陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2018年02月）

约 37440 字大约 125 分钟

陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2018年02月）

审计时的重分类调整小结

5、审计时的重分类调整小结

提问人：13083007608 时间：2018-02-05 15:16:38

回答人：chenyiwei

公司开立的工会委员会的账户是否要单独设账套

8、公司开立的工会委员会的账户是否要单独设账套

提问人：marksong 时间：2018-02-23 11:40:25

回答人：chenyiwei

求助陈版，关于无需支付的应付账款的思考。

655、求助陈版，关于无需支付的应付账款的思考。

提问人：768895149 时间：2018-02-01 00:17:54

回答人：chenyiwei

请教陈版：合同问题

656、请教陈版：合同问题

提问人：跨度防护时间：2018-02-01 00:42:12

回答人：chenyiwei

债转股的协议

657、债转股的协议

提问人：lxf19820130 时间：2018-02-01 08:55:14

回答人：chenyiwei

请教票据贴现现金流问题

658、请教票据贴现现金流问题

提问人：xiexiele0 时间：2018-02-01 09:58:55

回答人：chenyiwei

中外合资企业外方投资款的验资与会计核算

659、中外合资企业外方投资款的验资与会计核算

提问人：taxi4 时间：2018-02-01 10:42:12

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于替关联方提供服务相关的成本

660、请教陈版，关于替关联方提供服务相关的成本

提问人：Charname0111 时间：2018-02-01 11:25:19

回答人：chenyiwei

偿付利息支付的现金与（应付利息期末-期初）勾稽关系

661、偿付利息支付的现金与（应付利息期末-期初）勾稽关系

提问人：vivienne007 时间：2018-02-01 11:25:22

回答人：chenyiwei

提问人：vivienne007 时间：2018-02-02 11:53:32

回答人：chenyiwei

提问人：vivienne007 时间：2018-02-03 21:55:44

回答人：chenyiwei

关于子公司之间的代收问题

662、关于子公司之间的代收问题

提问人：glancejie 时间：2018-02-01 12:02:50

回答人：chenyiwei

请教陈版，由于处置部分股权或被动稀释，导致投资方由权益法转为权益法

663、请教陈版，由于处置部分股权或被动稀释，导致投资方由权益法转为权益法

提问人：gpqg 时间：2018-02-01 12:41:57

回答人：chenyiwei

提问人：gpqg 时间：2018-02-01 20:27:48

回答人：chenyiwei

资本性主体的认定

664、资本性主体的认定

提问人：13916077517 时间：2018-02-01 13:28:46

回答人：chenyiwei

提问人：13916077517 时间：2018-02-02 16:31:14

回答人：chenyiwei

请教关联方认定的问题

665、请教关联方认定的问题

提问人：CPA萌萌哒时间：2018-02-01 18:37:00

回答人：chenyiwei

求助陈版：增资控股合并相关的问题

666、求助陈版：增资控股合并相关的问题

提问人：denghaifu 时间：2018-02-01 15:43:50

回答人：chenyiwei

提问人：PIL 时间：2018-02-28 09:25:32

回答人：chenyiwei

影视行业费用处理

667、影视行业费用处理

提问人：feixing0216 时间：2018-02-01 16:05:51

回答人：chenyiwei

请教陈版，新金融工具准则下原计入可供重新判断分类问题

668、请教陈版，新金融工具准则下原计入可供重新判断分类问题

提问人：d_b 时间：2018-02-01 17:21:53

回答人：chenyiwei

提问人：跨度防护时间：2018-02-02 10:04:54

回答人：chenyiwei

提问人：跨度防护时间：2018-02-03 11:57:13

回答人：chenyiwei

投资性房地产是否属于金融资产？是否属于有形资产？

669、投资性房地产是否属于金融资产？是否属于有形资产？

提问人：碎叶xy 时间：2018-02-01 18:48:49

回答人：chenyiwei

【求助陈版主】股权转让款分期支付，按全款确认长投吗？

670、【求助陈版主】股权转让款分期支付，按全款确认长投吗？

提问人：yy123yy123 时间：2018-02-01 22:11:23

回答人：chenyiwei

提问人：yy123yy123 时间：2018-02-02 22:26:25

回答人：chenyiwei

【请教陈版主】农产品进项税核定征收实务中如何处理问题

671、【请教陈版主】农产品进项税核定征收实务中如何处理问题

提问人：不是小fatty 时间：2018-02-02 00:58:29

关于购买探矿权时缴纳资金占用费处理问题

672、关于购买探矿权时缴纳资金占用费处理问题

提问人：扮老江湖时间：2018-02-02 10:14:12

回答人：chenyiwei

提问人：扮老江湖时间：2018-02-03 10:10:20

回答人：chenyiwei

用募集资金对子公司进行增资的问题

673、用募集资金对子公司进行增资的问题

提问人：国米的风时间：2018-02-02 10:32:55

回答人：chenyiwei

旅游公司购置羊驼等生物资产如何进行财务核算

674、旅游公司购置羊驼等生物资产如何进行财务核算

提问人：一景怡人时间：2018-02-02 14:55:35

回答人：chenyiwei

公司尚未正式开展业务，大额专利技术的摊销问题

675、公司尚未正式开展业务，大额专利技术的摊销问题

提问人：13916077517 时间：2018-02-02 17:47:07

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于进口存货汇率选取的问题

676、请教陈版，关于进口存货汇率选取的问题

提问人：nenhui 时间：2018-02-02 15:20:21

回答人：chenyiwei

债券置换利息要资本化吗？

677、债券置换利息要资本化吗？

提问人：laurazj 时间：2018-02-02 16:53:52

回答人：chenyiwei

股票质押式回购利息的会计处理

678、股票质押式回购利息的会计处理

提问人：XxWcheng 时间：2018-02-02 17:02:09

回答人：chenyiwei

{求助}关于会计准则下，存货采购入库暂估的具体说明

679、{求助}关于会计准则下，存货采购入库暂估的具体说明

提问人：308085705 时间：2018-02-02 18:09:26

回答人：chenyiwei

债券承销费用被母公司承担问题

680、债券承销费用被母公司承担问题

提问人：风头浪子时间：2018-02-02 18:20:38

回答人：chenyiwei

请教版主基金公司将收购的49股权的公司转让给全资子公司

681、请教版主基金公司将收购的49%股权的公司转让给全资子公司

提问人：fang123412 时间：2018-02-02 18:38:30

回答人：chenyiwei

提问人：fang123412 时间：2018-02-04 11:17:58

回答人：chenyiwei

提问人：fang123412 时间：2018-02-04 21:23:42

回答人：chenyiwei

提问人：fang123412 时间：2018-02-05 17:58:34

回答人：chenyiwei

对子公司的长期股权投资划分为持有待售资产

682、对子公司的长期股权投资划分为持有待售资产

提问人：安好时间：2018-02-02 18:42:42

回答人：chenyiwei

提问人：丐儿时间：2018-04-02 11:12:17

回答人：chenyiwei

提问人：lxch119 时间：2019-08-09 07:20:47

回答人：chenyiwei

售后租回发生的保险费和咨询费能否确认为长期待摊费用按照贷款期限进行摊销？

683、售后租回发生的保险费和咨询费能否确认为长期待摊费用按照贷款期限进行摊销？

提问人：yqloveyj1314 时间：2018-02-02 19:18:36

回答人：chenyiwei

提问人：yqloveyj1314 时间：2018-02-03 09:21:49

回答人：chenyiwei

提问人：yqloveyj1314 时间：2018-02-04 00:35:21

租赁开始日借：银行存款（收到的回购款净额）未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租赁款（未来应付租金总额：首付款 +所
有租金+手续费及留购价款）
支付每期租金借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款同时在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用：借：财务费用贷：未确认融资费用

回答人：chenyiwei

求助陈版主

684、求助陈版主

提问人：shuibing1122 时间：2018-02-02 21:46:31

回答人：chenyiwei

提问人：shuibing1122 时间：2018-02-03 14:28:56

回答人：chenyiwei

提问人：shuibing1122 时间：2018-02-02 22:20:02

回答人：chenyiwei

提问人：shuibing1122 时间：2018-02-03 14:26:41

回答人：chenyiwei

提问人：liuweisheng 时间：2018-03-11 16:25:23

回答人：chenyiwei

提问人：yy123yy123 时间：2018-07-03 18:36:48

回答人：chenyiwei

提问人：跨度防护时间：2018-07-04 19:45:41

回答人：chenyiwei

提问人：yy123yy123 时间：2018-07-11 09:49:31

回答人：chenyiwei

提问人：yy123yy123 时间：2018-07-24 11:14:16

回答人：chenyiwei

提问人：yy123yy123 时间：2018-07-24 15:02:24

回答人：chenyiwei

请教陈版关于丧失子公司控制权以前年度关联交易抵消问题

685、请教陈版关于丧失子公司控制权以前年度关联交易抵消问题

提问人：yixiaofeng 时间：2018-02-02 23:30:50

回答人：chenyiwei

求助陈版，关于次年汇算清缴，缴纳上年所得税账务处理

686、求助陈版，关于次年汇算清缴，缴纳上年所得税账务处理

提问人：768895149 时间：2018-02-02 23:33:33

回答人：chenyiwei

年中购买股权成为子公司或控股公司，年末母公司如何合并报表

687、年中购买股权成为子公司或控股公司，年末母公司如何合并报表

提问人：cyy9372 时间：2018-02-03 08:38:06

回答人：chenyiwei

股权激励的公允价值

688、股权激励的公允价值

提问人：polariswong 时间：2018-02-03 16:46:55

回答人：chenyiwei

[求助陈版主]业务合并判断？同一控制下亏损业务合并会计处理？

689、[求助陈版主]业务合并判断？同一控制下亏损业务合并会计处理？

提问人：alphazheng 时间：2018-02-03 10:57:20

回答人：chenyiwei

提问人：alphazheng 时间：2018-02-03 13:14:55

回答人：chenyiwei

提问人：alphazheng 时间：2018-02-03 13:30:15

回答人：chenyiwei

在建工程出租

690、在建工程出租

提问人：yitouhan 时间：2018-02-03 11:15:16

回答人：chenyiwei

提问人：yitouhan 时间：2018-02-03 13:34:15

回答人：chenyiwei

母公司与子公司的联营企业直接顺流交易在合并报表及单体报表中的处理

691、母公司与子公司的联营企业直接顺流交易在合并报表及单体报表中的处理

提问人：cps1029 时间：2018-02-03 11:36:34

回答人：chenyiwei

收购25股权并对其有重大影响是否必须评估目标公司价值？

692、收购25%股权并对其有重大影响是否必须评估目标公司价值？

提问人：yry3183 时间：2018-02-03 11:51:26

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于存货跌价准备的计提

693、请教陈版，关于存货跌价准备的计提

提问人：shangjixin 时间：2018-02-03 13:52:10

回答人：chenyiwei

提问人：lxch119 时间：2018-03-07 16:40:59

回答人：chenyiwei

提问人：跨度防护时间：2018-03-07 20:25:55

回答人：chenyiwei

提问人：lxch119 时间：2018-03-08 13:17:36

回答人：chenyiwei

提问人：lxch119 时间：2018-03-11 19:00:06

回答人：chenyiwei

（求助陈版主）关于长股投权益法比例

694、（求助陈版主）关于长股投权益法比例

提问人：画地为牢！时间：2018-02-03 13:53:35

回答人：chenyiwei

企业收到工会经费应该怎么做账

695、企业收到工会经费应该怎么做账

提问人：曼珠沙华望月时间：2018-02-03 14:58:38

回答人：chenyiwei

提问人：曼珠沙华望月时间：2018-02-04 09:38:58

回答人：chenyiwei

求版主解答该笔收入该如何确认

696、求版主解答该笔收入该如何确认

提问人：19920118 时间：2018-02-03 15:25:21

回答人：chenyiwei

提问人：19920118 时间：2018-02-03 17:22:26

回答人：chenyiwei

提问人：19920118 时间：2018-02-03 17:32:25

回答人：chenyiwei

关于企业收购重组对赌任务没有完成的财务处理及披露！

697、关于企业收购重组对赌任务没有完成的财务处理及披露！

提问人：茶前饭后时间：2018-02-03 15:46:53

回答人：chenyiwei

提问人：茶前饭后时间：2018-02-08 09:09:27

回答人：chenyiwei

关于资金占用报告的列示！

698、关于资金占用报告的列示！

提问人：茶前饭后时间：2018-02-03 16:01:53

回答人：chenyiwei

请教陈版：各方股东未实缴出资的情况对被投资单位是否控制的认定

699、请教陈版：各方股东未实缴出资的情况对被投资单位是否控制的认定

提问人：lingtingwyy 时间：2018-02-03 16:42:42

回答人：chenyiwei

关于承兑汇票入账的挂账单位

700、关于承兑汇票入账的挂账单位

提问人：237148652 时间：2018-02-03 17:15:48

回答人：chenyiwei

提问人：237148652 时间：2018-02-03 17:46:10

回答人：chenyiwei

求助陈版主，关于国家科技奖励款和高新企业认证奖励是否属于其他收益

701、求助陈版主，关于国家科技奖励款和高新企业认证奖励是否属于其他收益

提问人：wangjiao0451 时间：2018-02-03 17:35:19

回答人：chenyiwei

提问人：跨度防护时间：2018-02-04 16:43:17

回答人：chenyiwei

关于合并范围内子公司清算后剥离至新子公司的合并报表处理

702、关于合并范围内子公司清算后剥离至新子公司的合并报表处理

提问人：Nathanedx 时间：2018-02-03 19:06:42

回答人：chenyiwei

提问人：Nathanedx 时间：2018-02-04 16:43:22

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-02-10 20:12:33

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-02-25 16:48:29

回答人：chenyiwei

请教陈版，丧失控制权处置股权，个别报表按照权益法追溯调整后，是否影响合并投

703、请教陈版，丧失控制权处置股权，个别报表按照权益法追溯调整后，是否影响合并投
资...

提问人：lambeka7 时间：2018-02-03 19:45:36

回答人：chenyiwei

提问人：lambeka7 时间：2018-02-04 08:58:57

回答人：chenyiwei

请教下，这种收益凭证算嵌入衍生工具吗？怎么处理合适呢？

704、请教下，这种收益凭证算嵌入衍生工具吗？怎么处理合适呢？

提问人：alony 时间：2018-02-03 21:03:16

回答人：chenyiwei

销售工程物资的账务处理

705、销售工程物资的账务处理

提问人：你瞅我干啥时间：2018-02-03 21:32:02

回答人：chenyiwei

组成部分占集团TE的比例、SAD怎么确定

706、组成部分占集团TE的比例、SAD怎么确定

提问人：vivienne007 时间：2018-02-03 21:58:25

回答人：chenyiwei

请教陈版：资产处置收益相关问题

707、请教陈版：资产处置收益相关问题

提问人：lanzhugege 时间：2018-02-04 10:36:18

回答人：chenyiwei

提问人：sylviesyc 时间：2018-02-05 13:38:42

回答人：chenyiwei

提问人：237148652 时间：2018-03-12 18:48:20

回答人：chenyiwei

提问人：zico9999 时间：2018-03-15 09:47:29

回答人：chenyiwei

请教陈老师费用化的研发支出加计扣除是否确认递延所得税

708、请教陈老师费用化的研发支出加计扣除是否确认递延所得税

提问人：江3石时间：2018-02-04 10:55:08

回答人：chenyiwei

请教存货跌价准备转回如何编制现金流量表？

709、请教存货跌价准备转回如何编制现金流量表？

提问人：zhongzhao433 时间：2018-02-04 14:18:16

回答人：chenyiwei

请教版主关于资产处置的问题

710、请教版主关于资产处置的问题

提问人：wx_5a52c335e8e3 时间：2018-02-04 13:35:58

回答人：chenyiwei

请教陈版，明股实债的出资方该如何核算？

711、请教陈版，明股实债的出资方该如何核算？

提问人：gpqg 时间：2018-02-04 14:09:46

回答人：chenyiwei

递延纳税的会计处理

712、递延纳税的会计处理

提问人：旅徒时间：2018-02-04 15:39:04

回答人：chenyiwei

求助陈版主解答！！！！！急求

713、求助陈版主解答！！！！！急求

提问人：chenyiwei 时间：2018-02-04 17:13:23

回答人：chenyiwei

提问人：yqloveyj1314 时间：2018-02-04 17:29:20

回答人：chenyiwei

提问人：yqloveyj1314 时间：2018-02-04 17:48:46

回答人：chenyiwei

子公司间互相持股的抵消（请陈版帮忙）

714、子公司间互相持股的抵消（请陈版帮忙）

提问人：xiaocao2018 时间：2018-02-04 16:39:10

回答人：chenyiwei

请教陈版关于排污权账务处理问题

715、请教陈版关于排污权账务处理问题

提问人：mm126 时间：2018-02-04 19:45:03

回答人：chenyiwei

提问人：苹果宝贝007 时间：2018-02-05 11:24:27

回答人：chenyiwei

提问人：ken_dream 时间：2018-02-06 11:33:09

回答人：chenyiwei

求教买商铺赠送商铺使用权的会计、税务处理

716、求教买商铺赠送商铺使用权的会计、税务处理

提问人：zx_6557973 时间：2018-02-04 21:01:24

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于净额确认还是全额确认的问题

717、请教陈版，关于净额确认还是全额确认的问题

提问人：fuping1018 时间：2018-02-04 21:07:19

回答人：chenyiwei

提问人：fuping1018 时间：2018-05-05 19:22:24

回答人：chenyiwei

提问人：fuping1018 时间：2018-05-06 10:18:15

回答人：chenyiwei

提问人：fuping1018 时间：2018-05-07 08:07:17

回答人：chenyiwei

请教陈版--关于热、电生产企业供热管道、输电线路的账务处理问题

718、请教陈版--关于热、电生产企业供热管道、输电线路的账务处理问题

提问人：xuehaiwuya0326 时间：2018-02-04 21:44:34

回答人：chenyiwei

处置子公司部分股权丧失控制权

719、处置子公司部分股权丧失控制权

提问人：流星剑时间：2018-02-04 22:00:38

回答人：chenyiwei

提问人：xflcpa123 时间：2018-02-06 15:13:06

回答人：chenyiwei

求助陈版关于持有待售判断

720、求助陈版关于持有待售判断

提问人：xiaolingzi0304 时间：2018-02-04 22:51:25

回答人：chenyiwei

提问人：xiaolingzi0304 时间：2018-02-05 07:52:52

回答人：chenyiwei

关于股份支付授予日

721、关于股份支付授予日

提问人：cpab 时间：2018-02-05 00:37:58

回答人：chenyiwei

附注--会计利润与所得税费用调整过程

722、附注--会计利润与所得税费用调整过程

提问人：冰冰北冰洋时间：2018-02-05 16:26:31

回答人：chenyiwei

质押车辆销售是否能确认收入

723、质押车辆销售是否能确认收入

提问人：ursula2013 时间：2018-02-05 10:11:00

回答人：chenyiwei

孙公司债转股的账务处理

724、孙公司债转股的账务处理

提问人：taoliang85 时间：2018-02-05 11:21:47

回答人：chenyiwei

提问人：taoliang85 时间：2018-02-06 15:03:06

回答人：chenyiwei

请教陈版，PPP投资协议规定了保底收益率情况下应如何做会计处理

725、请教陈版，PPP投资协议规定了保底收益率情况下应如何做会计处理

提问人：致弈时间：2018-02-05 11:27:19

回答人：chenyiwei

控股股东在持股平台中有业绩承诺下的低价增资，算不算股份支付？

726、控股股东在持股平台中有业绩承诺下的低价增资，算不算股份支付？

提问人：erjincongtou 时间：2018-02-05 11:32:53

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业绩对赌未完成1元回购非上市公司少数股东股权

727、业绩对赌未完成1元回购非上市公司少数股东股权

提问人：鞋带松了时间：2018-02-05 11:54:14

回答人：chenyiwei

提问人：鞋带松了时间：2018-02-06 11:50:28

回答人：chenyiwei

提问人：鞋带松了时间：2018-03-01 18:00:53

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求助陈版请教其他综合收益合并抵消时的处理

728、求助陈版请教其他综合收益合并抵消时的处理

提问人：vincent1220 时间：2018-02-05 13:37:15

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回头票的会计处理问题

729、回头票的会计处理问题

提问人：kenlove620 时间：2018-02-05 14:21:53

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支付的专门借款贷款手续费能资本化吗，现金流量表放哪个科目？

730、支付的专门借款贷款手续费能资本化吗，现金流量表放哪个科目？

提问人：13916077517 时间：2018-02-05 23:25:58

回答人：chenyiwei

债转股期间是否需继续计提利息？

731、债转股期间是否需继续计提利息？

提问人：夜袭寡妇村时间：2018-02-05 16:57:37

回答人：chenyiwei

新三板企业终止挂牌账务核算

732、新三板企业终止挂牌账务核算

提问人：lv3318 时间：2018-02-05 17:14:34

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关于汇兑损益的问题

733、关于汇兑损益的问题

提问人：sanqiang1 时间：2018-02-05 20:01:23

回答人：chenyiwei

提问人：sanqiang1 时间：2018-02-06 09:55:22

回答人：chenyiwei

提问人：跨度防护时间：2018-02-06 20:09:54

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请教陈版：[委托研发]委托方收到费用化支出如何入账

734、请教陈版：[委托研发]委托方收到费用化支出如何入账

提问人：Emily沐汐汐时间：2018-02-05 20:47:18

回答人：chenyiwei

提问人：Emily沐汐汐时间：2018-02-06 08:18:47

回答人：chenyiwei

提问人：Emily沐汐汐时间：2018-02-07 10:00:31

回答人：chenyiwei

在线平台建设核算问题

735、在线平台建设核算问题

提问人：二月风筝时间：2018-02-05 21:01:48

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预收房租缴纳的附加税要不要配比结转的问题

736、预收房租缴纳的附加税要不要配比结转的问题

提问人：jakki 时间：2018-02-05 21:16:10

回答人：chenyiwei

求问版主该合同收入的确认

737、求问版主该合同收入的确认

提问人：19920118 时间：2018-02-05 23:21:39

回答人：chenyiwei

提问人：19920118 时间：2018-02-06 13:32:45

回答人：chenyiwei

请教陈版关于私募契约型基金是否应该并表问题

738、请教陈版关于私募契约型基金是否应该并表问题

提问人：yixiaofeng 时间：2018-02-06 00:01:02

回答人：chenyiwei

提问人：yixiaofeng 时间：2018-02-06 12:17:20

回答人：chenyiwei

请教陈版：年末持有上市公司限售股股票估值

739、请教陈版：年末持有上市公司限售股股票估值

提问人：lingtingwyy 时间：2018-02-06 00:42:14

回答人：chenyiwei

建筑施工企业增值税待转销项税额计提问题

740、建筑施工企业增值税待转销项税额计提问题

提问人：tianxiaweigong 时间：2018-02-06 15:13:48

回答人：chenyiwei

求助陈版：交易所报表格式的问题

741、求助陈版：交易所报表格式的问题

提问人：denghaifu 时间：2018-02-06 10:41:12

回答人：chenyiwei

提问人：心海拂清风时间：2018-02-07 03:46:14

回答人：chenyiwei

请教陈版：关于政府补助确认条件

742、请教陈版：关于政府补助确认条件

提问人：Charname0111 时间：2018-02-06 12:15:56

回答人：chenyiwei

私募基金收益分配的会计处理

743、私募基金收益分配的会计处理

提问人：bluegem 时间：2018-02-06 14:13:15

回答人：chenyiwei

同一控制下合并特殊问题考虑！

744、同一控制下合并特殊问题考虑！

提问人：茶前饭后时间：2018-02-06 14:41:10

回答人：chenyiwei

请教关于子公司进入清算期，期末合并报表的问题

745、请教关于子公司进入清算期，期末合并报表的问题

提问人：hjay1985 时间：2018-02-06 14:53:14

回答人：chenyiwei

其他收益里面的资金是否全部列入经常性损益？

746、其他收益里面的资金是否全部列入经常性损益？

提问人：茶前饭后时间：2018-02-06 15:18:56

回答人：chenyiwei

提问人：tuphin 时间：2019-04-11 19:46:38

回答人：chenyiwei

咨询一下明股实债投资方账务问题：

747、咨询一下明股实债投资方账务问题：

提问人：会飞的scorpio 时间：2018-02-06 16:17:28

回答人：chenyiwei

提问人：bjjacky 时间：2018-02-07 16:07:55

回答人：chenyiwei

提问人：ceilinyu 时间：2018-02-07 17:04:57

质权利”等考虑因素。该准则于2013年1月1日开始生效。
为了进一步完善企业会计准则体系，提高企业合并财务报表质量，2014年2月17日我国财政部会计司借鉴修订后的IFRS 10发布了
《企业会计准则第33号——合并财务报表（修订）》。上述修订主要对“控制”概念进行重新定义，并提供了更多关于确定控制的指引，控制仍是判断合并与否的标准，但合并的程序则未发生变化。修订后的准则从根本上掐断了仅考虑被投资公司50%以上表决权或
50%以上损益等局部片面倾向和单纯量化倾向。该修订后的准则自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，并
鼓励在境外上市的企业提前执行。会计准则中的相关规定
《企业会计准则第33号——合并财务报表》（修订稿）的相关规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，
是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。本准则所称相关活动，是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断，通常包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理、资产的购买和处臵、研究与开发活动以及融资活动等。
故在判断信托产品是否需纳入委托人合并范围时需就权力、可变回报敞口及权利和回报之间的关系进行分析，利用职业判断确定需纳入合并报表的合并范围。
实务中的处理及考虑因素
经访谈多家委托人了解，除部分委托人因母公司为在H股上市并适用国际会计准则而需要将自有资金投资信托项目达到控制的项目报表报送母公司外，其他委托人均尚未就该新准则对合并报表的影响进行考虑。
会计处理分析
在考虑信托项目是否需纳入合并范围，需对以下事项进行考虑：委托人的权利：
从信托项目的目的及设计来看，无论是融资方还是委托方发起的信托，均是通过信托公司这个渠道实现融资方向委托方融资的目的。信托项目的成立是委托方、融资方、受托人就信托结构设计等，达成一致的结果。尽管信托公司作为受托人，也会参与到信托结构设计中，但最终的结果是所有参与方共同认可的情况下确定的。信托项目只有在募集期内募集足够资金后信托项目方能成立。
在信托成立之时，信托公司与委托方之间签订信托项目资金信托合同，同时与融资方之间签订信托贷款、股权收益权转让及回购等合同。通常在信托项目资金信托合同中，会明确约定资金的投向和用途。对于改变信托财产运用方式等重大事情的决策，需要受益人大会来进行表决，受益人持有的每一份信托单位具有一票表决权，当信托公司仅作为受托人，不持有信托份额时，无法进行表决。
故信托公司仅作为受托人无法主导信托项目的相关活动，对于该类投资信托公司主要是代表其它投资者作为代理人行使其权力，不控制被投资方，而真正拥有控制权利的是委托人。
如果信托公司直接持有信托项目份额，同时作为委托人：
《企业会计准则第33号——合并财务报表》（修订稿）未对持有比例低于50%的控制权进行严格规定，实际控制的投资比例下限主要基于信托公司对信托项目实际控制权的职业判断进行确定。这里我们仅借鉴了IFRS10中对于投资比例要求的相关说明进行分析。
若信托公司直接持有信托项目的受益权，且持有比例高于50%。根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》第十三条：除非有确凿证据表明其不能主导被投资方相关活动，下列情况，表明投资方对被投资方拥有权力:投资方持有被投资方半数以上的表决权的；投资方持有被投资方半数或以下的表决权，但通过与其他表决权持有人之间的协议能够控制半数以上表决权的。信托公司需将该类信托项目合并。
若信托公司直接持有信托项目，且持有比例大于等于20%小于等于50%。根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》第十四条，当投资者未持有被投资方过半数表决权时，应综合五项因素进行判断：投资方持有的表决权相对于其他方持有表决权份额的大小、其他方表决权的分散程度、潜在表决权、其他合同安排产生的权利及被投资方以往的表决权行使情况等。因此，若未有其他一方持有比例超过信托公司持有份额，该信托项目需考虑纳入合并报表范围。
若信托公司直接持有信托项目，且持有比例小于20%，我们需进一步分析可变回报比例的影响。在考虑信托公司对被投资信托项目享有的可变动报酬风险敞口时，我们考虑了信托公司作为资产管理人向信托项目收取的佣金(薪酬)以及其持有的直接权益的综合影响。大部分集合资金信托项目均约定了固定佣金报酬和业绩佣金报酬：固定报酬是基于实收信托余额的一定比率按年收取；业绩佣金报酬即浮动报酬主要是信托公司管理信托项目的超额收入部分，由于该部分金额很小，且只有当信托项目清算结束时可以确定，故在评估时基本可以忽略不计。
故一般信托公司面临的可变报酬风险敞口是：(其享有的投资收益部分+固定佣金报酬)/(信托项目整体投资收益+固定佣金报酬)。对于信托公司持有直接权益连同享有的固定佣金合计达到可变动报酬总额的20%及以上时，信托公司对被投资方拥有权力，面临较大的可变动报酬的风险，并且存在通过其权力影响被投资方可变动报酬的能力；因此，对于该类投资，信托公司控制被投资方。对于信托公司持有直接权益连同享有的固定薪酬未达到可变动报酬20%的信托项目投资，信托公司的现时权力非常有限，面临中等的可变动报酬影响，且没有迹象表明其能够通过拥有的权力影响可变动报酬的动机及能力；因此，对于该类投资，可以得出信托公司不控制被投资
方，无需编制合并报表的结论。
委托人对所持有信托受益权相关金融工具确认与计量相关定义
信托受益权是指信托合同中规定的关系人享受信托财产经过管理或处理后的收益权利，也包括信托合同结束时，合同中规定的关系人可享受信托财产本身利益的权利。由于信托资金投向不同，信托可分为贷款类信托、股权类信托和组合投资类信托等。
会计准则中的相关规定
信托受益权属于金融资产，会计准则中规定，金融资产在初始确认时分为以下几类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；(2)持有至到期投资；(3)应收款项类投资；(4)可供出售金融资产，上述分类一经确定，不得随意变更。
其中：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主要是为了近期内出售、回购或赎回；持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；应收款项类投资是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，主要是金融企业发放的贷款和其他债权；对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产，如企业没有将其划分为其他三类金融资产，则应将其作为可供出售金融资产处理，相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确。
实务中的处理及考虑因素
对于委托人持有的信托受益权，由于各信托公司持有期间以及持有目的不同，其会计处理不尽相同。
经查看68家信托公司2013年财务报表及对部分信托公司的访谈了解，多数信托公司将信托受益权分类为可供出售金融资产，也存在部分信托公司将相关投资分类为持有至到期投资、应收款项类投资或指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
会计处理分析
不同信托受益权由于其性质和特点不同，在考虑其会计分类时也有所不同。以下针对几种常见信托受益权，对其性质以及相关会计分类进行分析：
贷款类信托：贷款类信托是以向融资企业发放贷款的方式来完成的。贷款信托业务包括委托人确定用途的流动金贷款信托和由受托人确定管理方式的贷款信托。
委托人确定用途的流动资金贷款信托是指受托人将多个委托人的信托资金聚集起来，形成一定规模和实力的资金组合，以流动资金贷款的形式将资金提供给既定的资金使用人，用于生产经营活动以获取信托收益。
由受托人（信托公司）确定管理方式的贷款信托是指委托人（可包括信托公司自身）将合法拥有的资金委托给受托人，由受托人代为确定管理方式并以受托人名义向借款人提供贷款，约定在一定期限内回收本金及利息并交付给委托人的资金信托业务。
从实务上看，贷款类信托的委托人在信托计划设立时对信托贷款的融资方、期限、利率、费用等关键合同条款在信托项目设立时就已确定，委托方在投资时已能够准确计算现金流的金额和回收的时间，符合《企业会计准则22号金融工具确认和计量》中关于贷款和应收款项的定义，“是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产”。该类信托主要将信托资金集合起来用于对既定融资方的贷款，具有类似贷款的性质，且有相对固定的收益与期限，没有活跃交易市场报价。我们认为委托人可以考虑将持有的该类信托收益权分类为应收款项类投资。当然实务中多数信托公司将其分类为可供出售金融资产也有一定道理，但如果分类为可供出售金融资产，则公允价值的获取也系一大难题。
股权投资类信托：股权投资类信托是指受托人将募集的信托资金，以受让股权、增加资本金等股权投资方式运用于基础设施建设、房地产开发等项目或具有良好成长前景的企业。委托人购买股权类信托一般核心目标是投资回报，而不是对目标公司进行控制。该类投资以持有股权获得的收益（包括通过股权转让和分红等方式获得的）作为信托收益来源。股权投资的对象一般是非上市公司或上市公司非公开发行的股份，该类信托受益权的回报金额无法准确确定，因此不符合应收款项类投资和持有至到期投资的定义，应将其分类为可供出售金融资产。
由于信托产品不存在公开交易的活跃二级市场，无法直接获取公允价值信息，故只能用估值技术确定可供出售金融资产的期末公允价值。
实务中，也有部分股权合同明确指定合格投资人在信托合同到期时以固定价格进行回购的退出机制，根据实质重于形式原则，该类投资获取固定回报，符合应收款项类投资的定义。
组合投资类信托：组合投资类信托是根据委托人风险/收益的偏好，将债券、股票、基金、贷款、实业投资等金融工具，通过个性化的组合配比运作，对信托财产进行管理，使其有效增值。这种信托不仅具有高度的灵活性和可选择性，在收益分配上也具有多种形式。
对于组合类信托而言，由于其投资对象包括股票、基金等收益率及投资期限不固定的资产，可将其划分为可供出售金融资产，由于信托产品不存在公开交易的活跃二级市场，无法直接获取公允价值信息，故只能用估值技术确定可供出售金融资产的期末公允价值。

回答人：chenyiwei

请教陈版主关于非经常性损益的问题

748、请教陈版主关于非经常性损益的问题

提问人：辉哥2017 时间：2018-02-06 19:04:15

回答人：chenyiwei

提问人：辉哥2017 时间：2018-02-07 18:34:00

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于长投未全额出资时权益法的确认

749、请教陈版，关于长投未全额出资时权益法的确认

提问人：polariswong 时间：2018-02-06 20:42:34

回答人：chenyiwei

请教陈版主

750、请教陈版主

提问人：千江月75 时间：2018-02-06 20:15:04

回答人：chenyiwei

求助陈版已出具所得税汇算清缴报告的政府补助收入事项

751、求助陈版已出具所得税汇算清缴报告的政府补助收入事项

提问人：dysonle 时间：2018-02-06 20:50:44

回答人：chenyiwei

提问人：dysonle 时间：2018-02-07 08:39:56

回答人：chenyiwei

陈老师，工程决算报告费用-是否进入固定资产成本

752、陈老师，工程决算报告费用-是否进入固定资产成本

提问人：ecoknight 时间：2018-02-06 21:18:58

回答人：chenyiwei

以资产交易转移财产的问题

753、以资产交易转移财产的问题

提问人：clxyqyn 时间：2018-02-06 21:27:27

回答人：chenyiwei

银行结构性存款是否认定为理财产品

754、银行结构性存款是否认定为理财产品

提问人：hong910ye 时间：2018-02-07 01:20:20

回答人：chenyiwei

依据证监会发布的《2014年上市年报会计监督报告》——结构性存款的分类，主要取决于存款说明书中的约定条款。目前公司认
购、银行发行的结构性存款，其收益可能是与某些基础变量挂钩，如利率、汇率、黄金价格等，此类产品应视为嵌入衍生工具。根据
《企业会计准则-第22号金融工具的确认和计量》及相关规定，公司应当将结构性存款中嵌入的衍生工具分拆，单独进行会计处理，但若嵌入衍生工具与存款合同在经济特征及风险方面存在紧密联系（如利率风险），或者与嵌入衍生工具类似条款的工具不符合衍生工具的定义或无法单独计量，可以将结构性存款整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资。由于嵌入衍生工具及其分拆的会计处理较为困难，但如将结构性存款简单作为银行存款（其他货币资金），其他流动资产等收益固定的资产列报，未能正确反映结构性存款收益变动的风险。依据证监会发布的《2015年上市年报会计监督报告》——（二）嵌入衍生工具的会计处理：企业会计准则及相关规定要求，公司应根据混合工具中所嵌入衍生工具的经济特征和风险与主合同是否紧密相关，判断是否需要将嵌入衍生工具进行拆分并单独计量，除非将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。年报分析发现，部分公司未根据上述规定对混合工具进行分拆，或整体指定以公允价值计量。例如，某公司受让一项海外石油合作开发项目在特定期间的收益权，投资回报以该项目经审计后的净利润为基础计算确定，不受该项目分红决策及股利分配的影响，且该收益权投资不享有海外石油合作开发项目的剩余权益。因此，该收益权投资应认定为一项嵌入衍生工具的债权投资。同时，由于该嵌入衍生工具的经济特征和风险与债权主合同并不紧密相关，除非将该混合合同整体指定为以公允价值计量，否则应将其中的嵌入衍生工具从债权主合同中分拆出来，作为单独的衍生工具以公允价值计量。但该公司对将该项投资进行会计处理时，仅将其整体作为一项以摊余成本计量的其他非流动资产进行处理，在财务报告中也未对该项重大投资的性质及其会计处理依据进行任何说明。依据证监会发布的《2016年上市年报会计监督报告》——（三）嵌入衍生工具未予以分拆并单独计量——根据《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》的相关规定，如果混合工具没有整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，则嵌入的衍生工具应当考虑能否将其从混合工具中分拆出来，并以公允价值计量且其变动计入损益。年报分析发现，个别上市公司确认的贷款类金融资产中存在转股权，与主债务合同不存在紧密关系，该资产整体也没有被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，但公司将贷款整体认定为对外借款，并仅因为转股权具有不确定性而未将其分拆出来作为单独的衍生工具处理。
对该项结构性存款应分拆为两项金融工具：（1）一个月期，年利率1.15%的定期存款；（2）一项与黄金价格挂钩的衍生工具。由于该产品观察期内的挂钩标的波动范围很宽，基本不会出现观察期内挂钩标的浮动到约定区间以外的情形，因此其衍生工具的期末公允价值可以按照“本金2.08%浮动利率存款起始日至年末天数/365”来计算，并相应确认公允价值变动损益，到期收回本金、保底收益和该浮动收益时，将累计的公允价值变动损益一并转入投资收益。对1.15%的保底收益部分，可在年末确认利息收入（计入财务费用）和应收利息。

提问人：simonzzjian 时间：2018-03-09 10:20:07

回答人：chenyiwei

提问人：tao-tian 时间：2018-03-09 18:38:25

回答人：chenyiwei

提问人：tao-tian 时间：2018-03-10 10:28:50

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-03-31 16:36:25

回答人：chenyiwei

提问人：zoichen 时间：2018-06-07 10:00:37

回答人：chenyiwei

提问人：13916077517 时间：2018-12-04 14:25:18

回答人：chenyiwei

提问人：sevenhead 时间：2019-01-03 11:06:45

回答人：chenyiwei

提问人：stoneinsea 时间：2019-02-26 14:16:32

回答人：chenyiwei

提问人：7sure 时间：2019-03-20 08:27:44

回答人：chenyiwei

提问人：key163 时间：2019-03-21 20:35:08

回答人：chenyiwei

请教陈版主，成本法编制非同一控制的后续处理

755、请教陈版主，成本法编制非同一控制的后续处理

提问人：年少些许时间：2018-02-07 03:00:21

回答人：chenyiwei

提问人：年少些许时间：2018-02-07 12:34:53

回答人：chenyiwei

非交易性权益工具的一个突破口

756、非交易性权益工具的一个突破口?

提问人：ceilinyu 时间：2018-02-07 09:04:56

回答人：chenyiwei

提问人：悠扬的心时间：2018-02-07 20:06:07

回答人：chenyiwei

陈版，关于贷款手续费利息资本化的规定有吗？

757、陈版，关于贷款手续费利息资本化的规定有吗？

提问人：vivienne007 时间：2018-02-07 09:55:07

回答人：chenyiwei

提问人：vivienne007 时间：2018-02-08 12:49:53

回答人：chenyiwei

关于商超企业储值卡的会计处理

758、关于商超企业储值卡的会计处理

提问人：大头爸爸时间：2018-02-07 10:35:43

回答人：chenyiwei

非上市公司股权融资支付的中介机构费用冲减资本公积还是费用化

759、非上市公司股权融资支付的中介机构费用冲减资本公积还是费用化

提问人：空阔时间：2018-02-07 10:57:29

回答人：chenyiwei

请教陈老师，关于不跨界的股权被动稀释，是否存在准则差异？

760、请教陈老师，关于不跨界的股权被动稀释，是否存在准则差异？

提问人：橙子凳子时间：2018-02-07 11:28:43

回答人：chenyiwei

请问各位大虾，如何判断这是哪种合并？还是不属于企业合并？

761、请问各位大虾，如何判断这是哪种合并？还是不属于企业合并？

提问人：端木月汝时间：2018-02-07 13:58:27

回答人：chenyiwei

房地产企业开发的产品短期内用于出租的列报问题

762、房地产企业开发的产品短期内用于出租的列报问题

提问人：左眼皮跳跳时间：2018-02-07 14:11:40

回答人：chenyiwei

取得政府补助的示范性项目建成后的会计处理

763、取得政府补助的示范性项目建成后的会计处理

提问人：ChuminTse 时间：2018-02-07 14:37:27

回答人：chenyiwei

出租房产的列报

764、出租房产的列报

提问人：学无止境cui 时间：2018-02-07 15:36:27

回答人：chenyiwei

提问人：学无止境cui 时间：2018-02-07 22:07:39

回答人：chenyiwei

请教陈版主：关于公司背书银行承兑汇票给供应商要承兑贴现息如何入账

765、请教陈版主：关于公司背书银行承兑汇票给供应商要承兑贴现息如何入账

提问人：chuangz11 时间：2018-02-07 15:38:50

回答人：chenyiwei

提问人：chuangz11 时间：2018-02-07 22:24:47

回答人：chenyiwei

子公司分配利润给母公司再分配给投资者可以是同一基准日么

766、子公司分配利润给母公司再分配给投资者可以是同一基准日么

提问人：日番谷东狮郎时间：2018-02-07 15:42:48

回答人：chenyiwei

关于报告附注披露的特殊事项！

767、关于报告附注披露的特殊事项！

提问人：茶前饭后时间：2018-02-07 15:53:32

回答人：chenyiwei

提问人：茶前饭后时间：2018-02-07 20:16:02

回答人：chenyiwei

关于固定资产后续支出

768、关于固定资产后续支出

提问人：709046552 时间：2018-02-07 16:51:11

回答人：chenyiwei

提问人：709046552 时间：2018-02-07 23:14:15

回答人：chenyiwei

提问人：709046552 时间：2018-02-07 23:15:21

回答人：chenyiwei

提问人：709046552 时间：2018-02-07 23:20:06

回答人：chenyiwei

提问人：709046552 时间：2018-02-08 12:34:34

回答人：chenyiwei

新审计报告类型

769、新审计报告类型

提问人：XK2410 时间：2018-02-07 17:21:10

回答人：chenyiwei

请教陈版主，附条件的政府补助已经实际收到，能不能计入损益？

770、请教陈版主，附条件的政府补助已经实际收到，能不能计入损益？

提问人：毛豆的妹妹时间：2018-02-07 17:29:45

回答人：chenyiwei

陈老师，财务咨询费（银行贷款介绍费）账务处理？

771、陈老师，财务咨询费（银行贷款介绍费）账务处理？

提问人：ecoknight 时间：2018-02-07 20:14:35

回答人：chenyiwei

财务报表披露问题

772、财务报表披露问题

提问人：danghuifeng 时间：2018-02-07 20:28:26

回答人：chenyiwei

求教陈老师

773、求教陈老师

提问人：OYOY 时间：2018-02-07 21:31:50

回答人：chenyiwei

求助上市公司合并基金相关问题

774、求助上市公司合并基金相关问题

提问人：zhangyihao15 时间：2018-02-07 22:26:56

回答人：chenyiwei

请教陈版：甲公司通过子公司对子公司能够间接产生重大影响单体报表与合并报表的处

775、请教陈版：甲公司通过子公司对子公司能够间接产生重大影响单体报表与合并报表的处
理

提问人：sunzbshiye 时间：2018-02-07 23:00:14

回答人：chenyiwei

政府补助及新报表列示疑问？

776、政府补助及新报表列示疑问？

提问人：xiaochao1212 时间：2018-02-08 00:09:52

回答人：chenyiwei

提问人：xiaochao1212 时间：2018-02-09 09:36:57

回答人：chenyiwei

长期应付款折现问题

777、长期应付款折现问题

提问人：sysulaiyb 时间：2018-02-08 03:36:59

回答人：chenyiwei

提问人：sysulaiyb 时间：2018-02-09 05:26:31

回答人：chenyiwei

提问人：sysulaiyb 时间：2018-02-09 23:28:22

回答人：chenyiwei

关于研发补助及支出的处理

778、关于研发补助及支出的处理

提问人：cherishfei 时间：2018-02-08 07:38:16

回答人：chenyiwei

关于“其他收益”科目

779、关于“其他收益”科目

提问人：安好时间：2018-02-08 08:43:27

回答人：chenyiwei

现金流量表编制问题

780、现金流量表编制问题

提问人：一景怡人时间：2018-02-08 09:18:17

回答人：chenyiwei

拿到上市批文前支付发行费的现金流

781、拿到上市批文前支付发行费的现金流

提问人：国米的风时间：2018-02-08 09:27:12

回答人：chenyiwei

房租转租税务问题

782、房租转租税务问题

提问人：八爷泡的茶时间：2018-02-08 09:57:31

回答人：chenyiwei

无偿划拨资产的折旧计入成本费用还是冲减资本公积

783、无偿划拨资产的折旧计入成本费用还是冲减资本公积

提问人：zhangyating 时间：2018-02-08 10:07:38

回答人：chenyiwei

提问人：跨度防护时间：2018-02-08 19:29:54

回答人：chenyiwei

期后持股40公司变为全资子公司，是否视同同一控制企业合并处理

784、期后持股40%公司变为全资子公司，是否视同同一控制企业合并处理

提问人：放晴的微笑时间：2018-02-08 10:37:52

回答人：chenyiwei

提问人：放晴的微笑时间：2018-02-24 14:00:23

回答人：chenyiwei

长期股权投资

785、长期股权投资

提问人：dxnb123 时间：2018-02-08 10:47:47

回答人：chenyiwei

提问人：dxnb123 时间：2018-02-09 11:28:09

回答人：chenyiwei

提问人：AK47M40 时间：2018-02-27 15:04:46

回答人：chenyiwei

提问人：不二宇之助时间：2018-05-16 15:54:14

（1）2014年12月31日，A公司与甲、乙、丙和丁公司出资设立B公司，各方共同控制B公司。A公司与甲、乙、丙和丁公司持股比例分别为20%。A公司以公允价值为2500万元的一条流水线出资，该设备系A公司于1年前自行建造取得，至投资设立B公司时账面价值为500万元，尚可使用10年。A公司开出增值税发票，增值税销项税额为425万元。此外A公司另支付相关税费75万元。A公司会计处理如下：长期股权投资——投资成本＝2500×1.17＋75＝3000 借：长期股权投资——投资成本 3 000
贷：固定资产清理 500 营业外收入 2 000 应交税费
——应交增值税（销项税额） 425 银行存款 75 （2）2015年11月，A公司将其账面价值为600万元的商品以840万元的价格出售给B公司，B公司将取得的商品作为管理用固定资产，预计使用寿命为10年，净残值为
0。B公司自2015年初至2017年6月30日期间，累计实现净利润3 162万元、可供出售金融资产公允价值变动增加750万元、其他所有
者权益变动增加250万元。2017年6月30日A公司会计处理如下：【注：为简化3个年度合并编制一笔分录】调整后的净利润＝
3162－2000＋2000/10×2.5－240＋240/10×（1＋12＋6）/12＝1 460（万元）
问题一：A公司以公允价值为2500万元的一条流水线出资，是否为顺流交易？如果是顺流交易，也就是说通过顺流交易可以直接形成长期股权投资，并不一定在存在长期股权投资的基础上，才可以发生顺流交易。
（1）2016年1月2日，A公司以一项投资性房地产作为对价从非关联方购入B公司股权，取得B公司60%的股权并取得控制权，投资性房地产的公允价值为6 300万元，账面价值为5 000万元（其中成本为2 000万元，公允价值变动3 000万元），此外自用房地产转为投资性房地产时产生其他综合收益1 000万元。B公司可辨认净资产公允价值总额为10 000万元（假定公允价值与账面价值相同）。A 公司和B公司在合并前后未受同一方最终控制，当日起主导B公司财务和经营政策。A公司会计处理如下（不考虑增值税、所得税）：
借：长期股权投资 6 300 贷：其他业务收入 6 300 借：其他业务成本 1 000
公允价值变动收益 3 000 其他综合收益 1 000 贷：投资性房地产 5 000 合并商誉＝6 300－10 000×60%＝300（万元）（2）2016年B公司实现净利润1 000万元，B公司因可供出售金融资产变动增加180万元， B公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动20万元， B公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外的增加其他所有者权益变动为100万元。假定B公司一直未进行利润分配。不编制会计分录。
（3）2017年7月1日，A公司将其持有的对B公司40%的股权出售给某企业【或出售其所持有的子公司B公司股权的2/3】，出售取得价款5 000万元，A公司出售B公司股权后仍持有B公司20%的股权，并在B公司董事会指派了一名董事。对B公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。2017年前6个月B公司实现的净利润为560万元，分配现金股利60万元，2017年7月1日B公司可辨认净资产公允价值总额为9 790万元（包括B公司一项X存货公允价值高于账面价值的差额为90万元）。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司会计处理如下： ①2017年7月1日确认长期股权投资处置损益借：银行存款
5 000 贷：长期股权投资（6 300×40%/60%；6 300×2/3）4 200 投资收益
800 ②2017年7月1日调整长期股权投资账面价值剩余长期股权投资的账面价值＝6 300－4 200
＝2 100（万元），大于原剩余投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额100（2 100－10 000×20%）万元为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。两个交易日之间的调整【资料回顾2016年B公司实现净利润1 000万元，2017年前6个月B公司实现的净利润为500万元（已扣除现金股利60万元）；2016年B公司其他综合收益增加200（180＋20）万元，其他权益变动100万元】处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资当期期初之间实现的净损益的份额为200（1 000×20%）万元，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益；处置期初至处置日之间实现的净损益的份额为100（500×20%）万元，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时计入当期投资收益。

回答人：chenyiwei

提问人：不二宇之助时间：2018-05-16 20:42:46

回答人：chenyiwei

提问人：不二宇之助时间：2018-05-20 23:11:13

回答人：chenyiwei

自制视频资本化合理性？

786、自制视频资本化合理性？

提问人：jzz614 时间：2018-02-08 11:05:30

回答人：chenyiwei

提问人：jzz614 时间：2018-02-23 16:42:21

回答人：chenyiwei

关于研发费用的报告披露

787、关于研发费用的报告披露

提问人：王者之默时间：2018-02-08 11:21:39

回答人：chenyiwei

请问版主分期收购股权问题

788、请问版主分期收购股权问题

提问人：fang123412 时间：2018-02-08 11:29:00

回答人：chenyiwei

提问人：fang123412 时间：2018-02-08 20:24:29

回答人：chenyiwei

请教陈版一个关于出售股票相关的税金问题

789、请教陈版一个关于出售股票相关的税金问题

提问人：zhycs4500 时间：2018-02-08 11:46:18

回答人：chenyiwei

子公司发生同一控制下企业合并，母公司合并报表的编制

790、子公司发生同一控制下企业合并，母公司合并报表的编制

提问人：insi12 时间：2018-02-08 12:08:25

回答人：chenyiwei

一股东放弃权益，另一股东是否要对账面的长投进行调整

791、一股东放弃权益，另一股东是否要对账面的长投进行调整

提问人：13916077517 时间：2018-02-08 13:19:02

回答人：chenyiwei

新三板基础层年审报告的其他信息

792、新三板基础层年审报告的其他信息

提问人：zengfengxia 时间：2018-02-12 09:31:42

回答人：chenyiwei

提问人：嫂嫂自重时间：2018-03-14 02:21:15

回答人：chenyiwei

关于收入的确认

793、关于收入的确认

提问人：背书而驰时间：2018-02-08 14:33:02

回答人：chenyiwei

提问人：背书而驰时间：2018-02-09 08:58:50

回答人：chenyiwei

关于承接部分资产部分负债的收购长投处理

794、关于承接部分资产部分负债的收购长投处理

提问人：yyqzy 时间：2018-02-08 14:45:29

回答人：chenyiwei

请教陈老师金融资产与金融负债是否净额反映问题

795、请教陈老师金融资产与金融负债是否净额反映问题

提问人：江3石时间：2018-02-08 14:57:52

回答人：chenyiwei

提问人：江3石时间：2018-02-09 09:33:43

回答人：chenyiwei

外币报表折算问题

796、外币报表折算问题

提问人：709046552 时间：2018-02-08 15:09:46

回答人：chenyiwei

提问人：709046552 时间：2018-02-08 20:53:54

回答人：chenyiwei

请教陈老师融资租赁业务中直租处理

797、请教陈老师融资租赁业务中直租处理

提问人：江3石时间：2018-02-08 16:36:53

回答人：chenyiwei

求助陈版关于或有事项的问题

798、求助陈版关于或有事项的问题

提问人：xiaolingzi0304 时间：2018-02-08 17:11:17

回答人：chenyiwei

提问人：youxi123 时间：2018-02-09 12:23:05

回答人：chenyiwei

求助陈版，子公司净资产做进长期股权投资，合并抵消分录如何做？

799、求助陈版，子公司净资产做进长期股权投资，合并抵消分录如何做？

提问人：wx_5a7c4e28e724 时间：2018-02-08 21:31:03

回答人：chenyiwei

求陈版主及各位大神解答合联营企业未实现毛利抵消过程中的疑惑点

800、求陈版主及各位大神解答合联营企业未实现毛利抵消过程中的疑惑点

提问人：kuaiji2 时间：2018-02-08 21:38:54

回答人：chenyiwei

请教陈版主关于修改重要性水平的问题

801、请教陈版主关于修改重要性水平的问题

提问人：辉哥2017 时间：2018-02-08 23:28:43

回答人：chenyiwei

从非金融企业借入专门借款所列科目及利息资本化

802、从非金融企业借入专门借款所列科目及利息资本化

提问人：安好时间：2018-02-09 01:02:50

回答人：chenyiwei

投资性房地产-公允模式-处置

803、投资性房地产-公允模式-处置

提问人：moe3000 时间：2018-02-09 08:41:02

回答人：chenyiwei

提问人：moe3000 时间：2018-02-11 13:49:41

回答人：chenyiwei

提问人：风格的话时间：2018-02-22 20:30:44

回答人：chenyiwei

误餐补贴

804、误餐补贴

提问人：709046552 时间：2018-02-09 10:00:11

回答人：chenyiwei

房地产企业保证金归入现金流量哪个科目？

805、房地产企业保证金归入现金流量哪个科目？

提问人：vivienne007 时间：2018-02-09 10:15:50

回答人：chenyiwei

请教陈版，中央企业事业单位财务决算转表

806、请教陈版，中央企业事业单位财务决算转表

提问人：Manson_Luci 时间：2018-02-09 10:38:46

回答人：chenyiwei

对合伙企业控制及核算的判断

807、对合伙企业控制及核算的判断

提问人：dengshei 时间：2018-02-09 10:55:17

回答人：chenyiwei

提问人：dengshei 时间：2018-02-11 13:49:48

回答人：chenyiwei

请教陈版：三方协议问题

808、请教陈版：三方协议问题

提问人：跨度防护时间：2018-02-09 11:27:09

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于结构性存款的报表列示？

809、请教陈版，关于结构性存款的报表列示？

提问人：Dreamay111 时间：2018-02-09 13:06:21

回答人：chenyiwei

可参考：《瑞华研究2010～2016汇编》之“问题5-1-7（不可提前支取的结构性存款的报表列示）”。目前的结构性存款主要包含两种情况： 1、提供保本承诺（有的同时提供最低收益承诺），利息收益金额根据利率、汇率、国际市场上某种大宗商品行情等因素而相应变动。这类结构性存款属于包含嵌入衍生工具的混合工具，且嵌入的利率、汇率衍生工具与主合同（定期存款）在经济特征及风险方面不存在紧密关系。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第二十一条和第二十二条的规定，可以选择以下方法之一进行核算：（1）将此类混合金融工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，作为一个整体以公允价值计量，其公允价值变动计入损益，在资产负债表上列报在“交易性金融资产”项目中；（2）将嵌入衍生工具从混合工具中分拆，将该衍生工具单独作为一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，将剩余的定期存款成份按常规方法核算和列报，即对定期存款部分列报在“货币资金”项目中，对衍生工具部分列报在“交易性金融资产”或“交易性金融负债”项目中。 2、名为“结构性存款”，实际上就是普通的定期存款，提供保本承诺，利率事先约定。其核算和列报方式与普通的定期存款相同，可参阅问题5-
2-4“关于定期存款能否作为现金以及在期末能否计提利息收入”。
另可参考：证监会近三年的”上市年报会计监督报告“中的相关表述：
依据证监会发布的《2014年上市年报会计监督报告》——结构性存款的分类，主要取决于存款说明书中的约定条款。目前公司认
购、银行发行的结构性存款，其收益可能是与某些基础变量挂钩，如利率、汇率、黄金价格等，此类产品应视为嵌入衍生工具。根据
《企业会计准则-第22号金融工具的确认和计量》及相关规定，公司应当将结构性存款中嵌入的衍生工具分拆，单独进行会计处理，但若嵌入衍生工具与存款合同在经济特征及风险方面存在紧密联系（如利率风险），或者与嵌入衍生工具类似条款的工具不符合衍生工具的定义或无法单独计量，可以将结构性存款整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资。由于嵌入衍生工具及其分拆的会计处理较为困难，但如将结构性存款简单作为银行存款（其他货币资金），其他流动资产等收益固定的资产列报，未能正确反映结构性存款收益变动的风险。依据证监会发布的《2015年上市年报会计监督报告》——（二）嵌入衍生工具的会计处理：企业会计准则及相关规定要求，公司应根据混合工具中所嵌入衍生工具的经济特征和风险与主合同是否紧密相关，判断是否需要将嵌入衍生工具进行拆分并单独计量，除非将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。年报分析发现，部分公司未根据上述规定对混合工具进行分拆，或整体指定以公允价值计量。例如，某公司受让一项海外石油合作开发项目在特定期间的收益权，投资回报以该项目经审计后的净利润为基础计算确定，不受该项目分红决策及股利分配的影响，且该收益权投资不享有海外石油合作开发项目的剩余权益。因此，该收益权投资应认定为一项嵌入衍生工具的债权投资。同时，由于该嵌入衍生工具的经济特征和风险与债权主合同并不紧密相关，除非将该混合合同整体指定为以公允价值计量，否则应将其中的嵌入衍生工具从债权主合同中分拆出来，作为单独的衍生工具以公允价值计量。但该公司对将该项投资进行会计处理时，仅将其整体作为一项以摊余成本计量的其他非流动资产进行处理，在财务报告中也未对该项重大投资的性质及其会计处理依据进行任何说明。依据证监会发布的《2016年上市年报会计监督报告》——（三）嵌入衍生工具未予以分拆并单独计量——根据《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》的相关规定，如果混合工具没有整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，则嵌入的衍生工具应当考虑能否将其从混合工具中分拆出来，并以公允价值计量且其变动计入损益。年报分析发现，个别上市公司确认的贷款类金融资产中存在转股权，与主债务合同不存在紧密关系，该资产整体也没有被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，但公司将贷款整体认定为对外借款，并仅因为转股权具有不确定性而未将其分拆出来作为单独的衍生工具处理。

提问人：659761666 时间：2019-03-17 15:40:53

回答人：chenyiwei

融资性担保机构应收代偿款的坏账准备的计提

810、融资性担保机构应收代偿款的坏账准备的计提

提问人：学无止境cui 时间：2018-02-09 14:46:28

回答人：chenyiwei

资本性承诺的披露

811、资本性承诺的披露

提问人：13916077517 时间：2018-02-09 16:41:10

回答人：chenyiwei

租金返还的开票问题

812、租金返还的开票问题

提问人：BikiTan 时间：2018-02-09 16:56:00

回答人：chenyiwei

提问人：BikiTan 时间：2018-02-11 09:57:08

回答人：chenyiwei

关于递延所得税税率的确认问题

813、关于递延所得税税率的确认问题

提问人：wang444888 时间：2018-02-09 17:46:14

回答人：chenyiwei

开发支出

814、开发支出

提问人：CPA萌萌哒时间：2018-02-09 19:21:39

回答人：chenyiwei

业绩补偿款及回购库存股现金流量列示问题

815、业绩补偿款及回购库存股现金流量列示问题

提问人：iamdk1988 时间：2018-02-09 22:54:47

回答人：chenyiwei

跪求陈版主

816、跪求陈版主

提问人：rao19871209 时间：2018-02-09 23:15:28

回答人：chenyiwei

司新购买的汽车，保险应该进固定资产，还是进管理费用

817、司新购买的汽车，保险应该进固定资产，还是进管理费用

提问人：709046552 时间：2018-02-10 07:23:48

回答人：chenyiwei

提问人：709046552 时间：2018-02-10 11:37:57

回答人：chenyiwei

合伙企业支付款项用于优先级投资人按业绩比较基准计算的投资收益的会计处理及审计

818、合伙企业支付款项用于优先级投资人按业绩比较基准计算的投资收益的会计处理及审计
应对

提问人：chenyiwei 时间：2018-02-11 05:04:53

回答人：chenyiwei

其他综合收益与递延资产负债的特殊关系！

819、其他综合收益与递延资产/负债的特殊关系！

提问人：茶前饭后时间：2018-02-10 09:59:47

回答人：chenyiwei

提问人：茶前饭后时间：2018-02-13 21:41:30

回答人：chenyiwei

提问人：茶前饭后时间：2018-02-18 13:31:10

回答人：chenyiwei

求教陈版主，关于母公司对全资子公司长投减值问题

820、求教陈版主，关于母公司对全资子公司长投减值问题

提问人：wangjiao0451 时间：2018-02-10 10:24:33

回答人：chenyiwei

未申报出口退税放哪个会计科目？

821、未申报出口退税放哪个会计科目？

提问人：wasyd 时间：2018-02-10 11:21:59

回答人：chenyiwei

非同一控制下企业合并确认的营业外收入是否可在满足条件的情况下不确认递延所得税

822、非同一控制下企业合并确认的营业外收入是否可在满足条件的情况下不确认递延所得税
负债

提问人：zsmj 时间：2018-02-10 11:24:10

回答人：chenyiwei

提问人：李Q 时间：2018-02-11 18:15:02

回答人：chenyiwei

提问人：李Q 时间：2018-02-11 18:59:27

回答人：chenyiwei

提问人：李Q 时间：2018-02-12 08:09:01

回答人：chenyiwei

提问人：李Q 时间：2018-02-12 08:56:02

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2018-02-13 10:07:39

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同一控制下吸收合并

823、同一控制下吸收合并

提问人：ViVi-LEO 时间：2018-02-10 15:36:33

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现金流量表

824、现金流量表

提问人：ali12345678 时间：2018-02-10 16:12:07

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求助关于非房地产公司待出售资产

825、求助关于非房地产公司待出售资产

提问人：冯七七时间：2018-02-12 10:03:05

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非固定收益的收益凭证（证券公司发行的）

826、非固定收益的收益凭证（证券公司发行的）

提问人：feixiang_5 时间：2018-02-10 20:40:02

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请教陈版--关于具有融资性质的分期付款方式购入固定资产是否确认递延所得税的考虑

827、请教陈版--关于具有融资性质的分期付款方式购入固定资产是否确认递延所得税的考虑

提问人：xuehaiwuya0326 时间：2018-02-10 20:53:27

回答人：chenyiwei

提问人：xuehaiwuya0326 时间：2018-02-11 15:13:58

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提问人：风格的话时间：2018-03-10 16:17:05

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研发过程中行成产品对外出售会计处理

828、研发过程中行成产品对外出售会计处理

提问人：709046552 时间：2018-02-10 22:02:48

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提问人：709046552 时间：2018-02-11 09:41:33

回答人：chenyiwei

提问人：709046552 时间：2018-02-12 14:08:12

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提问人：你瞅我干啥时间：2018-11-08 15:26:01

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请教陈版套期的会计处理

829、请教陈版套期的会计处理

提问人：zhangshan0227 时间：2018-02-10 22:03:12

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一揽子交易

830、一揽子交易

提问人：cpab 时间：2018-02-11 00:49:45

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分次出资

831、分次出资

提问人：cpab 时间：2018-02-11 01:04:27

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提问人：二月风筝时间：2018-02-12 13:29:12

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公司购买手机

832、公司购买手机

提问人：709046552 时间：2018-02-11 08:51:15

回答人：chenyiwei

提问人：709046552 时间：2018-02-12 08:33:38

回答人：chenyiwei

提问人：709046552 时间：2018-02-12 21:07:47

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APP的后期维护费

833、APP的后期维护费

提问人：帅的雪时间：2018-02-11 10:41:12

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提问人：aegis 时间：2018-02-12 08:38:13

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关于收购的问题

834、关于收购的问题

提问人：yuanzzhi 时间：2018-02-11 11:20:24

回答人：chenyiwei

提问人：yuanzzhi 时间：2018-02-11 20:35:07

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针对处置联营公司的所得税费用调整与利润表的关系

835、针对处置联营公司的所得税费用调整与利润表的关系

提问人：xujilin 时间：2018-02-11 13:44:30

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处置股份股权导致成本法转为权益法核算之盈余公积处理

836、处置股份股权导致成本法转为权益法核算之盈余公积处理

提问人：hong910ye 时间：2018-02-11 13:46:44

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关于负债的应纳税暂时性差异

837、关于负债的应纳税暂时性差异

提问人：原来你就在这里时间：2018-02-11 18:45:28

回答人：chenyiwei

分公司合并的问题

838、分公司合并的问题

提问人：wx_5a747ff3a135 时间：2018-02-11 19:36:40

回答人：chenyiwei

关于弃置费用的重新确认

839、关于弃置费用的重新确认

提问人：曼珠沙华望月时间：2018-02-11 20:35:56

回答人：chenyiwei

提问人：曼珠沙华望月时间：2018-02-12 09:00:53

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求助：非经常性损益的判断

840、求助：非经常性损益的判断

提问人：kuaiji2 时间：2018-02-11 21:31:55

回答人：chenyiwei

会计利润与所得税费用调整过程

841、会计利润与所得税费用调整过程

提问人：chenyiwei 时间：2018-02-12 06:11:41

回答人：chenyiwei

非同一控制下合并坏账的计提

842、非同一控制下合并坏账的计提

提问人：李Q 时间：2018-02-12 18:24:37

回答人：chenyiwei

求助陈版，业绩对赌涉金融资产是否计入衍生金融工具问题

843、求助陈版，业绩对赌涉金融资产是否计入衍生金融工具问题

提问人：YorkLiu 时间：2018-02-12 15:42:07

回答人：chenyiwei

附回购的股权购买行为如何确认

844、附回购的股权购买行为如何确认

提问人：duanxiaoxu31 时间：2018-02-12 16:21:55

回答人：chenyiwei

付再出资义务的基金份额购买行为如何确认

845、付再出资义务的基金份额购买行为如何确认

提问人：duanxiaoxu31 时间：2018-02-12 16:45:06

回答人：chenyiwei

收入确认是否应当按照净额法确认

846、收入确认是否应当按照净额法确认

提问人：506730779 时间：2018-02-12 18:03:23

回答人：chenyiwei

提问人：506730779 时间：2018-02-13 10:47:32

回答人：chenyiwei

收到与资产相关的政府补助，现金流量属于？

847、收到与资产相关的政府补助，现金流量属于？

提问人：nhblue_1223 时间：2018-02-12 22:35:47

回答人：chenyiwei

将子公司（不构成业务）股权转让至合营企业的账务处理

848、将子公司（不构成业务）股权转让至合营企业的账务处理

提问人：旅徒时间：2018-02-13 00:37:53

回答人：chenyiwei

提问人：旅徒时间：2018-03-07 19:31:01

回答人：chenyiwei

非同一控制下企业合并增加的固定资产

849、非同一控制下企业合并增加的固定资产

提问人：zsmj 时间：2018-02-13 08:52:54

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关键审计事项审计应对段相关措辞的讨论

850、关键审计事项审计应对段相关措辞的讨论

提问人：ying0518 时间：2018-02-13 09:44:59

关键审计事项段包括事项描述、审计应对两个段落，根据应用指南第46段，注册会计师可以在审计应对段中描述下列要素：（1）审计应对措施或审计方案中，与该事项最为相关或对评估的重大错报风险最有针对性的方面；（2）对已实施审计程序的简要概述；
（3）实施审计程序的结果；（4）对该事项的主要看法。应对措施的披露见仁见智，此处仅讨论注册会计师在审计应对中，与“实施审计程序的结果和对事项的主要看法”相关的披露问题。根据1504号第十一条，（二）关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师不对关键审计事项单独发表意见。因此，注册会计师似乎在披露事项描述和审计应对之后，无需披露其他信息，以避免对关键审计事项单独发表意见。但应用指南第47段指出，为使预期使用者能够理解在对财务报表整体进行审计的背景下关键审计事项的重要程度，以及关键审计事项和审计报告其他要素（包括审计意见）之间的关系，注册会计师可能需要注意用于描述关键审计事项的语言，使之：（1）不暗示注册会计师在对财务报表形成审计意见时尚未恰当决该事项。（2）将该事项直接联系到被审计单位的具体情况，避免使用一般化或标准化的语言。（3）能够体现出对该事项在相关财务报表披露（如有）中如何应对的考虑。（4）不对财务报表单一要素单独发表意见，也不暗示是对财务报表单一要素单独发表意见。准则一方面要求注册会计师“不对财务报表单一要素单独发表意见，也不暗示是对财务报表单一要素单独发表意见”，另一方面又要求注册会计师“不暗示注册会计师在对财务报表形成审计意见时尚未恰当决该事项。” 实务中很难把握。事实上，有相当多的已披露审计报告中并未在审计应对段披露实施审计程序的结论和会计师的看法。去年四大对A+H股出具的审计报告中，除普华外，其他外资所在审计应对段大多都未披露审计程序实施的结论。普华和部分内资所披露了相关信息。样本案例如下：案例1：普华永道对福耀玻璃2016年财务报表出具的普华永道中天审字(2017)第 10019 号审计报告，对收入确认截止性风险的审计应对，注册会计师认为“根据我们所实施的审计程序，我们未发现影响合并财务报表的与收入确认截止性相关的重大差异。”这句话从阅读者的角度，注册会计师认为被审单位与收入截止性相关的认定无重大错报，似乎是对财务报表单一要素单独（关键审计事项本身）发表了审计意见？案例2：致同对石化油服2016年财务报告出具的致同审字（2017）第110ZA2938号审计报告，关键审计事项为应用完工百分比法时，完工进度和预计总成本的确
定。注册会计师认为 “我们获取的证据能够支持管理层在确定完工进度及预计总成本时做出的判断。”这句话从阅读者的角度，似乎表明注册会计师对被审计单位在应用完工百分比法时，完工进度及预计总成本（关键审计事项本身）的恰当性发表了审计意见？案例
3：信用中和对京城股份2016年财务报告出具的XYZH/2017BJJA30013号审计报告，对存货跌价准备计提的审计应对最后一句话“我们
认为，根据所取得的审计证据，管理层就存货减值的计提是合理的”。这句话从阅读者的角度，很明显注册会计师对被审计单位存货减值准备计提（财务报表单一要素）单独发表了意见？可见相关措辞在实务中很难把握。此外，注册会计师对关键审计事项作出的上述明示或者暗示认定，会不会被行业外的报表使用人不恰当的脱离报表整体重要性水平使用，从而导致注册会计师承受更多的审计责任，或者需就审计责任的认定在诉讼或其他情况下花费更多是成本？因此，在“不对财务报表单一要素单独发表意见，也不暗示是对财务报表单一要素单独发表意见”和 “不暗示注册会计师在对财务报表形成审计意见时尚未恰当决该事项。”二者之间，注册会计师若无法把握恰当的措辞，不披露“实施审计程序的结果”，或许是更好的选择？

回答人：chenyiwei

求助陈版，关于关联方交易披露及关联方抵消问题。

851、求助陈版，关于关联方交易披露及关联方抵消问题。

提问人：768895149 时间：2018-02-13 11:57:58

回答人：chenyiwei

提问人：768895149 时间：2018-02-13 23:02:26

回答人：chenyiwei

提问人：sunzbshiye 时间：2018-02-14 08:44:56

借：应付账款 117 贷：应收账款 117
通过以上抵消分录，子公司入账价值117万的存货，合并层面抵消后价值依然是80万；母公司本次交易的收入成本在合并层面抵消掉了。本次交易新增的管理费用17万对应本次交易新增的销项税17万。那么，本次交易对于合并层面的影响即为，借：管理费用 17万，贷：应交税费-销项税 17万。

回答人：chenyiwei

收到的拆迁补助款属于其他收益吗

852、收到的拆迁补助款属于其他收益吗

提问人：今日审计时间：2018-02-14 08:43:22

回答人：chenyiwei

提问人：今日审计时间：2018-03-03 14:59:05

回答人：chenyiwei

请教，非经常性损益里所得税影响是什么？

853、请教，非经常性损益里所得税影响是什么？

提问人：lixin022 时间：2018-02-13 14:31:33

回答人：chenyiwei

陈版：同一控制下企业合并

854、陈版：同一控制下企业合并

提问人：sunzbshiye 时间：2018-02-13 16:33:33

回答人：chenyiwei

非同一控制下吸收合并免税处理，关于商誉的疑问

855、非同一控制下吸收合并免税处理，关于商誉的疑问

提问人：原来你就在这里时间：2018-02-14 11:31:36

回答人：chenyiwei

CU是什么的简写啊

856、CU是什么的简写啊

提问人：原来你就在这里时间：2018-02-14 12:42:48

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2018-02-15 16:25:00

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2018-02-23 09:46:52

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2018-02-24 21:29:28

回答人：chenyiwei

由重大影响变为非同一控制下购买日前关联方交易的处理

857、由重大影响变为非同一控制下购买日前关联方交易的处理

提问人：XxJy 时间：2018-02-14 22:13:05

回答人：chenyiwei

提问人：XxJy 时间：2018-02-15 12:54:45

回答人：chenyiwei

非同一控制下企业合并前存在逆流关联方交易的处理

858、非同一控制下企业合并前存在逆流关联方交易的处理

提问人：XxJy 时间：2018-02-15 16:50:42

回答人：chenyiwei

提问人：XxJy 时间：2018-02-15 17:51:32

回答人：chenyiwei

达成控制前关联方的逆流交易

859、达成控制前关联方的逆流交易

提问人：sdqclara 时间：2018-02-15 21:05:28

回答人：chenyiwei

不调整子公司净利润的几类情况

860、不调整子公司净利润的几类情况

提问人：XxJy 时间：2018-02-15 23:31:48

回答人：chenyiwei

关于超额业绩奖励作为或有对价过程中财务费用的所得税问题

861、关于超额业绩奖励作为或有对价过程中财务费用的所得税问题

提问人：zhuazhuazhua 时间：2018-02-16 15:51:37

回答人：chenyiwei

提问人：kxcpa 时间：2018-03-12 14:26:23

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2018-03-12 21:57:26

回答人：chenyiwei

恭祝陈版及各位版主和楼友新春快乐！事事如意

862、恭祝陈版及各位版主和楼友新春快乐！事事如意!

提问人：呼叫帮助时间：2018-02-16 21:15:22

回答人：chenyiwei

给陈老师拜年

863、给陈老师拜年

提问人：cpab 时间：2018-02-16 21:51:40

回答人：chenyiwei

关于运费的会计处理

864、关于运费的会计处理

提问人：搬运工时间：2018-02-16 22:07:16

回答人：chenyiwei

求助陈版！

865、求助陈版！

提问人：bai0629 时间：2018-02-17 01:43:10

回答人：chenyiwei

提问人：bai0629 时间：2018-02-21 15:44:22

回答人：chenyiwei

求助陈版及各位大侠期中子公司注销之前逆流交易的合并抵消分录问题

866、求助陈版及各位大侠~期中子公司注销之前逆流交易的合并抵消分录问题

提问人：lpw1201 时间：2018-02-17 21:46:45

回答人：chenyiwei

提问人：lpw1201 时间：2018-02-20 17:30:11

回答人：chenyiwei

请教陈版主关于受限资金在现金流量表中如何反映的问题

867、请教陈版主关于受限资金在现金流量表中如何反映的问题

提问人：辉哥2017 时间：2018-02-18 20:09:48

回答人：chenyiwei

提问人：辉哥2017 时间：2018-02-19 17:26:54

回答人：chenyiwei

请教陈版内部交易后持股比例发生变化

868、请教陈版内部交易后持股比例发生变化

提问人：XxJy 时间：2018-02-19 00:47:57

回答人：chenyiwei

请教陈老师资管计划是否纳入合并范围

869、请教陈老师资管计划是否纳入合并范围

提问人：249495855 时间：2018-02-19 12:31:39

回答人：chenyiwei

销售分公司的会计处理

870、销售分公司的会计处理

提问人：vara1996 时间：2018-02-19 23:49:15

回答人：chenyiwei

子公司反向吸收合并母公司会计分录问题

871、子公司反向吸收合并母公司会计分录问题

提问人：1556745434 时间：2018-02-20 11:28:20

回答人：chenyiwei

提问人：1556745434 时间：2018-02-20 11:09:13

回答人：chenyiwei

关于施工企业的收入确认

872、关于施工企业的收入确认

提问人：churchnew 时间：2018-02-21 16:08:43

回答人：chenyiwei

差旅费

873、差旅费

提问人：结绿时间：2018-02-20 16:27:11

回答人：chenyiwei

企业对外的非公益性捐赠，可以计入“营业外支出”吗

874、企业对外的非公益性捐赠，可以计入“营业外支出”吗

提问人：原来你就在这里时间：2018-02-20 17:01:50

回答人：chenyiwei

请教陈版非市场商品房买卖

875、请教陈版非市场商品房买卖

提问人：Yunl 时间：2018-02-20 21:19:56

回答人：chenyiwei

提问人：Yunl 时间：2018-02-22 11:02:13

回答人：chenyiwei

请教陈版：关于2017年会计监管协调会中提到的商誉减值测试问题

876、请教陈版：关于2017年会计监管协调会中提到的商誉减值测试问题

提问人：emmafang0815 时间：2018-02-21 11:23:54

回答人：chenyiwei

此问题可以参考即将发布的《瑞华研究2017》中的以下案例：
问题1-3-18（收购少数股权交易对期末商誉减值测试的影响）问题：如下文背景所述，A公司收购少数股权之后，在进行商誉减值测试时，就归属于子公司少数股东的商誉对资产组账面价值进行的模拟调整，是否需根据新的持股比例计算调整金额？背景：根据
《〈企业会计准则第8号——资产减值〉应用指南》第五条“存在少数股东权益情况下的商誉减值测试”规定：根据《企业会计准则第
20号——企业合并》的规定，在合并财务报表中反映的商誉，不包括子公司归属于少数股东权益的商誉。但对相关的资产组（或者
资产组组合，下同）进行减值测试时，应当将归属于少数股东权益的商誉包括在内，调整资产组的账面价值，然后根据调整后的资产组账面价值与其可收回金额进行比较，以确定资产组（包括商誉）是否发生了减值。上述资产组发生减值的，应当按照本准则第二十二条规定进行处理，但由于根据上述步骤计算的商誉减值损失包括了应由少数股东权益承担的部分，应当将该损失在可归属于母公
司和少数股东权益之间按比例进行分摊，以确认归属于母公司的商誉减值损失。《企业会计准则讲解（2010）》第九章第五节中对
此问题作出了以下进一步解释：由于按照《企业会计准则第20号——企业合并》的规定，因企业合并所形成的商誉是母公司根据其在子公司所拥有的权益而确认的商誉，子公司中归属于少数股东的商誉并没有在合并财务报表中予以确认。因此，在对与商誉相关的资产组或者资产组组合进行减值测试时，由于其可收回金额的预计包括归属于少数股东的商誉价值部分，因此为了使减值测试建立在一致的基础上，企业应当调整资产组的账面价值，将归属于少数股东权益的商誉包括在内，然后根据调整后的资产组账面价值与其可收回金额进行比较，似确定资产组(包括商誉)是否发生了减值。上述资产组如发生减值的，应当首先抵减商誉的账面价值，但由于根据上述方法计算的商誉减值损失包括了应由少数股东权益承担的部分，而少数股东权益拥有的商誉价值及其减值损失都不在合并财务报表中反映，合并财务报表只反映归属于母公司的商誉减值损失，因此应当将商誉减值损失在可归属于母公司和少数股东权益部分之间按比例进行分摊，以确认归属于母公司的商誉减值损失。该节讲解中的“例题9-11”给出了如何就少数股东所享有的商誉调整资产组账面价值，以及在测算出资产组可收回金额后将应确认的减值损失在可归属于母公司和少数股东权益之间按比例进行分摊的具体做法。 A公司2013年3月1日投资B公司，投资成本1,749,000.00元，股权占比58.30%，购买日B公司可辨认净资产公允价值为1,382,663.90.00元，确认商誉942,906.95元。 A公司于2014年5月追加投资426,000.00元，追加投资后股权占比72.50%，追加投资
时B公司可辨认净资产以购买日公允价值为基础持续计算的金额为470,032.19元。解答：在母公司对子公司的控制权保持不变的前提下，因收购少数股权和处置子公司部分股权等权益性交易导致母公司在子公司的持股比例发生相对变动后，在进行商誉减值测试时，就归属于子公司少数股东的商誉对资产组账面价值进行模拟调整，仍按照当初购买日最初取得控制权时的持股比例进行，即不考虑取得控制权后的相对持股比例变动的影响。相应地，后续的进一步商誉减值金额也应按照当初购买日最初取得控制权时的持股比
例，在归属母公司的商誉和归属少数股东的商誉之间进行分配。结论基础：由非同一控制下企业合并所形成的商誉也是由母公司和子公司所构成的企业集团的一项资产，根据IFRS体系下的《国际财务报告准则第3号——企业合并》结论基础中的相关表述，商誉的核心内容有两项：一是被收购业务中所包含的“持续经营因素”的公允价值；二是企业合并所产生的协同效应的公允价值。商誉是一项完整的资产，只不过依据现行的企业会计准则的规定，对归属于少数股东的商誉是不予以确认的，但不能因此否认该项资产的完整性和合并集团从中的受益。这也就是在资产减值测试中需就归属少数股东的商誉对资产组账面价值进行模拟调整的理论依据。就本案例而言，我们理解本案例的特殊之处在于：A公司2013年收购B公司58.30%的股权，据此取得对其的控制权，在2014年又进一步收购了14.20%的股权，持股比例达到72.50%。这第二次股权收购交易属于收购少数股权，在合并报表层面按权益性交易原则处理，不产生新的商誉，即对合并报表层面的商誉不产生影响。从另一方面来说，从购买日开始，合并商誉（包括归属母公司的商誉和归属少数股东的商誉）作为一个整体的原始金额和减值金额即已确定，后续发生的收购少数股权和在不丧失控制权前提下部分处置子公司股权等权益性交易不引起合并报告主体的变化，相应地对该项商誉整体（包括归属于少数股东部分的金额在内）的总金额不应产生影响。这样，在合并整体商誉和归属母公司的商誉这两项金额都不发生变化的情况下，作为两者之差的少数股东商誉调整金额也不应发生变化。相应地，在本案例中，在2013年末，A公司进行第一次商誉减值测试时（当时的持股比例为58.30%），即应当根据该年末的情况，参照《企业会计准则第8号——资产减值》的应用指南和讲解中的上述要求和举例，确定应归属于少数股东的商誉原值和应归属于少数股东的商誉减值金额（如有）。2014年内虽然发生了收购少数股权的交易，但2014年末对包含商誉的资产组进行减值测试
时，就对应于少数股权的这部分商誉对资产组的账面价值的调整（包括测算应归属于少数股东的商誉原值和截至2014年初为止这部分归属于少数股东的商誉应分摊的减值金额）仍应继续沿用2013年末减值测试时的测算和分摊结果，不受2014年内发生的购买少数股权交易的影响，即： 2014年末为资产组减值测试之目的调整后的资产组账面价值＝2014年末该资产组内可辨认净资产的账面价值
（指A公司合并报表层面的账面价值，即以2013年内购买日的公允价值为基础持续计算的金额，下同）＋（2013年末合并报表中已确认的商誉原值－2013年末归属于已确认商誉的减值准备）＋（2013年末模拟调整的归属于少数股东的商誉原值－2013年末测算的商誉减值准备中应归属于少数股权模拟商誉的金额）经上述调整后的2014年末资产组账面价值如大于2014年末该资产组的整体可收回金额，因而需进一步确认商誉减值准备的，则在测算出2014年末商誉（包含归属于母公司的已确认商誉和归属于少数股东的模拟商誉）的总体进一步减值金额之后，对该项“2014年内的进一步减值金额”仍应按照最初取得控制权时的股权比例（即58.30%对
41.70%，注意不是2014年末时的股权比例72.50%对27.50%）在母公司股东和少数股东之间分配，确定2014年内针对合并报表层面

提问人：kuaiji2 时间：2018-03-06 21:59:34

回答人：chenyiwei

提问人：1017744196 时间：2018-06-20 15:47:32

回答人：chenyiwei

紧急求助陈版主：子公司处置后，少数股东原投入的资本公积如何作会计处理（详见文

877、紧急求助陈版主：子公司处置后，少数股东原投入的资本公积如何作会计处理（详见文
内）

提问人：hyp530 时间：2018-02-21 12:27:12

回答人：chenyiwei

提问人：hyp530 时间：2018-02-25 00:11:56

回答人：chenyiwei

关于无形资产减资的会计税务处理（已查阅多个帖子仍有疑问）

878、关于无形资产减资的会计税务处理（已查阅多个帖子仍有疑问）

提问人：07rrchen1 时间：2018-02-21 14:26:52

回答人：chenyiwei

提问人：07rrchen1 时间：2018-02-22 13:10:05

回答人：chenyiwei

提问人：07rrchen1 时间：2018-02-22 21:02:16

回答人：chenyiwei

股份支付的估计

879、股份支付的估计

提问人：cpab 时间：2018-02-21 23:31:48

回答人：chenyiwei

不构成业务

880、不构成业务

提问人：cpab 时间：2018-02-21 23:33:34

回答人：chenyiwei

求助：逆流顺流交易

881、求助：逆流顺流交易

提问人：bai0629 时间：2018-02-22 00:51:28

【例3—10】甲企业于持有乙公司有表决权股份的20%，能够对乙公司生产经营施加重大影响。20×7年11月，甲公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为10年，净残值为
0。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。
乙公司20×7年实现净利润为1 000万元。假定不考虑所得税影响。甲企业在该项交易中实现利润300万元，其中的60（万元
300×20%）是针对本企业持有的对联营企业的权益份额，在采用权益法计算确认投资损益时应予抵销，同时应考虑相关固定资产折旧对损益的影响，即甲企业应当进行的会计处理为：借：长期股权投资——损益调整［(1 000-300)+2.5×20%］ 1 405 000
贷：投资收益 1 405 000 甲企业如存在子公司需要编制合并财务报表，在合并财务报表
中对该未实现内部交易损益应在个别报表已确认投资收益的基础上进行以下调整：借：营业收入（900×20%） 1 800
000 贷：营业成本（600×20%） 1 200 000 投资收益 600 000
【例3—11】甲企业于20×7年6月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。20×7年11月，乙公司将其成本为600万元的某商品以900万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为固定资产，预计使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为0。至20×7年资产负债表日，甲企业未对外出售该固定资产。乙公司20×7年实现净利润为1 600万元。假定不考虑所得税因素影响。甲企业在按照权益法确认应享有乙公司20×7年净损益时，应时行以下会计处理：借：长期股权投资——损益调整［（1 600-300+2.5）×20%］ 2 605 000
贷：投资收益 2 605 000 进行上述处理后，投资企业如有子公司，需要编制合并财务报表的，在其20×7年合并财务报表中，因该未实现内部交易体现在投资企业持有固定资产的账面价值当中，应在合并财务报表中进行以下调整：借：长期股权投资——损益调整 2 975 000 累计折旧 25 000 贷：固定资产
000 000 以上有几个问题想请教一下，1、【例3—11】最后一个分录是不是需要乘以20%。2、【例
3—10】中第二年在单体中是否需要做一笔借：长期股权投资——损益调整5000元贷：投资收益5000元，资产在不出售的情况下最终长投的金额与没有发生顺流交易的金额一致，但顺流交易中“投资方投出资产或出售资产给其联营企业或合营企业产生的损益中，按照持股比例计算确定归属于本企业的部分不予确认。”按照上述说法这块不应该确认，但初始确认的5000元怎么理解。另外资产出售是否就不需要再做任何分录了，需要做的话账务怎么处理。3、【例3—11】中第二年账务处理单体借：长期股权投资——损益调整60000元贷：投资收益60000元，合并借：长期股权投资——损益调整 3 650 000 累计折旧 65 000 贷：固定资产 3
000 000是否正确，对外出售如何进行账务处理。

回答人：chenyiwei

提问人：bai0629 时间：2018-02-26 19:15:30

回答人：chenyiwei

合并报表中利润总额和所得税调整过程

882、合并报表中利润总额和所得税调整过程

提问人：丹丹2018aiyaa 时间：2018-02-22 11:48:14

回答人：chenyiwei

提问人：丹丹2018aiyaa 时间：2018-02-23 13:50:14

回答人：chenyiwei

转让控制权时剩余股权按公允价值重新计量产生的投资收益是否作为未分配利润计算分

883、转让控制权时剩余股权按公允价值重新计量产生的投资收益是否作为未分配利润计算分
红？

提问人：zgr8577 时间：2018-02-22 12:02:17

回答人：chenyiwei

提问人：zgr8577 时间：2018-02-23 14:32:49

回答人：chenyiwei

保证金账龄认定

884、保证金账龄认定

提问人：hughlx 时间：2018-02-23 16:16:10

回答人：chenyiwei

一方收入、另一方计入专项储备的内部交易抵消问题

885、一方收入、另一方计入专项储备的内部交易抵消问题

提问人：zhengdefei 时间：2018-02-22 14:03:42

回答人：chenyiwei

提问人：yangwangni 时间：2018-03-03 10:07:44

回答人：chenyiwei

提问人：yangwangni 时间：2018-03-03 12:14:30

回答人：chenyiwei

确定借款费用资本化金额的资本化率

886、确定借款费用资本化金额的资本化率

提问人：vivienne007 时间：2018-02-22 15:36:14

回答人：chenyiwei

存货期末余额中含有借款费用资本化金额的口径

887、存货期末余额中含有借款费用资本化金额的口径

提问人：vivienne007 时间：2018-02-22 16:44:51

回答人：chenyiwei

D求助陈版主！！请教合并报表顺流交易情况下未实现内部损益抵销问题，十分感

888、D求助陈版主！！请教合并报表顺流交易情况下未实现内部损益抵销问题，十分感
谢！！！

提问人：wofanao 时间：2018-02-22 17:21:15

回答人：chenyiwei

请教陈版主，关于母子公司税率不一致导致递延所得税的抵消

889、请教陈版主，关于母子公司税率不一致导致递延所得税的抵消

提问人：年少些许时间：2018-02-22 18:37:16

回答人：chenyiwei

关于对合伙企业的投资列报探讨

890、关于对合伙企业的投资列报探讨

提问人：搬运工时间：2018-02-22 20:06:51

回答人：chenyiwei

内部交易抵消会导致少数股东损益变化吗？

891、内部交易抵消会导致少数股东损益变化吗？

提问人：13916077517 时间：2018-02-23 16:13:03

回答人：chenyiwei

绿化园林工程计入固定资产还是长期待摊费用

892、绿化园林工程计入固定资产还是长期待摊费用

提问人：香港会计师时间：2018-02-23 09:20:23

回答人：chenyiwei

提问人：香港会计师时间：2018-02-27 10:01:13

回答人：chenyiwei

第三方银行回款现金流列报

893、第三方银行回款现金流列报

提问人：churchnew 时间：2018-02-23 11:42:48

回答人：chenyiwei

合并时冲回子公司减值，需要冲回递延所得税资产吗？

894、合并时冲回子公司减值，需要冲回递延所得税资产吗？

提问人：vivienne007 时间：2018-02-23 10:34:55

回答人：chenyiwei

提问人：vivienne007 时间：2018-02-23 17:59:15

回答人：chenyiwei

负债和资本承担的划分原则是什么？

895、负债和资本承担的划分原则是什么？

提问人：wufaxian 时间：2018-02-23 10:44:50

回答人：chenyiwei

提问人：wufaxian 时间：2018-02-28 18:52:29

回答人：chenyiwei

未实现内部交易损益要计提递延所得税资产吗

896、未实现内部交易损益要计提递延所得税资产吗

提问人：vivienne007 时间：2018-02-23 11:00:44

回答人：chenyiwei

在正常经营过程中为短期销售而持有的土地

897、在正常经营过程中为短期销售而持有的土地

提问人：原来你就在这里时间：2018-02-23 11:02:01

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2018-02-25 19:33:32

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2018-02-26 08:53:14

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2018-03-05 16:44:26

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2018-03-06 08:50:17

回答人：chenyiwei

处置部分股权丧失对子公司控制权，变为重大影响后以后期间长投的计量

898、处置部分股权丧失对子公司控制权，变为重大影响后以后期间长投的计量

提问人：一云时间：2018-02-23 11:39:37

回答人：chenyiwei

请教陈版主关于预付设备款

899、请教陈版主关于预付设备款

提问人：yuyuyuyu1 时间：2018-02-23 11:22:11

回答人：chenyiwei

提问人：乐境心园时间：2018-02-24 09:19:40

回答人：chenyiwei

关于一揽子交易是否可以应用于企业并购以外事项的问题

900、关于一揽子交易是否可以应用于企业并购以外事项的问题

提问人：13190142879 时间：2018-02-23 14:24:40

回答人：chenyiwei

求助陈版回答土地收储的问题！！谢谢

901、求助陈版回答土地收储的问题！！谢谢

提问人：CPA萌萌哒时间：2018-02-23 15:00:45

回答人：chenyiwei

提问人：CPA萌萌哒时间：2018-02-24 10:17:08

回答人：chenyiwei

特殊交易收入确认

902、特殊交易收入确认

提问人：dumingrain 时间：2018-02-23 19:54:01

回答人：chenyiwei

已提足折旧固定资产评估增值合并层面处理

903、已提足折旧固定资产评估增值合并层面处理

提问人：lingtingwyy 时间：2018-02-23 18:13:37

回答人：chenyiwei

请教陈版主有关商誉的确认问题

904、请教陈版主有关商誉的确认问题

提问人：chenlingao 时间：2018-02-24 14:22:36

回答人：chenyiwei

提问人：chenlingao 时间：2018-02-25 16:09:20

回答人：chenyiwei

请教陈版，出口货代发票入账问题

905、请教陈版，出口货代发票入账问题

提问人：gwb84 时间：2018-02-24 08:57:28

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于递延所得税怎么冲回的问题

906、请教陈版，关于递延所得税怎么冲回的问题

提问人：devin-1974 时间：2018-02-24 09:49:33

回答人：chenyiwei

请教陈版，企业并表相关问题

907、请教陈版，企业并表相关问题

提问人：d_b 时间：2018-02-24 10:50:25

回答人：chenyiwei

提问人：d_b 时间：2018-02-26 11:53:23

回答人：chenyiwei

提问人：d_b 时间：2018-02-27 10:23:08

回答人：chenyiwei

请教陈版及各位大神，关于清算费用的预提问题

908、请教陈版及各位大神，关于清算费用的预提问题

提问人：flyoon 时间：2018-02-24 11:28:05

回答人：chenyiwei

提问人：flyoon 时间：2018-02-28 23:05:23

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于公允价值层次问题

909、请教陈版，关于公允价值层次问题

提问人：ask123 时间：2018-02-24 11:31:29

回答人：chenyiwei

提问人：ask123 时间：2018-02-26 09:11:33

回答人：chenyiwei

收购重组的跨年报告出具特殊问题！

910、收购重组的跨年报告出具特殊问题！

提问人：茶前饭后时间：2018-02-24 11:48:35

回答人：chenyiwei

制造型企业，产品分配的折合比例变动是否属于会计估计变更？

911、制造型企业，产品分配的折合比例变动是否属于会计估计变更？

提问人：baby- 时间：2018-02-24 13:30:41

回答人：chenyiwei

应收账款保理业务现金流

912、应收账款保理业务现金流

提问人：yangyinting 时间：2018-02-24 14:59:11

回答人：chenyiwei

请教陈版主，商誉减值测试企业不愿意请评估出具评估报告

913、请教陈版主，商誉减值测试企业不愿意请评估出具评估报告

提问人：小红帽茁壮成长时间：2018-02-24 15:25:39

回答人：chenyiwei

个别报表确认的递延所得税资产、负债在合并报表中列示的考虑

914、个别报表确认的递延所得税资产、负债在合并报表中列示的考虑

提问人：ying0518 时间：2018-02-24 15:36:18

合并报表不是纳税主体，但合并范围内包含与组成部分相对应的多个纳税主体。实务中合并范围内不同纳税主体的已确认当期所得税费用、当期所得税资产、负债，在合并层面是直接汇总，不能抵消。但对于合并范围内各组成部分（纳税主体）根据其自身资产、负债账面价值与计税基础之间的暂时性差异确认的递延所得税资产、负债，在合并报表中应如何考虑？列报的逻辑是不是应当和当期所得税资产负债保持一致？ IAS12第11段，“在合并财务报表中，暂时性差异应通过将合并财务报表中的资产和负债的账面金额与适当的计税基础进行比较来确定。在应呈送合并纳税申报表的那些税收管辖区内，该计税基础应参照合并纳税申报表确定。在其他税收管辖区内，计税基础应参照集团内每个主体的纳税申报表确定。”因此，大多数国内企业应当以企业合并报表中资产负债的账面价值与该资产负债所属纳税主体的计税基础比较，确定暂时性差异。比如，内部交易调整后的存货以购买方计税基础确定可抵扣暂时性差异。但如果产生可抵扣权利的资产（如子公司长期股权投资）在合并财务报表账面价值是0，应如何考虑？案例母公司和子公司所得税税率分别为25%和15%。母公司A持有甲公司100%股权，账面价值1000万元，因甲公司长期亏损，母公司个别报表对持有的甲公司投资按预计可收回金额低于原初始投资成本的差额计提减值准备500万元，因满足CAS18第十四条相关规定，就该项减值准备计提了递延所得税资产125万元。甲公司对账面已减值资产也计提了减值准备，但因在可预见的未来不会盈利（假设已考虑可实施的税收筹划），对相关可抵扣暂时性差异及可弥补亏损，未确认递延所得税资产。该交易的税收影响：1、母公司未来拟直接处置持有的甲公司股权，按可回收金额与计税基础之间的差异可获得未来的可抵扣税款125万元（500*25%）。2、公司拟以清算的方式终止甲公司，甲公司的累计亏损（包含减值的实现）不会在清算时获得可抵扣税款。理性管理层应当会选择第一种方式获取未来的税收抵减，因此企业集团未来可获取125万元的税收抵减额。问题：抵消对子公司长期股权投资及减值准备后，合并财务报表中是否可保留递延所得税资产以反映未来税收影响？个人理解：从合并报表角度，主体账面无长期股权投资，甲公司相关资产负债在报表中以单项资产、负债列示。根据IAS12第11段，合并报表中甲公司单项资产、负债的账面价值应与纳税主体甲的计税基础比较确定暂时性差异，这些单项资产、负债的暂时性差异转回只能通过纳税主体甲实现，应根据纳税主体甲的未来应纳税所得的估计考虑所得税影响。所以合并层面无需对甲公司个别报表与所得税相关的认定重新认定。但合并主体还存在另一纳税主体A，站在纳税主体A的角度，主体存在一项账面价值是0，计税基础1000万元的资产，可识别出可抵扣暂时性差异1000万元，该暂时性差异产生于甲公司初始取得日。合并主体设立甲公司时，该交易在合并层面产生可抵扣暂时性差异1000万元，但根据CAS18第13条，应适用初始确认豁免，无需考虑所得税影响金额。后续母公司计提长投减值对合并报表并无影响，因此无需考虑。合并主体非同一控制下合并取得甲公司时，新增资产负债账面价值与新增纳税主体甲计税基础之间的差异属于企业合并，应确认暂时性差异的所得税影响。而该交易导致的与纳税主体A相关的可抵扣暂时性差异系股权投资所致，并非企业合并，仍应适用CAS18第13条的豁免规定。后续母公司计提长投减值对合并报表并无影响，因此无需考虑。综上，A合并报表中与对甲公司股权投资相关的暂时性差异，无需基于母公司纳税主体考虑暂时性差异及所得税影响，仅需列报子公司单项资产负债与子公司纳税主体之间的所得税影响。

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-03-01 23:33:49

回答人：chenyiwei

请教陈老师合并问题

915、请教陈老师合并问题

提问人：江3石时间：2018-02-24 16:01:26

回答人：chenyiwei

提问人：江3石时间：2018-03-20 16:49:04

回答人：chenyiwei

新准则下从事设计的公司收入确认

916、新准则下从事设计的公司收入确认

提问人：gulgdx 时间：2018-02-24 16:16:01

回答人：chenyiwei

提问人：gulgdx 时间：2018-02-24 23:00:22

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-03-24 11:43:42

回答人：chenyiwei

提问人：跨度防护时间：2018-03-26 16:09:27

回答人：chenyiwei

提问人：2764381524 时间：2018-03-28 14:14:06

回答人：chenyiwei

少数股东股权收购约定不承担部分债务账务处理

917、少数股东股权收购约定不承担部分债务账务处理

提问人：审计狮时间：2018-02-24 16:44:09

回答人：chenyiwei

加权平均净资产口径是怎样的？

918、加权平均净资产口径是怎样的？

提问人：vivienne007 时间：2018-02-24 17:48:34

回答人：chenyiwei

提问人：vivienne007 时间：2018-02-25 17:10:56

回答人：chenyiwei

提问人：vivienne007 时间：2018-02-25 17:11:42

回答人：chenyiwei

公司无偿租用股东车辆，车辆费用是否可以进项抵扣，所得税前扣除

919、公司无偿租用股东车辆，车辆费用是否可以进项抵扣，所得税前扣除

提问人：cream1229 时间：2018-02-24 17:52:07

回答人：chenyiwei

提问人：cream1229 时间：2018-02-25 22:23:46

回答人：chenyiwei

请教陈版主，合并报表商誉减值，是否确认递延所得税资产？

920、请教陈版主，合并报表商誉减值，是否确认递延所得税资产？

提问人：小红帽茁壮成长时间：2018-02-24 18:20:27

回答人：chenyiwei

提问人：小红帽茁壮成长时间：2018-02-24 20:48:26

回答人：chenyiwei

提问人：wangzhuhua886 时间：2019-04-10 20:17:29

回答人：chenyiwei

提问人：shiyunhao2 时间：2019-04-16 18:07:58

回答人：chenyiwei

提问人：shiyunhao2 时间：2019-04-16 22:33:00

回答人：chenyiwei

求助陈版：工程公司与合作方发生资金拆借利息问题

921、求助陈版：工程公司与合作方发生资金拆借利息问题

提问人：siyangxiaocai 时间：2018-02-24 21:45:05

回答人：chenyiwei

一家公司房产被拆迁，对方给予拆一还一，询问具体的注意事项

922、一家公司房产被拆迁，对方给予拆一还一，询问具体的注意事项

提问人：鸥洋时间：2018-02-24 21:58:08

回答人：chenyiwei

专项储备在财会【2017】30号文报表中何处列报

923、专项储备在财会【2017】30号文报表中何处列报

提问人：西楼看月时间：2018-02-24 22:23:36

回答人：chenyiwei

发行费用发行前提前抵减资本公积，是否正确？

924、发行费用发行前提前抵减资本公积，是否正确？

提问人：看门狗Arthur 时间：2018-02-25 01:25:29

回答人：chenyiwei

提问人：看门狗Arthur 时间：2018-02-25 23:03:35

回答人：chenyiwei

上市公司从其关联方财务公司的借款的披露

925、上市公司从其关联方财务公司的借款的披露

提问人：zxg_sdjnzq 时间：2018-02-25 07:04:27

回答人：chenyiwei

请教陈老师境外债权能否债转股

926、请教陈老师境外债权能否债转股

提问人：江3石时间：2018-02-25 10:15:30

回答人：chenyiwei

采购设备提供给供应商使用

927、采购设备提供给供应商使用

提问人：libeifinite 时间：2018-02-25 11:47:54

回答人：chenyiwei

政府补助新准则中“其他收益”的口径问题

928、政府补助新准则中“其他收益”的口径问题

提问人：rbc888 时间：2018-02-25 13:55:06

回答人：chenyiwei

认缴还没有出资的长期股权投资怎么进行账务处理

929、认缴还没有出资的长期股权投资怎么进行账务处理

提问人：vivienne007 时间：2018-02-25 15:33:14

回答人：chenyiwei

请教陈版主IPO发行过程中，首次过会被否预付账款中介费用如何处理

930、请教陈版主IPO发行过程中，首次过会被否预付账款中介费用如何处理

提问人：412587141 时间：2018-02-25 16:36:59

回答人：chenyiwei

BOT业务金融资产现值高于建造合同公允价值

931、BOT业务金融资产现值高于建造合同公允价值

提问人：yangyinting 时间：2018-02-25 17:48:19

回答人：chenyiwei

提问人：yangyinting 时间：2018-02-28 16:36:10

回答人：chenyiwei

对赌协议的后续会计处理

932、对赌协议的后续会计处理

提问人：doyan545 时间：2018-02-25 19:51:37

回答人：chenyiwei

提问人：doyan545 时间：2018-03-06 14:25:48

回答人：chenyiwei

期货合约期末列报

933、期货合约期末列报

提问人：qqq2006 时间：2018-02-25 22:05:17

回答人：chenyiwei

请教陈版：费用类科目涉及到的递延所得税的疑问

934、请教陈版：费用类科目涉及到的递延所得税的疑问

提问人：gpqg 时间：2018-02-25 22:28:40

回答人：chenyiwei

提问人：gpqg 时间：2018-02-26 09:08:43

回答人：chenyiwei

提问人：gpqg 时间：2018-02-26 14:47:09

回答人：chenyiwei

请教陈版母子公司之间捐赠，单体以及合并处理思考是否正确

935、请教陈版母子公司之间捐赠，单体以及合并处理思考是否正确

提问人：gpqg 时间：2018-02-25 22:39:58

回答人：chenyiwei

提问人：gpqg 时间：2018-02-26 09:16:57

回答人：chenyiwei

提问人：gpqg 时间：2018-03-04 21:09:47

回答人：chenyiwei

请教陈版：非同一控制企业合并购买日与评估时点差异处理

936、请教陈版：非同一控制企业合并购买日与评估时点差异处理

提问人：lingtingwyy 时间：2018-02-25 23:20:15

回答人：chenyiwei

房地产资金监管户的受限货币资金从现金流量哪儿出

937、房地产资金监管户的受限货币资金从现金流量哪儿出

提问人：vivienne007 时间：2018-02-26 08:58:46

回答人：chenyiwei

股权收购方面的问题

938、股权收购方面的问题

提问人：wx_5a52c335e8e3 时间：2018-02-26 15:47:13

回答人：chenyiwei

提问人：wx_5a52c335e8e3 时间：2018-02-27 13:28:52

回答人：chenyiwei

建筑企业的建造资质办理费的入账问题

939、建筑企业的建造资质办理费的入账问题

提问人：szhaona 时间：2018-02-26 15:54:28

回答人：chenyiwei

提问人：yale_chan 时间：2018-02-26 20:56:07

回答人：chenyiwei

同一控制下子公司之间的互相投资

940、同一控制下子公司之间的互相投资

提问人：yue16688 时间：2018-02-26 16:02:26

回答人：chenyiwei

成本确认

941、成本确认

提问人：xiaoxiaoguo 时间：2018-02-26 16:11:45

回答人：chenyiwei

外币报表折算差额

942、外币报表折算差额

提问人：709046552 时间：2018-02-26 16:13:00

回答人：chenyiwei

提问人：709046552 时间：2018-02-26 20:27:35

回答人：chenyiwei

收入确认时点

943、收入确认时点

提问人：小兵审计时间：2018-02-26 16:27:32

回答人：chenyiwei

请教陈版主股东以股权作为出资方式的账务处理

944、请教陈版主股东以股权作为出资方式的账务处理

提问人：chenlingao 时间：2018-02-26 17:32:10

回答人：chenyiwei

提问人：donghuanrong 时间：2018-02-26 19:37:32

回答人：chenyiwei

提问人：chenlingao 时间：2018-02-26 19:41:16

回答人：chenyiwei

企业合并的认定

945、企业合并的认定

提问人：shibinchen 时间：2018-02-26 17:44:52

回答人：chenyiwei

提问人：shibinchen 时间：2018-02-26 21:35:55

回答人：chenyiwei

请教成本，可撤销可解锁的限制性股票股利的账务处理问题

946、请教成本，可撤销可解锁的限制性股票股利的账务处理问题

提问人：gpqg 时间：2018-02-26 20:20:22

回答人：chenyiwei

提问人：sunzbshiye 时间：2018-02-27 08:47:22

回答人：chenyiwei

外币报表折算

947、外币报表折算

提问人：709046552 时间：2018-02-26 20:52:42

回答人：chenyiwei

提问人：709046552 时间：2018-02-27 08:21:17

回答人：chenyiwei

附条件付款的收入确认处理

948、附条件付款的收入确认处理

提问人：melody1587 时间：2018-02-26 20:57:03

回答人：chenyiwei

提问人：melody1587 时间：2018-02-28 14:56:48

回答人：chenyiwei

提问人：melody1587 时间：2018-03-01 17:33:12

回答人：chenyiwei

请教陈版外币间接法现金流量表附注的填列

949、请教陈版外币间接法现金流量表附注的填列

提问人：悠扬的心时间：2018-02-26 22:19:55

回答人：chenyiwei

提问人：悠扬的心时间：2018-02-26 21:11:10

回答人：chenyiwei

求助陈版有关员工激励计划的现金流量问题

950、求助陈版有关员工激励计划的现金流量问题

提问人：qfl328 时间：2018-02-26 21:42:21

回答人：chenyiwei

请教陈版处置部分股权丧失控制权

951、请教陈版处置部分股权丧失控制权

提问人：sunzbshiye 时间：2018-02-27 06:26:36

感谢！

回答人：chenyiwei

请教陈版单独核算的分公司，是否需要单独计提盈余公积？

952、请教陈版单独核算的分公司，是否需要单独计提盈余公积？

提问人：白牙时间：2018-02-27 16:50:15

回答人：chenyiwei

请教版主股份受益权转让与回购的会计处理

953、请教版主股份受益权转让与回购的会计处理

提问人：doraet 时间：2018-02-27 09:41:12

回答人：chenyiwei

关于计提股份支付费用的问题

954、关于计提股份支付费用的问题

提问人：Leadxchu 时间：2018-02-27 10:19:12

回答人：chenyiwei

求助

955、求助

提问人：baby- 时间：2018-02-27 10:42:00

回答人：chenyiwei

关于为收购子公司相关的融资手续费以及顾问费的处理

956、关于为收购子公司相关的融资手续费以及顾问费的处理

提问人：yuanzzhi 时间：2018-02-27 11:44:00

回答人：chenyiwei

关于活期存款利息

957、关于活期存款利息

提问人：Dreamay111 时间：2018-02-27 12:24:43

回答人：chenyiwei

提问人：lianersha 时间：2018-02-27 22:39:33

回答人：chenyiwei

同一控制下企业合并过渡期利润处理

958、同一控制下企业合并过渡期利润处理

提问人：angelzhao1985 时间：2018-02-27 12:47:58

回答人：chenyiwei

提问人：angelzhao1985 时间：2018-02-28 10:12:01

回答人：chenyiwei

关于权益法下亏损确认

959、关于权益法下亏损确认

提问人：113131764 时间：2018-02-27 13:35:12

回答人：chenyiwei

求助收到社保局的生育金是计入营业外收入还是冲减职工薪酬

960、求助收到社保局的生育金是计入营业外收入还是冲减职工薪酬

提问人：白牙时间：2018-02-27 14:32:37

回答人：chenyiwei

请教陈版软件企业退回的所得税是否作为经常性损益？

961、请教陈版软件企业退回的所得税是否作为经常性损益？

提问人：lh_2311 时间：2018-02-27 15:17:54

回答人：chenyiwei

提问人：lh_2311 时间：2018-02-28 13:20:13

回答人：chenyiwei

公司分配股票股利后每股净产值数需要追溯调整吗

962、公司分配股票股利后每股净产值数需要追溯调整吗

提问人：zsmj 时间：2018-02-27 15:30:02

回答人：chenyiwei

银行承兑汇票预付净额列示？

963、银行承兑汇票预付净额列示？

提问人：xiaochao1212 时间：2018-02-27 16:09:58

回答人：chenyiwei

同一控制下子公司处置孙公司会计处理

964、同一控制下子公司处置孙公司会计处理

提问人：csupengsuhuacsu 时间：2018-02-27 16:25:38

回答人：chenyiwei

云信支付的核算

965、云信支付的核算

提问人：196688 时间：2018-02-27 16:43:24

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于同一控制的两个问题一直未明白

966、请教陈版，关于同一控制的两个问题一直未明白

提问人：sunzbshiye 时间：2018-02-27 18:00:28

回答人：chenyiwei

资本公积转增实收资本

967、资本公积转增实收资本

提问人：xd860205 时间：2018-02-27 19:19:07

回答人：chenyiwei

关于股份支付

968、关于股份支付

提问人：yanggh770915 时间：2018-02-27 20:29:22

回答人：chenyiwei

请教陈老师，新设立公司合并

969、请教陈老师，新设立公司合并

提问人：心海拂清风时间：2018-02-27 20:53:17

回答人：chenyiwei

提问人：心海拂清风时间：2018-02-28 17:40:15

回答人：chenyiwei

提前开具营业税发票未计提营改增后处理方法

970、提前开具营业税发票未计提营改增后处理方法

提问人：huangjie9032 时间：2018-02-27 20:58:30

回答人：chenyiwei

提问人：huangjie9032 时间：2018-02-28 14:35:59

回答人：chenyiwei

是否属于终止经营

971、是否属于终止经营

提问人：stoneinsea 时间：2018-02-27 20:59:00

回答人：chenyiwei

提问人：stoneinsea 时间：2018-02-28 11:24:19

回答人：chenyiwei

提问人：ying0518 时间：2019-04-10 16:45:12

回答人：chenyiwei

请教陈版，新纳入合并范围企业净资产收益率计算

972、请教陈版，新纳入合并范围企业净资产收益率计算

提问人：cjzhangyong 时间：2018-02-27 21:50:33

回答人：chenyiwei

求助陈版，合并层面资产减值损失确认问题

973、求助陈版，合并层面资产减值损失确认问题

提问人：dotaauditor 时间：2018-02-27 22:44:06

回答人：chenyiwei

作为担保借款核算的融资租赁售后租回业务是否应确认递延所得税负债

974、作为担保借款核算的融资租赁售后租回业务是否应确认递延所得税负债

提问人：jshi063 时间：2018-02-27 23:13:20

回答人：chenyiwei

关于海外子公司代持合并的问题

975、关于海外子公司代持合并的问题

提问人：嫂嫂自重时间：2018-02-27 23:15:16

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于递延所得税资产的计提问题

976、请教陈版，关于递延所得税资产的计提问题

提问人：Linda0819 时间：2018-02-27 23:43:06

回答人：chenyiwei

提问人：XK2410 时间：2018-03-01 09:26:08

回答人：chenyiwei

股票期权

977、股票期权

提问人：cpab 时间：2018-02-28 00:26:31

回答人：chenyiwei

提问人：cpab 时间：2018-02-28 09:01:03

回答人：chenyiwei

请教陈版，员工持股平台股权激励疑问？

978、请教陈版，员工持股平台股权激励疑问？

提问人：tiramisu 时间：2018-02-28 00:37:22

回答人：chenyiwei

提问人：tiramisu 时间：2018-02-28 13:15:14

回答人：chenyiwei

提问人：tiramisu 时间：2018-03-01 16:30:52

回答人：chenyiwei

非同一控制收购相关税费

979、非同一控制收购相关税费

提问人：心会计93 时间：2018-02-28 12:00:19

回答人：chenyiwei

请教陈版，对权益法核算的长投计提减值准备

980、请教陈版，对权益法核算的长投计提减值准备

提问人：cjzhangyong 时间：2018-02-28 09:02:31

回答人：chenyiwei

请教陈版主和各位大神关于用专项应付款购建固定资产

981、请教陈版主和各位大神关于用专项应付款购建固定资产

提问人：guanglvlv 时间：2018-02-28 09:38:02

回答人：chenyiwei

提问人：guanglvlv 时间：2018-02-28 13:23:07

回答人：chenyiwei

权益法下会计政策统一问题

982、权益法下会计政策统一问题

提问人：angelzhao1985 时间：2018-02-28 13:16:56

回答人：chenyiwei

提问人：angelzhao1985 时间：2018-03-01 09:26:56

回答人：chenyiwei

企业在接受其客户订单同时，同时向客户采购主要原材料如处理

983、企业在接受其客户订单同时，同时向客户采购主要原材料如处理

提问人：zty123 时间：2018-02-28 13:32:58

回答人：chenyiwei

关于特许经营权的国际会计准则规定

984、关于特许经营权的国际会计准则规定

提问人：逆增上缘时间：2018-02-28 14:07:18

回答人：chenyiwei

求助版主：股改后未取得高新技术企业认证，税率升高，股改是否失败？

985、求助版主：股改后未取得高新技术企业认证，税率升高，股改是否失败？

提问人：小夜猫时间：2018-02-28 15:03:25

回答人：chenyiwei

请问版主，职工教育经费一定要经过“应付职工薪酬”科目核算吗？

986、请问版主，职工教育经费一定要经过“应付职工薪酬”科目核算吗？

提问人：shiyishiren 时间：2018-02-28 15:11:40

回答人：chenyiwei

求助陈老师：同控下吸收合并，吸收合并日内部交易和未实现内部交易是否需要抵消？

987、求助陈老师：同控下吸收合并，吸收合并日内部交易和未实现内部交易是否需要抵消？

提问人：wantnessss 时间：2018-02-28 15:21:41

回答人：chenyiwei

提问人：wantnessss 时间：2018-03-01 07:49:26

回答人：chenyiwei

提问人：wx_59fec1870db0 时间：2018-03-01 21:01:38

回答人：chenyiwei

海外子公司购置的土地所有权该如何列示

988、海外子公司购置的土地所有权该如何列示

提问人：嫂嫂自重时间：2018-02-28 15:24:28

回答人：chenyiwei

提问人：嫂嫂自重时间：2018-03-01 20:06:22

回答人：chenyiwei

请教陈老师受托经营方面问题

989、请教陈老师受托经营方面问题

提问人：江3石时间：2018-02-28 15:42:44

回答人：chenyiwei

首先，请项目组注意了解，既然是同一个实际控制人名下，为何不是直接采用资产和业务收购的方式，而要采用托管这样的协议控制方式？我们理解，协议控制只有在传统的基于股权和董事会表决权的控制不可行的情况下才是可以考虑的路径，且应当要有充分的理由证明其合理性（例如，规避不合理的法律法规规定），否则很容易遭到质疑。理论上，托管、承包经营确实有可能导致托管方、承包方对被托管方、被承包方拥有控制权，但要强调：此类基于协议的控制具有明显的个案色彩，其最终能否成立在很大程度上取决于托管、承包经营协议等具有法律效力的文件的条款约定，文字上的细微差异即有可能导致完全不同的结果。我们对于此类托管关系能否构成控制的判断要非常谨慎，在详细分析最终的托管协议文本之前是不能得出最终结论的，更不应当向客户承诺“托管协议中包含哪些条款就一定可以认可协议控制”。项目组可参考本所今年9月发布的“技术提示（2015）第09号：新合并报表准则（2014年修订）实施导致合并范围等发生变化的案例”中的“二、被托管/承包的公司是否纳入合并报表范围”（如下）进行初步分析，并向客户介绍我们对此类问题的一般原则。总体上，项目组所建议的“在托管协议中约定, 受托公司能够对被托管公司资产包的生产经营和财务政策具有完全的单方面决定权, 对被托管公司的资产具有完全的处置权, 且被托管公司的原股东主要获取固定收益, 被托管公司资产包的盈亏扣除固定收益(可理解为租金)后的剩余部分全部由受托公司享有或者承担,且托管关系不是短期的且不能随时终止”为托管方合并被托管方报表提供了可能性，但如前所述，在取得最终的托管协议文本并仔细分析之前，不能下最终的结论。
附：二、被托管/承包的公司是否纳入合并报表范围（一）判断原则对于被托管、承包经营的企业能否纳入托管方、承包方的合并报表范围的问题，应当详细分析作为各方权利、义务关系确定的基本依据的托管、承包经营协议，分析该协议对托管、承包经营的标的资产的占有、使用、处置等权利，以及相关的风险和报酬的转移和承担情况，以确定托管方、承包方是否具有对标的资产的控制权：