陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2016年06月）

约 31785 字大约 106 分钟

陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2016年06月）

房地产企业缴纳的住宅专项维修资金能否计入开发成本

9、房地产企业缴纳的住宅专项维修资金能否计入开发成本

提问人：海诚一家时间：2016-06-29 09:40:16

回答人：chenyiwei

出口收入的会计确认时间和确认方法

10、出口收入的会计确认时间和确认方法

提问人：kathleen156 时间：2016-06-20 13:02:45

回答人：chenyiwei

提问人：ivancheng 时间：2016-06-20 15:27:19

回答人：chenyiwei

提问人：脚踏实地的小审时间：2016-08-16 11:17:18

回答人：chenyiwei

关于销售不符合收入确认原则的收入，增值税发票该如何开

1239、关于销售不符合收入确认原则的收入，增值税发票该如何开

提问人：noback 时间：2016-06-24 21:49:18

回答人：chenyiwei

关于同一控制下业务合并

1488、关于同一控制下业务合并

提问人：观海云远时间：2016-06-02 18:04:27

回答人：chenyiwei

请教合并不同行业因科目不同怎么处理？

1512、请教合并不同行业因科目不同怎么处理？

提问人：yltata 时间：2016-06-01 07:35:47

回答人：chenyiwei

IPO申报前大股东将其持有的另一家公司的股权对本公司高管进行激励

1513、IPO申报前大股东将其持有的另一家公司的股权对本公司高管进行激励

提问人：bingechen 时间：2016-06-01 10:42:50

回答人：chenyiwei

提问人：bingechen 时间：2016-06-04 13:24:49

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-06-05 17:55:09

回答人：chenyiwei

提问人：bingechen 时间：2016-06-06 12:04:17

回答人：chenyiwei

执行小企业会计准则对上市有影响吗

1514、执行小企业会计准则对上市有影响吗

提问人：lzy19821007c 时间：2016-06-01 10:52:06

回答人：chenyiwei

转增资本算不算分红？依据？

1515、转增资本算不算分红？依据？

提问人：豪迈一笑时间：2016-06-01 14:33:13

回答人：chenyiwei

请教陈版，联营企业和合营企业披露问题？

1516、请教陈版，联营企业和合营企业披露问题？

提问人：yixiaofeng 时间：2016-06-01 15:16:21

回答人：chenyiwei

经营性资产

1517、经营性资产

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-06-01 16:48:36

回答人：chenyiwei

同一控制企业合并投资成本的确定问题

1518、同一控制企业合并投资成本的确定问题

提问人：幽兰咖啡时间：2016-06-01 16:55:53

回答人：chenyiwei

请教陈版：什么迹象表明按成本计量的可供出售金融资产发生减值呢

1519、请教陈版：什么迹象表明按成本计量的可供出售金融资产发生减值呢

提问人：tzxjoy 时间：2016-06-01 16:56:42

回答人：chenyiwei

提问人：18640367578 时间：2017-03-06 15:51:12

回答人：chenyiwei

权益股份支付，行权会计分录

1520、权益股份支付，行权会计分录

提问人：kilo1 时间：2016-06-01 21:51:25

回答人：chenyiwei

提问人：276810366 时间：2016-06-12 16:26:36

回答人：chenyiwei

提问人：276810366 时间：2016-06-13 09:33:06

回答人：chenyiwei

可抵扣亏损确认递延所得税资产

1521、可抵扣亏损确认递延所得税资产

提问人：一云时间：2016-06-01 21:53:54

回答人：chenyiwei

问题2-3-6（中期报告中能否就年内的暂时性亏损确认递延所得税资产）问题：在中期财务报表中，如果本中期的应纳税所得额为负数，但以前年度的年度报表没有出现过亏损，并且预计本年全年报表将会盈利，则本中期末是否应就本中期内的暂时性亏损确认递延所得税资产？背景： A公司目前正在编制截至2015年6月30日的半年度财务报表。由于A公司的客户一般集中在年底对产品进行验收，而A公司的收入确认是以获得客户的验收报告为前提的，导致A公司在6月30日报表亏损（同时本中期的应纳税所得额为负数），但以前年度的年度报表没有出现过亏损，并且预计本年年度报表将会盈利（同时全年应纳税所得额为正数）。在此情况下：（1）A 公司是否应当对截至2015年6月底的亏损确认递延所得税资产？（2）如果应确认递延所得税资产，则以利润总额为基数确认是否合适？解答：根据《企业会计准则第18号——所得税》第十五条规定：“企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。” 根据《企业会计准则第32号
——中期财务报告》第十一条规定：“企业在中期财务报表中应当采用与年度财务报表相一致的会计政策”；第十二条规定：“中期会计
计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量”。根据这两条规定，中期财务报告的编制应遵循“独立观”，即在中期报告期的期末应视同会计年度末，执行同样的结账和账项调整程序，包括对递延所得税资产、负债的确认和余额调整。在IFRS体系下，《国际会计准则第34号——中期财务报告》（“IAS 34”）之附录B“确认和计量原则应用的举例”中对中期财务报告中确认与税务亏损相关的递延所得税资产问题给出了如下指引： Tax loss and tax credit carrybacks and carryforwards B20 The benefits of a tax loss carryback are reflected in the interim period in which the related tax loss occurs. IAS 12 provides that 'the benefit relating to a tax loss that can be carried back to recover current tax of a previous period shall be recognised as an asset'. A corresponding reduction of tax expense or increase of tax income is also recognised. B21 IAS 12 provides that 'a deferred tax asset shall be recognised for the carryforward of unused tax losses and unused tax credits to the extent that it is probable that future taxable profit will be available against which the unused tax losses and unused tax credits can be utilised'. IAS 12 provides criteria for assessing the probability of taxable profit against which the unused tax losses and credits can be utilised. Those criteria are applied at the end of each interim period and, if they are met, the effect of the tax loss carryforward is reflected in the computation of the estimated average annual effective income tax rate. （中文翻译：可抵扣（应税利润额的）亏损和税款抵减的抵前和结转后期 20．
可抵扣（应税利润额的）亏损的抵前利益应在相关亏损发生的中期反映。《国际会计准则第12号》规定，“与能够向前期结转以收回以前期间的当期所得税的可抵扣亏损相关的利益，应确认为一项资产”。所得税费用的相应减少或所得税收益的相应增加，也应予以确认。 21．《国际会计准则第12号》规定，“如果很可能获得能利用尚未利用的可抵扣亏损和未利用的税款抵减来抵扣的未来应税利润，对于未利用可抵扣亏损和未利用税款抵减的向后期结转，应确认为一项递延所得税资产。”《国际会计准则第12号》提出了评估未利用的可抵扣亏损和未利用的税款抵减用以抵减应税利润的可能性的标准。这些标准应在每一中期末予以运用；如符合的话，可抵扣亏损结转后期的影响应在计算估计的平均年实际所得税税率时得到反映。）据此，对于截至2015年6月30日止本年度内因经营活动的季节性原因而发生的亏损（应纳税所得额的负数），在预计年内很可能获取足够多的应纳税所得额，但因为截至6月末的累计亏损的影响，将导致年内剩余月份中所产生的纳税义务金额小于按照该等应纳税所得额与适用税率的乘积的情况下（例如1～6月亏损
10万元，预计7～12月可产生应纳税所得额40万元，全年应纳税所得额30万元，按25％税率计算全年应纳所得税额为7.5万元，小于
按照剩余月份中的应纳税所得额40万元与适用税率25％的乘积即10万元），可以认为存在很可能实现的未来节税利益，相应地可在中期财务报表中就该项节税利益确认一项递延所得税资产。即，根据《企业会计准则第18号——所得税》第十五条的规定，对截至中期报告期末（2015年6月30日）的可抵扣亏损10万元，应在2015年6月末的中期资产负债表中按2015年度的适用税率确认递延所得税资产2.5万元，相应地在2015年1～6月的利润表中体现为负数的“所得税费用——递延所得税费用”2.5万元。虽然这部分可抵扣亏损将于下半年度即转回，其转回期限距离本中期资产负债表日不足一年，但根据《企业会计准则第18号——所得税》第二十三条规定，就这部分可抵扣亏损确认的递延所得税资产仍应列报为非流动资产。

提问人：快枪时间：2016-06-02 15:59:25

回答人：chenyiwei

在建工程借款费用资本化相关问题

1522、在建工程借款费用资本化相关问题

提问人：PIL 时间：2016-06-01 22:19:56

回答人：chenyiwei

按客户订单需要进行的分切损耗会计处理

1523、按客户订单需要进行的分切损耗会计处理

提问人：PIL 时间：2016-06-01 22:38:11

回答人：chenyiwei

提问人：PIL 时间：2016-06-02 09:18:56

回答人：chenyiwei

是否为日后调整事项？

1524、是否为日后调整事项？

提问人：莫逃时间：2016-06-02 01:30:52

回答人：chenyiwei

合伙企业份额转让是否涉及股份支付

1525、合伙企业份额转让是否涉及股份支付

提问人：Vivier 时间：2016-06-02 09:20:14

回答人：chenyiwei

请教陈版和各位老师，关于自建投资性房地产的摊销问题

1526、请教陈版和各位老师，关于自建投资性房地产的摊销问题

提问人：chx1015 时间：2016-06-02 10:20:48

回答人：chenyiwei

应付债券会计政策披露

1527、应付债券会计政策披露

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-06-02 10:53:32

回答人：chenyiwei

房地产联合开发的会计处理

1528、房地产联合开发的会计处理

提问人：whying121121 时间：2016-06-02 10:54:08

回答人：chenyiwei

会计政策变更的说明

1529、会计政策变更的说明

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-06-02 11:02:22

回答人：chenyiwei

请教，核定征收，按合同进度确认收入与开票确认收入的差异是否补交所得税

1530、请教，核定征收，按合同进度确认收入与开票确认收入的差异是否补交所得税

提问人：武凯华时间：2016-06-02 11:06:30

回答人：chenyiwei

提问人：武凯华时间：2016-06-03 20:39:54

回答人：chenyiwei

厂区外道路确认固定资产？

1531、厂区外道路确认固定资产？

提问人：623336408 时间：2016-06-02 11:56:56

回答人：chenyiwei

提问人：0020 时间：2016-06-12 14:38:13

回答人：chenyiwei

合并VIE架构企业

1532、合并VIE架构企业

提问人：jackiechen8623 时间：2016-06-02 12:26:12

回答人：chenyiwei

请教陈版及各位老师：测绘行业收入确认原则

1533、请教陈版及各位老师：测绘行业收入确认原则

提问人：yuehuawjg 时间：2016-06-02 13:08:34

回答人：chenyiwei

提问人：yuehuawjg 时间：2016-06-03 09:30:57

回答人：chenyiwei

提问人：ad_eric 时间：2016-07-06 15:52:16

回答人：chenyiwei

合并关联抵消，一方含税一方不含税咋抵

1534、合并关联抵消，一方含税一方不含税咋抵

提问人：haocshf 时间：2016-06-02 13:21:34

回答人：chenyiwei

关于折价受让股权的问题

1535、关于折价受让股权的问题

提问人：匆匆太匆匆时间：2016-06-02 13:57:00

回答人：chenyiwei

请教陈版及大家-关于同一控制下合并在合并层面恢复留存收益

1536、请教陈版及大家-关于同一控制下合并在合并层面恢复留存收益

提问人：QQ_9E71B7 时间：2016-06-02 17:24:02

回答人：chenyiwei

合伙企业投资（占89股权）一家公司后完全委托另一投资者经营，账务怎么处理

1537、合伙企业投资（占89%股权）一家公司后完全委托另一投资者经营，账务怎么处理

提问人：wangjingna 时间：2016-06-02 17:26:34

回答人：chenyiwei

提问人：wangjingna 时间：2016-06-06 21:11:39

回答人：chenyiwei

请问陈版主：支付中介机构费用能否直接计入费用问题

1538、请问陈版主：支付中介机构费用能否直接计入费用问题

提问人：chuangz11 时间：2016-06-02 18:02:02

回答人：chenyiwei

提问人：shenjiyun 时间：2016-06-03 12:22:25

回答人：chenyiwei

陈版及合位同仁，信托公司的信托业务

1539、陈版及合位同仁，信托公司的信托业务

提问人：lxch119 时间：2016-06-02 23:47:03

回答人：chenyiwei

股权转让涉税

1540、股权转让涉税

提问人：shanxihu 时间：2016-06-04 10:57:15

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于为外籍人支付社保返还的处理

1541、请教陈版，关于为外籍人支付社保返还的处理

提问人：ABCA梦时间：2016-06-03 09:29:41

回答人：chenyiwei

请教陈版！

1542、请教陈版！

提问人：cherishfei 时间：2016-06-03 10:50:43

回答人：chenyiwei

提问人：cherishfei 时间：2016-06-04 15:05:46

回答人：chenyiwei

提问人：chen-jiao 时间：2016-06-21 16:47:34

回答人：chenyiwei

提问人：chen-jiao 时间：2016-06-21 18:45:05

回答人：chenyiwei

请教陈版！权益法核算联营企业增资导致公司失去重大影响转为可供出售金融资产的

1543、请教陈版！权益法核算联营企业增资导致公司失去重大影响转为可供出售金融资产的
账...

提问人：shmilmicky 时间：2016-06-03 11:29:57

回答人：chenyiwei

费用化还是资本化问题

1544、费用化还是资本化问题

提问人：23340025 时间：2016-06-03 11:42:10

回答人：chenyiwei

请教同一国资委下的企业划拨是否属于同一控制下的企业合并？

1545、请教同一国资委下的企业划拨是否属于同一控制下的企业合并？

提问人：安好时间：2016-06-03 13:29:21

回答人：chenyiwei

提问人：659761666 时间：2018-09-04 13:01:34

回答人：chenyiwei

提问人：wx_5c52c2d1b871 时间：2019-01-31 17:56:57

回答人：chenyiwei

提问人：一云时间：2019-06-20 14:40:47

回答人：chenyiwei

请教陈版，未分配利润转增股本所得税问题

1546、请教陈版，未分配利润转增股本所得税问题

提问人：小布丁198601 时间：2016-06-03 14:08:43

回答人：chenyiwei

是否确认少数股东损益

1547、是否确认少数股东损益

提问人：cclynncc 时间：2016-06-03 15:16:29

回答人：chenyiwei

合伙基金平台是否被合并的问题

1548、合伙基金平台是否被合并的问题

提问人：jackiechen8623 时间：2016-06-03 15:40:34

回答人：chenyiwei

一般认为，上市公司（或其子公司，下同）参与并购基金，同时具有以下特征的，通常应认为上市公司对该并购基金具有控制权，应将该并购基金及该基金所控制的被投资企业纳入上市公司的合并报表范围： 1、上市公司是该基金的唯一劣后级LP（或持有绝大部分劣后级LP份额），其他LP都是寻求有保证的固定回报的财务投资者（优先级LP），由此上市公司享有或承担了该基金运作中的全部
（或绝大部分）剩余风险和报酬，该基金回报的可变性基本集中于上市公司所持基金份额，其他LP的本金安全和约定收益可获得较高程度的保障。 2、该并购基金的设立目的就是服务于上市公司的并购需求，为上市公司的对外并购提供杠杆融资，上市公司主导和参与了其设立和架构设计，该基金的投资方向集中于上市公司的同行业和上下游行业（或者上市公司拟进入的其他行业），可以为上市公司实现并购的协同效应。 3、虽然设有普通合伙人（GP），但GP所占份额很低，基本可以认为GP属于《企业会计准则第33号—— 合并财务报表（2014年修订）》所指的“代理人”。虽然名义上GP拥有广泛的决策权力，包括在投资决策委员会或类似机构的多数表决权或否决权，但其权力实际上归属于作为主要责任人的上市公司。上市公司通过其自身作为劣后级LP的权力，以及通过作为代理人的GP所持有的权力，实质上主导了该基金的投资进入和退出决策。 4、上市公司能够控制该基金的投资退出渠道，例如约定基金一旦投资，则过一段时间后上市公司应向基金收购该投资，或者在基金退出时拥有优先购买权等。其退出时的收购作价安排足以保证优先级LP的出资本金安全和获取约定收益。
请注意：上述分析只是一般性的讨论，具体情况还应个案分析，不能认为不满足上述条件中的部分条件，就一定可以不将该并购基金纳入上市公司的合并报表范围。
如果认为上市公司能够控制该基金，则应将该基金及其所控制的被投资企业纳入上市公司的合并报表范围。在该上市公司的合并报表层面，对于优先级LP的出资和约定收益，即使其由第三方（如本案例中上市公司的大股东）而不是上市公司本身提供担保，也应当列报为负债；应支付给优先级LP的投资回报应确认为利息支出。其原因是此类优先级LP的出资额不论在该基金自身的报表中，还是在作为该基金的控制方的上市公司的合并报表中，都满足《企业会计准则第37号——金融工具列报（2014年修订）》第二章所规定的金融负债定义和确认条件。
从你说的情况看，该基金的合伙人有明显的优先和劣后的区分，丙实际上是优先级LP，甲是劣后级LP，虽然约定最终的兜底责任是甲公司的实际控制人承担的，但因为本身的优先／劣后权益结构安排，保证丙的本金安全和约定收益的责任首先是由甲承担的，只有甲的投资本金亏光之后再发生的超额亏损才会由实际控制人承担，而一般理解发生此类情况的可能性很小。所以甲实际上是该合伙企业风险和报酬的最终承担者，应将该并购基金纳入其合并报表范围。

提问人：baicheng 时间：2016-06-04 12:30:23

回答人：chenyiwei

提问人：jackiechen8623 时间：2017-03-12 17:29:06

回答人：chenyiwei

关联方企业资金占用

1549、关联方企业资金占用

提问人：逍遥祖师时间：2016-06-03 16:00:01

回答人：chenyiwei

售后回购终止确认

1550、售后回购终止确认

提问人：taoyi4408 时间：2016-06-03 16:32:27

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-06-04 13:03:35

回答人：chenyiwei

全民所有制企业改制评估增值后股权转让时处理

1551、全民所有制企业改制评估增值后股权转让时处理

提问人：lixicheng1919 时间：2016-06-03 17:10:06

回答人：chenyiwei

提问人：lixicheng1919 时间：2016-06-05 07:42:27

回答人：chenyiwei

请教陈版，营改增后的现金池委托贷款业务会计分录

1552、请教陈版，营改增后的现金池委托贷款业务会计分录

提问人：kikoflying 时间：2016-06-03 17:14:04

回答人：chenyiwei

请教陈版关于权益法核算的长投持股比例的问题

1553、请教陈版关于权益法核算的长投持股比例的问题

提问人：QQ_9E71B7 时间：2016-06-03 18:08:42

回答人：chenyiwei

公司自产农产品自用如何做账

1554、公司自产农产品自用如何做账

提问人：长空AAA 时间：2016-06-04 07:21:32

回答人：chenyiwei

递延收益分期计入应纳税所得额

1555、递延收益分期计入应纳税所得额

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-06-04 08:53:02

回答人：chenyiwei

求教陈版主安全生产费计提问题

1556、求教陈版主安全生产费计提问题

提问人：代糖在下一盘很时间：2016-06-04 10:57:39

回答人：chenyiwei

专项应付款购入设备在课题结束后转入资本公积，这样对吗？

1557、专项应付款购入设备在课题结束后转入资本公积，这样对吗？

提问人：树梢新月弯弯时间：2016-06-04 11:24:29

回答人：chenyiwei

土地使用权款涉及政府补助账务处理

1558、土地使用权款涉及政府补助账务处理

提问人：PIL 时间：2016-06-04 12:46:24

回答人：chenyiwei

请教陈老师关于专项储备合并抵消后在权益表中如何填报？

1559、请教陈老师关于专项储备合并抵消后在权益表中如何填报？

提问人：20130630 时间：2016-06-04 19:09:38

回答人：chenyiwei

提问人：20130630 时间：2016-06-05 03:17:34

回答人：chenyiwei

合并报表编制

1560、合并报表编制

提问人：一云时间：2016-06-05 10:25:27

回答人：chenyiwei

受托经营的会计处理

1561、受托经营的会计处理

提问人：jonsany 时间：2016-06-05 12:58:34

回答人：chenyiwei

交易性金融资产

1562、交易性金融资产

提问人：jangyanbo 时间：2016-06-05 13:25:58

回答人：chenyiwei

机场的运营补贴中前期开办费能否算经营亏损

1563、机场的运营补贴中前期开办费能否算经营亏损

提问人：cxl1102 时间：2016-06-05 16:32:15

回答人：chenyiwei

提问人：cxl1102 时间：2016-06-07 06:48:34

回答人：chenyiwei

关联自然人兼任董事的公司的子公司是关联方吗？

1564、关联自然人兼任董事的公司的子公司是关联方吗？

提问人：注水师时间：2016-06-05 16:35:47

回答人：chenyiwei

联合拍摄

1565、联合拍摄

提问人：wangnl 时间：2016-06-05 18:36:27

回答人：chenyiwei

提问人：wangnl 时间：2016-06-06 13:34:02

回答人：chenyiwei

提问人：路泽宇时间：2016-08-08 11:19:13

回答人：chenyiwei

专项应付款

1566、专项应付款

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-06-06 01:13:38

回答人：chenyiwei

提问人：nenhui 时间：2016-10-21 11:31:13

回答人：chenyiwei

请教陈版主，该交易价格是否合理？

1567、请教陈版主，该交易价格是否合理？

提问人：1984.xjl 时间：2016-06-06 09:17:27

回答人：chenyiwei

求企业改制工会经费及职工教育经费转资本公积文件

1568、求企业改制工会经费及职工教育经费转资本公积文件

提问人：dumbledore 时间：2016-06-06 09:38:28

回答人：chenyiwei

举办文化艺术节获赠艺术品的会计处理

1569、举办文化艺术节获赠艺术品的会计处理

提问人：sunyulu 时间：2016-06-06 15:31:39

回答人：chenyiwei

提问人：sunyulu 时间：2016-06-07 09:28:00

回答人：chenyiwei

收入分解事项

1570、收入分解事项

提问人：jangyanbo 时间：2016-06-06 21:24:48

回答人：chenyiwei

合并报表中计划收入比例法的问题

1571、合并报表中计划收入比例法的问题

提问人：23340025 时间：2016-06-06 23:04:08

回答人：chenyiwei

请教陈版！营改增后的租赁会计处理

1572、请教陈版！营改增后的租赁会计处理

提问人：wjbld 时间：2016-06-07 08:56:32

回答人：chenyiwei

募集资金使用问题

1573、募集资金使用问题

提问人：jackiechen8623 时间：2016-06-07 10:35:32

回答人：chenyiwei

营改增后收到的个税手续费返还的账务处理

1574、营改增后收到的个税手续费返还的账务处理

提问人：yayu197777 时间：2016-06-07 15:07:54

回答人：chenyiwei

提问人：槿思成时间：2017-02-25 14:12:26

回答人：chenyiwei

请教陈版主递延收益确定递延所得税资产问题

1575、请教陈版主递延收益确定递延所得税资产问题

提问人：zhao可可时间：2016-06-07 15:33:43

回答人：chenyiwei

受托经营管理，是否纳入合并报表范围

1576、受托经营管理，是否纳入合并报表范围

提问人：yayu197777 时间：2016-06-07 16:07:53

回答人：chenyiwei

1长投核算方法

1577、1%长投核算方法

提问人：chuckxsun 时间：2016-06-07 16:46:32

回答人：chenyiwei

提问人：chuckxsun 时间：2016-06-13 13:54:21

回答人：chenyiwei

以客户股份作为支付服务对价的销售

1578、以客户股份作为支付服务对价的销售

提问人：游琦时间：2016-06-07 18:56:48

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-06-08 07:01:47

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-06-08 18:59:34

回答人：chenyiwei

国企股份制改造中发现的坏账等资产是否需先审批，再确定基准日净资产？

1579、国企股份制改造中发现的坏账等资产是否需先审批，再确定基准日净资产？

提问人：chengangcpa 时间：2016-06-08 08:26:41

回答人：chenyiwei

请教陈总及高手：项目前期费用转让账务处理

1580、请教陈总及高手：项目前期费用转让账务处理

提问人：308407037 时间：2016-06-08 11:23:56

回答人：chenyiwei

非营利民办高校合并报表的问题

1581、非营利民办高校合并报表的问题

提问人：kate1203 时间：2016-06-08 15:18:34

回答人：chenyiwei

提问人：kate1203 时间：2016-06-12 14:21:08

回答人：chenyiwei

提问人：kate1203 时间：2016-06-13 10:13:44

回答人：chenyiwei

提问人：kate1203 时间：2016-06-13 17:40:47

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-12-31 21:04:47

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-01-01 12:41:48

回答人：chenyiwei

请问陈版主：合并层面净资产小于注册资本，是否属于出资不实

1582、请问陈版主：合并层面净资产小于注册资本，是否属于出资不实

提问人：chuangz11 时间：2016-06-08 16:07:30

回答人：chenyiwei

土地收储(征地)综合补偿款账务处理办法探讨

1583、土地收储(征地)综合补偿款账务处理办法探讨

提问人：城西小筑时间：2016-06-08 16:38:03

各位会计界老师、同仁并陈版：目前我就职的企业周边因新成立一个经济开发区，面临了因城市规划、铁路和高速公路等基础设施建设、保障房建设等各种因城市规划、公共利益引起的政府牵头组织下的土地收储或征地业务，该类业务基本都是政府主导的，但是具体土地收储或征地主体不同（有土地收储中心,也有交通等基础设施建设类国企），收到的土地收储或征地补偿款都是综合的，既有被收储或征用的国有划拨地评估的土地使用权价值，也有保障房建设住宅用地、开发区办公用房或交通等基础设施用地相关的三通一平等土地整理费用，还有因土地被征收涉及的生产设施改造及相应增加成本的补偿，但是土地收储协议里赔偿款构成很笼统,未区分。我公司被收储的都是无偿划拨的国有采矿用地。该类业务目前我们分两种情况操作：一、政府土地收储中心给付的综合补偿款。将综合补偿款中的土地地价和土地整理、其他补偿分别处理，其中土地地价按处置无形资产做营业外收入处理，土地整理支出、其他补偿按政府拆迁补偿会计核算办法挂专项应付款，在土地整理支出、生产设施改造及因土地被收储生产设施切改后新增成本时转入递延收益后再按政府补助准则处理。二、交通等基础设施建设类国企的征地补偿款。虽然也是因城市规划、公共利益进行的土地收储，但由于只是一般国企的征地行为，不是政府从财政预算中直接拨付的搬迁补偿款（虽然前面政府土地收储中心收储土地给付的综合补偿款我也不能确定是从财政预算直接拨付，但既然是政府的土地收储中心，我在实务中就认定他是从政府预算中拨付的），因此比照无形资产处置办法将赔偿款计入营业外收入。以上业务处理方法是否存在瑕疵？请各位受累看看给指教下。该类业务存在的相关疑问还有： 1、政府土地收储中心收储土地给付的综合补偿款是否能将土地使用权收储评估市价与土地整理及其他补偿按我们目前的思路分别处理？是不是该按一揽子交易来看？但是如都按政府拆迁补偿业务计入拆迁收入，则拆迁收支结余将计入资本公积（因土地之前是无偿持有的），将会导致公司收入流失，又不是我们所期望的。目前我们将综合补偿款分类处理的方案可行吗？ 2、从反方向说，土地收储或征地综合补偿款能否均以不是政府预算直接拨付的搬迁补偿款为由不按政府拆迁补偿业务处理？因为土地收储中心、基础设施建设类国企均要求我公司提供正式发票（虽然可免税），而不是收据。 3、该类业务存在的难点一是赔偿金额大，如果按一般处置长期资产来算，当期确认的营业外收入较大对长期经营规划不利，如想按分期确认是否只能通过协议中人为设定分期收款条件和收款时间来实现？二是如按政府拆迁补偿会计核算办法实施也有困难，因为我们公司存在上市和非上市业务，政府拆迁业务会影响上市业务地上建筑物资产，但是土地又是非上市的，而政府统一都是与未上市签署土地收储综合补偿协议，上市因土地被收储进行现有地上建筑物改造或设计变更发生的费用从未上市列支存在一定难度，而这些被收储的土地地上基本没有未上市的建筑物，列支拆迁、迁建、重建支出较难，我想问的是如果和年报审计沟通好（因不存在年报对社会披露问题），我把这些支出列到其他相关的项目上应该也没什么大的问题吧？涉所得税问题我们应该牵扯不到，因为未上市连年亏损，涉及不到政府拆迁补偿项目相关的所得税清算问题。说的比较多是想把业务说清楚，好让大家好判断，希望各位同仁、老师及陈版赐教，小生在此谢过了。

回答人：chenyiwei

提问人：城西小筑时间：2016-06-12 11:55:30

回答人：chenyiwei

房产的会计处理问题

1584、房产的会计处理问题

提问人：dxxd_ren 时间：2016-06-08 16:58:56

回答人：chenyiwei

合伙企业内资金投资

1585、合伙企业内资金投资

提问人：zhs7403 时间：2016-06-08 19:20:17

回答人：chenyiwei

实收资本

1586、实收资本

提问人：深圳-何时间：2016-06-09 00:26:50

回答人：chenyiwei

如果订单排满未来几年

1587、如果订单排满未来几年

提问人：原来你就在这里时间：2016-06-10 08:26:39

回答人：chenyiwei

购买关联方企业的理财产品算经营性资金占用还是非经营性资金占用？

1588、购买关联方企业的理财产品算经营性资金占用还是非经营性资金占用？

提问人：小t大王时间：2016-06-10 10:27:02

回答人：chenyiwei

合并商誉及评估增值固定资产问题

1589、合并商誉及评估增值固定资产问题

提问人：fennyo 时间：2016-06-10 13:46:04

回答人：chenyiwei

无偿划转方式处置子公司的处理

1590、无偿划转方式处置子公司的处理

提问人：chenyan891212 时间：2016-06-10 15:20:08

回答人：chenyiwei

提问人：chenyan891212 时间：2016-06-11 09:58:50

另外，您的意思是，A公司在单体报表上已经冲减过未分配利润了，还要在在合并层面根据B公司净资产账面价值再冲减未分配利润？那如何做抵消分录，贷方是什么？

回答人：chenyiwei

请问陈版主：固定资产部分报废部分继续使用入账问题

1591、请问陈版主：固定资产部分报废部分继续使用入账问题

提问人：chuangz11 时间：2016-06-10 22:29:10

回答人：chenyiwei

新人求助版主：关于消耗性生物资产自然死亡会计核算

1592、新人求助版主：关于消耗性生物资产自然死亡会计核算

提问人：青涩橄榄时间：2016-06-11 09:00:17

回答人：chenyiwei

关联方的问题

1593、关联方的问题

提问人：dxxd_ren 时间：2016-06-11 14:41:18

回答人：chenyiwei

权益结算的股份支付和现金结算的股份支付计量

1594、权益结算的股份支付和现金结算的股份支付计量

提问人：xuezhi340123 时间：2016-06-11 16:42:59

回答人：chenyiwei

预付保险费

1595、预付保险费

提问人：jessie_well 时间：2016-06-11 19:16:59

回答人：chenyiwei

同控合并可追溯调整的期间数的确定

1596、同控合并可追溯调整的期间数的确定

提问人：Newiphone 时间：2016-06-11 20:33:07

回答人：chenyiwei

提问人：Newiphone 时间：2016-07-02 08:56:44

回答人：chenyiwei

老企业清产核资问题求助陈版及各位大侠

1597、老企业清产核资问题求助陈版及各位大侠

提问人：sjlwsjlw 时间：2016-06-11 23:06:32

回答人：chenyiwei

提问人：sjlwsjlw 时间：2016-06-14 15:03:12

回答人：chenyiwei

陈版主，我也有一个无偿划转子公司股权的问题请教

1598、陈版主，我也有一个无偿划转子公司股权的问题请教

提问人：moqiushi 时间：2016-06-11 23:16:06

回答人：chenyiwei

请教版主，一个复杂收购安排的会计处理

1599、请教版主，一个复杂收购安排的会计处理

提问人：x-yan 时间：2016-06-12 11:13:20

回答人：chenyiwei

提问人：x-yan 时间：2016-06-14 14:39:09

回答人：chenyiwei

土地复垦费

1600、土地复垦费

提问人：ppqqqqqqpp 时间：2016-06-12 11:18:29

回答人：chenyiwei

成本能否暂估预提

1601、成本能否暂估预提

提问人：ivancheng 时间：2016-06-12 11:34:10

回答人：chenyiwei

提问人：ivancheng 时间：2016-06-12 22:34:51

回答人：chenyiwei

同一控制下企业合并，合并日的少数股东权益如何确定？

1602、同一控制下企业合并，合并日的少数股东权益如何确定？

提问人：sgsddsfsf 时间：2016-06-12 11:48:40

回答人：chenyiwei

提问人：sgsddsfsf 时间：2016-06-15 16:24:09

回答人：chenyiwei

提问人：祝婷19900813 时间：2017-11-20 13:18:58

回答人：chenyiwei

提问人：祝婷19900813 时间：2017-11-21 15:54:27

回答人：chenyiwei

建造合同按照完工进度确认收入，是否相应确认增值税与营业税

1603、建造合同按照完工进度确认收入，是否相应确认增值税与营业税

提问人：ma58487 时间：2016-06-12 12:51:52

回答人：chenyiwei

提问人：longzhimi 时间：2016-06-13 13:29:58

回答人：chenyiwei

提问人：noback 时间：2016-06-25 10:09:25

回答人：chenyiwei

有一个投资人投资了我们公司一个项目，这个项目将历时4年，然后投资人会收回投

1604、有一个投资人投资了我们公司一个项目，这个项目将历时4年，然后投资人会收回投
资，...

提问人：luck_gr 时间：2016-06-12 14:09:29

回答人：chenyiwei

税务在什么情况下需要进行税务登记

1605、税务在什么情况下需要进行税务登记

提问人：风格的话时间：2016-06-12 16:20:41

回答人：chenyiwei

求教陈版主关于商誉确认的问题

1606、求教陈版主关于商誉确认的问题

提问人：alienchau 时间：2016-06-12 16:49:50

回答人：chenyiwei

提问人：alienchau 时间：2016-06-12 20:11:22

回答人：chenyiwei

三年一期财务报告的会计估计问题

1607、三年一期财务报告的会计估计问题

提问人：大头爸爸时间：2016-06-12 17:02:38

回答人：chenyiwei

提问人：大头爸爸时间：2016-06-13 15:16:15

回答人：chenyiwei

关于多次交易分步实现合并的资产评估

1608、关于多次交易分步实现合并的资产评估

提问人：sparkool 时间：2016-06-12 17:44:43

回答人：chenyiwei

请教陈版分部报告披露问题

1609、请教陈版分部报告披露问题

提问人：tz19901 时间：2016-06-12 17:57:17

回答人：chenyiwei

权益法转成本法，纳入合并报表的会计处理

1610、权益法转成本法，纳入合并报表的会计处理

提问人：moqiushi 时间：2016-06-12 18:51:19

回答人：chenyiwei

微信公众号是否可以作为无形资产

1611、微信公众号是否可以作为无形资产

提问人：saverl 时间：2016-06-12 21:54:24

回答人：chenyiwei

外购软件不确定整体出售还是运营服务推广的核算

1612、外购软件不确定整体出售还是运营服务推广的核算

提问人：wangba2500 时间：2016-06-13 06:54:50

回答人：chenyiwei

提问人：wangba2500 时间：2016-06-13 22:09:44

回答人：chenyiwei

资产证券化基础资产的终止确认

1613、资产证券化基础资产的终止确认

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-06-13 08:29:45

回答人：chenyiwei

陈版总包单位的应收应付能否对冲呢

1614、陈版总包单位的应收应付能否对冲呢

提问人：wsadbzxc 时间：2016-06-13 09:24:58

回答人：chenyiwei

上市公司子公司

1615、上市公司子公司

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-06-13 10:42:03

回答人：chenyiwei

请教陈版结构化融资模式下会计处理问题

1616、请教陈版结构化融资模式下会计处理问题

提问人：poleon 时间：2016-06-13 11:10:27

回答人：chenyiwei

关于长期股权投资的核算

1617、关于长期股权投资的核算

提问人：198006wei 时间：2016-06-13 11:57:28

回答人：chenyiwei

提问人：心海拂清风时间：2016-06-13 22:49:53

回答人：chenyiwei

请教版主关于后续验资的问题。

1618、请教版主关于后续验资的问题。

提问人：huiyanhuixing 时间：2016-06-13 14:11:46

回答人：chenyiwei

税务查补以前年度税问题

1619、税务查补以前年度税问题

提问人：zhs7403 时间：2016-06-13 15:32:11

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-06-14 16:16:43

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-06-17 10:54:48

回答人：chenyiwei

联营企业逆流交易问题请教陈版

1620、联营企业逆流交易问题请教陈版

提问人：lbwl 时间：2016-06-13 16:41:12

回答人：chenyiwei

提问人：lbwl 时间：2016-06-14 08:56:06

回答人：chenyiwei

提问人：lbwl 时间：2016-06-15 08:36:41

回答人：chenyiwei

提问人：chenlingao 时间：2016-06-16 16:00:03

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-06-16 21:39:58

回答人：chenyiwei

提问人：chenlingao 时间：2016-06-17 10:43:38

回答人：chenyiwei

提问人：chenlingao 时间：2016-06-18 12:04:29

回答人：chenyiwei

提问人：chenlingao 时间：2016-06-20 18:06:46

回答人：chenyiwei

提问人：lbwl 时间：2016-06-21 09:01:30

回答人：chenyiwei

提问人：lbwl 时间：2016-06-21 11:27:18

回答人：chenyiwei

提问人：chenlingao 时间：2016-06-22 11:45:39

回答人：chenyiwei

提问人：youinme 时间：2016-06-22 18:05:04

回答人：chenyiwei

母公司与境外子公司内部交易存在未达项，合并报表如何处理

1621、母公司与境外子公司内部交易存在未达项，合并报表如何处理

提问人：ken5966 时间：2016-06-13 17:18:56

回答人：chenyiwei

提问人：ken5966 时间：2016-06-14 10:57:22

回答人：chenyiwei

控制权溢价和商誉关系

1622、控制权溢价和商誉关系

提问人：lbwl 时间：2016-06-13 17:34:33

回答人：chenyiwei

关于追溯调整和追溯重述的几点疑问

1623、关于追溯调整和追溯重述的几点疑问

提问人：xuezhi340123 时间：2016-06-13 17:56:20

回答人：chenyiwei

财务担保合同

1624、财务担保合同

提问人：jangyanbo 时间：2016-06-13 20:48:22

回答人：chenyiwei

高者进行后续计量： 1．按照《企业会计准则第13号——或有事项》确定的金额； 2．初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号——收入》的原则确定的累计摊销额后的余额。”
《企业会计准则解释第5号》第二条：二、企业开展信用风险缓释工具相关业务，应当如何进行会计处理？答：信用风险缓释工具，是指信用风险缓释合约、信用风险缓释凭证及其他用于管理信用风险的信用衍生产品。信用风险缓释合约，是指交易双方达成的、约定在未来一定期限内，信用保护买方按照约定的标准和方式向信用保护卖方支付信用保护费用，由信用保护卖方就约定的标的债务向信用保护买方提供信用风险保护的金融合约。信用风险缓释凭证，是指由标的实体以外的机构创设，为凭证持有人就标的债务提供信用风险保护的、可交易流通的有价凭证。信用保护买方和卖方应当根据信用风险缓释工具的合同条款，按照实质重于形式的原则，判断信用风险缓释工具是否属于财务担保合同，并分别下列情况进行处理：（一）属于财务担保合同的信用风险缓释工具，除融资性担保公司根据《企业会计准则解释第4号》第八条的规定处理外，信用保护买方和卖方应当按照《企业会计准则第22号
——金融工具确认和计量》中有关财务担保合同的规定进行会计处理。其中，信用保护买方支付的信用保护费用和信用保护卖方取得
的信用保护收入，应当在财务担保合同期间内按照合理的基础进行摊销，计入各期损益。（二）不属于财务担保合同的其他信用风险缓释工具，信用保护买方和卖方应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，将其归类为衍生工具进行
会计处理。财务担保合同，是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付时，要求签发人向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。开展信用风险缓释工具相关业务的信用保护买方和卖方，应当根据信用风险缓释工具的分类，分别按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》、《企业会计准则第25号——原保险合同》或《企业会计准则第26号——再保险合同》以及《企业会计准则第30号——财务报表列报》进行列报。
从上述规定可以看出，《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第三十三条规定的财务担保合同核算模式，适用于保险机构和财务担保机构以外的其他机构（这两类机构提供的信用风险保护适用保险合同）。对于符合财务担保合同定义的合同，由于其使得被担保人能够以较低的资金成本获得融资，因此对被担保人而言是有价值的，其理论价值等于在有无担保的情况下为该借款所需发生的资金成本的差额；相应地，提供担保的机构也就有权向被担保方收取相当于财务担保合同公允价值的担保费。对收取担保费的一方（担保提供方）而言，这属于提供劳务，因此应将所收取的担保费予以递延，在担保期内按直线法摊销确认为各期的营业收入（这也就是金融工具准则第三十三条将财务担保合同的后续计量与收入准则挂钩的原因），也就是在无需就担保责任确认预计负债的情况下，相关负债的余额为待以后年度确认的担保费收入；但如果该担保责任满足了或有事项准则规定的确认预计负债的条件，且需确认的预计负债金额大于递延收益时，就需额外确认本企业很可能承担的担保损失（即预计担保损失超出递延收益的差额），使得期末该项负债的余额等于按照或有事项准则应确认的预计负债余额。

提问人：chloeuuu 时间：2019-06-12 22:32:10

回答人：chenyiwei

提问人：polariswong 时间：2019-06-13 15:25:48

回答人：chenyiwei

提问人：polariswong 时间：2019-06-13 19:54:14

回答人：chenyiwei

请教各位大神，非同一控制下合并

1625、请教各位大神，非同一控制下合并

提问人：萧然2016 时间：2016-06-13 20:50:08

回答人：chenyiwei

提问人：萧然2016 时间：2016-06-14 10:39:06

回答人：chenyiwei

请教各位大神，非同一控制下企业合并，从个人股东手中购买股权的处理

1626、请教各位大神，非同一控制下企业合并，从个人股东手中购买股权的处理

提问人：萧然2016 时间：2016-06-13 22:55:15

回答人：chenyiwei

往来款业务核算问题

1627、往来款业务核算问题

提问人：树梢新月弯弯时间：2016-06-14 00:03:30

回答人：chenyiwei

求陈版，全资子公司停产3年，母公司股权为子公司质押，现子公司无法偿还，还能合

1628、求陈版，全资子公司停产3年，母公司股权为子公司质押，现子公司无法偿还，还能合
并吗

提问人：sdlscpa 时间：2016-06-14 08:04:37

回答人：chenyiwei

提问人：sdlscpa 时间：2016-06-14 20:59:33

回答人：chenyiwei

子公司吸收合并母公司的财税问题

1629、子公司吸收合并母公司的财税问题

提问人：lbgxnn 时间：2016-06-14 08:27:15

回答人：chenyiwei

限制性股票派发现金股利

1630、限制性股票派发现金股利

提问人：yayu197777 时间：2016-06-14 09:41:03

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-06-14 20:34:03

回答人：chenyiwei

请教陈版主，关于外购软件摊销等问题

1631、请教陈版主，关于外购软件摊销等问题

提问人：yihaoshanghai 时间：2016-06-14 11:31:33

回答人：chenyiwei

营销服务收入确认问题

1632、营销服务收入确认问题

提问人：赮毕钵罗时间：2016-06-14 12:11:37

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-06-17 11:14:59

回答人：chenyiwei

私募股权基金利息补偿应该计入成本还是作为其他业务支出？

1633、私募股权基金利息补偿应该计入成本还是作为其他业务支出？

提问人：lichen1102 时间：2016-06-14 13:37:51

回答人：chenyiwei

【求助陈版主】企业合并时交易抵销处理

1634、【求助陈版主】企业合并时交易抵销处理

提问人：jemich 时间：2016-06-14 16:02:42

回答人：chenyiwei

请教陈版主：认缴条件下的股份支付该如何处理

1635、请教陈版主：认缴条件下的股份支付该如何处理

提问人：山竹123 时间：2016-06-14 16:12:49

回答人：chenyiwei

提问人：山竹123 时间：2016-06-15 10:19:56

回答人：chenyiwei

工程施工合同进度款支付事项

1636、工程施工合同进度款支付事项

提问人：长空AAA 时间：2016-06-14 17:10:17

回答人：chenyiwei

请教陈版，如果已经股改完成后发现需要调整股改基准日净资产应如何处理？

1637、请教陈版，如果已经股改完成后发现需要调整股改基准日净资产应如何处理？

提问人：lambeka7 时间：2016-06-14 18:12:23

回答人：chenyiwei

的，即已经构成一项由过去的交易或事项导致的现时义务，且很可能将需要支付； 2、该义务的金额可以可靠估计。为了满足这一条件，企业应提供相关的业绩考核制度和指标等资料，并结合以往的发放惯例，确定能否依据截至资产负债表日可合理获取的信息（如本报告期内实际完成的相关定量考核指标情况）合理推断出应支付及应计入本报告期损益（或者相关资产成本）的年终奖金额。对于年终奖金额与员工实际完成的定量考核指标直接挂钩的情况（如销售人员的业绩提成），相对较容易可靠估计。对于高层管理人员的年终考核，有可能需要在初步方案确定后经过董事会或类似权力机构的批准，此时如果董事会可能作出调整的自由裁量权幅度很大，导致事实上无法基于资产负债表日可获取的信息合理估计最终应支付的金额的，则可能导致这部分年终奖在资产负债表日尚不能满足“可以可靠估计”的条件；如果考核指标相对较为透明，董事会的批准主要是对其是否符合相关制度的合规性审查，调整的自由裁量权幅度较小的，或者依据历史数据、行业平均水平等可以作出合理估计的，则可能可以认为其金额是可以可靠估计的。估计的年终奖金额与最终支付金额之间如果存在差异，且该差异是由于资产负债表日尚不存在且无法合理预见的因素导致的，则作为会计估计变更处理，将其变更影响计入后一年度的损益中。权威指引：《企业会计准则——基本准则》第二十三条规定：“负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务”；第二十四条规定：“符合本准则第二十三条规定的负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：（一）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（二）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。” 《企业会计准则第 9号——职工薪酬（2014年修订）》的相关规定如下：第二条职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。利润分享计划，是指因职工提供服务而
与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议。第九条利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应
付职工薪酬：（一）企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；（二）因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。属于下列三种情形之一的，视为义务金额能够可靠估计： 1．在财务报告批准报出之前企业已确定应支付的薪酬金额。 2．该短期利润分享计划的正式条款中包括确定薪酬金额的方式。 3.过去的惯例为企业确定推定义务金额提供了明显
证据。
从你说的情况看，“2016年3月A公司发放了2015年的人员奖金（未告知任何中介机构，以前年度也未发放过奖金）”，这种情况表明该公司很可能并无成文的考核和奖金发放制度，因此在2015年末无法合理估计该负债金额的可能性较大。如果对照上述问题解
答，2015年末确需计提该奖金的，则表明基准日实际净资产小于原审计数，但调整后仍大于折合的股份有限公司股本数，则建议重新出具基准日净资产审计报告，并由全体发起人在协商一致的基础上修改发起人协议、公司章程等法律文件，并重新向工商登记机关备案。

同一政府部门控制的企业是否同一控制下企业合并

1639、同一政府部门控制的企业是否同一控制下企业合并

提问人：dxxd_ren 时间：2016-06-14 20:07:43

回答人：chenyiwei

提问人：dxxd_ren 时间：2016-06-15 11:24:50

回答人：chenyiwei

统借统还政策的企业

1640、统借统还政策的企业

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-06-14 20:44:27

回答人：chenyiwei

求教陈版，不丧失控制权处置股权后单方面增资合并报表处理

1641、求教陈版，不丧失控制权处置股权后单方面增资合并报表处理

提问人：a8730760 时间：2016-06-14 21:39:24

回答人：chenyiwei

提问人：a8730760 时间：2016-06-15 10:39:40

回答人：chenyiwei

计划处置子公司的递延所得税负债问题

1642、计划处置子公司的递延所得税负债问题

提问人：akiazhou 时间：2016-06-14 22:28:35

回答人：chenyiwei

提问人：akiazhou 时间：2016-06-15 11:55:07

回答人：chenyiwei

提问人：jh_lixy 时间：2016-06-15 17:24:43

回答人：chenyiwei

请教陈版主，向个人购买域名会计处理，做资产评估，评估价和购买价

1643、请教陈版主，向个人购买域名会计处理，做资产评估，评估价和购买价

提问人：yltata 时间：2016-06-14 22:48:08

回答人：chenyiwei

收益权互换会计处理

1644、收益权互换会计处理

提问人：dlk7 时间：2016-06-15 08:41:07

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-06-15 20:31:02

回答人：chenyiwei

对子公司增资的处理

1645、对子公司增资的处理

提问人：donney_lixc 时间：2016-06-15 10:07:57

回答人：chenyiwei

提问人：donney_lixc 时间：2016-06-16 08:30:41

回答人：chenyiwei

求助陈版主公司改制固定资产评估增值问题

1646、求助陈版主公司改制固定资产评估增值问题

提问人：zhp9958 时间：2016-06-15 10:51:26

回答人：chenyiwei

移交企业的公积金增值收益及公租房运营业务核算及报表编报办法探讨

1647、移交企业的公积金增值收益及公租房运营业务核算及报表编报办法探讨

提问人：城西小筑时间：2016-06-15 10:55:44

回答人：chenyiwei

生产线的折旧影响利润总额吗

1648、生产线的折旧影响利润总额吗

提问人：chenyiwei 时间：2016-06-15 19:19:31

回答人：chenyiwei

多公司交叉持股，少数股东权益计算问题

1649、多公司交叉持股，少数股东权益计算问题

提问人：kuangdachenxin 时间：2016-06-15 18:40:40

回答人：chenyiwei

期初数与上年年末数不一致

1650、期初数与上年年末数不一致

提问人：风格的话时间：2016-06-15 19:45:42

回答人：chenyiwei

针对外汇风险而签订的期权合约

1651、针对外汇风险而签订的期权合约

提问人：jinjunlovely 时间：2016-06-15 22:56:33

回答人：chenyiwei

提问人：jinjunlovely 时间：2016-06-16 10:31:14

回答人：chenyiwei

版权转让收入确认问题

1652、版权转让收入确认问题

提问人：23340025 时间：2016-06-15 23:35:42

回答人：chenyiwei

请教上市公司相关会计处理

1653、请教上市公司相关会计处理

提问人：qjzboy80 时间：2016-06-16 09:16:29

回答人：chenyiwei

出资不实对股改的影响

1654、出资不实对股改的影响

提问人：caosy009 时间：2016-06-16 10:19:37

回答人：chenyiwei

关于金融负债定义的理解

1655、关于金融负债定义的理解

提问人：pittjean 时间：2016-06-16 10:58:23

回答人：chenyiwei

提问人：pittjean 时间：2016-06-17 17:38:57

回答人：chenyiwei

提问人：pittjean 时间：2016-06-17 18:12:53

回答人：chenyiwei

提问人：pittjean 时间：2016-06-17 18:22:59

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-03-04 22:14:49

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-03-06 13:06:13

陈版，这两天我在看这方面的资料，您看一下，现在是否还有效？企业发行的某些非衍生金融工具，即混合工具，既含有负债成份，又含有权益成份，如可转换公司债券等。对此，企业应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。在进行分拆时，应当先确定负债成份的公允价值并以此作为其初始确认金额，再按照该金融工具整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。所以，无论是非衍生工具还是衍生工具，在用于结算的企业自身权益工具为固定数量
时，该金融工具(转换权)应当在初始确认时确认为权益工具，否则应当确认为金融负债。如果企业发行金融工具时附有交付金融
资产或现金的义务或有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，该工具为金融负债。反之，如果企业发行金融工具时不包括交付金融资产或现金的义务或有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算，该工具为权益工具。 ABC公司于20×7年2月1日向EFG公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果EFG公司行权(行权价为l02元)，EFG公司有权以每股102元的价格从ABC公司购入普通股1 000股。其他有关资料如下： (1)合同签订日 20×7年2月1日 (2)行权日(欧式期权) 20×8年1月31 日 (3)20×7年2月1 日每股市价 l00元 (4)20×7年12月31日每股市价 104元 (5)20×8年1月31日每股市价 104元
(6)20×8年1月31日应支付的固定行权价格 102元 (7)期权合同中的普通股数量 l 000股 (8)20×7年2月1日期权的公允价值 5 000元 (9)20X 7年l2月31日期权的公允价值 3 000元 (10)20×8年1月31日期权的公允价值 2 000元假定不考虑其他因素，ABC公司的账务处理如下：情形l：期权将以现金净额结算(金融负债) ABC公司：20×8年1月31日，向EFG公司支付相当于本公司普通股1 000股市值的金额。 EFG公司：同日，向ABC公司支付l 000股×l02元=102 000元。 (1)20×7年2月1日，确认发行的看涨期权：借：银行存款 5 000 贷：衍生工具——看涨期权 5 000
20×7年12月31日，确认期权公允价值减少：借：衍生工具——看涨期权 2 000 贷：公允价值变动损益 2 000
20×8年1月31日，确认期权公允价值减少：借：衍生工具——看涨期权 l 000 贷：公允价值变动损益 l 000 在同一天，EFG公司行使了该看涨期权，合同以现金净额方式进行结算。 ABC公司有义务向EFG公司交付l04 000(104×1 000)元，并从EFG公司收取102 000(102×1 000)元，ABC公司实际支付净额为2 000元。反映看涨期权结算的账务处理如下：借：衍生工具——看涨期权 2 000 贷：银行存款 2 000 情形2：以普通股净额结算(金融负债) 除期权以普通股净额结算外，其他资料与情形l相同。因此，除以下账务处理外，其他账务处理与情形l相同。 20×8年1月31日：借：衍生上具——看涨期权 2 000 贷：股本 19.2(2000/104) 资本公积——股本溢价 l 980.8 情形3：以现金换普通股方式结算(权益工具) 采用以现金换普通股方式结算，是指EFG公司如行使看涨期权，ABC公司将交付固定数量的普通股，同时从EFC公司收取固定金额的现金。
20×7年2月1日，发行看涨期权；确认该期权下，一旦EFG公司行权将导致ABC公司发行固定数量股份，并收到固定金额的现金。借：银行存款 5 000 贷：资本公积——股本溢价 5 000 (2)20×7年12月31日，不需进行账务处理。因为没有发生现金收付。 (3)20×8年1月31日，反映EFG公司行权。该合同以总额进行结算，ABC公司有义务向EFG公司交付l 000股本公司普通股，同时收取l02 000元现金。借：银行存款 l02 000 贷：股本 1 000 资本公积——股本溢价 l01 00 A公司于2009年年初公开发行了面值为1000万元的可转换公司债券，票面利率为4%，一次还本付息，期限为3年，该债券的发行价
格为1080万元，发行费用为60万元，取得冻结资金利息收入20万元。债券发行文件约定，债券购买人可选择自2011年年初至债券到期日之前转换为普通股股票，转换条件为本利和每100元转25股，每股面值1元。假设A公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为8%. (1)发行日：负债成分的公允价值=10000000×0.794+10000000×4%×3×0.794=8892800(元)
注：0.794为8%的三年期复利现值系数。转换权，即嵌入衍生工具的公允价值=10800000-8892800=1907200(元) 由于衍生工具须交付A公司固定数量的普通股股票进行结算，所以该衍生工具应当确认为权益工具。发行费用净额(扣除冻结资金利息收入)在两者之间按照其相对公允价值进行分摊：负债成分分摊的金额=(600000-
200000)×(8892800/10800000)=329362.96(元) 权益成分分摊的金额=(600000-200000)-329362.96=70637.04(元) 借：银行存款(10800000-600000+200000)10400000 应付债券——可转换公司债券(利息调整) [10000000-(8892800-
329362.96)] 1436562.96 贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 10000000 资本公积——其他资本公积 (1907200-
70637.04) 1836562.96 (2) 2009年年底计息(假设不考虑借款费用的资本化问题，下同)：A公司按照实际利率法计算利息费用。
需要指出的是，由于存在着发行费用和冻结资金利息收入，所以需要计算实际利率，而不能简单地将市场利率作为实际利率。采用内插法计算出的实际利率为9.37%. 借：财务费用(8892800-329362.96)×9.37% 802394.05 贷：应付债券——可转换公司债券
(应计利息) (10000000×4%) 400000 ——可转换公司债券(利息调整) 402394.05

回答人：chenyiwei

提问人：MPACC10 时间：2018-08-16 10:05:38

回答人：chenyiwei

未分配利润转增股本缴个税，企业如何代扣代缴？

1656、未分配利润转增股本缴个税，企业如何代扣代缴？

提问人：fangdaojun 时间：2016-06-16 12:17:35

回答人：chenyiwei

母子公司债务豁免

1657、母子公司债务豁免

提问人：treesman 时间：2016-06-16 16:21:23

回答人：chenyiwei

提问人：treesman 时间：2016-06-17 11:16:04

回答人：chenyiwei

提问人：treesman 时间：2016-07-01 16:48:08

回答人：chenyiwei

提问人：yuan7256308 时间：2019-08-03 17:14:59

回答人：chenyiwei

关于同一控制下的企业合并

1658、关于同一控制下的企业合并

提问人：whx669 时间：2016-06-16 16:57:12

回答人：chenyiwei

关于商务部是否批核准对境外企业增资事项的会计处理？

1659、关于商务部是否批核准对境外企业增资事项的会计处理？

提问人：fangdaojun 时间：2016-06-16 17:11:03

回答人：chenyiwei

保底收益和超额收益取得权转让问题

1660、保底收益和超额收益取得权转让问题

提问人：23340025 时间：2016-06-16 17:36:00

回答人：chenyiwei

提问人：23340025 时间：2016-06-16 20:37:25

回答人：chenyiwei

报告期内子公司出售的合并报表问题

1661、报告期内子公司出售的合并报表问题

提问人：lilibear 时间：2016-06-16 18:05:08

回答人：chenyiwei

提问人：lilibear 时间：2016-06-16 20:49:37

回答人：chenyiwei

请教陈版，罚息的会计处理

1662、请教陈版，罚息的会计处理

提问人：Manson_Luci 时间：2016-06-16 18:15:11

回答人：chenyiwei

投资损益确认问题。

1663、投资损益确认问题。

提问人：大头爸爸时间：2016-06-16 21:53:05

回答人：chenyiwei

请教陈版，制造费用与管理费用的划分。

1664、请教陈版，制造费用与管理费用的划分。

提问人：komachan 时间：2016-06-17 10:31:37

回答人：chenyiwei

提问人：vincentche 时间：2016-12-19 10:48:45

回答人：chenyiwei

企业委托信托公司设立一项单一资金信托的会计处理

1665、企业委托信托公司设立一项单一资金信托的会计处理

提问人：surring 时间：2016-06-17 13:58:35

回答人：chenyiwei

母公司吸收合并非全资子公司的会计处理

1666、母公司吸收合并非全资子公司的会计处理

提问人：暴跳糖时间：2016-06-17 14:07:04

回答人：chenyiwei

提问人：xixiheihei-2008 时间：2016-07-01 10:38:50

回答人：chenyiwei

提问人：Alisa_wang 时间：2018-03-07 15:13:07

回答人：chenyiwei

集团内部公司之间转让账务处理问题

1667、集团内部公司之间转让账务处理问题

提问人：shanxihu 时间：2016-06-17 20:47:04

回答人：chenyiwei

提问人：唐山小泥巴时间：2016-06-18 08:07:31

回答人：chenyiwei

提问人：唐山小泥巴时间：2016-06-18 08:09:21

回答人：chenyiwei

提问人：唐山小泥巴时间：2016-06-24 14:47:49

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-07-28 17:57:12

回答人：chenyiwei

同一控制下合并问题

1668、同一控制下合并问题

提问人：baboochen 时间：2016-06-17 19:57:50

回答人：chenyiwei

BOT业务与TOT业务的问题

1669、BOT业务与TOT业务的问题

提问人：jackiechen8623 时间：2016-06-18 10:58:33

回答人：chenyiwei

同一控制下企业合并比较报表所有者权益变动表的处理

1670、同一控制下企业合并比较报表所有者权益变动表的处理

提问人：chenlingao 时间：2016-06-18 13:03:41

回答人：chenyiwei

提问人：chenlingao 时间：2016-07-18 13:51:31

回答人：chenyiwei

企业购买了一块土地，无形资产何时确认

1671、企业购买了一块土地，无形资产何时确认

提问人：quentin88 时间：2016-06-18 13:39:49

回答人：chenyiwei

同一控制下企业合并合并抵消的疑惑请教陈版

1672、同一控制下企业合并合并抵消的疑惑请教陈版

提问人：动力十足时间：2016-06-18 15:44:34

回答人：chenyiwei

弃置费用形成固定资产的递延所得税资产确认问题

1673、弃置费用形成固定资产的递延所得税资产确认问题

提问人：chx1015 时间：2016-06-18 21:44:30

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-12 22:04:51

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-13 09:42:34

回答人：chenyiwei

求助陈老师和各位，关于租赁建筑物的在建工程问题

1674、求助陈老师和各位，关于租赁建筑物的在建工程问题

提问人：角落的小调时间：2016-06-19 09:38:45

回答人：chenyiwei

存在关联交易情况下同一控制下合并的扣非后净资产收益率

1675、存在关联交易情况下同一控制下合并的扣非后净资产收益率

提问人：moyongwei111 时间：2016-06-20 09:17:49

回答人：chenyiwei

提问人：moyongwei111 时间：2016-06-20 20:55:50

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-06-20 21:19:11

回答人：chenyiwei

提问人：moyongwei111 时间：2016-06-21 09:59:03

回答人：chenyiwei

提问人：moyongwei111 时间：2016-06-21 10:02:39

回答人：chenyiwei

权益法核算

1676、权益法核算

提问人：jangyanbo 时间：2016-06-20 13:29:34

回答人：chenyiwei

关于母公司持有孙公司股权的报表列示问题

1677、关于母公司持有孙公司股权的报表列示问题

提问人：xt147 时间：2016-06-20 14:18:50

回答人：chenyiwei

提问人：xt147 时间：2016-06-21 09:55:15

回答人：chenyiwei

陈版有关于股份支付和关联方交易披露的问题请教

1678、陈版有关于股份支付和关联方交易披露的问题请教

提问人：107326095@ 时间：2016-06-20 16:54:24

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于合伙企业基金的账务问题

1679、请教陈版，关于合伙企业基金的账务问题

提问人：刀笑时间：2016-06-20 18:15:05

回答人：chenyiwei

请问陈版主：子公司增资的问题

1680、请问陈版主：子公司增资的问题

提问人：洋葱头Judy 时间：2016-06-20 21:27:55

回答人：chenyiwei

交叉持股商誉计算

1681、交叉持股商誉计算

提问人：zhs7403 时间：2016-06-20 21:37:33

回答人：chenyiwei

计学撮要2015疑问

1682、计学撮要2015疑问

提问人：ivancheng 时间：2016-06-21 08:17:15

@chenyiwei
我在学习《计学撮要2015》时，有些疑问，烦请赐教疑问一：问题2-1-14 网络课程收入的确认与计量参考IFRS体系下的《国际会计准则第18号——收入》（以下简称IAS 18)的附录中对“许可证费和特许使用费”收入确认原则的说明：他人使用企业的资产（如商标权、专利权、软件、音乐版权、唱片和动画片）所支付的许可证费和特许使用费，通常根据协议的实质予以确认。实务中，这可能在协议生效期内按直线法确认，例如，当许可证持有人有权在揩定时期内使用某种技术时。对于一项固定收费的权利转让，或是根据一项不可取消的合同规定不能退回的保证金的权利转让，并且允许许可证受让人自由利用那些权利，而许可证让予人则不再具有应履行的余留义务，这样的权利转让实质上是销售。许可证让予人在交货后无需履行后续义务的软件使用许可协议就是一例。另一个例子是，许可证让予人对所允许的在市场上展览动画片的权利，并对其发行商不再实施控制，也不期望从票房收入中获取更多的收入。在这种情况下，应在销售时确认收入。
对于这部分我对照纳斯达克上市公司网校的收入确认政策：新东方 Educational programs and services Educational programs and services consist of language training and test preparation courses, primary and secondary school education and college admission examination retaking training services. Tuition is generally paid in advance and is initially recorded as deferred revenue. Tuition revenue for educational programs and services is recognized proportionately as the instructions are delivered, and is reported net of business taxes and related surcharges, and tuition refunds. Students are entitled to a short term course trial period which commences on the date the course begins. Tuition refunds are provided to students if they decide within the trial period that they no longer want to take the course. Tuition refunds have been insignificant in the fiscal years ended May 31, 2013, 2014 and 2015. After the trial period, if a student withdraws from a class, usually no refunds will be provided and any collected but unearned portion of the fee is recognized at that time.
东大正保 Online education services. We generate most of our revenues from online education services provided to course participants pursuant to two types of revenue models — a non-refundable course model and a refundable course model. The online courses using the non-refundable course model are mainly comprised of regular classes and premium classes. The revenues for the regular classes are recognized on a straight line basis over the subscription period from the month in which the course participant enrolls in the course to the month in which subscribed course terminates. For premium classes, if the course participant fails to pass the course examination and certain pre-agreed conditions are met, the participant can retake the same premium course by paying us discounted course fees for the following year or years. As such, the discount is proportionately applied as a deduction to revenue recognized for each of the premium classes that the course participants take.
这两个网校的收入确认似乎都是在收费时确认为递延收入，在整个学习期间确认为收入。我理解现在的会计准则都在趋同，应该不会存在很大的差异，这个似乎与国际会计准则的解释有些出入。根据我的学习经历，这两个网校都会存在已经录制完毕的课程，比如东大正保的会计后续教育课程，课程开通以后不需要更新课件内容，并且这部分课程在缴费开通之后，基本也是不可取消退钱的。那么在这种情况下是不是将该权利转让视同为销售？另外，还有一种模式，相当于预售，比如CPA辅导课程，课程会陆续更新基础班、强化班及习题班等，那么与已经录制完毕的课程的收入确认方式是否会存在不同？

回答人：chenyiwei

请教陈老师，信息披露口径问题

1683、请教陈老师，信息披露口径问题

提问人：心海拂清风时间：2016-06-21 09:43:01

回答人：chenyiwei

金融工具划分的疑问

1684、金融工具划分的疑问

提问人： yEs、先生时间：2016-06-21 11:05:05

回答人：chenyiwei

请教陈版和其他版友关于非免税合并确认递延税的问题

1685、请教陈版和其他版友关于非免税合并确认递延税的问题

提问人：QQ_9E71B7 时间：2016-06-21 11:36:01

回答人：chenyiwei

受托开发人防项目并运营的会计处理疑问

1686、受托开发人防项目并运营的会计处理疑问

提问人：niebinhyn 时间：2016-06-21 16:22:32

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-06-23 15:47:28

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于股权无偿划转

1687、请教陈版，关于股权无偿划转

提问人：zhouyanqun1985 时间：2016-06-21 17:14:05

回答人：chenyiwei

提问人：khyzb 时间：2016-06-21 18:25:27

回答人：chenyiwei

递延所得税资产确认

1688、递延所得税资产确认

提问人：dime123 时间：2016-06-21 19:40:16

回答人：chenyiwei

提问人：nenhui 时间：2016-06-24 14:54:00

回答人：chenyiwei

长投与企业合并准则中关于非同一控制下直接费用处理的差异

1689、长投与企业合并准则中关于非同一控制下直接费用处理的差异

提问人：goonling 时间：2016-06-22 08:33:49

回答人：chenyiwei

请教陈版，交叉持股的合并，少数股东权益的计算

1690、请教陈版，交叉持股的合并，少数股东权益的计算

提问人：刀笑时间：2016-06-22 10:38:32

回答人：chenyiwei

同一控制下资本公积的勾稽关系和原因理解

1691、同一控制下资本公积的勾稽关系和原因理解

提问人：moyongwei111 时间：2016-06-22 15:08:57

回答人：chenyiwei

求助陈版以及各路大拿“关于未分配利润为负数折股问题”

1692、求助陈版以及各路大拿“关于未分配利润为负数折股问题”

提问人：djcqq 时间：2016-06-22 15:25:57

回答人：chenyiwei

减资的会计处理

1693、减资的会计处理

提问人：zhxn02 时间：2016-06-22 15:39:08

回答人：chenyiwei

是否纳入合并范围

1694、是否纳入合并范围

提问人：zhxjxuekuaij 时间：2016-06-22 16:50:49

回答人：chenyiwei

提问人：树梢新月弯弯时间：2016-08-17 09:53:25

回答人：chenyiwei

关联方及关联交易认定

1695、关联方及关联交易认定

提问人：wlshelly 时间：2016-06-22 16:53:14

回答人：chenyiwei

请教陈版主，关于限制性股票公允价值确定？

1696、请教陈版主，关于限制性股票公允价值确定？

提问人：晴天1920 时间：2016-06-22 21:23:12

回答人：chenyiwei

提问人：晴天1920 时间：2016-06-23 09:43:24

回答人：chenyiwei

工会经费与职工教育经费是否需要计提？

1697、工会经费与职工教育经费是否需要计提？

提问人：啊哈H 时间：2016-06-30 20:03:09

回答人：chenyiwei

提问人：sunyaya 时间：2016-07-12 15:18:53

回答人：chenyiwei

求助一个商誉减值中分摊方法的问题

1698、求助一个商誉减值中分摊方法的问题

提问人：pittjean 时间：2016-06-23 00:06:45

回答人：chenyiwei

求助陈老师：同一国企集团下子公司整体划转及“新三板”挂牌的问题

1699、求助陈老师：同一国企集团下子公司整体划转及“新三板”挂牌的问题

提问人：eth5208 时间：2016-06-23 10:08:22

回答人：chenyiwei

审计范围如何确定

1700、审计范围如何确定

提问人：一云时间：2016-06-23 10:20:16

回答人：chenyiwei

请教股改前后增资的折股价格问题

1701、请教股改前后增资的折股价格问题

提问人：武凯华时间：2016-06-23 11:10:03

回答人：chenyiwei

提问人：武凯华时间：2016-06-24 09:45:47

回答人：chenyiwei

提问人：武凯华时间：2016-06-25 10:48:27

回答人：chenyiwei

出资比例与股权比例不一致如何合并报表！！

1702、出资比例与股权比例不一致如何合并报表！！

提问人：shallrong 时间：2016-06-23 13:38:20

回答人：chenyiwei

提问人：shallrong 时间：2016-06-24 08:45:47

回答人：chenyiwei

提问人：shallrong 时间：2016-06-24 10:23:52

回答人：chenyiwei

提问人：shallrong 时间：2016-06-28 10:56:17

回答人：chenyiwei

提问人：fangdaojun 时间：2016-07-06 10:35:05

回答人：chenyiwei

提问人：fangdaojun 时间：2016-07-07 09:01:22

回答人：chenyiwei

集团股份支付确认长期股权投资的减值如何计算

1703、集团股份支付确认长期股权投资的减值如何计算

提问人：jonsany 时间：2016-06-23 17:57:03

回答人：chenyiwei

权益法核算的事项

1704、权益法核算的事项

提问人：jangyanbo 时间：2016-06-23 18:24:29

回答人：chenyiwei

提问人：kxcpa 时间：2016-06-25 23:46:52

回答人：chenyiwei

接收实物资产的入账价值

1705、接收实物资产的入账价值

提问人：jangyanbo 时间：2016-06-23 18:36:20

回答人：chenyiwei

提问人：jangyanbo 时间：2016-06-24 08:31:58

回答人：chenyiwei

股东对企业的债务豁免形成的资本公积是否需要交纳企业所得税

1706、股东对企业的债务豁免形成的资本公积是否需要交纳企业所得税

提问人：tristanwu 时间：2016-06-24 14:22:39

回答人：chenyiwei

合并报表收入成本的抵销问题

1707、合并报表收入成本的抵销问题

提问人：qiangman0420 时间：2016-06-24 13:30:03

回答人：chenyiwei

拟新三板过程中亟待解决的几个财务问题，请指教

1708、拟新三板过程中亟待解决的几个财务问题，请指教

提问人：congtour 时间：2016-06-24 14:31:26

回答人：chenyiwei

套期会计的适用性问题

1709、套期会计的适用性问题

提问人：阶梯涛时间：2016-06-24 17:43:11

回答人：chenyiwei

提问人：阶梯涛时间：2016-06-27 11:19:53

回答人：chenyiwei

计学撮要2-2-3（2015）

1710、计学撮要2-2-3（2015）

提问人：zhs7403 时间：2016-06-25 06:51:08

回答人：chenyiwei

外币财务报表折算

1711、外币财务报表折算

提问人：原来你就在这里时间：2016-06-25 20:22:01

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-06-28 19:28:21

回答人：chenyiwei

提问人：guizilaile00 时间：2017-03-14 23:14:40

回答人：chenyiwei

请教陈版主及各位老师，关于研发费用归集问题

1712、请教陈版主及各位老师，关于研发费用归集问题

提问人：yihaoshanghai 时间：2016-06-25 18:07:56

回答人：chenyiwei

请教陈版，权益法投资收益如何确认

1713、请教陈版，权益法投资收益如何确认

提问人：y12345u 时间：2016-06-25 21:08:03

回答人：chenyiwei

特许权使用费收入确认问题

1714、特许权使用费收入确认问题

提问人：23340025 时间：2016-06-25 22:31:39

回答人：chenyiwei

提问人：23340025 时间：2016-06-26 11:40:44

回答人：chenyiwei

陈老师，关联交易认定事项

1715、陈老师，关联交易认定事项

提问人：于呈时间：2016-06-26 10:39:29

回答人：chenyiwei

上市必须是集团投资公司，而不是法人投资控股吗？

1716、上市必须是集团投资公司，而不是法人投资控股吗？

提问人：linjielili 时间：2016-06-26 11:16:15

回答人：chenyiwei

合并报表是控股子公司资产增值是否走递延、？

1717、合并报表是控股子公司资产增值是否走递延、？

提问人：chillylin 时间：2016-06-26 20:30:09

回答人：chenyiwei

以前年度存在为弥补亏损，本年盈利计提法定公积金怎么计算

1718、以前年度存在为弥补亏损，本年盈利计提法定公积金怎么计算

提问人：风格的话时间：2016-06-26 16:10:26

回答人：chenyiwei

采用月末加权平均法计算，每次生产领用时会计账务处理

1719、采用月末加权平均法计算，每次生产领用时会计账务处理

提问人：风格的话时间：2016-06-26 16:24:13

回答人：chenyiwei

求问一个关于对外担保的问题。

1720、求问一个关于对外担保的问题。

提问人：nkcxcxcxcx 时间：2016-06-26 19:07:49

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-06-28 15:40:40

回答人：chenyiwei

关于售卖嵌入软件的机器设备成本结转的问题

1721、关于售卖嵌入软件的机器设备成本结转的问题

提问人：酷酷脚趾时间：2016-06-26 20:48:22

回答人：chenyiwei

公允价值变动损益一定要在处置时转回吗？

1722、公允价值变动损益一定要在处置时转回吗？

提问人：LBCJH 时间：2016-06-26 21:15:00

回答人：chenyiwei

关于无形资产减资是否作为前期重大会计差错处理

1723、关于无形资产减资是否作为前期重大会计差错处理

提问人：随风8373 时间：2016-06-27 02:02:36

回答人：chenyiwei

代收代付有盈利的账务处理

1724、代收代付有盈利的账务处理

提问人：76349073 时间：2016-06-27 09:54:06

回答人：chenyiwei

请教陈版，股权投资基金企业账务及合并报表问题

1725、请教陈版，股权投资基金企业账务及合并报表问题

提问人：cjzhangyong 时间：2016-06-27 10:59:35

回答人：chenyiwei

提问人：cjzhangyong 时间：2016-06-28 08:25:22

回答人：chenyiwei

提问人：我还不会飞时间：2016-09-02 11:23:49

回答人：chenyiwei

联营企业其他股东增资导致持股比例下降的账务处理

1726、联营企业其他股东增资导致持股比例下降的账务处理

提问人：76349073 时间：2016-06-27 13:03:18

回答人：chenyiwei

提问人：76349073 时间：2016-06-27 21:04:58

回答人：chenyiwei

外币折算，预付款项和预收款项属于哪一类呢

1727、外币折算，预付款项和预收款项属于哪一类呢

提问人：原来你就在这里时间：2016-06-27 13:26:23

回答人：chenyiwei

请教IPO企业在报告期内会计估计变更如何处理？需要追溯调整么？谢谢

1728、请教IPO企业在报告期内会计估计变更如何处理？需要追溯调整么？谢谢

提问人：imskywind 时间：2016-06-27 13:49:18

回答人：chenyiwei

验资——投资款全部计入资本公积的审验。

1729、验资——投资款全部计入资本公积的审验。

提问人：柳寒秋时间：2016-06-27 14:43:40

回答人：chenyiwei

提问人：顾得奶特时间：2016-06-28 11:01:45

回答人：chenyiwei

增资验资——增资前的原注册资本未进行审验出具验资报告

1730、增资验资——增资前的原注册资本未进行审验出具验资报告

提问人：柳寒秋时间：2016-06-27 15:22:30

回答人：chenyiwei

提问人：tree1002 时间：2017-06-22 13:46:38

回答人：chenyiwei

其他综合收益

1731、其他综合收益

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-06-27 15:34:11

回答人：chenyiwei

求教陈版主，对于待执行合同转为亏损合同的问题求助

1732、求教陈版主，对于待执行合同转为亏损合同的问题求助

提问人：mengeternal 时间：2016-06-27 19:22:37

回答人：chenyiwei

提问人：Alisa_wang 时间：2016-07-23 16:31:25

回答人：chenyiwei

提问人：samindra 时间：2017-03-28 10:27:43

回答人：chenyiwei

提问人：samindra 时间：2017-03-28 19:56:08

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2017-05-05 16:54:25

回答人：chenyiwei

自来水收取配套费，有关形成的管网配套费及税务问题

1733、自来水收取配套费，有关形成的管网配套费及税务问题

提问人：加菲td 时间：2016-06-27 20:06:30

回答人：chenyiwei

编制合并报表

1734、编制合并报表

提问人：qw78821106 时间：2016-06-27 21:41:08

回答人：chenyiwei

请教个金融业营改增问题

1735、请教个金融业营改增问题

提问人：wanqiyuq 时间：2016-06-28 10:05:44

回答人：chenyiwei

提问人：wanqiyuq 时间：2016-06-29 10:26:11

回答人：chenyiwei

提问人：wanqiyuq 时间：2016-06-30 17:13:58

回答人：chenyiwei

长期股权投资核算方法的转换

1736、长期股权投资核算方法的转换

提问人：shanxihu 时间：2016-06-28 16:00:36

回答人：chenyiwei

买耗材送设备

1737、买耗材送设备

提问人：taoyi4408 时间：2016-06-28 12:13:56

回答人：chenyiwei

代收代付的账务处理

1738、代收代付的账务处理

提问人：76349073 时间：2016-06-28 12:40:07

回答人：chenyiwei

求问企业购买的软件无形资产的累计摊销期限可以为5年吗

1739、求问企业购买的软件无形资产的累计摊销期限可以为5年吗

提问人：andrewtiann 时间：2016-06-28 16:44:41

回答人：chenyiwei

咨询陈老师一个问题

1740、咨询陈老师一个问题

提问人：zhanghappy2007 时间：2016-06-28 14:05:52

回答人：chenyiwei

提问人：awakenstriving 时间：2016-06-29 00:56:04

回答人：chenyiwei

提问人：zhanghappy2007 时间：2016-06-29 16:03:13

回答人：chenyiwei

提问人：zhanghappy2007 时间：2016-06-30 19:21:38

回答人：chenyiwei

请教陈版及各位大神，个别报表抵消顺流交易中未实行内部交易损益后长投为负数

1741、请教陈版及各位大神，个别报表抵消顺流交易中未实行内部交易损益后长投为负数

提问人：sunboy11 时间：2016-06-28 15:05:45

回答人：chenyiwei

可参考《瑞华研究2010～2014汇编》中的以下问题解答：
问题3-2-82（与合营、联营企业之间的顺流交易未实现损益的抵销）问题：当本企业与合营、联营企业之间顺流交易的未实现利润按股权比例计算应归属于本企业的份额已超过本企业对该合营、联营企业的长期股权投资的账面价值时，应当如何对该项内部交易未实现损益进行抵销处理？背景： A公司持有B公司40%的股权，并据此对B公司具有重大影响。A公司对B公司的长期股权投资账面价值为80万元。本年度内，A公司向B公司出售一幢房屋，B公司将其作为固定资产核算。A公司在该交易中共确认收益300万元。于交易日，按股权比例计算，该交易的收益中有120万元（300×40%）属于应归属于A公司的未实现利润。解答：对于权益法的本质主要是作为长期股权投资的一种后续计量方法还是一种合并报表方法的问题，素来存在争议，《企业会计准则第2号——长期股权投资》和《国际会计准则第28号——对联营企业和合营企业的投资》对此问题均未予以明确。在此情况下，从不同的观点出发，对此问题可能得到不同的处理结果，取决于报表编制者认为上述两种原则中哪一项（即：把权益法看作一项合并报表方法还是长期股权投资的一种后续计量方法）应当得到优先考虑。企业（作为联营企业的投资者）一旦选择了其中一项观点之后，即作为该企业的一项会计政策，应当一贯地运用于企业所发生的同类或类似交易。将权益法看作一项合并报表方法若企业认为权益法主要是一种编制合并报表时所使用的方法，即运用合并报表的原理将本企业在联营、合营企业的权益和损益中所占的份额纳入本企业的合并财务报表，则应运用本段所述方法进行处理。在此方法下，企业在编制合并报表时，应当把未实现利润中应予抵销的相应份额超过长期股权投资账面价值的部分确认为递延收益。即根据上述背景信息，应作出如下处理：口 A公司在其个别报表中进行权益法核算时，针对应予以抵销的内部利润份额的冲减，以确保长期股权投资余额不出现负数为限。借：投资收益
800,000 贷：长期股权投资 800,000 口 A公司如存在其他子公司，需编制合并报表
的，则在编制合并报表时，应当在前述个别报表层面已作出的抵销处理的基础上，再作以下调整：借：营业外收入——固定资产处置损益 1,200,000 贷：投资收益 800,000 递延收益
400,000 因此，A公司在合并报表层面所确认的内部交易利润为180万元（300万元-120万
元）。 A公司在以后年度，可随着B公司对标的固定资产计提折旧，而将上述递延收益余额逐期转入损益。如果B公司处置该固定资产时，A公司合并报表中的递延收益尚有余额的，或者在这部分递延收益实现之前A公司已处置了其对B公司的长期股权投资的，则该项递延收益的余额即应转入当期损益。将权益法看作长期股权投资的一种后续计量方法若企业认为权益法主要是一种长期股权投资的后续计量方法，则应运用本段所述方法进行处理。在此方法下，投资方在权益法核算中按比例抵销内部利润，以把长期股权投资的账面价值冲减至零为限。由于企业（投资方，在该内部交易中同时为资产出售方）对该标的资产不再负有进一步的义务，故不存在相关的负债，也不再进一步地将交易中所产生的利润予以递延（但请关注后文中对相关注意事项的进一步澄清和说明）。即根据上述背景信息，应作出如下处理：口 A公司在其个别报表中进行权益法核算时，针对应予以抵销的内部利润份额的冲减，以确保长期股权
投资余额不出现负数为限。借：投资收益 800,000 贷：长期股权投资
800,000 口 A公司如存在其他子公司，需编制合并报表的，则在编制合并报表时，应当在前述个别报表
层面已作出的抵销处理的基础上，再作以下调整：借：营业外收入——固定资产处置损益 800,000 贷：投资收益
800,000 因此，A公司在合并报表层面所确认的内部交易利润为220万元（300万元-80万元）。在以后年度，A公司应当暂停按照权益法确认在该联营企业的净利润中所享有的份额，而是仅作账外备查登记，直到累计的未确认的在该联营企业的净利润中所占的份额超过未确认的未实现利润（本案例中未确认的未实现利润的初始金额为40万元）为止。相关提示（适用于上述两种方法） A公司应当关注其对于出售给B公司的资产是否还需有后续的持续涉入，谨慎判断是否符合相关会计准则所规定的资产处置损益确认条件。例如，A公司是否对B公司为购入该资产而借入的借款提供了担保。结论基础：对于权益法的本质主要是作为长期股权投资的一种后续计量方法还是一种合并报表方法的问题，素来存在争议，《企业会计准则第2号——长期股权投资》和《国际会计准则第28号——对联营企业和合营企业的投资》对此问题均未给出具体的指引。尽管《国际会计准则第28 号——对联营企业和合营企业的投资》总体上采纳了前一种观点，即认为权益法应作为一种合并报表方法使用，但在一定程度上仍然保留了将其作为资产后续计量方法的某些特征，例如在资产负债表和利润表（或其附注）中以“单列一行”的方式反映本企业在合营、联营企业的净资产和净利润中所享有的份额，以及要求在应分担的被投资企业亏损份额超过长期股权投资账面价值时停止使用权益法等。因此，对某些交易应当如何进行会计处理和抵销处理，可能有不同的观点，取决于报表编制者认为上述两种原则中哪一种应当得到优先考虑。在权益法下，上述观点差异可能导致对某些交易和事项的处理采用不同的会计政策。无论选择何种会计政策，均应一贯地运用于与所有权益法核算的合营、联营企业之间的所有同类交易或事项。将权益法看作一项合并报表方法根据《企业会计准则解释第1号》第七条规定：“投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，应当予以抵销，在此基础上确认投资损益。投资企业与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于资产减值损失的，应当全额确认。投资企业对于纳入其合并范围的子公司与其联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益，也应当按照上述原则进行抵销，在此基础上确认投资损益”。上述规定所包含的基本原则已被纳入《企业会计准则第2号——长期股权投资（2014年修订）》第十三条中。在IFRS体系下，《国际会计准则第28号——对联营企业和合营企业的投资》第28段规定：“在投资者的财务报表中，对于投资者……与联营企业或合营企业之间的‘顺销’和‘逆销’交易产生的损益，仅确认与除本主体以外的其他投资者在该联营企业或合营企业中所占的权益份额相对应的部分。……‘顺销’交易的例子包括投资者向联营企业或合营企业出售或投出一项资产。投资者在该联营企业或合营企业的由该等交易产生的损益中所占的份额应当予以抵销。”（Profits and losses resulting from ‘upstream’ and ‘downstream’ transactions between an investor… and its associate or joint venture are recognised in the investor’s financial statements only to the extent of unrelated investors’ interests in the associate or joint venture.… ‘Downstream’ transactions are, for example, sales or contributions of assets from the investor to its associate or its joint venture. The investor’s share in the associate’s or joint venture's profits and losses resulting from these transactions is eliminated.）因此，企业作为投资方和顺销交易中的销售方，应当抵销其在内部交易未实现损益中所占的份额，但对长期股权投资的冲减，应以账面价值冲减至零为限。企业应当把未实现利润中应予抵销的相应份额超过长期股权投资账面价值的部分确认为递延收益。上述处理方法与《国际财务报告准则第10号
——合并财务报表》附录B（应用指南）第B86段对“合并集团的内部往来余额、内部交易、内部收入和费用均应全额抵销”的合并报表
编制一般要求一致。尽管《企业会计准则第2号——长期股权投资（2014年修订）》第十二条和《国际会计准则第28号——对联营企业和合营企业的投资》第38段都要求当投资方在联营企业的亏损中应分担的份额达到或者超过其在该联营企业净资产中所占的权益份额时应当停止使用权益法，但该抵销事项并不代表对投资方而言的“真实”损失，而仅仅是基于常规的合并抵销流程而不确认一项利得。因此，在适用性方面，按比例抵销未实现利润份额的原则优先于《企业会计准则第2号——长期股权投资（2014年修订）》第十二条和《国际会计准则第28号——对联营企业和合营企业的投资》第38段。将权益法看作长期股权投资的一种后续计量方法《企业会计准则第2号——长期股权投资（2014年修订）》第十二条和《国际会计准则第28号——对联营企业和合营企业的投资》第38段都要求“投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外”，即当投资方在联营企业的亏损中应分担的份额达到或者超过其在该联营企业净资产中所占的权益份额时，投资方应当停止确认其在该联营企业的进一步亏损中应分担的份额。如果将权益法看作长期股权投资的一种后续计量方法，则意味着认为《国际会计准则第28号——对联营企业和合营企业的投资》第38段中的相关要求优先于该准则第28段对于抵销投资者与联营企业之间的未实现交易损益的要求。全部抵销投资方在未实现交易损益中所占的份额（本案例中为120万元）事实上导致投资方确认了一项“损失”。并且，通过将损失予以递延，投资方事实上确认了一个负数的投资余额，这在投资方并不承担与该项资产或联营企业相关的法定或推定义务的情况下，并不是《企业会计准则第2号——长期股权投资》和《国际会计准则第28号——对联营企业和合营企业的投资》所允许或者所要求的做法。因此，如果将权益法看作长期股权投资的一种后续计量方法，则投资方在权益法核算中按比例抵销内部利润，以把长期股权投资的账面价值冲减至零为限。如果投资方并不承担与该项资产或联营企业相关的法定或推定义务，则不存在负债，也不应递延相应的收益。相关提示（适用于上述两种方法）如果投资方对于其出售给联营企业的资产还需有后续的持续涉入，则投资方需要非常谨慎，因为这种情形可能表明不符合相关会计准则所规定的资产处置损益确认条件。参照IFRS体系下《国际会计准则第16号——不动产、厂场与设备》第69段的规定，确定固定资产的处置日（即会计上的终止确认日），企业应当运用《企业会计准则第14号——收入》所规定的销售商品收入的确认条件。例如，如果该联营企业借入借款用于向投资方支付该笔交易中的资产购买款，而该借款是由投资方提供担保的，则投资方就保留了对该项资产的继续涉入，如果资产的最终可收回金额仅等于其原账面价值，则投资方将承担该项损失。根据《企业会计准则第14号——收入》所规定的销售商品收入的确认条件，此时投资方很可能不应确认任何资产处置收益。

提问人：caaa 时间：2017-03-31 14:16:19

回答人：chenyiwei

提问人：雷sir 时间：2017-07-15 09:45:17

回答人：chenyiwei

提问人：雷sir 时间：2017-07-15 17:20:46

回答人：chenyiwei

提问人：雷sir 时间：2017-07-15 17:59:49

回答人：chenyiwei

公司副总持股的公司是否为关联方？

1742、公司副总持股的公司是否为关联方？

提问人：sgywincpa 时间：2016-06-28 16:18:37

回答人：chenyiwei

请教一个换股的会计处理问题！

1743、请教一个换股的会计处理问题！

提问人：alony 时间：2016-06-28 20:21:52

回答人：chenyiwei

请教陈版，股权处置收入可以计入主营业务收入吗

1744、请教陈版，股权处置收入可以计入主营业务收入吗

提问人：Newiphone 时间：2016-06-28 20:25:51

回答人：chenyiwei

提问人：Newiphone 时间：2016-06-29 20:53:27

回答人：chenyiwei

换股形成控股合并，这种股权交换通常是否认为具有商业实质？

1745、换股形成控股合并，这种股权交换通常是否认为具有商业实质？

提问人：alony 时间：2016-06-28 20:34:41

回答人：chenyiwei

提问人：中手时间：2016-07-26 14:04:28

回答人：chenyiwei

请教一个关于销售收入具体确认时点的问题

1746、请教一个关于销售收入具体确认时点的问题

提问人：suli621 时间：2016-06-28 21:19:52

回答人：chenyiwei

未签合同却发生了大量成本如何处理？

1747、未签合同却发生了大量成本如何处理？

提问人：asdlinlvhe 时间：2016-06-28 23:44:19

回答人：chenyiwei

如果未分配利润项目为负数

1748、如果未分配利润项目为负数

提问人：原来你就在这里时间：2016-06-28 22:29:08

回答人：chenyiwei

陈老师，请教您关于权益法核算下被投资公司评估增值问题

1749、陈老师，请教您关于权益法核算下被投资公司评估增值问题

提问人：awakenstriving 时间：2016-06-29 00:41:03

回答人：chenyiwei

公司与农民成立农业合作社，是否可以合并报表？

1750、公司与农民成立农业合作社，是否可以合并报表？

提问人：倚剑走江湖时间：2016-06-29 09:58:40

回答人：chenyiwei

请教陈版关于出租方融资租赁资产公允价值的问题

1751、请教陈版关于出租方融资租赁资产公允价值的问题

提问人：TomyRen 时间：2016-06-29 12:05:53

回答人：chenyiwei

关于免费产品的核算

1752、关于免费产品的核算

提问人：zy8111 时间：2016-06-29 12:36:55

回答人：chenyiwei

请教陈版营改增后利息支出不能抵扣的进项税核算处理？

1753、请教陈版营改增后利息支出不能抵扣的进项税核算处理？

提问人：MQLGOOD 时间：2016-06-29 14:38:45

回答人：chenyiwei

提问人：MQLGOOD 时间：2016-06-30 08:55:08

回答人：chenyiwei

请教各位老师，股改的有关问题

1754、请教各位老师，股改的有关问题

提问人：郭小侠时间：2016-06-29 15:34:38

回答人：chenyiwei

提问人：郭小侠时间：2016-06-29 19:27:08

回答人：chenyiwei

属于金融负债还是权益工具

1755、属于金融负债还是权益工具

提问人：远方的天空123 时间：2016-06-29 15:39:44

回答人：chenyiwei

专项经费形成的资产归企业使用，怎么进行账务处理？

1756、专项经费形成的资产归企业使用，怎么进行账务处理？

提问人：coolfish 时间：2016-06-29 16:43:20

回答人：chenyiwei

是否适用同一控制？

1757、是否适用同一控制？

提问人：xiyihazi 时间：2016-06-29 17:17:41

回答人：chenyiwei

请教陈版，公允价值计量的投资性房地产转为自用，是否要提折旧？

1758、请教陈版，公允价值计量的投资性房地产转为自用，是否要提折旧？

提问人：jdll 时间：2016-06-29 18:25:39

回答人：chenyiwei

请教陈版：关于信托产品会计核算问题

1759、请教陈版：关于信托产品会计核算问题

提问人：4029700 时间：2016-06-29 19:06:51

回答人：chenyiwei

求助陈版及各位高手：净资产为负，先同一控制下企业合并、再增加少数股东的账务

1760、求助陈版及各位高手：净资产为负，先同一控制下企业合并、再增加少数股东的账务
处理

提问人：zyzyqm 时间：2016-06-29 20:26:13

最近遇上一个合并，绕晕了，求助陈老师和各位高手，小妹先行谢过。 A公司由自然人甲乙分别控股70%和30%，甲乙为姐妹关系。B公司由自然人甲控股100%.2014年3-31甲和乙把A公司全部股份无偿转让给B公司，转让后B公司100%控制A公司。2013年12月31
日A公司净资产为-100万，其中：注册资本100万，未分配利润-200万。2014-3-31，A公司净资产为-150万，其中：注册资本100 万，未分配利润-250万。
2014年4-1日，A公司引入新股东丙，新股东丙投入200万（实收资本50万，资本公积150万），占A公司40%的股权，增资扩股
后，A公司净资产为50万，其中：注册资本150万，资本公积150万，未分配利润-250万。2014年12-31日，A公司净资产为-70万，其中：注册资本150万，资本公积150万，未分配利润-370万。 2014年1-3月净利润为-50万，4-12月净利润为-120万。
2015年3月-31，大股东B公司以100万元购买股东丙的少数股权，购买后A公司占股80%，丙占股20%，2015年3月-31，A公司净资产为-80万，其中：注册资本150万，资本公积150万，未分配利润-380万。 2015年1-3月净利润为-10万.
请问2013年期末，2014年期末，2015年3-31日，B公司单体和合报怎么编？ 2013年期末： B公司个别报表不做处理。
合报（AB资产负债表，利润表数据相加）再做如下分录：借：实收资本100万贷：资本公积100万问：分录是否正确，是否需确认
30%的少数股东权益？
2014年期末： B公司个别报表不做处理。
合报（AB资产负债表，利润表数据相加）再做如下分录：借：实收资本150万资本公积150万少数股东损益-120万40%=-48万贷：资本公积280万少数股东权益-70万40%=-28万其中：增资扩股增加少数股权形成的资本公积为=200-500.4=180万期初资本公积100万，问：分录是否正确？ 2015年期末： B公司个别报表借：长期股权投资100万贷：银行100万合报（AB资产负债表，利润表数据相加）再做如下分录：借：实收资本150万资本公积150万少数股东损益-10万40%=-4万贷：资本公积164万少数股东权益- 80万20%=-16万长期股权投资100万未分配利润48万问：购买少数股权需冲的资本公积为=100-（-800.2）=116万假设B公司资本公积为0，期末合并中资本公积为280万-116万=164万，分录是否正确？未分配利润48万不明白怎么产生的？

回答人：chenyiwei

提问人：zyzyqm 时间：2016-06-30 09:21:44

回答人：chenyiwei

商业承兑汇票的贴现息能不能分期摊销

1761、商业承兑汇票的贴现息能不能分期摊销

提问人：dxxd_ren 时间：2016-06-29 21:25:12

回答人：chenyiwei

前期增资没有验资，本次增资如何出具验资报告

1762、前期增资没有验资，本次增资如何出具验资报告

提问人：a1486631538 时间：2016-06-29 23:21:40

回答人：chenyiwei

向陈老师请教，已进入清算期的子公司如何在母公司合并报表中列报？（急）

1763、向陈老师请教，已进入清算期的子公司如何在母公司合并报表中列报？（急）

提问人：non-stop(芳) 时间：2016-06-30 09:41:41

回答人：chenyiwei

请教陈版主研发费用的核算范围

1764、请教陈版主研发费用的核算范围

提问人：xiongmao12 时间：2016-06-30 10:36:29

回答人：chenyiwei

关于金融工具终止确认的问题，请教陈版主

1765、关于金融工具终止确认的问题，请教陈版主

提问人：fanghezi 时间：2016-06-30 10:53:40

回答人：chenyiwei

净壳交易中置出资产的会计处理

1766、净壳交易中置出资产的会计处理

提问人：oakpark 时间：2016-06-30 12:07:03

回答人：chenyiwei

现金分红尾数差异如何处理？

1767、现金分红尾数差异如何处理？

提问人：名利场时间：2016-06-30 14:18:15

回答人：chenyiwei

提问人：名利场时间：2016-07-01 22:32:45

回答人：chenyiwei

请教陈版：权益法核算的投资损失属于可抵扣暂时性差异吗

1768、请教陈版：权益法核算的投资损失属于可抵扣暂时性差异吗

提问人：QQ_9E71B7 时间：2016-06-30 15:05:36

回答人：chenyiwei

可参考《瑞华研究2010～2014汇编》中的以下问题解答：
问题2-3-23（对权益法核算确认的在合营、联营企业亏损中所占份额，能否确认递延所得税资产）问题：对权益法核算确认的在合营、联营企业亏损中所占份额，能否确认递延所得税资产？背景： A公司持有B公司30%的股权，并据此对B公司的财务、经营决策具有重大影响，采用权益法核算其对B公司的长期股权投资。自A公司取得对B公司的长期股权投资以来，B公司处于累计亏损状态，导致A公司按权益法核算的对B公司的长期股权投资账面价值低于初始投资成本。根据《企业所得税法实施条例》第七十一条规
定：“企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。”因此，该项长期股权投资的账面价值小于其计税基础，存在可抵扣暂时性差异。解答：在同时满足以下条件的前提下，企业对于按权益法核算中按比例确认的在合营、联营企业亏损中所占份额，导致该项长期股权投资的账面价值低于其初始成本（计税基础）从而形成的可抵扣暂时性差异，可以确认递延所得税资产： 1、企业具有在可预见的未来处置该合营、联营企业股权的明确意图，或者该合营、联营企业的各方股东具有在可预见的未来清算该合营、联营企业的明确意图； 2、在处置该合营、联营企业股权或者清算该合营、联营企业时，如果处置价款或者清算结束后收回的剩余财产价值预期将小于长期股权投资计税基础的，则预计相关的税务损失将可以符合《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）和《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告[2011]25号）等涉及资产损失的企业所得税税务处理的相关文件所规定的税前扣除条件，主要是预计在未来实际发生转让损失或清算损失时能够提供出符合税法规定的资产损失税前扣除证据； 3、预计在处置该合营、联营企业股权或者清算该合营、联营企业的年度，将会产生足够的应纳税所得额。不同时满足上述条件的，企业不应就权益法核算确认的在合营、联营企业亏损中所占份额确认递延所得税资产。鉴于上述事项涉及大量的主观判断和对未来不确定事项的估计，注册会计师在执行相关审计程序的过程中，应当保持高度的职业谨慎和专业怀疑态度，对相关审计证据的充分性、适当性（包括各项不同证据之间能否互相印证，是否存在前后矛盾和不一致之处）予以重点关注，确保获取关于企业能否满足上述条件的具有足够说服力和证明力的审计证据。结论基础：根据《企业会计准则第18号——所得税》第十四条规定：“企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相应的递延所得税资产：（一）暂时性差异在可预见的未来很可能转回；（二）未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。” 由于企业所得税是法人税，根据《企业所得税法实施条例》第七十一条规定，投资资产应当以成本作为计税基础，所以，当投资方按权益法核算的对合营、联营企业的长期股权投资账面价值低于初始投资成本时，就会产生可抵扣暂时性差异。当被投资企业自投资方对其投资后处于累计亏损状态时，该项暂时性差异通常只能通过处置该项股权投资或者清算被投资企业的途径转回。因此，具有在可预见的未来处置该合营、联营企业股权或者清算该合营、联营企业的明确意图，并且预计由此导致的税务损失可获准在税前扣除，则可满足《企业会计准则第18号—— 所得税》第十四条规定的第（一）项条件“暂时性差异在可预见的未来很可能转回”。《企业会计准则第18号——所得税》第十四条规定的第（二）项条件“未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”，是所有可抵扣暂时性差异项目确认递延所得税资产均应满足的共同的基本条件。因此，在考虑能否就该项可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产时，企业还需要举证证明：预计在处置该合营、联营企业股权或者清算该合营、联营企业的年度，将会产生足够的应纳税所得额。

提问人：QQ_9E71B7 时间：2016-06-30 19:32:23

回答人：chenyiwei

财政拨款账务处理

1769、财政拨款账务处理

提问人：sddyxu 时间：2016-06-30 16:33:42

回答人：chenyiwei

请问该怎么理解固定资产清理科目

1770、请问该怎么理解固定资产清理科目

提问人：原来你就在这里时间：2016-06-30 17:13:02

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2018-04-21 12:47:57

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2018-04-21 18:13:14

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2018-04-22 10:32:58

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2018-04-23 22:27:42

回答人：chenyiwei