陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2016年10月）

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陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2016年10月）

四篇合并报表相关文章

8、四篇合并报表相关文章

提问人：xueyou654 时间：2016-10-25 00:41:40

回答人：chenyiwei

对于设备价款部分，应当在相应的设备运抵施工现场并安装完毕后，才可纳入完工进度的计算。 2、确保各部分价款的约定整体上的合理性，能否代表各部分的相对公允价值，即根据公司预计每一部分将发生的总成本，使得每一部分的毛利率相对接近。 3、承包方需提供相应的技术指导、技术配合、技术培训等技术服务，但合同总价（16000万元）中并未单列技术服务价款部分。因此，需要通过对整个合同各组成部分预算成本的合理估计，将收入总额的一部分分配给将提供的技术服务（如果明显不重大的，也可不作此项分配），对这部分归属于技术服务的收入按技术服务的提供情况确认为收入。 4、对于合同约定的售后服务保证责任，可按《企业会计准则第13号——或有事项》规定的产品质量保证预计负债的相关规定处理。根据《企业会计准则讲解（2010）》第十六章第三节（P241）中的表述，与合同未来活动相关的合同成本，包括施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本，不能纳入“累计实际发生的合同成本”和完工进度的计算。因此，由于设备销售不是一个独立组成部分，因此与设备相关的销售收入，只有在安装完毕之后才能将设备成本计入完工进度计算，所以与设备相关的收入只有到安装完毕之后才能确认。

1、对于设备价款部分，应当在相应的设备运抵施工现场并安装完毕后，才可纳入完工进度的计算。 2、确保各部分价款的约定整体上的合理性，能否代表各部分的相对公允价值，即根据公司预计每一部分将发生的总成本，使得每一部分的毛利率相对接近。 3、承包方需提供相应的技术指导、技术配合、技术培训等技术服务，但合同总价（16000万元）中并未单列技术服务价款部分。因此，需要通过对整个合同各组成部分预算成本的合理估计，将收入总额的一部分分配给将提供的技术服务（如果明显不重大的，也可不作此项分配），对这部分归属于技术服务的收入按技术服务的提供情况确认为收入。 4、对于合同约定的售后服务保证责任，可按《企业会计准则第13号——或有事项》规定的产品质量保证预计负债的相关规定处理。根据《企业会计准则讲解（2010）》第十六章第三节（P241）中的表述，与合同未来活动相关的合同成本，包括施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本，不能纳入“累计实际发生的合同成本”和完工进度的计算。因此，由于设备销售不是一个独立组成部分，因此与设备相关的销售收入，只有在安装完毕之后才能将设备成本计入完工进度计算，所以与设备相关的收入只有到安装完毕之后才能确认。
问题2-1-8（合并范围内两公司承接同一项目不同部分的收入确认问题）问题： 1、根据下文“背景”提供的资料分析，合并范围内两家公司及另一第三方公司作为联合体与业主签订建造合同，那么该两家公司在商品所有权上的风险和报酬转移和劳务收入确认方面是否应保持一致？ 2、在乙方同时提供施工服务及材料设备销售时，乙方是否可以按照商品销售及提供劳务分别确认收入？背景： A公司、B公司（A与B为合并范围内关联方）及某德国公司作为联合体与越南某企业签订某燃煤火电厂项目的工程、设计、设备制造和供应、交付、施工和安装、测试、试车和培训的总承包合同。后期在合同执行过程中A公司主要负责工程建设施工和安装、测试、试车等工作，B公司负责设备供应及交付。现A公司按照完工进度百分比法确认收入，B公司按照设备交付占总合同金额的比例确认收入。另外，在实际操作过程中存在乙供材方式开展项目工程，施工方能够清晰计算并划分设备采购、交付及对应工程项目进度的核算。解答： 1、本案例中就A公司和B公司各自的个别财务报表而言，两公司是独立的会计主体，所完成的是同一个合同的不同组成部分，所承担的合同权利和义务不同，并可能由此导致适用不同的会计处理模式。因此，在两公司各自的个别财务报表中，确认收入的方法和完工进度确定的方法可以不一致，但应当能够各自证明各自方法的合理性，以及各自所采用的方法与各自公司的其他同类业务所采用的收入确认模式的一致性，以及该收入确认方法运用的一贯性。如果两公司的报表要被并入同一张合并报表的，则在该合并报表中，应当考虑A公司和B公司所承接的同一项目的不同部分是否符合建造合同准则规定的合同合并的条件，如果满足的，则应把两公司的建造合同（或设备销售合同）视作一个整体，在合并报表层面基于合并报表会计主体的视角重新计算整体上的完工进度，作为合并报表层面确认收入的基础。 2、乙方同时提供材料或设备时，能否按照商品销售和提供劳务（或建造合同）分别确认收入的问题，主要取决于这两部分是否可以满足《企业会计准则15号－建造合同》第五条“一项包括建造数项资产的建造合同，同时满足下列条件的，每项资产应当分立为单项合同：（一）每项资产均有独立的建造计划；（二）与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；（三）每项资产的收入和成本可以单独辨认。”所定义的“合同分立”的条件，以及《计学撮要
2011》第140～141页“包含多个部分的合同分拆的条件”中的相关表述（见前），尤其是要关注设备提供和劳务提供这两部分之间的
互相关联程度，其中一部分的履行瑕疵是否会影响到另一部分对应的价款回收、是否存在为了避税等目的而将其中一部分价格定得偏高而另一部分偏低等。即以是否存在实质上的经济联系，是否各自具有相当程度的独立性，作为能否分别适用两种模式确认收入的判断标准。

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-27 11:10:11

回答人：chenyiwei

2015上市公司监管报告

2397、2015上市公司监管报告

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-03 18:07:14

回答人：chenyiwei

这样的抵销分录有什么实际意义吗

2543、这样的抵销分录有什么实际意义吗

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-04 21:40:36

回答人：chenyiwei

负商誉的处理-求陈版

2545、负商誉的处理-求陈版

提问人：liugangqd 时间：2016-10-11 14:46:31

回答人：chenyiwei

请教陈版，外币货币性项目披露

2546、请教陈版，外币货币性项目披露

提问人：chenyiwei 时间：2016-10-05 01:29:05

回答人：chenyiwei

祝陈版主及各位老师们节日快乐！

2548、祝陈版主及各位老师们节日快乐！

提问人：我爱新视野时间：2016-10-01 13:25:55

回答人：chenyiwei

考虑增值税情况下买一赠一的会计处理

2549、考虑增值税情况下买一赠一的会计处理

提问人：xuezhi340123 时间：2016-10-02 14:34:37

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2018-03-22 15:08:24

回答人：chenyiwei

权益工具的定义，是不是转换了视角

2550、权益工具的定义，是不是转换了视角

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-03 12:24:59

回答人：chenyiwei

请教版主和各位，新三板拟挂牌公司2011年有限公司设立时没验资

2551、请教版主和各位，新三板拟挂牌公司2011年有限公司设立时没验资

提问人：武凯华时间：2016-10-03 17:39:54

回答人：chenyiwei

请教陈版-期后事项

2552、请教陈版-期后事项

提问人：manyoushijie 时间：2016-10-03 22:36:36

回答人：chenyiwei

提问人：manyoushijie 时间：2016-10-04 07:14:04

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-10-05 17:53:58

回答人：chenyiwei

提问人：amy_kun 时间：2017-03-22 20:26:11

回答人：chenyiwei

提问人：manyoushijie 时间：2016-10-14 19:20:33

回答人：chenyiwei

请教陈版主：金融资产转成本法的账面价值如何取得？

2553、请教陈版主：金融资产转成本法的账面价值如何取得？

提问人：一粒微尘时间：2016-10-04 17:34:37

回答人：chenyiwei

提问人：一粒微尘时间：2016-10-06 01:20:01

回答人：chenyiwei

可以以工资形式支付民间借贷的利息吗？

2554、可以以工资形式支付民间借贷的利息吗？

提问人：快乐的审计猪时间：2016-10-04 19:42:45

回答人：chenyiwei

关于合并报表的几个问题（新手求教）

2555、关于合并报表的几个问题（新手求教）

提问人：xiaoyu123a 时间：2016-10-04 22:35:28

回答人：chenyiwei

提问人：xiaoyu123a 时间：2016-10-05 14:55:58

回答人：chenyiwei

求助陈老师，关于合并报表中子公司净利润调整的问题

2556、求助陈老师，关于合并报表中子公司净利润调整的问题

提问人：afterwards 时间：2016-10-04 22:55:43

取得丙公司30%股权后的下月开始计提折旧或摊销。丙公司20×2年实现净利润2 400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。（3）20×2年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至20×2年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对账龄在一年以内的应收账款（含应收关联方款项）按账面余额的5%计提坏账准备。（4）乙公司20×2年实现净利润6 000万元，其他综合收益增加400万元。乙公司20×2年12月31 日股本为10 000万元，资本公积为20 000万元，其他综合收益400万元，盈余公积为10 000万元，未分配利润为20 000万元。
甲公司20×2年向乙公司销售A产品形成的应收账款于20×3年结清。其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。【要求及答案（1）】确定甲公司合并乙公司的购买日，并说明理由；计算该项合并中应确认的商誉，并编制相关会计分录。 ①购买日为20×1年12月31日。 ②理由：甲公司自20×1年12月31日起对乙公司实施控制，后续不存在实质性障碍。 ③甲公司合并乙公司产生的商誉＝6 000×6.3－54 000×60%＝5 400（万元）。 ④相关会计分录为：借：长期股权投资（6000×6.3）37 800 贷：股本 6 000 资本公积——股本
溢价 31 800 借：管理费用 400 资本公积——股本溢价 2 000 贷：银行存款
2 400 【要求及答案（2）】确定甲公司对丙公司投资应采用的核算方法，并说明理由；编制甲公司确认对丙公司长期股权投资的会计分录；计算甲公司20×2年持有丙公司股权应确认的投资收益，并编制甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整相关的会计分录。甲公司对丙公司投资应采用权益法核算。理由：甲公司能够对丙公司决策施加重大影响。相关分录如下：借：长期股权投资——投资成本（9000×30%）2700 贷：银行存款 2
600 营业外收入 100 甲公司20×2年持有丙公司股权应确认的投资收益＝[2
400×9/12－（840－480）/5×9/12－（1200－720）/6×9/12]×30%＝505.8（万元），应确认的其他综合收益＝－120×9/12×30%
＝－27（万元）。有关账面价值调整的相关分录如下：借：长期股权投资——损益调整 505.8 其他综合收益 27 贷：投资收益 505.8 长期股权投资——
其他综合收益 27 【要求及答案（3）】编制甲公司20×2年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。
借：营业收入 300 贷：营业成本 216
固定资产——原值 84 借：固定资产——累计折旧（84/5/2）8.4 贷：管理费用
8.4 借：应付账款 351 贷：应收账款
351 借：应收账款——坏账准备（351×5%）17.55 贷：资产减值损失
17.55 借：长期股权投资（3 600＋240）3 840 贷：投资收益（6 000×60%）3
600 其他综合收益（400×60%）240 借：股本 10 000
资本公积 20 000 其他综合收益 400 盈余公积（9 400＋6
000×10%） 10 000 未分配利润（14 600＋6 000-600）20 000 商誉（41 640－60 400×60%）5 400
贷：长期股权投资（个别37 800＋合并3 840）41 640 少数股东权益 24 160
借：投资收益（6000×60%）3 600 少数股东损益 2 400 年初未分配利润
14 600 贷：提取盈余公积 600 年末未分配利润
20 000 【要求及答案（4）】编制甲公司20×3年12月31日合并乙公司财务报表时，抵销上年双方未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录。借：年初未分配利润 84 贷：固定资产——原值
84 借：固定资产——累计折旧 8.4 贷：年初未分配利润 8.4 借：应收账款——坏账准备（351×5%）17.55 贷：年初未分配利润 17.55 借：资产减值损失 17.55
贷：应收账款——坏账准备（351×5%）17.55 或合并借：资产减值损失 17.55 贷：年初未分配利润 17.55

回答人：chenyiwei

请教陈版主：权益法转为同一控制下成本法的其他综合收益怎么办？

2557、请教陈版主：权益法转为同一控制下成本法的其他综合收益怎么办？

提问人：一粒微尘时间：2016-10-05 00:14:44

回答人：chenyiwei

提问人：一粒微尘时间：2016-10-08 20:05:59

回答人：chenyiwei

关于奖励积分收入确认的问题

2558、关于奖励积分收入确认的问题

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-05 07:30:05

回答人：chenyiwei

关联企业之间的内部交易往来在个别报表中能否不计提坏账？

2559、关联企业之间的内部交易往来在个别报表中能否不计提坏账？

提问人：累感不爱考注会时间：2016-10-05 16:12:25

回答人：chenyiwei

提问人：累感不爱考注会时间：2016-10-06 16:44:04

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于股权激励的问题！

2560、请教陈版，关于股权激励的问题！

提问人：cherishfei 时间：2016-10-05 16:24:07

回答人：chenyiwei

提问人：cherishfei 时间：2016-10-09 08:04:37

回答人：chenyiwei

收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款，属于投资活动产生的现金流吗

2561、收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款，属于投资活动产生的现金流吗

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-06 10:45:29

回答人：chenyiwei

请教陈版主：非同一控制下的直接相关费用记入费用还是成本？

2562、请教陈版主：非同一控制下的直接相关费用记入费用还是成本？

提问人：一粒微尘时间：2016-10-06 14:15:53

回答人：chenyiwei

提问人：一粒微尘时间：2016-10-08 20:10:35

回答人：chenyiwei

提问人：一粒微尘时间：2016-10-09 21:21:12

回答人：chenyiwei

提问人：一粒微尘时间：2016-10-11 10:03:56

回答人：chenyiwei

提问人：一粒微尘时间：2016-10-11 22:47:45

回答人：chenyiwei

只处置子公司股权构成重大资产重组，备考报表编制问题

2563、只处置子公司股权构成重大资产重组，备考报表编制问题

提问人：erjincongtou 时间：2016-10-06 15:28:10

回答人：chenyiwei

上市公司控股股东违规买卖股票收益归上市公司所有会计处理

2564、上市公司控股股东违规买卖股票收益归上市公司所有会计处理

提问人：lywcpa 时间：2016-10-06 17:19:06

回答人：chenyiwei

企业只有一个客户，坏账准备政策如何制定合适

2565、企业只有一个客户，坏账准备政策如何制定合适

提问人：cindyddiz 时间：2016-10-06 22:06:01

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-10-06 22:48:26

回答人：chenyiwei

限制性股票，为什么没有现金股利撤销后的处理

2566、限制性股票，为什么没有现金股利撤销后的处理

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-08 11:29:06

资本公积（股本溢价），按照职工缴纳的认股款，借记“银行存款”等科目，按照股本金额，贷记“股本”科目，按照其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目；同时,就回购义务确认负债（作收购库存股处理），按照发行限制性股票的数量以及相应的回购价格计算确定的金额，借记“库存股”科目，贷记“其他应付款——限制性股票回购义务”（包括未满足条件而须立即回购的部分）等科目。上市公司应当综合考虑限制性股票锁定期和解锁期等相关条款，按照《企业会计准则第11号——股份支付》相关规定判断等待期,进行与股份支付相关的会计处理。对于因回购产生的义务确认的负债，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》相关规定进行会计处理。上市公司未达到限制性股票解锁条件而需回购的股票，按照应支付的金额，借记“其他应付款——限制性股票回购义务”等科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照注销的限制性股票数量相对应的股本金额，借记“股本”科目，按照注销的限制性股票数量相对应的库存股的账面价值，贷记“库存股”科目，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”科目。上市公司达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票，按照解锁股票相对应的负债的账面价值，借记“其他应付款——限制性股票回购义务”等科目，按照解锁股票相对应的库存股的账面价值，贷记“库存股”科目，如有差额，则借记或贷记“资本公积——股本溢价”科目。（二）等待期内发放现金股利的会计处理和基本每股收益的计算上市公司在等待期内发放现金股利的会计处理及基本每股收益的计算，应视其发放的现金股利是否可撤销采取不同的方法： 1.现金股利可撤销，即一旦未达到解锁条件，被回购限制性股票的持有者将无法获得（或需要退回）其在等待期内应收（或已收）的现金股利。等待期内，上市公司在核算应分配给限制性股票持有者的现金股利时，应合理估计未来解锁条件的满足情况,该估计与进行股份支付会计处理时在等待期内每个资产负债表日对可行权权益工具数量进行的估计应当保持一致。对于预计未来可解锁限制性股票持有者，上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利应当作为利润分配进行会计处理，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利——限制性股票股利”科目；同时，按分配的现金股利金额，借记“其他应付款——限制性股票回购义务”等科目，贷记“库存股”科目；实际支付时，借记“应付股利——限制性股票股
利”科目，贷记“银行存款”等科目。对于预计未来不可解锁限制性股票持有者，上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利应当冲减相关的负债，借记“其他应付款——限制性股票回购义务”等科目，贷记“应付股利——限制性股票股利”科目；实际支付时，借记“应付股利——限制性股票股利”科目，贷记“银行存款”等科目。后续信息表明不可解锁限制性股票的数量与以前估计不同的，应当作为会计估计变更处理，直到解锁日预计不可解锁限制性股票的数量与实际未解锁限制性股票的数量一致。等待期内计算基本每股收益时，分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利；分母不应包含限制性股票的股数。 2.现金股利不可撤销，即不论是否达到解锁条件，限制性股票持有者仍有权获得（或不得被要求退回）其在等待期内应收（或已收）的现金股利。
等待期内，上市公司在核算应分配给限制性股票持有者的现金股利时，应合理估计未来解锁条件的满足情况,该估计与进行股份支付会计处理时在等待期内每个资产负债表日对可行权权益工具数量进行的估计应当保持一致。对于预计未来可解锁限制性股票持有者，上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利应当作为利润分配进行会计处理，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利——限制性股票股利”科目；实际支付时，借记“应付股利——限制性股票股利”科目，贷记“银行存款”等科目。对于预计未来不可解锁限制性股票持有者，上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利应当计入当期成本费用，借记“管理费用”等科目，贷记“应付股利——应付限制性股票股利”科目；实际支付时，借记“应付股利——限制性股票股利”科目，贷记“银行存
款”等科目。后续信息表明不可解锁限制性股票的数量与以前估计不同的，应当作为会计估计变更处理，直到解锁日预计不可解锁限制性股票的数量与实际未解锁限制性股票的数量一致。等待期内计算基本每股收益时，应当将预计未来可解锁限制性股票作为同普通股一起参加剩余利润分配的其他权益工具处理，分子应扣除归属于预计未来可解锁限制性股票的净利润；分母不应包含限制性股票的股数。（三）等待期内稀释每股收益的计算等待期内计算稀释每股收益时，应视解锁条件不同采取不同的方法：
解锁条件仅为服务期限条件的，企业应假设资产负债表日尚未解锁的限制性股票已于当期期初（或晚于期初的授予日）全部解
锁，并参照《企业会计准则第34号——每股收益》中股份期权的有关规定考虑限制性股票的稀释性。其中，行权价格为限制性股票的发行价格加上资产负债表日尚未取得的职工服务按《企业会计准则第11号——股份支付》有关规定计算确定的公允价值。锁定期内计算稀释每股收益时，分子应加回计算基本每股收益分子时已扣除的当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利或归属于预计未来可解锁限制性股票的净利润。 2.解锁条件包含业绩条件的，企业应假设资产负债表日即为解锁日并据以判断资产负债表日的实际业绩情况是否满足解锁要求的业绩条件。若满足业绩条件的，应当参照上述解锁条件仅为服务期限条件的有关规定计算稀释性每股收益；若不满足业绩条件的，计算稀释性每股收益时不必考虑此限制性股票的影响。本解释发布前限制性股票未按照上述规定处理的，应当追溯调整，并重新计算各列报期间的每股收益，追溯调整不切实可行的除外。

回答人：chenyiwei

陈奕蔚老师

2567、陈奕蔚老师

提问人：nickycpa2010 时间：2016-10-08 14:32:02

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-10-08 19:12:19

回答人：chenyiwei

提问人：nickycpa2010 时间：2016-10-12 15:22:59

回答人：chenyiwei

提问人：张海刚时间：2018-05-02 22:54:26

回答人：chenyiwei

提问人：nickycpa2010 时间：2016-10-24 14:49:13

回答人：chenyiwei

附件是前两年证监会会计部组织的一次技术问题讨论会上对此问题的讨论纪要，供参考：
BOT项目中公司在没有“工程施工资质”把建造活动发包情况下，是否可以确认建造服务的收入？ • A集团与政府签署了一项
垃圾焚烧发电的BOT合同，即政府以建造-运营-移交（“BOT”）形式授予A集团垃圾焚烧发电项目的建设和运营特许权，并要求在BOT 特许经营权授权期间结束后，将能够正常运作的基础设施作为一个整体移交给政府。垃圾焚烧发电项目由一系列的工程系统有机地组成，主要包括：垃圾接收、储存及输送系统，垃圾焚烧及余热利用系统，发电及电力上网系统，烟气处理系统，污水处理系统及其他辅助系统等，对于服务商的技术研发水平、系统集成能力和运营协调能力的要求较高。A集团掌控核心设备焚烧炉的技术，这是整个垃圾处理项目的核心技术，A集团持有自己的专利技术图纸。为确保相关的技术保密性需要，此部分图纸将分发给不同的设备生产商生产，在各部件回来后，由A集团工程师负责组装在焚烧炉内。在整个项目中，基础设施各主要的组成内容的成本比例大致如下：基础设施建造工作的主要项目占基础设施建造项目总预算的比例前期准备工作 5-10% 土建 25-30% 设备 50-55% 安装 5-7% 其他 5-8% • A集团在获得特许经营权后，将BOT基础设施的系统工程拆解，通过招标将一些细节活动外包给众多有相关资质的第三方供应商，包括一个建设单位负责对项目开展土建工作，建筑材料参与的供应商有混凝土、沙石的供应商，以及混凝土的检验机构等；设备方面包括200到300个单项设备供应商以及一个主要的机电设备安装的供应商，此外还有一个监理单
位。第三方供应商仅在其承担的合同约定范围内具体执行合同内容，根据其专业领域的技术规范标准等保证其单体所提供服务的质量和安全，满足国家对相关个别产品或服务的通用标准。A集团对总体统筹、工期、质量、安全、成本等进行控制，组织、协调、筛选合资格的承包商完成基础设施建造中的各项任务，负责整个项目的质量和安全工作，保证系统工程整体可以运作达到垃圾处理发电项目的预定运作要求。 • 问题：《企业会计准则解释第2号》提到“项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入”，在该垃圾焚烧发电项目中，项目公司没有“工程施工总承包资质”，将建造活动发包的情况下，是否可以确认建造服务收入？ • 讨论情况：与会各方就实务中对BOT项目中建造收入的会计处理分享了不同的看法： • 1、是否以委托人还是代理人的标准进行判断 • 一种观点认为，是否提供实际建造服务可以按照判断委托人还是代理人的标准进行判断； •
另一种观点认为，满足收入总额确认条件与实际提供建造服务是两个问题，很多情况下，按照收入准则得出委托人的结论时企业也实际提供了建造服务；但仍有一些情况下，虽然可以得出委托人的结论，但企业并未实际提供建造服务。例如，在某些BOT项目中，项目公司将基础设施建造发包给其他方，不提供基础设施建造服务，但按照委托人还是代理人的标准仍然可能被判断为委托方。

提问人：zhs7403 时间：2016-10-24 20:04:29

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-10-25 16:43:00

回答人：chenyiwei

提问人：nickycpa2010 时间：2016-10-27 12:10:32

回答人：chenyiwei

提问人：nickycpa2010 时间：2016-10-30 15:35:50

回答人：chenyiwei

况作出了如下解释，可作为本案例中确认两次收入的解释的参照： BC32 In some circumstances, the grantor makes a non-cash payment for the construction services, ie it gives the operator an intangible asset (a right to charge users of the public service) in exchange for the operator providing construction services. The operator then uses the intangible asset to generate further revenues from users of the public service. BC33 Paragraph 12 of IAS 18 states: When goods are sold or services are rendered in exchange for dissimilar goods or services, the exchange is regarded as a transaction which generates revenue. The revenue is measured at the fair value of the goods or services received, adjusted by the amount of any cash or cash equivalents transferred. When the fair value of the goods or services received cannot be measured reliably, the revenue is measured at the fair value of the goods or services given up, adjusted by the amount of any cash or cash equivalents transferred. BC34 The IFRIC noted that total revenue does not equal total cash inflows. The reason for this outcome is that, when the operator receives an intangible asset in exchange for its construction services, there are two sets of inflows and outflows rather than one. In the first set, the construction services are exchanged for the intangible asset in a barter transaction with the grantor. In the second set, the intangible asset received from the grantor is used up to generate cash flows from users of the public service. This result is not unique to service arrangements within the scope of the Interpretation. Any situation in which an entity provides goods or services in exchange for another dissimilar asset that is subsequently used to generate cash revenues would lead to a similar result. BC35 Some IFRIC members were uncomfortable with such a result, and would have preferred a method of accounting under which total revenues were limited to the cash inflows.
However, they accepted that it is consistent with the treatment accorded to a barter transaction, ie an exchange of dissimilar goods or services. 中文翻译如下： BC32 在一些情况下，授予方对建造服务支付非现金，即用无形资产（向公共服务使用者收费的权利）交换经营方提供的建造服务。然后经营方使用无形资产从公共服务使用者得到更多收入。 BC33 《国际会计准则第18号》第12段指出：当所售的商品和提供的服务是用来交换非类似性质的商业或服务，该交换被认为是产生收入的交易。收入以收到的商品或者劳务的公允价值来计量，并按转让的现金或现金等价物金额来调整。当已收到的商品或劳务的公允价值不能可靠地计量时，收入则以放弃的商品或劳务的公允价值来计量，并按转让的现金或现金等价物金额来调整。 BC34 国际财务报告解释委员会指出，全部收入不等于全部现金流入。原因在于当经营方在交换其建造服务中收到无形资产时，存在两组而非一组流入和流出。在第一组，与授予方易货贸易中建造服务交换为无形资产。在第二组，耗尽从授予方收到的无形资产而从公共服务使用者获取现金流入。此结果并不仅局限于本解释公告范围内的服务协议。主体提供商品或劳务以交换另外不同的产生未来现金收入的资产的任何情况都会导致相似结果。BC35 一些国际财务报告解释委员会成员并不满意这样的结果，并且更倾向于另一种会计方法，在这种方法下全部收入被限定为现金流入。但是，他们接受与易货交易一致的处理，即不同商品或劳务的交换。

提问人：scphero 时间：2017-03-13 20:12:49

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提问人：爱我中华时间：2017-03-14 14:46:31

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有股份支付情况下i的指标计算

2568、有股份支付情况下i的指标计算

提问人：一云时间：2016-10-08 14:41:09

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存货预计可变现净值的判断

2569、存货预计可变现净值的判断

提问人：cfj137 时间：2016-10-08 16:55:06

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提问人：lh_2311 时间：2016-10-08 22:23:57

回答人：chenyiwei

单位研发网络服务平台如何核算

2570、单位研发网络服务平台如何核算

提问人：hyh5877 时间：2016-10-08 16:47:59

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求助陈版工抵房销售

2571、求助陈版工抵房销售

提问人：yanlinlin0905 时间：2016-10-08 16:55:37

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以前一个类似问题的处理意见，供参考。该意见是从房地产开发企业的角度写的，但因为施工单位的会计处理与房地产开发企业存在对应关系，因此施工企业也可以参考。如果房地产开发企业可以在抵债协议签订时确认收入，则建筑施工企业需在后续房屋交付给最终购房者时按对最终购房者约定的价款确认收入；如果房地产开发企业只能在将房屋交付给最终购房者时确认收入的，则建筑施工企业不确认房产销售收入。
本问题的会计方面的核心是商品房销售收入的确认时点认定问题，即《企业会计准则第14号——收入》第四条规定的商品销售收入确认应满足的五项条件何时全部满足。与之相对应，如果在抵债时满足收入确认条件的，则收入的计量金额为合同约定的抵债金额，后续给最终购房者的购买价款按代收代付处理；如果在最终交付给最终购房者时满足收入确认条件的，则以给最终购房者的销售价款作为销售收入的计量金额。参考《国际会计准则第18号——收入》附录中对“开出账单但代管商品”模式下销售收入的确认条件的规定： “开出账单但代管商品”的销售，指按买方要求延迟交货，但买方取得了所有权并接受账单。收入的确认应在买方取得所有权并满足以下条件之时： ① 很可能进行交货； ② 该项库存商品在销售时已经认定并随时可以交付给买方； ③ 买方明确地给予延迟交货的指令； ④ 适用通常的付款条件。如果仅有购买或制造到时交货的商品的意向，不能确认收入。对照上述规定，如果在抵债协议签订后，同时满足以下条件，则可以在抵债协议签订时，按照协议约定的抵债金额确认房产销售给债权单位（如施工企业等）的销售收入，后续发生的款项收付均按代收代付处理： 1、标的房屋已经完工并通过验收，取得交付许可证，处于随时可交付给最终购房者的状态；且已明确识别和认定（具有唯一性的标识）。 2、虽然尚未办理产权交接手续，但标的房屋所有权上的主要风险和报酬已经确定转移给债权单位，包括：房屋毁损、灭失的风险；房屋公允价值增减变动的风险和收益；房屋无法转售的风险；后续与房屋销售或持有相关的各项税费；等等。（对此条应注意获取律师的法律专业意见作为佐证，并向债权单位函证确认。） 3、该房屋只能根据债权单位的指令进行交付或后续处置，房地产开发企业已不再能够对其进行自主处置，也不得对其设置担保物权。 4、该房屋预计很可能在抵债后的合理期限内交付给最终购买方（最终购买方可能是由房地产开发企业介绍或协助寻找的，但最终应由债权单位确定，且不应是房地产开发企业的关联方；最终购买方购买该标的房屋的合同虽然名义上是由最终购买方和房地产开发企业签署，但其条款均需经过债权单位认可，房地产开发企业只是以债权单位的代理人的身份履行与最终购买方签订的合同，合同的履行后果由债权单位享有或承担）。 5、该房屋的抵债作价金额已经明确约定，且该作价金额与该楼盘中其他同类或类似商品房的销售价格之间无显著差异，不存在显失公允的情况。 6、该房屋的成本和应由房地产开发企业承担的税费金额能够可靠地确定。如果同时满足上述各项条件，则可以在抵债协议签订并生效时，按照该协议约定的抵债金额确认标的房屋的销售收入，后续再发生的款项收付按代收代付处理，不再重复确认收入（尽管最终是由房地产开发企业直接开发票给最终购房者）。如果不同时满足上述各项条件，则应到后续

求助陈版关于境外并购账务处理

2572、求助陈版关于境外并购账务处理

提问人：achao 时间：2016-10-08 19:40:46

回答人：chenyiwei

提问人：achao 时间：2016-10-09 08:13:20

回答人：chenyiwei

提问人：achao 时间：2016-10-09 14:54:53

回答人：chenyiwei

提问人：achao 时间：2016-10-10 14:15:57

回答人：chenyiwei

利润分配能否直接通过未分配利润？

2573、利润分配能否直接通过未分配利润？

提问人：dalu123 时间：2016-10-08 20:13:03

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请教陈版：附销售退回条件的退货作为日后调整事项处理的情况

2574、请教陈版：附销售退回条件的退货作为日后调整事项处理的情况

提问人：以cqq之名时间：2016-10-08 22:33:42

网上很多观点是：退货发生在资产负债表日后事项期间，附销售退回条件的退货在能够根据以前经验合理估计退货可能性的情况下，在发出商品时确认收入，实际退货与估计不符的，不作为日后调整事项，不冲减报告年度收入，应冲减实际退货年度的收入（除非重大不合理的情况才作为日后事项差错更正处理）附有销售退回条件的退回在能够根据以往经验合理估计退货可能性时确认收入，这种情况，显然在确认收入时就能过预计退货可能性，作为日后调整事项是不恰当的。依此观点，例1这题就应该是200万，而不应该是
50万啊：（求哪位高手、老师解答一下，万分感激）例1：甲公司适用的所得税税率为25%，2014年12月8日向乙公司销售W产品
400万件，单位售价为50元，单位成本40元。合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估
计，W产品的退货率为20%。至2014年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2014年度财务报告批准报出前发生退货60 万件。甲公司2014年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为(50 )万元上面的例1和下面例2的观点岂不是互相矛盾的（实在弄不懂了，求解答）【例2·计算分析题】A公司为一般纳税人，增值税税率为17%，所得税率为25%。（1）2009年12月1
日，A公司销售椅2 000台，每件不含税价格0.5万元，每件成本0.2万元，增值税专用发票已开出。协议约定，如果购货方应于12月1日付款；次年2月底前有权退货。A公司根据经验，估计退货率为10%,即200台。12月1日收到全部货款存入银行。
2009年12月末未发生退货。（ 2） 2009年税前会计利润为1 000万元。2009年的财务会计报告于2010年4月30日经批准
对外报出。2009年所得税汇算清缴于2010年4月30日完成。（ 3） 2010年1月退回2009年12月销售的椅60台，商品已经验收入库，货款已支付。（4）2010年2月退回2009年12月销售椅100台，商品已经验收入库，货款已支付。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。要求：（ 1）编制2009年12月有关销售的会计分录（ 2）计算2009应交所得税、递延所得税收益和所得税费用，并编制会计分录。（ 3）判断2010年1月退回2009年12月销售的椅60台的业务是否属于资产负债表日后调整事项，并编制2010年2月末有关的会计分录。 [答疑编号『正确答案』（1）编制2009年12月有关销售的会计分录 2009年12月1日借：银行存款 1 170 贷：主营业务收入 1
000（2 000×0.5）应交税费——应交增值税（销项税额） 170 借：主营业务成本 400（2
000×0.2）贷：库存商品 400 12月31日借：主营业务收入
100（200×0.5）贷：主营业务成本 40（200×0.2）预计负债
60 （2）计算2009应交所得税、递延所得税收益和所得税费用，并编制会计分录。 2009应交所得税＝（1000＋60）×25%
＝265（万元）递延所得税收益＝60×25%＝15（万元）所得税费用＝265－15＝250（万元）借：所得税费用
250 递延所得税资产 15 贷：应交税费——应交所得税
265 （3）判断2010年1月退回2009年12月销售的**椅60台的业务是否属于资产负债表日后调整事项，并编制2010年2月末有关的会计分录。不属于资产负债表日后调整事项。借：库存商品 12（60×0.2）
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1（60×0.5×17%）预计负债 18 [60×（0.5－ 0.2）] 贷：银行存款 35.1（60×0.5×1.17）【注：未超过估计退货量，不需要调整收入和成本】（4）编制2010年2月末有关的会计分录借：库存商品 20（100×0.2）
应交税费——应交增值税（销项税额）8.5（100×0.5×17%）主营业务成本
8（40×0.2）预计负债 42[140×（0.5－0.2）] 贷：主营业务收入
20（40×0.5）银行存款 58.5（100×0.5×1.17）

回答人：chenyiwei

提问人：以cqq之名时间：2016-10-09 08:43:12

回答人：chenyiwei

提问人：caaa 时间：2018-03-27 10:29:52

回答人：chenyiwei

提问人：西楼看月时间：2018-04-24 16:31:45

回答人：chenyiwei

利息收入

2575、利息收入

提问人：whx669 时间：2016-10-09 08:50:18

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股权收购中的基准日和交割日之间的期间审计问题

2576、股权收购中的基准日和交割日之间的期间审计问题

提问人：yzhxkm 时间：2016-10-09 10:26:47

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理财产品属于可供出售金融资产吗？期末如何计量

2577、理财产品属于可供出售金融资产吗？期末如何计量

提问人：vivienne007 时间：2016-10-09 11:10:15

回答人：chenyiwei

提问人：vivienne007 时间：2016-10-10 10:21:36

回答人：chenyiwei

提问人：vivienne007 时间：2016-10-10 10:24:46

回答人：chenyiwei

权益结算股份支付，为什么不考虑权益工具授予日后公允价值变动

2578、权益结算股份支付，为什么不考虑权益工具授予日后公允价值变动

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-09 11:23:42

回答人：chenyiwei

请教陈版主：合并报表层面母子公司间转让股权投资的递延所得税确认问题

2579、请教陈版主：合并报表层面母子公司间转让股权投资的递延所得税确认问题

提问人：粽粽时间：2016-10-09 14:47:40

回答人：chenyiwei

房地产企业开发住宅购入的土地使用权在建设期间需要计提摊销吗？

2580、房地产企业开发住宅购入的土地使用权在建设期间需要计提摊销吗？

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-10-09 16:35:28

回答人：chenyiwei

对子公司计提坏账准备后合并报表处理。

2581、对子公司计提坏账准备后合并报表处理。

提问人：glyu1 时间：2016-10-09 16:47:59

回答人：chenyiwei

提问人：glyu1 时间：2016-10-11 15:29:59

回答人：chenyiwei

提问人：kuaiji2 时间：2019-06-21 10:25:10

回答人：chenyiwei

请教陈版：通过协议取得持股50公司的控制权，协议约定控制权期限届满时的处理

2582、请教陈版：通过协议取得持股50%公司的控制权，协议约定控制权期限届满时的处理
（...

提问人：ken_dream 时间：2016-10-09 18:27:53

回答人：chenyiwei

提问人：ken_dream 时间：2016-10-10 08:29:56

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-13 15:17:43

回答人：chenyiwei

求助chenyiwei老师

2583、求助chenyiwei老师

提问人：米修1992 时间：2016-10-09 20:11:39

回答人：chenyiwei

提问人：米修1992 时间：2016-10-10 12:17:34

回答人：chenyiwei

国有企业无偿划转股权

2584、国有企业无偿划转股权

提问人：conanduanduan 时间：2016-10-09 20:21:48

回答人：chenyiwei

提问人：conanduanduan 时间：2016-10-10 09:16:44

回答人：chenyiwei

提问人：conanduanduan 时间：2016-10-10 09:20:46

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-13 11:15:54

回答人：chenyiwei

关于产品出口退税率为零的相关问题

2585、关于产品出口退税率为零的相关问题

提问人：liliandlh 时间：2016-10-09 23:11:34

回答人：chenyiwei

提问人：liliandlh 时间：2016-10-10 10:21:36

回答人：chenyiwei

请教陈老师，丧失控制权问题

2586、请教陈老师，丧失控制权问题

提问人：心海拂清风时间：2016-10-09 23:16:14

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请教陈版主，关于单一信托与结构化主体

2587、请教陈版主，关于单一信托与结构化主体

提问人：shenjiyuan 时间：2016-10-10 10:02:20

回答人：chenyiwei

提问人：shenjiyuan 时间：2016-10-11 09:06:01

回答人：chenyiwei

提问人：沙漠旅者时间：2016-11-07 15:54:33

回答人：chenyiwei

合并现金流量表附表如何编制

2588、合并现金流量表附表如何编制

提问人：累感不爱考注会时间：2016-10-10 11:00:28

回答人：chenyiwei

求问陈版，关于通过多次交换交易实现同一控制下的企业合并的问题

2589、求问陈版，关于通过多次交换交易实现同一控制下的企业合并的问题

提问人：EdwardGrieg 时间：2016-10-10 13:00:06

回答人：chenyiwei

提问人：EdwardGrieg 时间：2016-10-14 21:49:25

回答人：chenyiwei

关于外商投资企业计提职工奖励及福利基金转回的问题

2590、关于外商投资企业计提职工奖励及福利基金转回的问题

提问人：4029700 时间：2016-10-10 14:41:01

回答人：chenyiwei

提问人：4029700 时间：2016-10-11 11:20:39

回答人：chenyiwei

合作项目的账务处理

2591、合作项目的账务处理

提问人：123456@15 时间：2016-10-10 15:33:55

回答人：chenyiwei

卖办公楼确认收入的时间

2592、卖办公楼确认收入的时间

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-10-10 17:31:50

回答人：chenyiwei

关联方交易认定

2593、关联方交易认定

提问人：深圳-何时间：2016-10-10 19:16:05

回答人：chenyiwei

请教陈版-同一控制下企业合并追溯调整

2594、请教陈版-同一控制下企业合并追溯调整

提问人：快乐的双ing 时间：2016-10-10 20:14:24

回答人：chenyiwei

超额亏损的确认

2595、超额亏损的确认

提问人：stoneinsea 时间：2016-10-10 20:42:05

回答人：chenyiwei

承兑汇票保证金与应付票据可否抵销列示问题

2596、承兑汇票保证金与应付票据可否抵销列示问题

提问人：lizzy33 时间：2016-10-10 21:13:25

回答人：chenyiwei

发债业务中自己持有债券和存入保证金的处理

2597、发债业务中自己持有债券和存入保证金的处理

提问人：uniquelove 时间：2016-10-11 09:59:24

回答人：chenyiwei

企业开出的商票，规定贴现利息由开票单位承担，贴现利息能否在贴现期间进行分摊

2598、企业开出的商票，规定贴现利息由开票单位承担，贴现利息能否在贴现期间进行分摊

提问人：erjincongtou 时间：2016-10-11 10:34:35

回答人：chenyiwei

当少数股东是实际控制人直系亲属时，购买少数股东股权怎么处理？

2599、当少数股东是实际控制人直系亲属时，购买少数股东股权怎么处理？

提问人：coyochung 时间：2016-10-11 10:47:19

少数股东的问题，实际控制人之女不是算一致行动人嘛，或者进一步说上述B公司是老板持股49%，怎么认定？ 3.会计处理问题，像
这种收购实际控制人或者其直系亲属的少数股权，怎么进行会计处理？ ps. 经验不足，有些问题准则书本也找不到答案，但一直有点困惑

回答人：chenyiwei

请教陈版-授予合作方期权是否视为股份支付

2600、请教陈版-授予合作方期权是否视为股份支付

提问人：gxk645223179 时间：2016-10-11 10:49:25

回答人：chenyiwei

提问人：gxk645223179 时间：2017-03-01 16:47:48

回答人：chenyiwei

提问人：gxk645223179 时间：2017-03-02 09:11:53

回答人：chenyiwei

请教陈版主：双方合作办学是否适用BOT会计处理方法

2601、请教陈版主：双方合作办学是否适用BOT会计处理方法

提问人：TerrenceCheng 时间：2016-10-11 12:15:09

回答人：chenyiwei

提问人：TerrenceCheng 时间：2016-10-12 10:00:36

回答人：chenyiwei

提问人：TerrenceCheng 时间：2016-10-12 13:43:24

回答人：chenyiwei

提问人：TerrenceCheng 时间：2016-10-13 09:54:44

回答人：chenyiwei

提问人：TerrenceCheng 时间：2016-10-14 11:32:55

另外在股权激励一块遇见一个这样的问题，也想请教一下陈版主：
A公司在2016年8月对管理层授予股权期权，授予的股票期权有效期为自授权日起的 5 年时间，授予后的等待
期为 2 年，激励对象在授权日之后的第 3 年开始分 3 年匀速行权。第一期行权时间为“ ”，第二期“ ”，依次类推。第一期行权条件是“ ”，第二期“ ”，以此类推。
我个人认为由于三期独立，应看成是独立的股权激励计划。那么就有个这样的问题：
如果2016年业绩满足了第一期行权条件，请问2016年是否确认第一期全部的费用？还是要考虑由于等待期是2年，只能在2016年确认二分之一，2017年再确认二分之一？

回答人：chenyiwei

陈版及各位高人，这是啥意思：或有对价为权益性质的，不进行会计处理

2602、陈版及各位高人，这是啥意思：或有对价为权益性质的，不进行会计处理

提问人：lxch119 时间：2016-10-11 12:33:02

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-13 14:39:18

回答人：chenyiwei

提问人：lxch119 时间：2016-10-23 23:24:00

回答人：chenyiwei

提问人：2ndf_kai 时间：2017-04-17 23:29:24

回答人：chenyiwei

提问人：geowalker 时间：2017-05-18 18:00:20

回答人：chenyiwei

提问人：lcg9808 时间：2017-10-11 21:20:04

回答人：chenyiwei

提问人：woshiguanggao 时间：2018-07-19 11:54:13

回答人：chenyiwei

附注中或有事项的披露

2603、附注中或有事项的披露

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-10-11 14:56:57

回答人：chenyiwei

请教一下重组备考调整的问题

2604、请教一下重组备考调整的问题~

提问人：23340025 时间：2016-10-11 15:23:44

回答人：chenyiwei

提问人：23340025 时间：2016-10-11 17:39:07

回答人：chenyiwei

股改缴纳个税问题

2605、股改缴纳个税问题

提问人：cfj137 时间：2016-10-11 18:40:59

回答人：chenyiwei

关于有限合伙企业利润分配问题

2606、关于有限合伙企业利润分配问题

提问人：julia_wanyin 时间：2016-10-11 21:04:36

回答人：chenyiwei

非货币性出资相关税费

2607、非货币性出资相关税费

提问人：yphs 时间：2016-10-11 22:49:23

回答人：chenyiwei

提问人：MPACC10 时间：2018-09-17 10:45:31

回答人：chenyiwei

提问人：MPACC10 时间：2019-05-31 17:02:03

回答人：chenyiwei

提问人：MPACC10 时间：2019-05-31 18:45:00

回答人：chenyiwei

关于售后回租的若干问题求助

2608、关于售后回租的若干问题求助

提问人：fxygr55555 时间：2016-10-12 00:01:53

回答人：chenyiwei

提问人：fxygr55555 时间：2016-10-13 17:59:03

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-10-13 21:54:52

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-10-14 04:07:51

回答人：chenyiwei

提问人：fxygr55555 时间：2016-10-14 20:03:16

回答人：chenyiwei

政策性搬处置相关资产在前迁补偿在后的会计处理

2609、政策性搬处置相关资产在前迁补偿在后的会计处理

提问人：michaelhtts 时间：2016-10-12 08:52:43

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-10-12 13:29:56

回答人：chenyiwei

提问人：michaelhtts 时间：2016-10-12 22:40:02

回答人：chenyiwei

提问人：michaelhtts 时间：2016-10-17 00:20:44

回答人：chenyiwei

购买进口原材料的账务处理时点

2610、购买进口原材料的账务处理时点

提问人：michaelhtts 时间：2016-10-12 08:53:44

回答人：chenyiwei

请教陈版，收到政府财政资金，存在退回可能性如何处理

2611、请教陈版，收到政府财政资金，存在退回可能性如何处理

提问人：cjzhangyong 时间：2016-10-12 09:41:33

回答人：chenyiwei

求助陈版主及各位专家：关于设置回购条款时股权处置的财务处理

2612、求助陈版主及各位专家：关于设置回购条款时股权处置的财务处理

提问人：wang75407 时间：2016-10-12 10:30:38

回答人：chenyiwei

与研发项目相关的政府补助的会计处理

2613、与研发项目相关的政府补助的会计处理

提问人：lhflyc 时间：2016-10-12 11:11:30

回答人：chenyiwei

请教陈老师，关于持股50以下是否纳入合并范围的问题

2614、请教陈老师，关于持股50%以下是否纳入合并范围的问题

提问人：lulu3668 时间：2016-10-12 11:16:01

回答人：chenyiwei

请教陈版，污水处理设施所有权与特许经营权分离的会计处理

2615、请教陈版，污水处理设施所有权与特许经营权分离的会计处理

提问人：雪石时间：2016-10-12 12:01:14

回答人：chenyiwei

提问人：雪石时间：2016-10-13 09:45:11

回答人：chenyiwei

提问人：雪石时间：2016-10-14 13:23:58

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-03-18 10:51:36

回答人：chenyiwei

关于非居民企业预提所得税的会计处理？

2616、关于非居民企业预提所得税的会计处理？

提问人：fangdaojun 时间：2016-10-12 12:16:23

回答人：chenyiwei

提问人：fangdaojun 时间：2016-10-13 11:21:29

回答人：chenyiwei

提问人：sh_carol 时间：2017-12-01 16:52:55

回答人：chenyiwei

国有企业无偿划转合并报表事项。诚恳请教陈版主

2617、国有企业无偿划转合并报表事项。诚恳请教陈版主

提问人：zhki8023 时间：2016-10-12 13:45:55

回答人：chenyiwei

关于坏账计提

2618、关于坏账计提

提问人：whx669 时间：2016-10-12 15:43:16

回答人：chenyiwei

当年发行的可转换公司债，期间转股，对稀释每股收益的影响

2619、当年发行的可转换公司债，期间转股，对稀释每股收益的影响

提问人：xdinah 时间：2016-10-12 16:44:41

回答人：chenyiwei

提问人：xdinah 时间：2016-10-13 08:49:33

回答人：chenyiwei

提问人：xdinah 时间：2016-10-13 18:56:34

回答人：chenyiwei

提问人：xdinah 时间：2016-10-13 19:11:01

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-10-14 04:57:22

回答人：chenyiwei

请教：投资不入“实收资本”，直接入“资本公积”是否可以？

2620、请教：投资不入“实收资本”，直接入“资本公积”是否可以？

提问人：cyberfox170 时间：2016-10-12 16:57:27

回答人：chenyiwei

求助陈版主：存货12月份非年末进行审计监盘是否可以

2621、求助陈版主：存货12月份非年末进行审计监盘是否可以

提问人：沙漠旅者时间：2016-10-12 17:53:31

回答人：chenyiwei

求助陈版，少数股东关联方认定的问题

2622、求助陈版，少数股东关联方认定的问题

提问人：t531591733 时间：2016-10-12 20:17:48

回答人：chenyiwei

提问人：t531591733 时间：2016-10-12 20:25:02

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-10-12 21:22:34

回答人：chenyiwei

请教陈版：公司投资有限合伙重大影响，是否可以按权益法核算，

2623、请教陈版：公司投资有限合伙重大影响，是否可以按权益法核算，

提问人：denghaifu 时间：2016-10-13 11:14:58

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-17 16:20:25

回答人：chenyiwei

提问人：qqq2006 时间：2016-12-29 13:27:06

回答人：chenyiwei

提问人：cslycjj 时间：2017-12-23 11:15:10

回答人：chenyiwei

提问人：cslycjj 时间：2017-12-23 15:45:53

回答人：chenyiwei

提问人：cslycjj 时间：2017-12-23 15:49:45

回答人：chenyiwei

请教工程完工后的处理

2624、请教工程完工后的处理

提问人：a402240883 时间：2016-10-13 13:24:44

回答人：chenyiwei

合并报表对过渡期损益归属是否追溯问题

2625、合并报表对过渡期损益归属是否追溯问题

提问人：zhongxudon 时间：2016-10-13 13:40:15

回答人：chenyiwei

开发型企业软件产品是否可以资本化如何区分和界定

2626、开发型企业软件产品是否可以资本化如何区分和界定

提问人：Jagle2016 时间：2016-10-13 13:41:37

回答人：chenyiwei

求助，软件开发企业的研发费审计

2627、求助，软件开发企业的研发费审计

提问人：jasonxwj 时间：2016-10-13 15:03:14

回答人：chenyiwei

提问人：jasonxwj 时间：2016-10-13 21:08:32

回答人：chenyiwei

关于瑞华研究

2628、关于瑞华研究

提问人：whx669 时间：2016-10-13 15:57:04

回答人：chenyiwei

提问人：xueyou654 时间：2016-10-13 20:40:17

回答人：chenyiwei

提问人：审计小白时间：2016-11-24 23:04:41

回答人：chenyiwei

债务重组中是否考虑货币时间价值

2629、债务重组中是否考虑货币时间价值

提问人：ｗǒ㊣ご看海时间：2016-10-13 16:15:25

回答人：chenyiwei

提问人：ｗǒ㊣ご看海时间：2016-10-14 09:16:08

回答人：chenyiwei

陈版主，关于实际成本和计划成本可不可以同时运用

2630、陈版主，关于实际成本和计划成本可不可以同时运用

提问人：欧于简时间：2016-10-13 16:20:10

回答人：chenyiwei

收股子公司少数股东股权资本公积

2631、收股子公司少数股东股权资本公积

提问人：bigxia07 时间：2016-10-13 16:30:07

回答人：chenyiwei

中外合资企业A增资，冲减资本公积

2632、中外合资企业A增资，冲减资本公积

提问人：smallduckling 时间：2016-10-13 16:48:08

回答人：chenyiwei

评估调整递延所得税计算

2633、评估调整递延所得税计算

提问人：bigxia07 时间：2016-10-13 16:56:15

回答人：chenyiwei

提问人：bigxia07 时间：2016-10-14 13:48:03

回答人：chenyiwei

请教：验资问题，其他单位欠个人股东资金，其他单位可以直接把资金转到验资户上

2634、请教：验资问题，其他单位欠个人股东资金，其他单位可以直接把资金转到验资户上

提问人：mengjunfeng 时间：2016-10-13 18:11:09

回答人：chenyiwei

关于国资无偿划转涉及期间的处理

2635、关于国资无偿划转涉及期间的处理

提问人：mymilitary 时间：2016-10-13 21:00:25

回答人：chenyiwei

提问人：mymilitary 时间：2016-10-14 09:38:32

回答人：chenyiwei

非营利组织是否纳入合并报表范围

2636、非营利组织是否纳入合并报表范围

提问人：远方的天空123 时间：2016-10-14 00:49:20

回答人：chenyiwei

请教陈版，生产过程中废品价值确定

2637、请教陈版，生产过程中废品价值确定

提问人：cjzhangyong 时间：2016-10-14 08:10:01

回答人：chenyiwei

这算债务重组吗

2638、这算债务重组吗

提问人：zhangyating 时间：2016-10-14 09:18:50

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-10-15 09:54:29

回答人：chenyiwei

提问人：zhangyating 时间：2016-10-17 09:24:25

回答人：chenyiwei

非货币资资产交换与货币性资产会计处理有什么不同

2639、非货币资资产交换与货币性资产会计处理有什么不同

提问人：zhangyating 时间：2016-10-14 09:32:47

回答人：chenyiwei

向陈版主求助-关于含有效期条款的培训类服务收入确认的问题

2640、向陈版主求助-关于含有效期条款的培训类服务收入确认的问题

提问人：月影伊人时间：2016-10-14 10:35:54

回答人：chenyiwei

提问人：槿思成时间：2016-10-16 00:57:21

回答人：chenyiwei

提问人：月影伊人时间：2016-10-17 08:54:36

回答人：chenyiwei

主营业务与其他业务收入区分认定实务探讨

2641、主营业务与其他业务收入区分认定实务探讨

提问人：tony868lamy 时间：2016-10-14 12:26:29

回答人：chenyiwei

提问人：tony868lamy 时间：2016-10-15 23:25:11

回答人：chenyiwei

提问人：tao-tian 时间：2016-10-19 16:14:26

回答人：chenyiwei

关于长期待摊费用的报表列示

2642、关于长期待摊费用的报表列示

提问人：决战小审计时间：2016-10-14 13:54:34

回答人：chenyiwei

提问人：nenhui 时间：2017-03-06 19:12:03

回答人：chenyiwei

请教陈版主关于政府补贴资金问题

2643、请教陈版主关于政府补贴资金问题

提问人：haiyangzhang 时间：2016-10-14 15:40:29

回答人：chenyiwei

关于二级子公司变三级子公司非同控与同控合并报表的转换

2644、关于二级子公司变三级子公司非同控与同控合并报表的转换

提问人：lyablb 时间：2016-10-14 16:07:25

回答人：chenyiwei

提问人：lyablb 时间：2016-10-31 15:52:25

回答人：chenyiwei

控制的确认

2645、控制的确认

提问人：bigxia07 时间：2016-10-14 16:34:07

回答人：chenyiwei

政府补助的土地出让金

2646、政府补助的土地出让金

提问人：KiTtㄚ时间：2016-10-14 16:40:39

回答人：chenyiwei

请教陈版同一控制企业合并，子公司累计亏损的时候的合并报表如何调整？

2647、请教陈版同一控制企业合并，子公司累计亏损的时候的合并报表如何调整？

提问人：vita_c 时间：2016-10-14 16:50:10

回答人：chenyiwei

提问人：vita_c 时间：2016-10-14 19:08:41

回答人：chenyiwei

提问人：vita_c 时间：2016-10-15 10:18:21

回答人：chenyiwei

境外公司的递延所得税

2648、境外公司的递延所得税~

提问人：23340025 时间：2016-10-15 14:22:54

回答人：chenyiwei

政府给的城市建设资金补贴

2649、政府给的城市建设资金补贴

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-10-15 16:02:18

回答人：chenyiwei

提问人：槿思成时间：2016-10-16 00:42:52

回答人：chenyiwei

求助关于融资租赁问题

2650、求助关于融资租赁问题

提问人：索马里海带时间：2016-10-15 17:19:36

回答人：chenyiwei

提问人：槿思成时间：2016-10-16 00:40:47

回答人：chenyiwei

关于不良资产（二手设备承接）补提折旧相关问题

2651、关于不良资产（二手设备承接）补提折旧相关问题

提问人：a139315s 时间：2016-10-16 11:28:09

回答人：chenyiwei

提问人：a139315s 时间：2016-10-19 15:54:51

回答人：chenyiwei

七天通知存款的财务处理及现流列报

2652、七天通知存款的财务处理及现流列报

提问人：决战小审计时间：2016-10-16 16:25:55

回答人：chenyiwei

提问人：决战小审计时间：2016-10-16 18:16:52

回答人：chenyiwei

提问人：决战小审计时间：2016-10-19 00:02:38

回答人：chenyiwei

软件资本化的流程和要点、注意事项有哪些？或者是哪里有详细的介绍？谢谢！

2653、软件资本化的流程和要点、注意事项有哪些？或者是哪里有详细的介绍？谢谢！

提问人：ennaannne 时间：2016-10-17 09:34:58

回答人：chenyiwei

以下是研究开发支出资本化的一般原则的讨论（并非专门针对软件开发业务），供参考：
根据《企业会计准则第6号——无形资产》及其应用指南和讲解，以及其他相关规定，开发支出资本化的一般分析思路可表述如下：一、研发支出资本化需要企业和项目组审慎地作出估计和判断,依据会计准则的相关规定作出处理。《企业会计准则第6号——无形资产》及其应用指南和讲解对研究开发支出的资本化／费用化处理给出了五项原则性的判断标准，包括：（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。在具体运用这些标准时，应根据企业和研发项目的具体情况，对照上述标准进行逐条详细分析，以确定是否满足资本化条件。这涉及到对技术可行性、未来经济利益流入的可能性以及经济利益的大小、后续开发所需的技术、财务资源及其他资源的可获得性等多方面的估计和判断，因此主观程度相当高，是公认的高风险会计、审计领域。企业和注册会计师在对上述问题作出估计和判断时，应当遵循谨慎性原则，并注意充分利用相关行业专家（包括独立的行业专家和必要时利用管理层的专家的工作）的工作。企业在判断某项开发支出是否符合《企业会计准则第6号——无形资产》及其应用指南和讲解所规定的资本化条件时，应当遵循谨慎性原则，在获取充分、适当的证据的基础上，对技术可行性、未来经济利益流入的可能性以及经济利益的大小、后续开发所需的技术、财务资源及其他资源的可获得性等方面，审慎地作出估计和判断。如果在对所有可获得的信息进行综合评估和考量之后，企业认为已可就该项开发支出符合《企业会计准则第6号——无形资产》及其应用指南和讲解规定的资本化条件获取充分、适当的证据，则该项支出应按照会计准则的相关规定予以资本化。二、确定研发支出资本化的思路此类问题的讨论目的是确定研发支出的资本化期间，因此应采用的思路：首先明确截至目前是处于准则规定的研究阶段还是开发阶段，如果已经进入开发阶段的，则进一步讨论确定研究阶段和开发阶段的分界点；其次，列出研究开发进程中的若干主要节点，再对照《企业会计准则第6号——无形资产》第九条及其相关应用指南的规定，分析应当以哪一个时点作为资本化的开始时点（即，从哪一个时点开始，可以认为该研发项目已经完全符合了资本化条件）。三、研发支出资本化更依赖企业建立规范的内部管理制度企业何时进行研发费用资本化关键是对何时进入开发阶段，以及何时开始满足资本化条件的时点因素判断。所以不能仅仅依据一份立项报告就把全部支出予以资本化。如果企业研发项目管理比较混乱或者不够规范，则很难提供充分、适当的证据将研发费用资本化处理。立项报告并不是唯一的证据，而且立项报告本身的说服力也比较弱（存在有关人员为了促成立项或者取得财政支持资金而夸大经济效益的可能性），必须注意获取其他方面的证据。对于研发费用资本化的时点问题，必要时应当与研发部门的负责人和主要技术人员访谈。实务中，对于何时结束研究阶段进入开发阶段，以及开发支出开始资本化的时点的问题，都是需要研发部门共同参与决定的。另外，该公司是否已经建立了研发项目的流程和管理制度，尤其是把整个研发过程分解为若干阶段，规定每一阶段的工作目标和内部验收通过的条件，只有上一阶段完成验收后才能进入下一阶段？如果有此类制度，则此类制度的规定和实际执行情况的分析可以作为可资本化的开始时点的确定参考。公司在其自己的研发支出财务管理办法中，如果已对资本化条件作出了一些规定，则项目组应在此基础上进一步分析该规定是否符合准则要求，并对“将什么时候作为资本化的开始时点”这一点给出明确的答案，并对此给出充分的有说服力的理由予以佐证。另外，就研究阶段和开发阶段的划分、开发支出资本化时点的确定问题，我们应当了解行业内的通常做法，必要时可以咨询行业内的专家，以对企业做法的合理性加以佐证。请项目组关注公司是否已经按照《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》等相关规定，建立了规范的研究开发项目的内部管理和内部控制制度，对研究开发项目的流程（关键路径）、每一阶段的任务和目标、每一阶段的开始和完成标志、完成每一阶段后进入下一阶段前应当经过的评审和审批、每一阶段应完成的内部管理文档等问题作出具体规定。如有，可以在测试其实际执行的有效性的基础上，依据相关制度确定研究和开发阶段的划分，以及开发支出资本化时点的确定等提供依据。如果认为以研究开发流程中的某一时间节点作为开发支出资本化时点是合适的，则项目组应当对这一时点已经同时满足《企业会

提问人：ennaannne 时间：2016-10-17 22:39:46

回答人：chenyiwei

A公司承包经营B公司房地产项目，B公司取得30收益，余下盈亏由A公司承担，账务

2654、A公司承包经营B公司房地产项目，B公司取得30%收益，余下盈亏由A公司承担，账务
如何...

提问人：yooshaw 时间：2016-10-17 10:04:46

回答人：chenyiwei

提问人：yooshaw 时间：2016-10-21 10:43:19

回答人：chenyiwei

投放在医院的设备如何进行财务处理？

2655、投放在医院的设备如何进行财务处理？

提问人：快乐的审计猪时间：2016-10-17 14:56:55

回答人：chenyiwei

瑞华研究 2-3-8职工教育经费是否可以计提递延所得税资产

2656、瑞华研究 2-3-8职工教育经费是否可以计提递延所得税资产

提问人：苹果宝贝007 时间：2016-10-17 15:07:43

回答人：chenyiwei

提问人：苹果宝贝007 时间：2016-10-18 21:38:46

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-24 14:55:04

回答人：chenyiwei

进口设备入账汇率

2657、进口设备入账汇率

提问人：augustre 时间：2016-10-17 15:22:05

回答人：chenyiwei

人才房租赁收入的现金流进入那一类？

2658、人才房租赁收入的现金流进入那一类？

提问人：rainy418 时间：2016-10-17 16:13:56

回答人：chenyiwei

提问人：rainy418 时间：2016-10-18 15:56:56

回答人：chenyiwei

如何判断浮动型的信托产品是否减值

2659、如何判断浮动型的信托产品是否减值

提问人：vivienne007 时间：2016-10-17 16:30:10

回答人：chenyiwei

提问人：vivienne007 时间：2016-10-18 10:07:29

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请教陈版主，关于工程公司海外项目记账本位币选择问题？

2660、请教陈版主，关于工程公司海外项目记账本位币选择问题？

提问人：EVGA 时间：2016-10-17 16:55:05

回答人：chenyiwei

提问人：EVGA 时间：2016-10-18 09:25:50

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请教陈版主--存货审计问题

2661、请教陈版主--存货审计问题

提问人：cpactaciaacca 时间：2016-10-17 22:09:47

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请教陈版，脱硫脱硝企业收入确认问题

2662、请教陈版，脱硫脱硝企业收入确认问题

提问人：alanp 时间：2016-10-17 22:35:05

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同一控制合并问题

2663、同一控制合并问题

提问人：一云时间：2016-10-17 23:44:53

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提问人：xueyou654 时间：2016-11-21 18:41:25

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请教陈老师，实习生工资的核算问题？

2664、请教陈老师，实习生工资的核算问题？

提问人：槿思成时间：2016-10-18 00:57:21

回答人：chenyiwei

提问人：槿思成时间：2016-10-18 09:28:13

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提问人：槿思成时间：2016-10-19 22:00:28

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递延所得税资科或负债的计提

2665、递延所得税资科或负债的计提

提问人：bigxia07 时间：2016-10-18 08:38:58

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提问人：橘子123456 时间：2016-10-18 22:54:38

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【请教陈版主】回购股份对于上市公司三季报计算每股收益与稀释每股收益的影响

2666、【请教陈版主】回购股份对于上市公司三季报计算每股收益与稀释每股收益的影响

提问人：晴天1920 时间：2016-10-18 09:01:35

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高尔夫的会籍费（终生)如何入账

2667、高尔夫的会籍费（终生)如何入账

提问人：flfnywguh 时间：2016-10-18 10:43:00

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提问人：flfnywguh 时间：2016-10-25 08:45:21

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销售商品及提供安装劳务如何确认收入？急

2668、销售商品及提供安装劳务如何确认收入？急

提问人：a402240883 时间：2016-10-18 11:24:23

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可供出售其它综合收益确认的递延所得税负债和可抵认的递延所得税资产能否互相抵

2669、可供出售其它综合收益确认的递延所得税负债和可抵认的递延所得税资产能否互相抵
消

提问人：Xibei82 时间：2016-10-18 12:32:57

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同一控制还是非同一控制？

2671、同一控制还是非同一控制？

提问人：明浩时间：2016-10-18 14:10:04

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提问人：明浩时间：2016-10-31 17:45:01

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长投的初始确认金额

2672、长投的初始确认金额

提问人：taoyi4408 时间：2016-10-18 21:41:24

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提问人：taoyi4408 时间：2016-10-19 09:21:37

回答人：chenyiwei

提问人：taoyi4408 时间：2016-10-20 09:18:58

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可转换公司债券初始确认时分拆

2673、可转换公司债券初始确认时分拆

提问人：苹果宝贝007 时间：2016-10-18 22:12:01

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分次投资，单体报表与合并报表的处理

2674、分次投资，单体报表与合并报表的处理

提问人：清茶一杯时间：2016-10-18 22:56:39

回答人：chenyiwei

提问人：清茶一杯时间：2016-10-19 23:50:58

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提问人：清茶一杯时间：2016-10-20 22:26:22

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子公司大股东不参与生产经营，是否需要并表？

2675、子公司大股东不参与生产经营，是否需要并表？

提问人：快乐的审计猪时间：2016-10-18 22:59:16

回答人：chenyiwei

提问人：快乐的审计猪时间：2016-10-19 13:29:01

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租赁资产以货物结算

2676、租赁资产以货物结算

提问人：cjsky 时间：2016-10-19 06:47:28

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提问人：cjsky 时间：2016-10-25 09:34:17

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公司购买写字楼

2677、公司购买写字楼

提问人：summer848 时间：2016-10-19 09:32:44

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是否过度审计？

2678、是否过度审计？

提问人：liubin988513 时间：2016-10-19 20:24:57

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递延收益科目的使用

2679、递延收益科目的使用

提问人：taoyi4408 时间：2016-10-19 11:01:56

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股权收购中的评估调账问题

2680、股权收购中的评估调账问题

提问人：happycpv 时间：2016-10-19 11:52:06

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请教陈版，因一揽子交易形成的长期股权投资，如何列示与抵消？

2681、请教陈版，因一揽子交易形成的长期股权投资，如何列示与抵消？

提问人：keke0826 时间：2016-10-19 15:29:31

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提问人：keke0826 时间：2016-10-20 15:23:15

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请教陈老师，项目费用

2682、请教陈老师，项目费用

提问人：心海拂清风时间：2016-10-19 16:12:31

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请教陈版：母公司收购子公司A持有子公司B的少数股权的长投成本确认

2683、请教陈版：母公司收购子公司A持有子公司B的少数股权的长投成本确认

提问人：houtian23 时间：2016-10-19 16:27:49

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针对产品标准化程度低,产品类别经常变动的企业,产品毛利该如何分析

2684、针对产品标准化程度低,产品类别经常变动的企业,产品毛利该如何分析

提问人：18640367578 时间：2016-10-19 20:31:19

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报告期出售子公司期末合并报表编制问题

2685、报告期出售子公司期末合并报表编制问题

提问人：一云时间：2016-10-19 21:54:13

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提问人：一云时间：2016-10-20 12:27:57

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提问人：一云时间：2016-10-22 00:42:43

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有没有人一起来思考个问题

2686、有没有人一起来思考个问题

提问人：累感不爱考注会时间：2016-10-19 22:01:38

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非公开定增募集资金到位后现金流列示的问题

2687、非公开定增募集资金到位后现金流列示的问题

提问人：txllovewmx 时间：2016-10-19 23:29:27

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公允价值判断的思考

2688、公允价值判断的思考

提问人：Newiphone 时间：2016-10-20 09:30:54

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提问人：Newiphone 时间：2016-10-22 10:46:00

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关于房租建筑物附属设施入固的问题

2689、关于房租建筑物附属设施入固的问题

提问人：kingsen307 时间：2016-10-20 10:35:47

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请教陈版主，关于众筹会计处理模式

2690、请教陈版主，关于众筹会计处理模式

提问人：4927129 时间：2016-10-20 12:15:56

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与收益相关的政府补助

2691、与收益相关的政府补助

提问人：Echobabyxx 时间：2016-10-20 13:43:37

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【请教陈版主】关于收入确认的一个问题

2692、【请教陈版主】关于收入确认的一个问题

提问人：xiongjiaye 时间：2016-10-20 15:33:23

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请教陈版，上市公司持股10的公司是上市公司关联方？

2693、请教陈版，上市公司持股10%的公司是上市公司关联方？

提问人：ahczxl 时间：2016-10-20 17:00:43

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提问人：zhs7403 时间：2016-10-21 21:36:24

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政府补贴差价收入计入哪个报表项目

2694、政府补贴差价收入计入哪个报表项目

提问人：seavonkid 时间：2016-10-20 17:39:26

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陈版请进-关于协同存款

2695、陈版请进-关于协同存款

提问人：中介小兵时间：2016-10-20 21:34:03

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母公司转移业务给子公司是否需要会计处理

2696、母公司转移业务给子公司是否需要会计处理

提问人：klevinkong 时间：2016-10-20 22:24:27

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-24 17:20:48

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同一控制下，股权投资

2697、同一控制下，股权投资

提问人：conanduanduan 时间：2016-10-20 22:37:04

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“母子颠倒”式重组项目什么程序，涉税事项如何处理

2698、“母子颠倒”式重组项目什么程序，涉税事项如何处理

提问人：klevinkong 时间：2016-10-21 00:20:29

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请教陈版，上市公司两家子公司购买一家公司

2699、请教陈版，上市公司两家子公司购买一家公司

提问人：cjzhangyong 时间：2016-10-21 09:15:26

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是否适用股份支付

2700、是否适用股份支付

提问人：haocshf 时间：2016-10-21 10:06:10

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提问人：不速之客时间：2016-10-24 20:23:30

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提问人：不速之客时间：2016-11-08 21:48:32

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关于目前投资基金签订的股权回购协议的问题

2701、关于目前投资基金签订的股权回购协议的问题

提问人：大头爸爸时间：2016-10-21 10:14:27

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明股实债问题(20160114)_修改.docx
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政策性搬迁余额处理

2702、政策性搬迁余额处理

提问人：michaelhtts 时间：2016-10-21 13:22:35

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关于借款类型请教一下

2703、关于借款类型请教一下

提问人：萨傻_ 时间：2016-10-21 14:25:56

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主营业务收入

2704、主营业务收入

提问人：深圳-何时间：2016-10-21 17:29:42

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处置单一资产实体合并利润表如何列示

2705、处置单一资产实体合并利润表如何列示

提问人：zxccpa 时间：2016-10-21 18:00:27

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提问人：zxccpa 时间：2016-10-24 17:08:06

回答人：chenyiwei

提问人：悠扬的心时间：2019-06-24 17:46:36

回答人：chenyiwei

提问人：悠扬的心时间：2019-06-24 22:44:20

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请教陈版，关于应付票据重分类的问题

2706、请教陈版，关于应付票据重分类的问题

提问人：墨1990 时间：2016-10-21 23:02:10

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提问人：墨1990 时间：2016-10-22 10:19:43

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权益法下取得投资前实现的利润分配，如何处理？

2707、权益法下取得投资前实现的利润分配，如何处理？

提问人：TiramisuZhang 时间：2016-10-21 23:13:57

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提问人：khyzb 时间：2018-02-02 20:14:29

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提问人：khyzb 时间：2018-02-03 13:10:25

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请教陈版长投是否可以重分类到交易性金融资产

2708、请教陈版:长投是否可以重分类到交易性金融资产

提问人：Newiphone 时间：2016-10-22 10:36:06

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提问人：Newiphone 时间：2016-10-23 09:30:59

回答人：chenyiwei

各位前辈请进...

2709、各位前辈请进...

提问人：改名时间：2016-10-22 18:00:42

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现金流是不是每笔都要编制到表中？

2710、现金流是不是每笔都要编制到表中？

提问人：茶前饭后时间：2016-10-22 21:14:11

回答人：chenyiwei

提问人：茶前饭后时间：2016-10-23 15:59:29

回答人：chenyiwei

合并报表中处理专项储备的方式和资本公积盈余公积为什么不同？

2711、合并报表中处理专项储备的方式和资本公积盈余公积为什么不同？

提问人：茶前饭后时间：2016-10-22 22:16:49

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关于闲置厂房的减值问题

2712、关于闲置厂房的减值问题

提问人：zzjing 时间：2016-10-22 22:38:19

回答人：chenyiwei

提问人：zzjing 时间：2016-10-23 10:39:35

回答人：chenyiwei

社会资本对PPP项目公司投资的核算分别计入什么科目？

2713、社会资本对PPP项目公司投资的核算分别计入什么科目？

提问人：stone30 时间：2016-10-22 23:03:07

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提问人：zhs7403 时间：2016-10-23 07:38:51

回答人：chenyiwei

政府补助收入在什么情况下可以作为企业的主营业务收入？

2714、政府补助收入在什么情况下可以作为企业的主营业务收入？

提问人：Danmy 时间：2016-10-22 23:10:55

回答人：chenyiwei

请问陈总：上市公司增资在验资时收到中介机构的验资及券商费用发票的进项税是否

2715、请问陈总：上市公司增资在验资时收到中介机构的验资及券商费用发票的进项税是否
可...

提问人：心在流泪时间：2016-10-23 10:23:18

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有限合伙企业的问题。

2716、有限合伙企业的问题。

提问人：y12345u 时间：2016-10-23 12:20:42

回答人：chenyiwei

企业合并处理

2717、企业合并处理

提问人：a4260500 时间：2016-10-23 13:10:02

回答人：chenyiwei

未弥补亏损可以扣除吗

2718、未弥补亏损可以扣除吗

提问人：ppqqqqqqpp 时间：2016-10-23 15:14:12

回答人：chenyiwei

信托产品还有4个月到期，期末如何列报？

2719、信托产品还有4个月到期，期末如何列报？

提问人：vivienne007 时间：2016-10-23 16:35:42

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请教陈版主：关于限售股公允价值的该如何确认？

2720、请教陈版主：关于限售股公允价值的该如何确认？

提问人：张铁根时间：2016-10-23 17:55:37

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提问人：zengfengxia 时间：2016-10-25 10:50:18

回答人：chenyiwei

最近在整理《瑞华研究2016》时的一个问题解答：
问题1-4-4（限制性股票公允价值的确定）问题：权益结算的股份支付采用限制性股票方式的，限制性股票于授予日的公允价值应当如何确定？解答：我们倾向于认为，在确定限制性股票于授予日的公允价值时，不考虑期权价值、流动性折扣等因素，每股限制性股票的公允价值直接依据授予日无限售条件股票的市价减去授予价格确定。结论基础：根据《企业会计准则讲解（2010）》第183～184页“权益工具公允价值的确定”之“（一）股份”所述：对于授予职工的股份，其公允价值应按企业股份的市场价格计量，同时考虑授予股份所依据的条款和条件（不包括市场条件之外的可行权条件）进行调整。如果企业股份未公开交易，则应按估计的市场价格计量，并考虑授予股份所依据的条款和条件进行调整。有些授予条款和条件规定职工无权在等待期内取得股份的，则在估计所授予股份的公允价值时就应予以考虑。有些授予条款和条件规定股份的转让在可行权日后受到限制，则在估计所授予股份的公允价值时，也应考虑此因素，但不应超出熟悉情况并自愿的市场参与者愿意为该股份支付的价格受到可行权限制的影响程度。在估计所授予股份在授予日的公允价值时，不应考虑在等待期内转让的限制和其他限制，因为这些限制是可行权条件中的非市场条件规定的。上述内容引自IFRS 2应用指南中的B3段。 2006年11月，国际财务报告解释委员会（IFRIC）在经过讨论后，决定不将“Fair value measurement of post-vesting transfer restrictions”这一问题列入其议程，即不会对此问题专门发布一项解释公告。对该决定的相关解释原文如下： IFRS 2 - Item 4: Fair value measurement of post-vesting transfer restrictions Issue The Interpretations Committee was asked whether the estimated value of shares issued only to employees and subject to post-vesting restrictions could be based on an approach that would look solely or primarily to an actual or synthetic market that consisted only of transactions between an entity and its employees and in which prices, for example, reflected an employee's personal borrowing rate. The Interpretations Committee was asked whether this approach was consistent with the requirements under IFRS 2. Reasons and Conclusions The Interpretations Committee noted the requirements in paragraph B3 of Appendix B to IFRS 2, which states that, "if the shares are subject to restrictions on transfer after vesting date, that factor shall be taken into account, but only to the extent that the post-vesting restrictions affect the price that a knowledgeable, willing market participant would pay for that share. For example, if the shares are actively traded in a deep and liquid market, post-vesting transfer restrictions may have little, if any, effect on the price that a knowledgeable, willing market participant would pay for those shares." Paragraph BC168 of the Basis for Conclusions on IFRS 2 notes that "the objective is to estimate the fair value of the share option, not the value from the employee's perspective." Furthermore, paragraph B10 of Appendix B to IFRS 2 states that "factors that affect the value of the option from the individual employee's perspective only are not relevant to estimating the price that would be set by a knowledgeable, willing market participant." The Interpretations Committee noted that these paragraphs require consideration of actual or hypothetical transactions, not only with employees, but rather with all actual or potential market participants willing to invest in restricted shares that had been or might be offered to them. The Interpretations Committee believed that the issue was not expected to create significant divergence in practice and that the requirements of IFRS 2 were clear. The Interpretations Committee, therefore, decided not to take the issue onto the agenda. Decision Date November 2006 据此，在对限售股估值时如何考虑其“限售”因素的影响，主要是取决于该限售因素的性质，是该权益工具本身的特征（即，不论是谁，也不论被授予人是否向企业提供服务或商品，都必须受到该限售条件的约束）还是仅与被授予员工需承担的服务义务有关（即，属于股份支付的服务期限条件或者非市场业绩条件的组成部分）。换言之，假设存在一个单独的限售股市场（不限于作为激励对象的员工参与），且该市场上的交易是足够活跃的，则该市场上的交易价格可以作为确定该限售股于授予日的公允价值的依据，该限售股于授予日的公允价值与对应的无限售条件股份当日市价之间的差额可以看作是“流动性折扣”或者说是卖出认沽期权的价值。但是在实务操作中，这样的“限售股市场”并不存在（理论上的唯一可能性是：在授予日当天，企业同时向财务投资者发行限售股份，且该限售股份的限售期与股份支付的等待期完全相同，则此时限售股于其发行日的公允价值可以看作限制性股票本身的公允价值。但截至目前，尚无此类先例），导致事实上对这两类限售因素的影响难以作出合理区分。在此情况下，监管机构基于审慎监管和压缩利润操纵空间的考虑，倾向于将这两类限售因素的影响不做区分，在计算限制性股票公允价值时一律不纳入考虑，即限制性股票公允价值直接依据其授予日对应的无限售条件股份的市价确定，不扣除期权价值，是完全可以理解的。这一倾向性意见虽然不尽符合会计准则规定，但大大降低了操作难度，提高了实务操作的统一性，显著压缩了利润操纵空间。因此，我们建议今后在对限制性股票形式的权益结算股份支付确定授予日权益工具公允价值时，按照监管机构的倾向性意见办理，不再扣除其中的期权价值因素。权威指引： 1、证监会会计部《2014年上市公司年报会计监管报告》：“5. 与股份支付计划相关的确认与计量不适当，年报分析发现,部分公司在确定授予职工的限制性股票的公允价值时,以授予日股价为基础考虑流动性折扣,或者不采用授予日的股价,而是采用其他时点的股价或之前一段时间股价的平均值。” 2、根据2015年12月山东证监局组织召开的辖区内上市公司、中介机构年报沟通会，从中国证监会会计部相关人员讲述中，针对股份支付问题，目前监管思路倾向于不考虑期权价值，每股限制性股票的公允价值直接采用授予日股票价值减去授予价格确定。

请教，公允价值计量的投资性房地产转为自用房地产或存货

2721、请教，公允价值计量的投资性房地产转为自用房地产或存货

提问人：t531591733 时间：2016-10-23 18:22:25

回答人：chenyiwei

投资电视剧

2722、投资电视剧

提问人：taoyi4408 时间：2016-10-23 22:12:47

回答人：chenyiwei

合并抵消递延资产适用谁的税率？

2723、合并抵消递延资产适用谁的税率？

提问人：茶前饭后时间：2016-10-24 09:10:34

回答人：chenyiwei

提问人：茶前饭后时间：2016-10-25 23:19:05

回答人：chenyiwei

提问人：茶前饭后时间：2016-11-08 16:37:11

回答人：chenyiwei

非影视公司影视投资款及收益应该怎么入账

2724、非影视公司影视投资款及收益应该怎么入账

提问人：chuaixiang1989 时间：2016-10-24 11:06:44

回答人：chenyiwei

提问人：chuaixiang1989 时间：2016-10-25 10:36:11

回答人：chenyiwei

提问人：chuaixiang1989 时间：2016-10-28 15:41:22

回答人：chenyiwei

提问人：chuaixiang1989 时间：2016-11-01 09:45:55

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提问人：zengfengxia 时间：2016-11-03 10:21:45

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-12-14 22:59:23

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-12-15 11:19:37

回答人：chenyiwei

提问人：传颂之理时间：2018-01-09 14:07:00

回答人：chenyiwei

提问人：TomyRen 时间：2018-01-09 19:19:52

回答人：chenyiwei

抵押物拍卖后，债权的处理。烦请给予专业支持，多谢。

2725、抵押物拍卖后，债权的处理。烦请给予专业支持，多谢。

提问人：lanlynn 时间：2016-10-24 16:39:14

回答人：chenyiwei

提问人：lanlynn 时间：2016-10-25 08:35:16

回答人：chenyiwei

业绩补偿是计入资本公积吗

2726、业绩补偿是计入资本公积吗

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-24 16:55:29

回答人：chenyiwei

提问人：jwl0102 时间：2016-10-25 10:07:49

回答人：chenyiwei

提问人：PIL 时间：2016-11-30 22:45:58

回答人：chenyiwei

提问人：PIL 时间：2016-12-01 08:35:37

回答人：chenyiwei

提问人：PIL 时间：2016-12-01 21:16:25

回答人：chenyiwei

代理商的代垫费用

2727、代理商的代垫费用

提问人：麻辣红锅时间：2016-10-24 20:31:41

回答人：chenyiwei

提问人：麻辣红锅时间：2016-10-26 11:48:38

回答人：chenyiwei

提问人：麻辣红锅时间：2016-10-26 14:25:57

回答人：chenyiwei

被投资单位减资相关问题

2728、被投资单位减资相关问题

提问人：a4260500 时间：2016-10-24 21:01:23

回答人：chenyiwei

请教陈版，增资扩股收购，商誉计算

2729、请教陈版，增资扩股收购，商誉计算

提问人：cjzhangyong 时间：2016-10-24 21:50:52

回答人：chenyiwei

提问人：cjzhangyong 时间：2016-10-25 20:19:58

回答人：chenyiwei

同一控制转让股权的问题

2730、同一控制转让股权的问题

提问人：donney_lixc 时间：2016-10-25 08:48:35

回答人：chenyiwei

上市公司对子公司增资

2731、上市公司对子公司增资

提问人：bigxia07 时间：2016-10-25 09:20:46

回答人：chenyiwei

季节性生产企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额

2732、季节性生产企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额

提问人：安好时间：2016-10-25 09:33:52

回答人：chenyiwei

取暖费及广告费如何核算

2733、取暖费及广告费如何核算

提问人：taoyi4408 时间：2016-10-25 11:40:05

回答人：chenyiwei

请教陈版主：合并报表和商誉的处理问题

2734、请教陈版主：合并报表和商誉的处理问题

提问人：蜘蛛侠123 时间：2016-10-25 12:42:28

回答人：chenyiwei

提问人：蜘蛛侠123 时间：2016-10-25 19:52:49

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-04-21 21:24:58

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-04-22 09:39:17

回答人：chenyiwei

请教陈版主：用成本法计量的投资性房地产投资设立子公司，评估价格高于账面账务

2735、请教陈版主：用成本法计量的投资性房地产投资设立子公司，评估价格高于账面账务
处理？

提问人：luoxue3344 时间：2016-10-25 13:39:42

回答人：chenyiwei

全资子公司的盈余公积金和未分配利润分配问题

2736、全资子公司的盈余公积金和未分配利润分配问题

提问人：chinahb2005 时间：2016-10-25 14:58:23

回答人：chenyiwei

请问，售后回租的固定资产，具有减值迹象，是否需要计提减值准备

2737、请问，售后回租的固定资产，具有减值迹象，是否需要计提减值准备

提问人：一幅镣铐时间：2016-10-25 15:06:42

回答人：chenyiwei

坏账核销

2738、坏账核销

提问人：yiersansi1234 时间：2016-10-25 15:18:36

回答人：chenyiwei

提问人：yiersansi1234 时间：2016-10-26 09:07:45

回答人：chenyiwei

提问人：yiersansi1234 时间：2016-10-26 13:35:22

回答人：chenyiwei

营业收入OR政府补助

2739、营业收入OR政府补助

提问人：苹果宝贝007 时间：2016-10-25 15:41:00

请教陈版主：
计学撮要 2013 P38页中关于营业收入与政府补助问题
企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关的，应当按照《企业会计准则第 14 号——收入》的规定进行会计处理。在判断该交易是否具有商业实质时，应考虑该交易是否具有经济上的互惠性，与交易相关的合同、协议、国家有关文件是否已明确规定了交易目的、交易双方的权利和义务，如属于政府采购的，是否已履行相关的政府采购程序等。我们的理解：上述判断标准可以总结为：是否具有商业实质；是无偿的还是互惠的；是否仅可能发生于企业和政府之间，还是可能发生于任何的平等市场主体之间。关于如何判断企业与政府发生交易时，企业所获得的款项应作为营业收入还是营业外收入（政府补助）的问题，相关案例分析可参阅以下案例：【案例 1】 A 公司为文化艺术业经营企业，以演出与剧院管理、影业投资与电影院线管理业务为核心业务。近年来，某市政府为促进当地文化事业的发展，委托 A 公司为其剧院经营管理提供专业性服务。主要模式为： A 公司与剧院所在地市政府（剧院业主方）洽谈并签订委托经营管理合同，在 5 年内受托经营管理该剧院，在保证一定演出级别及演出场次的情况下，该市政府在合同期内对 A 公司给予定额补贴。按照合同约定， A 公司每经营1 场 A 类或 B 类或 C 类演出，市政府分别补贴人民币 20 万元、 15 万元和 10 万元。如果 A 公司连续两年未实现合同约定的经营管理指标，市政府有权提前解除合同， A 公司将一次性支付违约金 50 万元赔偿市政府的损失。在此案例中， A 公司收到的定额补贴应当作为政府补助，还是作为营业收入？【分析】根据《企业会计准则第 16 号——政府补助》及其应用指南和讲解的相关规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。我们理解，根据会计准则对“政府补助”的定义和特征的表述，可以合理推论出：政府补助的实质是政府基于其作为社会公共事务管理者的身份和职能，为了实现特定的社会公共政策目标（而不是为了其自身的利益，如资本收益和红利等）而给予符合规定条件的企业（不论该企业的所有制，只要符合所公布的政策条件和使用条件，都有权平等地申请和享受）的非偿还性资金或其他形式的补贴、资助。这是将政府补助和其他来源于政府的资金区分开来的一项根本标准。就本案例而言， A 公司对于所收到的定额补贴应当作为政府补助，还是作为营业收入，取决于对其业务模式的进一步分析，尤其是在该《委托经营管理合同》项下 A 公司的主要收益来源及其风险、报酬承担情况，从中推断出市政府在该项交易安排中的地位和角色。 1、如果根据《委托经营管理合同》，该剧院举行演出所获得的票款收入和其他收入（如有）都归属业主方（市政府）所有， A 公司不就剧院本身的经营收入享有或承担风险与报酬，剧院的经营盈亏和其他经营风险由业主方承担，相应地业主方向 A 公司支付款项，以作为对 A 公司提供经营管理服务和承担日常运营支出等的补偿，则该项按照演出场次和定额标准从业主方取得的资金应视作一项提供经营管理劳务所取得的营业收入，应按《企业会计准则第 14 号
——收入》关于提供劳务收入的确认和计量原则进行会计处理。在这一业务模式下，市政府的主要角色是商业合同中的委托方（业主），主要并不是基于其作为社会公共事务管理者的身份给予补贴，因此不是政府补助。 2、如果根据《委托经营管理合同》，该剧院举行演出所获得的票款收入和其他收入（如有）归 A 公司所有，即剧院的经营盈亏由 A 公司享有或承担，市政府按演出场次和等级给予定额补贴主要是为了弥补 A 公司在经营管理过程中因政策限制（如限价）等原因导致的亏损，以实现鼓励推广高雅艺术、传承民间传统文化艺术和扶持文化产业发展等社会公共政策方面的目标，则 A 公司应当将剧院运营过程中取得的演出票款和其他收入确认为其自身的收入，剧院的运营成本确认为其自身的营业成本；将按照演出场次、等级和既定的定额标准应向市政府收取的补贴款确认为政府补助，适用《企业会计准则第 16 号——政府补助》的规定。即，在该种业务模式下，市政府的主要角色是社会公共事务管理者，为了实现特定的社会公共政策目标而给予补贴；其作为剧院业主方的身份不是主要的，因为剧院经营过程中的风险和报酬事实上已经由 A 公司享有或承担了。【案例 2】 B 公司为高效照明产品生产与销售企业。国家为支持高效照明产品的推广使
用，发布了《高效照明产品推广财政补贴资金管理暂行办法》，该办法第三条规定：“补贴资金采取间接补贴方式，由财政补贴给中标企业，再由中标企业按中标协议供货价格减去财政补贴资金后的价格销售给终端用户，最终受益人是大宗用户和城乡居民”。 B 公司作为中标企业根据高效照明产品实际安装数量、中标供货协议价格、补贴标准，提出财政补贴资金申请报告获批，并获得相应的补助。在此案例中， B 公司收到的定额补贴应当作为政府补助，还是作为销售收入？【分析】我们理解，在该项交易中，尽管相关财政资金管理办法明确“最终受益人是大宗用户和城乡居民”，但由于其采用间接补贴方式，企业是直接收取补贴的一方。从企业的角度，其收到的补贴资金符合前面“案例 1”中所分析的政府补助的本质特征，即政府作为社会公共事务管理者，为了实现节能减排这一公共政策目标，向符合特定条件（生产符合特定技术标准的节能产品）的企业拨付的非偿还性资金。企业从中获得了弥补亏损、扩大销售等经济利益，企业取得该项补贴并不以向政府提供商品或劳务为前提，政府并不是节能产品的购买方。因此，该笔款项应界定为政府补助而不是营业收入。从另一方面讲，《企业会计准则第 14 号——收入》第五条规定：“企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外”，由于购货方与政府之间并无委托代付款协议，从政府收到的补贴资金不能视同从购货方收到的款项。相应地，基于《企业会计准则第 14 号——收入》的上述规定，也可得出从政府收到的补贴款项不应作为营业收入的结论。
就实务来看，广大的光伏发电行业将取得的发电补贴计入了营业收入，虽然符合关于印发
《可再生能源电价附加有关会计处理规定》的通知财会[2012]24号的规定，但与计学撮要上的相关内容相悖。如何理解？

回答人：chenyiwei

陈版

2740、陈版

提问人：zoujiecpa 时间：2016-10-25 15:42:04

回答人：chenyiwei

请问备考报表的会计准则或审计准则

2741、请问备考报表的会计准则或审计准则

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-10-25 16:01:31

回答人：chenyiwei

每股收益的计算

2742、每股收益的计算

提问人：dxxd_ren 时间：2016-10-25 16:03:02

回答人：chenyiwei

请教陈版，本期收购少数股东权益冲减资本公积净资产收益率计算

2743、请教陈版，本期收购少数股东权益冲减资本公积净资产收益率计算

提问人：cjzhangyong 时间：2016-10-25 16:04:29

回答人：chenyiwei

请问关于或有事项

2744、请问关于或有事项

提问人：会飞的猫331 时间：2016-10-25 16:37:17

回答人：chenyiwei

请教陈版主：关于土地回储后挂牌转让的问题

2745、请教陈版主：关于土地回储后挂牌转让的问题

提问人：粽粽时间：2016-10-25 17:15:18

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-27 10:27:53

回答人：chenyiwei

请问应该确认投资收益还是其他综合收益

2746、请问应该确认投资收益还是其他综合收益

提问人：chuju21 时间：2016-10-25 20:00:23

回答人：chenyiwei

提问人：chuju21 时间：2016-10-26 07:50:04

回答人：chenyiwei

IAS12 Income Taxes学习笔记

2747、IAS12 Income Taxes学习笔记

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-28 12:29:51

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-28 20:36:46

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-10-28 21:14:37

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-11-02 22:09:59

Recognition of deferred tax assets A deferred tax asset is recognised for deductible temporary differences, unused tax losses and unused tax credits to the extent that it is probable that taxable profit will be available against which the deductible temporary differences can be utilised, unless the deferred tax asset arises from: [IAS 12.24] • the initial recognition of an asset or liability other than in a business combination which, at the time of the transaction, does not affect accounting profit or taxable profit.
Deferred tax assets for deductible temporary differences arising from investments in subsidiaries, branches and associates, and interests in joint arrangements, are only recognised to the extent that it is probable that the temporary difference will reverse in the foreseeable future and that taxable profit will be available against which the temporary difference will be utilised. [IAS 12.44] The carrying amount of deferred tax assets are reviewed at the end of each reporting period and reduced to the extent that it is no longer probable that sufficient taxable profit will be available to allow the benefit of part or all of that deferred tax asset to be utilised. Any such reduction is subsequently reversed to the extent that it becomes probable that sufficient taxable profit will be available. [IAS 12.37]
递延所得税资产的确认当有足够的应纳税所得额可供利用时，由使用的税前损失和税务抵免导致的可抵扣暂时性差异可以确认递延所得税资产。以下情况除外：一项资产或负债的初始确认，不属于企业合并，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相关的递延所得税资产：一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回；二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值。若很可能获得足够的应纳税所得额时，减计的金额应当转回。
标红的翻译其实就是抄的CAS18 第二十条。请问各位大神 The carrying amount of deferred tax assets are reviewed at the end of each reporting period and reduced to the extent that it is no longer probable that sufficient taxable profit will be available to allow the benefit of part or all of that deferred tax asset to be utilised
reduce是否就是指的资产确认资产减值损失，CAS这里翻译成减计，不晓得有没有其他的考虑？

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-11-05 11:33:15

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-11-06 21:37:00

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-11-12 08:58:16

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-11-12 10:03:40

IAS 12 provides the following additional guidance on the recognition of income tax for the period: Where it is difficult to determine the amount of current and deferred tax relating to items recognised outside of profit or loss (e.g. where there are graduated rates or tax), the amount of income tax recognised outside of profit or loss is determined on a reasonable pro-rata allocation, or using another more appropriate method [IAS 12.63]
In the circumstances where the payment of dividends impacts the tax rate or results in taxable amounts or refunds, the income tax consequences of dividends are considered to be more directly linked to past transactions or events and so are recognised in profit or loss unless the past transactions or events were recognised outside of profit or loss [IAS 12.52B]
The impact of business combinations on the recognition of pre-combination deferred tax assets are not included in the determination of goodwill as part of the business combination, but are separately recognised [IAS 12.68]
The recognition of acquired deferred tax benefits subsequent to a business combination are treated as 'measurement period' adjustments (see IFRS 3 Business Combinations) if they qualify for that treatment, or otherwise are recognised in profit or loss [IAS 12.68]
Tax benefits of equity settled share based paymenttransactions that exceed the tax effected cumulative remuneration expense areconsidered to relate to an equity item and are recognised directly in equity.[IAS 12.68C]IAS 12为确认当期所得税提供以下额外的
指引：对于因为不属于损益而难以确定当期和递延所得税金额的情况（比如存在累进税率的情况），损益之外的所得税由预先按合理的比例分配确定，或者采用其他更合适的方法。在分红影响税率或者应纳税额或者退款的环境下，股息红利的所得税后果更直接的与过去进入损益的交易或事项相关，除非过去的交易或事项不计入损益。企业合并对递延所得税资产的影响不包括在商誉之内，不作为企业合并的一部分，而是单独确认。对于企业合并已确认的递延所得税收益作为计量期间来调整（参见IFRS 3 企业合并），如果适用这种处理，否则计入损益。对于超过了所得税影响的累计报酬费用的基于权益结算的交易支付的所得税收益，应当作为与权益相关的事项考虑并直接计入权益。

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-11-12 17:08:55

回答人：chenyiwei

提问人：原来你就在这里时间：2016-11-16 00:18:05

Disclosure IAS 12.80 requires the following disclosures: o major components of tax expense (tax income) [IAS 12.79] Examples include: o current tax expense (income) o any adjustments of taxes of prior periods o amount of deferred tax expense (income) relating to the origination and reversal of temporary differences o amount of deferred tax expense (income) relating to changes in tax rates or the imposition of new taxes o amount of the benefit arising from a previously unrecognised tax loss, tax credit or temporary difference of a prior period o write down, or reversal of a previous write down, of a deferred tax asset o amount of tax expense (income) relating to changes in accounting policies and corrections of errors. IAS 12.81 requires the following disclosures: o aggregate current and deferred tax relating to items recognised directly in equity o tax relating to each component of other comprehensive income o explanation of the relationship between tax expense (income) and the tax that would be expected by applying the current tax rate to accounting profit or loss (this can be presented as a reconciliation of amounts of tax or a reconciliation of the rate of tax) o changes in tax rates o amounts and other details of deductible temporary differences, unused tax losses, and unused tax credits o temporary differences associated with investments in subsidiaries, branches and associates, and interests in joint arrangements o for each type of temporary difference and unused tax loss and credit, the amount of deferred tax assets or liabilities recognised in the statement of financial position and the amount of deferred tax income or expense recognised in profit or loss o tax relating to discontinued operations o tax consequences of dividends declared after the end of the reporting period o information about the impacts of business combinations on an acquirer's deferred tax assets o recognition of deferred tax assets of an acquiree after the acquisition date. Other required disclosures: o details of deferred tax assets [IAS 12.82] o tax consequences of future dividend payments. [IAS 12.82A] In addition to the disclosures required by IAS 12, some disclosures relating to income taxes are required by IAS 1 Presentation of Financial Statements, as follows: o Disclosure on the face of the statement of financial position about current tax assets, current tax liabilities, deferred tax assets, and deferred tax liabilities [IAS 1.54(n) and (o)] o Disclosure of tax expense (tax income) in the profit or loss section of the statement of profit or loss and other comprehensive income (or separate statement if presented). [IAS 1.82(d)]
披露 IAS 12.80要求以下披露：主要的所得税费用（收益）组成部分包括：当期所得税费用（收益）；对前期所得税的调整；与暂时性差异转回有关的递延所得税费用（收益）；与税率变化或者新税法实施有关的递延所得税费用（收益）；由之前未确认的税务损失、税务抵免或者暂时性差异导致的获益；对递延所得税资产减记或者转回前期的减计；与会计政策变更和差错更正有关的所得税费用（收益）。 IAS 12.81要求如下披露：
直接计入权益的当期和递延所得税总额与其他综合收益各部分有关的所得税所得税费用（收益）与所得税之间的关系被期望会计利润适用的当前税率（这可以变现为税额的一致或者税率的一致）税率的变化可抵扣暂时性差异、未利用税务亏损、税务抵免的金额及其他细节与对子公司、联营企业和合营企业有关的投资及合营安排的利息有关的暂时性差异对于各种暂时性差异和未利用的税务亏损和税务抵免，在财务报表中计入递延所得税资产或负债的金额以及计入损益的递延所得税收益或者费用终止经营的所得税报告期末宣告分配股利的税务后果企业合并对购买方的递延所得税资产的影响在购买日之后被购买方递延所得税资产的确认其他需要披露的：递延所得税资产的细节；将来股利支付的税务后果。除了IAS 12，有些与所得税相关的披露由IAS 1 财务报表列报要求如
下：在财务报表披露当期所得税资产、负债，递延所得税资产、负债；在损益表的损益中披露所得税费用（收益）。（或者单独列报）
请问最后一句 Disclosure of tax expense (tax income) in the profit or loss section of the statement of profit or loss and other comprehensive income (or separate statement if presented). [IAS 1.82(d)] 标红部分该怎么翻译啊？

回答人：chenyiwei

所得税适用税率

2748、所得税适用税率

提问人：木叶白牙时间：2016-10-25 23:08:57

回答人：chenyiwei

提问人：木叶白牙时间：2016-10-26 11:19:55

回答人：chenyiwei

公司收购子公司部分少数股东权益冲减资本公积数的确认？

2749、公司收购子公司部分少数股东权益冲减资本公积数的确认？

提问人：茶前饭后时间：2016-10-25 23:35:13

回答人：chenyiwei

请教陈老师，交替控制如何并表啊？

2750、请教陈老师，交替控制如何并表啊？

提问人：woshiyoubin 时间：2016-10-26 09:00:16

回答人：chenyiwei

请参考《瑞华研究2010～2014汇编》之“问题3-2-79（对被投资企业的控制权轮换约定）”。
问题3-2-79（对被投资企业的控制权轮换约定）问题：某一被投资企业的两个股东通过协议，约定轮流享有对该被投资企业的控制权。则股东在根据该协议约定取得和丧失对该被投资企业的控制权时，在其个别财务报表和合并财务报表层面分别如何进行会计处理？背景： A公司的注册资本为人民币10,000万元，由B公司和C公司两个股东各持有其50%的股权。根据B、C两公司签署的关于设立A公司的合资协议、补充协议以及A公司议事规则、董事会安排、章程规定，B公司于2007～2008年度合并A公司报表，C公司于
2009～2010年度合并A公司报表，B公司于2011～2012年度合并A公司报表，依此类推，即对A公司的控制权每2年在B公司和C公司
之间轮换一次（B公司和C公司在各自拥有合并权的年度内，均可对A公司的相关活动具有实质性的决定权）。对B公司而言，其于
2011年初按约定取得对A公司的控制权时，除了在个别财务报表上需从权益法转为成本法核算外，在个别财务报表和合并财务报表层
面分别还需注意哪些事项？ B公司除了A公司以外还有其他子公司，因此无论其是否控制A公司，都需要编制合并财务报表。解答：在上述交易中，B公司和C公司两个股东通过一定的协议安排实现了对A公司控制权的定期轮换，这种轮换虽然并未伴随着实际的股权转让交易，但是对双方股东而言均涉及“控制权的取得→丧失→重新取得→再丧失→……”的过程。由于《企业会计准则第2号——长期股权投资（2014年修订）》和《企业会计准则第33号——合并财务报表（2014年修订）》将控制权的取得和丧失视为导致跨越会计处理界线的重大经济事项；同时《财政部关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好2010年年报工作的通知》（财会
[2010]25号）也规定“仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上单独的企业(或特殊目的主体)合并形成一个报告主体的企业合
并，也应当按照《企业会计准则第20号——企业合并》第五条至第十九条的规定进行会计处理”，从而扩大了《企业会计准则第20号
——企业合并》的适用范围。这些规定都表明，尽管没有发生股权比例变动，但是由于协议安排导致控制权取得或丧失的，也应按照
《企业会计准则第2号——长期股权投资（2014年修订）》第十四条第二款、第十五条第二款和《企业会计准则第33号——合并财务报表（2014年修订）》第四十八条、第五十条的规定处理。具体而言： 1、B公司个别财务报表层面：由于《企业会计准则第2号
——长期股权投资（2014年修订）》第十四条第二款和第十五条第二款对取得和丧失控制权时母公司个别财务报表层面会计处理方
法的规定还是强调延续最初取得时的成本基础，并不视为投资的处置和重新取得，因此仅涉及长期股权投资的权益法／成本法转换和衔接问题，不涉及按控制权取得日或丧失日的公允价值对长期股权投资进行重新计量的问题。在个别财务报表中，B公司应按《企业会计准则第2号——长期股权投资（2014年修订）》第十四条第二款和第十五条第二款对核算方法转换的衔接处理规定进行会计处理。 2、B公司合并财务报表层面：B公司合并财务报表层面的处理，应遵循《企业会计准则第33号——合并财务报表（2014年修
订）》第四十八条和第五十条关于控制权取得和丧失时在母公司合并财务报表层面处理原则的规定。（1）在开始纳入合并范围的年度（例如本案例中的2011年），应当视作于该年1月1日重新取得了对A公司的控制权，A公司由联营企业重新变为子公司，会计处理上视作按照公允价值处置一项具有重大影响的股权投资，随即按同一公允价值购入一项具有控制的股权投资。即应通过评估确定B公司所持的A公司50％股权在存在控制权情况下的购买日整体公允价值，该整体公允价值与原先长期股权投资帐面价值之间的差额计入投资处置损益，与该等股权投资相关的其他综合收益（如有）除了《企业会计准则第30号——财务报表列报（2014年修订）》第三十三条所规定的“以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目”以外，也一并转入处置损益；对其各项可辨认资产、负债按照

所得税费用计算。。

2751、所得税费用计算。。

提问人：树梢新月弯弯时间：2016-10-26 09:50:40

回答人：chenyiwei

提问人：树梢新月弯弯时间：2016-10-27 09:38:28

回答人：chenyiwei

集成电路 2年3减半递延所得税资产的处理

2752、集成电路 2年3减半递延所得税资产的处理

提问人：zd241 时间：2016-10-26 10:27:45

回答人：chenyiwei

提问人：我爱北京1988 时间：2016-10-27 16:53:59

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对已进入法院破产清算程序的子公司投资的列报问题

2753、对已进入法院破产清算程序的子公司投资的列报问题

提问人：hhi88 时间：2016-10-26 10:49:45

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提问人：心海拂清风时间：2016-10-26 21:11:00

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同一控制下的企业合并

2754、同一控制下的企业合并

提问人：whx669 时间：2016-10-26 10:54:01

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提问人：dogluck777 时间：2016-10-28 15:57:19

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合并报表之纳入合并范围的确定原则思索

2755、合并报表之纳入合并范围的确定原则思索

提问人：betterh 时间：2016-10-26 11:07:25

回答人：chenyiwei

提问人：betterh 时间：2016-10-26 15:57:30

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关于产业基金的核算及合并报表问题，多谢

2756、关于产业基金的核算及合并报表问题，多谢

提问人：240842921 时间：2016-10-26 12:41:04

回答人：chenyiwei

提问人：240842921 时间：2016-10-26 14:59:30

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提问人：jakki 时间：2017-05-09 10:18:49

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请教陈老师，同一控制下取得长期股权投资问题

2757、请教陈老师，同一控制下取得长期股权投资问题

提问人：内心世界时间：2016-10-26 12:56:37

回答人：chenyiwei

请教一下，投资对方，对方退回的优惠是冲减长期股权投资吗

2758、请教一下，投资对方，对方退回的优惠是冲减长期股权投资吗

提问人：闪电一强时间：2016-10-26 13:59:29

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关于劳务公司的工资进现金流量表里哪一项

2759、关于劳务公司的工资进现金流量表里哪一项

提问人：桃暮时间：2016-10-26 14:00:29

回答人：chenyiwei

关联方交易和往来的认定

2760、关联方交易和往来的认定

提问人：我爱蜂蜜加糖时间：2016-10-26 14:18:54

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-10-27 09:37:38

回答人：chenyiwei

请教陈版，基金投资分配的账务处理

2761、请教陈版，基金投资分配的账务处理

提问人：Manson_Luci 时间：2016-10-26 15:08:55

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提问人：Manson_Luci 时间：2016-10-27 10:29:25

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简易计税方法

2762、简易计税方法

提问人：大葱拌牛肉时间：2016-10-26 15:14:38

回答人：chenyiwei

营改增后房地产企业税务处理？

2763、营改增后房地产企业税务处理？

提问人：茶前饭后时间：2016-10-26 15:44:48

回答人：chenyiwei

请教陈版有关合营安排及长期股权投资的问题

2764、请教陈版有关合营安排及长期股权投资的问题

提问人：KGD789 时间：2016-10-26 16:18:26

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-28 11:08:51

回答人：chenyiwei

提问人：MPACC10 时间：2019-04-18 23:14:58

回答人：chenyiwei

专项应付款核算

2765、专项应付款核算

提问人：那片天空0502 时间：2016-10-26 17:25:41

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-10-27 08:52:47

回答人：chenyiwei

托管项目是否应该纳入合并范围

2766、托管项目是否应该纳入合并范围

提问人：沙漠旅者时间：2016-10-26 18:32:14

回答人：chenyiwei

提问人：沙漠旅者时间：2016-10-27 09:32:19

回答人：chenyiwei

提问人：沙漠旅者时间：2016-10-28 10:01:06

回答人：chenyiwei

净资产折股个税问题

2767、净资产折股个税问题

提问人：zhs7403 时间：2016-10-26 19:36:17

回答人：chenyiwei

求教固定资产在合并报表中的处理问题

2768、求教固定资产在合并报表中的处理问题

提问人：zwpki11 时间：2016-10-26 20:58:23

回答人：chenyiwei

子公司无偿划入集团外股权，集团总部如何处理

2769、子公司无偿划入集团外股权，集团总部如何处理

提问人：于呈时间：2016-10-26 22:43:27

回答人：chenyiwei

提问人：于呈时间：2016-10-27 08:56:01

回答人：chenyiwei

求助环保准备金确认预计负债的几个疑问

2770、求助环保准备金确认预计负债的几个疑问

提问人：zzjing 时间：2016-10-26 23:07:08

回答人：chenyiwei

应收账款保理业务终止确认关键条款

2771、应收账款保理业务终止确认关键条款

提问人：于呈时间：2016-10-26 23:58:36

回答人：chenyiwei

提问人：chenwenpei 时间：2016-10-28 11:59:35

回答人：chenyiwei

提问人：ken_dream 时间：2017-05-11 21:25:18

回答人：chenyiwei

提问人：dj201301 时间：2017-06-08 15:09:25

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-10-14 10:41:52

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-04-22 10:16:20

回答人：chenyiwei

安全费科目调整是否应该作为会计差错更正

2772、安全费科目调整是否应该作为会计差错更正

提问人：沙漠旅者时间：2016-10-27 10:10:51

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陈版，求助。同一控制下子公司能否吸收合并分公司？

2773、陈版，求助。同一控制下子公司能否吸收合并分公司？

提问人：渔歌互答1118 时间：2016-10-27 10:15:56

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提问人：渔歌互答1118 时间：2016-10-28 10:16:11

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请教下现金流量表问题

2774、请教下现金流量表问题

提问人：桃暮时间：2016-10-27 12:19:55

回答人：chenyiwei

取得控制权以后增资的合并处理问题

2775、取得控制权以后增资的合并处理问题

提问人：llliuyuq 时间：2016-10-27 10:32:55

回答人：chenyiwei

提问人：llliuyuq 时间：2016-10-28 21:08:19

回答人：chenyiwei

递延所得税资产的确认

2776、递延所得税资产的确认

提问人：勇闯四方时间：2016-10-27 14:47:27

回答人：chenyiwei

集团通过交行蕴通账户多边调拨业务给子公司的借款是否可按委托贷款业务处理？

2777、集团通过交行蕴通账户多边调拨业务给子公司的借款是否可按委托贷款业务处理？

提问人：maozufeng 时间：2016-10-27 11:39:54

回答人：chenyiwei

请教陈老师，执行事务合伙人收取的管理费要开票吗？如果交税？

2778、请教陈老师，执行事务合伙人收取的管理费要开票吗？如果交税？

提问人：meiyuejing 时间：2016-10-27 14:13:10

回答人：chenyiwei

怎么按照权益性交易的原则进行处理

2779、怎么按照权益性交易的原则进行处理

提问人：沙漠旅者时间：2016-10-27 15:31:35

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-10-27 22:13:40

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-10-28 08:49:33

回答人：chenyiwei

提问人：沙漠旅者时间：2016-10-28 09:39:54

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-10-31 17:13:39

回答人：chenyiwei

提问人：sunzbshiye 时间：2017-01-04 11:34:55

回答人：chenyiwei

提问人：sunzbshiye 时间：2017-1-5 16:58:17
我感到不解的是他们的权益性工具，仍然加上了上市公司为支付购买对价而发行的股份。理论上，作为反向并购，合并日报表中的股本应当仅仅是法律上的子公司原股本加上假定发行的股本。还请陈版赐教，感谢！

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-06-18 17:34:04

回答人：chenyiwei

以全资A公司股权向全资B公司划转增资的账务处理

2780、以全资A公司股权向全资B公司划转增资的账务处理

提问人：EmHIPHOP 时间：2016-10-27 16:00:27

回答人：chenyiwei

关于呆滞料报废损失，在现金流量表中该如何填列？

2781、关于呆滞料报废损失，在现金流量表中该如何填列？

提问人：spurs72 时间：2016-10-27 17:24:48

回答人：chenyiwei

净资产报告的适用范围

2782、净资产报告的适用范围

提问人：suzhouwei43 时间：2016-10-27 22:55:25

回答人：chenyiwei

只分配股利给少数股东合并抵消如何处理？

2783、只分配股利给少数股东合并抵消如何处理？

提问人：通山时间：2016-10-27 23:17:21

回答人：chenyiwei

提问人：嫂嫂自重时间：2016-10-28 21:46:31

回答人：chenyiwei

提问人：嫂嫂自重时间：2016-10-29 21:53:02

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-11-01 10:32:49

回答人：chenyiwei

提问人：a8730760 时间：2017-02-15 15:37:58

回答人：chenyiwei

提问人：a8730760 时间：2017-02-16 16:50:12

回答人：chenyiwei

提问人：a8730760 时间：2017-02-16 19:41:56

回答人：chenyiwei

提问人：a8730760 时间：2017-02-16 20:38:16

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-04-21 18:46:33

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2018-04-22 09:33:16

回答人：chenyiwei

合营方对投资企业出售或购买资产减值损失的疑惑

2784、合营方对投资企业出售或购买资产减值损失的疑惑

提问人：liuliang1987 时间：2016-10-28 10:31:22

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陈版：子公司少数股东增资导致丧失控制权之后，长投的处理

2785、陈版：子公司少数股东增资导致丧失控制权之后，长投的处理

提问人：dahua82 时间：2016-10-28 11:27:37

回答人：chenyiwei

提问人：yiyumjjay 时间：2018-06-04 15:42:58

回答人：chenyiwei

提问人：yiyumjjay 时间：2018-06-05 08:19:33

回答人：chenyiwei

融资租赁问题

2786、融资租赁问题

提问人：xiaolindavid 时间：2016-10-28 11:48:13

回答人：chenyiwei

陈老师，求助关于分公司承包经营的会计处理

2787、陈老师，求助关于分公司承包经营的会计处理

提问人：shi_ruibin 时间：2016-10-28 13:41:56

回答人：chenyiwei

提问人：shi_ruibin 时间：2016-10-31 11:21:17

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-11-01 16:40:24

回答人：chenyiwei

求助陈版主

2788、求助陈版主

提问人：zzh1iin 时间：2016-10-28 13:50:47

回答人：chenyiwei

提问人：zzh1iin 时间：2016-10-30 21:57:02

回答人：chenyiwei

提问人：zthqdsad 时间：2016-12-13 15:48:24

回答人：chenyiwei

请各位老师指导下，困扰我很久了

2789、请各位老师指导下，困扰我很久了

提问人：Danmy 时间：2016-10-28 14:48:44

回答人：chenyiwei

提问人：Danmy 时间：2016-10-28 22:23:38

回答人：chenyiwei

求教大神，普通合伙人作为执行事务合伙人应该如何做账？

2790、求教大神，普通合伙人作为执行事务合伙人应该如何做账？

提问人：慧眼彗星时间：2016-10-28 14:52:24

回答人：chenyiwei

提问人：我爱北京1988 时间：2016-10-29 10:25:00

回答人：chenyiwei

在建工程利息资本化问题

2791、在建工程利息资本化问题

提问人：totem89 时间：2016-10-28 16:38:43

回答人：chenyiwei

公司班车费用可否在成本费用中列支

2792、公司班车费用可否在成本费用中列支

提问人：zby8471 时间：2016-10-28 18:44:06

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于公司股东将业务转移至公司，要求公司给予补偿的账务处理问题

2793、请教陈版，关于公司股东将业务转移至公司，要求公司给予补偿的账务处理问题

提问人：pinyintianzige 时间：2016-10-29 02:46:52

回答人：chenyiwei

项目公司未提供实际建造服务下BOT的核算？

2794、项目公司未提供实际建造服务下BOT的核算？

提问人：Danmy 时间：2016-10-29 11:24:22

回答人：chenyiwei

提问人：yingjiesheng 时间：2016-12-14 09:18:50

回答人：chenyiwei

三无投资取得的股票股利

2795、三无投资取得的股票股利

提问人：tao-tian 时间：2016-10-29 14:08:11

回答人：chenyiwei

提问人：dengfengru 时间：2016-11-01 17:41:51

回答人：chenyiwei

请教陈版关于PPP项目公司相关财务问题

2796、请教陈版关于PPP项目公司相关财务问题

提问人：xiaozhen198688 时间：2016-10-29 16:34:46

回答人：chenyiwei

提问人：xiaozhen198688 时间：2016-10-30 11:34:54

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-02-12 22:19:10

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-02-13 10:41:36

回答人：chenyiwei

提问人：呼叫帮助时间：2017-02-13 22:30:01

回答人：chenyiwei

请教陈版处置子公司变为联营公司

2797、请教陈版处置子公司变为联营公司

提问人：星空下的小米时间：2016-10-29 16:52:38

回答人：chenyiwei

提问人：星空下的小米时间：2016-10-29 22:54:16

回答人：chenyiwei

提问人：星空下的小米时间：2016-10-31 09:45:51

回答人：chenyiwei

提问人：星空下的小米时间：2016-10-31 21:02:34

回答人：chenyiwei

提问人：zengfengxia 时间：2016-11-01 14:49:52

回答人：chenyiwei

同一控制下合并财务报表---少数股东权益的计算

2798、同一控制下合并财务报表---少数股东权益的计算

提问人：yuer_033 时间：2016-10-29 20:43:59

回答人：chenyiwei

可参考《瑞华研究2010～2014汇编》中的以下案例：
问题3-2-80（交叉持股下合并报表问题）问题：交叉持股下编制合并报表时如何进行抵销？背景： A公司持有B股权70%、持有C股权70.8%。同时，C公司持有B公司股权30%；B公司持有D公司股权60%；C公司持有D公司股权20%。解答：在编制合并报表时，合并范围内各公司之间的互相投资应全部抵销，合并报表中不应保留合并范围内部企业之间的长期股权投资，以及相对应的投资收益。如果不考虑子公司之间互相投资时的增资价格与增资前被投资企业每股账面净资产之间可能存在差异的影响，在出资环节，子公司之间的互相投资不会导致少数股东权益发生变化（因为被投资子公司接受的投资并非来自合并集团以外），即子公司之间的投资成本不会导致整个合并集团对外少数股东权益的增加。因此，在涉及中间层持股子公司（如本案例中的C公司持有其他子公司B、D的股权；
B公司持有其他子公司D的股权）的情况下，整个合并集团的少数股东权益不能直接按照“子公司净资产*(1-母公司最终享有权益比
例)”计算。只有当后续该被投资子公司产生经营盈亏，其各直接股东（包括母公司、作为其股东的中间层子公司、合并集团外的少数股东）按比例享有或承担该盈亏时，才会导致少数股东权益的变化。其中，作为其股东的中间层子公司如果不是母公司的全资子公司，则因在被投资子公司的净利润中享有或承担相应份额导致该中间层子公司自身的净资产变动，该中间层子公司自己的少数股东按比例享有，也会相应导致合并报表层面少数股东权益的变动。就本案例而言，由母公司A及其子公司B、C、D所构成的合并集团（合并报表主体）中，由少数股东持有的子公司权益包括C公司股权的29.2%和D公司股权的20%（B公司的实收资本均由合并范围内的A 公司和C公司出资，无外部股东）。其中，C公司又持有B公司的30%股权和D公司的20%股权，而B公司持有D公司的60%股权。因此，本案例中A公司合并报表层面的少数股东权益和少数股东损益应按以下方法计算（注：为简便起见，假设：各子公司自成立以来的实收资本和股权结构未发生过变化，各子公司的股东对其出资时均系按每1元注册资本缴付出资1元，无资本溢价；各子公司在进行利润分配时，均按其直接股东的持股比例将股利分配给其各直接股东）： 1、少数股东权益的计算少数股东权益包括两部分：
由投资（少数股东对子公司的资本性投入）形成的少数股东权益；（2）由少数股东在子公司的净利润和其他综合收益中所享有的份额形成的少数股东权益。（1）由投资（少数股东对子公司的资本性投入）形成的少数股东权益＝各少数股东对子公司的出资额＝C公司实收资本×29.2%＋D公司实收资本×20%。（2）由少数股东在子公司的净利润和其他综合收益中所享有的份额形成的少数股东权益首先，各子公司之间均应对互相投资采用权益法核算，即： ①B公司按照其对D公司的60%股权比例，对D公司的长期股权投资进行权益法核算，确认投资收益和其他净资产变动份额。 ②C公司按照其对D公司的20%股权比例，对D公司的长期股权投资进行权益法核算，确认投资收益和其他净资产变动份额。 ③在B公司已对其对D公司的长期股权投资采用权益法核算的基础上，C公司按照其对B公司的30%股权比例，对B公司的长期股权投资进行权益法核算，确认投资收益和其他净资产变动份额。（注：实务中如果子公司之间的互相投资采用成本法核算的，为了合并报表之目的，中间层子公司对其他子公司的长期股权投资也应按权益法模拟调整，而不论实际持股比例高低和影响力大小。）在已经按照上述要求，对子公司之间的股权投资采用权益法核算的基础上，由少数股东在子公司的净利润和其他综合收益中所享有的份额形成的少数股东权益＝C公司的留存收益和由其他综合收益形成的资本公积余额×29.2%＋D公司的留存收益和其他综合收益余额×20%。在计算出少数股东权益的基础上，以合并资产负债表中所列的股东权益总额减去少数股东权益，即应等于归属母公司股东的权益总额。 2、少数股东损益的计算同理，在已经按照上述要求，对子公司之间的股权投资采用权益法核算的基础上，A公司合并报表中的少数股东损益＝C公司的当期净利润×29.2%＋D公司的当期净利润
×20%。在计算出少数股东损益的基础上，以合并利润表所示的净利润减去少数股东损益，即得到归属母公司股东的净利润额。

陈版：递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后净额列示？

2799、陈版：递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后净额列示？

提问人：dahua82 时间：2016-10-30 01:49:39

回答人：chenyiwei

请问陈版有关可供出售金融资产

2800、请问陈版有关可供出售金融资产

提问人：KGD789 时间：2016-10-30 10:22:31

回答人：chenyiwei

境外实物投资处理

2801、境外实物投资处理

提问人：liangziqi 时间：2016-10-30 11:46:37

回答人：chenyiwei

提问人：zhs7403 时间：2016-10-31 08:48:26

回答人：chenyiwei

提问人：liangziqi 时间：2016-11-01 16:41:43

回答人：chenyiwei

提问人：liangziqi 时间：2016-11-01 18:51:24

回答人：chenyiwei

提问人：liangziqi 时间：2016-11-01 18:55:53

回答人：chenyiwei

提问人：liangziqi 时间：2016-11-02 08:45:24

回答人：chenyiwei

提问人：liangziqi 时间：2016-11-03 08:49:51

回答人：chenyiwei

提问人：liangziqi 时间：2016-11-14 20:34:33

回答人：chenyiwei

提问人：liangziqi 时间：2017-01-07 11:57:24

回答人：chenyiwei

提问人：liangziqi 时间：2017-02-17 14:14:35

回答人：chenyiwei

提问人：liangziqi 时间：2017-02-19 12:18:57

回答人：chenyiwei

提问人：liangziqi 时间：2017-02-19 12:44:44

回答人：chenyiwei

提问人：liangziqi 时间：2017-02-19 17:41:58

回答人：chenyiwei

提问人：liangziqi 时间：2017-02-20 09:40:19

回答人：chenyiwei

请教陈版，关于PPP项目财务处理（续）

2802、请教陈版，关于PPP项目财务处理（续）

提问人：xiaozhen198688 时间：2016-10-30 15:25:01

陈老师，针对您昨天对于“请教陈版关于PPP项目公司相关财务问题”的回复（本帖最后有罗列昨天的问题及回复），我仍有两点疑问，想再次向您请教： 1、您8月左右分享的“财政部的PPP管理中心委托某四大起草的会计处理指引”在“第二节案例”的第一个案例中，项目公司将工程外包给母公司，项目公司的会计处理如下：借：无形资产 6，600 贷：应付账款6,600 借：应付账款7,000 贷：银行存款 7,000 从建造期到运营期，未对建造期的活动确认任何收入及成本。与您所说的“项目公司作为就该PPP项目对当地政府承担首要责任的一方，应在建设期间内按建造合同准则确认收入和成本”，存在矛盾之处。