陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2016年09月）

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陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2016年09月）

应收账款集中度很低的公司的审计

1、应收账款集中度很低的公司的审计

提问人：xueyou654 时间：2016-09-27 23:34:34

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提问人：zengfengxia 时间：2016-10-11 11:18:33

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请教关于清算审计（时点和债务问题）

3、请教关于清算审计（时点和债务问题）

提问人：woshiguanggao 时间：2016-09-23 17:50:48

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国际会计准则IAS IFRS 中文繁体版本

17、国际会计准则IAS IFRS 中文繁体版本

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-28 17:57:26

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致同研究之年报分析：合并范围的判断示例-受托表决

839、致同研究之年报分析：合并范围的判断示例-受托表决

提问人：粽子宝宝时间：2016-09-18 13:40:37

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提问人：zhs7403 时间：2016-09-19 13:34:50

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反向购买合并报表及非100换股思考

1892、反向购买合并报表及非100%换股思考
提问人：harryliang9527 时间：2016-9-4 22:24:39

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提问人：harryliang9527 时间：2016-09-05 08:51:48

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案例研习1 通过一揽子交易实现的非同一控制下企业合并

2204、案例研习1 通过一揽子交易实现的非同一控制下企业合并

提问人：粽子宝宝时间：2016-09-13 16:51:43

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提问人：粽子宝宝时间：2016-09-19 14:52:01

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BOT项目会计处理

2241、BOT项目会计处理
提问人：西芹百合coco 时间：2016-8-24 22:41:58

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第一节 PPP 背景及常见的运作模式-4Dec-Clean.docx
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第二节案例-4Dec-Clean.docx
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第二节案例-4Dec-Clean.rar
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2016-10-4 00:00 上传
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。

提问人：feeling1206 时间：2016-09-12 15:00:37

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提问人：呼叫帮助时间：2016-09-13 13:48:35

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提问人：呼叫帮助时间：2016-09-14 09:47:37

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提问人：xumin_cpa 时间：2016-09-16 23:46:54

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协议控制

2305、协议控制

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-01 07:12:21

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股份支付处理时点困惑

2306、股份支付处理时点困惑

提问人：freejacket 时间：2016-09-01 10:27:03

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这可以理解为母公司对子公司的增资吗

2307、这可以理解为母公司对子公司的增资吗

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-01 10:51:22

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该情况是新设还是非同一控制下合并

2308、该情况是新设还是非同一控制下合并

提问人：fengzhibo1124 时间：2016-09-01 15:39:12

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账外资产如何入账？

2309、账外资产如何入账？

提问人：苹果宝贝007 时间：2016-09-01 16:48:09

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提问人：槿思成时间：2016-09-02 13:26:30

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关于限制性股票激励情况下加权平均净资产收益率计算问题

2310、关于限制性股票激励情况下加权平均净资产收益率计算问题

提问人：hjjyibin123 时间：2016-09-01 17:44:07

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提问人：zhs7403 时间：2016-09-01 20:59:09

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提问人：hjjyibin123 时间：2016-09-01 22:26:11

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提问人：zps3344 时间：2016-10-09 17:41:22

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提问人：zps3344 时间：2016-10-11 13:51:14

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请教陈版主关于企业改制的问题

2311、请教陈版主关于企业改制的问题

提问人：zzjing 时间：2016-09-01 17:44:18

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【请教版主】认购附提前赎回权的强制性转换债券的账务处理

2312、【请教版主】认购附提前赎回权的强制性转换债券的账务处理

提问人：aRQue 时间：2016-09-01 17:49:09

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提问人：aRQue 时间：2016-09-02 09:47:21

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提问人：aRQue 时间：2016-09-05 10:04:03

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请教陈版，孙公司购买少数股东合并报表处理

2313、请教陈版，孙公司购买少数股东合并报表处理

提问人：cjzhangyong 时间：2016-09-01 19:26:56

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提问人：zhs7403 时间：2016-09-01 20:46:45

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请教陈版、非同一控制下控股合并的商誉计税基础

2314、请教陈版、非同一控制下控股合并的商誉计税基础

提问人：propropro 时间：2016-09-01 21:00:01

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提问人：zengfengxia 时间：2016-10-01 12:03:18

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提问人：zengfengxia 时间：2016-10-04 16:26:54

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对境外投资汇出的款项的会计处理

2315、对境外投资汇出的款项的会计处理

提问人：jshifeng 时间：2016-09-01 22:18:35

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提问人：jshifeng 时间：2016-09-02 05:23:43

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关联方披露问题

2316、关联方披露问题~

提问人：23340025 时间：2016-09-01 22:56:55

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道路折旧问题

2317、道路折旧问题

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-02 09:30:47

回答人：chenyiwei

请教陈版，股权代持相关的处理

2318、请教陈版，股权代持相关的处理

提问人：独行侠007 时间：2016-09-02 11:37:09

回答人：chenyiwei

提问人：2464197383 时间：2018-08-27 17:45:45

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请教各位关于土地使用权摊销

2319、请教各位关于土地使用权摊销

提问人：shancheng 时间：2016-09-02 11:41:17

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关于境内外子企业之间内部往来和交易的合并抵消处理！

2320、关于境内外子企业之间内部往来和交易的合并抵消处理！

提问人：fangdaojun 时间：2016-09-02 15:29:20

回答人：chenyiwei

提问人：fangdaojun 时间：2016-09-02 17:42:59

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提问人：zitaho0101 时间：2018-10-24 15:43:56

回答人：chenyiwei

请教陈版：同一家企业，能不能同时使用企业会计准则和企业会计制度进行核算？

2321、请教陈版：同一家企业，能不能同时使用企业会计准则和企业会计制度进行核算？

提问人：CPArichard 时间：2016-09-02 16:05:33

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新三板半年报“应收账款周转率”指标计算

2322、新三板半年报“应收账款周转率”指标计算

提问人：HLK 时间：2016-09-02 16:33:33

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非同一控制下合并中关于公允价值的确定

2323、非同一控制下合并中关于公允价值的确定

提问人：bdsgq66965 时间：2016-09-02 20:03:12

回答人：chenyiwei

提问人：bdsgq66965 时间：2016-09-03 08:38:04

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请教陈老师！关于处置子公司后原逆流交易未实现损益的处理问题？仍然有些疑虑？

2324、请教陈老师！关于处置子公司后原逆流交易未实现损益的处理问题？仍然有些疑虑？

提问人：woshiyoubin 时间：2016-09-03 16:21:14

关于处置子公司后原逆流交易未实现损益的处理问题？仍然有些疑虑？
虽然在论坛上搜到了一些陈老师关于此问题的精彩讲解，但是仍然有一些问题难以理解，恳请陈老师在百忙之中予以解答。背景：为了便于讨论问题，一切条件简单化。假设A公司于2015年1月1日成立，注册资本2000，同日与外部投资方共同出资1000设立B公司，B公司实收资本1000，A公司占70%。2015年6月30日，B公司将账面价值为300的存货以500卖给A，2016年1月31日，A将持有的B公司70%股权全部出资，所得价款900.假设A/B公司自2015年1月1日至2016年1月31日仅发生上述一笔交易，未发生无其他事项。 2015年12月31日合并报表该内部交易的抵消分录为：。。。。。。。。。。。。。。。。。1 借：收入 500 贷：成本300 存货200 借：少数股东权益 60 贷：少数股东损益 60 2016年1月31日处置前：借：未分配利润年初 140 少数股东权益 60
贷：存货200 2016年1月31日处置后：.。。。。。。。。。。。。.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。2
借：未分配利润年初 140 投资收益 60 贷：存货 200
处置时点：合并报表应该确认的处置损益为：900+0+300-100=200. 个表报表确认的处置损益为：900-700=200. 由于处置后的报表是基于A的个别报表编制的，而此时个别报表处置损益为200，内部交易延续抵消后产生一个负的投资收益-60，两者合计为140，若要与“合并报表出资损益200”一致，还需要：.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。3 借：未分配利润年初 60 贷：投资收益 60
相关疑问如下： 1、上述处理是否正确？ 2、如正确。除该内部采购外，由于A公司未发生其他任何交易，处置时点其自身及合并报表未分配利润年初为0.但是按照延续抵消该内部交易的思路，最终将导致A公司报表未分配利润年初出现负值暨-200.是否妥当？如果妥当，这负值代表什么意义？可否理解为对少数股东的分配？ 3、如果第2问中的负值合理，则-200与个别报表本期确认的投资收益200合计，整好导致处置B公司股权后的A公司报表未分配利润年末也为0.出现这种结果是否合理，代表什么意义？ 4、该延续抵消的
内部交易未实现损益在日后实现销售将增加A公司200损益，该200全部归属A公司股东而，因为少数股东的部分已经在处置股权时就行了结算（从计算合并层面处置损益的公式可以看出，少数股东负担的未实现损益部分在处置股权时并未实现，相反却转移给了A公司股东）。该理解是否准确？

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非货币性交换

2325、非货币性交换

提问人：283640280 时间：2016-09-03 22:16:12

借：递延收益贷：其他业务收入
借：其他业务成本贷：累计折旧以上会计处理暂不考虑税费，是否正确？谢谢各位老师指点。如按上面处理，那固定资产折旧年限如何？谢谢

回答人：chenyiwei

提问人：283640280 时间：2016-09-04 18:12:25

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发出商品缴纳增值税的问题，求教

2326、发出商品缴纳增值税的问题，求教

提问人：llkok 时间：2016-09-04 21:33:23

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请教陈版，关于专项应付款的会计处理

2327、请教陈版，关于专项应付款的会计处理

提问人：小盆友时间：2016-09-05 00:43:06

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明股实债的问题

2328、明股实债的问题

提问人：菸讟时间：2016-09-05 10:57:34

回答人：chenyiwei

提问人：菸讟时间：2016-09-06 23:20:12

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提问人：苹果宝贝007 时间：2016-09-19 16:10:43

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请教陈版，票据分红的可行性

2329、请教陈版，票据分红的可行性

提问人：Manson_Luci 时间：2016-09-05 11:47:05

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服务收入对应成本是什么

2330、服务收入对应成本是什么

提问人：西楼看月时间：2016-09-05 12:28:58

回答人：chenyiwei

提问人：西楼看月时间：2016-09-06 09:42:20

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关于少数股东权益的计算

2331、关于少数股东权益的计算

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-05 14:16:16

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提问人：心海拂清风时间：2016-09-06 22:33:51

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子公司改制母公司子支付的员工赔偿该如何记账？

2332、子公司改制母公司子支付的员工赔偿该如何记账？

提问人：haifanz 时间：2016-09-05 14:50:43

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以物抵债的会计处理

2333、以物抵债的会计处理

提问人：jackiechen8623 时间：2016-09-05 15:13:23

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公司销售收入中既有免税收入又有应税收入，如何确认递延所得税资产？

2334、公司销售收入中既有免税收入又有应税收入，如何确认递延所得税资产？

提问人：_冰人时间：2016-09-05 15:21:43

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批发业收入确认及会计处理

2335、批发业收入确认及会计处理

提问人：麻辣红锅时间：2016-09-05 19:37:54

回答人：chenyiwei

提问人：麻辣红锅时间：2016-09-06 10:37:36

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陈老师您好，我想请教一下销售业务分成的实务操作

2336、陈老师您好，我想请教一下销售业务分成的实务操作

提问人：泡菜妹时间：2016-09-05 20:07:16

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减资账务处理

2337、减资账务处理

提问人：huangfh1 时间：2016-09-05 21:18:01

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求教陈版和各位高手，关于房地产公司利息资本化问题

2338、求教陈版和各位高手，关于房地产公司利息资本化问题

提问人：hanfeichong 时间：2016-09-05 21:48:07

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提问人：hanfeichong 时间：2016-09-06 11:41:20

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提问人：fmjtiamo 时间：2016-10-17 15:30:57

回答人：chenyiwei

请陈版主帮忙过目此处理过程是否正确？

2339、请陈版主帮忙过目!此处理过程是否正确？

提问人：woshiyoubin 时间：2016-09-06 03:39:15

回答人：chenyiwei

关于子公司交叉持股（当期处置子公司）合并报表层面的投资收益

2340、关于子公司交叉持股（当期处置子公司）合并报表层面的投资收益

提问人：zhaoxn04 时间：2016-09-06 08:59:55

回答人：chenyiwei

提问人：zhaoxn04 时间：2016-09-07 10:15:24

回答人：chenyiwei

提问人：zhaoxn04 时间：2016-09-07 10:18:09

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-01-08 19:39:18

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-01-09 22:00:11

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-01-10 16:33:47

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-01-12 14:23:51

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-01-12 16:58:02

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-01-13 13:12:51

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-01-14 09:57:04

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-02-13 15:22:08

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-02-13 18:51:38

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-06-19 21:10:05

回答人：chenyiwei

投资性房地产公允价值变动的处理

2341、投资性房地产公允价值变动的处理

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-06 09:56:29

回答人：chenyiwei

以下是IAS 40的结论基础（IASC 2000年作出）中的相应内容，可作参考：
Gains and Losses on Remeasurement to Fair Value B63 Some commentators argued that there should be either a requirement or an option to recognise changes in the fair value of investment property in equity, on the grounds that: (a) the market for property is not liquid enough and market values are uncertain and variable. Investment property is not as liquid as financial instruments and IAS 39 allows an option for available-for-sale investments; (b) until performance reporting issues are resolved more generally, it is premature to require recognition of fair value changes in the income statement; (c) recognition of unrealised gains and losses in the income statement increases volatility and does not enhance transparency, because revaluation changes will blur the assessment of an entity's operating performance. It may also cause a presumption that the unrealised gains are available for distribution as dividends; (d) recognition in equity is more consistent with the historical cost and modified historical cost conventions that are a basis for much of today's accounting. For example, it is consistent with IASC's treatment of revaluations of property, plant and equipment under IAS 16 and with the option available for certain financial instruments under IAS 39; (e) for properties financed by debt, changes in the fair value of the properties resulting from interest rate changes should not be recognised in the income statement, since the corresponding changes in the fair value of the debt are not recognised under IAS 39; (f) under paragraphs 92 and 93 of the Framework,17 income should be recognised only when it can be measured with sufficient certainty. For example, IAS 11 Construction Contracts requires certain conditions before an entity can use the percentage-of-completion method. These conditions are not normally met for investment property; and (g) results from operations should be distinguished from changes in values. For example, under IAS 21, unrealised exchange differences on a foreign entity18 are recognised in equity. B64 Some commentators suggested that increases should be recognised in equity and decreases should be recognised in profit or loss. This is similar to the revaluation model that forms the allowed alternative treatment19 in IAS 16 (except for the lack of depreciation). B65 As proposed in E64, the Board concluded that, in a fair value model, changes in the fair value of investment property should be recognised in the income statement as part of profit or loss for the period. The arguments for this approach include the following: (a)
the conceptual case for the fair value model is built largely on the view that this provides the most relevant and transparent view of

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-20 09:26:23

陈老师，我试着翻译了一下，有没有官方的翻译学习一下啊。
公允价值重新计量的损益 B63 基于以下理由，一些人认为应当有一种需求或者说选项，将投资性房地产的公允价值变动计入权益：
房地产市场的流动性不够，市场的价值不确定且是可变的。投资性房地产的流动性并不像金融工具和 IAS 39 允许的可供出售投资选择权那么充裕； (b) 除非业绩报表的问题已经被更加普遍的解决，将公允价值变动计入利润表都为时过早； (c) 未实现损益计入利润表增加了波动性，却没有提高透明度,因为重新估值会使得评估标的的操作变得模糊不清.这也可能会导致未实现收益可以被当作股息红利发放的推测； (d) 计入权益与历史成本或修正历史成本惯例更加一致，而这正是大部分现行会计的基础。比如说，与国际会计准则委员会IASC对不动产、业务和国际会计准则16号下的设备和适用于国际会计准则39号下某些金融工具的处理相一致； (e) 由于不动产是通过债务融资，由利率变化引起的不动产公允价值变动，不应计入利润表，应为与之对应的负债的公允价值变动没有在国际会计准则39号中得到确认； (f) 在框架17的92、93段，收入只有在能被可靠的计量时才能确认。例如，国际会计准则11施工合同要求满足一定的条件后才可以使用完工百分比法。而这些条件通常对投资性房地产并不适用； (g) 操作的结果应该能够区分价值变动带来的影响。例如，在国际会计准则IAS21下，对于外币交易中未实现的汇兑差异，按权益予以确认； B64 一些人建议：增长计入权益，减少计入损益。这与国际会计准则IAS16中重置模式导致不同的处理19是类似的（除了不提折旧以外）。
B65 E64提出，委员会总结道，公允价值模式里，投资性房地产的公允价值变动应当在利润表中计入当期损益。这个观点的有关争议
如下： (a) 公允价值模式的概念性案例在很大程度上是建立在这样的观点之上：这为投资性房地产的财务业绩提供了最为相关和透明的观点。基于此，这可能与允许或者要求计入权益不一致； (b) 将公允价值变动计入权益会造成不匹配因为租金净收入应当计入利润表，而相关的隐性服务成本（比如在国际会计准则IAS16下计入折旧）应计入权益。类似的，维护费用计入成本，与此同时相关的公允价值上升计入权益； (c) 采用这个方法，不需要解决一些困难和有争议的问题，而如果将投资性房地产的公允价值变动计入权益，这些问题就会出现。这些问题包括： (i) 之前计入权益的公允价值变动在处置投资性房地产时应转入损益；
(ii) 之前计入权益的公允价值变动在投资性房地产减值时应转入损益。如果这样，这类减值该如何确认和计量。 (d) 基于要严格定义投资性房地产的困难，企业有时可以选择适用投资性房地产的标准或者国际会计准则IAS16的2种处理二选一。在投资性房地产准则中囊括两种选择是不合适的，因为这会让企业在4种不同的处理中做出选择。

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-23 17:47:58

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-24 09:32:47

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-25 16:53:33

回答人：chenyiwei

请教chenyiwei老师关于有免租期且后期租金递增的租金如何确认

2342、请教chenyiwei老师关于有免租期且后期租金递增的租金如何确认

提问人：jojo的大头时间：2016-09-06 10:35:49

回答人：chenyiwei

提问人：jojo的大头时间：2016-09-08 14:58:43

回答人：chenyiwei

陈版请进-游戏公司广告费是放主营成本还是放销售费用

2343、陈版请进-游戏公司广告费是放主营成本还是放销售费用

提问人：momojenny 时间：2016-09-06 11:21:49

回答人：chenyiwei

融资租赁和经营租赁

2344、融资租赁和经营租赁

提问人：Eylulu 时间：2016-09-06 14:49:14

回答人：chenyiwei

同一控制下合并所有者权益变动表期初余额编制问题

2345、同一控制下合并所有者权益变动表期初余额编制问题

提问人：seavonkid 时间：2016-09-06 14:57:54

回答人：chenyiwei

提问人：seavonkid 时间：2016-09-06 18:34:55

回答人：chenyiwei

提问人：seavonkid 时间：2016-09-06 18:54:43

回答人：chenyiwei

请教陈版关于处置子公司所得税确认的问题

2346、请教陈版关于处置子公司所得税确认的问题

提问人：粽子宝宝时间：2016-09-06 15:42:34

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提问人：zengfengxia 时间：2016-10-03 11:24:00

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谁出的过高新认定需要的包含财务情况说明书的报告？求教

2347、谁出的过高新认定需要的包含财务情况说明书的报告？求教

提问人：lywx0501 时间：2016-09-06 15:45:35

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【请教版主】各项业务属于持有至到期投资还是贷款和应收款项

2348、【请教版主】各项业务属于持有至到期投资还是贷款和应收款项

提问人：aRQue 时间：2016-09-06 15:57:45

回答人：chenyiwei

提问人：aRQue 时间：2016-09-07 10:08:08

回答人：chenyiwei

关于能否形成“控制”的问题

2349、关于能否形成“控制”的问题

提问人：Dozen 时间：2016-09-06 16:06:22

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提问人：Dozen 时间：2016-09-07 15:27:14

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提问人：zengfengxia 时间：2016-10-03 11:29:01

回答人：chenyiwei

请问有没有反向购买的书推荐一下啊

2350、请问有没有反向购买的书推荐一下啊

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-06 16:12:11

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-08 15:47:18

回答人：chenyiwei

请教陈版主，关于母子公司之间的资金拆借的问题

2351、请教陈版主，关于母子公司之间的资金拆借的问题

提问人：yihaoshanghai 时间：2016-09-06 16:26:25

回答人：chenyiwei

请教chenyiwei老师该项业务是否合法

2352、请教chenyiwei老师该项业务是否合法

提问人：jojo的大头时间：2016-09-06 17:08:12

回答人：chenyiwei

股份支付等待期摊销问题

2353、股份支付等待期摊销问题

提问人：PIL 时间：2016-09-06 18:06:43

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请教陈版合并日及过渡期损益问题

2354、请教陈版合并日及过渡期损益问题

提问人：milifish 时间：2016-09-06 19:52:02

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可供出售金融资产后续计量的转换

2355、可供出售金融资产后续计量的转换

提问人：二月风筝时间：2016-09-06 21:27:32

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售后回租现金流量表如何编制

2356、售后回租现金流量表如何编制

提问人：淡然_微笑517 时间：2016-09-07 09:40:45

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执行企业会计准则的国有企业，补提上年坏账准备金需要追溯调整吗？

2357、执行企业会计准则的国有企业，补提上年坏账准备金需要追溯调整吗？

提问人：chinahb2005 时间：2016-09-07 09:44:19

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银行理财

2358、银行理财

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-07 10:04:56

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同一控制还是非同一控制合并

2359、同一控制还是非同一控制合并

提问人：canon1323 时间：2016-09-07 10:07:55

回答人：chenyiwei

提问人：canon1323 时间：2016-09-07 20:29:42

回答人：chenyiwei

提问人：canon1323 时间：2016-09-08 08:49:03

回答人：chenyiwei

陈老师：你好。想请教您一下关于我们单位ppp项目核算的问题

2360、陈老师：你好。想请教您一下关于我们单位ppp项目核算的问题

提问人：老黄会计时间：2016-09-07 12:01:18

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请陈版主帮忙解答是否需要纳入合并范围

2361、请陈版主帮忙解答是否需要纳入合并范围

提问人：sunhm1 时间：2016-09-07 13:57:19

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融资租赁中，关于出租人收到承租人的手续费的会计处理

2362、融资租赁中，关于出租人收到承租人的手续费的会计处理

提问人：xiaolindavid 时间：2016-09-07 14:18:13

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委托出资

2363、委托出资

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-07 14:58:31

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[求助] 陈版主 - 软件开发企业 - 资本化支出问题

2364、[求助] 陈版主 - 软件开发企业 - 资本化支出问题

提问人：sophie8856 时间：2016-09-07 15:42:57

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可供出售金融资产计量方法变动

2365、可供出售金融资产计量方法变动

提问人：bigxia07 时间：2016-09-07 16:49:07

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非货币性资产交换-商业实质判断

2366、非货币性资产交换-商业实质判断

提问人：浪蝶时间：2016-09-07 16:55:07

回答人：chenyiwei

提问人：浪蝶时间：2016-09-07 22:16:00

回答人：chenyiwei

法院冻结自有资金现金流处理

2367、法院冻结自有资金现金流处理

提问人：amy_kun 时间：2016-09-07 17:25:12

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企业合并，子公司盈余公积和安全生产费在合并报表中否需要恢复？

2368、企业合并，子公司盈余公积和安全生产费在合并报表中否需要恢复？

提问人：samwwn 时间：2016-09-07 18:06:42

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提问人：woshiyoubin 时间：2016-09-07 21:37:12

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提问人：nenhui 时间：2017-01-16 17:57:34

回答人：chenyiwei

对于购买企业在企业合并前已经确认的商誉和递延所得税项目，购买方应不予考虑

2369、对于购买企业在企业合并前已经确认的商誉和递延所得税项目，购买方应不予考虑

提问人：xuezhi340123 时间：2016-09-07 18:15:56

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请教陈版关于股权转让价格的公允性及是否认定为股份支付的问题

2370、请教陈版关于股权转让价格的公允性及是否认定为股份支付的问题

提问人：动力十足时间：2016-09-07 19:23:43

回答人：chenyiwei

求助陈老师一个问题（末学后进，盼为指点）

2371、求助陈老师一个问题（末学后进，盼为指点）

提问人：877046713 时间：2016-09-08 06:22:42

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关于是否应该确认递延所得税资产？

2372、关于是否应该确认递延所得税资产？

提问人：whx669 时间：2016-09-08 07:39:49

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提问人：linliangdian 时间：2016-09-08 22:04:30

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提问人：苹果宝贝007 时间：2016-09-23 13:36:53

回答人：chenyiwei

提问人：苹果宝贝007 时间：2016-09-23 17:49:11

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提问人：zhs7403 时间：2016-09-24 12:21:48

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提问人：复古的猫时间：2016-09-25 18:59:08

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请教陈版，上市公司非公开发票股份，其母公司现金流问题

2373、请教陈版，上市公司非公开发票股份，其母公司现金流问题

提问人：cjzhangyong 时间：2016-09-08 08:05:18

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提问人：zhs7403 时间：2016-09-08 20:03:42

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-09-09 13:35:37

回答人：chenyiwei

长期股权投资账务处理

2374、长期股权投资账务处理

提问人：sysuxxd2 时间：2016-09-08 11:41:52

回答人：chenyiwei

请教关于合并报表的问题？

2375、请教关于合并报表的问题？

提问人：641308416 时间：2016-09-08 11:53:34

回答人：chenyiwei

新三板关联方界定与主板的区别

2376、新三板关联方界定与主板的区别

提问人：doudou66bean 时间：2016-09-08 13:43:15

回答人：chenyiwei

提问人：doudou66bean 时间：2016-09-08 22:07:28

回答人：chenyiwei

请教陈版主有关母公司账面长期股权投资减值以及合并报表编制的问题

2377、请教陈版主有关母公司账面长期股权投资减值以及合并报表编制的问题

提问人：yujjyu 时间：2016-09-08 14:15:39

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请教陈版新三板关联方界定与主板的区别

2378、请教陈版新三板关联方界定与主板的区别

提问人：doudou66bean 时间：2016-09-08 14:35:55

回答人：chenyiwei

《企业会计准则第17号——借款费用》若干问题探讨

2379、《企业会计准则第17号——借款费用》若干问题探讨

提问人：LBCJH 时间：2016-09-08 15:01:25

摘要：本文提倡以实质重于形式的原则精神来完善和理解借款费用的会计处理，减少因形式的不同而产生的区别对待，避免过于繁杂的会计处理。同时，会计核算应与不同经济活动的相对独立保持一致，避免在会计核算上对不同性质的经济业务进行简单的抵销合并，以确保会计信息得到充分披露。关键词：借款费用，资本化，实质重于形式负债是企业运营的重要资金来源，根据最新的财报数据统计，作为制造业代表的34家家用电器类A股上市公司资产负债率的算术平均数就高达41.46%，而132家房地产类A股上市公司的资产负债类之算术平均数更是高达64.82%。可见，因负债而产生的借款费用之金额对于绝大多数上市公司而言是非常可观的，其会计处理对上市公司的财务数据结果也必然产生重要影响。所以，推动借款费用会计准则的不断完善以及促进会计实务工作者正确理解借款费用会计准则的内容，意义重大。我国现行的《企业会计准则第17号——借款费用》（以下简称“现行准则”）历经了1998年6 月首次制定发布、2001年及.2006年的两次修订，不断得到改进。由于借款费用准则涉及的内容较为繁杂，人们对现行准则的理解还存在较大偏差，也有不少异议，仍值得探讨。一、关于借款分类的影响现行准则第六条对专门借款进行了定义，即将企业的借款分为一般借款与专门借款。现行准则第四条指出，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。这里所说的借款费用，并没有作专门借款费用和一般借款费用的区分。这说明无论是专门借款还是一般借款，只要实质上被用于了符合资本化条件资产的购建，其相应的借款费用均可以被用于资本化；否则，都应该费用化。由此可见，专门借款与一般借款在现行准则中的资本化“待遇”大方向上是一致的，体现了实质重于形式的要求。但现行准则在细节上对专门借款与一般借款的借款费用资本化要求上，却存在诸多与这个大方向不一致的地方，甚至有前后矛盾之嫌（后文详述）。二、专门借款利息资本化金额的确定现行准则第六条规定，对于专门借款产生的利息费用，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，这条规定存在一些不合理之处。首先，根据这条规定的要求，就意味着除了被购建符合资本化条件资产占用的那部分专门借款本金所产生的利息费用可以资本化，而且那些被闲置的专门借款本金所产生的利息也能被资本化，这样的规定实际上是遵从了形式重于实质而违背了实质重于形式的精神；其次，该规定可能导致专门借款利息资本化的异常杠杆效应。假设只有1%的专门借款本金被用于符合资本化条件的资产购建、而剩余的
99%的专门借款本金被暂时闲置，就意味着那99%的专门借款本金所产生的利息也能被资本化，这种“一人得道、鸡犬升天”的杠杆效
应将会放大违背实质重于形式所带来的不良影响，甚至会被用于操纵利润；最后，利用闲置的专门借款进行短期投资所产生的收益记入了当期损益，而创造该部分收益的专门借款本金所产生的利息却有一部分（专门借款总利息减去投资收益后的金额）被资本化，也违背了基本的谁受益谁承担的损益配比精神，导致虚增资产和利润、不符合谨慎性要求。三、专门借款利息资本化的会计分录按现行准则第四条的规定，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产
成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。这里的资本化利息金额，还须符合前述第六条的规定，即：（1）当期应资本化利息金额=当期资本化期间内专门借款利息总额-当期资本化期间内闲置专门借款本金产生的收益（2）
当期费用化利息金额=当期资本化期间内闲置专门借款本金产生的收益因此，期末应编制的专门借款利息业务会计分录如下（分录 1）：借：在建工程（假设用于固定资产建设，应资本化的利息）借：财务费用（应费用化的利息）贷：应付利息（专门借款资本化期间内总利息）由中国注册会计师协会编写的CPA《会计》考试辅导教材（2016版）第336页例18-2则对期末专门借款利息业务编制了如下会计分录（分录2）：借：在建工程借：应收利息（或银行存款）贷：应付利息显然，分录2与分录1有明显的不同。其中，分录2没有把因不符合资本化条件而必须费用化的专门借款利息记入当期损益类科目（“财务费用”），也没有将利用闲置专门借款资金进行对外投资所取得的投资收益记入当期损益类科目（“投资收益”），而是将“财务费用”与“投资收益”直接相互抵销。这种过于简化的会计处理导致了会计信息披露不充分、不完整，违背了投资业务与筹资业务的相互独立性、在逻辑上“推不出”，也违背了企业投资金融工具的相关会计处理规定，掩盖了企业获取短期投资收益的能力及面临的投资风险。四、一般借款费用资本化率的确定现行准则第六条规定，为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应以一般借款的资本化率计算确定一般借款应予资本化的利息金额，而一般借款资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。对于这个加权平均利率的计算，不同的人可能会有不同的理解。[例1]A公司于当年1月初和9月初分别借入一笔一般借款，借款本金均为2000万元，借款利率分别为6%和9%，当年一般借款资本化期间为7月初到年末。则一般借款利息资本化率计算如下：方法一，按一般借款当期占用月数作为权数计算加权平均利率。一般借款利息资本化率=（6%×12/12+9%×4/12）/（12/12+4/12）=6.75%；方法二，按资本化期间内一般借款占用月数作为权数计算加权平均利率。一般借款利息资本化率=（6%×5/12+9%×4/12）/（5/12+4/12）=7.33%；方法三，分段计算一般借款利息资本化率。其中，7、8两个月的一般借款利息资本化率就是第一笔一般借款的利率6%；第9-12月的一般借款利息资本化率
=（6%+9%）/2=7.5%。从三种计算结果可以看出，由于企业借入一般借款并非都是期初借入、也不一定是资本化期间的开始时点借
入，在计算一般借款加权平均利率时，就很容易将资本化期间以外时段所占用的一般借款纳入加权平均利率的计算范畴。第一种方法将资本化期间以外的时段纳入权数，导致加权平均利率更接近1月份所借入的一般借款利率，；第三种方法所得出的结果则相对客观
一些，更能代表平均水平，且将资本化期间以外的时段排除，更加符合现行准则的精神。五、资产支出加权平均数的计算根据现行准则第六条规定，为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。那么，如何合理的计算累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数呢？[例2]承[例1]A公司7月初发生符合资本化条件的资产支出3000万元，10月初发生符合资本化条件的资产支出2000万元（假设公司没有专门借款）。则一般借款资产支出加权平均数计算如下：方法一，将各期资产支出全额纳入资产支出加权平均数的计算。资产支出加权平均数=3000×6/12+2000×3/12=2000（万元）；方法二，按累计资产支出金额与一般借款余额两者孰低法（如第一笔资产支出3000万元高于当时占用的一般借款余额2000万元，则以2000万元作为当期资产支出金额，纳入计算）确认各笔资产支出金额，再计算资产支出加权平均数。资产支出加权平均数=2000×6/12+2000×3/12=1500（万元）。以上两种方法的计算结果有着显著的差异，而第二种方法则更符合客观实际，相对而言更加符合谨慎性要求。六、其他借款费用（汇兑差额及借款辅助费用）的会计处理现行准则第九条规定，在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。而对于外币一般借款在资本化期间内发生的汇兑差额，则未明文规定，即实际上是被排除在资本化之外，但这一规定与第四条的内容存在一定的冲突。根据第四条的规定，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。根据第二条的规定，这里的借款费用理应包括了外币借款的汇兑差额。因此，被符合资本化条件的资产在购建期间所占用的外币一般借款所产生的汇兑差额，也符合资本化条件，而不应被第九条排除，这种排除违背了实质重于形式的要求，不符合“谁受益、谁承担”的基本逻辑。现行准则第十条规定，专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。首先，这里使用了“前”与“后”作为是否允许资本化的判断标准，在行文上是不严谨的，因为只有发生在“资本化期间内”的借款费用才能资本化。其次，借款辅助费用在会计核算上实际上会体现在“利息调整”中，并成为实际利率法下利息费用的组成部分，没有必要对其进行制度上的重复安排，甚至前后要求不同。最后，对于一般借款发生的辅助费用，第十条规定应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益，这显然再次与实际利率法中的利息费用已经包含了因借款辅助费用而产生的“利息调整”相冲突，若真要从中剔除辅助费用，在操作上极其繁杂，从金额上讲也意义不大，不符合重要性要求。综上所述，可以得出以下几点结论或建议：一是针对专门借款与一般借款的会计处理差异存在前述诸多不合理之处，因此建议无论是专门借款还是一般借款，只有被符合资本化条件资产购建所占用的那部分借款本金产生的借款费用及汇兑差额才可以资本化，而闲置或用作其他用途的借款本金所产生的利息费用及汇兑差额都应该费用化。二是利用闲置专门借款进行对外投资的业务属于一项独立的投资理财活动，应按金融工具相关准则的要求进行单独核算，因投资而产生的“投资收益”不应与费用化的专门借款利息（“财务费用”）在会计核算时直接抵销。三是在计算资产支出加权平均数时，应剔除累计资产支出超过借款余额的部分，避免高估占用的借款本金。四是在计算加权平均利率时，不应将资本化期间以外的时间段计入权数，以减小计算偏差。同时建议采用专门借款优先以及“先进先出”的原则来确定各期借款费用资本化率，以简化计算。五是关于外币借款辅助费用的相关规定画蛇添足，应当予以删除或改进陈述。

回答人：chenyiwei

同一控制下合同分录

2380、同一控制下合同分录

提问人：心无蝶起时间：2016-09-08 15:56:45

回答人：chenyiwei

资本公积转增实收资本

2381、资本公积转增实收资本

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-08 20:05:40

回答人：chenyiwei

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-09 06:07:29

回答人：chenyiwei

投出无形资产设立新公司

2382、投出无形资产设立新公司

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-08 21:04:37

回答人：chenyiwei

出售房产按税务局指导价缴纳土地增值税对审计意见有无影响？

2383、出售房产按税务局指导价缴纳土地增值税对审计意见有无影响？

提问人：学以时间：2016-09-08 21:07:05

回答人：chenyiwei

提问人：学以时间：2016-09-09 13:49:41

回答人：chenyiwei

请教陈版主，少数股东持股比例问题

2384、请教陈版主，少数股东持股比例问题

提问人：rachelweng_04 时间：2016-09-09 09:03:04

回答人：chenyiwei

请教版主关于预提费用的处理问题

2385、请教版主关于预提费用的处理问题

提问人：吴子明时间：2016-09-09 09:46:45

回答人：chenyiwei

反向吸收合并

2386、反向吸收合并

提问人：zhaidadaxi 时间：2016-09-09 09:50:02

回答人：chenyiwei

提问人：zhaidadaxi 时间：2016-09-10 08:28:48

回答人：chenyiwei

陈版请进，关于报表观的一些看法

2387、陈版请进，关于报表观的一些看法

提问人：老厚时间：2016-09-09 10:16:31

回答人：chenyiwei

请教陈版关于收入的确认原则及预计负债的问题

2388、请教陈版关于收入的确认原则及预计负债的问题

提问人：动力十足时间：2016-09-09 10:24:41

回答人：chenyiwei

提问人：老厚时间：2016-09-10 18:25:12

回答人：chenyiwei

关于一揽子交易的判断

2389、关于一揽子交易的判断

提问人：shuchongzizai 时间：2016-09-09 10:41:34

回答人：chenyiwei

长投入账

2390、长投入账

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-09 11:13:44

回答人：chenyiwei

月底从一个银行账户转账到另一个银行账户，另一个银行账户没收到的未达账项怎样

2391、月底从一个银行账户转账到另一个银行账户，另一个银行账户没收到的未达账项怎样
调整

提问人：dxxd_ren 时间：2016-09-09 11:18:21

回答人：chenyiwei

有限合伙纳入合并的相关问题

2392、有限合伙纳入合并的相关问题

提问人：冰皮时间：2016-09-09 17:46:19

回答人：chenyiwei

提问人：冰皮时间：2016-09-09 19:12:54

回答人：chenyiwei

提问人：冰皮时间：2016-09-09 19:34:12

回答人：chenyiwei

提问人：冰皮时间：2016-09-09 19:55:17

回答人：chenyiwei

请教版主，关于成本法投资转为可供出售金融资产后，持股比例稀释后视同处置的处

2393、请教版主，关于成本法投资转为可供出售金融资产后，持股比例稀释后视同处置的处
理

提问人：lichunxie 时间：2016-09-09 17:55:02

回答人：chenyiwei

提问人：lichunxie 时间：2016-09-14 08:55:21

回答人：chenyiwei

提问人：紫米elle 时间：2016-10-13 10:18:43

回答人：chenyiwei

请教陈版及各位大牛，有关中外合作企业风险分担协议确认的相关问题

2394、请教陈版及各位大牛，有关中外合作企业风险分担协议确认的相关问题

提问人：向啊向啊向时间：2016-09-09 20:09:57

背景介绍： A公司（以下简称“合作公司”）是由B公司（中方企业）与美国C公司共同出资成立的中外合作经营企业，中方出资99%，外方出资1%。业务描述：业务一、合作公司与C公司于2016年8月签订一份风险分担协议，该协议是基于C公司在机会范围期间内向合作公司授予机会范围内的相关专业领域的独家的前装套件装配和测试生产权利（简称“独家生产权”）和相关专业领域维修服务的独家权利（简称“独家维修权”）为前提（该相关专业领域属于国家限制的特殊领域）。签订该风险分担协议后，C公司将允许合作公司在约定范围内使用其专利技术、知识产权，并向合作公司提供相应的培训、指导和必要的市场【该市场的含义可以理解为：将C公司自身以及关联方（包括通过任意第三方）取得的机会范围内专业领域的全部生产订单交由合作公司进行独家的前装生产。‚在机会范围期间内，C公司不得在区域内建立或授权与机会范围内专业领域相关的生产工厂或维修服务中心。ƒ如果客户将机会范围内的专业领域相关设备提交给C公司或其授权维修服务中心，C公司应当将该等专业领域相关设备转交回给合作公司维修。】。在该风险分担协议执行过程中，不会形成任何能准确表述这一权利的载体（如许可证），而只是一种综合性的权利。由于该项风险分担协议属于C 公司和合作公司依据双方的需要专门签订的协议，具有其特殊性，与C公司以往与其他公司签订的合作协议在内容，要求等方面均不具备可比性，也无可比协议可以参考，无法确定其市场价格或市场参考价格。另，双方从一开始谈判时即协商选择采用分期付款方式，并且约定达到某一阶段成果后再付款（如果没有达到该阶段标准，可以延迟付款）。风险分担协议的付款时间表见下表：日期付款金额（万美元）2016.10.30 250.00 2016.12.30 250.00 2016.12.30 500.00 2017.6.30 500.00 2017.12.30 500.00 2018.6.30
500.00 2018.12.30 500.00 2019.6.30 500.00 2019.12.30 500.00 2020.6.30 500.00 2020.12.30 500.00 合计 5,000.00 业务二、另
一相关事项为：C公司、B公司及合作公司将在16年内签署三份协议（该三份协议基本框架已定，但还未正式签订，分别为设备三方框架协议，D设备采购协议，D设备租赁协议）。主要事项为合作公司（承租人）将向B公司（出租人）租赁，由B公司向C公司（出卖人）购买的D设备一台，租赁期间为自最终验收测试完成之日起二十（20）年，租金总额为2,575.00万美元，承租人每年应支付
129.00万美元作为年租金。该三份协议签订后，D设备需先经过安装调试，至少18个月后才可达到使用状态。而前段描述的风险分担
协议中所指“独家生产权”和“独家维修权”，主要将围绕D设备的生产和维修而展开（有但不限于运用于D设备），而风险分担协议的付款时间将自2016年10月30日进行第一笔款项的支付。请教陈版及各位大牛：一、业务一中所描述的该项专属权利，在账务处理中如何进行确认？在哪个科目中确认比较合适？相关依据请尽量描述一下。个人觉得放在无形资产不太合适，因为这个权利也不符合无形资产可辨认性标准的规定，且这个权利觉得有点像知识产权和核心竞争力一样，是一种无法计量的权利。二、业务一中所描述的采用分期付款方式，是否应采用摊余成本法进行计量？若采用摊余成本法，折现率如何确定（风险分担协议中并没有约定相关利率）？三、针对业务二中所描述的D设备与业务一中该专属权利是否有联系？如果将业务一中该项权利计入无形资产或者摊销费用，该项无形资产或摊销费用的入账时间及摊销时间是否需考虑从D设备开始使用时才入账并摊销？那么业务一分期付款自2016年10月30日至D 设备开始使用期间的付款均先作为预付款？还请陈版及各位大牛指点一二，不胜感激！

回答人：chenyiwei

请教陈版及各位版主，关于同一控制下企业合并报表比较报表编制

2395、请教陈版及各位版主，关于同一控制下企业合并报表比较报表编制

提问人：windy1978 时间：2016-09-09 21:35:21

回答人：chenyiwei

提问人：windy1978 时间：2016-09-10 19:39:30

回答人：chenyiwei

提问人：alienchau 时间：2016-09-10 23:35:16

回答人：chenyiwei

提问人：guizilaile00 时间：2016-09-24 12:45:25

回答人：chenyiwei

提问人：guizilaile00 时间：2016-10-07 23:51:24

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-04-20 21:11:45

回答人：chenyiwei

提问人：coyochung 时间：2018-05-30 15:08:48

回答人：chenyiwei

想到个奇葩的问题，咨询一下陈版主。

2396、想到个奇葩的问题，咨询一下陈版主。

提问人：woshiyoubin 时间：2016-09-09 21:40:21

回答人：chenyiwei

提问人：woshiyoubin 时间：2016-09-10 17:19:42

回答人：chenyiwei

请教陈老师关于并表的一个问题

2398、请教陈老师关于并表的一个问题

提问人：yjscmd 时间：2016-09-10 12:36:30

回答人：chenyiwei

提问人：yjscmd 时间：2016-09-12 15:42:45

回答人：chenyiwei

提问人：yjscmd 时间：2016-09-12 22:27:47

回答人：chenyiwei

《计学摄要2015》第45页例1

2399、《计学摄要2015》第45页例1

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-10 22:38:20

回答人：chenyiwei

关于经营租赁的初始直接费用

2400、关于经营租赁的初始直接费用

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-11 15:49:34

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-12 09:18:01

回答人：chenyiwei

母公司账务处理问题

2401、母公司账务处理问题

提问人：Wings.of.piano 时间：2016-09-16 23:33:19

回答人：chenyiwei

《计学摄要2015》第48页

2402、《计学摄要2015》第48页

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-11 20:48:12

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-12 11:41:59

回答人：chenyiwei

定向增发取得的限售股，如何进行核算？

2403、定向增发取得的限售股，如何进行核算？

提问人：coolfish 时间：2016-09-12 09:49:45

回答人：chenyiwei

提问人：取名好烦时间：2018-02-28 19:55:47

回答人：chenyiwei

飞机跑道是否可定义为投资性房地产

2404、飞机跑道是否可定义为投资性房地产

提问人：alun229 时间：2016-09-12 11:02:36

回答人：chenyiwei

提问人：woshiyoubin 时间：2016-09-12 21:28:41

回答人：chenyiwei

请教陈版：关于同一控制下子公司成立时间晚于孙公司，母公司合并问题

2405、请教陈版：关于同一控制下子公司成立时间晚于孙公司，母公司合并问题

提问人：hch1989 时间：2016-09-12 14:13:10

回答人：chenyiwei

资产收购业务中，交割日资产入账价值如何确定

2406、资产收购业务中，交割日资产入账价值如何确定

提问人：wykaikuoshiye 时间：2016-09-12 14:14:42

回答人：chenyiwei

提问人：wykaikuoshiye 时间：2016-09-13 15:49:09

回答人：chenyiwei

提问人：wykaikuoshiye 时间：2016-09-14 09:22:32

回答人：chenyiwei

请教陈版主，上市公司参与设立产业并购基金，如何会计处理

2407、请教陈版主，上市公司参与设立产业并购基金，如何会计处理

提问人：07rrchen1 时间：2016-09-12 17:08:06

回答人：chenyiwei

一般认为，上市公司（或其子公司，下同）参与并购基金，同时具有以下特征的，通常应认为上市公司对该并购基金具有控制权，应将该并购基金及该基金所控制的被投资企业纳入上市公司的合并报表范围： 1、上市公司是该基金的唯一劣后级LP（或持有绝大部分劣后级LP份额），其他LP都是寻求有保证的固定回报的财务投资者（优先级LP），由此上市公司享有或承担了该基金运作中的全部
（或绝大部分）剩余风险和报酬，该基金回报的可变性基本集中于上市公司所持基金份额，其他LP的本金安全和约定收益可获得较高程度的保障。 2、该并购基金的设立目的就是服务于上市公司的并购需求，为上市公司的对外并购提供杠杆融资，上市公司主导和参与了其设立和架构设计，该基金的投资方向集中于上市公司的同行业和上下游行业（或者上市公司拟进入的其他行业），可以为上市公司实现并购的协同效应。 3、虽然设有普通合伙人（GP），但GP所占份额很低，基本可以认为GP属于《企业会计准则第33号—— 合并财务报表（2014年修订）》所指的“代理人”。虽然名义上GP拥有广泛的决策权力，包括在投资决策委员会或类似机构的多数表决权或否决权，但其权力实际上归属于作为主要责任人的上市公司。上市公司通过其自身作为劣后级LP的权力，以及通过作为代理人的GP所持有的权力，实质上主导了该基金的投资进入和退出决策。 4、上市公司能够控制该基金的投资退出渠道，例如约定基金一旦投资，则过一段时间后上市公司应向基金收购该投资，或者在基金退出时拥有优先购买权等。其退出时的收购作价安排足以保证优先级LP的出资本金安全和获取约定收益。
请注意：上述分析只是一般性的讨论，具体情况还应个案分析，不能认为不满足上述条件中的部分条件，就一定可以不将该并购基金纳入上市公司的合并报表范围。
如果认为上市公司能够控制该基金，则应将该基金及其所控制的被投资企业纳入上市公司的合并报表范围。在该上市公司的合并报表层面，对于优先级LP的出资和约定收益，即使其由第三方（如本案例中上市公司的大股东）而不是上市公司本身提供担保，也应当列报为负债；应支付给优先级LP的投资回报应确认为利息支出。其原因是此类优先级LP的出资额不论在该基金自身的报表中，还是在作为该基金的控制方的上市公司的合并报表中，都满足《企业会计准则第37号——金融工具列报（2014年修订）》第二章所规定的金融负债定义和确认条件。
另外可参考：证监会会计部《2015年上市公司年报会计监管报告》：
一、与股权投资相关的问题企业持有的权益性投资因其对被投资单位的影响程度不同，可以分类为对子公司投资、合营企业投
资、联营企业投资和金融工具投资，涉及企业合并、合并财务报表、长期股权投资、合营安排、金融工具分类与计量和在其他主体中权益的披露等多项会计准则。不同的分类及后续会计处理，对财务报表产生的影响也各不相同。年报分析发现，对外股权投资的分类、企业合并的会计处理、合并报表范围的确定及权益法的应用等问题，均是上市公司执行企业会计准则的重点和难点领域。尤其是近年来，上市公司企业并购重组交易日益复杂化，越来越多的公司参与合伙企业、信托计划和资产管理计划等多种形式的结构化主体投资，对外权益投资会计处理问题日益突出。（一）对合伙企业投资的会计处理问题根据合伙企业相关法规，合伙企业出资人中的普通合伙人（以下简称"GP"）对企业债务承担无限连带责任，而有限合伙人（以下简称"LP"）以出资额为限承担有限责任。实务中，有些上市公司以LP身份参与有限合伙企业，可能在出资日就约定了在特定时间以固定金额退出，且投资期限较短。典型的例子

提问人：xuanfeibj 时间：2016-10-22 00:32:22

回答人：chenyiwei

提问人：xuanfeibj 时间：2016-10-24 08:56:25

回答人：chenyiwei

提问人：fangz3 时间：2017-09-21 10:40:52

回答人：chenyiwei

提问人：yizhanfanhua 时间：2018-01-22 16:41:09

回答人：chenyiwei

是否并表问题

2408、是否并表问题

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-12 21:47:42

回答人：chenyiwei

请教：上市公司执行企业会计准则案例解析2016－案例5-01

2409、请教：上市公司执行企业会计准则案例解析2016－案例5-01

提问人：283640280 时间：2016-09-13 09:34:08

如下处理是否严谨？谢谢
工程在建阶段的土地使用权摊销应计入在建工程成本还是当期损益??（来源：上市公司执行企业会计准则案例解析2016）一、案例背景 A公司是上市公司,为了扩大公司产能,于2× 12年3月取得一项土地使用权用于建设新厂房。该土地使用权在无形资产科目核算,土地使用权账面原值为2亿元,使用年限50年,年摊销额为XXX万元。新厂房的工程建设于2× 12年5月开始,至2× 13年11月完工,A公司将建设期内该土地使用权的摊销金额XXX万元计人新厂房的在建工程成本。问题:在建设期间,A公司土地使用权的摊销是否能够计入新厂房的在建工程成本? 二、会计准则及相关规定《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南第五条规定,“某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的,其摊销金额应当计人相关资产的成本”。《企业会计准则讲解2010》第七章“无形资产”第四节Ⅱ无形资产后续计量”指出,“ 无形资产的摊销一般应计入当期损益,但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品的,其所包含的经济利益是通过转人到所生产的产品中体现的,无形资产的摊销费用应构成产品成本的一部分”。《企业会计准则讲解2010》第七章“无形资产”第二节“无形资产的初始计量”指出,“ 企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本,而仍作为无形资产进行核算,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧”。《企业会计准则第4号—— 固定资产》第九条规定,“自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成”。三、案例解析鉴于该土地专门用于新厂房建设,在建设过程中,占用了该无形资产并且消耗了其一部分的经济利益,符合《企业会计准则讲解(2010)》第七章第四节中所述的条件,即在建设期内该土地使用权所包含的经济利益是通过建设新厂房而实现的。同时土地使用杈在房屋建造期间的摊销,是建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,属于自行建造固定资产的成本。此外,类推《企业会计准则第17号——借款费用》中“可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,应当予以资本化, 计人相关资产成本”的借款费用资本化的原则,土地使用权的摊销费用应构成新厂房在建工程成本的一部分,应计人在建工程成本,而不应当直接计人当期损益。将土地使用权的摊销费用计人在建工程成本与《企业会计准则讲解(2010)》有关土地使用权单独作为无形资产核算并单独摊销的规定并不存在冲突。在本案例中,土地使用权仍然在无形资产科目中单独核算,并且按照其预计使用寿命进行摊销,并未与地上建筑物合并计算成本或合并计提折旧。类似于借款费用的资本化的要求,在实务操作中,判断在建阶段的土地使用权摊销应计人在建工程成本还是当期损益,还应当密切关注在建工程的建设活动开始的时点、非正常中断以及达到预定可使用状态的时点,以确定摊销是否属于厂房正常建设期间的在建工程成本。

回答人：chenyiwei

提问人：lhj229 时间：2016-10-24 10:21:31

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-27 16:24:51

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-11-25 16:17:04

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-11-28 15:24:16

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-11-28 20:25:59

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-11-30 14:48:44

回答人：chenyiwei

共同投资研发项目

2410、共同投资研发项目

提问人：liuzhiwen 时间：2016-09-13 09:51:29

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-09-13 20:38:25

回答人：chenyiwei

土地补偿款

2411、土地补偿款

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-13 11:03:47

回答人：chenyiwei

接收赞助方的账务处理

2412、接收赞助方的账务处理

提问人：jackiechen8623 时间：2016-09-13 14:28:01

回答人：chenyiwei

请教陈老师，资产负债表日后调整事项

2413、请教陈老师，资产负债表日后调整事项

提问人：铭艾会时间：2016-09-13 14:42:57

回答人：chenyiwei

请教版主关于日后事项调整的问题

2414、请教版主关于日后事项调整的问题

提问人：xy007007 时间：2016-09-13 15:28:03

回答人：chenyiwei

提问人：xy007007 时间：2016-09-14 14:23:29

回答人：chenyiwei

提问人：xy007007 时间：2016-09-17 12:17:40

回答人：chenyiwei

涉及到代持的同一控制合并

2415、涉及到代持的同一控制合并

提问人：-翼轸时间：2016-09-13 22:00:59

回答人：chenyiwei

与大型商场联营收入的确认

2416、与大型商场联营收入的确认

提问人：honey666 时间：2016-09-14 08:47:30

回答人：chenyiwei

请教张版，关于安全生产费用的问题，谢谢！

2417、请教张版，关于安全生产费用的问题，谢谢！

提问人：零落时间：2016-09-14 11:02:34

回答人：chenyiwei

请教陈版《瑞华研究2010～2014汇编本》问题4-3-2的处理

2418、请教陈版《瑞华研究2010～2014汇编本》问题4-3-2的处理

提问人：lizzy33 时间：2016-09-14 15:10:59

回答人：chenyiwei

出售子公司合并层面应确认的投资收益

2419、出售子公司合并层面应确认的投资收益

提问人：一云时间：2016-09-14 15:13:42

回答人：chenyiwei

提问人：一云时间：2016-09-19 09:08:31

回答人：chenyiwei

提问人：一云时间：2016-09-20 08:52:04

回答人：chenyiwei

提问人：一云时间：2016-09-20 23:30:53

回答人：chenyiwei

提问人：一云时间：2016-09-25 15:31:45

回答人：chenyiwei

《计学摄要2015》长期股权投资部分

2420、《计学摄要2015》长期股权投资部分

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-14 15:17:43

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-21 09:36:56

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-13 23:26:18

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-14 10:20:00

回答人：chenyiwei

逆流交易中未为实现内部交易损益

2421、逆流交易中未为实现内部交易损益

提问人：shihuiqiang96 时间：2016-09-14 19:50:27

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-09-15 20:15:59

回答人：chenyiwei

关于黄金T+D和黄金期货账务处理的区别

2422、关于黄金T+D和黄金期货账务处理的区别

提问人：donney_lixc 时间：2016-09-15 06:44:53

回答人：chenyiwei

提问人：donney_lixc 时间：2016-09-18 09:25:58

回答人：chenyiwei

上下游协议签订不一致，按全额还是净额确认收入

2423、上下游协议签订不一致，按全额还是净额确认收入

提问人：honey666 时间：2016-09-15 08:48:23

回答人：chenyiwei

提问人：honey666 时间：2016-09-17 23:43:15

回答人：chenyiwei

所有者权益变动表的编制

2424、所有者权益变动表的编制

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-15 10:26:27

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-15 17:12:41

回答人：chenyiwei

《计学摄要2015》69页例23

2425、《计学摄要2015》69页例23

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-15 20:12:25

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-16 09:46:14

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-17 09:55:13

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-17 22:07:17

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-18 09:14:41

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-20 09:04:06

回答人：chenyiwei

提问人：fangdaojun 时间：2016-09-20 10:16:59

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-25 16:58:51

回答人：chenyiwei

公司成立到完成建设期共4年，期间所有费用都资本化了，依据充分吗？

2426、公司成立到完成建设期共4年，期间所有费用都资本化了，依据充分吗？

提问人：vivienne007 时间：2016-09-16 10:56:01

回答人：chenyiwei

拿不到进项票的采购，结转成本的金额到底是含税还是不含税

2427、拿不到进项票的采购，结转成本的金额到底是含税还是不含税

提问人：武凯华时间：2016-09-16 21:04:37

回答人：chenyiwei

求教陈版，关于股份支付和长期股权投资的会计处理。

2428、求教陈版，关于股份支付和长期股权投资的会计处理。

提问人：yhzhuwei 时间：2016-09-16 21:58:13

回答人：chenyiwei

提问人：alienchau 时间：2018-01-17 09:36:02

回答人：chenyiwei

提问人：麦林时间：2018-04-24 11:03:00

回答人：chenyiwei

提问人：麦林时间：2018-04-24 19:12:13

回答人：chenyiwei

提问人：麦林时间：2018-04-24 19:34:07

回答人：chenyiwei

请教陈版关于新的控制模型

2429、请教陈版关于新的控制模型

提问人：onqiao 时间：2016-09-17 18:18:22

回答人：chenyiwei

提问人：onqiao 时间：2016-09-17 23:57:01

回答人：chenyiwei

请教划拨土地出让金计入科目

2430、请教划拨土地出让金计入科目

提问人：o土土o 时间：2016-09-18 05:53:18

回答人：chenyiwei

关于研发无形资产时形成的递延所得税问题？

2431、关于研发无形资产时形成的递延所得税问题？

提问人：金瓶儿时间：2016-09-18 08:25:24

回答人：chenyiwei

关于“坏账准备”账务处理的一点疑惑

2432、关于“坏账准备”账务处理的一点疑惑

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-18 09:48:45

回答人：chenyiwei

请教关于非上市公司股权激励问题

2433、请教关于非上市公司股权激励问题

提问人：zylcxq 时间：2016-09-18 10:30:19

回答人：chenyiwei

对授予价格没有特殊的规定，但股转公司对股份支付是有明确规定的，应按照股转公司的相关提示进行会计处理。挂牌公司股票发行常见问题解答 --股份支付
一、是否所有的挂牌公司在符合《企业会计准则第11号--股份支付》规定的情形时，均应适用于股份支付的会计准则？答：根据
《全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）》第4.2.1条的规定，挂牌公司应当按照《企业会计准则》的要求编制财务报告，全国股份转让系统公司另有规定的除外。因此，在全国股转系统挂牌的公司在股票发行业务中符合《企业会计准则第11号--股份支付》规定情形的，均应适用股份支付的会计准则并相应进行账务处理。
二、在股票发行中，一般什么情形需要就是否适用股份支付进行说明？答：在股票发行中，如果符合以下情形的，挂牌公司的主办券商一般应按照《企业会计准则第11号--股份支付》的规定，就本次股票发行是否适用股份支付进行说明： 1、向公司高管、核心员工、员工持股平台或者其他投资者发行股票的价格明显低于市场价格或者低于公司股票公允价值的； 2、股票发行价格低于每股净资产的； 3、发行股票进行股权激励的； 4、全国股转系统认为需要进行股份支付说明的其他情形。
三、在股票发行中对是否适用股份支付发表意见时，都需要说明哪些问题？答：挂牌公司的主办券商就是否适用股份支付发表意见时，应当从以下四个方面进行说明： 1、发行对象说明本次股票发行的对象，例如公司高管、核心员工、员工持股平台、做市商或者其他外部投资者等。 2、发行目的说明本次股票发行的目的，并说明是否以获取职工或其他方服务为目的，或者以激励为目的。3、股票的公允价值说明挂牌公司股票的公允价值，并说明公允价值的判断方法。公允价值的论述应当充分、合理，可参考如下情形：A.有活跃交易市场的，应当以市场价格为基础，并考虑波动性；B.无活跃交易市场的，可以参考如下价格：（1）采用估值技
术。估值方法应当符合《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》的有关规定确定权益工具的公允价值，并根据股份支付协议的条款的条件进行调整。可以使用的估值方法包括现金流折现法、相对价值法以及其他合理的估值方法，也可聘请估值机构出具估值报告。企业应当根据具体条件恰当选择合理的评估方法，科学合理使用评估假设，并披露评估假设及其对评估结论的影响，形成合理评估结论。（2）参考同期引入外部机构投资者过程中相对公允的股票发行价格，发行价格不公允的除外，例如，由于换取外部投资者为企业带来的资源或其他利益而确定了不合理的发行价格应当被排除掉。挂牌公司需注意的是，无论采用何种方法确定公允价格，对公允价格的论述应当合理、充分并可量化，而非只有定性的说明。 4、结论主办券商应当结合本次股票发行的对象、发行的目
的、股票的公允价值和发行的价格，判断是否需要适用股份支付并说明具体的账务处理方法。

同一控制下合并，利润分配

2434、同一控制下合并，利润分配

提问人：swordvan123 时间：2016-09-18 13:03:14

回答人：chenyiwei

请教各位老师关于上市公司特别条款的表决

2435、请教各位老师关于上市公司特别条款的表决

提问人：阿狼时间：2016-09-18 16:09:09

回答人：chenyiwei

实务中遇到的几个问题

2436、实务中遇到的几个问题

提问人：lyablb 时间：2016-09-18 16:42:33

回答人：chenyiwei

提问人：lyablb 时间：2016-09-19 12:50:00

回答人：chenyiwei

提问人：lyablb 时间：2016-09-19 15:04:09

回答人：chenyiwei

提问人：lyablb 时间：2016-09-20 00:10:50

回答人：chenyiwei

请教陈版主，关于长期股权投资12个月内追溯调整的问题

2437、请教陈版主，关于长期股权投资12个月内追溯调整的问题

提问人：596159175 时间：2016-09-18 17:22:33

回答人：chenyiwei

提问人： yEs、先生时间：2016-09-19 08:57:38

回答人：chenyiwei

保险公司赔偿的保险费应该如何入账

2438、保险公司赔偿的保险费应该如何入账

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-18 17:28:27

回答人：chenyiwei

母公司编制合并报表时，子公司仍需要编制合并报表的会计处理

2439、母公司编制合并报表时，子公司仍需要编制合并报表的会计处理

提问人：zheimiao0512 时间：2016-09-18 22:42:58

回答人：chenyiwei

请教陈版主会计准则解释1号第10个问题

2440、请教陈版主会计准则解释1号第10个问题

提问人：苹果宝贝007 时间：2016-09-18 22:56:58

回答人：chenyiwei

求助陈老师，关于备考财务报表的编制！

2441、求助陈老师，关于备考财务报表的编制！

提问人：20130630 时间：2016-09-19 02:15:10

回答人：chenyiwei

提问人：20130630 时间：2016-09-20 16:44:26

回答人：chenyiwei

提问人：20130630 时间：2016-09-20 23:40:42

回答人：chenyiwei

关于母公司向子公司以固定资产和货币资金出资的问题

2442、关于母公司向子公司以固定资产和货币资金出资的问题

提问人：QQ275984612 时间：2016-09-19 09:40:22

回答人：chenyiwei

提问人：QQ275984612 时间：2016-09-20 20:34:39

陈版主：以下是我对业务重新进行的整理，可能数据与昨天发的数据不一致，就按照本次发的数据为准：公司业务描述：母公司以固定资产为对价向全资子公司出资，不考虑税费、子公司截止本次投资时为经济业务发生，无净利润，会计政策适用一致。一、业务判断 1、 2016年6月母公司A以固定资产出资成立全资子公司B,该固定资产原价1400万，已使用6个月，已计提折旧30万，经过评估公司评估，该固定资产公允价值为1500万，预计还可试用3.5年。 2、母公司以非货币性资产对其全资子公司进行投资
，适用于《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》，应当按照投资合同或协议约定的价值确定资产的取得成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 3、商业实质的判断（1）非货币性资产交换导致企业未来现金流量（包括现金流量的风险、时间和金额）或者未来现金流量的现值发生变动的程度。只有当预期未来现金流量或者未来现金流量的现值发生变动的程度较大时，才表明非货币性资产交换具有商业实质。如果具有商业实质，则按照公允价值计量,非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值比换出资产公允价值更可靠。本案例中，虽然母公司以固定资产对其全资子公司进行增资，但实质上母公司拥有和控制的各项经济资源在该交易前后未发生变化，因而该交易导致企业未来现金流量（包括现金流量的风险、时间和金额）或者未来现金流量的现值发生较大程度变动的可能性很小，该母公司以固定资产对其全资子公司进行增资的交易不具有商业实质。由以上判定得知，该交易不具有商业实质，因此： 1、母公司：以付出资产的成本价计量 2、子公司：应当按照投资合同或协议约定的价值确定资产的取得成本（此处为评估价）以下根据不具有商业实质进行会计处理以及相关分析二、账务处理 1、母公司以固定资产对其全资子公司进行增资不具有商业实
质，应以换出固定资产的账面价值为基础确定长期股权投资的成本：借：长期股权投资 1370（1400-30）借：固定资产清理
1370 （固定资产清理分录略） 2、子公司增资日个别报表的会计处理母公司投入的固定资产成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定无形资产的取得成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。此处，母公司投入的固定资产，子公司应当按照投资协议约定的公允价值1500万元确定取得的成本：借：固定资产 1500 贷：实收资本 1370 资本公积 130 （账面价值于公允价值之间的差额作为子公司的所有者权益）三、合并报表处理 1、母公司年（月）末合并报表的会计处理母公司依据子公司年末本期净利润的增加额的持有比例调整长期股权投资（1）将长期股权投资调整为权益法核算：借：长期股权投资子公司净利润100% 贷：投资收益子公司净利润100% 2、将母公司以非货币性资产对其全资子公司增资的内部交易进行抵销将母公司用于增资的非货币性资产公允价值（固定资产）与原账面价值之间的差额（1500-1370=130）形成的子公司所有者权益（资本公积）或者母公司未实现的内部利润进行抵销，具体抵销的处理参照“内部商品交易、内部固定资产交易以及内部无形资产交易”等合并抵销处理。该交易中，母公司以固定资产对其全资子公司进行增资时，该固定资产的公允价值与原账面价值的差额（130）万元计入子公司资本公积（资本溢价）、应当参照内部固定资产的交易予以抵销，具体数据确认以及会计分录见 1、子公司年末固定资产账面价值 =1500- (1500/(3*12+6)6)=1285.71 2、该固定资产与其在母公司个别报表的相应账面价值 =1370-(1370/(312+6)6)= 1174.29 3、
差额=1285.71-1174.29=111.42 4、 5、借：资本公积 130 （增资时土地使用权公允价值与其原账面价值的差额在子公司个别报表确认为资本公积的金额）贷：固定资产 111.43 【假如在16年12月末子公司个别报表的固定资产账面价值与其原在母公司个别报表的相应账面价值的差额（1500-(1500/(312+6)6-1370-(1370/(312+6)*6)】贷：管理费用 18.75 【2016.12月子公司个别报表的固定资产累计折旧金额与其原在母公司个别报表的相应折旧金额的差额 6、将长期股权投资与子公司的所有者权益相抵销：借：实收资本 1370 借：资本公积 130（视子公司资本公积金额而定）贷：长期股权投资 1370（具体根据子公司期末净利润的增加而定）贷：固定资产 130

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提问人：moyongwei111 时间：2017-05-08 15:16:16

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一揽子收购过程中的投资的列报与会计处理问题

2443、一揽子收购过程中的投资的列报与会计处理问题

提问人：JXCY_ZDP 时间：2016-09-19 12:07:26

回答人：chenyiwei

提问人：JXCY_ZDP 时间：2016-09-20 13:30:02

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-06 17:08:41

回答人：chenyiwei

提问人：JXCY_ZDP 时间：2016-12-28 02:08:53

回答人：chenyiwei

提问人：JXCY_ZDP 时间：2016-12-28 14:34:06

回答人：chenyiwei

借款辅助费用资本化问题

2444、借款辅助费用资本化问题

提问人：ｗǒ㊣ご看海时间：2016-09-19 13:23:06

回答人：chenyiwei

子公司吸收合并母公司

2445、子公司吸收合并母公司

提问人：uufier 时间：2016-09-19 13:23:36

回答人：chenyiwei

提问人：小王子会计时间：2016-09-21 17:21:24

回答人：chenyiwei

附注中历史沿革问题

2446、附注中历史沿革问题

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-19 14:21:02

回答人：chenyiwei

求陈版指教境外公司的记账本位币选择问题

2447、求陈版指教境外公司的记账本位币选择问题

提问人：fanghezi 时间：2016-09-19 15:35:25

回答人：chenyiwei

未实际出资

2448、未实际出资

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-19 16:27:34

回答人：chenyiwei

关于企业合并例题的问题！

2449、关于企业合并例题的问题！

提问人：金瓶儿时间：2016-09-20 10:01:06

回答人：chenyiwei

提问人：金瓶儿时间：2016-10-07 07:07:16

回答人：chenyiwei

求问服务型企业预收账款确认收入方法？

2450、求问服务型企业预收账款确认收入方法？

提问人：赮毕钵罗时间：2016-09-20 13:27:41

回答人：chenyiwei

在资产负债表债务法下，以银行存款支付的超额广告费是否需要确认递延所得税资

2451、在资产负债表债务法下，以银行存款支付的超额广告费是否需要确认递延所得税资
产？

提问人：woshiguanggao 时间：2016-09-20 11:34:05

回答人：chenyiwei

的广告费和业务宣传费（以下统称广告费），在满足什么条件的前提下，可确认递延所得税资产？背景：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。本条所涉及的问题是：对于此处所指的广告费、业务宣传费等采用“限额扣除，超限额部分结转以后年度”模式扣除的费用性支出，应如何考虑其中结转以后年度扣除部分是否可确认递延所得税资产的问题。解答：根据《企业会计准则第18号——所得税》第十三条规定：“企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产”。根据上述规定，并结合此类可抵扣暂时性差异项目的特点，对于截至本年度末，根据税法规定需结转以后年度扣除的累计超支广告费，在确保同时满足以下条件的前提下，可就其所导致的暂时性差异影响确认递延所得税资产： 1、从企业未来的经营预算和营销战略等因素分析，并结合相关历史经验和行业惯例，有足够的证据表明企业本年度和以前相关年度的广告费支出超过税前扣除限额是一个偶发情况，在可预见的未来不会成为常态。因而截至本年度末需结转以后年度税前扣除的广告费，预计在可预见的未来，将可利用以后年度的广告费税前扣除额度获得税前扣除。如果预计在可预见的未来，以后每一年度的广告费都将超过各该年度的税前扣除限额，则超支部分将事实上无法获得税前扣除的机会，也就是该暂时性差异在可预见的未来将不能转回，此时不符合确认递延所得税资产的条件。 2、企业根据未来一段时间的广告费支出预算，对截至本年度末为止的累计超支广告费在以后哪一（或哪些）年度可获得税前扣除作出合理的预计，并预计在该等年度内将可产生足够的应纳税所得额。其后的每个年度末，企业应当根据截至该年度末为止获得的最新信息和进展，对上述事项的估计予以重新评价，并在必要时作出修正。如果发现以前年度确认的递延所得税资产已不再符合上述确认条件的，应按《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定作出恰当的处理。上述基本原则同时适用于对其他采用“限额扣除，超限额部分结转以后年度”模式扣除的费用性支出中需结转以后年度扣除的部分能否确认递延所得税资产的考虑。另外需要指出的是：对于房地产开发企业，《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第六条对房地产开发业务在税务上如何确认销售收入的实现作出了不同于会计的规定，大致上在收到预收房款时就应当确认为税务上的收入，也就可以作为计算可税前扣除的广告费的基数，因此，房地产开发企业按照《企业所得税法实施条例》第四十四条的上述规定，如果某一纳税年度内发生的广告费支出不超过该年度按照税务规定确定的收入额的15%，则可以全额税前扣除，不存在递延到以后年度扣除的问题，也就不用为这部分广告费确认递延所得税资产；如果某一年度内发生的广告费超过了该年度税务上收入额的15%，则超过部分需按规定结转到以后年度扣除，对这部分超额部分的影响能否确认递延所得税资产的问题，应按照前述原则处理。

提问人：woshiguanggao 时间：2016-11-17 15:06:01

回答人：chenyiwei

提问人：woshiguanggao 时间：2016-11-17 16:22:55

回答人：chenyiwei

未关注验资截止日至出具验资报告日货币资金的变化

2452、未关注验资截止日至出具验资报告日货币资金的变化

提问人：cyy9372 时间：2016-09-20 14:45:47

回答人：chenyiwei

以标的公司的剩余股权作为补偿的会计处理

2453、以标的公司的剩余股权作为补偿的会计处理

提问人：liuyanshan 时间：2016-09-20 15:29:04

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-09-21 11:24:40

回答人：chenyiwei

提问人：liuyanshan 时间：2016-09-21 15:48:07

回答人：chenyiwei

提问人：fengzhibo1124 时间：2016-09-21 16:16:01

回答人：chenyiwei

提问人：liuyanshan 时间：2016-09-28 16:56:52

回答人：chenyiwei

提问人：gougou666 时间：2017-11-22 22:43:31

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-12-12 22:05:04

回答人：chenyiwei

发债审计

2454、发债审计

提问人：whx669 时间：2016-09-20 15:36:16

回答人：chenyiwei

发行股份收购股权的对价处理

2455、发行股份收购股权的对价处理

提问人：bigxia07 时间：2016-09-20 16:32:57

回答人：chenyiwei

此处约定的业绩补偿属于非同一控制下合并中的或有对价安排。购买方对非同一控制下合并中的或有对价安排的会计处理的一般原则，可参考《企业会计准则讲解（2010）》P325～326“或有对价的公允价值”部分，如下：某些情况下，合并各方可能在合并协议中约定，根据未来一项或多项或有事项的发生，购买方通过发行额外证券、支付额外现金或其他资产等方式追加合并对价，或者要求返还之前已经支付的对价。购买方应当将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本。根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》以及其他相关准则的规定，或有对价符合权益工具和金融负债定义的，购买方应当将支付或有对价的义务确认为一项权益或负债；符合资产定义并满足资产确认条件的，购买方应当将符合合并协议约定条件的、可收回的部分已支付合并对价的权利确认为一项资产。购买日后12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或者进一步证据而需要调整或有对价的，应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整；其他情况下发生的或有对价变化或调整，应当区分以下情况进行会计处理：或有对价为权益性质的，不进行会计处理；或有对价为资产或负债性质的，按照企业会计准则有关规定处理，如果属于《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》中的金融工具，应采用公允价值计量，公允价值变化产生的利得和损失应按该准则规定计入当期损益或计入资本公积；如果不属于《企业会计准则第
22号——金融工具的确认和计量》中的金融工具，应按照《企业会计准则第13号——或有事项》或其他相应的准则处理。
对于此类以上市公司收回股份的方式予以业绩补偿的，其一般会计处理原则为：虽然有部分业绩补偿将以回购股份的方式体现，但该部分业绩补偿的基础仍然是根据实际盈利和承诺盈利之间的差额，根据股权收购协议（或盈利补偿协议）中约定的计算公式计算的应补偿金额。以股份补偿的做法，相当于业绩补偿义务人先将补偿款以现金的形式支付给上市公司，上市公司再以该现金金额根据约定的回购价格（一般等于原发行价）算出应回购的股份数，向业绩补偿义务人回购相应数量的本公司股份。因此，从经济实质上看，该交易可以分解为“补偿义务人向上市公司支付现金补偿”和“上市公司向补偿义务人回购股份”这两项独立的交易。对于前一项“补偿义务人向上市公司支付现金补偿”的交易，其会计处理仍遵循前次回复中所指出的或有对价核算的一般原则，即上市公司应确认其公允价值变动并计入损益；相应地，对于后一项股份回购交易，相当于股份回购价款等于业绩补偿款，而不仅仅是上市公司支付给业绩补偿义务人的1元名义价款。只是在款项结算时，将上市公司应收的业绩补偿款和应付的股份回购款对冲后按净额结算，即只支付1
元。即，上市公司对于以股份回购形式体现的业绩补偿，其会计处理原则为： 1、确定业绩补偿款的金额，确认一项或有对价资
产，其公允价值变动计入损益。（该部分会计处理与现金形式的业绩补偿款的会计处理相同） 2、对于以回购股份形式体现的业绩补偿，账务处理为：借：股本（按回购的股本数）资本公积——股本溢价（差额，整笔分录的平衡数）贷：或有对价资产（以股份回购形式结算的业绩补偿款金额）银行存款（名义回购价格，一般为1元或0元） 3、期末对商誉及其所属资产组的减值测试与现金形式的或有对价下相同。
因此，本案例中业绩补偿义务人（被收购方的原股东）以回购股份方式对上市公司进行业绩补偿，其补偿金额在上市公司报表中确认为损益，不会直接调整上市公司个别报表层面对被收购方的长期股权投资成本或者合并报表层面所确认的商誉。但在将业绩补偿款计入当期损益的基础上，需要对个别报表层面的长期股权投资和合并报表层面的商誉进行减值测试，且减值测试中应从严把握，一般情

土地出让

2456、土地出让

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-20 17:12:03

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关于对TOBOT项目公司的持续经营能力的判断

2457、关于对TOBOT项目公司的持续经营能力的判断

提问人：liruihong 时间：2016-09-20 17:33:48

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-09-20 22:33:45

回答人：chenyiwei

提问人：liruihong 时间：2016-09-21 09:36:23

回答人：chenyiwei

母公司向子公司销售并开具普通发票，合并报表如何抵消不能抵扣的税额

2458、母公司向子公司销售并开具普通发票，合并报表如何抵消不能抵扣的税额

提问人：dwx 时间：2016-09-20 17:56:48

回答人：chenyiwei

提问人：dwx 时间：2016-09-21 09:05:30

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求助陈老师，购买少数股东权益的问题

2459、求助陈老师，购买少数股东权益的问题

提问人：97205699 时间：2016-09-20 18:24:40

回答人：chenyiwei

提问人：97205699 时间：2016-09-21 10:23:24

回答人：chenyiwei

提问人：97205699 时间：2016-09-22 10:31:43

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递延所得税附注

2460、递延所得税附注

提问人：whx669 时间：2016-09-20 19:26:00

回答人：chenyiwei

提问人：whx669 时间：2016-09-21 15:39:45

回答人：chenyiwei

无偿使用他人财产取得的收益

2461、无偿使用他人财产取得的收益

提问人：yaojiahuan501 时间：2016-09-21 08:15:43

回答人：chenyiwei

提问人：yaojiahuan501 时间：2016-09-22 08:34:18

回答人：chenyiwei

母公司将持有的别的公司股权，无偿转给另一子公司，母公司如何进行账务处理？

2462、母公司将持有的别的公司股权，无偿转给另一子公司，母公司如何进行账务处理？

提问人：碎叶xy 时间：2016-09-21 16:55:11

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提问人：coolfish 时间：2016-09-22 09:28:01

回答人：chenyiwei

请教陈版，政府补助递延收益的摊销时间

2463、请教陈版，政府补助递延收益的摊销时间

提问人：Manson_Luci 时间：2016-09-21 10:40:37

回答人：chenyiwei

提问人：一羽hone 时间：2017-03-21 16:25:35

回答人：chenyiwei

提问人：一羽hone 时间：2017-03-22 16:18:45

回答人：chenyiwei

提问人：一羽hone 时间：2017-04-12 17:24:10

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投资企业向合营企业提供工程施工抵消问题

2464、投资企业向合营企业提供工程施工抵消问题

提问人：我心飞翔7758 时间：2016-09-21 11:44:40

回答人：chenyiwei

提问人：我心飞翔7758 时间：2016-09-22 15:47:02

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-09-22 20:53:35

回答人：chenyiwei

请教陈版搬迁过程中发生的停工损失处理

2465、请教陈版搬迁过程中发生的停工损失处理

提问人：lh_2311 时间：2016-09-21 11:59:03

回答人：chenyiwei

请问这项政府补助现在需要确认吗？

2466、请问这项政府补助现在需要确认吗？

提问人：天府黑莓时间：2016-09-21 14:09:36

回答人：chenyiwei

非货币性资产出资设立全资子公司，母公司交易费用及相关税费如何账务处理？

2467、非货币性资产出资设立全资子公司，母公司交易费用及相关税费如何账务处理？

提问人：woshiguanggao 时间：2016-09-21 14:33:54

回答人：chenyiwei

请教陈版，主少数股东无偿赠与股份

2468、请教陈版，主少数股东无偿赠与股份

提问人：shengmeiqin 时间：2016-09-21 16:01:03

回答人：chenyiwei

请教陈版和各位大拿关于过渡期损益的账务处理问题

2469、请教陈版和各位大拿关于过渡期损益的账务处理问题

提问人：蓝田轩宇时间：2016-09-21 16:33:23

回答人：chenyiwei

提问人：蓝田轩宇时间：2016-09-23 10:42:49

回答人：chenyiwei

购买资产包视同企业分立会计处理

2470、购买资产包视同企业分立会计处理

提问人：安安她爸时间：2016-09-21 17:05:22

回答人：chenyiwei

提问人：安安她爸时间：2016-09-22 09:47:04

回答人：chenyiwei

提问人：安安她爸时间：2016-09-23 13:54:17

回答人：chenyiwei

提问人：安安她爸时间：2016-09-23 17:22:57

回答人：chenyiwei

提问人：冷月如霜1989 时间：2016-12-13 19:18:39

回答人：chenyiwei

实际当中的两个问题求教。事业单位吸收合并，关联方披露

2471、实际当中的两个问题求教。事业单位吸收合并，关联方披露

提问人：finalshoot 时间：2016-09-21 17:33:43

回答人：chenyiwei

这种情形如何来计提商誉减值

2472、这种情形如何来计提商誉减值

提问人：fengzhibo1124 时间：2016-09-21 18:01:04

回答人：chenyiwei

收到的用于存货构建的政府补助，是否可以一次性计入到营业外收入？

2474、收到的用于存货构建的政府补助，是否可以一次性计入到营业外收入？

提问人：woshiguanggao 时间：2016-09-22 09:45:34

回答人：chenyiwei

购买价格与交割时账面价值的差异如何处理

2475、购买价格与交割时账面价值的差异如何处理

提问人：玫瑰百合时间：2016-09-22 14:16:24

回答人：chenyiwei

所得税费用与会计利润的关系中，若利润为负数怎么办？？

2476、所得税费用与会计利润的关系中，若利润为负数怎么办？？

提问人：chen58336793 时间：2016-09-22 14:36:11

回答人：chenyiwei

派遣人员工资

2477、派遣人员工资

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-22 16:19:31

回答人：chenyiwei

委托贷款

2478、委托贷款

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-22 16:26:16

回答人：chenyiwei

委外加工损失冲抵加工费，如何处理？

2479、委外加工损失冲抵加工费，如何处理？

提问人：紫色清风11 时间：2016-09-22 16:31:15

回答人：chenyiwei

提问人：紫色清风11 时间：2016-09-23 09:13:39

回答人：chenyiwei

关于出资问题及政府补贴问题

2480、关于出资问题及政府补贴问题

提问人：审计小哥时间：2016-09-22 17:27:20

回答人：chenyiwei

关于募集资金统计口径的问题咨询陈版及各位专家

2481、关于募集资金统计口径的问题咨询陈版及各位专家

提问人：laoshiqan 时间：2016-09-22 19:08:22

回答人：chenyiwei

提问人：laoshiqan 时间：2016-09-22 20:22:15

回答人：chenyiwei

关于一年内到期的非流动负债问题。

2482、关于一年内到期的非流动负债问题。

提问人：索马里海带时间：2016-09-22 20:29:24

回答人：chenyiwei

代持股份涉及的股份支付处理求助

2483、代持股份涉及的股份支付处理求助

提问人：freejacket 时间：2016-09-22 21:10:31

回答人：chenyiwei

提问人：freejacket 时间：2016-09-23 11:44:06

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-10 17:18:10

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-11 10:56:31

回答人：chenyiwei

购买房产改为长期租赁的相关问题

2484、购买房产改为长期租赁的相关问题

提问人：风云会时间：2016-09-22 22:06:58

回答人：chenyiwei

提问人：dingo_13 时间：2016-09-25 08:06:32

回答人：chenyiwei

咨询关于疑似建造合同收入确认问题

2485、咨询关于疑似建造合同收入确认问题

提问人：laoshiqan 时间：2016-09-22 22:53:34

回答人：chenyiwei

提问人：laoshiqan 时间：2016-09-24 00:55:26

回答人：chenyiwei

提问人：laoshiqan 时间：2016-09-26 10:37:54

回答人：chenyiwei

关于房地产项目公司股利预分配的单家报表及集团合并报表的会计处理

2486、关于房地产项目公司股利预分配的单家报表及集团合并报表的会计处理

提问人：Drake927 时间：2016-09-22 23:18:52

回答人：chenyiwei

提问人：Drake927 时间：2016-09-23 10:44:19

回答人：chenyiwei

实物出资问题

2487、实物出资问题

提问人：jackiechen8623 时间：2016-09-23 08:31:56

回答人：chenyiwei

权益法转成本法后丧失控制权改权益法核算的，个表其他综合收益资本公积如何处理

2488、权益法转成本法后丧失控制权改权益法核算的，个表其他综合收益资本公积如何处理

提问人：杨臭臭时间：2016-09-23 10:20:08

回答人：chenyiwei

提问人：杨臭臭时间：2016-09-23 19:06:15

回答人：chenyiwei

请教一个问题，关于新三板实施股权激励计划，限制性股票的公允价值如何确认

2489、请教一个问题，关于新三板实施股权激励计划，限制性股票的公允价值如何确认

提问人：llyxczsl1 时间：2016-09-23 11:15:58

回答人：chenyiwei

提问人：llyxczsl1 时间：2016-09-26 15:11:38

回答人：chenyiwei

提问人：llyxczsl1 时间：2016-09-26 15:11:54

回答人：chenyiwei

提问人：苹果宝贝007 时间：2016-09-30 10:45:00

回答人：chenyiwei

关于用子公司股权设立新公司的疑问

2490、关于用子公司股权设立新公司的疑问

提问人：恶本时间：2016-09-23 13:29:04

回答人：chenyiwei

关于积分兑换的会计处理（请教陈版主）

2491、关于积分兑换的会计处理（请教陈版主）

提问人：shinyhe2007 时间：2016-09-23 14:43:15

回答人：chenyiwei

提问人：sunshine1117 时间：2016-12-09 11:15:31

回答人：chenyiwei

提问人：章鱼二喜时间：2016-12-12 11:16:53

回答人：chenyiwei

关于所得税审计

2492、关于所得税审计

提问人：ddly918 时间：2016-09-23 14:48:57

回答人：chenyiwei

提问人：苹果宝贝007 时间：2016-09-23 18:09:10

回答人：chenyiwei

购买的投资用的住宅应该放入哪个科目核算

2493、购买的投资用的住宅应该放入哪个科目核算

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-23 16:13:09

回答人：chenyiwei

可供出售金融资产

2494、可供出售金融资产

提问人：lh_2311 时间：2016-09-23 17:22:30

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-10 16:39:22

回答人：chenyiwei

购买商品房

2495、购买商品房

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-24 08:28:37

回答人：chenyiwei

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-24 15:22:19

回答人：chenyiwei

提问人：bingfengyuan007 时间：2016-11-29 16:56:44

回答人：chenyiwei

契约式基金关联交易合并抵消的问题，求助陈老师！

2496、契约式基金关联交易合并抵消的问题，求助陈老师！

提问人：小白爱吃肉时间：2016-09-24 10:42:52

回答人：chenyiwei

子公司将孙公司出售给母公司

2497、子公司将孙公司出售给母公司

提问人：一云时间：2016-09-24 15:08:37

回答人：chenyiwei

提问人：一云时间：2016-09-24 16:48:24

回答人：chenyiwei

提问人：一云时间：2016-09-24 17:05:14

回答人：chenyiwei

提问人：shiyunhao2 时间：2019-01-07 09:16:40

回答人：chenyiwei

债转股后之前的超额亏损的处理，请教陈版

2498、债转股后之前的超额亏损的处理，请教陈版

提问人：zzjing 时间：2016-09-24 16:15:33

回答人：chenyiwei

提问人：zzjing 时间：2016-09-24 19:36:13

回答人：chenyiwei

债务重组准则适用范围

2499、债务重组准则适用范围

提问人：ivancheng 时间：2016-09-24 16:26:12

回答人：chenyiwei

非全资子公司计提商誉减值准备

2500、非全资子公司计提商誉减值准备

提问人：一云时间：2016-09-24 21:00:29

回答人：chenyiwei

提问人：pittjean 时间：2016-09-26 15:46:35

回答人：chenyiwei

请教陈老师，同一控制下合并追溯调整的缘由及其方法

2501、请教陈老师，同一控制下合并追溯调整的缘由及其方法

提问人：心海拂清风时间：2016-09-24 22:20:00

回答人：chenyiwei

提问人：心海拂清风时间：2016-09-25 19:54:33

回答人：chenyiwei

明股暗债的财务处理问题

2502、明股暗债的财务处理问题

提问人：小兵审计时间：2016-09-25 00:44:59

回答人：chenyiwei

对于母子公司顺流逆流交易对合并损益的影响

2503、对于母子公司顺流逆流交易对合并损益的影响

提问人：liuliang1987 时间：2016-09-25 08:53:19

回答人：chenyiwei

企业收到2016年工业企业结构调整中央专项奖补资金的会计处理

2504、企业收到2016年工业企业结构调整中央专项奖补资金的会计处理

提问人：srmx1222 时间：2016-09-25 15:24:38

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-10 16:46:28

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-10-11 10:31:21

回答人：chenyiwei

认缴制下，实缴资本未存入临时账户不冻结，或资金已使用，可否验证？

2505、认缴制下，实缴资本未存入临时账户不冻结，或资金已使用，可否验证？

提问人：chengangcpa 时间：2016-09-25 22:04:18

回答人：chenyiwei

合并商誉

2506、合并商誉

提问人：木叶白牙时间：2016-09-25 23:42:08

回答人：chenyiwei

提问人：木叶白牙时间：2016-09-26 17:13:36

回答人：chenyiwei

提问人：木叶白牙时间：2016-09-26 23:50:28

回答人：chenyiwei

投资性主体转变为非投资性主体原投资项目的会计处理

2507、投资性主体转变为非投资性主体原投资项目的会计处理

提问人：cocosfp 时间：2016-09-26 07:08:38

回答人：chenyiwei

提问人：cocosfp 时间：2016-09-26 13:17:14

回答人：chenyiwei

附注中受限资产的披露

2508、附注中受限资产的披露

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-26 09:56:05

回答人：chenyiwei

关于置换可供出售金融资产

2509、关于置换可供出售金融资产

提问人：lichunxie 时间：2016-09-26 10:12:11

回答人：chenyiwei

提问人：lichunxie 时间：2016-09-27 08:59:13

回答人：chenyiwei

提问人：lichunxie 时间：2017-09-06 17:29:38

回答人：chenyiwei

提问人：lichunxie 时间：2017-09-07 14:36:54

回答人：chenyiwei

IPO审计加期报告如何出具？

2510、IPO审计加期报告如何出具？

提问人：DXCPAsong 时间：2016-09-26 16:10:55

回答人：chenyiwei

请教陈版主，淘宝网集分宝业务的探讨

2511、请教陈版主，淘宝网集分宝业务的探讨

提问人：shinyhe2007 时间：2016-09-26 10:40:06

回答人：chenyiwei

权益法下内部交易对利润的影响分析

2512、权益法下内部交易对利润的影响分析

提问人：liuliang1987 时间：2016-09-26 11:56:43

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-09-26 21:20:28

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-09-27 18:36:36

回答人：chenyiwei

请教陈版主，投资性房地产的税金列示

2513、请教陈版主，投资性房地产的税金列示

提问人：donglianjiayou2 时间：2016-09-26 15:41:28

回答人：chenyiwei

【求助】一方出资不到位的报表合并处理

2514、【求助】一方出资不到位的报表合并处理

提问人：shm-smile 时间：2016-09-26 17:19:18

回答人：chenyiwei

统借统还问题

2515、统借统还问题

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-26 17:48:49

回答人：chenyiwei

支付给物业公司的开办费

2516、支付给物业公司的开办费

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-09-26 17:52:13

回答人：chenyiwei

合并抵消问题

2517、合并抵消问题

提问人：jackiechen8623 时间：2016-09-26 19:09:20

回答人：chenyiwei

免税企业收入确认账务处理

2518、免税企业收入确认账务处理

提问人：jackiechen8623 时间：2016-09-26 21:16:23

回答人：chenyiwei

【陈版主】子公司减资时母公司的账务处理

2519、【陈版主】子公司减资时母公司的账务处理

提问人：jemich 时间：2016-09-27 08:53:24

回答人：chenyiwei

提问人：jemich 时间：2017-04-07 09:24:56

回答人：chenyiwei

关于研发支出资本化追溯调整-请教各位专家

2520、关于研发支出资本化追溯调整-请教各位专家

提问人：dengfengru 时间：2016-09-27 11:45:24

回答人：chenyiwei

提问人：薛薛_503 时间：2017-04-13 11:42:07

回答人：chenyiwei

提问人：163hai 时间：2017-11-13 13:54:40

回答人：chenyiwei

提问人：163hai 时间：2017-11-13 15:40:46

回答人：chenyiwei

财会[2004]19号电影企业会计核算办法

2521、财会[2004]19号电影企业会计核算办法

提问人：随风8373 时间：2016-09-27 12:06:01

回答人：chenyiwei

提问人：ltt.sweety 时间：2017-01-16 12:06:30

回答人：chenyiwei

提问人：yaqintime 时间：2017-05-08 16:56:34

回答人：chenyiwei

提问人：yaqintime 时间：2017-05-09 11:25:52

回答人：chenyiwei

股东以公司土地评估增值部分增资符合相关规定吗？

2522、股东以公司土地评估增值部分增资符合相关规定吗？

提问人：快乐的审计猪时间：2016-09-27 14:24:49

回答人：chenyiwei

可供出售金融资产（股权投资）公允价值的确定

2523、可供出售金融资产（股权投资）公允价值的确定

提问人：jxcdkjxytr 时间：2016-09-27 16:24:49

回答人：chenyiwei

提问人：jxcdkjxytr 时间：2016-09-28 08:28:35

回答人：chenyiwei

《计学摄要2015》合并财务报表部分

2524、《计学摄要2015》合并财务报表部分

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-27 17:42:19

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-27 21:04:16

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-28 10:56:01

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-28 12:33:24

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-09-29 09:57:43

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-06 21:37:30

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-07 12:33:56

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-10 12:20:34

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-11 11:30:43

回答人：chenyiwei

请教陈版主关于BT项目实务处理

2525、请教陈版主关于BT项目实务处理

提问人：hsj20082857 时间：2016-09-27 19:45:14

回答人：chenyiwei

请教陈老师，在虚开发票背景下，审计师对成本、费用的认定问题？

2526、请教陈老师，在虚开发票背景下，审计师对成本、费用的认定问题？

提问人：槿思成时间：2016-09-27 21:19:48

回答人：chenyiwei

请教陈老师，合同能源管理收入确认

2527、请教陈老师，合同能源管理收入确认

提问人：心海拂清风时间：2016-09-28 00:54:02

集团合并、本部、分公司、子公司财务报表编制和报告出具的问题

2528、集团合并、本部、分公司、子公司财务报表编制和报告出具的问题

提问人：ckingz 时间：2016-09-28 02:51:05

回答人：chenyiwei

求教陈版控股股东购买直接用于投资上市公司发行的短融而成立的信托计划的合并抵.？

2529、求教陈版控股股东购买直接用于投资上市公司发行的短融而成立的信托计划的合并抵.？

提问人：yhzhuwei 时间：2016-09-28 09:58:44

回答人：chenyiwei

外资减资是否一定要汇出或再投资？

2530、外资减资是否一定要汇出或再投资？

提问人：siki2013 时间：2016-09-28 10:04:02

回答人：chenyiwei

关于同一控制下股权转让不丧控，及再次转让给外部第三方

2531、关于同一控制下股权转让不丧控，及再次转让给外部第三方

提问人：风北过客时间：2016-09-28 10:15:58

求助，关于同控下股权转让，然后再转让给外部第三方的合并报表处理。一、案例背景：事项1：母公司A有B公司（70%）、C 公司（100%）两个子公司。2016年3月A公司将其持有的B公司10%股权转让给C（因属于内部股权转让，因此转让定价远低于10%股权所对应的账面净资产份额，即非公允价格转让），转让后A仍持有B公司60%股权。 C公司将取得的B的10%股权作为可供出售金融资产。该项股权转让完成后，A持有B公司60%股权，C持有B公司10%股权，形成交叉持股。事项2：2016年9月，C将持有
B的5%部分股权转让给外部第三方。
二、个人思考：事项1：2016年3月31日，即转让10%股权日。对于上述事项的合并报表处理，我的整体思路是： 1、对于母公司A转让子公司B的10%股权给子公司C，按照不丧控处置部分股权进行处理，即按照收取的价款与净资产份额之间的差额调整资本公积。 Dr：投资收益 Cr：资本公积

合并报表追调权益法、并抵消母公司A（60股权）长投与子公司B净资产、投资收益等： ①60股权部分追调权益法：

2、合并报表追调权益法、并抵消母公司A（60%股权）长投与子公司B净资产、投资收益等： ①60%股权部分追调权益法：
Dr：长投 Cr：投资收益 ¥年初未分配利润¥其他综合收益¥资本公积等 ②转让给C的10%股权部分追调权益法 Dr：投资收益 Cr：投资收益 ¥年初未分配利润¥其他综合收益¥资本公积等
③抵消母公司A长投与子公司B净资产。 Dr：股本¥资本公积¥盈余公积¥未分配利润等B公司净资产
Cr：长期股权投资 ¥少数股东权益上述1、2处理后，经检查：母公司A持有的60%长投抵消为0，本次股权转让投资收益抵消为0，少数股东权益经计算为40%部分股权所对应的净资产份额，即：经过上述调整后，C公司取得的10%部分股权相当于作为了少数股东权益。 3、因为C公司亦是A公司子公司。按照交叉持股调整10%长投和少数股东权益、少数股权损益等。
① Dr：长投 10%部分追调权益法 Cr：少数股东损益 ¥年初未分配利润
¥其他综合收益¥资本公积等
② Dr：少数股东权益 Cr：长投 10%部分C公司个别报表长投+上述①权益法追调事项2：2016年9月30日，对于C公司处理6%的B公司股权给第三方。我的整体思路是：从合并报表层面来看是处置部分长投不丧
控。 Dr：投资收益 Cr：资本公积同时，在合并报表层面做股权抵消时，做正常股权抵消后，将剩余的4% 部分做交叉持股处理。
① Dr：长投 4%部分追调权益法 Cr：少数股东损益 ¥年初未分配利润¥其他综合收益¥资本公积等

回答人：chenyiwei

提问人：风北过客时间：2016-09-29 08:56:38

回答人：chenyiwei