司交付的5集动画片效果好，则甲方追加制作费200万元。
我的理解： <1>动画片版权收入：动画片授权金根据独家播放权3年在收益期内确认，后面47年由于该动画片可在其他授权平台上播放，不享有独家播放权。免费获取的广告资源是否需要相应确认广告费略有疑惑。
<2>电影票房收入：公司目前已取得票房结算的单据，但该电影由于在几年前上映，结算单据一直拖拉至今年才获取，收入的确认年
度是否需要调整至上映年份所属年度，但前几年审计报告已出具，是否会有影响？
<3>游戏授权及分成收入：公司在将版权授予游戏开发公司时应一次性确认版权收入；分成收入在取得游戏运营商的结算单时按结算
单对应月份确认至相应月份，由于结算单获取时间延迟，收入确认也存在跨期问题。
<4>合作制片收入：总制作费500万元拆分为两块，一块300万元在甲方收到公司制作的5集动画片并验收合格后确认，但第二块200
万元应该何时确认收入？
上述1、2、3项对应的是同一部动画片，相应的成本如何分摊？看了瑞华研究汇编，没有特别对应的解决方案，麻烦陈老师解惑。

回答人：chenyiwei

提问人：ziyeye_0726 时间：2017-04-21 11:14:07

回答人：chenyiwei

提问人：ziyeye_0726 时间：2017-04-26 15:24:42

回答人：chenyiwei

非同一控制下企业合并的专项储备返回问题

1577、非同一控制下企业合并的专项储备返回问题

提问人：bigxia07 时间：2017-04-20 20:15:47

回答人：chenyiwei

求助陈版，收入确认的问题，挺纠结的

1578、求助陈版，收入确认的问题，挺纠结的

提问人：dfhcpa 时间：2017-04-20 23:25:45

回答人：chenyiwei

提问人：dfhcpa 时间：2017-04-21 08:49:09

回答人：chenyiwei

请教陈老师，关于限制性股票公允价值的计量的问题

1579、请教陈老师，关于限制性股票公允价值的计量的问题

提问人：haah15 时间：2017-04-20 23:38:25

回答人：chenyiwei

对此问题，《瑞华研究2010～2016汇编》中已给出以下指导意见：在对限售股估值时如何考虑其“限售”因素的影响，主要是取决于该限售因素的性质，是该权益工具本身的特征（即，不论是谁，也不论被授予人是否向企业提供服务或商品，都必须受到该限售条件的约束）还是仅与被授予员工需承担的服务义务有关（即，属于股份支付的服务期限条件或者非市场业绩条件的组成部分）。换言之，假设存在一个单独的限售股市场（不限于作为激励对象的员工参与），且该市场上的交易是足够活跃的，则该市场上的交易价格可以作为确定该限售股于授予日的公允价值的依据，该限售股于授予日的公允价值与对应的无限售条件股份当日市价之间的差额可以看作是“流动性折扣”或者说是卖出认沽期权的价值。但是在实务操作中，这样的“限售股市场”并不存在（理论上的唯一可能性是：在授予日当天，企业同时向财务投资者发行限售股份，且该限售股份的限售期与股份支付的等待期完全相同，则此时限售股于其发行日的公允价值可以看作限制性股票本身的公允价值。但截至目前，尚无此类先例），导致事实上对这两类限售因素的影响难以作出合理区分。在此情况下，监管机构基于审慎监管和压缩利润操纵空间的考虑，倾向于将这两类限售因素的影响不做区分，在计算限制性股票公允价值时一律不纳入考虑，即限制性股票公允价值直接依据其授予日对应的无限售条件股份的市价确定，不扣除期权价值，是完全可以理解的。这一倾向性意见虽然不尽符合会计准则规定，但大大降低了操作难度，提高了实务操作的统一性，显著压缩了利润操纵空间。因此，我们建议今后在对限制性股票形式的权益结算股份支付确定授予日权益工具公允价值时，按照监管机构的倾向性意见办理，不再扣除其中的期权价值因素。根据项目组提供的北京证监局监管通报显示：“按照我国上市公司限制性股票股权激励的常见条款，锁定期实质上相当于等待期，解锁日为可行权日，解锁条件为非市场可行权条件（服务条件、业绩条件等）。根据股份支付准则，非市场可行权条件不应在确定授予日公允价值时予以考虑，因此限制性股票的锁定因素并不影响其公允价值的确定。但解锁后，对于部分高管人员所持股份的限售条款则属于非可行权条件，可以在计量公允价值时予以考虑。简言之，除了解锁日后的限售因素外，限制性股票的公允价值应以普通股市价为基础进行计量”。即，可以在计算限售股公允价值时可以纳入考虑的是股权激励的条款和条件中所规定的对解锁后基于激励对象的特定身份（作为上市公司的董事、监事和高级管理人员）继续受到的限售约束（因为解锁后的限售已经与激励对象为上市公司提供服务无关了）。但是，一方面，目前股权激励方案中均未对解锁后董监高所持股份的限售问题作出专门规定，目前对董监高所持本公司股份的限售多数是基于《公司法》、《证券法》、《股票上市规则》中的一般性规定，即“公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司的股份及其变动情况，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的百分之二十五；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年内不得转让。上述人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份”。这一规定对所有董监高持股均有约束力，而不仅适用于董监高通过股权激励获得的股份。因此，我们认为董监高在解锁后的股份限售系受制于法律法规的一般规定，而不是股权激励计划的条款和条件。并且，通常对此类因持股人的特定身份而被限售的股份在股份分类中仍归类为“无限售条件股份”，与其他无限售条件股份的估值相同。综上所述，我们认为对这部分激励对象为董监高的限制性股票，仍应按照其授予日对应的无限售条件股份的市价与授予价格之间的差价进行估值，不考虑持有人身份对其解锁后限售的影响。

小企业会计准则下完工百分比法确认收入的问题

1580、小企业会计准则下完工百分比法确认收入的问题

提问人：哈哈haha 时间：2017-04-20 23:48:28

回答人：chenyiwei

资本公积转增股本数可以是小数股吗？

1581、资本公积转增股本数可以是小数股吗？

提问人：roseofsea11 时间：2017-04-21 06:54:33

回答人：chenyiwei

折磨人的外币报表折算问题

1582、折磨人的外币报表折算问题

提问人：chukuang3321 时间：2017-04-21 11:10:11

刚做完一个外币报表折算有关的项目，期间也向坛内各位大神有过请教，小有获益，忍不住要分享一下：
公司项目期初￥期初HKD发生￥发生HKD期末￥期末HKDC公司人民币报表银行存款HKD银行存款￥13,500.0013,500.00其他应收款存货长期股权投资其他应付款10,000.0010,000.00实收资本4,000.004,000.00未分配利润-500.00-500.00其他综合收益管理费用
500.00500.00财务费用-汇兑损益其他综合收益C公司折算的港币报表银行存款HKD银行存款￥16,200.00其他应收款存货长期股权投
资其他应付款12,000.00实收资本4,480.00未分配利润-560.00其他综合收益280.00注1管理费用560.00财务费用-汇兑损益其他综合收益280.00H公司港币报表银行存款HKD1,000.001,000.00银行存款￥17,000.0018,700.00-14,000.00-15,680.003,000.003,600.00其他应收款10,000.0011,200.0010,000.0012,000.00存货2,000.002,000.00长期股权投资4,480.004,480.00其他应付款实收资本
20,000.0020,000.00未分配利润1,700.001,380.003,080.00其他综合收益管理费用财务费用-汇兑损益1,380.00注2其他综合收益H公司
港币合并报表银行存款HKD1,000.001,000.00银行存款￥18,700.0019,800.00其他应收款存货2,000.002,000.00长期股权投资其他应付款实收资本20,000.0020,000.00未分配利润1,700.00820.002,520.00其他综合收益280.00280.00管理费用560.00财务费用-汇兑损益1,380.00注3其他综合收益280.00注4H公司折算的人民币合并报表银行存款HKD909.09833.33注8银行存款￥17,000.0016,500.00 其他应收款存货1,818.181,666.67注8长期股权投资其他应付款实收资本20,000.0020,000.00注5未分配利润600.00732.141,332.14其他综合收益-872.73-1,459.42-2,332.14管理费用500.00财务费用-汇兑损益1,232.14注6其他综合收益-1,459.42注7假设：人民币对港币汇率：期初1.1，业务发生时1.12，期末1.2，利润表项目按发生时汇率折算本期发生的所有业务：设立全资子公司C、借款给全资子公司、子公司发生管理费用人民币500元注1其中实收资本的汇率差产生320元【4000*（1.2-1.12）】、管理费用汇率差产生-
40元【-500*（1.2-1.12】注2其中人民币其他应收款汇兑收益HKD800元【10000*（1.2-1.12）】、人民币银行存款汇兑收益HKD580元【17000*（1.12-1.1）+3000*（1.2-1.12）】注3合并人民币银行存款产生汇兑收益HKD1660元【子公司13500*（1.2- 1.12）+母公司580】，进入合并净利润的HKD1380元、进入其他综合收益的HKD280元注4合并口径产生的HKD280元外币报表折算
差额，可理解为合并层面银行存款中与C公司净资产￥3500元相当的部分具有投资性质注5此时的净资产期初余额对本文分析不产生影响，故随意指定注6汇兑收益按港币合并报表中的数据HKD1380元、汇率1.12折算（简化处理）为￥1232.14元注7人民币合并报表中，汇兑损益与其他综合收益之和为￥-227.27元。可以理解为：港币银行存款产生￥-75.76元、港币存货产生￥-151.52元。但此时不应当将其他综合收益￥-1459.42元转入汇兑损益、将汇兑损益的发生额调整为￥-227.27元。因为汇兑损益￥1232.14元反映的是香港的H公司持有的人民币货币性项目本期的汇率变动影响，这个影响是客观存在的，不因报表折算而消失。注8港币报表中未发生任何变动，但折算为人民币报表以后，以人民币列示的价值发生变动。此时是否要增加一项汇兑损益呢？
折磨人的外币财务报表折算问题基本设定：H公司：注册地香港，记账本位币港币，编制港币报表的同时需向其中国内地股东报送人民币报表；C公司：注册地中国内地，记账本位币人民币，H公司的全资子公司，其编制人民币报表的同时需向H公司报送港币报表。楚狂：本文作者，籍贯楚之边隅，外观温文实为狂徒，混迹于accountant界多年却一事无成。三姐：本家姓刘，楚狂之妻，为免受虐待暂不妄评。读者：非accountant专业人士请直接点击屏幕右上角的Χ。 Q1、内部往来抵销后，一方账面按按现行准则规定记录的与内部往来相关的汇兑损益并不能抵销掉，是否应当将这部分碍眼的汇兑损益转入其他综合收益中的外币报表折算差额？具体到本
例，H公司人民币货币性项目当期汇率变动的影响金额为HKD1380元（注2处），其中其他应收的内部往来款产生HKD800元。在H公司港币合并报表中，内部往来已经全部被抵销，但该HKD1380元汇兑损益仍然全部被保留（注3处）。这让人产生一种必欲除之而后快的冲动。那么踢到哪里去好呢？正好旁边有一个名叫“外币报表折算差额”的垃圾桶，就这里了！天造地设啊！让我们来仔细SEE一
SEE，母公司H公司其他应收款余额为￥10000元，产生汇兑损益HKD800元，子公司C公司其他应付款￥10000元，内部往来抵销
后，只剩下汇兑损益HKD800元孤独的站在利润表上。那么我们可以换一个角度来SEE，C公司的其他应付款虽然抵销了，但与这个其他应付款对应的C公司银行存款￥10000元还在合并的港币报表里面，银行存款￥10000产生的汇兑损益（按期末汇率1.2与发生时汇率1.12之差来算）就是HKD800元啊！所以这HKD800元汇兑损益留在合并的港币报表里面是天经地义的！瞬间感觉楚狂浑身
accountant专业细胞充满鸡血，对自己佩服得五体投地！天空飘来两个字：“且慢！”C公司报表明明有银行存款￥13500元，为何只考
虑其中的￥10000元，对其余的￥3500元视而不见？楚狂好你个假道学！三姐！快拿毛巾来给我擦擦汗！……C公司其余的银行存款
￥3500元，对应的是其年末净资产。根据准则讲解与应用指南 “编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应列入所有者权益‘外币报表折算差额’项目，处置境外经营时，计入处置当期损益”的说法，这部分人民币银行存款对应的汇率变动影响HKD280元应当计入外币报表折算差额（注4）。以上解释是否牵强楚狂不
知道，但楚狂心里不太笃定。H公司港币合并报表层面，全部的人民币货币性项目只有银行存款一项，其中母公司部分产生汇率变动影响HKD580元、子公司部分产生汇率变动影响HKD1080元，合计HKD1660元（如果你对这些数据看不懂，请直接点击屏幕右上角的Χ）。通常的理解，此汇率变动影响HKD1660元应当全部记入H公司港币合并报表的汇兑损益，但却被硬生生的拆分成两部分：
HKD1380元记入汇兑损益、HKD280元记入外币报表折算差额，WHY？好像只有上面这种解释了，即一共产（回头再看到此处时，
楚狂的小心脏猛然一颤，讨论汇兑损益的小文，怎就扯到马克思去了捏?）生了HKD1660元汇率变动影响，但按准则规定只有HKD1380元记入汇兑损益，剩下的差额HKD280元计入外币报表折算差额以使资产负债表保持平衡。问题2、从港币报表折算为人民币报表以后，原港币报表中人民币货币性项目产生的汇兑损益仍然在人民币报表中予以列示，是否应当转入其他综合收益中的外币报表折算差额？具体到本例，H公司港币合并报表中的人民币货币性项目产生的汇兑损益HKD1380元（注3处），在H公司人民币合并报表中仍有列示（注6处）。这个地方非常让人抓狂，人民币资产在人民币报表上竟然会有汇兑损益？我们可以这样来THINK：以港币为记账本位币的H公司，将其港币报表整体折算为人民币报表时，其港币报表中的人民币货币性项目产生的汇兑损益应当在折算后予以保留，否则港币人民币之间汇率变动对该部分资产负债的影响无法反映。或者简单的说，H公司以港币为记账本位币，其基本假设和前提条件是大部分经济业务以港币结算；H公司拥有的1元人民币货币性资产在使用的时候，在很大程度上需要与使用时的港币汇率发生关联，所以H公司的财务报表无论是以人民币或港币作为货币单位，必然要求反映该项货币性资产的汇率变动影响。更直白的说，H公司拥的1元人民币银行存款，与国内普通企业拥有的1元人民币银行存款，从准则的角度来看是不一样的，前者要求反映汇率变动的影响（且该影响是切实存在的，并不因为报表折算成人民币后该影响就会消失），而后者无此要求。我们还可以从另外的角度来考虑这个问题，看看将这部分汇兑损益转入外币报表折算差额会有什么影响。NO1、这种处理方法如果是基于对当期净利润不产生不恰当影响的考虑，需要注意的是“外币报表折算差额”属于在以后期间可以转入损益的其他综合收益，那么是什么原因导致不能影响现在的净利润、但允许影响以后的净利润？这是一个无法解释的问题。NO2、如果这种情况下转入外币报表折算差额是恰当的，那么同样的道理，H公司账面的非货币性项目、港币货币性项目（注8）在折算到人民币报表时发生的价值变化，需要在人民币报表中增加一项汇兑损益，而这显然是不符合准则规定的。SO，遮里没什么好抓狂的，是正常的情况，是符合准则要求的。
冷饭回锅重炒的少数股东权益折算问题：有一子公司B实收资本500，本位币人民币，香港A公司持有B的80%股权，个人甲持有B的
20%股权。B需向A报港币报表。 B公司各年底实收资本人民币余额为：01年100，02年300，03年500，其中甲的100于02年投入，
三个投资时点的汇率分别为1.1，1.2，1.3 实收资本折算为港币时，应为：1001.1+2001.2+2001.3=110+240+260=610 不考虑其他因素时，港币报表上的少数股东权益应该为：61020%=122（好像不太对，具体哪里不对又说不上来）或者是：100*1.2=120(但股权比例将变为120/610=19.67%，如何解释?) 少数股东权益的正确金额应为：130！因为B账面还有人民币银行存款500，折为港币是
650，所以B的净资产也应是650，有40是外币报表折算差额（总额）。02年底少数股东权益是120港币，当年其未产生折算差
额，03年底少数股东权益是130港币，因为甲投的100人民币在03年产生了正的折算差额10；归属于母公司股东的折算差额就是40- 10=30了，归属于A的权益是490+30=520。这样一来，130、520、650之间的比例关系仍然保持与股权比例一致，与陈老师说的是一致的。感谢陈老师指教！

回答人：chenyiwei

请教陈版及各位老师,外购SAP系统定制调试期间人工成本可否资本化？

1583、请教陈版及各位老师,外购SAP系统定制调试期间人工成本可否资本化？

提问人：mishiweilan 时间：2017-04-21 12:28:30

回答人：chenyiwei

请教陈版主，营业外收支是否可以不计入非经常性损益

1584、请教陈版主，营业外收支是否可以不计入非经常性损益

提问人：yqcindy 时间：2017-04-21 12:39:28

回答人：chenyiwei

提问人：yqcindy 时间：2017-04-21 21:50:10

回答人：chenyiwei

非同一控制下企业合并，被投资单位的其他综合收益在合并层面如何处理

1585、非同一控制下企业合并，被投资单位的其他综合收益在合并层面如何处理

提问人：漫步树林时间：2017-04-21 16:02:30

回答人：chenyiwei

提问人：漫步树林时间：2017-04-21 15:24:49

回答人：chenyiwei

对于打算收购但是还未收购的境外公司的所有者权益汇率折算问题

1586、对于打算收购但是还未收购的境外公司的所有者权益汇率折算问题

提问人：Judyhu2015 时间：2017-04-21 15:40:18

回答人：chenyiwei

请教陈版：关于BT业务未按照原回购期执行的后续会计处理问题

1587、请教陈版：关于BT业务未按照原回购期执行的后续会计处理问题

提问人：shenji12345678 时间：2017-04-21 15:42:36

回答人：chenyiwei

请教版主，“公允价值变动损益”在资产负债表日需要转到“本年利润”吗？

1588、请教版主，“公允价值变动损益”在资产负债表日需要转到“本年利润”吗？

提问人：jihuijun 时间：2017-04-21 17:13:06

回答人：chenyiwei

注册资本、实际出资额和长期股权投资成本的关系？

1589、注册资本、实际出资额和长期股权投资成本的关系？

提问人：癸酉一客时间：2017-04-21 16:50:32

回答人：chenyiwei

与销售相关的预计担保支出计入什么损益科目

1590、与销售相关的预计担保支出计入什么损益科目

提问人：logxu 时间：2017-04-21 18:03:33

回答人：chenyiwei

请教陈老师，关于巨额亏损是否必须发表带强调整事项段的审计报告

1591、请教陈老师，关于巨额亏损是否必须发表带强调整事项段的审计报告

提问人：devin-1974 时间：2017-04-21 18:25:47

回答人：chenyiwei

披露

1592、披露

提问人：panwj 时间：2017-04-21 19:45:08

回答人：chenyiwei

请教陈老师，关于国外商标使用权评估增值的处理

1593、请教陈老师，关于国外商标使用权评估增值的处理

提问人：buzai313 时间：2017-04-21 20:44:31

回答人：chenyiwei

提问人：buzai313 时间：2017-04-21 22:17:44

回答人：chenyiwei

请教陈版主及各位：母公司收购少数股东权益，少数股东为实际控制人

1594、请教陈版主及各位：母公司收购少数股东权益，少数股东为实际控制人

提问人：mawenjing323755 时间：2017-04-21 20:45:28

回答人：chenyiwei

提问人：mawenjing323755 时间：2017-04-22 07:11:25

回答人：chenyiwei

外资股权转让变更为内资注册资本发生变化

1595、外资股权转让变更为内资注册资本发生变化

提问人：zhu731228 时间：2017-04-21 21:47:07

回答人：chenyiwei

关于系统集成收入的再请教

1596、关于系统集成收入的再请教

提问人：sjlwsjlw 时间：2017-04-21 22:40:45

回答人：chenyiwei

提问人：xd860205 时间：2017-04-22 19:22:45

回答人：chenyiwei

关于公司获得的通过购买设备来提升技术的政府补助，是与资产相关还是与收益相

1597、关于公司获得的通过购买设备来提升技术的政府补助，是与资产相关还是与收益相
关？

提问人：动力十足时间：2017-04-22 10:24:39

回答人：chenyiwei

提问人：动力十足时间：2017-04-22 20:53:39

回答人：chenyiwei

提问人：动力十足时间：2017-04-22 20:57:51

回答人：chenyiwei

提问人：动力十足时间：2017-04-22 21:49:59

回答人：chenyiwei

提问人：2009masq 时间：2017-04-23 11:45:04

回答人：chenyiwei

提问人：快枪时间：2017-06-15 17:11:24

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2017-06-16 10:27:08

回答人：chenyiwei

资产组减值减值

1598、资产组减值减值

提问人：zhs7403 时间：2017-04-22 10:33:55

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2017-04-22 11:26:45

回答人：chenyiwei

长期股权投资减值准备及子公司超额亏损如何考虑

1599、长期股权投资减值准备及子公司超额亏损如何考虑

提问人：郭小侠时间：2017-04-22 11:42:12

回答人：chenyiwei

发行证券前次募集资金报告该怎么处理？

1600、发行证券前次募集资金报告该怎么处理？

提问人：嫂嫂自重时间：2017-04-22 12:46:57

回答人：chenyiwei

求助关于合营企业资金占用是否应在新三板资金占用专项报告中反应的问题。

1601、求助关于合营企业资金占用是否应在新三板资金占用专项报告中反应的问题。

提问人：yhzhuwei 时间：2017-04-22 15:45:37

回答人：chenyiwei

陈版，您好

1602、陈版，您好

提问人：yunxiao1290 时间：2017-04-22 21:57:04

回答人：chenyiwei

提问人：yunxiao1290 时间：2017-04-23 11:28:15

回答人：chenyiwei

是否可作为权益工具列报

1603、是否可作为权益工具列报

提问人：yuxb 时间：2017-04-22 22:40:57

回答人：chenyiwei

提问人：yuxb 时间：2017-04-23 06:32:29

回答人：chenyiwei

请教陈老师，合并报表的问题。

1604、请教陈老师，合并报表的问题。

提问人：会计视野余翔时间：2017-04-22 22:47:05

回答人：chenyiwei

利用委托贷款投资股权所获收益分配的问题

1605、利用委托贷款投资股权所获收益分配的问题

提问人：liruihong 时间：2017-04-23 09:44:27

回答人：chenyiwei

关于新三板分红

1606、关于新三板分红

提问人：1017744196 时间：2017-04-23 10:16:49

回答人：chenyiwei

请教陈老师：关于股份支付中终止股权激励计划，之前已确认的相关期权费用冲回的

1607、请教陈老师：关于股份支付中终止股权激励计划，之前已确认的相关期权费用冲回的
科目

提问人：31380200 时间：2017-04-23 11:43:44

回答人：chenyiwei

提问人：MPACC10 时间：2019-06-15 23:31:25

回答人：chenyiwei

所得税费用问题

1608、所得税费用问题

提问人：xd860205 时间：2017-04-23 13:08:15

回答人：chenyiwei

运输企业收入成本匹配问题

1609、运输企业收入成本匹配问题

提问人：rainy418 时间：2017-04-23 16:26:42

回答人：chenyiwei

提问人：rainy418 时间：2017-04-26 15:07:09

回答人：chenyiwei

联合营公司控股后之前的内部交易如何抵消

1610、联合营公司控股后之前的内部交易如何抵消

提问人：胖保罗时间：2017-04-23 16:34:08

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-04-29 19:06:43

回答人：chenyiwei

一体化存续问题

1611、一体化存续问题

提问人：跨度防护时间：2017-04-23 17:07:53

回答人：chenyiwei

请教各位大神，这两家公司是什么关系。

1612、请教各位大神，这两家公司是什么关系。

提问人：xd860205 时间：2017-04-23 20:16:51

回答人：chenyiwei

棘手企业合并的判断及会计处理，急等

1613、棘手企业合并的判断及会计处理，急等

提问人：湘西春天时间：2017-04-24 09:13:14

回答人：chenyiwei

提问人：湘西春天时间：2017-04-25 06:49:35

回答人：chenyiwei

公司收购，一致行动人（控股）之一控制的公司，是否构成同一控制下的企业合并

1614、公司收购，一致行动人（控股）之一控制的公司，是否构成同一控制下的企业合并

提问人：寻梦天涯时间：2017-04-24 12:39:06

回答人：chenyiwei

行权业绩条件

1615、行权业绩条件

提问人：fengzhibo1124 时间：2017-04-24 17:00:11

回答人：chenyiwei

提问人：fengzhibo1124 时间：2017-04-24 20:33:16

回答人：chenyiwei

同一控制下企业合并重述比较数据时涉及调整长投初始投资成本的关于内涵商誉的考

1616、同一控制下企业合并重述比较数据时涉及调整长投初始投资成本的关于内涵商誉的考
虑

提问人：无言的纯牛奶时间：2017-04-24 17:02:57

回答人：chenyiwei

提问人：无言的纯牛奶时间：2017-04-24 20:09:21

回答人：chenyiwei

提问人：无言的纯牛奶时间：2017-04-25 11:20:32

回答人：chenyiwei

长期股权投资后投资方支出的费用的会计处理

1617、长期股权投资后投资方支出的费用的会计处理

提问人：lichen1102 时间：2017-04-24 18:11:44

回答人：chenyiwei

编制合并现金流量表，抵销经营活动现金流，是否需要考虑少数股东的现金流？

1618、编制合并现金流量表，抵销经营活动现金流，是否需要考虑少数股东的现金流？

提问人：马由时间：2017-04-24 20:58:14

回答人：chenyiwei

求教陈版，费用化的研发费用加计扣除能否确认递延所得税

1619、求教陈版，费用化的研发费用加计扣除能否确认递延所得税

提问人：牧马云端时间：2017-04-24 21:04:04

回答人：chenyiwei

提问人：我的草帽时间：2017-04-25 11:17:47

回答人：chenyiwei

提问人：嫂嫂自重时间：2017-04-26 15:50:03

回答人：chenyiwei

提问人：花花nicole 时间：2017-04-26 17:04:28

回答人：chenyiwei

求助陈版，收入确认上次经您指教比较清楚了，现在成本有点迷糊了

1620、求助陈版，收入确认上次经您指教比较清楚了，现在成本有点迷糊了

提问人：dfhcpa 时间：2017-04-24 22:01:15

回答人：chenyiwei

关于母子公司销售暂估税金的疑问

1621、关于母子公司销售暂估税金的疑问

提问人：动力十足时间：2017-04-24 23:58:50

回答人：chenyiwei

关于可供出售金融资产债券投资的问题

1622、关于可供出售金融资产债券投资的问题

提问人：一颗卤蛋时间：2017-04-25 08:46:58

回答人：chenyiwei

请教陈老师，固定资产盘盈为什么计入以前年度损益调整啊？

1623、请教陈老师，固定资产盘盈为什么计入以前年度损益调整啊？

提问人：塔塔791 时间：2017-04-25 10:20:09

回答人：chenyiwei

请教陈老师关于折算抵消问题其他问题

1624、请教陈老师关于折算抵消问题其他问题

提问人：心海拂清风时间：2017-04-25 11:03:02

回答人：chenyiwei

提问人：心海拂清风时间：2017-04-25 21:04:51

回答人：chenyiwei

提问人：心海拂清风时间：2017-04-26 09:08:28

回答人：chenyiwei

提问人：心海拂清风时间：2017-05-02 18:04:43

回答人：chenyiwei

请教陈版主，为取得政府补贴而发生的费用如何反应

1625、请教陈版主，为取得政府补贴而发生的费用如何反应

提问人：luoxue3344 时间：2017-04-25 11:18:47

回答人：chenyiwei

求助陈版主，研发费用相关问题

1626、求助陈版主，研发费用相关问题

提问人：瑗瑗时间：2017-04-25 11:38:15

回答人：chenyiwei

请教chenyiwei 老师收入总额法与净额法的选择问题

1627、请教chenyiwei 老师收入总额法与净额法的选择问题

提问人：yellowsky 时间：2017-04-25 15:25:58

回答人：chenyiwei

子公司将银行贷款借母公司如何账务处理？

1628、子公司将银行贷款借母公司如何账务处理？

提问人：gtcpa之路时间：2017-04-25 15:33:15

回答人：chenyiwei

土地摊销时间的确认

1629、土地摊销时间的确认!

提问人：茶前饭后时间：2017-04-25 16:55:26

回答人：chenyiwei

外购房屋建筑物是否需要通过在建工程过渡核算？

1630、外购房屋建筑物是否需要通过在建工程过渡核算？

提问人：快乐的审计猪时间：2017-04-25 16:59:14

回答人：chenyiwei

提问人：槿思成时间：2017-04-25 21:43:03

回答人：chenyiwei

由非同一控制下企业合并的评估增值在后续年度发生减值的问题

1631、由非同一控制下企业合并的评估增值在后续年度发生减值的问题

提问人：diskjerry 时间：2017-04-25 17:06:25

回答人：chenyiwei

有关长投成本法调整权益法

1632、有关长投成本法调整权益法

提问人：xuzhenm 时间：2017-04-25 21:37:36

回答人：chenyiwei

请教版主，这里为什么：贷记“其他综合收益”科目？

1633、请教版主，这里为什么：贷记“其他综合收益”科目？

提问人：jihuijun 时间：2017-04-25 23:03:33

回答人：chenyiwei

提问人：jihuijun 时间：2017-04-26 11:47:01

回答人：chenyiwei

一个很复杂的直接融资租赁业务请教

1634、一个很复杂的直接融资租赁业务请教

提问人：chenyiwei 时间：2017-04-26 05:27:30

回答人：chenyiwei

提问人：xiaoben228 时间：2017-04-26 18:33:21

回答人：chenyiwei

提问人：xiaoben228 时间：2017-04-26 18:35:34

回答人：chenyiwei

提问人：xiaoben228 时间：2017-04-26 18:51:03

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-01-01 20:25:11

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-01-04 20:18:36

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-01-05 15:17:40

回答人：chenyiwei

关于合并报表及附注披露

1635、关于合并报表及附注披露

提问人：tingfengx 时间：2017-04-26 00:05:34

回答人：chenyiwei

售后回租的融资租赁会计处理

1636、售后回租的融资租赁会计处理

提问人：侧脸先生时间：2017-04-26 08:59:34

回答人：chenyiwei

销售工程物资，是否属于非经常性损益？

1637、销售工程物资，是否属于非经常性损益？

提问人：sddyxu 时间：2017-04-26 11:53:18

回答人：chenyiwei

提问人：sddyxu 时间：2017-04-26 11:49:12

回答人：chenyiwei

提问人：sddyxu 时间：2017-04-26 20:12:03

回答人：chenyiwei

提问人：sddyxu 时间：2017-04-27 09:09:48

回答人：chenyiwei

提问人：sddyxu 时间：2017-04-28 11:47:15

回答人：chenyiwei

提问人：sddyxu 时间：2017-05-02 09:54:53

回答人：chenyiwei

陈老师，关于合并

1638、陈老师，关于合并

提问人：q0409 时间：2017-04-26 11:50:44

回答人：chenyiwei

递延所得税对实际申报缴纳的所得税有影响吗？

1639、递延所得税对实际申报缴纳的所得税有影响吗？

提问人：赮毕钵罗时间：2017-04-26 14:36:21

回答人：chenyiwei

流动资产-发展中物业

1640、流动资产-发展中物业

提问人：PIL 时间：2017-04-26 15:39:15

回答人：chenyiwei

请教陈老师及各位大神，合并报表里一直存在的商誉问题

1641、请教陈老师及各位大神，合并报表里一直存在的商誉问题

提问人：小米0426 时间：2017-04-26 16:01:04

回答人：chenyiwei

提问人：小米0426 时间：2017-04-27 10:13:33

回答人：chenyiwei

提问人：小米0426 时间：2017-04-28 09:08:37

回答人：chenyiwei

请教陈版主，上期附注遗漏披露算不算前期差错更正

1642、请教陈版主，上期附注遗漏披露算不算前期差错更正

提问人：yqcindy 时间：2017-04-26 18:04:05

回答人：chenyiwei

子公司对孙子公司进行吸收合并造成权益变动母公司合并报表编制问题

1643、子公司对孙子公司进行吸收合并造成权益变动母公司合并报表编制问题

提问人：CCDANDING 时间：2017-04-26 19:16:32

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于非同一控制下购买日是否确认递延所得税资产

1644、请教陈版，关于非同一控制下购买日是否确认递延所得税资产

提问人：ljc920 时间：2017-04-26 19:43:37

回答人：chenyiwei

提问人：ljc920 时间：2017-04-27 06:24:18

回答人：chenyiwei

提问人：心海拂清风时间：2017-04-27 08:59:14

回答人：chenyiwei

资本公积转增、利润分配

1645、资本公积转增、利润分配

提问人：dime123 时间：2017-04-26 21:15:57

回答人：chenyiwei

请教陈老师实物中遇到的相关小问题，谢谢

1646、请教陈老师实物中遇到的相关小问题，谢谢

提问人：心海拂清风时间：2017-04-27 09:32:07

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于有限责任公司引入战略投资者，约定回购条款等事项？

1647、请教陈版，关于有限责任公司引入战略投资者，约定回购条款等事项？

提问人：我还不会飞时间：2017-04-27 11:43:07

回答人：chenyiwei

提问人：我还不会飞时间：2017-04-28 14:10:34

回答人：chenyiwei

清算审计问题

1648、清算审计问题

提问人：sumu529 时间：2017-04-27 12:05:45

回答人：chenyiwei

法律风险

1649、法律风险

提问人：ybstream 时间：2017-04-27 13:42:36

回答人：chenyiwei

关于减资走账

1650、关于减资走账

提问人：wenwuii 时间：2017-04-27 14:29:33

回答人：chenyiwei

提问人：苹果宝贝007 时间：2017-04-28 10:47:42

回答人：chenyiwei

关于金融行业资本公积和抵债资产的问题。

1651、关于金融行业资本公积和抵债资产的问题。

提问人：yangjungang67 时间：2017-04-27 14:41:22

回答人：chenyiwei

员工持股平台对个别报表及合并报表的影响

1652、员工持股平台对个别报表及合并报表的影响

提问人：tingfengx 时间：2017-04-27 14:42:59

回答人：chenyiwei

请教陈版专项审计的问题

1653、请教陈版专项审计的问题

提问人：xy007007 时间：2017-04-27 16:00:52

回答人：chenyiwei

请教版主，为什么贷记其他综收益”。这是中级实务上的

1654、请教版主，为什么贷记"其他综收益”。这是中级实务上的

提问人：宅鱼时间：2017-04-27 19:59:39

回答人：chenyiwei

为外国母公司代垫维修费用收入确认问题

1655、为外国母公司代垫维修费用收入确认问题

提问人：panwj 时间：2017-04-27 21:20:29

回答人：chenyiwei

请教陈老师及各位同仁：集团公司购买资产装入上市公司的会计处理

1656、请教陈老师及各位同仁：集团公司购买资产装入上市公司的会计处理

提问人：chenyiwei 时间：2017-04-28 02:20:14

回答人：chenyiwei

提问人：liruihong 时间：2017-05-12 15:06:40

回答人：chenyiwei

有关未实现内部交易损益

1657、有关未实现内部交易损益

提问人：xuzhenm 时间：2017-04-27 22:13:59

回答人：chenyiwei

有关递延所得税资产

1658、有关递延所得税资产

提问人：xuzhenm 时间：2017-04-27 23:01:47

回答人：chenyiwei

提问人：xuzhenm 时间：2017-05-08 23:20:08

回答人：chenyiwei

同一控制原来存在的商誉怎么处理

1659、同一控制原来存在的商誉怎么处理

提问人：zhongchanghua 时间：2017-04-28 07:02:51

回答人：chenyiwei

提问人：MPACC10 时间：2019-05-24 18:33:14

回答人：chenyiwei

提问人：MPACC10 时间：2019-05-25 18:39:22

回答人：chenyiwei

新套期会计准则能在2016年年报执行吗？

1660、新套期会计准则能在2016年年报执行吗？

提问人：cmhlist 时间：2017-04-28 10:01:08

回答人：chenyiwei

母子公司间担保借款合并报表的披露

1661、母子公司间担保借款合并报表的披露

提问人：逆增上缘时间：2017-04-28 11:01:58

回答人：chenyiwei

关于合并报表

1662、关于合并报表

提问人：zhuping888i 时间：2017-04-28 11:04:04

回答人：chenyiwei

外币折算的处理

1663、外币折算的处理

提问人：198006wei 时间：2017-04-28 13:03:21

回答人：chenyiwei

提问人：fanxu7788 时间：2017-04-29 11:54:21

回答人：chenyiwei

应付职工薪酬中福利费中的疑惑

1664、应付职工薪酬中福利费中的疑惑

提问人：ＫＯ·ＯＫ时间：2017-04-28 15:09:09

回答人：chenyiwei

提问人：rdjxzj 时间：2017-06-06 15:42:53

回答人：chenyiwei

存货盘盈为何冲减管理费用？

1665、存货盘盈为何冲减管理费用？

提问人：surring 时间：2017-04-28 16:35:33

回答人：chenyiwei

企业实行购物卡进行促销的账务处理

1666、企业实行购物卡进行促销的账务处理

提问人：baihaojie1986 时间：2017-04-28 17:04:31

回答人：chenyiwei

利息资本化

1667、利息资本化

提问人：chenyiwei 时间：2017-04-29 02:29:56

回答人：chenyiwei

提问人：wxj_001 时间：2017-06-20 22:58:19

回答人：chenyiwei

提问人：星空下的小米时间：2017-08-04 12:20:47

回答人：chenyiwei

存货附注的列报

1668、存货附注的列报

提问人：panwj 时间：2017-04-28 22:37:01

回答人：chenyiwei

提问人：panwj 时间：2017-04-29 07:47:38

回答人：chenyiwei

同一控制下

1669、同一控制下

提问人：4927129 时间：2017-04-29 08:57:11

回答人：chenyiwei

存货如何造假呢

1670、存货如何造假呢

提问人：yy星星时间：2017-04-29 20:30:46

回答人：chenyiwei

免租期调整

1671、免租期调整

提问人：星空下的小米时间：2017-04-29 23:22:33

回答人：chenyiwei

同一控制下控股合并追溯调整

1672、同一控制下控股合并追溯调整

提问人：xumin_cpa 时间：2017-04-29 23:45:08

回答人：chenyiwei

以前年度损益调整怎么填写资产负债表和所有者权益变动表

1673、以前年度损益调整怎么填写资产负债表和所有者权益变动表

提问人：liuliang1987 时间：2017-04-30 08:34:44

回答人：chenyiwei

提问人：XK2410 时间：2017-04-30 16:09:34

回答人：chenyiwei

金融资产和金融负债的定义

1674、金融资产和金融负债的定义

提问人：doly 时间：2017-04-30 11:48:49

回答人：chenyiwei

提问人：doly 时间：2017-05-01 17:04:31

回答人：chenyiwei

提问人：doly 时间：2017-05-03 22:59:05

回答人：chenyiwei

关于如何区分合并报表调整和抵消分录

1675、关于如何区分合并报表调整和抵消分录

提问人：zhuping888i 时间：2017-04-30 19:31:59

回答人：chenyiwei