陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2016年01月）

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陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2016年01月）

对股份支付以及集团股份支付相关疑难问题的探讨与分析——兼与傅芳芳、郑先弘老师

15、对股份支付以及集团股份支付相关疑难问题的探讨与分析——兼与傅芳芳、郑先弘老师
商榷

提问人：zhongzhao433 时间：2016-01-03 21:58:02

回答人：chenyiwei

请教版主，关于完工百分比的确定问题

20、请教版主，关于完工百分比的确定问题

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-15 10:24:27

回答人：chenyiwei

顺流逆流中未实现内部交易损益，第二年投资方合并报表分录的编制

22、顺流逆流中未实现内部交易损益，第二年投资方合并报表分录的编制

提问人：卢龙小先生时间：2016-01-10 17:08:42

回答人：chenyiwei

咨询认缴制下未出资前母公司的核算

23、咨询认缴制下未出资前母公司的核算

提问人：天堂惆怅客时间：2016-01-04 15:23:13

回答人：chenyiwei

关于关联方借款（信托通道）

24、关于关联方借款（信托通道）

提问人：凌云壮志111 时间：2016-01-01 09:18:39

回答人：chenyiwei

提问人：凌云壮志111 时间：2016-01-01 13:29:20

回答人：chenyiwei

售后回租的会计处理

25、售后回租的会计处理

提问人：jangyanbo 时间：2016-01-01 17:13:34

回答人：chenyiwei

售后回租融资租赁形成的借款利息资本化问题

26、售后回租融资租赁形成的借款利息资本化问题

提问人：scx252 时间：2016-01-01 22:27:08

回答人：chenyiwei

提问人：sdkdwcx 时间：2017-02-15 11:49:21

回答人：chenyiwei

注册资本验资问题

27、注册资本验资问题

提问人：jhw 时间：2016-01-01 22:50:11

回答人：chenyiwei

股权激励中研发人员的费用部分，是否可以资本化进开发支出？

28、股权激励中研发人员的费用部分，是否可以资本化进开发支出？

提问人：dvgling 时间：2016-01-01 23:39:38

回答人：chenyiwei

2年前多计的收入不动期初数有没有办法在本期调整

29、2年前多计的收入不动期初数有没有办法在本期调整

提问人：vivienne007 时间：2016-01-02 14:43:26

回答人：chenyiwei

提问人：vivienne007 时间：2016-01-04 15:19:53

回答人：chenyiwei

应付债券及长期借款

30、应付债券及长期借款

提问人：jangyanbo 时间：2016-01-02 15:16:00

回答人：chenyiwei

补缴税金账务处理

31、补缴税金账务处理

提问人：zhongruifan 时间：2016-01-02 19:49:35

回答人：chenyiwei

关于实质性经营资产

32、关于实质性经营资产

提问人：失落非主流吧时间：2016-01-02 20:54:04

回答人：chenyiwei

提问人：失落非主流吧时间：2016-01-03 15:06:34

回答人：chenyiwei

分公司确认的递延所得税资产

33、分公司确认的递延所得税资产

提问人：jangyanbo 时间：2016-01-02 21:18:56

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-01-03 09:16:54

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股权激励中公司存在回购义务的账务处理

34、股权激励中公司存在回购义务的账务处理

提问人：dvgling 时间：2016-01-03 10:26:46

回答人：chenyiwei

一路亏损的子公司，本期亏损到净资产为负数，请问合并阶段如何处理。

35、一路亏损的子公司，本期亏损到净资产为负数，请问合并阶段如何处理。

提问人：haifanz 时间：2016-01-03 14:04:11

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提问人：jasondoo 时间：2017-03-08 13:13:17

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权益法下，处置长投时，计入其他权益变动的资本公积是否要转投资收益？

36、权益法下，处置长投时，计入其他权益变动的资本公积是否要转投资收益？

提问人：dalu123 时间：2016-01-03 19:01:14

回答人：chenyiwei

超额亏损金额与其他直接计入所有者权益损失金额，均大于权益法核算的长期股权投资...

37、超额亏损金额与其他直接计入所有者权益损失金额，均大于权益法核算的长期股权投资...

提问人：jh_lixy 时间：2016-01-03 19:22:54

回答人：chenyiwei

顺流交易

38、顺流交易

提问人：风格的话时间：2016-01-03 22:12:14

回答人：chenyiwei

提问人：风格的话时间：2016-01-04 14:35:23

回答人：chenyiwei

长期投资投资其他综合收益账务处理

39、长期投资投资其他综合收益账务处理

提问人：wxj_001 时间：2016-01-04 01:54:58

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公司投资股票交营业税，计入投资收益还是营业税金及附加？

40、公司投资股票交营业税，计入投资收益还是营业税金及附加？

提问人：wurem 时间：2016-01-04 11:38:50

回答人：chenyiwei

提问人：槿思成时间：2016-01-04 18:57:47

回答人：chenyiwei

关于应收应付同时挂账的问题

41、关于应收应付同时挂账的问题

提问人：zhengzhi 时间：2016-01-04 13:48:15

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-07-29 11:22:08

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-08-01 11:19:06

回答人：chenyiwei

同一控制下企业合并追溯调整事项

42、同一控制下企业合并追溯调整事项

提问人：rootcai 时间：2016-01-04 13:59:20

回答人：chenyiwei

提问人：seavonkid 时间：2016-01-06 23:16:23

回答人：chenyiwei

提问人：lxch119 时间：2016-01-13 22:38:11

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-15 10:06:56

回答人：chenyiwei

提问人：lxch119 时间：2016-01-16 10:55:00

回答人：chenyiwei

提问人：Rachel@cici 时间：2016-09-10 11:20:20

回答人：chenyiwei

建造合同收入中有缴纳17增值税设备收入，也按照完工百分比法核算吗？

43、建造合同收入中有缴纳17%增值税设备收入，也按照完工百分比法核算吗？

提问人：vivienne007 时间：2016-01-04 15:16:32

回答人：chenyiwei

工部分、设备销售与安装部分。主要条款摘录如下： 3.2 合同供货范围、工作范围、服务范围包括了总承包工程内所有工程设计、设备及材料(包括专用工具、备品备件)、施工、运输、保管、调试、试验、技术服务和技术指导、技术资料等。在执行合同过程中如发现有任何漏项和短缺，在工作清单、发货清单中并未列入而且确实是承包方工作、供货范围中应该有的，并且是满足合同技术协议对总承包工程的性能保证值要求所必须的，均应由承包方负责，费用由承包方承担。 4 合同价格 4.1 本项目的合同总价为16000万元（大写：壹亿陆仟万元整）。合同总价涵盖了承包方为履行本合同规定的义务所需的全部费用，包括设计、设备、建筑、安装、调试等与本合同有关的所有费用，具体如下： 4.1.1设计总费用为583万元（大写：伍佰捌拾叁万元）。设计总费用包括本项目的设计、技术资料、设计联络等费用。 4.1.2建筑工程价格为921万元（大写：玖佰贰拾壹万元）。建筑工程价格包括总承包工程内所有相关建筑工程费用。 4.1.3安装工程价格为1573万元（大写：壹仟伍佰柒拾叁万元）。安装价格包括总承包工程内所有相关工程安装费用。 4.1.4设备价格为12923万元（大写：壹亿贰仟玖佰贰拾叁万元）。设备（含随机备品备件、专用工具）价格包括与设备有关的承包方所应纳的税费以及设备监造、出厂检验、包装、运输、保险、装卸、现场保管等费用。对于国外制造的部套件，还包括进口环节的所有税费（如关税、报关费、增值税等）。总承包工程与电厂工程在设计、设备、系统等方面的全部接口费也应包括在合同设备价格中。 4.2 本合同总价在合同有效期内为不变价。 4.2.1 本合同的付款应以合同总价为基础； 4.2.2 当人工费、材料费、设计方
案变更或其他事务方面的费用发生变化时，合同总价不得进行调整； 4.2.3 承包方根据本合同规定履行其义务而发生的各项税费，应由承包方支付。解答：参照《计学撮要2011》第140～141页“包含多个部分的合同分拆的条件”中的相关表述，在一项同时包含多个部分的合同中，其中单个部分（或者其中若干部分的组合，本部分以下同）如果同时满足下列条件，则可以将其作为独立的收入确认单元，单独运用适用的收入确认模式确认与该单元相关的收入：口该部分所交付的货物或所提供的劳务对于顾客而言具有独立的价值。所谓货物或劳务具有独立的价值，是指它们可以由任何卖方单独出售，或者买方可以单独转售该部分货物或劳务。在判断顾客有无能力转售所提供的项目时，本规则不要求该等所提供的项目具有可观察到的市场。口未提供部分的公允价值具有客观
的、可靠的证据。口如果某项安排包含了一项与所提供的项目相关的一般退货权，则很可能将要交付或提供目前尚未交付或提供的部分，并且目前尚未提供或交付的部分的未来提供或交付事实上处于卖方的控制之下。因此，判断能否把一项总承包合同分拆为多个相对独立的组成部分，不仅取决于各部分的相对公允价值能否可靠确定，还需要考虑各部分单独来看对业主而言是否具有独立的价值。本案例是一般意义上总价固定的总承包合同。虽然其中包含了设计、建筑工程、安装工程、设备价款、相关技术服务（其中技术服务未单独计费）等组成部分，但各个部分都是一并谈判确定的，是一项综合合同的组成部分，各部分不符合“可以由任何卖方单独出售，或者买方可以单独转售该部分货物或劳务”的要求，因而单独来看对业主而言并不具有独立的价值，只有组合为一个整体时，对业主而言才具有商业上的意义和价值。因此应作为一个整体看待。如果该合同总体上满足《企业会计准则第15号——建造合同》第十九条“固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（一）合同总收入能够可靠地计量；（二）与合同相关的经济利益很可能流入企业；（三）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；（四）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定”的规定，则应该采用完工百分比法确认合同收入和成本。采用完工百分比确认收入时需要考虑以下问题：

请教陈版持股比例发生变化下的权益法核算

44、请教陈版持股比例发生变化下的权益法核算

提问人：zilei66 时间：2016-01-04 16:28:17

回答人：chenyiwei

银行理财产品

45、银行理财产品

提问人：hehehhhhe 时间：2016-01-04 16:41:42

回答人：chenyiwei

提问人：hehehhhhe 时间：2016-01-05 22:13:26

回答人：chenyiwei

请教陈老师关于固定资产减值

46、请教陈老师关于固定资产减值

提问人：xszhang11 时间：2016-01-04 17:06:50

回答人：chenyiwei

同一控制企业合并，合并期限的确定

47、同一控制企业合并，合并期限的确定

提问人：a1486631538 时间：2016-01-04 21:01:22

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于存货跌价准备计提的问题

48、请教陈版，关于存货跌价准备计提的问题

提问人：墨1990 时间：2016-01-04 21:51:45

回答人：chenyiwei

外币报表折算中关于减少实收资本汇率的选择

49、外币报表折算中关于减少实收资本汇率的选择

提问人：adrienlune 时间：2016-01-05 01:42:06

回答人：chenyiwei

关于股份托管的有关问题

50、关于股份托管的有关问题

提问人：jjyygjt 时间：2016-01-05 08:01:07

回答人：chenyiwei

一子公司C公司管理。A集团拟以B公司的股权对C公司增资（但增资价格、增资后所占股权比例等重要参数待定），故托管协议约定托管期限为2011年1月1日起至B公司股权过户之日。托管协议同时约定C公司全权代表A集团行使股东权利，承担股东收益或亏损。 C公司个别报表层面的账务处理为：借：长期股权投资贷：资本公积解答：本案例中，从托管协议对托管期限的约定“2011年1月1 日起至股权过户之日”的约定看，此处的托管是股权转让的前置步骤。根据托管协议，在托管期间内，C公司全权代表A集团行使股东权利，拥有广泛的决策权力，以及获取被托管企业的大部分经济利益和承担大部分风险。因此托管方（未来的股权收购方）对被托管方（目标公司）具有实质控制权，应合并被托管方的可能性是比较大的。但是，不论本案例中托管方是否应合并被托管方，托管方在个别报表层面均不应确认对被托管方的长期股权投资以及相应的资本公积增加。主要考虑是：（1）在股权收购完成前，托管方和被托管方之间只存在基于协议的控制关系，但不存在股权投资关系；（2）最终控制方（A集团）拟以被托管方股权向托管方增资，但需增加的托管方股份数量等重要参数尚未确定，不符合《企业会计准则第37号——金融工具列报》规定的“可用或需用自身权益工具结算”的工具的发行方将其认定为权益所需满足的“固定换固定”标准；（3）托管方只有在股权收购完成、将基于协议的控制关系转为基于股权的控制关系之后，才能对托管开始日原有的净资产享有完整的权利，在交易尚未完成的情况下并不享有对其原有存量净资产的权利。如果托管方能够在托管期间内控制被托管方，将被托管方纳入合并报表范围的，则被托管方的原有净资产在托管方的合并报表中应列报为负债而不是权益。主要考虑是：本案例中委托方（A集团）拟在托管结束时以被托管企业的股权对托管方增资，因而对托管方而言相当于发行了一项“须用或可用企业自身权益工具进行结算”的金融工具。根据《企业会计准则第37号——金融工具列报（2014年修订）》第九条规定：“权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。在同时满足下列条件的情况下，企业应当将发行的金融工具分类为权益工具：……(二)将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具。如为非衍生工具，该金融工具应当不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；……”。该准则第十条第（二）项规定：“如果一项金融工具须用或可用企业自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的企业自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具。在某些情况下，一项金融工具合同规定企业须用或可用自身权益工具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的，还是完全或部分地基于除企业自身权益工具的市场价格以外变量(例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格)的变动而变动，该合同应当分类为金融负债”。据此，由于拟新增股份数量未定，因此不能认为被托管方发行的权益工具，而属于债务工具，即合并报表层面对被托管方净资产不能确认为少数股东权益，而应确认为金融负债（如长期应付款或其他非流动负债等）。

请教陈老师关于委托开发费用资本化问题

51、请教陈老师关于委托开发费用资本化问题

提问人：xiaolingzi777 时间：2016-01-05 10:54:42

回答人：chenyiwei

提问人：xiaolingzi777 时间：2016-01-06 08:35:58

回答人：chenyiwei

提问人：xiaolingzi777 时间：2016-02-19 23:39:31

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-01-07 21:37:09

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-01-08 13:47:06

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-01-08 19:14:26

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-01-08 19:28:46

回答人：chenyiwei

资金归集的财务处理

52、资金归集的财务处理

提问人：ppqqqqqqpp 时间：2016-01-05 11:34:25

回答人：chenyiwei

个人股东实缴股本时未注清投资款可以通过验资吗？

53、个人股东实缴股本时未注清投资款可以通过验资吗？

提问人：yugycpa 时间：2016-01-05 14:32:03

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2017-11-06 11:32:12

回答人：chenyiwei

请教陈版主：关于集团公司资金归集户

54、请教陈版主：关于集团公司资金归集户

提问人：superiorno1 时间：2016-01-05 14:07:06

回答人：chenyiwei

审计

55、审计

提问人：风格的话时间：2016-01-05 15:01:46

回答人：chenyiwei

请教陈老师 19号准则中第12条关于外币报表折算即期汇率选取的问题

56、请教陈老师 19号准则中第12条关于外币报表折算即期汇率选取的问题

提问人：讲故事的人时间：2016-01-05 15:52:13

回答人：chenyiwei

计提的职工教育经费长期挂账如何处理？

57、计提的职工教育经费长期挂账如何处理？

提问人：726threbecca 时间：2016-01-05 19:56:50

回答人：chenyiwei

请教陈版主--实物收入如何确认收入

58、请教陈版主--实物收入如何确认收入

提问人：denghaifu 时间：2016-01-05 20:31:50

回答人：chenyiwei

提问人：623336408 时间：2016-01-06 21:04:06

回答人：chenyiwei

提问人：denghaifu 时间：2016-01-07 17:28:22

回答人：chenyiwei

商誉减值问题

59、商誉减值问题

提问人：lisa2492967 时间：2016-01-05 22:20:37

回答人：chenyiwei

国际会计准则下应收预收两边同时挂帐

60、国际会计准则下应收预收两边同时挂帐

提问人：jasonyouth 时间：2016-01-06 00:04:01

请问国际会计准则中对于应收预收两边挂帐的情况，一般是如何处理的呢？应收和预收针对的都是同一类商品的交易。是否需要抵消呢，谢谢

回答人：chenyiwei

产收购公司时相关资产按公允价合并，相关资产的折旧年限和残值率是否需要...

61、产收购公司时相关资产按公允价合并，相关资产的折旧年限和残值率是否需要...

提问人：gulgdx 时间：2016-01-06 09:28:12

回答人：chenyiwei

未决诉讼，年末计提的预计负债，在次年没有全额赔偿，请问该如何处理？

62、未决诉讼，年末计提的预计负债，在次年没有全额赔偿，请问该如何处理？

提问人：haifanz 时间：2016-01-06 09:52:55

回答人：chenyiwei

这是一个如何区分会计估计变更和前期差错更正的问题。参考证监会会计部《上市公司执行企业会计准则监管问题解答（2013年第1 期，总第8期）》中的第1问：
问题1：上市公司在何种情况下可以认定前期会计估计发生差错，并追溯调整前期报表？解答：根据《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（2010年第1期，总第4期），不应简单将会计估计与实际结果对比认定存在差错。只有在上市公司能够提供确凿证据，表明由于重大人为过失或舞弊等原因，未能合理使用前期报表编报时已经存在且能够取得的可靠信息，导致前期会计估计结果未恰当反映当时情况，才能认定前期会计估计存在差错。前期会计估计存在差错，并不必然进行追溯调整，只有当上市公司确定相关因素导致会计估计差错累计影响数切实可行且该差错重要时，才采用追溯重述法调整前期报表，否则应采用未来适用法。
以前在原制度下，“关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答（二）”（财会[2003]10号）中有以下表述，虽然在新准则下该问题解答已不再执行，但其基本原则与上述一致，仍有参考价值：
二十、问：如何正确理解“财会[2002]18号”文件中“关于因担保事项产生的预计负债的确认”？答：“财政部关于印发《关于执行
〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》的通知”（财会[2002]18号），对企业因担保事项产生的预计负债作了解答，为了便于理解和实务操作，对企业因担保事项产生的预计负债的确认和计量作进一步的解释： 1．根据《企业会计制度》和相关会计准则的规定，企业对外提供担保可能产生的负债，如果符合有关确认条件，应当确认为预计负债。在担保涉及诉讼的情况下，如果企业已被判决败诉，则应当按照法院判决的应承担的损失金额，确认为预计负债，并计入当期营业外支出（不含诉讼费，下同）；如果已判决败诉，但企业正在上诉，或者经上一级法院裁定暂缓执行，或者由上一级法院发回重审等，企业应当在资产负债表日，根据已有判决结果合理估计可能产生的损失金额，确认为预计负债，并计入当期营业外支出;如果法院尚未判决，企业应向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性，以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见。如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计担保损失金额，确认为预计负债，并计入当期营业外支出。 2．企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，应分别情况处理：（1）企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的担保诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入当期营业外支出或营业外收入。（2）企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，本应当能够合理估计并确认和计量因担保诉讼所产生的损失，但企业所作的估计却与当时的事实严重不符（如未合理预计损失或不恰当地多计或少计损失），应当视为滥用会计估计，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理。（3）企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理确认和计量因担保诉讼所产生的损失，因而未确认预计负债的，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出或营业外收入。 3．资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的担保诉讼事项，按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理。 4．企业应当按照《企业会计制度》和相关准则的规定，对因担保诉讼所产生的或有事项，在会计报表附注中进行详细的披露。

关于被投资企业股东撤资的处理

63、关于被投资企业股东撤资的处理

提问人：broadsea2003 时间：2016-01-06 10:19:41

回答人：chenyiwei

提问人：broadsea2003 时间：2016-01-08 15:27:59

回答人：chenyiwei

请教各位关于同一控制下企业吸收合并的会计处理

64、请教各位关于同一控制下企业吸收合并的会计处理

提问人：ahwuyang 时间：2016-01-06 10:39:28

回答人：chenyiwei

提问人：ahwuyang 时间：2016-01-07 08:41:04

回答人：chenyiwei

提问人：蜗牛爱哭时间：2017-02-23 16:18:57

回答人：chenyiwei

关于供水设施委托经营管理，水费收费收入如何入账的问题

65、关于供水设施委托经营管理，水费收费收入如何入账的问题

提问人：kts533 时间：2016-01-06 10:59:35

回答人：chenyiwei

撰写审计日记的作用和注意事项

66、撰写审计日记的作用和注意事项

提问人：18108535678 时间：2016-01-06 12:33:26

审计日记是审计工作过程的真实记录，是审计人员实施审计检查的范围和方法，它不需要被审计单位签字认可，但却是检查审计人员工作状况，分清审计责任，防范审计风险所必不可少的记录。在实际审计工作中，审计日记应按时间顺序真实、完整地记录、反映每日实施审计的全过程，同时也是整理和归纳审计人员思路的一个很好的途径，便于以后方便查找。因此，审计日记在平时工作中应引起足够重视。一、撰写审计日记的作用 1.通过撰写审计日记可以体现审计人员的工作思路和工作方法，有利于提高审计业务素质。在审计工作中，审计人员为什么要这么做，具体怎么做，要达到怎样的目的，这些思路和方法都存在审计人员的头脑里，要将以上信息完整地体现出来，撰写审计日记是最好的输出表现手段。坚持撰写审计日记，同时审计人员在完成审计日记的过程中可以将头脑中工作的感性认识转化为理性认识，丰富审计经验、提高业务素质。 2.撰写审计日记能防范审计风险，增强责任意识。审计日记真实记录审计现场每位参审者实施审计的全过程以及审计事项所作出的判断和结论，使得以后有备可查。审计日记不仅是对实施审计检查的范围和方法以及工作思路等方面的真实记录，同时还是检查审计人员工作状况，分清审计责任，提升工作成果，防范审计风险，调整工作过程所必需的全面的详细记载体现出审计人员在工作中尽责程度。撰写审计日记，在很大程度上提高了审计人员的责任感，促使审计人员更加细致全面地进行审计。 3.撰写审计日记可以启迪与梳理着审计人员及审计组的思路。
在审计工作中，审计日记反映每日实施审计的全过程和内容，围绕着审计实施过程中的具体查证过程和结果来写，包括审计的工作步骤，查阅了哪些文件和资料，找了哪些人谈话以及询问的相关内容等。在此过程中，自然地联系到了工作思路、下一步的计划、重要审计线索及如何深入、采取什么步骤等。撰写审计日记恰恰是整理和归纳审计人员思路的一个很好的途径，有利于工作深化与促便工作有成效。 4.撰写审计日记是审计质量控制的保障。撰写审计日实际上是一种过程与程序的全方位控制。它能够促使审计人员严格执行计划和方案，认真负责地实施审计，同时它还是追究或解脱相关人员责任的重要依据。因为审计质量控制的核心是分清责任，责任明确才能较好地对审计全过程和各层次人员的工作质量进行控制。 5.撰写审计日记对审计人员的职业判断和素质上提出了很高的要求。撰写审计日记可以分辨出审计人员是否严格按照审计实施方案制定的审计重点和具体方法去实施审计，有无没按照审计实施方案去开展工作的现象，是否会有成效地工作；客观全面地反映出审计人员的知识、专业技术水平，以及职业道德水平，保证审计工作质量的水平，使每一个审计问题都能够得到客观真实的反映，并记录过程中培养分析思考能力，促进审计人员自觉地提升分析、思考、判断、综合等多方面能力与素质。二、撰写审计日记应注意事项 1.审计日记内容要真实。审计日记内容是否真实是写好审计日记的基础，如果记录的情况不真实地就失掉了审计日记的基本价值。真实，就是记录的内容要符合客观实际，准确无误，并能反映出审计工作的本质和过程，不能以假乱真，以偏盖全。 2.审计日记行文要严谨。审计日记应朴实、严谨、通顺、简练，不要华而不实哗众取宠，更不要说假话、大话、套话、废话。 3. 审计日记用词要恰当。审计日记必须用词准确，表述清楚，要语言准确，简明扼要，把一天工作中的审计所思、所做充分表达出来。 4、审计日记格式要规范。审计日记要准确记录审计项目名称、审计人员姓名、审计分工、实施审计日期、审计具体内容、索引号、页次等基本要
素，格式要统一，以便于审计日记的汇总和归档。 5.审计日记重点要突出。审计日记重点记录的是实施审计的过程，反映的是实施审计的轨迹和审计结论的轨迹。对连续几个工作日完成的同一个审计事项，或通过反复核查才能确认的同一个问题等，前几个工作日的日记可适当简化，简要记录工作过程和查阅资料的名称和工作量，最后一日记录查证结果和专业判断。审计人员同时承担多个审计事项，应当在同一审计日记中依次记载；多名审计人员共同承担同一审计事项，应当在各自的审计日记中分别记载。 6.
审计日记内容要完整。审计日记内容包括审计事项的名称、实施审计的步骤和方法、审计查阅的资料名称和数量、审计人员的专业判断和查证结果、其它需要记录的情况等。工作中审计人员对审计事项做出的判断和结论，所采用的审计方法，是详查还是抽查，是召开座谈会还是问询当事人，是账册核对还是实物盘点，是延伸调查还是发函询证，是运用计算机审计还是采用传统的相互核对等，以及怎样通过分析判断得出结论，都要在日记中有所体现。 7.审计日记的结论要准确。审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录，与审计方案、审计工作底稿以及审计报告等环节共同构成一个具有严密逻辑、环环相扣的审计质量保障体系。审计人员要确保审计日记能够与审计工作底稿以及审计报告相互呼应，紧密衔接。审计工作底稿和审计报告所反映的问题都要在审计日记中得到体现，审计日记中记录的重要额未在审计结果中反映的也要说明理由。审计日记要体现出审计人员的审计思路、审计步骤、审计方法、审计判断的依据和形成结论的理由。即每日所做的事情有哪些，要解决什么问题，是怎样解决的，结果如何都要在审计日记中准确体现。 8.审计日记撰写要及时。审计日记是原始的、现场的记录，审计人员应当在实施审计过程中及时编写审计日记。特别是对复杂的审计过程，如果不及时记录，事后很容易遗忘。审计日记的撰写要有连续性，要逐日记载，即使抽不出时间编写当天的审计日记，也要在近期补上，切忌平时不记、突击引记、抄录复制、敷衍了事，这就

回答人：chenyiwei

附投资者回售选择权的应付债券利息调整摊销期限如何确定？

67、附投资者回售选择权的应付债券利息调整摊销期限如何确定？

提问人：308407037 时间：2016-01-06 15:43:46

回答人：chenyiwei

提问人：308407037 时间：2017-02-26 14:28:18

回答人：chenyiwei

关于每股收益计算的问题请教

68、关于每股收益计算的问题请教

提问人：renpc0428 时间：2016-01-06 16:06:12

回答人：chenyiwei

提问人：renpc0428 时间：2016-01-07 17:09:26

回答人：chenyiwei

提问人：renpc0428 时间：2016-01-11 19:55:40

回答人：chenyiwei

浅谈境外报表折算

69、浅谈境外报表折算

提问人：风中秋千时间：2016-01-06 17:08:35

回答人：chenyiwei

请教陈老师，关于投房公允模式转换为自用模式，这种处理方式准则背后的原因

70、请教陈老师，关于投房公允模式转换为自用模式，这种处理方式准则背后的原因

提问人：悠扬的心时间：2016-01-07 00:12:24

回答人：chenyiwei

请教，关于向委托方提供种苗培养，收入分成的业务模式下收入确认

71、请教，关于向委托方提供种苗培养，收入分成的业务模式下收入确认

提问人：yzsldyzsld 时间：2016-01-06 17:44:26

回答人：chenyiwei

陈老师及各位大侠，收益法下的可辨认净资产的确认

72、陈老师及各位大侠，收益法下的可辨认净资产的确认

提问人：chdsx 时间：2016-01-06 19:31:05

回答人：chenyiwei

关于交叉持股问题

73、关于交叉持股问题

提问人：198006wei 时间：2016-01-06 19:48:28

回答人：chenyiwei

求助陈版主关于母公司收购孙公司问题

74、求助陈版主关于母公司收购孙公司问题

提问人：jack80816 时间：2016-01-06 20:02:18

回答人：chenyiwei

提问人：jack80816 时间：2016-01-07 17:17:07

回答人：chenyiwei

有限责任公司股份回购的会计处理

75、有限责任公司股份回购的会计处理

提问人：天晴晴时间：2016-01-06 20:46:09

回答人：chenyiwei

采用成本模式计量的投房，处置时交的营业税为什么借方计入“其他业务成本”

76、采用成本模式计量的投房，处置时交的营业税为什么借方计入“其他业务成本”

提问人：wzxdlj 时间：2016-01-06 21:10:13

回答人：chenyiwei

租赁

77、租赁

提问人：木叶白牙时间：2016-01-06 23:22:13

回答人：chenyiwei

提问人：木叶白牙时间：2016-01-08 01:03:37

回答人：chenyiwei

提问人：jangyanbo 时间：2016-05-06 00:16:12

回答人：chenyiwei

租赁3

78、租赁3

提问人：木叶白牙时间：2016-01-06 23:23:08

回答人：chenyiwei

提问人：木叶白牙时间：2016-01-08 22:51:40

回答人：chenyiwei

提问人：木叶白牙时间：2016-01-11 23:09:57

回答人：chenyiwei

租赁4

79、租赁4

提问人：木叶白牙时间：2016-01-06 23:23:42

回答人：chenyiwei

租赁5

80、租赁5

提问人：木叶白牙时间：2016-01-06 23:24:05

回答人：chenyiwei

提问人：木叶白牙时间：2016-01-08 22:43:18

回答人：chenyiwei

衍生金融产品账务处理

81、衍生金融产品账务处理

提问人：1091 时间：2016-01-07 08:57:37

回答人：chenyiwei

一年内到期的非流动资产填报

82、一年内到期的非流动资产填报

提问人：angelflying 时间：2016-01-07 09:43:08

回答人：chenyiwei

所得税未抵完账务处理

83、所得税未抵完账务处理

提问人：nx8168 时间：2016-01-07 11:30:41

回答人：chenyiwei

自主研发综艺节目如何确定无形资产

84、自主研发综艺节目如何确定无形资产

提问人：浅草沉钟^SJ 时间：2016-01-07 14:22:31

回答人：chenyiwei

顺逆流交易（固定资产）在第二年该如何处理？

85、顺逆流交易（固定资产）在第二年该如何处理？

提问人：renee_aaa 时间：2016-01-07 22:53:10

000 贷：投资收益 1 405 000 甲企业如存在子公司需要编制合并财务报表，在合并财务报表
中对该未实现内部交易损益应在个别报表已确认投资收益的基础上进行以下调整：借：营业收入（900×20%） 1 800 000
贷：营业成本（600×20%） 1 200 000 投资收益 600 000 请问在下一年该如何编制调整分录？
以下是我个人想法，不知处理是否正确，望指正！如果第二年固定资产尚未对外出售，第二年乙公司实现利润1200万，甲企业个别报表中处理为：借：长期股权投资——损益调整 [(1200+30)*0.2] 2460000 贷：投资收益
2460000 合并报表不作处理。
问题：想请问一下顺销是不是第一年把所有归属于投资方的未实现利润调整后，以后年度只要不发新的内部交易，合并报表都无需再调整？问题：是不是以后年度都只需要在本年利润的基础上加上本年的折旧额（也就是本年实现的利润）乘以投资比例来确定投资收益的大小？
看http://bbs.esnai.com/thread-5015069-1-1.html 这一篇帖子的例题在第二年将300未实现利润加回了，是不是这篇帖子的处理是建立在第二年固定资产对外出售的基础之上的呢？如果第二年固定资产对外出售，第二年乙公司实现利润1200万，甲企业个别报表中处理为：借：长投 [(1200+300+30)*0.2] ........我都不知道为什么将未实现利润300加回了还要再继续加30..这里是参考链接中的帖子. 贷：投资收益合并报表不作处理?
逆流交易：【例3—12】甲企业于20×7年6月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。20×7年11月，乙公司将其成本为600万元的某商品以900万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为固定资产，预计使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为0。至20×7年资产负债表日，甲企业未对外出售该固定资产。乙公司20×7年实现净利润为1 600万元。假定不考虑所得税因素影响。甲企业在按照权益法确认应享有乙公司20×7年净损益时，应时行以下会计处理：借：长期股权投资——损益调整［（1 600-300+2.5）×20%］2 605 000 贷：投资收益 2 605 000 进行上述处理后，投资企业如有子公司，需要编制合并财务报表的，在其20×7年合并财务报表中，因该未实现内部交易体现在投资企业持有固定资产的账面价值当中，应在合并财务报表中进行以下调整：借：长期股权投资——损益调整 2 975 000 累计折旧 25 000 贷：固定资产
3 000 000
请问在下一年该如何编制调整分录？我的想法是：如果第二年固定资产尚未对外出售，乙公司实现1200万的净利润，甲企业在个别报表中按权益法确认乙公司净损益时：借：长期股权投资——损益调整 [(1200+30)*0.2] 2460000 贷：投资收益
2460000
合并报表：借：长期股权投资 [(300-30-2.5)*20%] 53.5 累计折旧 6.5 贷：固定资产 60 如果第二年固定资产对外出售了，乙公司实现1200万的净利润，甲企业在个别报表中按权益法确认乙公司净损益时：借：长投[(1200+300+30)*0.2] ????????????? 贷：投资收益
合并报表因为固定资产已经出售了，也不作处理?
如果看不懂我在问什么，请帮忙解答下：分别在顺流和逆流交易下，第二年固定资产出售和未出售两种情况的，投资方个别报表和合并报表的处理！我真的头都炸了。。。请好心人解答

回答人：chenyiwei

提问人：renee_aaa 时间：2016-01-08 21:41:06

回答人：chenyiwei

提问人：renee_aaa 时间：2016-01-09 15:34:27

回答人：chenyiwei

提问人：卢龙小先生时间：2016-01-10 12:02:04

回答人：chenyiwei

提问人：卢龙小先生时间：2016-01-10 17:44:25

回答人：chenyiwei

融资租赁公司

86、融资租赁公司

提问人：jjyygjt 时间：2016-01-08 08:08:00

回答人：chenyiwei

非同一控制下的企业合并

87、非同一控制下的企业合并

提问人：dumingrain 时间：2016-01-08 10:15:16

回答人：chenyiwei

提问人：dumingrain 时间：2016-01-09 09:48:45

回答人：chenyiwei

提问人：远方的天空123 时间：2016-09-02 15:03:00

回答人：chenyiwei

请教陈版及各位

88、请教陈版及各位

提问人：jlapple 时间：2016-01-08 10:52:34

回答人：chenyiwei

提问人：jlapple 时间：2016-11-17 17:53:57

回答人：chenyiwei

提问人：jlapple 时间：2016-11-18 08:59:37

回答人：chenyiwei

地方水利建设基金和地方教育附加既可以计入营业税金及附加又可以计入管理费用吗？

89、地方水利建设基金和地方教育附加既可以计入营业税金及附加又可以计入管理费用吗？

提问人：姜国驸马时间：2016-01-08 11:44:43

回答人：chenyiwei

请教陈老师关于关联交易抵消后未实现内部交易损益的转回

90、请教陈老师关于关联交易抵消后未实现内部交易损益的转回

提问人：悠扬的心时间：2016-01-08 14:15:29

回答人：chenyiwei

永续债的确认

91、永续债的确认

提问人：qqq2006 时间：2016-01-08 13:56:02

回答人：chenyiwei

提问人：qqq2006 时间：2016-01-11 14:19:43

回答人：chenyiwei

提问人：madfrog2011 时间：2018-01-20 12:08:50

回答人：chenyiwei

提问人：madfrog2011 时间：2018-01-22 22:17:06

回答人：chenyiwei

关联方认定

92、关联方认定

提问人：aegis 时间：2016-01-08 15:02:55

回答人：chenyiwei

提问人：不速之客时间：2016-06-06 23:37:45

回答人：chenyiwei

融资租赁公司出租方收入确认

93、融资租赁公司出租方收入确认

提问人：jjyygjt 时间：2016-01-08 14:31:06

回答人：chenyiwei

提问人：jjyygjt 时间：2016-01-09 07:39:13

回答人：chenyiwei

子公司税务注销但尚未完成工商注销，母公司是否可以处置对子公司的长期股权？

94、子公司税务注销但尚未完成工商注销，母公司是否可以处置对子公司的长期股权？

提问人：zhongyan0708 时间：2016-01-08 15:07:29

回答人：chenyiwei

提问人：zhongyan0708 时间：2016-01-08 19:23:20

回答人：chenyiwei

提问人：fangdaojun 时间：2016-01-09 14:00:53

回答人：chenyiwei

企业负荷联合试车有没有时间限制？

95、企业负荷联合试车有没有时间限制？

提问人：inamiya 时间：2016-01-08 15:14:29

回答人：chenyiwei

利息资本化条件的确定

96、利息资本化条件的确定

提问人：淡望时间：2016-01-08 15:49:47

回答人：chenyiwei

提问人：淡望时间：2016-01-09 08:14:14

回答人：chenyiwei

提问人：淡望时间：2016-01-12 16:58:04

回答人：chenyiwei

提问人：你瞅我干啥时间：2018-06-24 10:57:29

回答人：chenyiwei

以前年度计提职工教育经费未使用如何处理？

97、以前年度计提职工教育经费未使用如何处理？

提问人：xyd617 时间：2016-01-08 16:09:23

回答人：chenyiwei

提问人：teitei0123 时间：2016-05-26 20:33:29

回答人：chenyiwei

以自身经营性资产评估值出资成立企业并在新设企业中享受固定收益相关账务处理问题

98、以自身经营性资产评估值出资成立企业并在新设企业中享受固定收益相关账务处理问题
请教

提问人：308407037 时间：2016-01-08 16:27:35

回答人：chenyiwei

请教陈版主及各位，关于过渡期间损益的相关处理

99、请教陈版主及各位，关于过渡期间损益的相关处理

提问人：yuyu1234 时间：2016-01-08 16:35:17

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-01-08 19:13:41

回答人：chenyiwei

提问人：yuyu1234 时间：2016-01-09 11:18:32

回答人：chenyiwei

提问人：c070330 时间：2016-05-21 22:46:33

回答人：chenyiwei

提问人：zxrh 时间：2018-03-25 10:55:13

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-05-15 20:42:28

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-05-16 07:47:58

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-05-16 20:29:35

回答人：chenyiwei

关于净投资的问题

100、关于净投资的问题

提问人：srmx1222 时间：2016-01-08 17:07:47

回答人：chenyiwei

请教陈版，同属直属国资委的两个企业的合并问题

101、请教陈版，同属直属国资委的两个企业的合并问题

提问人：xuewuzhij 时间：2016-01-08 21:33:13

回答人：chenyiwei

提问人：xuewuzhij 时间：2016-01-09 23:49:50

回答人：chenyiwei

关于设立投资的联营企业，按当年亏损确认投资收益后，是否还需考虑长投减值？

102、关于设立投资的联营企业，按当年亏损确认投资收益后，是否还需考虑长投减值？

提问人：zhongyan0708 时间：2016-01-08 22:12:07

回答人：chenyiwei

股份公司的股份数能出现小数吗

103、股份公司的股份数能出现小数吗?

提问人：iencpv 时间：2016-01-08 23:32:37

回答人：chenyiwei

承诺事项披露

104、承诺事项披露

提问人：郭小侠时间：2016-01-09 10:06:23

回答人：chenyiwei

母公司将自有厂房子公司使用，子公司负责进行装修，建造等工作的会计处理问题

105、母公司将自有厂房子公司使用，子公司负责进行装修，建造等工作的会计处理问题

提问人：依然特雷西0829 时间：2016-01-09 14:38:33

回答人：chenyiwei

技术转让合同含设备，价款不可分，如何入账？

106、技术转让合同含设备，价款不可分，如何入账？

提问人：hq760903 时间：2016-01-09 18:33:49

回答人：chenyiwei

提问人：hq760903 时间：2016-01-11 18:20:08

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-13 17:07:46

回答人：chenyiwei

母公司收购子公司未付投资款合并问题

107、母公司收购子公司未付投资款合并问题

提问人：lisa2492967 时间：2016-01-11 13:55:50

回答人：chenyiwei

关于新三板原始财务报表的问题

108、关于新三板原始财务报表的问题

提问人：biyilove 时间：2016-01-09 23:28:49

回答人：chenyiwei

提问人：pinyintianzige 时间：2016-02-12 16:55:03

回答人：chenyiwei

提问人：pinyintianzige 时间：2018-03-11 19:40:44

回答人：chenyiwei

固定资产随机赠件的账务处理

109、固定资产随机赠件的账务处理

提问人：kimichangchun 时间：2016-01-10 08:53:40

回答人：chenyiwei

同时提供销售商品和安装劳务的收入确认。

110、同时提供销售商品和安装劳务的收入确认。

提问人：biyilove 时间：2016-01-10 10:26:14

回答人：chenyiwei

提问人：biyilove 时间：2016-01-11 17:09:24

回答人：chenyiwei

母子公司之间借款利息问题

111、母子公司之间借款利息问题

提问人：lisa2492967 时间：2016-01-10 10:55:08

回答人：chenyiwei

提问人：hsj20082857 时间：2016-01-13 09:25:20

回答人：chenyiwei

提问人：yinshuying 时间：2017-04-02 12:06:59

回答人：chenyiwei

提问人：nenhui 时间：2017-04-02 14:16:46

回答人：chenyiwei

请教陈版！关于保险赔款事项会计处理的问题！

112、请教陈版！关于保险赔款事项会计处理的问题！

提问人：chen-jiao 时间：2016-01-10 11:06:33

回答人：chenyiwei

分步合并问题

113、分步合并问题

提问人：srmx1222 时间：2016-01-10 15:41:24

回答人：chenyiwei

请教陈版主，哪些政府补助可以免所得税？

114、请教陈版主，哪些政府补助可以免所得税？

提问人：夜袭寡妇村时间：2016-01-10 16:44:41

回答人：chenyiwei

关联公司代付的货款放在应付账款还是其他应付款

115、关联公司代付的货款放在应付账款还是其他应付款

提问人：ppqqqqqqpp 时间：2016-01-10 17:15:23

回答人：chenyiwei

被审单位代加工存货被加工企业偷卖的账务处理

116、被审单位代加工存货被加工企业偷卖的账务处理

提问人：swzcpa 时间：2016-01-10 17:57:28

回答人：chenyiwei

大神们，这种情况是否该计入成本？

117、大神们，这种情况是否该计入成本？

提问人：我是外星人时间：2016-01-10 20:45:23

回答人：chenyiwei

提问人：我是外星人时间：2016-01-11 20:05:32

回答人：chenyiwei

自行开发无形资产与计税基础差为什么不确认递延

118、自行开发无形资产与计税基础差为什么不确认递延

提问人：风格的话时间：2016-01-10 21:03:52

回答人：chenyiwei

提问人：隐形学者时间：2017-03-03 23:11:23

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2017-03-04 09:17:51

回答人：chenyiwei

提问人：隐形学者时间：2017-03-04 16:32:49

回答人：chenyiwei

国家专项建设基金的会计处理？

119、国家专项建设基金的会计处理？

提问人：zhangpei3086 时间：2016-01-10 22:08:56

回答人：chenyiwei

这种情况属于“明股实债”投资，会计处理的基本原则可参考《计学撮要2013》所述：
①债权与股权的划分债权与股权的划分，主要是站在一项金融工具的发行方的角度，判断该项金融工具对发行方而言是构成一项权益工具还是债务工具。该项判断的最基本依据是《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第五十七条对“金融负债”的定义、第五十八条对“权益工具”的定义和《企业会计准则解释第1号》第四条对权益工具确认条件的进一步规定。在近来的实务中，经常出现企业以信托方式融资的情况，在房地产等较难直接从银行取得融资的行业中尤其多见。此类信托的典型业务模式是：企业通过与信托公司签署“信托合同”发起设立信托，以信托为融资平台募集资金，所募集的信托资金用于受让下属的项目公司的股权，以及／或者对下属项目公司增资，持有项目公司的股权（有时项目公司的大部分甚至全部股权被信托持有）。但同时约定在未来某一时间由企业按事先约定的固定价格向信托回购原先转让的或增资形成的项目公司股权，回购价格系按原先信托受让或增资项目公司的价款加上按资金占用时间和一定的收益率计算的固定回报为原则确定，与实际回购时该等股权的公允价值无关，从而确保信托在这一交易安排中的投资本金安全得到保障，并获得固定的收益。在这一过程中，信托虽然在法律形式上持有项目公司的股权，但最终可保证收回本金并获得固定收益，因此并未真正承担与所持项目公司股权对应的剩余风险和报酬，因此就经济实质而言并不属于权益工具。其中：
（1）如果直接由项目公司承担保障信托投入本金安全和固定收益的保证责任，则在项目公司的个别报表中，就应当将通过信托融入的资金确认为一项债务工具，将支付给信托受益人的固定回报视同利息支出而不是利润分配。这部分利息支出可以按照《企业会计准则第17号——借款费用》规定的借款费用资本化处理原则考虑能否资本化计入相关房地产开发项目的成本中。（2）如果保障信托投入本金安全和固定收益的保证责任由母公司而不是项目公司承担，则在项目公司自身的财务报表中，仍可将信托受让的股权和信托增资形成的股权确认为一项权益工具，将支付给信托的股利作为一项利润分配；但在母公司编制合并报表时，应把通过信托融入的资金确认为一项债务工具（而不是少数股东权益），将支付给信托受益人的固定回报视同利息支出而不是利润分配，并按照《企业会计准则第17号——借款费用》规定的借款费用资本化处理原则考虑能否在合并报表层面资本化计入相关房地产开发项目的成本中，对不符合资本化条件的利息支出应计入财务费用。此类信托安排对母公司的合并报表范围的影响，主要考虑如下：（1）由于该信托系母公司为了融资的目的而设立的特殊目的主体（SPE），且母公司在这一过程中承担了该信托的绝大部分（或者说几乎所有）剩余风险和报酬，因此该信托本身应作为母公司控制的特殊目的主体纳入合并范围。（2）同时，尽管信托在该项目公司中的持股比例通常较高（不少案例中超过50%，甚至项目公司的全部股权均由信托持有），据此信托相应拥有在项目公司股东会上的表决权，并且往往拥有在项目公司的董事会中派驻董事的权力，但由于信托在整个交易安排中获取的是固定收益，并不能凭借其在法律形式上持有的项目公司股权和相关表决权获取额外经济利益，因此信托在项目公司派驻董事仅仅是为了保护其信托利益，必要时对可能损害自身利益的议案行使否决权，而不是主动参与经营管理决策。因此，信托存续期间，信托在项目公司中虽然持有股份，但并不能对项目公司施加控制、共同控制或者重大影响，该项目公司仍然受到母公司的控制，因此母公司应继续将其纳入合并范围。《计学撮要》第305～
309页的问答“子公司引入信托参股对合并财务报表范围和合并财务报表编制方法的影响”提供了一个此类情况下如何考虑此类信托安
排的会计影响的实际案例，可供项目组在实务操作中参考。其他一些情况下，如IPO前发行人引入风险投资者（VC）或者私募基金
（PE）时增资扩股协议或股权转让协议中常常包含的对赌条款、可转换的发行人股份数在一定条件下可变（不含除权、除息等情况下按交易所公布的除权、除息参考价公式对转股价格和转股比例作出的调整）的可转换债券、转换价格以记账本位币以外的其他货币表示的可转换债券等，也很可能不符合“权益工具”的定义，或者其中不含权益工具。以上所说的都是形式上构成所有者权益，但实质上应在特定会计主体的财务报表中确认为债务工具的例子。实务中也可能存在形式上为债务工具而实质上应界定为权益工具的情形，如某些符合特定条件的永续次级债券等。相关的案例分析可参阅本书“会计审计实务问答（Q&A）专题”中关于金融工具会计的相关问答。需要特别说明的是：“债务工具”和“权益工具”的界定是针对特定会计主体而言的，完全可能出现同一项金融工具在不同会计主体层面（如作为法律上发行人的子公司的个别报表会计主体，和其母公司合并报表会计主体）被界定为不同性质的工具的情况。鉴于债务工具和权益工具的划分在某些情况下涉及复杂、主观的专业判断，因此注册会计师务必详细阅读相关募集的法律文件，综合分析相关条款的会计影响。需要注意的是：条款中细微的文字差异就可能导致分析结果完全不同。

提问人：weiweian88 时间：2016-06-01 14:24:47

回答人：chenyiwei

请教陈版主合并报表中因抵消存货产生的递延所得税适用税率问题

120、请教陈版主合并报表中因抵消存货产生的递延所得税适用税率问题

提问人：xiongmao12 时间：2016-01-11 09:35:57

回答人：chenyiwei

请参考《瑞华研究2010～2014汇编》中的以下问题解答：
问题2-3-2（集团合并报表层面与已抵销的内部交易未实现损益相关的递延所得税资产／负债的适用税率）问题：在集团合并报表层面，就已抵销的内部交易未实现损益确认递延所得税时，如果在内部交易中处于买方和卖方地位的两个法人的税务待遇（主要是适用税率）不同，则在计算递延所得税资产／负债时应使用哪一方的适用税率？背景：根据《企业会计准则解释第1号》第九条规
定：“企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外”。实务中，由于合并集团系由多个不同法人构成，不同法人适用的税收待遇可能不同。区分以下两种情况分别讨论：情形1：内部交易中处于卖方地位的法人，其适用税率高于买方。例如：A、B两家公司属于同一合并集团。A公司的适用税率为15％，B公司的适用税率为25％。2009年内，B公司将一批存货销售给
A公司。该批存货的成本为100,000元，内部交易价格为120,000元。B公司因此确认了内部交易利润（同时也是应纳税所得
额）20,000元，按适用税率25％计算，当期所得税费用为5,000元。2010年1月31日，A公司将该批存货对集团外的第三方出售，对外售价为150,000元，A公司个别报表层面确认销售利润30,000元（150,000-120,000），按15％税率计算，相应确认2010年度的当期所得税费用4,500元。在2009年度的集团合并财务报表中，因为存货尚未对外部出售，故内部交易利润20,000元作为未实现损益予以抵销。情形2：内部交易中处于卖方地位的法人，其适用税率低于买方。例如：A、B两家公司属于同一合并集团。A公司的适用税率为25％，B公司的适用税率为15％。2009年内，B公司将一批存货销售给A公司。该批存货的成本为100,000元，内部交易价格为
120,000元。B公司因此确认了内部交易利润（同时也是应纳税所得额）20,000元，按适用税率15％计算，当期所得税费用为3,000
元。2010年1月31日，A公司将该批存货对集团外的第三方出售，对外售价为150,000元，A公司个别报表层面确认销售利润30,000元
（150,000-120,000），按25％税率计算，相应确认2010年度的当期所得税费用7,500元。在2009年度的集团合并财务报表中，因为存货尚未对外部出售，故内部交易利润20,000元作为未实现损益予以抵销。解答：在集团合并报表层面，就已抵销的内部交易未实现损益确认递延所得税时，如果在内部交易中处于买方和卖方地位的两个法人的税务待遇（主要是适用税率）不同，则在计算递延所得税资产／负债时应使用在内部交易中处于买方地位的法人的适用税率。结论基础：在上文“背景”部分所列的两个情形中，由于内部销售未实现损益20,000元被抵销，2009年末时A公司所持有的该批存货的计税基础为120,000元，但集团合并报表层面的账面价值为100,000元，相应产生可抵扣暂时性差异20,000元。情形1：内部交易中处于卖方地位的法人，其适用税率高于买方。在情形1
中，B公司在向A公司出售该批存货时应确认当期所得税费用5,000元。同时，在集团合并报表层面，应就可抵扣暂时性差异20,000元确认递延所得税资产。由于该批存货在资产负债表日后对外出售时，其计税基础120,000元的扣除是体现在A公司（内部交易中的买方）的所得税申报表上的，因此应当依据A公司的适用税率（15％）计算2009年末与该项暂时性差异相关的递延所得税资产的余额，相应确认递延所得税资产3,000元。在集团2009年度合并利润表中，就该项交易确认的所得税费用净额为2,000元，即当期所得税费用5,000元与递延所得税费用-3,000元之差。该笔所得税费用净额体现出如下的事实，即通过将存货从适用高税率的法人内部转移到适用低税率的法人，集团额外承担了10％的所得税税负（B公司个别报表层面的所得额20,000×A、B两公司的税率差10%），这是集团的一项额外成本，且在以后该批存货对外出售时无法获得弥补。情形2：内部交易中处于卖方地位的法人，其适用税率低于买方。在情形2中，B公司在向A公司出售该批存货时应确认当期所得税费用3,000元。同时，在集团合并报表层面，应就可抵扣暂时性差异
20,000元确认递延所得税资产。由于该批存货在资产负债表日后对外出售时，其计税基础120,000元的扣除是体现在A公司（内部交
易中的买方）的所得税申报表上的，因此应当依据A公司的适用税率（25％）计算2009年末与该项暂时性差异相关的递延所得税资产的余额，相应确认递延所得税资产5,000元。在集团2009年度合并利润表中，就该项交易确认的所得税费用净额为-2,000元，即当期所得税费用3,000元与递延所得税费用-5,000元之差。该笔所得税收益净额体现出如下的事实，即通过将存货从适用低税率的法人内部转移到适用高税率的法人，集团节约了10％的所得税税负（B公司个别报表层面的所得额20,000×A、B两公司的税率差10%），这是集团的一项额外收益，是通过减少未来该批存货对外出售时需在A公司缴纳的所得税体现出来的。对于与被抵销的内部交易未实现损益相关的递延所得税的计量，无论是中国新企业会计准则，还是IFRS体系下的IAS12都没有专门的论述。但是，参照IAS12第51段的规定，递延所得税负债和资产的计量，应反映在资产负债表日从企业预期收回或清偿其资产和负债账面金额的方式中推算出的纳税后果。在集团合并报表层面，就已抵销的内部交易未实现损益确认递延所得税时使用在内部交易中处于买方地位的法人的适用税率，与该段的要求也是一致的，这是因为在相关资产对外出售或被耗用时，相关的税务后果将体现于在内部交易中处于买方地位的法人的纳税申报表中。换言之，资产（包括存货和可计提折旧或摊销的固定资产、无形资产等）在集团内部不同法人之间的转移，将导致相关标的资产的计税基础发生改变（当然，税法明确规定的特殊情况除外，例如财税[2009]59号文规定的免税重组等），新的计税基础将在相关资产对外销售或耗用时，在买方的纳税申报表上予以扣除。

提问人：xiongmao12 时间：2016-01-11 16:34:50

回答人：chenyiwei

同一控制下合并子公司支付对价现金流量表填制

121、同一控制下合并子公司支付对价现金流量表填制

提问人：zml小小时间：2016-01-11 09:51:43

回答人：chenyiwei

非同一控制企业合并预付款处理

122、非同一控制企业合并预付款处理

提问人：PIL 时间：2016-01-11 10:17:12

回答人：chenyiwei

政府补助——确认！

123、政府补助——确认！

提问人：zico9999 时间：2016-01-11 14:15:23

回答人：chenyiwei

提问人：会计人员ABC 时间：2016-01-11 23:52:05

回答人：chenyiwei

提问人：zico9999 时间：2017-09-20 17:29:43

回答人：chenyiwei

提问人：jblxmu 时间：2017-12-16 12:44:38

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2017-12-16 19:28:11

回答人：chenyiwei

重大未决诉讼对报告意见类型的影响

124、重大未决诉讼对报告意见类型的影响

提问人：铭艾会时间：2016-01-11 15:01:42

回答人：chenyiwei

长期待摊费用-装修费，提前撤出的会计处理？

125、长期待摊费用-装修费，提前撤出的会计处理？

提问人：天堂惆怅客时间：2016-01-11 15:51:17

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-13 16:47:39

回答人：chenyiwei

提问人：楠小白时间：2016-04-16 13:55:18

回答人：chenyiwei

提问人：1181859886 时间：2018-03-21 20:04:44

回答人：chenyiwei

合并问题

126、合并问题

提问人：jangyanbo 时间：2016-01-11 15:59:35

回答人：chenyiwei

麻烦陈老师帮忙看一下，谢谢。

127、麻烦陈老师帮忙看一下，谢谢。

提问人：madan1119 时间：2016-01-11 18:06:12

回答人：chenyiwei

投资影视剧会计处理

128、投资影视剧会计处理

提问人：luanyanpeng 时间：2016-01-11 18:38:47

回答人：chenyiwei

提问人：luanyanpeng 时间：2016-01-12 11:11:37

回答人：chenyiwei

企业代扣的个人所得税在现金流里的分类问题

129、企业代扣的个人所得税在现金流里的分类问题

提问人：会飞的时间时间：2016-01-11 18:45:10

回答人：chenyiwei

请教陈版关于共同经营利益份额变动账务处理问题

130、请教陈版关于共同经营利益份额变动账务处理问题

提问人：hsj20082857 时间：2016-01-11 20:22:50

回答人：chenyiwei

提问人：hsj20082857 时间：2016-01-12 09:35:47

回答人：chenyiwei

求助陈版主有关《计学撮要2015》例题

131、求助陈版主有关《计学撮要2015》例题

提问人：chenyiwei 时间：2016-01-12 01:08:40

回答人：chenyiwei

提问人：我爱新视野时间：2016-12-31 22:00:31

回答人：chenyiwei

提问人：我爱新视野时间：2017-01-01 22:11:09

回答人：chenyiwei

提问人：我爱新视野时间：2017-01-02 11:09:13

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-01-03 17:05:40

回答人：chenyiwei

陈老师，股东大会成立前可以验资吗

132、陈老师，股东大会成立前可以验资吗

提问人：会计人员ABC 时间：2016-01-12 00:09:35

回答人：chenyiwei

提问人：会计人员ABC 时间：2016-01-12 07:56:33

回答人：chenyiwei

转让非专利技术

133、转让非专利技术

提问人：cathleen75 时间：2016-01-12 09:22:48

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-13 17:29:12

回答人：chenyiwei

商标转让

134、商标转让

提问人：cathleen75 时间：2016-01-12 09:32:57

回答人：chenyiwei

保理业务咨询

135、保理业务咨询

提问人：jackiechen8623 时间：2016-01-12 09:44:25

回答人：chenyiwei

提问人：jackiechen8623 时间：2016-01-12 20:15:13

回答人：chenyiwei

提问人：jackiechen8623 时间：2016-01-13 19:24:54

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-04-22 10:59:57

回答人：chenyiwei

提问人：liuxiulin1976 时间：2018-11-15 14:21:40

回答人：chenyiwei

银行承兑汇票贴现、背书，在现金流量表中的披露

136、银行承兑汇票贴现、背书，在现金流量表中的披露

提问人：leon007 时间：2016-01-12 11:36:23

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于来料加工企业成本及收入核算

137、请教陈版，关于来料加工企业成本及收入核算

提问人：flyoon 时间：2016-01-12 11:16:38

回答人：chenyiwei

提问人：flyoon 时间：2016-01-13 14:33:14

回答人：chenyiwei

现金流分类

138、现金流分类

提问人：jangyanbo 时间：2016-01-12 11:29:47

回答人：chenyiwei

关于光伏发电的政府补助

139、关于光伏发电的政府补助

提问人：leon007 时间：2016-01-12 13:41:20

回答人：chenyiwei

信息化管理平台

140、信息化管理平台

提问人：XxWcheng 时间：2016-01-12 12:53:45

回答人：chenyiwei

请教陈版：关于非同一控制下合并关联方交易披露问题。

141、请教陈版：关于非同一控制下合并关联方交易披露问题。

提问人：战栗地球时间：2016-01-12 14:06:37

回答人：chenyiwei

请教陈版主同一控制下合并处置问题

142、请教陈版主同一控制下合并处置问题

提问人：抟沙时间：2016-01-12 14:59:23

回答人：chenyiwei

提问人：抟沙时间：2016-01-13 11:06:28

回答人：chenyiwei

请教陈版主关于水泥企业成本核算问题

143、请教陈版主关于水泥企业成本核算问题

提问人：果粒橙时间：2016-01-12 15:56:03

回答人：chenyiwei

现金流量表附表中的资产减值准备是不是一定等于利润表中资产减值损失？

144、现金流量表附表中的资产减值准备是不是一定等于利润表中资产减值损失？

提问人：feng0549 时间：2016-01-12 19:50:08

回答人：chenyiwei

提问人：feng0549 时间：2016-01-12 20:41:06

回答人：chenyiwei

无形资产购买分期付款，求助陈版主

145、无形资产购买分期付款，求助陈版主

提问人：fangchaohaba 时间：2016-01-12 22:31:18

回答人：chenyiwei

请教陈版主！！！商场收到银联免费提供的收银机

146、请教陈版主！！！商场收到银联免费提供的收银机

提问人：ABCA梦时间：2016-01-12 23:19:49

回答人：chenyiwei

提问人：ABCA梦时间：2016-01-13 18:14:20

回答人：chenyiwei

企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的理解及会计处理

147、企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的理解及会计处理

提问人：随风8373 时间：2016-01-13 00:08:39

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-01-13 13:01:58

回答人：chenyiwei

提问人：Alisa_wang 时间：2016-07-29 23:42:58

回答人：chenyiwei

提问人：Alisa_wang 时间：2016-07-30 10:26:40

回答人：chenyiwei

子公司少数股东权益在并入母公司的处理

148、子公司少数股东权益在并入母公司的处理

提问人：月石爱时间：2016-01-13 10:31:05

回答人：chenyiwei

请参考《瑞华研究》中的以下案例：
问题3-2-80（交叉持股下合并报表问题）问题：交叉持股下编制合并报表时如何进行抵销？背景： A公司持有B股权70%、持有C股权70.8%。同时，C公司持有B公司股权30%；B公司持有D公司股权60%；C公司持有D公司股权20%。解答：在编制合并报表时，合并范围内各公司之间的互相投资应全部抵销，合并报表中不应保留合并范围内部企业之间的长期股权投资，以及相对应的投资收益。如果不考虑子公司之间互相投资时的增资价格与增资前被投资企业每股账面净资产之间可能存在差异的影响，在出资环节，子公司之间的互相投资不会导致少数股东权益发生变化（因为被投资子公司接受的投资并非来自合并集团以外），即子公司之间的投资成本不会导致整个合并集团对外少数股东权益的增加。因此，在涉及中间层持股子公司（如本案例中的C公司持有其他子公司B、D的股权；
B公司持有其他子公司D的股权）的情况下，整个合并集团的少数股东权益不能直接按照“子公司净资产*(1-母公司最终享有权益比
例)”计算。只有当后续该被投资子公司产生经营盈亏，其各直接股东（包括母公司、作为其股东的中间层子公司、合并集团外的少数股东）按比例享有或承担该盈亏时，才会导致少数股东权益的变化。其中，作为其股东的中间层子公司如果不是母公司的全资子公司，则因在被投资子公司的净利润中享有或承担相应份额导致该中间层子公司自身的净资产变动，该中间层子公司自己的少数股东按比例享有，也会相应导致合并报表层面少数股东权益的变动。就本案例而言，由母公司A及其子公司B、C、D所构成的合并集团（合并报表主体）中，由少数股东持有的子公司权益包括C公司股权的29.2%和D公司股权的20%（B公司的实收资本均由合并范围内的A 公司和C公司出资，无外部股东）。其中，C公司又持有B公司的30%股权和D公司的20%股权，而B公司持有D公司的60%股权。因此，本案例中A公司合并报表层面的少数股东权益和少数股东损益应按以下方法计算（注：为简便起见，假设：各子公司自成立以来的实收资本和股权结构未发生过变化，各子公司的股东对其出资时均系按每1元注册资本缴付出资1元，无资本溢价；各子公司在进行利润分配时，均按其直接股东的持股比例将股利分配给其各直接股东）： 1、少数股东权益的计算少数股东权益包括两部分：
（1）由投资（少数股东对子公司的资本性投入）形成的少数股东权益；（2）由少数股东在子公司的净利润和其他综合收益中所享有的份额形成的少数股东权益。（1）由投资（少数股东对子公司的资本性投入）形成的少数股东权益＝各少数股东对子公司的出资额＝C公司实收资本×29.2%＋D公司实收资本×20%。（2）由少数股东在子公司的净利润和其他综合收益中所享有的份额形成的少数股东权益首先，各子公司之间均应对互相投资采用权益法核算，即： ①B公司按照其对D公司的60%股权比例，对D公司的长期股权投资进行权益法核算，确认投资收益和其他净资产变动份额。 ②C公司按照其对D公司的20%股权比例，对D公司的长期股权投资进行权益法核算，确认投资收益和其他净资产变动份额。 ③在B公司已对其对D公司的长期股权投资采用权益法核算的基础上，C公司按照其对B公司的30%股权比例，对B公司的长期股权投资进行权益法核算，确认投资收益和其他净资产变动份额。（注：实务中如果子公司之间的互相投资采用成本法核算的，为了合并报表之目的，中间层子公司对其他子公司的长期股权投资也应按权益法模拟调整，而不论实际持股比例高低和影响力大小。）在已经按照上述要求，对子公司之间的股权投资采用权益法核算的基础上，由少数股东在子公司的净利润和其他综合收益中所享有的份额形成的少数股东权益＝C公司的留存收益和由其他综合收益形成的资本公积余额×29.2%＋D公司的留存收益和其他综合收益余额×20%。在计算出少数股东权益的基础上，以合并资产负债表中所列的股东权益总额减去少数股东权益，即应等于归属母公司股东的权益总额。 2、少数股东损益的计算同理，在已经按照上述要求，对子公司之间的股权投资采用权益法核算的基础上，A公司合并报表中的少数股东损益＝C公司的当期净利润×29.2%＋D公司的当期净利润
×20%。在计算出少数股东损益的基础上，以合并利润表所示的净利润减去少数股东损益，即得到归属母公司股东的净利润额。

提问人：JHome 时间：2016-08-07 10:45:30

回答人：chenyiwei

售后回租现金流列报

149、售后回租现金流列报

提问人：jangyanbo 时间：2016-01-13 10:42:57

回答人：chenyiwei

求教陈老师，一审判决公司（被告）无需退还保证金，原告上诉中，是否需要披露

150、求教陈老师，一审判决公司（被告）无需退还保证金，原告上诉中，是否需要披露

提问人：ali33 时间：2016-01-13 10:53:26

回答人：chenyiwei

陈老师，请教关联方借款置换资金占用费资本化的问题

152、陈老师，请教关联方借款置换资金占用费资本化的问题

提问人：萤露时间：2016-01-13 12:42:41

回答人：chenyiwei

请教陈版

153、请教陈版

提问人：tian苗苗66 时间：2016-01-13 14:32:00

回答人：chenyiwei

提问人：xiaoaixihuanchi 时间：2016-01-31 21:57:27

回答人：chenyiwei

提问人：tvfxqzhu 时间：2016-03-02 16:27:12

回答人：chenyiwei

提问人：tvfxqzhu 时间：2016-03-02 21:38:59

回答人：chenyiwei

提问人：wjcpa9568 时间：2016-03-06 17:01:46

回答人：chenyiwei

提问人：komachan 时间：2016-03-07 23:14:03

回答人：chenyiwei

提问人：wjcpa9568 时间：2016-03-11 16:38:09

回答人：chenyiwei

提问人：feng0549 时间：2016-03-23 10:17:39

回答人：chenyiwei

提问人：feng0549 时间：2016-03-24 08:17:10

回答人：chenyiwei

提问人：ellyliang 时间：2016-04-12 18:20:13

回答人：chenyiwei

提问人：changchun 时间：2016-04-13 01:55:54

回答人：chenyiwei

提问人：kingsen307 时间：2016-08-14 10:35:25

回答人：chenyiwei

提问人：kingsen307 时间：2016-08-15 22:14:59

回答人：chenyiwei

提问人：阿狼时间：2016-10-17 14:49:32

回答人：chenyiwei

提问人：阿狼时间：2016-10-17 23:17:17

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-24 11:22:50

回答人：chenyiwei

提问人：super小兔妈咪时间：2016-11-11 16:24:49

回答人：chenyiwei

请教陈版非同一控制下合并成本的认定问题？

154、请教陈版非同一控制下合并成本的认定问题？

提问人：lh_2311 时间：2016-01-13 14:38:42

回答人：chenyiwei

提问人：lh_2311 时间：2016-01-15 15:57:17

回答人：chenyiwei

境外子公司和母公司有税差，未分红，合并层面要确认递延所得税吗？

155、境外子公司和母公司有税差，未分红，合并层面要确认递延所得税吗？

提问人：澳大利亚考拉时间：2016-01-13 14:52:25

回答人：chenyiwei

可参考《瑞华研究2010～2014汇编》中的以下问题解答：
问题2-3-24（对境外子公司实现的利润确认递延所得税的问题）问题：根据“背景”部分的信息，未对可税前弥补的亏损确认递延所得税资产的公司是否可以对境外子公司实现的利润确认递延所得税负债，同时确认递延所得税资产？背景： A公司的下属子公司在香港注册，其分回的利润需要补交企业所得税。A公司存在较大金额的可抵扣亏损，因其未来的盈利能力不确定，无法判断未来是否能够取得足够的应纳税所得额，因此未对可抵扣亏损确认递延所得税资产。解答：根据《企业会计准则讲解》（2010）第十九
章“所得税”（原书第274 页）：“除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。可以不确认递延所得税情形如下： (1)商誉的初始确认。 (2)除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。 (3)与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相关的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。” 同时，参考问题2-3-4“当存在应纳税暂时性差异时，是否应对未来可税前弥补的亏损确认递延所得税资产”中的结论（在已就应纳税暂时性差异确认递延所得税负债的前提下，该企业同时存在较大金额的可在未来一定年限内税前弥补的亏损，并且在未来的税前弥补期限内，预计将可有足够金额的上述第1问中所涉及的应纳税暂时性差异转
回，则该企业总是需要确认与未来可税前弥补的亏损相关的递延所得税资产,相应贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目），并按照“谨慎确认递延所得税资产，足额确认递延所得税负债”的要求：（1）对未来境外子公司将利润汇回国内时可能产生的纳税影响，应当在A公司及其更上层母公司的合并报表层面足额确认递延所得税负债（除非A公司能够利用其对该境外子公司股利政策的决定
权，使该子公司在可预见的未来不会向母公司分配股利，因而该项应纳税暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回）。会计处理为借记“所得税费用——递延所得税费用”，贷记“递延所得税负债”。（2）如果预计未来利润汇回时，A公司仍然有较大的税务亏损，因而不会实际发生纳税义务的，则鉴于上述（1）所涉及的应纳税暂时性差异在未来转回时总是会形成未来的应纳税所得额，所以可以同时在上述（1）中所确认的递延所得税负债金额的限度内，确认递延所得税资产（表明有部分税务亏损可以得到利用），会计处理为借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用——递延所得税费用”。（3）在财务报表列报中，参考《企业会计准则讲解（2010）》第285～286页“所得税的列报”的规定：“同时满足下列条件时，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示。

请教陈版，关于科技项目补助资金的会计处理

156、请教陈版，关于科技项目补助资金的会计处理

提问人：659761666 时间：2016-01-13 15:56:39

回答人：chenyiwei

使用经费时不应直接冲减专项应付款或其他应付款。可参考《瑞华研究2010～2014汇编》中的以下案例：
问题2-2-7（企业收到创新基金的会计处理）问题： 1、企业收到的“科技型中小企业技术创新基金”，应如何进行会计处理？ 2、实
务中，企业收到的财政拨款批文经常对企业收到后的财务、会计处理作出规定，这种规定与《企业财务通则》和《企业会计准则》等财政部发布的财务、会计规定常常不一致。企业是否应当遵照这些批文中的要求进行财务、会计处理？背景：某企业于2007年和科
技部科技型中小企业技术创新基金管理中心以及某园区管委会共同签订创新基金项目合同。根据合同约定：项目验收合格后，科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心将支付企业7万元、某园区管委会将支付企业15万元。合同要求企业将收到的拨付资金作为专项应付款处理，其中：消耗部分予以核销，形成资产部分转入资本公积。该项目2009年完成，于2010年经验收合格并取得了上述款项。解答： 1、企业收到创新基金的会计处理 “背景”部分中提到的该批文中要求的处理方式是原先《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》（财会[2002]18号）要求的处理方式。财会[2002]18号文是原《企业会计制度》体系下的文件，其中对此类专门用途的财政拨款的会计处理方法的规定与新企业会计准则和2007年生效的《企业财务通则》的要求已经不一致。根据财政部《关于印发〈企业会计准则——应用指南〉的通知》（财会[2006]18号）规定：“执行《企业会计准则——应用指南》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答”。（1）如该企业执行《企业会计制度》时的处理如果该企业直到2010年（即收到该笔创新基金拨款时）仍然在执行原先的《企业会计制度》的，则应当根据财会[2002]18号文的规定，将项目完成后确定可留给企业的拨款结余在通过验收后转入资本公积处理，不应确认为营业外收入。（2）如该企业执行新企业会计准则时的处理如果该企业已经执行新企业会计准则的，则在确定会计处理方法时，应考虑以下因素：（1）该项目的相关开发支出在发生时是否符合《企业会计准则第6号——无形资产》所规定的资本化条件；（2）创新基金属于《企业财务通则》（财政部令第41号）第二十条所规定的五类财政资金中的第三类，即“贷款贴息、专项经费补助”，按该条规定应作为企业收益处理（见财政部企业司编：《企业财务通则解读》）。因此，在新企业会计准则下，创新基金的会计处理应适用《企业会计准则第16号——政府补助》。即，在新企业会计准则下，企业首先应当对照《企业会计准则第6号——无形资产》及其应用指南和讲解的规定，确定相应的项目开发支出是应当资本化还是费用化；在此基础上，相应确定该笔创新基金应当属于与资产相关的政府补助还是与收益相关的政府补助。属于与收益相关的政府补助的，如果项目已经完成，后续不再发生研发费用的，可在收到时一次性计入营业外收入；属于与资产相关的政府补助的，在无形资产的摊销年限内相应分期摊销。 2、相关拨款批文中对企业收到该资金后的财务、会计处理规定是否具有效力，企业如何执行的问题根据《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》（财会[2002]18 号）规定：“《中华人民共和国会计法》第八条规定‘国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准’。因此，企业必须按照《中华人民共和国会计法》的规定，严格执行国家统一的会计制度，不得采用与国家统一的会计制度规定相悖的会计处理方法。除国务院财政部门外，任何部门制定的会计制度都是没有法定效力的，企业可以不执行”。如前所述，对于执行新企业会计准则的企业而言，财会[2002]18号文件本身已经不再执行。但我们理解，上述程序性规定应当仍然具有参考价值的。实务中可能会遇到其他政府部门发布的财务管理规定与财政部会计司发布的会计准则或会计制度规定发生冲突的情形。对此我们的一般理解是：由于企业的财务报表是依据《企业会计准则》编制的，这一点在财务报表附注的“编制基础”和“遵循企业会计准则的声明”两个部分中都有明确的披露，同时注册会计师的审计意见也是针对财务报表是否符合适用的会计准则、制度的规定而发表的，因此在财务管理规定与会计准则发生冲突时，企业在会计处理中应当优先适用会计准则的规定，除非会计准则本身规定了例外（例如《〈企业会计准则第16号——政府补助〉应用指南》第一条中对“投资补助”的例外规定，即明确规定政府拨入的投资补助等专项拨款中，国家相关文件规定作为资本公积处理的，也属于资本性投入的性质，而不属于政府补助）。

财政部关于不再规定冶金矿山维持简单再生产费用标准的通知财办资[2015]8号

157、财政部关于不再规定冶金矿山维持简单再生产费用标准的通知财办资[2015]8号

提问人：srmx1222 时间：2016-01-13 15:59:42

回答人：chenyiwei

关于黄金租赁的账务处理问题

158、关于黄金租赁的账务处理问题

提问人：ssd1971 时间：2016-01-13 15:59:47

回答人：chenyiwei

提问人：a8730760 时间：2016-05-23 15:03:40

回答人：chenyiwei

竣工后的零星支出怎么处理，收入去年已经确认完了

159、竣工后的零星支出怎么处理，收入去年已经确认完了

提问人：vivienne007 时间：2016-01-13 17:17:26

回答人：chenyiwei

股利分配问题

160、股利分配问题

提问人：502456144 时间：2016-01-13 17:42:26

回答人：chenyiwei

非同一控制企业合并

161、非同一控制企业合并

提问人：jangyanbo 时间：2016-01-13 19:41:31

回答人：chenyiwei

包含境外子企业内部交易的合并报表处理！

162、包含境外子企业内部交易的合并报表处理！

提问人：fangdaojun 时间：2016-01-13 20:01:12

回答人：chenyiwei

提问人：fangdaojun 时间：2016-01-13 20:48:24

回答人：chenyiwei

原旧准则下专项应付款的确认

163、原旧准则下专项应付款的确认

提问人：allen90vc 时间：2016-01-13 23:02:23

回答人：chenyiwei

提问人：allen90vc 时间：2016-01-14 09:32:27

回答人：chenyiwei

少数股东损益

164、少数股东损益

提问人：jangyanbo 时间：2016-01-14 10:08:03

回答人：chenyiwei

提问人：jangyanbo 时间：2016-01-14 23:51:33

回答人：chenyiwei

关于成本归集（完工百分比下）

165、关于成本归集（完工百分比下）

提问人：独行侠007 时间：2016-01-14 12:01:17

回答人：chenyiwei

请教陈老师

166、请教陈老师

提问人：z239239 时间：2016-01-14 13:25:55

回答人：chenyiwei

请问原对减值确认的递延所得税资产是否也要冲回？

167、请问原对减值确认的递延所得税资产是否也要冲回？

提问人：柳寒秋时间：2016-01-14 11:11:43

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于长期股权投资内部交易亏损的会计处理

168、请教陈版，关于长期股权投资内部交易亏损的会计处理

提问人：hoodrych 时间：2016-01-14 12:41:54

回答人：chenyiwei

提问人：hoodrych 时间：2016-01-14 20:54:43

回答人：chenyiwei

零配件开发收入

169、零配件开发收入

提问人：gulgdx 时间：2016-01-14 14:57:02

回答人：chenyiwei

提问人：gulgdx 时间：2016-01-14 22:43:06

回答人：chenyiwei

请教陈版，小股东经营异常对公司的风险

170、请教陈版，小股东经营异常对公司的风险

提问人：果粒橙时间：2016-01-14 16:29:10

回答人：chenyiwei

拆红筹架构对合并报表调整

171、拆红筹架构对合并报表调整

提问人：wpatann 时间：2016-01-14 16:44:29

回答人：chenyiwei

提问人：wpatann 时间：2016-01-15 16:57:48

回答人：chenyiwei

跪求：弱电工程应按照什么方式确认收入？？？

172、跪求：弱电工程应按照什么方式确认收入？？？

提问人：destiny_yoyo 时间：2016-01-14 17:21:54

回答人：chenyiwei

这种类型的问题可以参考《瑞华研究》中对系统集成业务应采用销售商品模式还是建造合同模式核算的讨论：
问题2-1-4（软件开发企业提供解决方案的收入确认问题）问题：软件开发企业向客户提供解决方案，根据“背景”部分所提供的信息，应采用何种收入确认原则？背景： A公司是专注于某特定行业，以围绕企业资产管理（EAM）、企业安全生产管理、企业经营管理为核心/主线的软件开发、设计与销售的高科技软件企业。A公司业务线主要为三大类：1、咨询服务业务，主要为业内集团性企业的信息化建设提供整体解决方案。2、智能企业管控一体化应用软件业务，主要为该特定行业的客户提供管控一体化、生产经营一体化、基建生产一体化、MIS、SIS一体化解决方案；目前该类业务占总体营业收入的份额85%左右；3、程控业务。A公司目前有九种软件产品符合《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》和《软件产品管理办法》的有关规定，享受（软件/集成电路）产品增值税即征即退优惠政策。A公司主要专注于该特定行业内企业信息化解决方案业务，目前公司85%业务集中在其中某一软件产品。业务特点：A公司的业务是以项目开展的，该类业务不同于流通企业或销售代理商的业务模式。首先，硬件系统方面，客户买的不是独立的交换机、服务器或系统软件，而是所有的硬件系统需要集成并调试成功，搭建一套能够符合后续使用要求的硬件系统平台。此模式下项目的实施周期较长，一般从供货开始到实质交付需要3～6个月周期。其次，管理软件系统方面，客户买的也不是孤立的软件模块和应用平台，客户会非常关注信息孤岛现象，A公司提供给客户的是解决方案，即在A公司相对成熟的软件产品基础
上，通过现场的系统调试和配置等技术人员的实施工作，来实现满足客户管理需要的信息化工具。此过程中一般需要客户的需求调研、方案设计、调试配置及个性化开发、应用培训、评审验收等环节。此模式下软件实施的周期较长，一般从软件产品介质交付给客户至最终评审验收需要5～8个月周期。解答：就本案例的特定情况看，该公司的业务都是基于其自己开发的软件提供的系统集成或者设备销售业务，代表了不同的业务模式。从会计角度，首先需要解决的是采用“销售商品模式”还是“建造合同模式”的问题。根据
《企业会计准则第14号——收入》、《企业会计准则第15号——建造合同》、《企业会计准则解释第3号》第六条等相关规定，采用哪一种收入确认模式，是一个专业判断问题，主要考虑的因素包括：（1）合同中所约定的软件和硬件结合的紧密程度，例如软件是否为特定硬件和设备专门配套的嵌入式软件，还是可以在任何通用的硬件平台上运行；软硬件的集成和调试是否需要发生重大的工作量和成本；合同中对外购的通用设备和系统软件的报价是否与其单独采购时的市场价格基本一致。（2）合同履行结果中软件、硬件两部分的互相影响程度。例如，如果硬件部分已经先行交货，并且硬件平台搭建完成，但后续软件实施过程中出现问题，则是否会影响到已确认的硬件收入，对方是否可能要求退货等。（3）硬件是否主要为通用设备；软件是否需在公司现有软件产品的基础上作出大量的定制修改（二次开发）以符合客户的具体要求。（4）合同总价中以下几部分的相对价值大小：①外购的硬件、通用设备和系统软件；②根据客户需求定制的专用设备和硬件；③公司自行研发的应用软件。另外，公司在整个项目中的主要利润来源（按照不同部分的合同定价与各该部分的成本测算确定）是否为公司自行研发的应用软件。依据上述标准，根据不同的业务模式，参考相关行业惯例，较为适当的收入确认模式如下： 1、系统集成业务，包括基于公司自主开发的软件提供一体化解决方案（软件、硬件系统集成）的业务。如果公司自行开发的软件是此类业务的核心部分，并且需对自行开发的软件进行大量的定制修改（二次开发）以满足客户的特定需求，则该种业务模式在会计上采用建造合同模式的可能性相对较大。在同时符合以下条件的前提下，结合合同中对于交货条件（所有权及相关风险转移时点）的约定，该类业务中的硬件和系统软件等外购的通用部分可以与企业自行研发的专用应用软件

2015年12月房租，票和钱都是16年发生的，15年的帐怎么处理

173、2015年12月房租，票和钱都是16年发生的，15年的帐怎么处理

提问人：cyn_111 时间：2016-01-14 17:44:48

回答人：chenyiwei

提问人：cyn_111 时间：2016-01-15 14:45:22

回答人：chenyiwei

承租人收到出租人的运营补助如何处理

174、承租人收到出租人的运营补助如何处理

提问人：zrh2012 时间：2016-01-14 21:28:07

回答人：chenyiwei

提问人：zrh2012 时间：2016-01-17 18:09:15

回答人：chenyiwei

提问人：zrh2012 时间：2016-01-18 21:04:02

回答人：chenyiwei

提问人：zrh2012 时间：2016-01-19 23:45:19

回答人：chenyiwei

提问人：zrh2012 时间：2016-02-16 12:39:37

回答人：chenyiwei

新股申购款及认购股票未过户前的处理

175、新股申购款及认购股票未过户前的处理

提问人：enayuan 时间：2016-01-14 21:39:32

回答人：chenyiwei

提问人：enayuan 时间：2016-04-15 16:54:24

回答人：chenyiwei

现金流列报

176、现金流列报

提问人：jangyanbo 时间：2016-01-14 21:40:16

回答人：chenyiwei

提问人：jangyanbo 时间：2016-01-15 10:47:51

回答人：chenyiwei

请问陈版主：预收款开票缴纳增值税，是否计提附加税

177、请问陈版主：预收款开票缴纳增值税，是否计提附加税

提问人：chuangz11 时间：2016-01-14 21:59:05

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-17 15:52:08

回答人：chenyiwei

请教陈版，报告期内成立控股子公司，且报告期内又注销，是否考虑做合并报表

178、请教陈版，报告期内成立控股子公司，且报告期内又注销，是否考虑做合并报表

提问人：艰苦凯旋时间：2016-01-14 22:23:38

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-01-15 08:55:38

回答人：chenyiwei

投资损失对应的递延所得税资产可以转回时无足够的应纳税所得额怎么办？

179、投资损失对应的递延所得税资产可以转回时无足够的应纳税所得额怎么办？

提问人：bigking1 时间：2016-01-14 22:31:55

回答人：chenyiwei

请教陈版反向购买交割日商誉确认问题

180、请教陈版反向购买交割日商誉确认问题

提问人：zilei66 时间：2016-01-14 22:36:05

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-17 11:47:41

回答人：chenyiwei

陈老师：关于存货减值

181、陈老师：关于存货减值

提问人：xszhang11 时间：2016-01-14 23:22:40

回答人：chenyiwei

是建造合同么？如何处理

182、是建造合同么？如何处理

提问人：路西法2014 时间：2016-01-15 01:16:59

回答人：chenyiwei

提问人：2828466 时间：2016-03-31 16:12:22

回答人：chenyiwei

资产减值问题请教陈版

183、资产减值问题请教陈版

提问人：lbwl 时间：2016-01-15 10:06:51

回答人：chenyiwei

应付商业保理公司款项入应付账款还是其他应付款

184、应付商业保理公司款项入应付账款还是其他应付款

提问人：PIL 时间：2016-01-15 14:00:56

回答人：chenyiwei

提问人：feeling1206 时间：2016-04-19 10:25:29

回答人：chenyiwei

少数股东

185、少数股东

提问人：jangyanbo 时间：2016-01-15 14:20:39

回答人：chenyiwei

股权出售时点

186、股权出售时点

提问人：cathleen75 时间：2016-01-15 15:22:03

回答人：chenyiwei

多次交易形成非同一控制下企业合并问题

187、多次交易形成非同一控制下企业合并问题

提问人：lbwl 时间：2016-01-15 16:08:02

回答人：chenyiwei

提问人：lbwl 时间：2016-01-17 10:09:59

回答人：chenyiwei

提问人：lbwl 时间：2016-01-18 08:59:25

回答人：chenyiwei

提问人：lbwl 时间：2016-01-21 10:43:32

回答人：chenyiwei

提问人：lbwl 时间：2016-01-21 19:46:35

回答人：chenyiwei

请教陈版，融资租赁公司委托租赁会计处理

188、请教陈版，融资租赁公司委托租赁会计处理

提问人：h木之屋时间：2016-01-15 20:10:57

回答人：chenyiwei

提问人：h木之屋时间：2016-01-24 05:53:16

回答人：chenyiwei

政府补助

189、政府补助

提问人：zhongruifan 时间：2016-01-15 22:54:38

回答人：chenyiwei

提问人：zhongruifan 时间：2016-01-20 00:48:38

回答人：chenyiwei

提问人：zhongruifan 时间：2016-01-21 22:57:28

回答人：chenyiwei

提问人：lsx308 时间：2016-02-01 09:43:20

回答人：chenyiwei

提问人：dxnb123 时间：2016-03-15 11:08:27

回答人：chenyiwei

提问人：深圳-何时间：2016-07-25 19:07:08

回答人：chenyiwei

陈版，新股东增资变成实际控制人，同时购买新股东的资产

190、陈版，新股东增资变成实际控制人，同时购买新股东的资产

提问人：lxch119 时间：2016-01-16 10:42:05

回答人：chenyiwei

同一控制下的企业合并期初合并报表的编制

191、同一控制下的企业合并期初合并报表的编制

提问人：qingfeixunyu 时间：2016-01-16 14:11:33

回答人：chenyiwei

提问人：安好时间：2016-01-17 10:25:17

回答人：chenyiwei

关于资产减值！

193、关于资产减值！

提问人：cherishfei 时间：2016-01-16 15:47:58

回答人：chenyiwei

关联方问题

194、关联方问题

提问人：ppqqqqqqpp 时间：2016-01-16 16:59:22

回答人：chenyiwei

提问人：ppqqqqqqpp 时间：2016-01-18 10:16:41

回答人：chenyiwei

提问人：ppqqqqqqpp 时间：2016-01-19 09:40:14

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2017-08-30 16:39:22

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2017-08-30 19:17:09

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2017-08-31 06:55:40

回答人：chenyiwei

提问人：ywm0037 时间：2016-03-09 16:39:40

回答人：chenyiwei

少数股东增资导致母公司股权稀释，合并报表调整分录及抵消分录

195、少数股东增资导致母公司股权稀释，合并报表调整分录及抵消分录

提问人：maxlok 时间：2016-01-16 19:41:30

回答人：chenyiwei

提问人：狼话时间：2016-09-20 15:04:12

回答人：chenyiwei

提问人：zhongzhao433 时间：2017-02-28 16:18:26

回答人：chenyiwei

提问人：waterzyzy 时间：2018-01-27 09:52:17

回答人：chenyiwei

提问人：jyn0714 时间：2018-02-25 19:01:39

回答人：chenyiwei

提问人：1314yaomei 时间：2018-03-31 16:12:01

回答人：chenyiwei

提问人：yangyinting 时间：2018-06-01 14:08:35

回答人：chenyiwei

提问人：1224spf 时间：2018-06-21 22:10:26

回答人：chenyiwei

提问人：1224spf 时间：2018-06-22 14:36:01

回答人：chenyiwei

提问人：1224spf 时间：2018-06-22 14:45:24

回答人：chenyiwei

合伙企业递延所得税

196、合伙企业递延所得税

提问人：canon1323 时间：2016-01-16 22:52:16

回答人：chenyiwei

提问人：zxsd迟斐斐时间：2017-03-13 21:44:40

回答人：chenyiwei

提问人：我爱新视野时间：2017-05-18 21:39:00

回答人：chenyiwei

通过单方增资实现分步交易达到控制的案例分析

197、通过单方增资实现分步交易达到控制的案例分析

提问人：fangdaojun 时间：2016-01-17 18:41:03

回答人：chenyiwei

提问人：jackiechen8623 时间：2016-01-17 11:22:05

回答人：chenyiwei

提问人：a8730760 时间：2016-01-18 09:19:58

回答人：chenyiwei

提问人：jackiechen8623 时间：2017-02-20 11:28:59

回答人：chenyiwei

提问人：a8730760 时间：2017-02-20 19:36:57

回答人：chenyiwei

关注清产核资的几个问题

198、关注清产核资的几个问题

提问人：于呈时间：2016-01-17 12:07:41

回答人：chenyiwei

求助陈版，同一控制下企业合并抵消处理

199、求助陈版，同一控制下企业合并抵消处理

提问人：vincent1220 时间：2016-01-17 16:00:55

回答人：chenyiwei

企业会计准则解释第7号中关于成本法转权益法

200、企业会计准则解释第7号中关于成本法转权益法

提问人：qiaoyf 时间：2016-01-17 22:12:40

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-01-18 10:15:23

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-01-18 19:57:38

回答人：chenyiwei

急问，这个咋办？

201、急问，这个咋办？

提问人：wu02bj 时间：2016-01-18 10:00:39

回答人：chenyiwei

关于政府资产性补助的确定

202、关于政府资产性补助的确定

提问人：淡望时间：2016-01-18 10:09:32

回答人：chenyiwei

关于非同一控制合并后，子公司转让资产给母公司

203、关于非同一控制合并后，子公司转让资产给母公司

提问人：hnanxuel 时间：2016-01-18 11:38:21

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-19 09:24:24

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-20 17:36:33

回答人：chenyiwei

提问人：乐和风时间：2017-12-21 16:52:58

回答人：chenyiwei

合并报表问题

204、合并报表问题

提问人：爱晒猫的太阳时间：2016-01-18 11:47:44

回答人：chenyiwei

提问人：逍遥祖师时间：2016-05-15 11:08:35

回答人：chenyiwei

求教chenyiwei老师关于融资租赁中出租方的会计处理

205、求教chenyiwei老师关于融资租赁中出租方的会计处理

提问人：jojo的大头时间：2016-01-18 18:51:39

回答人：chenyiwei

提问人：jojo的大头时间：2016-01-19 08:54:39

回答人：chenyiwei

提问人：lyhcy 时间：2018-07-30 17:49:56

回答人：chenyiwei

几个不明白的问题请教陈老师

206、几个不明白的问题请教陈老师

提问人：awakenstriving 时间：2016-01-18 19:32:40

回答人：chenyiwei

请教陈版：非同一控制下企业合并当期期末合并问题

207、请教陈版：非同一控制下企业合并当期期末合并问题

提问人：蜗牛爱哭时间：2016-01-18 22:42:42

回答人：chenyiwei

提问人：蜗牛爱哭时间：2016-01-19 08:17:29

回答人：chenyiwei

求助统一控制下企业合并期初调整问题

208、求助统一控制下企业合并期初调整问题

提问人：通山时间：2016-01-19 00:00:53

回答人：chenyiwei

提问人：通山时间：2016-01-19 17:45:38

回答人：chenyiwei

长期股权投资

209、长期股权投资

提问人：dichen1982 时间：2016-01-19 09:33:33

回答人：chenyiwei

提问人：asdlinlvhe 时间：2016-02-15 11:16:15

回答人：chenyiwei

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-08-20 18:32:10

回答人：chenyiwei

提问人：深圳-何时间：2016-09-13 17:21:58

回答人：chenyiwei

提问人：1984.xjl 时间：2017-05-19 10:19:48

回答人：chenyiwei

提问人：深圳-何时间：2016-09-21 10:14:39

回答人：chenyiwei

提问人：深圳-何时间：2016-10-09 15:08:30

回答人：chenyiwei

提问人：学无止境cui 时间：2016-11-16 23:26:46

回答人：chenyiwei

陈版请进-游戏版权金、著作权会计处理

210、陈版请进-游戏版权金、著作权会计处理

提问人：中介小兵时间：2016-01-19 10:04:44

回答人：chenyiwei

提问人：cheerfullife 时间：2016-03-29 19:56:51

回答人：chenyiwei

提问人：苹果宝贝007 时间：2016-08-11 17:21:04

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-08-11 22:15:24

回答人：chenyiwei

提问人：kathleen156 时间：2017-11-02 17:16:55

回答人：chenyiwei

提问人：嫂嫂自重时间：2017-11-05 15:49:09

回答人：chenyiwei

提问人：yangyinting 时间：2017-12-25 15:59:52

回答人：chenyiwei

长期股权投资好难啊，求版主解答，谢谢！！

211、长期股权投资好难啊，求版主解答，谢谢！！

提问人：aonierjie 时间：2016-01-19 10:12:16

回答人：chenyiwei

提问人：aonierjie 时间：2016-01-20 09:39:59

回答人：chenyiwei

提问人：Alisa_wang 时间：2016-07-30 18:10:38

回答人：chenyiwei

提问人：Alisa_wang 时间：2016-07-31 10:13:44

回答人：chenyiwei

提问人：我爱新视野时间：2016-12-23 09:30:01

回答人：chenyiwei

提问人：我爱新视野时间：2017-01-08 17:21:01

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-02-10 22:40:04

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-02-11 21:51:08

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-02-25 22:24:01

回答人：chenyiwei

提问人：testacc 时间：2017-05-22 16:02:17

回答人：chenyiwei

提问人：testacc 时间：2017-05-23 09:09:19

回答人：chenyiwei

请教陈版存款利息转资本公积

212、请教陈版存款利息转资本公积

提问人：gtcpa之路时间：2016-01-19 11:29:04

回答人：chenyiwei

请教陈版及各位远期结售汇会计处理问题

213、请教陈版及各位远期结售汇会计处理问题

提问人：圣卡卡西时间：2016-01-19 14:09:40

回答人：chenyiwei

提问人：圣卡卡西时间：2016-01-19 20:10:32

回答人：chenyiwei

提问人：圣卡卡西时间：2016-11-21 16:48:31

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-06-23 22:16:13

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-06-24 11:50:36

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-06-25 21:01:10

回答人：chenyiwei

专项应付款的摊销问题

214、专项应付款的摊销问题

提问人：余雄时间：2016-01-19 14:15:58

回答人：chenyiwei

提问人：余雄时间：2016-01-20 17:14:03

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-03-07 20:10:57

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-03-07 20:57:35

回答人：chenyiwei

提问人：哈哈haha 时间：2018-04-10 20:38:59

回答人：chenyiwei

国有企业集团下属的财务公司存放在中央银行的准备金如何核算和列报

215、国有企业集团下属的财务公司存放在中央银行的准备金如何核算和列报

提问人：卢龙小先生时间：2016-01-19 14:58:28

回答人：chenyiwei

合并现金流的勾稽关系

216、合并现金流的勾稽关系

提问人：ppqqqqqqpp 时间：2016-01-19 17:07:19

回答人：chenyiwei

求助陈老师：当未能满足可行权条件中的服务期限条件和非市场条件时的会计处理

217、求助陈老师：当未能满足可行权条件中的服务期限条件和非市场条件时的会计处理

提问人：shenhf0705 时间：2016-01-19 18:56:27

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于IFRS下关于附有销售条件的账务处理

218、请教陈版，关于IFRS下关于附有销售条件的账务处理

提问人：jasonxwj 时间：2016-01-19 20:39:32

回答人：chenyiwei

提问人：jasonxwj 时间：2016-02-02 18:43:20

回答人：chenyiwei

请教陈版关于收到投资款时间不一致

219、请教陈版关于收到投资款时间不一致

提问人：hsj20082857 时间：2016-01-19 22:13:27

回答人：chenyiwei

专项应付款的处理

220、专项应付款的处理

提问人：a402240883 时间：2016-01-19 22:22:15

回答人：chenyiwei

求助少数股东权益怎么计算

221、求助少数股东权益怎么计算

提问人：通山时间：2016-01-20 10:35:29

回答人：chenyiwei

提问人：通山时间：2016-01-21 00:04:48

回答人：chenyiwei

递延收益与递延所得税

222、递延收益与递延所得税

提问人：tpm 时间：2016-01-20 11:20:56

回答人：chenyiwei

同一控制下合并，子公司留存收益转入母公司问题

223、同一控制下合并，子公司留存收益转入母公司问题

提问人：zhongyan0708 时间：2016-01-20 12:03:26

回答人：chenyiwei

提问人：zhongyan0708 时间：2016-01-21 15:15:59

回答人：chenyiwei

请教陈老师一个准则中的问题

224、请教陈老师一个准则中的问题

提问人：877046713 时间：2016-01-20 12:37:52

回答人：chenyiwei

请教版主，关于处置子公司合并抵消处理

225、请教版主，关于处置子公司合并抵消处理

提问人：lyablb 时间：2016-01-20 14:32:43

回答人：chenyiwei

提问人：lyablb 时间：2016-01-21 23:03:16

回答人：chenyiwei

提问人：lyablb 时间：2016-01-22 09:24:34

回答人：chenyiwei

提问人：lyablb 时间：2016-01-25 23:19:20

回答人：chenyiwei

提问人：shichengqi 时间：2017-04-07 08:51:29

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-05-28 15:15:06

回答人：chenyiwei

#会计准则结论基础#——（16）修订股份支付范围的理由

226、#会计准则结论基础#——（16）修订股份支付范围的理由

提问人：ivancheng 时间：2016-01-20 16:56:50

回答人：chenyiwei

孙公司年初未分配利润的抵消

227、孙公司年初未分配利润的抵消

提问人：ppqqqqqqpp 时间：2016-01-20 16:18:20

回答人：chenyiwei

提问人：ppqqqqqqpp 时间：2016-01-20 18:55:19

回答人：chenyiwei

陈版，请问出租的管网等建筑物是否列入投资性房地产

228、陈版，请问出租的管网等建筑物是否列入投资性房地产

提问人：nenhui 时间：2016-01-20 17:06:53

回答人：chenyiwei

提问人：nenhui 时间：2016-01-21 15:56:30

回答人：chenyiwei

企业合并商誉的确认

229、企业合并商誉的确认

提问人：ybstream 时间：2016-01-20 17:27:20

回答人：chenyiwei

固定资产会计估计变更

230、固定资产会计估计变更

提问人：郭小侠时间：2016-01-20 17:50:41

回答人：chenyiwei

请参考《瑞华研究》中的以下案例：
问题4-5-3（固定资产确认的金额标准发生变化属于会计估计变更还是会计政策变更）问题：固定资产确认的单位价值金额标准发生变化，应属于会计政策变更还是会计估计变更？解答：固定资产确认的单位价值金额标准发生变化，应属于会计估计变更。结论基础：现行的《企业会计准则第4号--固定资产》将固定资产定义为“同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度”；固定资产的确认条件为同时符合以下两个条件：“（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（二）该固定资产的成本能够可靠地计量”。即，会计准则本身并未将“单位价值较高”这一条件纳入固定资产的定义和确认标准的规定中。在实务中，企业规定固定资产入账的最低金额标准，以及在固定资产和低值易耗品之间进行区分，主要是基于重要性原则的考虑，即认为单位价值低于某一标准的使用寿命超过一个会计年度的有形资产，其后续计量即使采取简化处理方式，也不会对财务报表整体产生误导性的影响，不至于影响真实、公允列报目标的实现。根据《中国注册会计师审计准则第1221号--计划和执行审计工作时的重要性（2010年11月1日修订）》第三条对“重要性”的定义：财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度阐释重要性概念。财务报告编制基础可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：（一）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（二）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；
（三）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。根据上述规定，重要性水平本质上是管理层和注册会计师作出的一项估计，即对可能对报表使用者依据财务报表信息作出的经济决策产生实质性影响的金额。因此，如果企业随着规模的扩张，可接受的重要性水平相应提高，导致相应提高固定资产确认的单位价值标准的，应认为属于《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正》第八条所指的“企业据以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新信息、积累更多经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订”，即属于会计估计变更，即“由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整”。
但是，前段时间证监会会计部召集部分事务所的技术部门探讨过这个会计问题，讨论的结果是既不作为会计政策变更也不作为会计估计变更。

请教陈版主税率变化导致的递延所得税资产负债的变化期初数据要进行调整吗

231、请教陈版主税率变化导致的递延所得税资产/负债的变化期初数据要进行调整吗

提问人：damon0306 时间：2016-01-20 18:00:44

回答人：chenyiwei

提问人：介个时间：2016-01-20 21:37:46

回答人：chenyiwei

如何判断集团公司拟通过基金公司持有部分股权

232、如何判断集团公司拟通过基金公司持有部分股权

提问人：qqq2006 时间：2016-01-20 20:33:37

回答人：chenyiwei

请教陈版，清产核资预计损失涉及的递延所得税的确认

233、请教陈版，清产核资预计损失涉及的递延所得税的确认

提问人：Manson_Luci 时间：2016-01-20 21:46:39

回答人：chenyiwei

提问人：Manson_Luci 时间：2016-01-21 08:59:10

回答人：chenyiwei

提问人：Manson_Luci 时间：2016-01-28 18:16:52

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于投资收益的处理问题

234、请教陈版，关于投资收益的处理问题

提问人：jlapple 时间：2016-01-21 09:18:02

回答人：chenyiwei

提问人：wjcpa9568 时间：2018-03-05 16:57:34

回答人：chenyiwei

请教陈版，分公司在什么情况下需要出具审计报告

235、请教陈版，分公司在什么情况下需要出具审计报告

提问人：Manson_Luci 时间：2016-01-21 14:12:39

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陈版主，期末存在重大诉讼出具标准报告是否合理

236、陈版主，期末存在重大诉讼出具标准报告是否合理

提问人：zhanglx83 时间：2016-01-21 10:18:53

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提问人：61309 时间：2016-01-25 11:56:21

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利润汇出业务应该遵循的审计准则是哪一个？

237、利润汇出业务应该遵循的审计准则是哪一个？

提问人：surring 时间：2016-01-21 11:08:13

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提问人：surring 时间：2016-01-22 10:59:18

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陈老师，是否纳入合并报表请教

238、陈老师，是否纳入合并报表请教

提问人：会计人员ABC 时间：2016-01-21 14:36:57

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提问人：会计人员ABC 时间：2016-01-21 20:56:14

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提问人：会计人员ABC 时间：2016-01-21 21:02:33

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求助陈版：项目建设期收到的政府扶持资金

239、求助陈版：项目建设期收到的政府扶持资金

提问人：ldm520 时间：2016-01-21 16:07:18

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提问人：ldm520 时间：2016-01-25 08:52:14

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商誉分摊

240、商誉分摊

提问人：hnanxuel 时间：2016-01-21 16:18:09

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提问人：hnanxuel 时间：2016-01-22 11:22:22

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求助大神：某国有企业引入国开发展基金有限公司作为投资者

241、求助大神：某国有企业引入国开发展基金有限公司作为投资者
提问人：清风share 时间：2016-1-21 16:24:37

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明股实债问题(20160114)_修改.docx
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提问人：terryliang1001 时间：2016-01-22 14:27:11

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提问人：lhj229 时间：2016-01-26 09:06:05

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提问人：lhj229 时间：2016-01-27 08:57:30

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提问人：lhj229 时间：2016-01-29 21:48:25

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提问人：lhj229 时间：2016-01-30 09:12:22

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提问人：lhj229 时间：2016-01-30 11:26:49

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提问人：uniwinjz 时间：2016-02-05 23:23:45

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提问人：lileihome 时间：2016-02-13 20:50:37

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提问人：yanpingpeh 时间：2016-02-25 01:02:11

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提问人：zhs7403 时间：2016-02-25 06:38:46

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提问人：helenlu 时间：2016-02-25 08:14:38

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提问人：沉默羔羊时间：2016-03-19 13:48:04

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提问人：908971787 时间：2016-3-14 10:10:01

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提问人：thg3721 时间：2017-01-04 22:16:18

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提问人：lhj229 时间：2017-01-13 11:12:52

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提问人：guizilaile00 时间：2017-02-24 20:16:19

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提问人：小鱼儿弟弟时间：2017-05-12 14:52:21

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提问人：安好时间：2017-05-23 20:04:37

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抵押和担保是否都属于需要在附注中披露的或有事项？

242、抵押和担保是否都属于需要在附注中披露的或有事项？

提问人：安好时间：2016-01-21 16:57:06

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提问人：nenhui 时间：2019-04-03 15:16:59

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求助陈版：非同一控制下认缴制的企业合并

243、求助陈版：非同一控制下认缴制的企业合并

提问人：jester_shu 时间：2016-01-21 17:46:40

回答人：chenyiwei

提问人：jester_shu 时间：2016-01-22 14:07:38

回答人：chenyiwei

提问人：jester_shu 时间：2016-03-22 17:50:41

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提问人：jester_shu 时间：2016-03-23 09:23:00

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现金流量明细

244、现金流量明细

提问人：thcpah 时间：2016-01-21 20:21:37

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求助陈版，关于城市基础设施配套费的处理

245、求助陈版，关于城市基础设施配套费的处理

提问人：qheng2002 时间：2016-01-21 20:21:54

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从你说的情况看，1、收取的配套费都是从以前已建成配套管网的建设项目所在区域收取；2、收取的配套费不需要归还；3、收取的配套费没有分区域，无法与已建管网形成明确的对应关系。个人比较倾向于参考IFRIC 18的规定，一次性确认为当期收入。
问题4-4-11（供热企业建造供热设施并从开发商收取款项的处理）问题：如下文“背景”资料所述，供热企业建造供热系统，并向用户提供供热接入服务，是否可以采用“BOT”模式进行核算？背景： A供热企业与房地产开发商签订供热系统合同，A供热企业负责建造供热系统，建设完成后由A供热企业进行运营管理。 A供热企业与房地产开发商签订合同目前存在以下情况： 1、A供热企业建造供热系统，房地产开发商支付建造费用。合同约定在供热系统建造完成后的资产使用寿命期限内（一般为合同约定的经营年限）资产所有权归A供热公司所有，同时，A公司取得15-20年的经营权。 2、同1，但合同中约定资产所有权归属房地产开发商所有。 3、同1，但合同中未约定资产所有权归属。 4、A供热企业与房地产开发商共同投资建设供热系统。供热系统资产所有权归A供热公司所有，同时A公司取得15-20年的供热经营权。 5、同4，合同中约定资产所有权归属房地产开发商所有。 6、同4，合同中未约定资产所有权归属。 7、A供热企业负责投资建设供热系统，建成后的资产所有权归房地产开发商所有，A公司取得供热系统经营权。无论采用上述何种模式，运营期间的供热收费由政府统一定价，不受相关房地产开发商是否负责建设和无偿移交供热设施（或者承担供热设施建造成本）的影响。解答：根据《企业会计准则解释第2号》第五条规定，该条规定的BOT核算模式适用于同时满足以下条件的BOT 业务：（1）合同授予方为政府及其有关部门或政府授权进行招标的企业；（2）合同投资方为按照有关程序取得该特许经营权合同的企业（以下简称合同投资方）。合同投资方按照规定设立项目公司（以下简称项目公司）进行项目建设和运营。项目公司除取得建造有关基础设施的权利以外，在基础设施建造完成以后的一定期间内负责提供后续经营服务；（3）特许经营权合同中对所建造基础设施的质量标准、工期、开始经营后提供服务的对象、收费标准及后续调整作出约定，同时在合同期满，合同投资方负有将有关基础设施移交给合同授予方的义务，并对基础设施在移交时的性能、状态等作出明确规定。本案例中此类合同与一般意义上的“BOT”还是存在差异的。主要区别是：A供热企业作为资产的建造方和运营方，同时也是资产的实际使用人（A公司需通过该设施为用户提供供热服务；同时，由于此类设施的专用属性，事实上只有专门的供热企业才具备运营管理此类设施的能力）。这与一般BOT合同下资产的实际使用人和受益人是社会公众，而不是运营方，是不同的。并且，会计上确认资产，其主要标准是所有权上的主要风险和报酬的实际承担情况。在这一过程中，由于合同约定的经营年限基本等于资产的使用寿命，并且此类供热系统（如管网等）又是公司提供供热服务所必需的基础设施，因此实际上公司很可能仍然承担了这些供热系统资产的所有权上的主要风险和报酬，因此不论合同中对供热系统资产在法律上的所有权如何约定，都应当按照实际建造成本确认为供热企业自身的固定资产。对于建造过程中房地产开发商或者供热用户的出资，可比照IFRS下的解释公告IFRIC 18“接收由顾客转移而来的资产”（Transfers of Assets from Customers）处理。IFRIC 18后附的示例1描述如下： IE1 A real estate company is building a residential development in an area that is not connected to the electricity network. In order to have access to the electricity network, the real estate company is required to construct an
electricity substation that is then transferred to the network company responsible for the transmission of electricity. It is assumed in this example that the network company concludes that the transferred substation meets the definition of an asset. The network company then uses the substation to connect each house of the residential development to its electricity network. In this case, it is the homeowners that will eventually use the network to access the supply of electricity, although they did not initially transfer the substation. By regulation, the network company has an obligation to provide ongoing access to the network to all users of the network at the same price, regardless of whether they transferred an asset. Therefore, users of the network that transfer an asset to the network company pay the same price for the use ofthe network as those that do not. Users of the network can choose to purchase their electricity from distributors other than the network company but must use the company's network to access the supply of electricity. IE2 Alternatively, the network company could have constructed the substation and received a transfer of an amount of cash from the real estate company that had to be used only for the construction of the substation. The amount of cash transferred would not necessarily equal the entire cost of the substation. It is assumed that the substation remains an asset of the network company. IE3 In this example, the Interpretation applies to the network company that receives the electricity substation from the real estate company. The network company recognises the substation as an item of property, plant and equipment and measures its cost on initial recognition at its fair value (or at its construction cost in the circumstances described in paragraph IE2) in accordance with IAS 16 Property, Plant and Equipment. The fact that users of the network that transfer an asset to the network company pay the same price for the use of the electricity network as those that do not indicates that the obligation to provide ongoing access to the network is not a separately identifiable service of the transaction. Rather, connecting the house to the network is the only service to be delivered in exchange for the substation. Therefore, the network company should recognise revenue from the exchange transaction at the fair value of the substation (or at the amount of the cash received from the real estate company in the circumstances described in paragraph IE2) when the houses are connected to the network in accordance with paragraph 20 of IAS 18 Revenue. 参照该示例，供热企业应该在设施建设完成并完成连接时，一次性地将从房地产开发商接收的供热设施的公允价值
（或者应向房地产开发商收取的款项）确认为收入。如果从房地产开发商接收供热设施的，则该供热设施可确认为供热企业的固定资产；如果供热企业自建供热设施并向房地产开发商收取成本补偿的，则供热企业自建的供热设施也应确认为供热企业的固定资产。

提问人：qheng2002 时间：2016-01-23 11:01:50

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提问人：呼叫帮助时间：2017-02-05 17:09:34

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提问人：呼叫帮助时间：2017-02-06 18:48:36

回答人：chenyiwei

提问人：asqwzxedc 时间：2017-03-10 19:51:26

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提问人：SSRS720 时间：2018-04-24 18:39:20

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提问人：SSRS720 时间：2018-04-24 20:38:55

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新三板合并报表如何处理？

246、新三板合并报表如何处理？

提问人：ppqqqqqqpp 时间：2016-01-22 10:26:25

回答人：chenyiwei

企业事业单位的承包承租所得报表列示

247、企业事业单位的承包承租所得报表列示

提问人：语晴2008 时间：2016-01-22 12:02:07

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一揽子交易的问题

248、一揽子交易的问题

提问人：ppqqqqqqpp 时间：2016-01-22 12:15:05

回答人：chenyiwei

提问人：ppqqqqqqpp 时间：2016-01-24 15:20:05

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同一控制下企业合并合并现金流量表

249、同一控制下企业合并合并现金流量表

提问人：flamehaze34 时间：2016-01-22 14:14:29

回答人：chenyiwei

提问人：flamehaze34 时间：2016-01-22 20:12:02

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超标安全生产费列报

250、超标安全生产费列报

提问人：XK2410 时间：2016-01-22 15:23:36

回答人：chenyiwei

提问人：XK2410 时间：2016-01-23 10:59:03

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-25 11:27:02

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求助陈老师：关于子公司变为平行公司时的财务和税务处理

251、求助陈老师：关于子公司变为平行公司时的财务和税务处理

提问人：hnanxuel 时间：2016-01-22 15:29:45

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-25 10:11:34

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提问人：hnanxuel 时间：2016-01-25 10:31:59

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关于售后租回资产权属的问题

252、关于售后租回资产权属的问题

提问人：surring 时间：2016-01-22 16:15:28

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请教收到农发重点建设基金的处理

253、请教收到农发重点建设基金的处理

提问人：xt147 时间：2016-01-22 16:20:20

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求助陈版主出售部分联营公司股权后变为可供出售金融资产的处理

254、求助陈版主出售部分联营公司股权后变为可供出售金融资产的处理

提问人：qfl328 时间：2016-01-22 16:33:07

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收入确认时点

255、收入确认时点

提问人：深圳-何时间：2016-01-22 19:50:34

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提问人：asdlinlvhe 时间：2016-02-28 17:01:47

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提问人：深圳-何时间：2016-04-22 16:11:54

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关于股份支付不能行权的会计处理

256、关于股份支付不能行权的会计处理

提问人：zhongzhao433 时间：2016-01-22 20:05:48

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外币报表折算，固定资产发生额汇率的选择？

257、外币报表折算，固定资产发生额汇率的选择？

提问人：76349073 时间：2016-01-23 00:06:42

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提问人：fangdaojun 时间：2016-01-23 10:09:40

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提问人：xueyou654 时间：2016-01-24 20:28:08

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提问人：流波将月去时间：2017-07-17 01:50:26

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请教陈版，合并报表层面形成的资本公积和盈余公积如何处理？

258、请教陈版，合并报表层面形成的资本公积和盈余公积如何处理？

提问人：520369 时间：2016-01-23 09:31:18

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-01-24 10:44:38

回答人：chenyiwei

提问人：520369 时间：2016-01-24 12:01:39

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提问人：520369 时间：2016-01-25 21:36:42

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合并报表

259、合并报表

提问人：273473636 时间：2016-01-23 10:09:47

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提问人：一云时间：2016-06-16 22:51:06

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提问人：大葱拌牛肉时间：2016-06-27 15:43:12

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提问人：xiadengzhi 时间：2016-06-30 13:52:58

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提问人：liangchunyu 时间：2016-09-19 09:02:41

回答人：chenyiwei

提问人：zhe3155393 时间：2016-10-14 19:24:04

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求陈版解惑关于代收电费

260、求陈版解惑关于代收电费

提问人：逆增上缘时间：2016-01-23 10:18:50

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提问人：苹果宝贝007 时间：2016-08-11 15:21:02

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求助递延收益的问题

261、求助递延收益的问题

提问人：xukaka223887 时间：2016-01-23 10:26:48

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取得研发合作款的核算

262、取得研发合作款的核算

提问人：tao-tian 时间：2016-01-23 11:34:50

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提问人：不速之客时间：2016-08-07 11:37:37

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提问人：不速之客时间：2016-08-08 14:22:12

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基建期间企业的窝工损失的会计处理

263、基建期间企业的窝工损失的会计处理

提问人：hahatony2307 时间：2016-01-23 11:58:51

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提问人：hahatony2307 时间：2016-01-24 14:06:07

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陈版，记账本位币

265、陈版，记账本位币

提问人：chenyiwei 时间：2016-01-24 00:34:29

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提问人：lxch119 时间：2016-01-24 10:25:30

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于是以前铁道部现在铁路总公司下属子公司的合并问题

266、请教陈版，关于是以前铁道部现在铁路总公司下属子公司的合并问题

提问人：insi12 时间：2016-01-23 22:17:13

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销售运费在确认收入之前计入存货是否正确？求助陈版

267、销售运费在确认收入之前计入存货是否正确？求助陈版

提问人：远方的天空123 时间：2016-01-24 13:32:40

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提问人：xueyou654 时间：2016-04-08 20:32:53

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提问人：logxu 时间：2019-04-26 15:21:26

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现金流列报问题

268、现金流列报问题

提问人：jangyanbo 时间：2016-01-24 15:17:45

回答人：chenyiwei

陈版请进-少数股东权益

269、陈版请进-少数股东权益

提问人：中介小兵时间：2016-01-24 17:18:02

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关于母公司购买子公司少数股东持有的子公司股权合并抵消处理

270、关于母公司购买子公司少数股东持有的子公司股权合并抵消处理

提问人：limeixia47 时间：2016-01-24 20:52:38

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提问人：zhs7403 时间：2016-01-25 10:57:45

回答人：chenyiwei

提问人：limeixia47 时间：2016-01-25 11:59:45

回答人：chenyiwei

提问人：limeixia47 时间：2016-01-27 10:52:25

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-02-17 11:29:01

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-02-22 21:43:50

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上市公司章程在哪里可以查到

271、上市公司章程在哪里可以查到

提问人：yjhly2011 时间：2016-01-24 21:18:36

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陈版请进，谢谢

272、陈版请进，谢谢

提问人：fangchaohaba 时间：2016-01-24 21:52:15

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请教各位高手：商誉测试未来盈利与弥补亏损的递延所得税确认之间的逻辑

273、请教各位高手：商誉测试未来盈利与弥补亏损的递延所得税确认之间的逻辑

提问人：JXCY_ZDP 时间：2016-01-24 23:55:37

回答人：chenyiwei

提问人：JXCY_ZDP 时间：2016-01-26 00:20:25

回答人：chenyiwei

提问人：JXCY_ZDP 时间：2016-01-26 00:22:38

回答人：chenyiwei

提问人：JXCY_ZDP 时间：2016-01-26 11:37:44

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提问人：JXCY_ZDP 时间：2016-02-18 22:50:26

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提问人：JXCY_ZDP 时间：2016-02-19 22:57:58

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提问人：zengfengxia 时间：2016-03-14 11:04:17

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求助陈版，有限责任公司改制为股份有限公司合并财务报表的问题

274、求助陈版，有限责任公司改制为股份有限公司合并财务报表的问题

提问人：小盆友时间：2016-01-25 09:32:20

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陈版请进：金融期货会计浮动盈亏是否需要会计处理？

275、陈版请进：金融期货会计浮动盈亏是否需要会计处理？

提问人：kingsen307 时间：2016-01-25 10:15:03

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提问人：kingsen307 时间：2016-01-26 13:23:47

回答人：chenyiwei

提问人：我爱新视野时间：2017-01-13 22:38:01

回答人：chenyiwei

提问人：我爱新视野时间：2017-01-14 12:49:04

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提问人：ns86420 时间：2017-01-15 13:49:29

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提问人：ns86420 时间：2017-01-16 09:20:01

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提问人：吴大炮时间：2017-02-27 14:24:00

回答人：chenyiwei

请教各位老师该如何理解财税[2014] 75号文

276、请教各位老师该如何理解财税[2014] 75号文

提问人：桃花仙人时间：2016-01-25 11:06:02

回答人：chenyiwei

请问可长期投资权益法转为可供出售的金融资产计量

277、请问可长期投资权益法转为可供出售的金融资产计量

提问人：chbs 时间：2016-01-25 13:59:52

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请教陈版：关于营销设施会计处理与税务冲突问题

278、请教陈版：关于营销设施会计处理与税务冲突问题

提问人：nenhui 时间：2016-01-25 14:05:54

回答人：chenyiwei

请问改造实验室是应该划为长期待摊费用还是应该入固定资产呢？

279、请问改造实验室是应该划为长期待摊费用还是应该入固定资产呢？

提问人：蛋黄小小时间：2016-01-25 14:33:27

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处置子公司，次年回购编制模拟报表

280、处置子公司，次年回购编制模拟报表

提问人：zhangkaiyuan 时间：2016-01-25 15:11:30

回答人：chenyiwei

请问陈版主：同一控制下收购，包括收购被收购单位少数股东权益，长期股权投资账务

281、请问陈版主：同一控制下收购，包括收购被收购单位少数股东权益，长期股权投资账务
处理

提问人：chuangz11 时间：2016-01-25 16:31:39

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-26 11:10:55

回答人：chenyiwei

提问人：cherishfei 时间：2016-01-26 16:33:33

回答人：chenyiwei

提问人：chuangz11 时间：2016-01-26 17:53:59

回答人：chenyiwei

提问人：huyixuan 时间：2016-03-03 21:48:15

回答人：chenyiwei

提问人：jinjinjingui 时间：2016-03-03 22:06:10

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-02-12 20:21:41

回答人：chenyiwei

提问人：sunzbshiye 时间：2018-02-12 21:57:42

回答人：chenyiwei

提问人：sunzbshiye 时间：2018-02-13 09:50:42

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-02-13 14:02:01

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-02-28 19:55:41

关于同一控制下收购少数股东权益的问题假设甲同时控制A和B，其中占有B 90%股权，现已2015年6月30日为合并日由A同一控制下合并B，2015年1月1日B的净资产为280万，2015年1月1日至合并日B净利润10，因此合并日B的净资产为290万，A实际支付300万一次性取得B 100%股权。问题1：根据《企业会计准则解释第2号》的解释，（1）其实A购买甲在B中的90%股权部分应该支付了270 万，应该按照同一控制下合并确认长期股权投资，（2）购买10%的少数股东权益应该支付了30万，按照非同一控制下合并确认长期股权投资处理所以A单体报表应确认长投 29090%+30=291万元，这样对不对？问题2：（1）购买10%支付的30万与实际占有子公司份额 29010%=29之间的差额1应该冲减A公司所有者权益，对不对？问题3：关于利润表列示的问题，我觉得其实在2015年1月1 日至2015年6月30日之间属于子公司少数股东权益部分产生了 1010%=1的净利润，合并利润表中是否应该在少数股东损益中体现这一部分1？问题4：如果按照问题3需要体现子公司少数股东的损益1，那么如何编制调整分录？
chenyiwei回复 1、是。 2、个别报表层面不调整，该差额1只在合并报表层面调整权益。 3、是。 4、合并报表层面应达到的处理效
果：B的全年损益均纳入合并报表范围，其中少数股东损益1；期末少数股东损益0；按照所支付的合并对价300冲减资本公积，作为支付的其他与筹资活动有关的现金。
陈老师，请教一下这种情况是看作为两个交易（同一控制下合并，以及购买少数股东股权），同一控制下合并单体层面的长投是270，购买少数股东股权在单体报表层面形成的长投是30而不是29吗？差额1冲减资本公积是在合并层面进行吗？ chenyiwei点评差额1冲减资本公积仅体现在合并报表层面，但同一控制下合并的对价270与取得净资产份额261之间差额9直接在个别报表层面就冲减资本公积了。 chenyiwei点评与同一控制下合并同时发生的购买少数股权交易。同一控制下合并形成的长期股权投资＝
29090%=261万；购买少数股权形成的长期股权投资＝实际成本30万。
陈老师说的第四点中：按照所支付的合并对价300冲减资本公积这里还没想明白，可否请陈老师再进一步说的详细一点？
chenyiwei点评你可以试着编一下该交易完成后的合并股东权益变动表，其中就会按照实际支付的价款300冲减资本公积，这是因为这些交易都是视同为对权益持有者的分配。所以合并现金流量表上将这300也是作为筹资活动流出。

回答人：chenyiwei

陈版和各位大侠，判断是否具有重大影响是否需要考虑目前的能力

282、陈版和各位大侠，判断是否具有重大影响是否需要考虑目前的能力

提问人：zxxiao2007 时间：2016-01-25 16:36:15

回答人：chenyiwei

提问人：zxxiao2007 时间：2016-01-26 09:49:20

回答人：chenyiwei

购买新房会计处理和房产税

283、购买新房会计处理和房产税

提问人：zhs7403 时间：2016-01-25 16:57:53

回答人：chenyiwei

关于记账汇率选择导致的汇率损益问题—中间价、卖出价与买入价和远期锁汇价

284、关于记账汇率选择导致的汇率损益问题—中间价、卖出价与买入价和远期锁汇价

提问人：JXCY_ZDP 时间：2016-01-25 17:14:24

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-26 10:30:32

回答人：chenyiwei

近可利用的、可靠的信息为基础所作的判断。（《企业会计准则讲解（2010）》第475页）会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。《企业会计准则讲解（2010）》第二十九章第一节之“三、会计政策变更与会计估计变更的划分”中的“（一）会计政策变更与会计估计变更的划分基础”部分要求“企业应当以变更事项的会计确认、计量基础和列报项目是否发生变更作为判断该变更是会计政策变更，还是会计估计变更的划分基础”，其中提到：（见该书第477页）根据会计确认、计量基础和列报项目所选择的、为取得与该项目有关的金额或数值
所采用的处理方法，不是会计政策，而是会计估计，其相应的变更是会计估计变更。【例29－4】某企业需要对某项资产采用公允价值进行计量，而公允价值的确定需要根据市场情况选择不同的处理方法。在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，需要根据同行业类似资产的近期交易价格对该项资产进行估计；在不存在销售协议但存在资产活跃市场的情况下，其公允价值应当按照该项资产的市场价格为基础进行估计。因为企业所确定的公允价值是与该项资产有关的金额，所以为确定公允价值所采用的处理方法是会计估计，不是会计政策。相应地，当企业面对的市场情况发生变化时，其采用的确定公允价值的方法变更是会计估计变更，不是会计政策变更。总之，在单个会计期间，会计政策决定了财务报表所列报的会计信息和列报方式；会计估计是用来确定与财务报表所列报的会计信息有关的金额和数值。根据《企业会计准则第19号——外币折算》第十一条规定：“企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：（一）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。……”据此，“外币货币性项目在资产负债表日应按当日即期汇率折算为记账本位币金额”决定了外币货币性项目在报表中的计量基础，因而是一项会计政策。但在该项会计政策的框架内，“即期汇率”是选择中国人民银行公布的中间价，还是选择Bloomberg rate等其他来源的即期汇率数据，就属于会计估计。无论选择何种汇率作为期末即期汇率，其目的是一致的，即面对汇率波动的不确定性的影响，更合理地反映出期末外币货币性项目在当前状态下预计可转换到本位币的金额，尽可能提高计量的准确性。A公司和B公司所处的经济环境不同，因而根据其自身情况分别选择了其所在的主要经济环境中的汇率，这些汇率尽管数据来源不同，但都针对同一时点，因此均符合“即期汇率”的定义和判断标准，而且均分别适合其各自所处的主要经济环境，是外币资产价值折合记账本位币金额的最佳估计。相应地，A公司在编制合并报表时，也不能按照合并报表层面统一母子公司会计政策的要求，强行统一母子公司所采用的期末折算汇率。后续，如果经济环境发生变化，其他来源的即期汇率数据能够更合理地反映外币货币性项目可转换到本位币的金额时，也可在履行适当程序的基础上改用其他来源的汇率数据作为即期汇率，该变更作为会计估计变更处理，符合准则对“会计估计变更”的定义和判断标准。

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-27 09:40:09

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-31 11:27:12

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-06-24 15:49:50

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-06-25 20:58:44

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-06-26 11:51:23

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-06-26 20:50:30

回答人：chenyiwei

请教发行债券的入账及现金流的分类

285、请教发行债券的入账及现金流的分类

提问人：keke0826 时间：2016-01-25 17:54:28

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-26 11:04:56

回答人：chenyiwei

提问人：terryliang1001 时间：2016-01-27 11:22:46

回答人：chenyiwei

提问人：keke0826 时间：2016-01-27 15:37:41

回答人：chenyiwei

提问人：cml2020 时间：2016-09-08 10:00:16

回答人：chenyiwei

提问人：cathy1048 时间：2017-03-10 10:48:43

回答人：chenyiwei

提问人：feng0549 时间：2017-04-18 00:16:38

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-03-03 17:07:48

回答人：chenyiwei

提问人：madfrog2011 时间：2019-06-21 21:07:28

回答人：chenyiwei

公司下设一家非营利组织技术研究院，应记哪个科目

286、公司下设一家非营利组织技术研究院，应记哪个科目

提问人：cpa5252 时间：2016-01-25 20:06:54

回答人：chenyiwei

提问人：cpa5252 时间：2016-01-25 22:42:16

回答人：chenyiwei

求助陈版及各位网友：关于长期应收款一年内到期的调整

287、求助陈版及各位网友：关于长期应收款一年内到期的调整

提问人：daronchow 时间：2016-01-25 21:40:41

回答人：chenyiwei

提问人：cps1029 时间：2016-02-20 21:19:45

回答人：chenyiwei

土地租赁费的归集

288、土地租赁费的归集

提问人：余雄时间：2016-01-25 22:58:42

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-31 10:27:29

回答人：chenyiwei

股份支付下的递延税款

289、股份支付下的递延税款

提问人：chenyiwei 时间：2016-01-26 19:04:28

回答人：chenyiwei

消耗性生物资产和农业生产成本科目的使用

290、消耗性生物资产和农业生产成本科目的使用

提问人：biyilove 时间：2016-01-26 08:43:06

回答人：chenyiwei

提问人：dufang2003 时间：2016-07-26 13:23:04

回答人：chenyiwei

提问人：dufang2003 时间：2016-07-28 14:39:22

回答人：chenyiwei

提问人：dufang2003 时间：2016-08-02 10:08:33

回答人：chenyiwei

提问人：dufang2003 时间：2016-08-03 13:40:48

回答人：chenyiwei

固定资产内部交易如何抵销

291、固定资产内部交易如何抵销

提问人：lsx308 时间：2016-01-26 10:31:25

回答人：chenyiwei

提问人：跨度防护时间：2017-07-19 18:19:07

回答人：chenyiwei

请教陈版：污泥处理企业的收入确认

292、请教陈版：污泥处理企业的收入确认

提问人：XK2410 时间：2016-01-26 10:34:44

A公司为废物处置企业，12年10月成立，14年下半年投产，其业务流程为：污水处理厂收集淤泥，在厂区堆场中自然风干三个月后，
送入高温炉中焚烧，形成粉末后销售给水泥厂做为增加剂。公司有两项业务收入，一是收集淤泥时向污水厂收取的处置费收入（根据含水率不同和支付的回扣款高低导致收费不等），二是销售粉末时向水泥厂收取的销售款（存在市场推广而免费或贴费使用的情
况）。问题：公司销售收入和成本如何确认。方式1：拆分两个业务流程，收取的处置费收入在淤泥运抵厂区后即确认处置费收入，
对应的成本为运费、人工和支付的回扣款，按合同逐一对应确认；收取的粉末销售款按商品销售原则予以确认，成本为堆放风干焚烧工艺对应的折旧、人工和燃料支出，成本根据产成品收产数量按加权平均法结转，市场推广形成的贴费支出计入销售费用。疑问1：
淤泥运抵厂区是否就意味着处置完成？（根据环保部文件，无害的淤泥可直接倾倒或用于绿化回填用土，公司的后置处理工艺无法定强制要求，所以亦可认为公司的处置业务已完成，堆放风干仅是为粉末处理的第一道工序）疑问2：原料的初始成本为0，是否须要进行名义成本确认（如1元，同步确认营业外收入并递延所得税），以实现数量金额账的记录要求？方式2：合并为一个业务流程，收取处置费时计入预收账款，支付的运费、人工和支付的回扣款等构成原料的始初成本，加上风干焚烧工艺的对应成本后为粉末的最终产品成本，粉末入库时的数量为收入分配的基数，按本期销售数量对预收款进行拆分，即公司销售收入=粉末销售款+预收拆分
款；本期的产品销售成本按加权平均法结转，市场推广形成的贴费支出计入销售费用。疑问1：销售收入无法和合同进行逐一对应，收入的截止测试如何进行？疑问2：公司收取处置费时已开具了专用发票，税务上已确认收入，如合并为一项业务，按有较大的财税差异存在。疑问3：因含水率不同和支付的回扣款的差异，公司收取的处置费差异较大（如浙江X污水厂250元/T，南京则为1000
元/T），统一按收产后的粉末数量为结转成本依据、销售的粉末数量作为结转收入依据是否合理？我个人想法方式1 原料的初始成本可以将运输成本等入库前实际支出确认为污泥的初始成本，以入库来界定，即污泥的初始成本实质不为0。污泥运回厂不能算是处置完成，如果运回可随意处置，则污水处理厂则没有必要付出比外运污泥运输费高得多的款项，这在逻辑上不合理。如果无害的淤泥可直接倾倒或用于绿化回填用土必须考虑1142号：审计中对法律法规的考虑，违反了法律法规可能导致被审计单位面临罚款、诉讼或其他对财务报表产生重大影响的后果。同时也要考虑是否有足够的堆场来应付倾倒。此方法：核算流不能真实反映企业的业务流，分 2步分别确认收入，不符合收入确认的第1个原则，即主要风险和报酬已实现转移。方法2 将收污泥的款项确认为递延收益，不确认预收账款。因为预收账款以后核销要发出存货。根据收到的污泥的先后顺序，也按先后分别确认递延收益。因为公司对污泥的处理一般也是按先后顺序按批次进行风干和燓烧。根据制成粉末后，可以合理判断处置当时收到的污泥，找到对应的递延收益结转收入。收入的截止测试则根据制砖厂实际提货期确认分期。确认递延收入导致的财税差异可以通过递延所得税进行处理。请陈版给建议谢谢

回答人：chenyiwei

请教陈版和各位老师，合并报表投资收益和商誉抵消的问题

293、请教陈版和各位老师，合并报表投资收益和商誉抵消的问题

提问人：wtj19890604 时间：2016-01-26 10:48:20

回答人：chenyiwei

提问人：wtj19890604 时间：2016-01-27 10:19:33

回答人：chenyiwei

所得税费调整过程的疑惑

294、所得税费调整过程的疑惑

提问人：MG无名时间：2016-01-26 14:14:34

回答人：chenyiwei

关联方的认定

295、关联方的认定

提问人：jackiechen8623 时间：2016-01-26 14:22:46

回答人：chenyiwei

提问人：语晴2008 时间：2016-01-26 22:00:38

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-01-27 16:08:20

回答人：chenyiwei

请教陈版关于长期待摊费用的使用

296、请教陈版关于长期待摊费用的使用

提问人：hsj20082857 时间：2016-01-26 14:29:47

回答人：chenyiwei

提问人：hsj20082857 时间：2016-01-27 15:12:44

回答人：chenyiwei

分包？

297、分包？

提问人：shenshan.love 时间：2016-01-26 15:29:41

回答人：chenyiwei

审计：在建工程转固的问题

298、审计：在建工程转固的问题

提问人：xiaocc8 时间：2016-01-26 15:35:41

回答人：chenyiwei

请教版主，政府补助的新旧会计准则转换

299、请教版主，政府补助的新旧会计准则转换

提问人：aRQue 时间：2016-01-26 15:52:35

回答人：chenyiwei

提问人：aRQue 时间：2016-01-27 13:45:55

回答人：chenyiwei

提问人：aRQue 时间：2016-02-01 10:36:24

回答人：chenyiwei

子公司购买母公司股票

300、子公司购买母公司股票

提问人：jackiechen8623 时间：2016-01-26 17:06:37

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2019-04-08 11:24:43

回答人：chenyiwei

请问陈版主：收到国内信用证，是否账务处理？银行承兑汇票贴现处理

301、请问陈版主：收到国内信用证，是否账务处理？银行承兑汇票贴现处理

提问人：chuangz11 时间：2016-01-26 18:07:37

回答人：chenyiwei

提问人：chuangz11 时间：2016-01-27 10:35:13

回答人：chenyiwei

提问人：chuangz11 时间：2016-06-08 15:30:10

回答人：chenyiwei

子公司资金集中管理问题

302、子公司资金集中管理问题

提问人：通山时间：2016-01-26 20:15:03

回答人：chenyiwei

关于是否确认递延所得税资产的问题？

303、关于是否确认递延所得税资产的问题？

提问人：小盆友时间：2016-01-26 21:31:05

回答人：chenyiwei

提问人：小盆友时间：2016-01-27 00:26:05

回答人：chenyiwei

陈版主：少数股东权益确认问题

304、陈版主：少数股东权益确认问题

提问人：lostcity 时间：2016-01-26 22:03:00

回答人：chenyiwei

提问人：lostcity 时间：2016-01-27 09:19:06

回答人：chenyiwei

商业承兑汇票背书是否终止确认

305、商业承兑汇票背书是否终止确认

提问人：augustre 时间：2016-01-26 22:08:57

回答人：chenyiwei

提问人：zhongzhao433 时间：2017-10-07 21:21:44

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2017-10-09 09:54:54

回答人：chenyiwei

提问人：zhongzhao433 时间：2017-10-10 08:46:08

回答人：chenyiwei

提问人：shiyunhao2 时间：2018-03-09 17:05:50

回答人：chenyiwei

提问人：shiyunhao2 时间：2018-03-09 18:24:55

回答人：chenyiwei

请教陈版主，关于企业受到客户支付的保证金现金流量的问题？

306、请教陈版主，关于企业受到客户支付的保证金现金流量的问题？

提问人：小盆友时间：2016-01-26 23:46:06

回答人：chenyiwei

陈版：出于资本运作目的，实际控制人名下各公司整合适用什么合并方法？

307、陈版：出于资本运作目的，实际控制人名下各公司整合适用什么合并方法？

提问人：coolfish 时间：2016-01-26 23:49:44

回答人：chenyiwei

结论基础：《企业会计准则第20号——企业合并》第五条规定：“参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。”该准则讲解进一步指出：“控制并非暂时性，是指参与合并的各方在合并前后较长的时间内受同一方或相同的多方最终控制。较长的时间通常指1年以上（含1年）”；“同一控制下企业合并的判断，应当遵循实质重于形式要求”。本案例中，参与合并各方在交易前后均属于同一最终控制方——C集团控制，因此上市公司D取得三家子公司的控制权的合并事项属于同一控制还是非同一控制下的合并，关键在于界定是否符合会计准则对“同一控制下的企业合并”定义中的“控制并非暂时性”标准。对此我们认为，不应将《企业会计准则第20号——企业合并》及其应用指南对“同一控制下的企业合并”的定义中的“非暂时性”标准简单地理解为“合并日前后各一年”，而应从对合并交易的经济实质的分析出发，体现出设置“同一控制下的企业合并”这一概念的本意。对于“同一控制下的企业合并”定义中的“非暂时性”（not transitory），应当理解为一项反规避条款，以防范将依据正常交易条款达成的企业合并通过故意构造交易的形式，将其“修饰”为一项同一控制下的企业合并交易，即参与合并各方只有在合并前后均很短的一段时间内是处于同一控制下的。相应地，对于控制是否为“非暂时性”的评估，应当同时考虑各方在交易前后均处于同一控制下的时间长短，而不能仅仅看交易之前或者交易之后各方处于同一控制下的时间长短。因此：（1）如果主体A将其已连续控制多年的主体B、C合并为主体D后，很快就把主体D予以出售，或者以其他方式丧失了对D的控制权，则该事实本身不能否认B、C合并为主体
D不是一项同一控制下的企业合并；（2）如果主体A将其新近取得的主体B、C合并为主体D，但预计其后A对主体D的控制权将会长期稳定存续，则B和C合并为D也应视作一项同一控制下的企业合并。上述结论与IFRIC的观点IFRIC Considerations– Item 3: ‘Transitory’ common control是一致的。IFRIC并未将“暂时性的同一控制”列入其议程，但得出结论认为：不能仅仅因为为了集团重组
之目的设立一个新的主体，以便于将该集团的一部分予以出售，即认为该新主体的建立及其取得集团中拟出售的组成部分表明控制是“暂时性”的。尽管这一问题的关注点是在于有新主体参与这一事实，但这一决定确认了以下的观点，即意图出售并不意味着控制是暂时性的，并且“合并之前即已存在的对参与合并各方的控制”也是必须加以考虑的。另外，2009年末，当时的财政部会计司司长刘玉廷在署名文章《严格遵守会计准则提供高质量财务报告认真履行社会责任》中提到：“近年来，企业合并会计已经成为会计准则执行中较为普遍的热点难点问题，其核心是涉及到大量的职业判断。比如，如何认定同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并，主要是看其是否完全按照公平公正的市场交易规则自愿达成，如果交易实质上属于符合市场交易规则自愿达成的，通常属于非同一控制下的企业合并；反之，如果交易不属于自愿达成的，就属于合并双方资产、负债的简单整合，一般应当认定为同一控制下的企业合并”。在实务中，判断某项企业合并是否属于同一控制下的企业合并，主要考虑是在达成合并协议时，合并双方是否处于同一控制下，以及该合并协议是否系在双方共同母公司的主导下达成的，更多地体现双方共同母公司的意志，是双方共同母公司控制范围内的经济资源整合。同时，对于“非暂时性”的考虑，既要考虑合并之前处于同一控制下的时间，也要考虑合并之后预期将处于同一控制下的时间。在本案例中，由于该项资产重组是在双方共同的母公司——C集团公司的主导下进行的，其目的是优化集团内部资源配置；同时在重组完成后可预期的未来，参与合并各方都将处于C集团公司的最终控制下，因此该控制是非暂时性的。因此，基于上述考虑，可以认可该项交易为同一控制下的企业合并。

提问人：coolfish 时间：2016-01-27 01:23:19

回答人：chenyiwei

chenyiwei老师：关于权益法核算下投资收益确认的问题

308、chenyiwei老师：关于权益法核算下投资收益确认的问题

提问人：jojo的大头时间：2016-01-27 00:21:06

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-01-31 11:50:40

回答人：chenyiwei

提问人：maxiaoyan222 时间：2017-09-16 11:01:58

回答人：chenyiwei

提问人：maxiaoyan222 时间：2017-09-16 11:06:13

回答人：chenyiwei

售后回租的作为抵押借款处理的税务问题

309、售后回租的作为抵押借款处理的税务问题

提问人：flamehaze34 时间：2016-01-27 02:05:01

回答人：chenyiwei

外币报表折算差额问题

310、外币报表折算差额问题

提问人：likewind 时间：2016-01-27 11:46:53

回答人：chenyiwei

提问人：悠扬的心时间：2016-01-28 18:45:32

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-02-01 10:37:15

回答人：chenyiwei

提问人：PIL 时间：2016-11-24 15:02:13

回答人：chenyiwei

提问人：cxb112 时间：2016-12-06 13:30:19

回答人：chenyiwei

提问人：cxb112 时间：2017-02-24 16:42:51

回答人：chenyiwei

提问人：cxb112 时间：2017-02-25 13:15:31

回答人：chenyiwei

求助陈版，关于同一会计期间，处置子公司又收购孙公司的会计处理

311、求助陈版，关于同一会计期间，处置子公司又收购孙公司的会计处理

提问人：oyzw1984 时间：2016-01-27 13:46:42

回答人：chenyiwei

提问人：oyzw1984 时间：2016-01-27 21:05:15

回答人：chenyiwei

为什么《企业准则第4号－固定资产》解释等没有文号

312、为什么《企业准则第4号－固定资产》解释等没有文号

提问人：aegis 时间：2016-01-27 16:26:30

回答人：chenyiwei

请教陈版主

313、请教陈版主

提问人：manyoushijie 时间：2016-01-27 22:56:08

回答人：chenyiwei

提问人：manyoushijie 时间：2016-01-27 23:00:22

回答人：chenyiwei

提问人：manyoushijie 时间：2016-01-29 16:18:07

回答人：chenyiwei

提问人：manyoushijie 时间：2016-01-30 00:15:57

回答人：chenyiwei

提问人：冰封的记忆007 时间：2016-02-19 22:37:18

回答人：chenyiwei

提问人：shinyhe2007 时间：2016-03-18 09:19:00

回答人：chenyiwei

提问人：shinyhe2007 时间：2016-03-18 20:23:25

借：股東應收款貸：股本对于出资比例不一致的情况股东协议要求BC股东转让名下商标给公司，但是转让价格是否公允无法知悉，也无法体现在实收资本出资中，仍然无法解决比例不一致的情况；同时香港会计师指出，香港新公司法已经取消发行股票的每股票面价值，对于这点，我也是有点不能理解

回答人：chenyiwei

提问人：冰封的记忆007 时间：2016-03-31 17:22:39

回答人：chenyiwei

提问人：冰封的记忆007 时间：2016-04-05 14:21:40

回答人：chenyiwei

提问人：damon0306 时间：2016-04-07 18:47:02

回答人：chenyiwei

提问人：damon0306 时间：2016-05-18 14:12:50

回答人：chenyiwei

提问人：damon0306 时间：2016-05-18 22:26:47

回答人：chenyiwei

提问人：shiyunhao2 时间：2016-05-21 17:44:33

回答人：chenyiwei

提问人：冰封的记忆007 时间：2016-05-27 13:48:31

回答人：chenyiwei

提问人：hthwhy 时间：2016-06-24 10:10:03

回答人：chenyiwei

提问人：hthwhy 时间：2016-06-27 13:42:49

回答人：chenyiwei

提问人：zhoulei9327 时间：2016-08-09 16:04:49

回答人：chenyiwei

提问人：zhoulei9327 时间：2016-08-10 10:53:55

回答人：chenyiwei

提问人：冰封的记忆007 时间：2016-08-18 23:38:38

回答人：chenyiwei

提问人：冰封的记忆007 时间：2016-08-19 11:16:37

回答人：chenyiwei

提问人：冰封的记忆007 时间：2016-08-19 22:52:48

回答人：chenyiwei

提问人：wuye0120000 时间：2016-08-23 11:23:39

回答人：chenyiwei

提问人：wuye0120000 时间：2016-08-24 10:26:11

回答人：chenyiwei

提问人：zthqdsad 时间：2016-12-19 13:47:12

回答人：chenyiwei

注册资本未实缴情况下非同一控制下企业合并商誉确认

314、注册资本未实缴情况下非同一控制下企业合并商誉确认

提问人：老牛999 时间：2016-01-27 23:22:22

回答人：chenyiwei

提问人：老牛999 时间：2016-01-28 08:32:32

回答人：chenyiwei

请教陈老师，应收账款保理事项？

315、请教陈老师，应收账款保理事项？

提问人：槿思成时间：2016-01-28 01:09:16

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-01-28 11:55:44

回答人：chenyiwei

请教陈版，模具会计政策变更

316、请教陈版，模具会计政策变更

提问人：Manson_Luci 时间：2016-01-28 11:36:14

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-01-28 19:31:29

回答人：chenyiwei

提问人：Manson_Luci 时间：2016-01-28 22:04:49

回答人：chenyiwei

提问人：xueyou654 时间：2016-05-20 17:23:55

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-07-21 19:27:33

回答人：chenyiwei

提问人：guizilaile00 时间：2018-10-30 20:49:48

回答人：chenyiwei

大家好：想求教一个关于售后租回经营租赁的问题...

317、大家好：想求教一个关于售后租回经营租赁的问题...

提问人：cyberfox170 时间：2016-01-28 14:28:43

回答人：chenyiwei

提问人：cyberfox170 时间：2016-02-01 12:11:56

回答人：chenyiwei

提问人：cyberfox170 时间：2016-02-02 16:45:52

回答人：chenyiwei

提问人：cyberfox170 时间：2016-02-14 16:17:48

回答人：chenyiwei

陈版请进：关于卖出看跌期权的会计处理

318、陈版请进：关于卖出看跌期权的会计处理

提问人：kingsen307 时间：2016-01-28 17:19:55

回答人：chenyiwei

提问人：junjunlinyl 时间：2018-05-10 09:21:48

回答人：chenyiwei

关于子公司未分配利润转增股本的会计处理

319、关于子公司未分配利润转增股本的会计处理

提问人：dufang2003 时间：2016-01-28 17:43:10

回答人：chenyiwei

提问人：dufang2003 时间：2016-01-29 09:22:37

回答人：chenyiwei

出口发票融资业务

320、出口发票融资业务

提问人：198006wei 时间：2016-01-28 19:27:48

回答人：chenyiwei

运费会计处理

321、运费会计处理

提问人：likewind 时间：2016-01-28 20:01:37

回答人：chenyiwei

提问人：623336408 时间：2016-01-29 09:15:19

回答人：chenyiwei

请教陈版主投资性房地产相关问题

322、请教陈版主投资性房地产相关问题

提问人：damon0306 时间：2016-01-28 21:07:22

回答人：chenyiwei

提问人：星光会飞翔时间：2018-06-03 15:38:29

回答人：chenyiwei

求助陈版主由于合营其他方增资导致投资方持股比例稀释的影响

323、求助陈版主由于合营其他方增资导致投资方持股比例稀释的影响

提问人：qfl328 时间：2016-01-28 21:30:01

回答人：chenyiwei

提问人：qfl328 时间：2016-02-27 17:26:43

回答人：chenyiwei

求助陈版及各位网友：关于自建房屋转固的问题

324、求助陈版及各位网友：关于自建房屋转固的问题

提问人：daronchow 时间：2016-01-28 23:06:30

回答人：chenyiwei

请问陈版主：履约保函押金处理

325、请问陈版主：履约保函押金处理

提问人：chuangz11 时间：2016-01-28 23:08:18

回答人：chenyiwei

提问人：623336408 时间：2016-01-29 09:23:50

回答人：chenyiwei

未分配利润与盈余公积的关系

326、未分配利润与盈余公积的关系

提问人：jackiechen8623 时间：2016-01-29 18:40:47

回答人：chenyiwei

提问人：a8730760 时间：2016-03-16 16:36:45

回答人：chenyiwei

关于非同一控制收购时多支付对价，应该确认为商誉？还是作为投资损失？

327、关于非同一控制收购时多支付对价，应该确认为商誉？还是作为投资损失？

提问人：chejingtao 时间：2016-01-29 10:48:03

回答人：chenyiwei

提问人：chejingtao 时间：2016-02-02 08:58:00

回答人：chenyiwei

请教陈版主：关于合作经营的资产入账和收入确认问题

328、请教陈版主：关于合作经营的资产入账和收入确认问题

提问人：wzmhx 时间：2016-01-29 11:48:52

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-02-01 15:25:34

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-03-18 10:10:23

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-03-18 10:15:38

回答人：chenyiwei

急急急，请教陈版主同一控制下的企业合并的问题！

329、急急急，请教陈版主同一控制下的企业合并的问题！

提问人：maggielq1018 时间：2016-01-29 11:54:31

回答人：chenyiwei

小股东兜底收益的投资如何账务处理

330、小股东兜底收益的投资如何账务处理

提问人：zhangjun01 时间：2016-01-29 12:45:24

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-01-29 20:30:39

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-02-01 11:34:56

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-02-02 10:23:36

回答人：chenyiwei

提问人：zhanglinghan 时间：2018-07-10 15:07:05

回答人：chenyiwei

未拿到合同电视剧已播出的情况下收入如何确认

332、未拿到合同电视剧已播出的情况下收入如何确认

提问人：onetta 时间：2016-01-29 16:12:47

回答人：chenyiwei

受托开发产品列示

333、受托开发产品列示

提问人：sunyulu 时间：2016-01-29 16:20:18

回答人：chenyiwei

陈版企业改制报告披露需要几个会计年度

334、陈版~~企业改制报告披露需要几个会计年度

提问人：seavonkid 时间：2016-01-29 16:53:10

回答人：chenyiwei

提问人：木头冬眠时间：2016-01-31 23:42:38

回答人：chenyiwei

关于上市公司模拟报表中母公司单户报表的问题

335、关于上市公司模拟报表中母公司单户报表的问题

提问人：土豆拉拉时间：2016-01-29 17:04:23

回答人：chenyiwei

请教陈版--关于无形资产-商标权相关的诉讼费

336、请教陈版--关于无形资产-商标权相关的诉讼费

提问人：ABCA梦时间：2016-01-29 19:08:45

回答人：chenyiwei

非同一控制下首次合并会计报表期初数如何确定

337、非同一控制下首次合并会计报表期初数如何确定

提问人：zxsh03吴元杰时间：2016-01-29 20:56:09

回答人：chenyiwei

提问人：zxsh03吴元杰时间：2016-01-30 21:56:20

回答人：chenyiwei

融资租赁内含报酬率

338、融资租赁内含报酬率

提问人：flamehaze34 时间：2016-01-29 21:01:51

回答人：chenyiwei

提问人：hrtsex 时间：2016-05-11 22:59:37

回答人：chenyiwei

提问人：hrtsex 时间：2016-05-13 20:49:40

回答人：chenyiwei

提问人：jiaxin867 时间：2016-06-07 11:55:36

回答人：chenyiwei

提问人：Elwyn 时间：2018-04-14 15:13:32

回答人：chenyiwei

提问人：liyun19841123 时间：2018-12-11 14:09:16

回答人：chenyiwei

提问人：liyun19841123 时间：2018-12-11 15:31:10

回答人：chenyiwei

提问人：MPACC10 时间：2019-08-06 21:30:16

回答人：chenyiwei

收到科委补助计入政府补助还是冲研发费、非经还是经常？

339、收到科委补助计入政府补助还是冲研发费、非经还是经常？

提问人：stone30 时间：2016-01-29 22:40:03

回答人：chenyiwei

提问人：stone30 时间：2017-07-18 22:44:17

回答人：chenyiwei

提问人：快枪时间：2017-07-19 21:12:48

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2017-07-21 14:40:32

回答人：chenyiwei

提问人：hxhyeor 时间：2017-12-14 20:38:14

回答人：chenyiwei

关于控股母公司以固定资产增资的问题

340、关于控股母公司以固定资产增资的问题

提问人：zhanglifa 时间：2016-01-30 13:27:14

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-01-31 09:12:47

回答人：chenyiwei

请教长期股权投资相关问题？

341、请教长期股权投资相关问题？

提问人：后来居上时间：2016-01-30 16:13:38

回答人：chenyiwei

一年以内和超过一年的递延收益在报表中的列示

342、一年以内和超过一年的递延收益在报表中的列示

提问人：cat200602 时间：2016-01-30 17:17:24

回答人：chenyiwei

提问人：nenhui 时间：2016-06-21 09:44:56

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-03-16 20:18:46

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-03-16 20:20:25

回答人：chenyiwei

募集资金误用问题—求各位版主

343、募集资金误用问题—求各位版主

提问人：liugangqd 时间：2016-01-30 20:53:21

回答人：chenyiwei

请教陈版关于同业竞争的问题

344、请教陈版关于同业竞争的问题

提问人：632651609 时间：2016-01-30 22:00:40

回答人：chenyiwei

提问人：632651609 时间：2016-01-31 09:28:55

回答人：chenyiwei

请教陈版主，有关自有版权的会计处理

345、请教陈版主，有关自有版权的会计处理

提问人：shiropetto 时间：2016-01-30 22:26:18

回答人：chenyiwei

提问人：xixi666bb 时间：2017-10-12 17:41:02

回答人：chenyiwei

已经个别认定坏账的应收账款对于剩下的是否可以再按照账龄组合计提坏账

346、已经个别认定坏账的应收账款对于剩下的是否可以再按照账龄组合计提坏账

提问人：sally_bai 时间：2016-01-31 02:36:49

回答人：chenyiwei

关于安全生产费以上年实际营业收入计提的问题

347、关于安全生产费以上年实际营业收入计提的问题

提问人：小盆友时间：2016-01-31 16:00:00

回答人：chenyiwei

提问人：小盆友时间：2016-02-01 10:29:31

回答人：chenyiwei

长期应收款的核算

348、长期应收款的核算

提问人：kaishui471 时间：2016-01-31 17:01:17

回答人：chenyiwei

保证金存款现金流量表附表怎么填写

349、保证金存款现金流量表附表怎么填写

提问人：zhs7403 时间：2016-01-31 17:33:06

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于子公司由其他股东承包经营丧失控制权后的合并报表处理

350、请教陈版，关于子公司由其他股东承包经营丧失控制权后的合并报表处理

提问人：zhengdefei 时间：2016-01-31 19:26:00

回答人：chenyiwei

提问人：zhengdefei 时间：2016-02-02 19:47:26

回答人：chenyiwei

提问人：liugangqd 时间：2016-06-20 21:05:16

回答人：chenyiwei

提问人：liugangqd 时间：2016-06-20 22:12:24

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-02-06 11:06:00

回答人：chenyiwei

陈版主，每股收益的计算

351、陈版主，每股收益的计算

提问人：zd241 时间：2016-01-31 22:58:53

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提问人：Alisa_wang 时间：2016-07-24 09:58:53

回答人：chenyiwei

提问人：Alisa_wang 时间：2016-07-25 20:31:00

回答人：chenyiwei