陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2018年10月）

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陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2018年10月）

关于政府补助净额法下递延收益最终去向的疑问

362、关于政府补助净额法下递延收益最终去向的疑问

提问人：原来你就在这里时间：2018-10-07 09:45:54

回答人：chenyiwei

提问人：huxi0412 时间：2019-09-10 23:24:24

回答人：chenyiwei

C社解读丨金融工具减值对应收账款坏账准备计提影响分析（附损失准备会计处理及解

2519、C社解读丨金融工具减值对应收账款坏账准备计提影响分析（附损失准备会计处理及解
题...

提问人：pyxunxj 时间：2018-10-16 11:47:26

回答人：chenyiwei

【驴子新作】上市公司并购重组中对赌协议的规范会计处理——基于新金融工具准则

2981、【驴子新作】上市公司并购重组中对赌协议的规范会计处理——基于新金融工具准则

提问人：吴琼jhon 时间：2018-10-06 23:53:36

回答人：chenyiwei

可转换公司债券，借款费用资本化的问题

2993、可转换公司债券，借款费用资本化的问题

提问人：crosscornor 时间：2018-10-10 09:20:33

回答人：chenyiwei

提问人：沉默羔羊时间：2019-04-11 15:30:47

回答人：chenyiwei

对联营企业子公司持股比例的确定

2994、对联营企业子公司持股比例的确定

提问人：yafuj1985 时间：2018-10-10 17:47:32

回答人：chenyiwei

请教股份支付确认的时点

2995、请教股份支付确认的时点

提问人：abcsss 时间：2018-10-14 21:09:01

回答人：chenyiwei

提问人：abcsss 时间：2018-10-15 09:27:07

回答人：chenyiwei

提问人：abcsss 时间：2018-11-01 21:13:38

（2）2015年，伯特利投资合伙人变动所涉及的股份支付情况
伯特利有限控股股东、实际控制人配偶独资设立的上海恒麓于2015年6月将其持有的伯特利投资7.9%的财产份额转让给张峰等11名公司员工，转让价格参考伯特利有限当时的账面净资产，按照间接转让的伯特利有限出资额的数额，以2.80元/元出资额的价格确定。
本次财产份额转让可参考的市场价格为富远投资2014年11月将其持有的伯特利有限9.62%股权转让给第三方熊立武的价格，即4.11 元/元出资额。同时，伯特利投资《合伙协议》约定合伙人入伙时间累积不满三年离职时，其持有的合伙企业财产份额须转让给执行合伙人或其他公司员工。因此，根据本次合伙财产份额转让价格与市场价格之间的差额，结合《合伙协议》关于3年服务期的约定，伯特利有限分期按照股份支付进行会计处理。2015年度分别确认管理费用和资本公积290,375.69元，2016年度分别确认管理费用和资本公积497,786.90元，2017年1-6月分别确认管理费用和资本公积248,893.45元。
（3）2016年，伯特利投资合伙人变动所涉及的股份支付情况
发行人控股股东、实际控制人袁永彬配偶独资设立的上海恒麓于2016年8月将其持有的伯特利投资6.8%的财产份额转让给由袁东星等
50名公司员工出资设立的兴伯投资，转让价格参考发行人2015年末的账面每股净资产，按照间接转让的发行人股份的数额，协商确
定为3.70元/股，而当时发行人股份在全国股份转让系统协议转让的价格为16.65元/股。根据本次转让价格和市场价格之间的差异，结合兴伯投资《合伙协议》中关于4年服务期的约定，发行人分期按照股份支付进行会计处理。2016年度，发行人确认管理费用和资本公积1,323,655.00元；2017年1-6月，发行人分别确认管理费用和资本公积1,588,386.00元。
（4）2017年，伯特利投资合伙人变动所涉及的股份支付情况
发行人控股股东、实际控制人袁永彬控制的上海恒麓于2017年9月将其持有的伯特利投资1.10%的财产份额转让给兴伯投资，兴伯投资以张高超等17名合伙人新投入的资金支付上述对价；此外，上海恒麓还将其持有的伯特利投资3.85%的财产份额转让给谢亮等21名员工。上述转让价格参考公司2016年末的账面每股净资产，按照间接转让的发行人股份的数额，协商确定为2.56元/股，而本次份额转让可参考的市场价格为2016年发行人股票最新一次在全国股份转让系统协议转让并经除权后的价格，即7.24元/股。根据本次份额转让价格和市场价格之间的差异，结合伯特利投资合伙协议中关于3年服务期的约定以及兴伯投资合伙协议中关于4年服务期的约
定，发行人分期按照股份支付进行会计处理。2017年将分别确认管理费用和资本公积720,399.31元。

回答人：chenyiwei

不清楚具体情况，但类似问题在《计学撮要2018》中有讨论，如下：
问题1-4-8（实施股份支付收回授予的股权后重新授予其他员工是否存在费用重复确认问题）问题：如下文背景资料所述，员工持股平台实施的股权激励，员工离职后实际控制人收回授予的股权重新授予其他员工时应如何处理？背景： A公司拟于20X8在上海证券交易所上市，为激励员工A公司实际控制人于20X4年设立合伙企业作为员工持股平台，实际控制人根据员工激励计划将持有合伙企业的部分权益转让给员工。A公司于20X4年实施该股权激励计划时已确认了股份支付费用。该员工持股平台的普通合伙人为A公司实际控制人，根据持股平台的合伙协议，关于退伙的条款约定如下：有限合伙人有下列情形之一，经普通合伙人书面决定，可以将其除名，其持有的财产份额由普通合伙人回购，回购价格为有限合伙人获得财产份额的原始价格： 1、未履行出资义务； 2、自投资成为合伙企业合伙人之日起在A公司继续任职不满5年即辞去职务或被依法解聘的； 3、合伙人主动申请退出合伙的； 4、违背与A公司签署的《劳动合同》，以及其他故意或者重大过失导致的触犯法律、失职或渎职，从而严重损害A公司利益或声誉而被A公司解聘、开除的； 5、因其他原因不再符合A公司员工股权激励条件，应当除名的。 20X5年6月，A公司变更为股份有限公司，原有限公司的净资产（包含实施股权激励时形成的资本公积）超过股份公司股本的部分全部计入“资本公积——股本溢价”。20X5年12月，因股权激励实施计划涉及的部分员工提出离职，把20X4年受让的股权又以原受让价格回售给实际控制人。实际控制人对收回的该部分股权暂时持有，待以后授予其他员工作为股权激励。A公司对于实际控制人收回的该部分股权如何进行会计处理存有疑问：（1）员工离职时将股权转让给实际控制人是否要冲回原已确认的股份支付费用？（2）因20X4年实施股权激励计划时确认的资本公积在A公司变更为股份有限公司时已全部转入股本溢价，现变更后因员工离职如果冲回股份支付费用，是否可以直接冲减股本溢价？（3）A公司
20X4年对员工实施的的股权激励为没有设置等待期的股份支付，因此作为在授予时立即可行权，按照现行准则规定就不应再对以前
年度确认的股份支付费用进行调整，即不冲减原已确认的股份支付费用，但若实际控制人再次将该部分股权授予其他员工时又记一次
股份支付费用，是否会导致股份支付费用重复确认？解答：首先，应当合理确定此处涉及的股份支付是否存在等待期。一般认为，在IPO申报期内的股份支付，是否存在等待期的判断是从严掌握的。只有当不满足服务期限条件和业绩条件的后果是将所获得的激励股份全部按原价转让给实际控制人或其指定人时，才能认可股份支付存在等待期。其他情况下，股份支付费用一般都是一次性计入损益。其次，在确定有无等待期的基础上，分别按以下原则处理： 1、如果确定存在等待期，则激励对象因等待期内提前离职或被解聘导致需将激励股份回售给实际控制人或其指定人的，可以将前期已确认的股份支付费用和对应的“资本公积——其他资本公积”予以冲回。 2、如果确定不存在等待期，则表明该次股份支付的目的是作为对激励对象在授予日之前已为企业提供的服务的补偿，因此在授予日一次性确认全部股份支付费用，并且一旦授予就不再调整（即此处的股份支付费用是对应于授予对象此前提供服务的报酬）。在此情况下，如果后期再将同样的股份授予其他激励对象，则第二次授予是作为下一个激励对象过去或未来为企业提供服务的对价，与前次股份支付的补偿对象（前一激励对象在其授予日前为企业提供的服务）不存在重复。所以，此处不冲减前次股权激励在授予日已确认的股份支付费用，并不存在“重复确认费用”的问题。另外，在本案例中，因20X4年实施股权激励计划时确认的资本公积在A公司变更为股份有限公司时已全部转入股本溢价，现变更后因员工离职而冲回股份支付费用，应直接冲减“资本公积——股本溢价”，同时将对应冲减管理费用而增加的未分配利润转入“资本公积——股本溢价”以弥补上述冲减的差额。

提问人：ken_dream 时间：2019-06-18 18:40:16

回答人：chenyiwei

投资性房地产处置期间问题

2996、投资性房地产处置期间问题

提问人：sumu529 时间：2018-10-15 11:54:39

回答人：chenyiwei

提问人：HH@D 时间：2019-05-07 18:35:11

回答人：chenyiwei

提问人：HH@D 时间：2019-05-08 17:28:32

回答人：chenyiwei

公司回购发行在外的股票应该如何进行会计处理

2997、公司回购发行在外的股票应该如何进行会计处理

提问人：wufaxian 时间：2018-10-19 08:35:07

其次，公司增发股份一般需要股东大会批准，未注销库存股重新上市是不是完全不需股东大会批准？库存股重新“卖”到市场上，是否需要强制披露，就像回购那样需要披露数量，卖出价格等？

回答人：chenyiwei

提问人：飞飞618 时间：2019-04-02 13:34:37

回答人：chenyiwei

请教陈版：资产注入方式反向购买如何进行会计处理

2998、请教陈版：资产注入方式反向购买如何进行会计处理

提问人：irene826 时间：2018-10-18 21:36:44

回答人：chenyiwei

提问人：irene826 时间：2018-10-19 16:13:17

回答人：chenyiwei

新收入准则下关于现金折扣的会计处理

2999、新收入准则下关于现金折扣的会计处理

提问人：企鹅家琦琦时间：2018-10-22 09:39:52

回答人：chenyiwei

母公司收购子公司联营企业账务处理

3000、母公司收购子公司联营企业账务处理

提问人：有一天DAY1 时间：2018-10-22 16:13:23

回答人：chenyiwei

提问人：MPACC10 时间：2019-08-30 23:39:06

回答人：chenyiwei

关于收入确认中总额法和净额法的问题

3001、关于收入确认中总额法和净额法的问题

提问人：小王子会计时间：2018-10-23 11:01:10

回答人：chenyiwei

提问人：小王子会计时间：2018-10-24 15:04:24

回答人：chenyiwei

提问人：古道西风马时间：2019-01-11 10:58:12

回答人：chenyiwei

陈老师：现在最新的会计准则关于经营租入办公室的装修费是列入哪一个会计科目？

3002、陈老师：现在最新的会计准则关于经营租入办公室的装修费是列入哪一个会计科目？
谢谢!

提问人：hwp1085 时间：2018-10-25 09:16:05

回答人：chenyiwei

提问人：贱多食广时间：2019-03-16 14:09:55

回答人：chenyiwei

请教陈版：政府无偿提供的厂房、办公楼、设备15年使用期限，会计处理

3003、请教陈版：政府无偿提供的厂房、办公楼、设备15年使用期限，会计处理

提问人：tw4830 时间：2018-10-25 16:41:26

回答人：chenyiwei

提问人：tw4830 时间：2018-10-26 09:33:31

回答人：chenyiwei

提问人：tw4830 时间：2018-10-26 19:47:13

回答人：chenyiwei

提问人：tw4830 时间：2018-10-27 20:43:21

回答人：chenyiwei

提问人：企鹅家琦琦时间：2018-11-02 08:53:24

回答人：chenyiwei

顺流交易未实现收益抵消问题

3004、顺流交易未实现收益抵消问题

提问人：Q372781063 时间：2018-10-25 22:56:03

回答人：chenyiwei

请教陈版，不构成业务的反向购买母公司与合并报表所有者权益倒挂的问题

3005、请教陈版，不构成业务的反向购买母公司与合并报表所有者权益倒挂的问题

提问人：惑或不惑时间：2018-10-26 19:31:50

回答人：chenyiwei

提问人：惑或不惑时间：2018-10-27 19:14:16

回答人：chenyiwei

提问人：zoujiecpa 时间：2019-04-24 09:49:45

回答人：chenyiwei

问道--合并报表成长之路

3006、问道--合并报表成长之路

提问人：chenyiwei 时间：2018-10-30 03:16:15

回答人：chenyiwei

提问人：大顾顾顾顾顾时间：2019-04-20 12:12:54

回答人：chenyiwei

同一控制下企业合并，合并日母公司资本公积不够转回子公司留存收益但其后足够时

3007、同一控制下企业合并，合并日母公司资本公积不够转回子公司留存收益但其后足够时
是....
提问人：kelly529 时间：2018 10-30 11:19:48

回答人：chenyiwei

提问人：kelly529 时间：2018-10-31 10:51:45

回答人：chenyiwei

提问人：yiyumjjay 时间：2019-07-15 20:10:20

回答人：chenyiwei

求教陈版主一个问题，关于未实现交易

3008、求教陈版主一个问题，关于未实现交易

提问人：李大婶时间：2018-10-31 10:06:24

回答人：chenyiwei

请参考《计学撮要2018》中的下列问答：
问题3-2-33（关于处置子公司涉及的内部交易未实现损益的处理）问题：如下文背景资料所述，A公司处置子公司B涉及的内部交易未实现损益在处置日及后续实现时如何处理？背景： A公司之控股子公司B为A公司下属其他子公司提供工程建造服务，其他子公司接受B公司的建造服务，一般形成“在建工程”或“固定资产”。A公司现于2017年8月处置持有的B公司全部股权。针对其他子公司接受B 公司服务形成的资产账面价值内包含的以前年度未实现内部损益截至处置日尚未实现的金额，在A公司合并财务报表中应如何处理？参考《计学撮要2013》之“问题3-2-60（处置子公司时逆销交易标的资产价值在母公司报表和合并报表的调整问题）”，针对未实现内部交易损益的处理方式：在A公司的合并财务报表层面，不应因为原先在逆销交易中作为“卖方”的子公司不再纳入合并范围，就不再对原先截至处置日尚未实现的内部交易损益予以抵销。A公司应当继续对该项未实现内部交易损益予以抵销，直到相关的标的资产已被耗用或者出售，其所涉及的内部交易未实现损益已全部实现为止。参考证监会会计监管工作通讯2016年第3期“（四）原逆销交易形成的内部未实现利润在子公司处置后合并报表层面的会计处理原则”，针对未实现内部交易处理方式：“纳入合并财务报表范围的企业之间发生的有关交易，不管交易方向是顺销还是逆销，前期未实现的内部损益在子公司处置后，都应在处置当期通过“投资收
益”科目进行合并抵销，计入处置子公司当期合并财务报表的投资收益。” 前述《计学撮要2013》中问题3-2-60的处理方式与证监会监管通讯中的处理意见是否存在冲突？解答：如案例背景中引用的《计学撮要2013》之“问题3-2-60（处置子公司时逆销交易标的资产价值在母公司报表和合并报表的调整问题）”的结论基础所述： “母子公司之间的“逆销交易”即以子公司为卖方，母公司为买方的合并集团内部交易，在该交易完成后直至相关的内部未实现交易损益实现之前，该内部交易的标的资产都是在作为买方的母公司的账面上，由母公司实际占有和使用。相应地，当母公司处置其所持子公司股权导致丧失对该子公司的控制权时，该标的资产并未一并对外处置，仍然处于合并集团范围之内（被处置的是截至处置日为止该子公司的各项资产和负债，而逆销交易的标的资产在处置日并不属于子公司）。相应地，在合并报表层面，不应在处置日对该等资产的计量进行调整（如果自处置日起不再抵销内部未实现损益，则在合并报表层面将体现为标的资产计量金额的增加，这不符合《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第1号——存货》等相关会计准则对标的资产后续计量调整的规定），而是应当继续保持其原先在合并报表层面的计量基础，继续抵销该项内部交易未实现损益，并随着标的资产的折旧、摊销或者耗用逐步实现内部交易损益，直至其被实际耗用或处置为止。” 上述处理意见与证监会会计监管工作通讯2016年第3期所述“前期未实现的内部损益在子公司处置后，都应在处置当期通过“投资收益”科目进行合并抵销，计入处置子公司当期合并财务报表的投资收益。”不存在矛盾。举例说明：母公司A持有子公司B的80%股权（B公司的另外20% 股权由合并集团范围外的第三方持有）。在2016年底之前，B公司曾将一批存货出售给A公司，当时的内部销售价格为500（金额单

提问人：mrcr 时间：2019-05-16 16:29:45

回答人：chenyiwei

提问人：mrcr 时间：2019-05-17 09:57:46

回答人：chenyiwei