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• 内容： 陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章
• 作者： 陈奕蔚（中审众环会计师事务所技术总监）
• 时效性： 本文为个人专业观点，仅供学习参考，不构成决策依据
• 原文链接：中国会计视野论坛

陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2017年03月）

我昨天与税务方面的专业人士探讨，作为项目公司应当在运营期实际收到政府付款时开具增值税专用发票，同时缴纳增值税。根

2、我昨天与税务方面的专业人士探讨，作为项目公司应当在运营期实际收到政府付款时开具增值税专用发票，同时缴纳增值税。根
据您的回复，项目公司在建造期即开始确认收入，存在收入确认时间与增值税纳税义务发生时间不匹配的问题。项目公司账务是否可 以做如下处理： （1）建造期： 各期与社会资本方结算 借：工程施工 贷：应付账款
借：主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入
建造期结束，政府部门验收： 借：长期应收款 贷：工程结算 贷：预计负债——增值税
运营各期按实际利率法对长期应收款进行调整时： 借：长期应收款 贷：财务费用——利息收入 贷：预计负债——增值税实际应缴纳增值税时： 借：预计负债——增值税 贷：应交税费——应交增值税——销项税额
昨日主帖如下： 陈版您好！想向您请教如下问题 背景资料 社会资本方A（占资90%）与政府出资代表方B(占资10%)共同出资组建
PPP项目公司C。政府与社会资本方约定建设期2年，运营期10年，建设完成后由政府验收，在运营期向PPP项目公司付费(包含建造成
本，运营成本，毛利)，运营期满，项目公司将项目无偿移交给政府。社会资本方为该项目的总承包方，与项目公司签订总承包合 同。 问题： 项目公司针对建设期建造成本及毛利所收款项涉税及财务问题： （1）项目公司向总承包方结算并付款时，该如何入帐？ （2）项目公司应向政府部门开票，项目公司应当在何时确认增值税，并确认销售收入呢？ 纳税时间应该是下面哪个时间点： 第一，建设期间，项目公司与总承包方结算时，确认长期应收款和收入，计提增值税销项税； 第二，建设期结束，政府部门对项目进行验收后，项目公司确认收入，计提增值税销项税； 第三，运营期，实际收到政府款项时，计提增值税，但此种情况，收入进度和增值税确认时点差异较大。 辛苦您了，谢谢！
陈版回答： 项目公司作为就该PPP项目对当地政府承担首要责任的一方，应在建设期间内按建造合同准则确认收入和成本，同时按合同条款确认金融资产和/或无形资产。项目公司在建设期间内与总承包方（社会资本方）的款项支付的核算，属于对建造合同成本的 结算。 类似的会计核算问题近期本版面讨论较多，我也发过PPP核算的相关案例，你可以搜索一下看看。 涉及税务问题，建议咨询此方面的税务专业人士。

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助 时间：2017-03-11 09:26:57

回答人：chenyiwei