陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2025年02月）

约 45413 字大约 151 分钟

陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2025年02月）

常⻅⾮经常性损益实务总结

2、常⻅⾮经常性损益实务总结
提问⼈：⼟⾖拉拉时间：2025-02-13 17:56:26
请问计⼊营业外收⽀中的⾮流动资产报废损毁损益是计⼊⾮经的“⾮流动资产处置损益”，还是其他营业外收⽀影响的⾮经回答⼈：chenyiwei
⼀般列⼊“⾮流动资产处置损益”。

B集团合并报表层⾯应对该票据列报为短期借款。提问⼈：lzjing 时间：2025-02-19 082912

2、B集团合并报表层⾯应对该票据列报为短期借款。提问⼈：lzjing 时间：2025-02-19 08:29:12
麻烦问⼀下陈⽼师，例⼦中商票贴现的现⾦流是分类为经营活动流⼊还是筹资活动流⼊呢？谢谢回答⼈：chenyiwei
可终⽌确认的，属于经营活动；不能终⽌确认的，属于筹资活动。提问⼈：殿chen4828 时间：2025-03-18 14:52:47
请教陈版，银⾏给了我们3000万授信，其中1000万是票据，那我们票据实际开出来并付款，我们这个票据账记哪⾥？记应付票据还是短期借款？回答⼈：chenyiwei
应付票据。
提问⼈：15869155436 时间：2025-09-03 14:46:54
借楼问：您好！
我是⼀名企业财务⼈员，在实际⼯作中遇到⼀个会计准则适⽤问题，恳请您指导。
背景：我公司为上市公司。在2023年12⽉31⽇，对某笔信⽤⻛险较⾼的商业承兑汇票（由应收账款转⼊）全额计提了坏账准备。该票据于2024年1⽉15⽇（审计报告⽇前）成功兑付。问题：此“期后成功托收”的事实，是否可作为确凿证据，证明该票据在资产负债表⽇的信⽤⻛险已显著降低？在编制2023年财报时，我们应如何选择：
作为资产负债表⽇后调整事项，冲回2023年末的坏账准备，调整当期损益？还是基于报表⽇点的状态维持原计提，将利得体现在2024年？
我们理解《企业会计准则第22号》的减值要求，但对此情形下是否适⽤《第29号——资产负债表⽇后事项》作为调整事项存在疑惑。恳请就期后票据托收能否调整报告期减值这⼀原则给予权威指导。
感谢您的宝贵时间！回答⼈：chenyiwei

请教陈版主，内部交易存在税差的时候，合并抵消应当怎么去做

26、请教陈版主，内部交易存在税差的时候，合并抵消应当怎么去做
提问⼈：周TX 时间：2025-02-01 17:54:21
①甲公司是⼄公司⺟公司，甲是⼀般纳税⼈，⼄是⼩规模纳税⼈。
②甲把成本800的存货按照1000卖价卖给了⼄公司(假设收⼊900，销项税100)
③⼄已收到票，货款已付，确认存货1000，本期卖掉了90%
④合并抵消分录1:
借:营业收⼊ 900
管理费⽤ 100（税差）贷:营业成本 980 (倒挤)
存货 (1000-800)x10%=20
⑤合并抵消分录2:
借:营业收⼊ 900
贷:营业成本 890 (倒挤)
存货 (900-800)x10%=10
⑥合并抵消分录3:
借：营业收⼊ 900
贷：营业成本 880（倒挤）
存货（1000-800）×10%＝20
请教陈版主，上⾯④⑤⑥三个合并抵消分录中，哪⼀个应该是对的，这个问题困扰我好久了，谢谢回答⼈：chenyiwei
⾸先，在⼄公司⽆法抵扣的增值税100应⼀次性计⼊管理费⽤，因此该交易就变成了：甲公司以900销售存货（成本800）给⼄公司，⼄公司期末尚有10%未实现销售。
本期应抵销的营业成本=甲销售给⼄的营业成本800+⼄实现销售的90%中的成本虚增部分（900-800）*90%+⼄公司将增值税额计⼊存货成本导致的营业成本虚增部分90=980。因此抵销分录应为：
借：营业收⼊ 900
借：管理费⽤ 100
贷：营业成本 980
贷：存货 20（=⼄公司因将增值税额计⼊存货成本导致虚增的10010%+期末存货的未实现⽑利（900-800）10%）

关于未确认递延所得税资产的调整

27、关于未确认递延所得税资产的调整
提问⼈：17717865996 时间：2025-02-01 20:08:06
@chenyiwei 陈⽼师过年好，请教⼀下“会计利润与所得税费⽤调整”相关问题1、A公司2023年坏账准备期初余额1000万元，本期因款项收回转回100万，本期计提400万，公司未确认递延所得税资产。假如适⽤的所得税税率为25%，“年度内未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”应为（400-100）25%，还是40025%？ 2、如果将可抵扣暂时性差异改成可弥补亏损。A公司2023年可弥补亏损余额为1000万元，本期弥补100万，本期新增可弥补亏损400万，公司未确认递延所得税资产。假如适⽤的所得税税率为25%，“年度内未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”应为（400-100）25%，还是40025%？在“附件8-上市公司年度财务报告所得税调整披露解析”中，是按照发⽣额，⽽⾮净额（期初期末的差额）计算的，是不是考虑了与附注“未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期”这张表之间的勾稽关系？这张表和“未确认递延所得税资产明细”中的可抵扣亏损的数据都是未来五年的合计数，包含已使⽤和未使⽤部分。
回答⼈：chenyiwei

现流表问题

28、现流表问题
提问⼈：dingjiali 时间：2025-02-04 10:28:50
对于⼀般的⼈⼒资源⾏业，请问现⾦流量表中购买商品、接受劳务⽀付的现⾦与⽀付给职⼯以及为职⼯⽀付的现⾦怎么做区别呢？如果职⼯均是与公司签了劳动合同，那么是否职⼯⼯资均属于为职⼯⽀付的现⾦，⽽不属于接受劳务⽀付的现⾦？
回答⼈：chenyiwei
这⾥的“职⼯”定义是与《企业会计准则第9号——职⼯薪酬》中对“职⼯”的定义保持逻辑⼀致性的。并不是与本企业签订了劳动合同的就算是本企业的“职⼯”。有可能实际上应作为⽤⼯单位
的“职⼯”。具体区别可以参阅：《中审众环研究2020》之“问题1-4-8（企业对劳务派遣⼈员薪酬的核算和列报）”、“问题1-4-9（外教劳务成本是否属于应付职⼯薪酬，⽀付给外教的课酬在现⾦流量表中如何列示）”等。这两个问题虽然是从⽤⼯单位视⻆分析劳务⼈员是否应被视为本企业“职⼯”，但⼈⼒资源公司的处理是与之对称的，可以参照。
对于不属于本企业“职⼯”的劳务⼈员，⼈⼒资源公司在收⼊成本确认⽅⾯应采⽤净额法处理，即把⽀付给这些⼈员的薪酬、为其缴纳的社保等作为代收代付处理，仅确认净额的管理费收⼊。与之相对应，在现⾦流量表中，对于这些⼈员的薪酬、为其缴纳的社保等的现⾦流量作为“收到/⽀付其他与经营活动有关的现⾦”处理，⽽不是“⽀付给职⼯以及为职⼯⽀付的现⾦”。

请教陈版主：投资性房地产与政府补助的问题

29、请教陈版主：投资性房地产与政府补助的问题
提问⼈：guodada 时间：2025-02-06 13:06:42
企业的投资性房地产系政府划拨，同时政府划拨⼀笔资⾦⽤于装修，企业将补助款计⼊政府补助，总额法核算。本年度企业会计政策变更，投资性房地产由成本模式变更为公允模式，请问政府补助应该怎么处理，本期⼀次性转⼊其他收益，还是分期摊销？
回答⼈：chenyiwei
参照IAS 41《农业》对与以公允价值模式计量的⽣物资产相关的政府补助的会计处理原则，当对应的资产以公允价值模式计量时，对应的政府补助可在实际收到时计⼊损益，⽽不进⾏递延、分摊处理。

EPC项⽬建设加后期运维收⼊确认

30、EPC项⽬建设加后期运维收⼊确认
提问⼈：shanshan1982 时间：2025-02-06 13:48:41
@chenyiwei
公司甲从事海外EPC⼯程服务，与客户签订合同，负责项⽬的施⼯服务及后期的运维服务。EPC项⽬⼯期18个⽉，⽀出由公司垫付。项⽬完成后进⼊2年的运维期，EPC项⽬和运维的收⼊全部在运维的两年内收款。请问按照建设和运维作为两个履约义务，分别确认⼯程建设收⼊和以后年度的运维收⼊是否恰当？
回答⼈：chenyiwei
可以这样理解。最终的会计处理结果与PPP业务类似。

求助陈版主：涉及不同租赁标的物的免租期

31、求助陈版主：涉及不同租赁标的物的免租期
提问⼈：sue77 时间：2025-02-06 13:49:37
在实务中遇到存在这样的情况，承租⼈向出租⼈租赁办公房屋，在2023年11⽉-2024年2⽉期间，出租⼈免费提供了房屋A供承租⼈使⽤，⾃2024年3⽉向出租⼈出租房屋B。免租期和实际租赁期涉及的租赁标的物不同。
问题：
基于租赁准则租赁合并相关解释，是否应当理解为两个合同是相关联的，从⽽合并为⼀份合同处理？
会计处理上，因免租期与租赁期涉及不同的标的物，是否还能将2023年11⽉视为租赁开始⽇进⾏使⽤权资产和租赁负债相关会计确认？请陈版主答疑解惑，⼗分感谢~
回答⼈：chenyiwei
这两个合同是存在关联的，如果没有后续的租赁，则出租⼈在免租期内免费提供房屋A给承租⼈使⽤，单独来看是不合理的。因此应作为⼀个整体合同处理。但是，应将这两处房屋的使⽤看作两项租赁交易（尽管存在关联），将合同约定的租⾦总额在两处房屋、两段时间内采⽤系统、合理的⽅式分配，分别确认两项不同的使⽤权资产，在各⾃的租赁期内计提折旧。房屋A的租赁期为合同约定的免租期；房屋B的租赁期就是后续需⽀付租⾦的租赁期。在2023年11⽉免租期开始时只确认第⼀项租赁对应的使⽤权资产和租赁负债，到免租期结束后第⼀项的使⽤权资产结零，在第⼆段租赁期开始⽇初始确认与第⼆段租赁相关的使⽤权资产和租赁负债。

租赁

32、租赁
提问⼈：cherrylchen66 时间：2025-02-06 16:04:08
我⽅为办公场所承租⼈，适⽤新租赁准则，租赁期202301-202712，原合同约定220501-202712每年租⾦上涨5%；25年1⽉份双⽅签订补充协议，25-27年租⾦给与优惠不予上涨，保持与24 年⼀致；请教陈版，这种情况下

股权投资重分类

33、股权投资重分类
提问⼈：zsmj 时间：2025-02-06 19:31:12
请教陈⽼师公司将持有的⾮上市A公司的股权初始⾦额2000万元，⼀直放在其他⾮流动⾦融资产核算，2024年A公司在⾹港上市了，根据12⽉31⽇的收盘价格及公司持股数计算该部分股权的价值为5000万元，公司将这3000万元计⼊了其他综合收益，公司在初始确认时并未指定为以公允价值计量且其变动计⼊其他综合收益的⾦额资产，在A公司上市后这样核算是否满⾜⾦融⼯具重分类的要求呢我理解股权投资不能重分类
回答⼈：chenyiwei
该公司将增值额计⼊其他综合收益的做法是错误的。
对于权益⼯具投资，可以在初始确认时将其指定为以公允价值计量且其变动计⼊其他综合收益的⾦融资产，列报为其他权益⼯具投资，但这只能在初始确认时指定⼀次，后续不得再指定，且该指定不可撤销。因此，对于其上市后的公允价值增值，应计⼊公允价值变动损益（前提是本公司所持有的A公司股票也可以在⾹港股市上交易，否则应重新确定其公允价值）。
CAS 22中的⾦融资产重分类，仅适⽤于合同现⾦流量特征符合“本⾦+利息”的基本借贷安排的⾦融资产，不适⽤于权益⼯具投资。

同区县国资委下属两个集团之间股权交易属于同⼀控制还是⾮同⼀控制

34、同区县国资委下属两个集团之间股权交易属于同⼀控制还是⾮同⼀控制
提问⼈：疯狂是菜⻦时间：2025-02-06 20:21:11
请教陈版主及各位⼤神：A集团公司2024年将其三级⼦公司出售给B集团公司，A集团公司与B集团公司最终控制⽅为同⼀区县国资委，该交易不系国资委主导、交易价格公允且系⾃愿交易，那A集团公司出售三级⼦公司给B集团公司属于同⼀控制下企业合并还是⾮同⼀控制下企业合并，出售价格与账⾯净资产的差异是计⼊投资收益还是冲减资本公积。
我的理解：如果双⽅交易是⾃愿发⽣的且交易价格⼜⽐较公允，那按⾮同⼀控制下企业合并是不是也可以？回答⼈：chenyiwei
基本赞同主帖中的理解。如果该交易并⾮由双⽅的最终控制⽅（国资委）主导，⽽是双⽅基于商业条件平等谈判的结果，构成⼀项公允且具有商业实质的交易，则按照⾮同⼀控制下企业合并处理。

合作产品的利润分成，如何账务处理？是否缴纳增值税？企业所得税？

35、合作产品的利润分成，如何账务处理？是否缴纳增值税？企业所得税？
提问⼈：1162370119 时间：2025-02-06 23:55:17
甲公司与⼄公司公司联合研发产品，甲公司通过专家组和相关科室等，共同合作研制护肤品和化妆品系列产宜传推⼴⼯作。专家组费⽤和研发费⽤计⼊产品的研发成本；甲⽅主要责任：“共同研制”系列产品；组建专家组和合作研发⼯作。宜传推⼴⼯作；负责部分区域的产品营销。
⼄⽅主要责任：除和甲⽅责任⼀致外，还负责全线产品的资⾦投⼊，负责产品的⽣产制造，仓储物流，统⼀营销⼯作。
约定：⼄⽅负责将“共同研制“的产品营销收⼊。在扣除研发成本、直传推⼴成本、⽣产制造成本、物流配送成本、营销成术、各类税费之后(该成本仅限于分摊到共同研制产品的各项成本)所产
⽣的利润进⾏分红。
请教：甲⽅取得的⼄⽅扣除各项成分、税费后的净利润的⽐例分红，如何进⾏账务处理？计⼊收⼊还是投资收益？取得分红是否需要缴纳增值税？企业所得税？回答⼈：chenyiwei
如果甲⽅不出资，只是提供专家组咨询服务和提供宣传推⼴服务，则甲⽅所取得的分成款实际上是其提供这些劳务的对价，故应确认为营业收⼊（劳务收⼊）⽽不是投资收益。税务问题建议咨询税务专业⼈⼠意⻅，很可能没有统⼀的答案。

求助陈版，关于新租赁准则下提前终⽌租赁违约⾦的处理

36、求助陈版，关于新租赁准则下提前终⽌租赁违约⾦的处理
提问⼈：芝⼠蛋糕aa 时间：2025-02-07 10:47:06
求助陈版，原租赁合同中有约定“租赁期内若提前退租⽽违约，需赔偿出租房X个⽉租⾦”，本年发⽣提前终⽌租赁的情况，按合同约定需赔偿违约⾦100万元，故除租赁保证⾦40万元不退还外，承租⽅还需⽀付60万元作为提前解除租赁合同的违约⾦。在会计处理时，将终⽌时点剩余的使⽤权资产及租赁负债余额结转为0，差额记⼊“资产处置损益”科⽬。想请问陈版主，不退还的租赁保证⾦40万以及还需⽀付的60万，合计100万在新租赁准则下是需要也记⼊“资产处置损益”科⽬，还是记⼊“营业外⽀出”科⽬合理呢？
回答⼈：chenyiwei
此问题没有明确规定，个⼈建议计⼊营业外⽀出处理，因为违约⾦等不属于使⽤权资产处置的价款。

国家拨付专款进⾏项⽬建设，实务中应如何处理？

37、国家拨付专款进⾏项⽬建设，实务中应如何处理？
提问⼈：谭键0709 时间：2025-02-07 10:49:39
陈版新年好，关于国家拨付专款进⾏项⽬建设，实务中公司账务处理合规性判断：
某市属国资委下辖⼀全资国企，受国家委托开发某项⽬（⽂件明确由该国企全权负责），其中80%资⾦由国家拨付（专款专⽤，但国家投⼊部分要不要返给暂时还没明确），另20%资⾦⾃筹。接到国家通知时，该国企尚未成⽴分公司，24年11⽉，国家专项资⾦拨付到该国企，同⽉该国企成⽴分⽀机构（该分⽀机构明确不并表）具体负责该项⽬建设实施及管理等相关⼯作。未来该项⽬形成的资产公司表示有80%的概率为公司所有，但由该项⽬产⽣的相关收益未来有部分属于该公司，有部分会分给国家，分配⽐例尚未确定。基于此，公司相关处理如下：
该国企收到国家拨款时：借：银⾏存款 100
贷：资本公积 100
⽀付给分⽀机构时账务处理如下：借：其他权益⼯具投资100
贷：银⾏存款100
分⽀机构在收到该笔款项时：借：银⾏存款100
贷：资本公积100
基于背景，实务中应该如何处理呢？回答⼈：chenyiwei
对此类问题的会计处理，前提是要有⼀个确定的协议或者指令⽂件安排。但根据主帖表述，⽬前对国家投资款是否要返还、⽇后形成资产的所有权归属、所产⽣收益的分配⽐例等均未确定，故基于谨慎原则，收到的国家拨款建议作为专项应付款处理，不计⼊资本公积。所发⽣的⼯程投⼊暂时在其他⾮流动资产挂账。到上述问题后续明确后，再根据明确的处理结果对会计处理进
⾏变更。
具体负责该项⽬建设和运营的分⽀机构，在⽬前情况下应纳⼊合并汇总报表的范围，不应排除在汇总范围之外。

请教陈版主cheyiwei,⼤股东和少数股东同股不同价出资合并报表的相关处理

38、请教陈版主@cheyiwei,⼤股东和少数股东同股不同价出资合并报表的相关处理
提问⼈：雅⼩倪1978 时间：2025-02-07 15:46:33
20X4年，⼤股东A为扩展业务，与股东B、C，共同出资设⽴了公司D。B和C有⼀定的业务资源与⼈脉，公司成⽴后，B、C在公司任职。公司注册资本1500万元，A公司出资2100万元，持股
⽐例70%（每股2元），B和C出次450万元，持股⽐例30%（每股1元）。ABC签订的投资协议约定“根据投资协议的“七、禁⽌⾏为、3：禁⽌私⾃转让和退出股权。⾸期⼊职的管理及技术岗位
⼈员三年内不允许退股或离职。如任职不满三年退股或离职，则须承担违约在责任并按其所持股⽐例赔偿相应的经营损失，同时启动竞业禁⽌。如任职不满三年退股或离职时，公司前期整体经营出于盈利状态，则只退本⾦，不参与分红””。A公司与B，属于股份⽀付，在三年内分摊。
20X4年A在编制合并财务报表确认少数股东权益时，请问陈版主，哪种处理⽅法合适？
少数股东权益按期末D公司净资产*少数股东持股⽐例确认；
少数股东权益按期末少数股东实际出资额450万元+本期股份⽀付分摊⾦额150万元确认回答⼈：chenyiwei
由于股份⽀付在等待期内的会计处理并不增加D公司的净资产（借：管理费⽤等，贷：资本公积），故虽然⽬前仍在等待期内，但少数股东权益可直接按照D公司的期末净资产乘以少数股权⽐例30%计算。

请教陈版，公允价值法投资性房地产核算问题

39、请教陈版，公允价值法投资性房地产核算问题
提问⼈：⼩乐安1314 时间：2025-02-07 16:48:40
A公司⾃建了⼀个投资性房地产，采⽤公允价值计量，那么在达到预定可使⽤状态的时候预转投资性房地产就需要采⽤公允价值计量，那么后续项⽬竣⼯决算之后的实际资产价值和投资性房地产账⾯价值的差额调整当期损益吗，望陈版不吝赐教
回答⼈：chenyiwei
后续决算⾦额与暂估转投资性房地产⾦额之间的差额，在排除前期差错的情况下，应调整该年度的公允价值变动损益。即：（以成本核减为例）借：应付账款（或其他应付⼯程款科⽬），贷：投资性房地产——成本
借：投资性房地产——公允价值变动，贷：公允价值变动损益

求助陈版主，请问关于⾮同⼀控制下企业合并被合并⽅的会计处理

40、求助陈版主，请问关于⾮同⼀控制下企业合并被合并⽅的会计处理
提问⼈：a543381964 时间：2025-02-07 17:12:56
回答⼈：chenyiwei
⾮同⼀控制下合并中，如果是存量股权收购，则被购买⽅除了调整实收资本科⽬的股东明细以外，⼀般⽆需其他处理；涉及购买⽅增资的，按接受增资进⾏会计处理。
通常情况下，被购买⽅不应根据购买⽇的各项可辨认资产、负债的公允价值对其⾃身报表中的资产、负债计量进⾏调整。但是，在《应⽤指南汇编2024》P618中也提及：“⾮同⼀控制下的企业合并中，购买⽅通过企业合并取得被购买⽅100 ％股权的，被购买⽅可以按照合并中确定的可辨认资产、负债的公允价值确认其账⾯价值。除此之外，其他情况下被购买⽅不应因企业合并改记有关资产、负债的账⾯价值。”。

现⾦折扣

41、现⾦折扣
提问⼈：Mark0507 时间：2025-02-07 19:29:39
陈⽼师，您好！
企业与客户签订正常合同，合同中明确信⽤期，也未提及任何形式折扣，履约义务已经完成，账⾯确认应收账款，超过信⽤期，客户未按时回款，经过催讨和商谈，双⽅签订补充还款协议，协议约定给与⼀定⽐例的现⾦折扣和还款期，客户按期还款，在这种情况下，如何看待这笔交易

将连同整个合同⼀起考虑，作为可变对价，直接冲减收⼊感谢！

3、将连同整个合同⼀起考虑，作为可变对价，直接冲减收⼊感谢！
回答⼈：chenyiwei
鉴于最初的销售合同中未约定现⾦折扣，实际操作中的现⾦折扣是在还款阶段补充商谈的结果，因此该项现⾦折扣属于对⾦融⼯具合同条款的修改，故应适⽤债务重组准则⽽不是收⼊准则。另外可以参照《收⼊准则应⽤案例——合同变更与可变对价的判断》。
提问⼈：jiuzhou010 时间：2025-02-21 12:12:28
陈版，我们销售商品，按照协议约定收款⽅式为6个⽉电⼦银票，但实际办理结算的时候，如果我们想要现⾦，就客户扣⼀个现⾦折扣，然后⽀付我们现⾦（这个折扣不在合同⾥约定），我们这个业务产⽣的现⾦折扣是按照现⾦折扣“或有对价”进⾏处理呢，还是构成了⼀项债权重组，按照债务重组准则进⾏处理了呀？
回答⼈：chenyiwei
由于该项现⾦折扣不是最初的购销合同中约定的事项，故不属于收⼊准则下的可变对价，⽽是债务重组（修改债务条件），相关差额应计⼊投资收益处理。

求助陈版主，合并报表的疑问

42、求助陈版主，合并报表的疑问
提问⼈：liuweisheng 时间：2025-02-07 19:52:27
求助陈版主，第⼀年：A公司持有B公司80%股权，C公司持有B公司20%股权，B公司股本100万元，⽆其他权益科⽬。B公司利润30万元合并报表：借：股本100 贷：⻓投80 贷：少数股东权益 20
借：少数股东损益 6万元贷：少数股东权益 6万元
第⼆年：年初C公司⽀付A公司30万元购买B公司10%股份，A公司单体确认投资收益20万元，B公司当年盈利40万元，A公司合并报表借：股本100 贷：⻓投70 贷：少数股东权益 30
借：期初未分配利润 6万元贷：少数股东权益 6万元借：少数股东损益 12万元贷：少数股东权益 12
借：投资收益 20万元贷：资本公积 20万元
第三年：年初A公司将持有B公司70%股权以77万元出售给D，丧控，A公司合并报表如何处理? 借：期初未分配利润（少数股东损益） 18万元贷：什么科⽬ 18万元
借：期初未分配利润（投资收益） 20万元贷：什么科⽬ 20万元借：其他转⼊ 28万元（40*70%）贷：投资收益 28万元
谢谢版主解惑回答⼈：chenyiwei
第三年⾸先应延续前两年的抵销分录：
借：期初未分配利润（少数股东损益） 18万元贷：期末未分配利润 18万元借：期初未分配利润（投资收益） 20万元贷：资本公积 20万元
再将个别报表层⾯的投资收益调整为合并报表层⾯的投资收益：个别报表层⾯的投资收益=77-70=7（万元）
合并报表层⾯的投资收益（因系年初处置，故均为处置损益）=77-(100+30+40)*70%=-42 故抵销分录为：借：投资收益 49，贷：期末未分配利润 49
上述分录中涉及“期末未分配利润”的项⽬都不应当直接过录到底稿中，⽽是根据利润表中项⽬之间的运算关系计算得出期末未分配利润的⾦额。
需注意：在处置⼦公司并丧失控制权的当年，纳⼊合并范围的该⼦公司报表是不完整的，所以也需要通过不完整的抵销分录来使其重新符合报表间的勾稽关系。

基准⽇⾮⽉末，折旧摊销如何计提？

43、基准⽇⾮⽉末，折旧摊销如何计提？
提问⼈：jdm0109 时间：2025-02-07 20:58:17
如果净资产审计基准⽇为2024年5⽉15⽇或5⽉20⽇，折旧、摊销等按⽉计提的成本是按照天数计提还是按照整⽉计提？第⼗⼋条固定资产应当按⽉计提折旧，并根据⽤途计⼊相关资产的成本或者当期损益。
这个问题看似很⼩，但是，⼀个企业的资产的的确确在使⽤中，按照收⼊成本配⽐的原则按天数计提更为恰当；
但是，考虑到当固定资产达到预定可使⽤状态次⽉才计提折旧，如果1⽉5号调试完成，下⽉才折旧，那么1⽉份成本也是不完整的，是否⽆需纠结此类问题？回答⼈：chenyiwei
理论上当然是按天数计提更合理。但实际操作中建议按重要性原则处理。如果审计基准⽇是15⽇，则计提半个⽉的折旧；是20⽇则计提2/3个⽉的折旧。

求助陈版主，⻓期资产是否计提递延的疑问

44、求助陈版主，⻓期资产是否计提递延的疑问
提问⼈：liuweisheng 时间：2025-02-07 21:10:01
固定资产、在建⼯程、⽆形资产减值是否确认递延，谢谢版主解惑回答⼈：chenyiwei
可参阅《中审众环研究2020》之“问题2-3-1（就计提资产减值准备所导致的暂时性差异确认递延所得税资产时应考虑的因素）”。

购买的IP怎么⼊账

45、购买的IP怎么⼊账
提问⼈：ziyan 时间：2025-02-08 09:33:26
⼤家新年好：请教个问题：我们有个客户购买国外球队的IP和球员的签名以制作球星卡来销售，购买的IP根据赛季，⼀般是3年，买的时候是不知道要制作多少数量的球星卡的，但能知道制作卡的上限，想要请教⼀下，这些购买的球星卡是要作为⽆形资产摊销进⼊期间费⽤还是应该在制作卡的时候⼊⽣产成本并结转到库存商品⽐较好？
回答⼈：chenyiwei
购⼊的IP确认为⽆形资产，应在制作时摊销计⼊卡的制作成本，随着卡的销售⼀并结转到营业成本中。
每年摊销的⾦额建议为以下两个⾦额中的较⾼者：（1）根据授权年限，按年限平均法计算的摊销额；（2）按照预计制作的卡的总数量和实际已制作的卡的累计数量（产量法）计算的摊销额。

求助陈版主-关于合伙企业合伙⼈个⼈所得税⽣产经营所得的财务核算问题

46、求助陈版主-关于合伙企业合伙⼈个⼈所得税⽣产经营所得的财务核算问题
提问⼈：Z5693635张时间：2025-02-08 15:09:29
最近看的⼀篇⽂章，上⾯说⾃然合伙⼈的“经营所得”个税，是由合伙企业的财务⼈员在代为申报、缴纳，应作为合伙⼈的⽋款或实际利润分配处理，计⼊往来账或合伙⼈提款等科⽬，实际缴纳经营所得个税时：借：其他应收款/其他应付款/合伙⼈提款等（明细科⽬为合伙⼈姓名）贷：银⾏存款。不通过所得税费⽤核算，我想问问这样财务核算时对的吗？有什么法律法条的过往要求吗？
回答⼈：chenyiwei
该做法是具有合理性的。合伙企业本身并不是个⼈所得税或者企业所得税的纳税⼈，只是在向合伙⼈分配时承担代扣代缴义务，因此在合伙企业⾃身的报表中，不应将代扣代缴的所得税确认为⾃身的所得税费⽤。

⾮标意⻅类型

47、⾮标意⻅类型
提问⼈：wtbcpa 时间：2025-02-08 16:50:46
请教陈版：
客户连续多年出现经营亏损，⼀年内到期的有息债务本息余额远超货币资⾦余额，连续多年资不抵债，持续经营能⼒存在重⼤不确定性，附注中披露了可能导致对持续经营能⼒产⽣重⼤疑虑的主要情况以及改善持续经营能⼒拟定的相关措施，但审计认为应对计划及相关措施之可⾏性缺乏有⼒的⽀持证据，后续改善应对计划的执⾏存在重⼤不确定性，认为⽆法获取充分、适当的审计证据，以判断客户在持续经营假设的基础上编制财务报表是否恰当。这种情况下应该出具保留意⻅还是⽆法表示意⻅？
根据CSA1324——持续经营应⽤指南：“在某些情况下，注册会计师可能认为有必要提请管理层作出评估或延⻓评估期间。如果管理层予以拒绝，由于注册会计师可能⽆法获取有关管理层运⽤持续经营假设编制财务报表的充分、适当的审计证据（如是否存在管理层提出的应对计划或其他缓解因素的审计证据），注册会计师发表保留意⻅或⽆法表示意⻅可能是适当的”。在本案例中，我们对管理层提出的应对计划的可实现性存疑，但是不确定在这种情况下应该如何判断是出具保留意⻅还是⽆法表示意⻅，通常理解如果持续经营假设不恰当，那对报表的影响应该是具有⼴泛性的吧，进⽽应该出具⽆法表示意⻅，但若这样理解，那应⽤指南中提到的保留意⻅⼜是什么情形呢？
回答⼈：chenyiwei
如果已获得的审计证据表明持续经营假设的应⽤是不恰当的，但仍按持续经营假设编制报表，则应出具否定意⻅⽽不是⽆法表示意⻅或者保留意⻅。实务中持续经营假设的保留意⻅，⼀般仅限于：持续经营假设的应⽤本身是合理的，但对于相关的不确定性和改善措施的披露不充分。
如果依据现有审计证据⽆法判断持续经营假设是否恰当，则应提请管理层作出评估或延⻓评估期间，相应提供进⼀步的证据。如果管理层拒绝或者⽆法提供，则可能可以出具⽆法表示意⻅。虽然在实务中针对持续经营问题发表⽆法表示意⻅的情况是存在的，但这仅仅是在准则应⽤指南中提及，⽽正⽂中未提及，可能表明准则制定机构认为这种情况不应成为常态。

关于计⼊权益的递延所得税

48、关于计⼊权益的递延所得税
提问⼈：rszjf 时间：2025-02-12 14:18:05
陈版及各位⽼师：
18号所得税准则，“第⼆⼗⼆条与直接计⼊所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计⼊所有者权益。”现时中常⻅的类型有哪些？有以下案例是否适⽤：
A公司2000年1⽉1⽇取得同⼀控制企业B公司5%股权，当时判断不具有控制、共同控制和重⼤影响，故计⼊交易性⾦融资产，初始确认成本1000万元（B公司净资产账⾯1亿，公允2亿；2亿
5%=1000万）。此后5年，因B公司估值增⻓（2005年1⽉1⽇，B公司整体净资产账⾯4亿，公允10亿），A公司2005年1⽉1⽇账⾯对B公司记录交易性⾦融资产5000万，其中成本1000万，公允变动收益4000万。同时因公允价值变动收益确认DTL1000万元（所得税税率25%）。
2005年1⽉5⽇，A公司⽀付现⾦5亿，取得B公司50%股份，合计持有55%股份，同⼀控制合并B公司。
A公司管理层综合判断认为同⼀控制合并B等⼀些列交易可能主要基于其关联关系，所以不具有商业实质，为权益性交易。即根据跨越经济界线理论，终⽌确认初始5%股权后⼜购⼊55%两个步骤均为权益性交易，第⼀步会计处理如下：
1）终⽌确认5%股权
借：其他应收款 5000万
贷：交易性⾦融资产-成本 1000万交易性⾦融资产-公允变动 4000万
借：公允价值变动损益 4000万贷：资本公积 4000万
借：DTL 1000万
贷：资本公积 1000万问题：
上述同⼀控制合并中，对初始5%部分所对应交易性⾦融资产认定为权益性交易的判断是否合理或可⾏？
若1的假设合理可⾏，那么对DTL的处理是否满⾜18号准则⼆⼗⼆条？
若案例中不是因为同控，⽽是因为A将B的5%转让给1全资控股股东，且价格⾮公允⽽判断为权益性交易的情况下，是否可以采⽤上述会计处理？
交易所得税上有什么特别要关注的？回答⼈：chenyiwei
主帖中由⾦融资产转为同⼀控制下合并的会计处理不合理。本案例属于分步交易实现同⼀控制下企业合并，其个别报表层⾯的处理请参阅《企业会计准则应⽤指南汇编2024》P61～63。即在合并⽇个别报表层⾯的账务处理应为：
借：⻓期股权投资——B公司 22000（=4000055%）借：资本公积——资本溢价 33000
贷：现⾦ 50000
贷：交易性⾦融资产 5000
关于DTL的处理，取决于税法上如何确定该项55%股权投资的计税基础。⼀般理解，其计税基础应为历次投资成本之和，即1000+50000=51000，与账⾯价值22000之间存在可抵扣暂时性差异29000。但是，根据所得税准则第⼗四条规定，如果A公司在可预⻅的未来不会处置其持有的B公司55%股权，即该项可抵扣暂时性差异很可能不会转回，则不应确认DTA。对原先作为⾦融资产核算期间确认的DTL，在转为⻓期股权投资核算后其基础也已不存在，故应做转销处理：
借：DTL 1000
贷：资本公积——资本溢价 1000
若案例中不是因为同控，⽽是因为A将B的5%转让给1全资控股股东，且价格⾮公允⽽判断为权益性交易的情况下，这种情况下的DTL转销应遵循⾦融资产处置的⼀般处理原则。由于DTL是针对以往持有期间的公允价值变动，与后续交易价格的不公允⽆关，故A公司仍应将相当于公允价值和原账⾯价值之间的差额确认为投资收益，将DTL转回的影响计⼊“所得税费⽤——递延所得税费⽤”，将实际转让价格⾼于公允价值的差额计⼊资本公积。这部分资本公积如计⼊应纳税所得额的，则对应缴纳的所得税直接从资本公积中抵减。

因项⽬中⽌，前期收到的预收款什么时候可以结转为收⼊？。

49、因项⽬中⽌，前期收到的预收款什么时候可以结转为收⼊？。
提问⼈：286065267 时间：2025-02-12 17:38:38
因项⽬中⽌，前期收到的预收款什么时候可以结转为收⼊？
请教：A公司2023年承接了⼀个汽⻋⾃动化⽣产线建设项⽬，项⽬建设⽅为B，截⽌2024年末，A公司对汽⻋⾃动化⽣产线建设项⽬的投资共计5000万元，账⾯计⼊合同履约成本，A公司同时收到建设⽅B公司⽀付的项⽬预付款3000万元，计⼊合同负债。因外部经济环境因素，B公司⾯临破产清算，后续相关款项预计⽆法收回。A公司对5000万全额计提跌价准备，请问。1、是否应按照A公司投⼊5000万减去预收款3000万的差额2000万元，计提跌价准备？2、如果按照5000万计提跌价准备，那么A公司预收的2000万元在什么时候结转为营业收⼊？
欢迎各位⽼师指导。回答⼈：chenyiwei

信托借款

50、信托借款
提问⼈：jinapai 时间：2025-02-13 00:46:16
新年好陈版，向您咨询下，我司新增有信托公司贷款，是根据借款期限在⻓短期借款科⽬核算？还是在⻓期应付款等科⽬核算？谢谢回答⼈：chenyiwei
信托贷款也应根据借款期限在⻓期借款或者短期借款科⽬中核算，并在相应的报表项⽬中列报。不应作为⻓期应付款核算和列报。

⽣效判决中违约⾦、迟延履⾏利息⼊账时点？

51、⽣效判决中违约⾦、迟延履⾏利息⼊账时点？
提问⼈：ldm520 时间：2025-02-13 09:32:35
⽣效判决中胜诉⽅的违约⾦、迟延履⾏利息⼊账时点应是哪个？收到⼀审判决时的当天or收到⼆审判决书的当天or实际收到违约⾦及迟延履⾏利息的当天？现在企业以收到⼆审判决书的当天确认应收违约⾦、迟延履⾏利息计⼊营业外收⼊是否恰当？
回答⼈：chenyiwei
作为胜诉⼀⽅，依据⽣效判决取得了向败诉⽅收取这些款项的权利，但会计上能否确认为资产，还取决于对应的经济利益能否流⼊企业（即该款项实际收到的可能性）的判断。只有在综合各
⽅⾯信息谨慎判断后，确认这些款项很可能收到（即收到的可能性⼤于50%），才可以在收到⼆审判决当天即确认此类应收款项和营业外收⼊。在实务中，基于谨慎考虑，多数还是在实际收到时确认。

合作产品的利润分成，如何账务处理？是否缴纳增值税？企业所得税？ httpsbbs.es…

52、合作产品的利润分成，如何账务处理？是否缴纳增值税？企业所得税？ https://bbs.es…
提问⼈：1162370119 时间：2025-02-13 10:11:27
甲公司与⼄公司公司联合研发产品，甲公司通过专家组和相关科室等，共同合作研制护肤品和化妆品系列产宜传推⼴⼯作。专家组费⽤和研发费⽤计⼊产品的研发成本；甲⽅主要责任：“共同研制”系列产品；组建专家组和合作研发⼯作。宜传推⼴⼯作；负责部分区域的产品营销。
⼄⽅主要责任：除和甲⽅责任⼀致外，还负责全线产品的资⾦投⼊，负责产品的⽣产制造，仓储物流，统⼀营销⼯作。
约定：⼄⽅负责将“共同研制“的产品营销收⼊。在扣除研发成本、直传推⼴成本、⽣产制造成本、物流配送成本、营销成术、各类税费之后(该成本仅限于分摊到共同研制产品的各项成本)所产
⽣的利润进⾏分红。
请教：甲⽅取得的⼄⽅扣除各项成分、税费后的净利润的⽐例分红，如何进⾏账务处理？计⼊收⼊还是投资收益？取得分红是否需要缴纳增值税？企业所得税？回答⼈：chenyiwei
参考：https://bbs.esnai.com/thread-5491149-1-1.html。

关于预计负债转回的账务处理咨询

53、关于预计负债转回的账务处理咨询
提问⼈：lvqiongli3 时间：2025-02-13 14:50:07
背景：原A公司于2022年1⽉根据分⽴协议派⽣分⽴出A和B两个公司，分⽴协议约定B公司继承原A公司剥离的X产品质量整改预计负债的10000万元，B公司设⽴时，承接的原A公司剥离的10000万元预计负债记账时对⽅科⽬均为资本公积。 2022-2023年，预计负债实际发⽣产品质量整改费⽤3000万元，2023年末，B公司账⾯预计负债余额7000万元，2023年12⽉末，A公司与B公司⼜签署协议，双⽅约定B公司只承担4000万元的质量整改预计负债义务，假如X产品质保期满后，实际发⽣9000万元质量整改费⽤，则A公司承担5000万元，B公司只承担4000万元。
请教版主⽼师：
情形⼀：假设2023年末，A与B没有签署协议，双⽅仍然是按照2022年1⽉的分⽴协议执⾏，那么X产品原计提预计负债10000万元，质保期满时，累计实际发⽣9000万元质量整改费⽤，节约的1000万元预计负债冲销时计⼊当期损益是否合适？
情形⼆：现在2023年A、B双⽅签署协议，B只承担4000万元的预计负债义务，但原分⽴时，B承接了10000万元的预计负债，2023年的协议是不是要视同对2021年分⽴协议的补充与更改？B账⾯预计负债⾦额10000万元，与实际承担的4000万元费⽤之差的这6000万元，是可以应计⼊当期损失，还是应当按照分⽴时的账务处理原路冲回，冲减资本公积？理由是什么？
回答⼈：chenyiwei

是否可以调减应收账款？

54、是否可以调减应收账款？
提问⼈：younghan 时间：2025-02-13 15:20:23
A公司2024年4⽉销售商品给B公司，数量2000盒，含税11万元，2024年9⽉6⽇发⽣销售退货1920盒，含税-10万元。但A公司并未要求B公司出具红字信息表，以便A公司开具专票。直到2025年1⽉14⽇，A公司才在⽹上发起数电票红字申请，B公司确认后，A公司再次确认⽆误后，开具数电专票。
2025年2⽉B公司收到A公司出具的2024年末的应收账款对账函，发现⽆法调平，A公司提供明细后，B公司发现A公司在2024年的应收账款余额中调减了这10万元。请问A公司是否可以在未开票的情况下调减应收账款？如果可以，依据和对应科⽬是什么？
回答⼈：chenyiwei
由于销售退货在2024年内已发⽣，且⾦额已确定，故会计上应据此冲减2024年度的销售收⼊。未开红票只是税务⼿续问题，不应对会计处理产⽣影响。另外对于此类跨期开具红票的事项，建议咨询税务专业⼈⼠，关注潜在的税务合规性⻛险。

请教陈版成本法转权益法的处理

55、请教陈版~成本法转权益法的处理
提问⼈：cherish1027 时间：2025-02-14 00:12:13
A公司设⽴B公司，认缴注册资本300万（⼀直未实缴），⼏年后A公司以0元的对价将51%的股份转给了C公司，同时认缴资本变成A公司147万，C公司153万（均尚未实缴），认缴资本的⾦额、实缴时间在章程有规定，且权⼒义务按照认缴⽐例⾏使。B公司在转让时点未聘请独⽴机构进⾏公允价值的评估，B公司转让时的净资产是亏损1500万，请教陈版主：

求助陈版主，提前终⽌原租赁合同导致转租赁合同产⽣违约⾦的处理

56、求助陈版主，提前终⽌原租赁合同导致转租赁合同产⽣违约⾦的处理
提问⼈：bithaufu 时间：2025-02-14 12:49:28
求问陈版主：客户是承租⼈，租赁期2023-2033年，和出租⽅的合同今年确定很有可能在2029年提前终⽌租赁，提前终⽌租赁会导致客户转租赁合同承担违约⾦，这部分违约⾦是否应该⼀起调整和出租⼈原租赁的租赁负债？还是作为预计负债处理？
回答⼈：chenyiwei
违约⾦与提前终⽌租赁的选择权直接相关，故应纳⼊租赁付款额，在租赁变更⽇进⾏会计处理时⼀并调整租赁负债和使⽤权资产的账⾯价值，后续⼀⽅⾯在变更后的剩余租赁期内（2029年前）计提折旧，另⼀⽅⾯纳⼊租赁负债的折现范围，在剩余租赁期内参与利息⽀出的计算。

关于⽆偿划拨资产的⼊账问题

57、关于⽆偿划拨资产的⼊账问题
提问⼈：wang444888 时间：2025-02-14 13:24:42
请教陈版，作为政府平台公司，接收政府⽆偿划拨的固定资产，按照划拨单⼊账，借：固定资产500万贷：累计折旧500万，划拨单上的资产已提完折旧，就按照划拨单⼊账，未进⾏资产评估。另外和房⼦⼀起划拨过来的⼟地，划拨单上显示1元，按照1元⼊账，是否合理？
回答⼈：chenyiwei
理论上接受⽆偿划拨的资产也应按照划⼊⽇的公允价值⼊账，但因为实务中对于⽆偿划拨基本不做评估，难以确定其公允价值，故⼀般也接受采⽤在划出⽅的原账⾯价值作为⼊账价值。对于⼟地⼊账价值为1元名义⾦额的原因，建议进⼀步了解，以确定是否合理，例如是否确实难以合理估计其公允价值，或者该⼟地是否为划拨地等转让受限的⽤地。

关于股份⽀付⾏权⽇所得税费⽤，是否需要根据⾏权⽇股价调整资本公积

58、关于股份⽀付⾏权⽇所得税费⽤，是否需要根据⾏权⽇股价调整资本公积
提问⼈：不爱睡觉9a 时间：2025-02-14 15:59:36
陈版主您好，有个对我很紧急的问题想问您，关于限制性股票在⾏权⽇是否需要根据⾏权时的股价和授予⽇的股价的差额调整资本公积，前提是已经⾏权了。例如⾏权⽇股价15，授予⽇股价
10元，授予价5元，⾏权是否需要根据15-10的差额乘数量和税率作借：所得税费⽤-当期所得税费⽤，贷资本公积-其他资本公积呢
回答⼈：chenyiwei
在⾏权⽇，可税前扣除的⾦额是根据⾏权⽇股价计算的。但会计上的股份⽀付费⽤是根据授予⽇的权益⼯具公允价值计算的，在授予⽇后不再调整。因此不需要根据据⾏权时的股价和授予⽇的股价的差额调整资本公积。但由此导致的所得税费⽤抵减⾦额与按照授予⽇股价计算的⾦额之间的差额，应通过资本公积进⾏调整。

请教陈版，关于转租赁是否涉及到总额法净额法的问题

59、请教陈版，关于转租赁是否涉及到总额法净额法的问题
提问⼈：gpqg 时间：2025-02-14 16:07:26
陈版，
甲⽅（出租⼈）与⼄⽅（承租⼈）签订租赁合同，租期为 5 年，租赁合同中写明租赁房屋的⽤途是⼄⽅⽤于招商引资项⽬的⼊驻。
我的问题是，站在⼄⽅的⻆度，⼄⽅从甲⽅取得租赁资产后，然后再将其进⾏转租给第三⽅。那么⼄⽅在确认租赁收⼊的时候是否会涉及到类似于收⼊准则当中总额法净额法的问题呢？
因为我看租赁准则当中对于转租赁的描述中，并没有涉及到租赁收⼊总额法净额法的问题。那么对于转租赁的⼄⽅来说，其本质也是⼀个中间商，那么其确认的租赁收⼊是否就是按照转租赁的相关规定进⾏处理，⽽⾮是考虑总额法净额法的问题呢？
谢谢陈版！
回答⼈：chenyiwei
租赁准则虽然没有专⻔讨论主要责任⼈和代理⼈的区分问题，但在转租赁业务中，这个问题也是需要考虑的。⼀般理解，判断原租赁承租⼈（兼转租赁出租⼈）是否为代理⼈，主要考虑其能否主导该项转租赁业务，包括确定招租的商业策略和进⾏招租活动，与承租⼈独⽴进⾏租约的谈判和签订、⾃主选择承租⼈，承担原租赁下租⼊房屋的空置⻛险和市场租⾦的涨跌⻛险（及获取相关收益），原租赁租⾦与转租赁租⾦之间的关系等。

请教陈版主污⽔处理委托经营业务

60、请教陈版主污⽔处理委托经营业务
提问⼈：queenkingsnow 时间：2025-02-14 18:22:11
背景情况：某区有三个城投平台，⽔务集团、发展集团、⾦融集团，其中⽔务集团有全资⼦公司排⽔公司，发展集团有全资⼦公司污⽔处理⼚A、B、C，⾦融集团有控股⼦公司（上市公司）环境公司。
某区政府下⽂，要求其城投平台所属的污⽔⼚均采⽤上下游合同及委托经营的⽅式，具体模式为：
⽔务集团与发展集团的签约污⽔处理⼚A、B、C，委托其进⾏污⽔处理，约定收⼊单价为1.8元/吨；
A与环境公司签约，委托其进⾏污⽔处理，结算单价（成本）为1.6元/吨，A的污⽔处理设施亦授权环境公司使⽤，A的⼚房和设施系新建，⾃身⽆⼈员或经营团队，未实际运营过污⽔处理业务；
B与排⽔公司签约，委托其进⾏污⽔处理，结算单价（成本）为1.6元/吨，B的污⽔处理设施亦授权排⽔公司使⽤，A的⼚房和设施系新建，⾃身⽆⼈员或经营团队，未实际运营过污⽔处理业务；C与环境公司签约，委托其进⾏污⽔处理，结算单价（成本）为1.6元/吨，C的污⽔处理设施亦授权环境公司使⽤，C系⽼⼚，曾独⽴运营污⽔处理业务，C的⼈员也相应转⼊环境公司⼯作，劳动关系仍在C，其他条款如上：
⽬前0.2元/吨的差价⾮常微薄，不及A、B、C⽬前的固定资产折旧费⽤的10%，但因区政府强⼒推⾏该模式及定价，也⽆法拒绝以上安排。问题：
1，B公司的污⽔处理，是否可理解为资产租赁业务，按0.2元的差价确定租⾦收⼊，因⽔务集团及⼦公司分别是B公司的上游、下游企业，B公司实际上只是提供了污⽔处理的⼚房和设施。
2. A公司、C公司的污⽔处理，应适⽤收⼊准则还是租赁准则呢？因⽔务集团和环境公司并没有直接的股权关联关系。如果使⽤收⼊准则，在以上情况下，如何判断主要责任⼈和代理⼈的⻆
⾊呢，因为交易⽅都没有定价权，价格也是政府通过⾏政命令确定，且交易的⽬的也是似乎也是为了环境公司的业绩。
恳请陈版主百忙之中抽空回答，谢谢！回答⼈：chenyiwei

关于持有股权投资的会计处理

61、关于持有股权投资的会计处理
提问⼈：beifeng08 时间：2025-02-15 13:42:23
⽼师您好：
想请教⼀个投资的会计处理问题。
B公司是A公司的全资⼦公司，C公司是A公司的控股上市公司。B公司持有C公司⼀部分股票，持股⽐例⼩于5%，在交易性⾦融资产核算。请问： 1.如果B公司向C公司派出董事，是否可以由交易性⾦融资产转为⻓期股权投资权益法核算？
2.B公司作为A公司的⼦公司，与A公司是⼀致⾏动⼈，能否将持有的股票转为⻓期股权投资成本法核算？谢谢！
回答⼈：chenyiwei

⾮同⼀控制下企业合并，年末合并资产负债表与合并利润表、合并现⾦流量表的勾稽

62、⾮同⼀控制下企业合并，年末合并资产负债表与合并利润表、合并现⾦流量表的勾稽
提问⼈：盼future2016 时间：2025-02-15 15:19:05
求助陈版主，⾮同⼀控制下企业合并，合并⽅年末编制资产负债表时，被合并⽅资产负债表的未分配利润本年增加额为1-12⽉全年的净利润，但合并利润表为合并从取得控制权⽇⾄12⽉的净利润，中间的差额如何处理？⽐如取得控制权⽇为9⽉30⽇，合并⽅仅合并10⽉⾄12⽉的净利润，1-9⽉的净利润未纳⼊合并利润表，导致与合并资产负债表的未分配利润本年增加额相⽐，缺该部分净利润，如何处理？另外，合并现⾦流量表的当期现⾦及现⾦等价物发⽣额，也为从取得控制权⽇⾄12⽉的发⽣额，会导致与合并资产负债的期末货币资⾦不⼀致，是否将现⾦流量表的期初现⾦等价物从上年12⽉末⾦额改为当年9⽉末⾦额？
回答⼈：chenyiwei
你所说的差额，即被购买⽅截⾄购买⽇的留存收益，属于购买⽅于购买⽇取得的被购买⽅可辨认净资产的⼀部分，应与购买⽅合并报表层⾯的⻓期股权投资进⾏抵销处理，不体现为购买⽅合并报表层⾯的净利润和净资产变动，只有购买⽇后被购买⽅的利润表才纳⼊购买⽅的合并利润表，从⽽影响购买⽅合并报表层⾯的期末留存收益。
合并现⾦流量表的处理原则类似。购买⽇，购买⽅所⽀付的现⾦对价减去被购买⽅于购买⽇所持有的现⾦及现⾦等价物余额后的净额列⼊“取得⼦公司或其他营业单位⽀付的现⾦净额”（如为负数则列⼊“收到其他与投资活动有关的现⾦”）。即被购买⽅于年初⾄购买⽇期间的现⾦变动的影响已体现在被购买⽅于购买⽇的现⾦及现⾦等价物余额中，所以不再重复列⼊其发⽣额。

求助陈版主，与关联⽅借款利息是否要计⼊资本化⽀出？

63、求助陈版主，与关联⽅借款利息是否要计⼊资本化⽀出？
提问⼈：STONETSE 时间：2025-02-15 16:27:09
陈版主，您好！我司23年与股东借款⽤于开发建设，但购买的⼟地在24年⼀直处于未开⼯状态，⽬前账⾯的开发成本主要是前期设计费，23年⾄24年期间借款产⽣的相关利息费⽤是属于资本化还是费⽤化？
回答⼈：chenyiwei
由于“购买的⼟地在24年⼀直处于未开⼯状态，⽬前账⾯的开发成本主要是前期设计费”，故不满⾜资本化开始⽇判断条件中的“为使资产达到预定可使⽤或者可销售状态所必要的购建或者⽣产活动已经开始”的条件，故不能资本化，应直接计⼊财务费⽤处理。

是否视为投资收益的亏损

64、是否视为投资收益的亏损
提问⼈：wx_602f2dc0f0a9 时间：2025-02-15 19:42:07
陈版主：吸收合并全资⼦公司，原⼦公司是亏损的，合并账务处理时其亏损是不体现在投资收益科⽬⾥的，那他的亏损部分视为投资收益的亏损吗？烦请回复，谢谢！回答⼈：chenyiwei
根据《企业会计准则解释第7号》第四条规定，吸收合并全资⼦公司时，该全资⼦公司报表中的累计亏损（留存收益红字）在⺟公司个别报表层⾯也是直接借记留存收益，不通过投资收益等利润表项⽬体现。因此在字⾯上也不属于“投资收益的亏损”。但其本质上与处置投资的亏损⽆本质区别。

⺟⼦均不控制孙的情况下，直接加间接持股控制如何编制合并报表

65、⺟⼦均不控制孙的情况下，直接加间接持股控制如何编制合并报表
提问⼈：yamingdingding 时间：2025-02-16 10:42:32
A持股B70%，B持股C30%，A持股C30%，这样A间接持股C21%，A合计持股C51%，达到控制，合并报表如何编制？回答⼈：chenyiwei
在主帖案例中，A的合并报表层⾯，假设不考虑内部交易损益抵销、⾮同⼀控制下企业合并调整等复杂情况，则合并报表中的少数股东权益为以下两项之和：

试运⾏期间产⽣废品的处理

66、试运⾏期间产⽣废品的处理
提问⼈：不哎上班时间：2025-02-16 10:59:56
请教陈版及各位朋友：
我们公司是⽣产地板的，试运⾏期间产出了很多废品，按照公司的成本核算模式，废板不核算成本，废板后期处理⼀般是⽤作垫板，不对外出售。第2年，有个⽼板说要买废板，于是我们公司就把废板卖了，价格是好板的60%左右，现在账上确认了收⼊，但是没有成本，这样合理吗？是否涉及会计估计、会计政策，会计差错更正？关于⽣产过程中产出的废品不核算成本，这个在企业⽣产中常⻅吗？
回答⼈：chenyiwei
如果是在现有的⽣产技术和⼯艺下不可避免地会出现⼀定⽐例的废品，则废品按残料价值⼊账，其成本在扣除残料回收价值后的剩余部分由合格产品承担。但主帖中所指的是在试运⾏期间产出的⼤量废品，这不属于正常情况。如果是在⽣产设备调试过程中产⽣的，可能更合适的做法是将废品成本扣减残料价值后计⼊在建⼯程成本处理。
⼀般理解，地板⾏业的原材料成本占⽐较⼤，且为开⼯时⼀次性投⼊，因此对其废品（尤其是⾮正常废品）完全不核算成本的做法并不合理。

境外⼦公司外币关联交易抵消

67、境外⼦公司外币关联交易抵消
提问⼈：77AAbb 时间：2025-02-16 17:55:39
求助，因记账本位不同集团内境外⼦公司报表折算后交易抵消如何处理：A公司的两个境外⼦公司 B泰国⼦公司，记账本位币为泰铢；C境外⼦公司记账本位币为美元。B公司销售货物⾄C公司，以美元结算。B⼦公司在业务发⽣时按照泰国当地的即期汇率折算为泰铢计⼊主营业务收⼊；年末合并时将B公司与C公司报表分别按照泰铢及美元的当期平均汇率折算为⼈⺠币报表。现假设交易数据如下：
B公司销售1000万美元⾄C公司
泰国⼦公司：美元收⼊：1000万，累计折算泰铢收⼊：35080.00万元，期末按照平均汇率0.21折算⼈⺠币报表主营业务收⼊7366.8万元；假设销售⽑利为20%。美国⼦公司：美元收⼊：1000万，期末按照平均汇率7.1356折算⼈⺠币报表：7135.6万采购的成本。
现列示⼀下抵消分录不知理解是否正确。

关于设备采购带安装合同单项履约义务的确认

68、关于设备采购带安装合同单项履约义务的确认
提问⼈：Mark0507 时间：2025-02-17 10:18:54
陈⽼师，您好！
A公司于甲⽅签订项⽬合同，合同总额为1000万，其中明确900万设备合同，合同中附有设备清单及单价，另安装，维护费⽤共计100万元，合同约定的付款条款是，合同签订预付15%（150 万），⼯程开⼯，第⼀批设备进场，付20%（200万），所有设备进场验收，再⽀付35%（350万），完成试运⾏，⽀付10%（100万元），项⽬完成整体验收，⽀付10%（100万），审计完成审定价款（⽀付⾄审定价额95%），剩余5%为两年的运维费⽤。
问题：

服务费收⼊总额法还是净额法？

69、服务费收⼊总额法还是净额法？
提问⼈：zsmj 时间：2025-02-17 18:37:50
甲公司是⼀家上海票交所指定供应链票据平台，R公司是国内⽐较知名的⼤企业，R公司通过在甲公司开据的供应链票据⽀付供应商A公司的货款，开票的服务费为0元，但只要R公司的供应商A在该票据平台贴现，甲公司会收取A公司1%的服务费，收取的服务费中甲公司留下0.2%剩下的0.8%甲公司通过购买数据的形式⽀付给R公司作为介绍客户A公司的佣⾦，如果收取A公司的服务费是0.8%，甲公司就将剩余的0.6%⽀付给R公司甲公司⽆论多收还是少收，⾃⼰只有0.2%的固定服务费，剩余部分需要⽀付给R公司
请问各位⽼师甲公司是否可以按1%的总额确认收⼊将0,8%作为合同取得成本？回答⼈：chenyiwei
不建议这样处理。由于R公司⼀⽅⾯收取数据服务费，另⼀⽅⾯也是供应链票据的第⼀付款义务⼈，并不是提供数据服务的独⽴第三⽅，并且0.8%的数据购买费⽤的⽐例远⾼于相应服务的公允价值，故该安排不具有商业实质。甲公司只能确认0.2%部分的收⼊，其余应⽀付给R公司的部分作为代收代付处理。

[求助] 请教陈版主，关于租赁到期后签订补充协议的问题

70、[求助] 请教陈版主，关于租赁到期后签订补充协议的问题
提问⼈：wuddh 时间：2025-02-18 01:56:32
请教陈版主，公司租赁⼀处办公场所,租赁期为2021年1⽉1⽇-2023年12⽉31⽇，账⾯在2023年12⽉31⽇已将使⽤权资产原值和累计折旧互抵结零，2024年5⽉9⽇公司签订补充协议1，约定原租赁合同租期延⻓⾄2024年6⽉30⽇，2024年6⽉26⽇签订补充协议2，约定租期延⻓⾄2024年12⽉31⽇，2025年不再续租，两份补充协议租⾦均与原租赁合同半年租⾦相等，
请教：在该种情况下，新签订的补充协议是否属于租赁变更，是否应在2024年1⽉1⽇还原互抵的使⽤权资产原值和折旧后重新计算使⽤权资产和租赁负债，能否简化处理，改为直接按1年期核算，感谢
回答⼈：chenyiwei
事项1：因为是在前次租赁的租赁期结束后签订的补充协议延⻓租赁期，故应作为⼀项新租赁处理，不是对原租赁的变更。
事项2：因为是在前次租赁的租赁期内达成延⻓租赁期的协议，故作为租赁变更处理。但因为事项1、2的租赁期合计只有1年，故可以选择采⽤短期租赁的简化处理⽅案。

请教陈⽼师：新收⼊准则下会员费的收⼊确认问题

71、请教陈⽼师：新收⼊准则下会员费的收⼊确认问题
提问⼈：jdyuan 时间：2025-02-18 08:52:17
⽤户在公司⾃营平台上开通会员，开通后⽤户可以已较低价格购买商品（权益、实物），若⽆会员则只能已正常价格购买。该情况下会员费、权益或实物商品改如何确认收⼊。是否应该按照
⽉度内会员费与商品单独售价对收⼊进⾏分摊？
回答⼈：chenyiwei
基本原则是按照新收⼊准则第四⼗条“在合同开始（或接近合同开始）⽇向客户收取的⽆需退回的初始费（如俱乐部的⼊会费等）”处理。
建议考虑会员权益的享受有⽆⾦额、次数等限制，还是在会员资格有效期内可以⽆限次、不限⾦额使⽤。如果有⾦额或者次数限制的，则该项会员费应根据会员享受优惠的⾦额或者次数结转收⼊；如果⽆限制的，则可以接受在会员有效期内按直线法分摊确认收⼊。

关于固定资产⼊账的问题

72、关于固定资产⼊账的问题
提问⼈：wang444888 时间：2025-02-18 09:47:38
请教陈版，⼀个公司投资⼀个房产公司，权益法处理，项⽬公司本次分配股利未分配到现⾦，⽽是以未售资产和⻋位作价，约定房⼦⾦额500万元，⻋⼦100万，股东会决议约定，由投资⽅接管分得的资产，同时签订了资产转让协议，根据合同上述住宅、⻋位合同签订及发票开具均由项⽬公司与股东签订，后续住宅转售项⽬公司需配合相关⽹签更名⼿续，后续⻋位转售与项⽬公司⽆关。上述各股东按股⽐应分得⾦额与实际分得⾦额之间的差额，在项⽬公司后续利润分配时进⾏相应调整，但利润不⾜扣减的股东⽅则应由项⽬公司补⾜。实际操作中股东未取得项⽬⽅开具发票，也未取得产证，项⽬公司做了⽹签备案，且后续这部分房产和⻋位有可以出售的第三⽅，由项⽬公司配合进⾏更名并开具发票，款项由项⽬公司直接打款给股东，账务处理应如何处理，股东是否可以做存货处理?如果做了存货，但是后续发票流转不是我公司开具不经过我公司，是否有影响？
回答⼈：chenyiwei
股东能否确认为其存货（或者其他实物资产），取决于对这些资产的控制权以及其所有权上的主要⻛险和报酬是否已转移给股东。即，股东能否⾃主决定何时、以什么价格转卖给谁，并享有或承担抵债作价与再出售价格之间的差价收益或损失。如果符合该条件的，即使未过户给股东，⽽是交易完成后直接过户给最终买家（这应该是基于节省税费的考虑），也可以认为抵债房产已是股东的资产。反之，有可能只是以这些房产作为⽇后向股东现⾦分红的保障，此时股东和公司双⽅都不做账务处理。

求助陈版主，附有回购对赌条款的股权转让-丧失控制权的处理

73、求助陈版主，附有回购对赌条款的股权转让-丧失控制权的处理
提问⼈：yaoyuan151 时间：2025-02-18 16:13:10
陈版好，⽬前A公司持有B公司100%股权，B公司属于A公司合并范围内⼦公司，现A公司拟通过股权转让的形式转让B公司60%达到丧失控制权，但受让⽅要求与A公司签署对赌协议，若1 年内B公司⽆法实现经营业绩，则有A公司或其⺟公司回购B公司股权并按照8%⽀付资⾦占⽤成本，想咨询下该对赌条款是否影响A公司转让B公司达到丧失控制权的处理，若1年后⽆法完成业绩对赌，A公司再回购B公司股权后再实施合并处理？想咨询下，该情形下，A公司如何处理对B公司的股权处置。
回答⼈：chenyiwei
如果在B的股权转让后，C确实取得了B的经营、财务等相关活动决策权，则A丧失对B的控制权，⾃处置⽇起不再合并B。同时将所承担的对赌回购义务确认为⼀项以公允价值计量且其变动计
⼊损益的⾦融负债处理。这⾥的处理原则，与⾮同⼀控制下企业合并中购买⽅对或有对价的处理原则是⼀致的。
上述或有对价负债的公允价值，应为对赌协议约定的回购价格与预计回购⽇B公司标的股权的公允价值之间的差额。
如果⽇后履⾏了回购义务，回购B公司60%股权，重新控制B公司，则作为⼀项分步交易实现的⾮同⼀控制下合并处理。提问⼈：yaoyuan151 时间：2025-02-21 16:57:06
感谢陈版指教。那我是不是可以理解，正常按照丧控处理确认相关个别报表及合并报表的处置损益，同时按照预计未来的⽀付净额确认⼀项⾦融负债。回答⼈：chenyiwei
可以这样理解。

请教陈⽼师

74、请教陈⽼师
提问⼈：潇湘伊⼈时间：2025-02-18 17:19:19
求助陈⽼师，⼀家服装公司A公司存在特殊类型的加盟商业务，具体如下：A公司和个⼈B签订加盟合同，B按照A公司的运营标准对⻔店进⾏维护和管理，包括⻔店形象、商品陈列、定价策略等，确保品牌形象的⼀致性。合同明确规定：店铺经营的全部产品均由A⽅统⼀提供，未售出的产品所有权属于A。 A⽅对销售价格、促销活动、折率等具有最终决定权，B⽅需严格按照甲⽅的定价策略执⾏销售。A与B按⼀定⽐例（如65%归A，35%归B）分配销售收⼊。请问陈⽼师，A是总额法确认收⼊还是净额法确认收⼊。
回答⼈：chenyiwei
这种情况下，A完全控制了B的进货渠道和销售策略，B只是受托为A的销售终端提供运营服务，所以B是代理⼈，A是主要责任⼈。A应按总额法确认收⼊（确认收⼊时点为B将商品出售给最终客户时），将应归属于B的35%收益计⼊销售费⽤处理。

求助陈版主，顺逆流交易的疑问

75、求助陈版主，顺逆流交易的疑问
提问⼈：liuweisheng 时间：2025-02-19 09:50:55
A公司控制B公司，A公司重⼤影响C公司，C公司对B公司的未实现顺逆流交易在A公司合并报表是否需要进⾏相关会计处理，谢谢版主解惑。回答⼈：chenyiwei
A和B在合并报表中是⼀个会计主体，故C对B的销售在A的合并报表中作为联营企业对投资⽅的逆流交易进⾏抵销处理。
需注意：不论A持有B的股权⽐例是否为100%，期末未实现逆流交易损益的抵销⽐例都是A对C的持股⽐例，不考虑乘以A对B的持股⽐例。

合并报表问题

76、合并报表问题
提问⼈：⼩蜗⽜134 时间：2025-02-19 09:59:54
请教陈版：A公司持股某事业单位的股份超过50%，但由于事业单位证书未办理完成，近两年作为其他⾮流动资产-待转投资款核算，于2024年12⽉28⽇，事业单位证书办理完成转到⻓期股权投资进⾏并表，那么利润表是否需要合并？合并期间是2024年整年吗？
回答⼈：chenyiwei
⾸先要考虑：“由于事业单位证书未办理完成，近两年作为其他⾮流动资产-待转投资款核算”的处理是否合理？如果在办理完毕该证书之前，该事业单位已在开展业务活动（可能以其他名义），则A仍应将其纳⼊合并范围。有⽆事业单位证书并不是判断控制权的唯⼀或者主要考虑因素。因此，建议此前未合并是否构成前期差错，如是则应更正，
如果不属于前期差错的，则⾃该事业单位取得证书之⽇起纳⼊合并范围，此前的利润表不应纳⼊合并报表。

股权激励实际⾏权价因股票分红⽽低于授予价时是否需要调整股份⽀付费⽤？

77、股权激励实际⾏权价因股票分红⽽低于授予价时是否需要调整股份⽀付费⽤？
提问⼈：我就不减速时间：2025-02-19 11:19:52
请教陈版主，股权激励中实际⾏权价因扣除每股股票分红⾦额⽽低于当初的授予价时，需要调整已经确认的股份⽀付费⽤吗？
如以权益结算的股份⽀付，授予价为10元，被授予权益⼯具在授予⽇公允价值18，股份⽀付费⽤按照8元/股（18-10）计算计⼊相关成本费⽤，等待期内发⽣了0.5元/股的分红，实际⾏权价为
9.5元/股，是否需要调整原按照8元/股计算的股份⽀付费⽤，为什么？
回答⼈：chenyiwei 不需要。
如果按照每股现⾦分红⾦额，等额调减每股的⾏权价，则该调整不改变权益⼯具的公允价值，故对等待期内股份⽀付费⽤的确认没有影响。

请教陈版，关于收⼊成本配⽐原则的问题

78、请教陈版，关于收⼊成本配⽐原则的问题
提问⼈：gpqg 时间：2025-02-19 12:39:30
陈版，
公司买来设备租赁给客户，属于经营租赁，当⽉确认租赁收⼊，折旧下个⽉计提。
根据收⼊成本配⽐性来讲应该当⽉计提折旧，根据固定资产准则来讲要下个⽉计提折旧，应该选择哪⼀种⽅式考虑呢？谢谢陈版！
回答⼈：chenyiwei
优先考虑按固定资产准则规定处理。⼀是有明⽂规定；⼆是符合实务中的惯例。同时这个不配⽐问题所造成的影响通常也不重⼤。

试⽣产期间产出废品的处理

79、试⽣产期间产出废品的处理
提问⼈：不哎上班时间：2025-02-19 16:21:39
陈版您好，想问下：
我们公司是⽣产地板的，试运⾏期间产出了很多废品，按照公司的成本核算模式，废板不核算成本，废板后期处理⼀般是⽤作垫板，不对外出售。第2年，有个⽼板说要买废板，于是我们公司就把废板卖了，价格是好板的60%左右，现在账上确认了收⼊，但是没有成本，这样合理吗？是否涉及会计估计、会计政策，会计差错更正？关于⽣产过程中产出的废品不核算成本，这个在企业⽣产中常⻅吗？
回答⼈：chenyiwei
参考：https://bbs.esnai.com/thread-5491264-1-1.html。

合并抵消

80、合并抵消
提问⼈：⼀⽻hone 时间：2025-02-19 19:40:10
集团合并内部抵消：
A是B公司的⺟公司，B有⼦公司C和⼦公司D。⼦公司C将商品按照3的价格销售给A（成本价是1.5），A⼜按照6的价格销售给⼦公司D，B公司现在需编制合并报表，站在B合并报表的⻆度该怎样抵消该部分交易，抵消分录是什么
回答⼈：chenyiwei
虽然通过A转⼿，但在B的合并报表中，⼀般仍认定这实际上是C向D直接销售，故按平销交易进⾏抵销处理。
C卖给A和A卖给D两笔交易之间的差价（此处假设都是公允的、有商业实质的交易，不考虑权益性交易问题，下同）在B的合并报表中应确认为⼀项管理费⽤。

求助陈版主，同控合并追溯的疑问

81、求助陈版主，同控合并追溯的疑问
提问⼈：liuweisheng 时间：2025-02-19 20:17:17
2024年1⽉A公司购买B100%股权，同控合并，2024年6⽉A公司出售B公司100%股权，A公司2024年合并报表是否需要追溯调整2023年度报表数据，谢谢版主解惑。回答⼈：chenyiwei
⾸先考虑这两次股权交易是否为⼀揽⼦交易。如果是，则表明控制是暂时性的，A不应将2024年1⽉购买B的100%股权的交易作为同⼀控制下合并处理，⾃然也就不存在追溯重述前期合并报表的问题。
如果不是⼀揽⼦交易，则A收购B仍构成同⼀控制下合并。虽然仅在6个⽉后即将B的股权再次对外出售从⽽丧失控制权，但合并报表中仍应按同⼀控制下合并的相关规定追溯重述前期⽐较数据。

⾮全资⼦公司注销的处理

82、⾮全资⼦公司注销的处理
提问⼈：wtbcpa1 时间：2025-02-19 20:40:54
请教陈版： A公司持有B公司80%的股份，C公司持有B公司20%的股份，A公司持有D公司（上市公司）13%的股份，B公司持有D公司（上市公司）6%股份，A公司直接和通过B公司间接持有D公司（上市公司）19%股份，成为上市公司的控股股东。本期B公司注销了，B公司账⾯只持有⼀项D公司（上市公司）股票，并⽆其他资产或负债，B公司按A公司和C公司的持股⽐例将上市公司股票分配给A公司和C公司后注销。
问题：（1）B公司持有D公司（上市公司）6%的股份在B公司账⾯上是按⾦融资产核算以公允价值计量，还是作为⻓期股权投资以成本法计量（2）本期B公司注销了，那么A公司和C公司在按⽐例分配取得上市公司股票时分别应当如何处理？
回答⼈：chenyiwei

急急急呼叫陈版主

83、急急急呼叫陈版主
提问⼈：爬爬呀时间：2025-02-19 21:35:54
陈⽼师新年好！有个问题想请教⼀下，特别想听听您的意⻅。A公司向经销商销售空调（买断式），即产品出库时确认收⼊。但是等经销商向其终端客户销售时，A公司需要承担安装、维修等其他售后服务。A公司会委托经销商代为执⾏安装⼯作，同时将这部分的安装费⽀付给经销商。原处理这块是计⼊销售费⽤，现在这块是否需要考虑计⼊营业成本更为合适些呢，作为保证型质保进⾏调整。
回答⼈：chenyiwei
⾸先要考虑经销商是否仅为代理⼈？例如，虽然名义上是买断式，但只有在经销商向最终客户出售并收回货款后，才向本企业付款（包括还款账期的约定考虑了经销商向最终客户销售和回款所需时间的情形）？如果是，则由于经销商不垫款，事实上不承担存货⻛险，应认定为代理⼈。在这种情况下，应在完成对最终客户的安装后确认收⼊，此时的安装费⾃然是作为合同履约成本计⼊营业成本的。
如果经销商确实是主要责任⼈，则应在确认对经销商的销售收⼊的同时，参照保证性质保义务相关做法，预提相应的安装成本确认为预计负债，对应借记营业成本。

请教陈⽼师，划分为投房的空置建筑物，其摊销和折旧计⼊哪个科⽬？

84、请教陈⽼师，划分为投房的空置建筑物，其摊销和折旧计⼊哪个科⽬？
提问⼈：SSSS1111 时间：2025-02-19 22:18:13
背景：管理层出具有关决议，表明某空置建筑物⽤于经营出租，且短期内持有意图不变，因⽬前尚未有签订租赁协议，审计已将建筑物及其⼟地划分为投房，后续计量按成本模式；问题：因现在没有出租收⼊，那投房的折旧和摊销是计⼊“”主营或其他业务成本“”还是计⼊“”管理费⽤“”呢？？
计⼊成本吧没有收⼊和它配⽐，计⼊管理费⽤吧，⼜不是⾃⽤，感觉和投房科⽬有点⼦别扭。回答⼈：chenyiwei
既然已经明确作为投资性房地产，则在⽬前虽然尚未出租，但应该已经在开展必要的招租等筹备活动。在此情况下，被划分为投资性房地产后的折旧应计⼊营业成本，即使暂⽆租⾦收⼊与之配⽐。

拟上市公司期权

85、拟上市公司期权
提问⼈：likewind 时间：2025-02-20 16:20:17
有个拟上市公司通过持股平台实施股权激励，采⽤期权模式，共授予员⼯100万股，分四年⾏权，员⼯每年度绩效考核分数超过80分，第⼆年才可以⾏权1/4. 问题1 ：该情况下授予⽇股权激励公允价值如何确定，是⽤BS模型计算吗？
问题2：如果同时约定⾏权后，员⼯在3年内离职的，还是要把股权转让给⼤股东（出资成本加利息），该情况下如何确定授予⽇公允价值，如何摊销回答⼈：chenyiwei

关于合并抵消中的汇率变动问题

86、关于合并抵消中的汇率变动问题
提问⼈：胡急急急时间：2025-02-20 16:44:15
请教各位，
我司的销售路径为，A(中国公司)⽣产制造产品，先卖给B公司（境外公司，合并范围内），再由B卖给终端客户。每个⽉末都需要做合并抵消，冲减存货中的未实现损益。
假设M0，存货都在B公司，B公司账⾯有100GBP的存货，该批存货的真实成本是500CNY。假设M0的汇率是10，那么M0在合并层⾯需要冲减未实现损益为500CNY。假设M1，还是那批存货没有动，由于M1的汇率变成了9，那合并层⾯需要冲减的未实现损益就变成了400CNY。这100CNY的未实现损益是进营业成本还是其他综合收益呢?
回答⼈：chenyiwei
需冲减的未实现损益是根据出售⽅（境内公司A）报表中的收⼊、成本⾦额确定的。由于本案例中合并报表的报告货币和A公司的记账本位币均为⼈⺠币，存货是⾮货币性项⽬不确认汇兑损益，故M0和M1针对该批商品的内部交易损益都是⼀样的，即均为⼈⺠币500。
英镑汇率在不同年度之间波动的影响，体现在合并报表的其他综合收益——外币折算差额中。提问⼈：wx_5da958a4acba 时间：2025-09-08 13:32:09
追问请教下陈⽼师，如果反过来，是境外公司以外币定价卖给了境内公司，此时未实现损益初始基准是外币，那么在合并报表时如何处理？回答⼈：chenyiwei
此时未实现损益⾦额按照卖⽅本位币计算，即卖⽅个别报表中的⽑利乘以交易发⽣⽇汇率。

⻓期应付职⼯薪酬

87、⻓期应付职⼯薪酬
提问⼈：haikuotiangaohe 时间：2025-02-20 18:02:53
陈版主您好！A公司2022年因业绩较好，为公司核⼼员⼯设定激励基⾦1000万元，按照4年发放，每年发放25%，A公司初始确认时为⻓期应付职⼯薪酬。请问在以后年度因有⼀年内到期的部分，对1年内⽀付的部分是在⼀年内到期的其他⾮流动负债列示还是调整在应付职⼯薪酬列示？
回答⼈：chenyiwei
应在“应付职⼯薪酬”项⽬中列报将于资产负债表⽇后⼀年内⽀付的部分的账⾯价值。

政府融资平台公司关于政府拨付资⾦的账务处理–跪求陈版不吝赐教！！

88、政府融资平台公司关于政府拨付资⾦的账务处理–跪求陈版不吝赐教！！
提问⼈：lifer 时间：2025-02-20 18:42:02
请问陈版主：
地⽅政府成⽴的融资平台公司，定期需要偿还借款本⾦和利息，但是平台公司本身没有经营收⼊，全部依靠财政拨款。那么针对财政拨付的资⾦，明确⽤于偿还借款本⾦和利息的，是视为政府补助，计⼊其他收益呢；还是作为专项应付款核算？如果作为专项应付款，那么什么时候进⾏专项应付款的核销，是转⼊资本公积，还是？
现在平台公司是全部计⼊专项应付款，偿还借款本⾦时，直接减少⻓期借款；偿还利息的时候，未确认财务费⽤-利息⽀出，⽽是冲减专项应付款。另外，对于政府融资平台公司⽽⾔，财务拨付的资⾦到底是判断为政府补助，还是专项应付款，感觉2者的界线很模式。
跪求陈版主不吝赐教！！！！回答⼈：chenyiwei

直接持股+间接持股的重要联营企业的数据披露

89、直接持股+间接持股的重要联营企业的数据披露
提问⼈：cindyddiz 时间：2025-02-20 19:03:31
假设A公司持股B公司90%，B公司持股C公司30%，A公司对C持股10%，C为单体公司，净资产是100，A和B对C的⻓投均为初始设⽴时的投资，⽆溢折价或减值。在A合并层⾯上，对C的⻓投按权益法核算，是40。在附注“在其他主体中的权益”的重要的联营企业⼀项下，对C的列示，是否为直接持股10%，间接持股27%，表决权⽐例40%？在重要联营企业的主要财务信息中，按持股⽐例计算的净资产份额，应该填写40还是37呢，对联营企业权益投资的账⾯价值⼜应该填多少？对联营企业权益投资的账⾯价值是否应该与⻓投的40⼀致呢？
回答⼈：chenyiwei
应为直接持股⽐例10%，间接持股⽐例30%。
虽然B的少数股东在C的净损益中间接享有10%，但这是合并集团内部⺟公司和少数股东之间的收益分配，集团占联营企业的股权⽐例仍为40%。这是站在整个集团的⽴场，⽽不是⺟公司股东的⽴场。
在重要联营企业的主要财务信息中，按持股⽐例计算的净资产份额，应该填写40。对联营企业权益投资的账⾯价值为A、B对C的⻓期股权投资账⾯价值的合计。

陈版主通过转让⼦公司股权⽅式实现销售，合并层⾯的确认递延所得税资产采⽤的税率

90、陈版主通过转让⼦公司股权⽅式实现销售，合并层⾯的确认递延所得税资产采⽤的税率
提问⼈：25587700xg 时间：2025-02-20 20:46:05
情况说明：
A公司为设备销售公司所得税税率为25%，2024年A公司成⽴⼦公司B所得税税率为5%；
A公司成⽴⼦公司B的⽬的是根据⾮关联⽅C公司要求，A公司销售给B公司设备，待全部设备达到预定可使⽤状态，再转让B公司全部股权给C公司已实现设备的真正销售。2024年8⽉，A公司向⼦公司B销售⼀批设备，成本价800万，售价1000万，⼦公司B作为固定资产⼊账，后期⼀直持有。
2025年1⽉，A公司向⾮关联⽅C公司转让⼦公司B全部股权，并完成相关股权交割⼿续，A公司不再控制⼦公司B。
假设2024年末，B公司只持有这批设备，没有其他经营活动，这批设备也没有折旧和收益，固定资产账⾯价值1000万；根据业务实质，A公司合并报表做如下调整：

向⼦公司出售资产，都是通过处置⼦公司实现最终销售，未实现损益的递延税率如何选择？

91、向⼦公司出售资产，都是通过处置⼦公司实现最终销售，未实现损益的递延税率如何选择？
提问⼈：amwu88888 时间：2025-02-20 21:40:43
@chenyiwei陈⽼师好，还请陈⽼师帮忙解疑，⾮常感谢。
业务背景：甲公司建设光伏电站，但不运营电站，获取收益⽅式是将建设好电站出售第三⽅光伏电站运营⽅，在销售电站过程中，甲公司的业务模式为：甲公司⾃身建设光伏电站，同时设⽴
A/B/C/D若⼲⼦公司（以下简称项⽬公司），项⽬公司设⽴的⽬的是为了装⼊⺟公司建设好的光伏电站，⺟公司后续将项⽬公司整体出售光伏电站运营⽅。
假设甲公司2023年建设5座光伏电站成本100万元，以120万元卖给全资⼦公司项⽬公司A，后续甲公司将项⽬公司A出售给第三⽅光伏电站运营⽅。2023年末项⽬公司还未出售的情况下，请教陈版主集团合并层⾯20万内部交易未实现损益是否需要确认递延所得税资产？税率使⽤哪⼀家公司的？甲公司税率15%，项⽬公司A税率25%。
⽬前身边⼩伙伴认为，未实现损益20万合并层⾯需要使⽤项⽬公司税率25%确认递延所得税5万元，因为电站的持有⽅是项⽬公司，但个⼈认为，需要使⽤甲公司税率15%确认递延所得税资产3万元，因为电站的最终使命是随项⽬公司出售。
理由如下：根据“所得税准则第⼗⼋条：递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表⽇企业预期收回资产或清偿负债⽅式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采⽤与收回资产或清偿债务的预期⽅式相⼀致的税率和计税基础。”电站最终是通过项⽬公司对外销售，甲公司是项⽬公司的持有者，所以需要使⽤甲公司税率确认。
（假设均有⾜够应纳税所得额；交易不是为了规避税收；光伏电站装⼊项⽬公司后整体出售的运营⽅式是⼀惯的，与⾏业惯例相符）回答⼈：chenyiwei
基本赞同主帖中的理解。这种内部交易损益的实现⽅式有特殊性，是通过⺟公司处置⼦公司股权的⽅式实现的，⽽不是通过⼦公司对外销售或耗⽤的⽅式实现。因此，计量内部交易损益相关递延所得税资产的适⽤税率应为⺟公司的适⽤税率。
在合并报表层⾯，⼦公司的光伏电站项⽬本质上就是⼀项存货，⽽不是固定资产。
另外，⺟公司合并报表层⾯能否就处置该⼦公司确认营业收⼊（⽽不是投资收益），请参阅《上市公司执⾏企业会计准则案例解析2024》之案例6-31。

关于融资租赁中的直租和售后回租⽅式的账务处理

92、关于融资租赁中的直租和售后回租⽅式的账务处理
提问⼈：流⾦岁⽉@ 时间：2025-02-20 22:58:41
请教陈版，公司由于设备价值较⾼，本期因经营需要投⼊⼤量资⾦购买设备，公司采⽤多种的融资渠道，除通过银⾏借款融资外，公司还采⽤了两种模式的融资，（1）采⽤直租⽅式，即供应商、⾦融租赁公司、企业签订融资租赁合同，⾦融租赁公司将款项直接⽀付给供应商；（2）公司先⽤资⾦购买设备后，再与⾦融租赁公司签订售后回租⽅式融资。假如设备折旧年限5年，两种融资租赁⽅式的租赁合同期限都是4年，（1）售后回租按新租赁准则如果出售⾏为不构成销售，按借款进⾏处理，借：固定资产，贷：⻓期应付款，固定资产按5年进⾏折旧，后续按租赁期间约定⽀付租⾦（偿付本⾦及利息）。（2）⽽直租⽅式，则需要按新租赁准则确认使⽤权资产、租赁负债，使⽤权资产按租赁期限4年进⾏折旧摊销，租赁负债根据租赁期间约定减秒租赁负债（偿还本⾦及利息）。从企业业务实质来看，两种融资租赁⽅式对企业都是融资⽅式，却产⽣了两种不同结果的账务处理理，且资产的折旧年限也发⽣了变化，问题：企业能否按业务实质，两个融资租赁⽅式都按类似于售后回租的⽅式，视同借贷融资购买资产的进⾏会计处理，从⽽保持资产后续折旧处理的⼀致性？如果可⾏，是否有相关合理依据？
回答⼈：chenyiwei
这⾥的“直租”实质上和售后回租⼀样，都属于以资产为抵押的融资⾏为，因此会计处理也应当⼀样。我们在此前的技术提示中已明确了该类“直租”的会计处理建议：
另外还有⼀种常⻅的“以租代买”模式（我们理解该种模式不在《会计类3号》之3-9的规范范围内）：承租⼈先与供应商签署了买卖合同，后因资⾦紧张引⼊融资租赁交易⽅式，与融资租赁公司
（出租⼈）、供应商签订了三⽅协议，原买卖合同解除，由供应商与融资租赁公司签订买卖合同，同时承租⼈与融资租赁公司签订直接租赁合同。融资租赁公司向供应商⽀付资产价款，后续通过向承租⼈收取租⾦的⽅式收回本⾦并获得利息收⼊。租赁期结束，全部租⾦付清后，承租⼈取得租赁资产的完整所有权。
我们理解，这种融资租赁协议，名为直租，实际上融资租赁公司仅提供融资，租赁资产的控制权由供应商直接转移给承租⼈，出租⼈实质上是以租赁物为抵押，以代付资产购建款项的形式向承租⼈提供融资。因此，对于此类租赁，可以参照原租赁准则下的“售后回租构成融资租赁”或者新租赁准则下的“售后租回中的资产出售不构成销售”进⾏会计处理，不使⽤“使⽤权资产”和“租赁负债”科⽬。即承租⼈的处理要点为：

资产达到预定可使⽤状态后，按在“在建⼯程”科⽬中归集的实际成本（包括融资租赁公司代付的部分和本企业⾃⾏承担的部分）转⼊固定资产，正常计提折旧。

3、资产达到预定可使⽤状态后，按在“在建⼯程”科⽬中归集的实际成本（包括融资租赁公司代付的部分和本企业⾃⾏承担的部分）转⼊固定资产，正常计提折旧。
上述做法在新⽼租赁准则下均适⽤。尤其是在新租赁准则下，由于此类情况下融资租赁公司⼀般不可能承担100%的资产购建款项，有部分还要承租⼈⾃⾏⽀付给供应商，同时承租⼈还需承担运输、安装等购建⽀出，上述处理办法就可以避免将同⼀项资产的⼀部分成本归⼊使⽤权资产、另⼀部分归⼊其他科⽬所造成的麻烦。也更能体现此类交易的经济实质。
提问⼈：reversal 时间：2025-02-26 17:04:54
请教下陈版实务中是否有看到过与这类业务不同的直租模式，就⽬前⾏业⽽⾔⼤部分直租业务均可按此认定为资产为抵押的融资⾏为，即使是⽣产⼚商⾃⾏或通过⼦公司提供的直租业务，也可认定为资产为抵押的融资⾏为，毕竟直租本身就是融物+融资，避不开融资这⼀属性
或者说只有⻓期经租才能适⽤租赁准则？回答⼈：chenyiwei
⽬前专业的融资租赁或者⾦融租赁公司提供的租赁服务都是偏重于融资的，都是按照融资⾏为处理更多。融资租赁(直租)承租⼈适⽤租赁准则的前提是出租⼈曾经取得对租赁资产的控制权，租赁资产控制权由出租⼈直接转承租⼈
提问⼈：流⾦岁⽉@ 时间：2025-03-17 18:49:35
补充请教，如果按以资产为抵押的⽅式融资处理，不按租赁准则确认使⽤权资产或负债，是否可以理解这样处理，税会上就不存在差异了，不需要确认递延所得税资产和负债？回答⼈：chenyiwei
基本可以这样理解。
提问⼈：reversal 时间：2025-03-20 13:14:54
融资租赁(直租)承租⼈适⽤租赁准则的前提是出租⼈曾经取得对租赁资产的控制权，租赁资产控制权由出租⼈直接转承租⼈
请问陈版该如何实务中该如何认定出租⼈获取过租赁资产的控制权？我个⼈理解是只有融资租赁公司或⾦融租赁公司的经租业务（法律或业务⻆度认定，⾮会计⻆度）才能适⽤，融资租赁业务的话⼤部分都是承租⼈选取标的偏重融资的业务，即使是与⽣产⼚商合作的融资租赁业务，租赁资产选取也不在于租赁公司，很难认定为出租⼈具备租赁资产的控制权？
回答⼈：chenyiwei 可以这样理解。
提问⼈：yuanyang6 时间：2025-04-12 14:56:04
请教陈版主，直租情况下，假设设备的含税⾦额为113万，融资租赁公司直接⽀付供应商113万，供应商给融资租赁公司开具13%的发票，承租⼈此时没有取得进项税发票，假设三年，融资租赁利息为10万，后续根据承租⼈每期⽀付利息时开取得本⾦的进项税发票及利息的发票，简化处理，⼊账时为借：固定资产 100万应交税费-暂估进项税 13万未实现融资费⽤ 10万
贷：⻓期应付款123万疑问：1、此表报表层⾯是否认可暂估的进项税13万元，报表层⾯列示为：流动资产 13万元⻓期应付款113万元
回答⼈：chenyiwei
在实际取得进项发票前不建议暂估进项税额，保持固定资产和⻓期应付款按不含税⾦额计量。提问⼈：tree717 时间：2025-09-15 09:46:38
陈版主，还有个问题，融资租赁保证⾦为200万元，租赁期为3年，合同条款明确约定了保证⾦不计利息，那么保证⾦应该如何进⾏会计处理？可以直接借⻓期应收款200万元，不进⾏利息的确认吗？
回答⼈：chenyiwei
参考《中审众环研究2020》之“问题4-2-14（涉及保证⾦及⼿续费的售后租回构成融资租赁交易的会计处理）”。提问⼈：tottijojo 时间：2025-09-23 14:52:18
我们⽬前就有这类直租业务。⼀个项⽬的资⾦投⼊⼀半是融资租赁公司直租，⼀半是公司⾃⼰承担投⼊，形成项⽬资产。
⽬前的做法也是，直接计⼊在建⼯程，待项⽬完⼯后转固定资产。按此项⽬的合同年限来计提折旧，利息费⽤按融资年限来分摊。
由于合同年限⼤于融资年限，就会导致折旧年限和利息分摊年限是不⼀致的。在实操⽅⾯，这类情况应该也是合理的吧。因为正如⽼师所讲，我们不能说同⼀个项⽬的资产分成2部分来核算，不能说⼀半⼊使⽤权资产，⼀半⼊固定资产呀。
回答⼈：chenyiwei
可以这样理解。你的做法基本合理。
提问⼈：wx_63bd2775d431 时间：2025-12-08 11:12:24
陈⽼师需要向您请教类似问题：⺟公司公司为了融资，以下⾯物业公司a作为借款主体向融资租赁公司b进⾏借款，签署了两个合同，⼀个是销售合同（a向b销售⼀批物业资产，如摄像头扫地机等等），⼀个租赁合同（a作为承租⼈向b租这⼀批资产），在销售⽇收款2.75亿，再根据租赁合同按季度⽀付租⾦，租⾦总额⼤概在3亿元，同时2年租赁期到期后a公司有权以2500元的价格购买这批资产。但是物业公司在销售时实际账⾯是没有这⼀批资产的，我想不论是否构成销售都不满⾜售后租回这个业务实质，因为连最⼀开始销售的标的都没在账⾯上体现过。请问如何进⾏会计处理，望解惑
回答⼈：chenyiwei
本质上就是⼀个融资安排，有⽆租赁资产只不过是有⽆抵押物的问题，不影响属于融资交易的性质判断。

专户存储资⾦是否属于使⽤权受限资⾦

93、专户存储资⾦是否属于使⽤权受限资⾦
提问⼈：⼀云时间：2025-02-21 09:04:13
陈⽼师：煤炭企业有环境治理基⾦专户专项资⾦，是专户存储、⽤于特定范围⽀出的。这个账户⾥的资⾦是否属于使⽤受限资⾦？
⼀云
回答⼈：chenyiwei
这种情况⼀般理解不属于使⽤受限制的资⾦。
⼀般理解的受限资产或者受限资⾦，是指由于外部第三⽅权利（如抵押、质押等）的设置或者被司法冻结等，导致该账户内的资⾦不可⽤于对外⽀付。但此类专户资⾦虽然仅限于特定⽤途，但并未设置第三⽅权利，且在所限定⽤途的范围内，只要确保合规性，其使⽤事实上是不受限制的。

⺟公司向⼦公司员⼯⽀付奖励⾦

94、⺟公司向⼦公司员⼯⽀付奖励⾦
提问⼈：kingj1992 时间：2025-02-21 09:32:19
⺟公司向⼦公司员⼯⽀付奖励⾦，先由⺟公司转账⾄⼦公司后再由⼦公司⽀付给相应的员⼯，⺟⼦公司分别应当如何进⾏会计核算，望各位解答，谢谢。回答⼈：chenyiwei
⾸先要明确：⺟公司⽀付的这笔资⾦，⽇后⼦公司是否需要偿还？
如果⽆需偿还的，则⼦公司计⼊资本公积处理，⺟公司计⼊对该⼦公司的⻓期股权投资成本处理。如果需要偿还的，则双⽅互相挂往来处理。
对于⼦公司⽀付给员⼯的奖励⾦，均作为职⼯薪酬进⾏相关核算，计⼊⼦公司的成本费⽤。

辅助企业申请政府补助的中介机构费⽤计⼊在建⼯程还是计⼊费⽤？

95、辅助企业申请政府补助的中介机构费⽤计⼊在建⼯程还是计⼊费⽤？
提问⼈：317617618 时间：2025-02-21 14:26:05
现阶段国家对于企业淘汰旧设备，上⻢新设备有⼀些政策上的补助。中介机构协助企业进⾏项⽬申报⼯作并收取⼀定⾦额的服务费。
取得的政府补助毫⽆疑问计⼊递延收益，随着资产的折旧⼀起递延下去。
那么这部分中介机构的服务费能否计⼊设备原值进⾏折旧，还是计⼊当期管理费⽤。我本来就认为他是计⼊费⽤的，但脑⼦抽了想问⼀下，能不能计⼊设备原值呢?
回答⼈：chenyiwei
建议直接计⼊当期管理费⽤。这⾥没有类似于⾦融⼯具发⾏费⽤的“交易费⽤”“增量费⽤”⼀说。

企业以购汇形式对外投资产⽣的⻓投

96、企业以购汇形式对外投资产⽣的⻓投
提问⼈：Rosie610 时间：2025-02-21 16:45:08
陈⽼师您好，这家单位在2024年4⽉以⼈⺠币购⼊港元的形式，增加对⾹港公司的⻓投，投资本⾦为2990万港元，当天的购汇汇率为0.9255，按照购汇汇率，账⾯增加了27755745.00的⻓
投，但是⼦公司按照收到投资款当天的汇率0.90711换算的增加的实收资本为27,204,228.90 元，那么请问这种情况下，⺟公司是否也应该按照当天的换算汇率增加⻓投呢，换算汇率和购汇汇率之间的差异放到汇兑损益，⽽且这种情况在合并报表应该怎么抵消⻓投和实收资本呢。感谢陈⽼师！@chenyiwei
回答⼈：chenyiwei
⻓期股权投资本身并不是货币性资产，不涉及后续根据汇率变动确认汇兑损益的问题。该项⻓投的成本就保持按照最初投出⽇汇率折算的本位币⾦额不变。合并报表中，这两个⾦额之间的差额可以计⼊其他综合收益——外币折算差额。

关于内部开发形成⽆形资产并在内部转让的处理

97、关于内部开发形成⽆形资产并在内部转让的处理
提问⼈：vara1996 时间：2025-02-21 17:06:41
请教陈版，A公司开展了两个研发项⽬并形成了部分专利技术，累计投⼊8000万元（研发阶段2000万，开发阶段6000万），经评估，两个研发项⽬⽆形资产评估价值为1亿元（已出具评估报告），A公司据此与⼦公司B公司签订技术转让合同，将两个项⽬转让给B公司继续开展研发活动。⽬前账务处理：A公司确认技术转让收⼊1亿元，成本为0，B公司确认1亿元⽆形资产，并按20年摊销⾄成本想确认：1、A公司确认收⼊但⽆对应成本是否合理，是否应该将A公司为这两个项⽬累计投⼊的8000万元研发费⽤结转⾄成本

急急急⾟苦陈⽼师

98、急急急⾟苦陈⽼师
提问⼈：爬爬呀时间：2025-02-22 10:04:55
⾟苦陈⽼师指导了，有⼏个问题想请教⼀下：

少数股东权益

99、少数股东权益
提问⼈：cfshichunsheng 时间：2025-02-22 11:49:47
A公司原持有⼦公司B公司60%的股权（投资成本600万元，为设⽴的），A公司持有C公司100%的股权；增资交易如下：（1）增资前B公司净资产1,500万元，每股净资产1.5元；（2）C公司以每股2元的价格对B公司现⾦增资，占增资后B公司的股权⽐例为20%；（3）C公司对B公司增资后，B公司净资产2,000万元，A公司持股⽐例稀释为48%；请问陈版：增资完成时点，A公司合并报表的少数股东权益如何计算？
回答⼈：chenyiwei
在主帖所述交易完成后，假设A公司只有B、C两个⼦公司，则：

应收账款逾期利息如何确认

100、应收账款逾期利息如何确认
提问⼈：307027140 时间：2025-02-22 14:35:54
公司跟⼀家客户签订了⼀份销售合同，后续⼜补充签订了⼀份协议，补充协议约定如果客户的货款⽀付时间超过信⽤期⼀年以内的，按固定年利率5%计算逾期利息，逾期1年以上按⽇利率万分之5作为违约⾦。
想请教下这种资⾦成本是作为重⼤融资成本根据合同约定将1年内的利息确认为利息收⼊，1年以上的作为违约⾦确认为营业外收⼊？还是参考可变对价全部作为营业收⼊？之前看过关于现⾦折扣作为可变对价的案例，但这种明确的资⾦借贷可以作为单项履约义务考虑吗？
第⼗⼆条条例第六条第⼀款所称价外费⽤，包括价外向购买⽅收取的⼿续费、补贴、基⾦、集资费、返还利润、奖励费、违约⾦、滞纳⾦、延期付款利息、赔偿⾦、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租⾦、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
税务有相关条例作为货款的价外费⽤开13%的税率。如果是作为利息收⼊，税务和会计不⼀致是否可以作为税会差异解释？回答⼈：chenyiwei
不管是以逾期利息还是违约⾦的名义，都是与融资成分相关的利息收⼊，因此应确认为“财务费⽤——利息收⼊”，不应确认为营业收⼊或者营业外收⼊。这⼀点与现⾦折扣作为可变对价不同。

公司租赁⻔店部分转租

101、公司租赁⻔店部分转租
提问⼈：0020 时间：2025-02-22 15:25:14
陈⽼师：
您好.
医药公司租赁的⻔店将部分转租，期限⽐较⻓，转租赁部分怎么账务处理? 回答⼈：chenyiwei
租赁准则对于转租赁有具体规定，关键是基于原租赁的使⽤权资产来判断转租赁的类型。
因为主帖提问相当简单，建议先对照准则规定⾃⾏分析，如有不清楚的地⽅，可以在提供必要背景信息的基础上再来发帖提问。

应收账款产⽣利息的账务处理

102、应收账款产⽣利息的账务处理
提问⼈：fasterma02 时间：2025-02-22 16:22:12
请教各位⽼师，我公司为⼀家饲料⽣产销售企业，对赊销客户应收账款收取⼀定⾦额的利息,授信⽅式分为两种：第⼀种，固定⾦额（如给某某客户50万赊⽋，从2025.1.1-2025.12.20，按⽉息1%收取利息）；第⼆种：授信期间内不计算利息，如果客户不能按时还款，需延期还款的，就会按照⽉息1%收取逾期利息，公司计收的上述利息是通过直接冲抵客户应当享受折扣的⽅式收取，即直接减少客户折扣额，导致我公司主营业务收⼊相应增加，即将相关利息收⼊变相计⼊了当期主营业务收⼊，请各位⽼师指点⼀下，该种处理⽅式是否符合企业会计准则的规定？
回答⼈：chenyiwei
这种利息收⼊应作为向客户提供的融资，即作为重⼤融资成分处理，计⼊财务费⽤——利息收⼊，不应计⼊营业收⼊。提问⼈：fasterma02 时间：2025-03-12 16:42:53
谢谢陈版主，另外，我公司并未实际收取客户的利息，⽽是通过抵减客户折扣的⽅式处理，导致客户实际享受的折扣减少，客户实际⽀付货款增加，为什么不能参考“可变对价”的处理⽅式计⼊营业收⼊呢，请您指教！
回答⼈：chenyiwei
利息和折扣是两个互相独⽴的业务，适⽤的准则规定也不同，只是在结算时将两者相抵按净额结算⽽已。提问⼈：不哎上班时间：2025-03-14 21:17:57
陈版，就这个问题，如果⼤多数客户逾期计息期限⽐较短的情况下，⽐如都是在1年以内就结清账款了，是否可以不考虑融资成分，将应收的利息直接计⼊营业收⼊，这样是不是也是可⾏的？回答⼈：chenyiwei
要考虑是否在重要性的可接受限度之内。另外，因为营业收⼊及其扣除项⽬已成为上市公司退市的财务指标，所以对于接近该财务指标的存在退市⻛险的上市公司，要尤其谨慎。

共享办公室租赁

103、共享办公室租赁
提问⼈：xiaolukuaipao1 时间：2025-02-22 16:27:08
陈版主！您好。
本公司从A公司租⼊⼀层办公楼5年，除了⾃⽤⼀部分，同时将该层办公楼出租给4家公司5年，并签订共享办公协议，即4家公司可以在该层共享办公区域办公，请问本公司对4家公司出租构成租赁么？如果构成租赁那么就是融资租赁了，但由于⽆法确认这4家公司实际的租赁⾯积从⽽计算不出本公司需要下表的使⽤权资产。谢谢。
回答⼈：chenyiwei
⾸先要判断此处的“共享办公区”安排是否构成租赁或者包含租赁。
这⾥的“共享办公”是否明确界定了4家公司各⾃独占的办公区域的具体范围？即，特定的办公区域能否认定为已识别资产？如果是，则存在租赁。如果4家公司可使⽤的办公区域并不固定，则不属于已识别资产，也就不包含转租赁。
如果包含租赁的，则由于出租期限与原租赁的租赁期相同，故转租赁构成融资租赁。如果不包含租赁的，则将每期收取的使⽤费确认为营业收⼊处理。

求助，⽆偿划转涉及合并抵消问题

104、求助，⽆偿划转涉及合并抵消问题
提问⼈：就不起床时间：2025-02-22 18:02:40
求助陈版及各位⽹友，⽆偿划转涉及合并抵消问题：2024年被审计单位A公司涉及事项：1.被审计单位A公司24年6⽉将⼦公司B（持股75%）⽆偿划转给C公司，A与C都是集团公司的⼆级公司（受同⼀⽅最终控制）；2.被审计单位A公司24年7⽉接受A的其他⼦公司⽆偿划转进来B公司5%的股权。
我的问题：1.24年底A公司编制合并报表时，对B公司是不是可以当成先卖后买，合并层⾯不需要考虑受让的5%的股权，只需要合并B公司1-6⽉的利润表以及现⾦流量表即可？ 2.因为B公司连年亏损，截⾄24年6⽉底的累计未分配利润-3.5亿，在A公司年末合并抵消的时候，因为⽆偿划转不影响损益，假设不考虑年初未分配利润，我做的借：其他分配3.5亿，贷：资本公积3.5
亿。从合并层⾯看，这个划转事项直接让合并报表层⾯增加了3.5个亿的资本公积，这个合理嘛？我觉得不合理的原因是：（1）24年底A公司合并层⾯不需要再合并亏损的B公司了，现在抵消后的结果是所有者权益⽐期初增加了，可是合并后期末的未分配利润却没有减少？（因为不合并B公司的资产负债表数据，所以期末的未分配利润应该减少才对？）（2）A公司单体层⾯⽆偿划出股权资产做的分录是：借：资本公积4000万，贷：⻓期股权投资4000万（按照账⾯价值），单体层⾯减少资本公积，为什么合并层⾯⼜增加资本公积，这是不是⽭盾？
回答⼈：chenyiwei
如果确定6⽉的B公司75%股权划出是具有合理理由的真实交易，A因此确实丧失了对B公司的控制权，则：

反向吸收合并怎么处理之前的评估增值和商誉

105、反向吸收合并怎么处理之前的评估增值和商誉
提问⼈：伍⽉Y51 时间：2025-02-23 00:30:13
求教陈版，国企集团为了压缩层级，决定由⼦公司反向吸收合并⺟公司，吸收前⺟公司A只有⼀个全资⼦公司B，B也没有其他⼦公司，吸收合并后B公司存续。B之前是A在⾮同⼀控制下购买的，有评估增值和商誉，在A的合并报表会调整固定资产评估增值以及商誉。现在吸收合并以后B公司单体账⾯怎么处理呢，我有以下⼏个问题：
吸收合并按照同⼀控制下处理，接收A公司的账⾯资产、负债，但是不包含⻓投是吧，差额计⼊资本公司，这样对吗？
B公司作为存续的经济实体，账⾯还是按照之前的历史成本计量对吧，还是按照A合并时的账⾯价值即评估后的增值调整期初数呢？在编制单体报表时要追溯调整B的期初数为吸收合并后的吗。利润表要视同之前就吸收合并了吗，要按照两家加起来编制吸收后的吗？
集团变成了直接控制B公司，如果B按照历史成本计量，集团以后编制合并报表肯定要恢复当时取得控制时的评估值和商誉吧，实务中怎么延续呢，我编制B公司单体附注时要完全披露本次吸收合并为体现以前⾮同⼀控制下合并产⽣的增值和商誉影响吗？
集团想了解这次吸收合并，B公司能否按照之前的评估增值持续计量，本身⼦公司税负有点重。@chenyiwei
回答⼈：chenyiwei

请教陈版主关于同⼀控制下企业合并的问题

106、请教陈版主关于同⼀控制下企业合并的问题
提问⼈：appleappl2011 时间：2025-02-23 11:52:31
陈版主，您好！就是同⼀控制下企业合并，假设有A、B、C三家公司，都受同⼀最终控制⽅甲集团公司控制，到去年底A与B是兄弟公司，B是C的⺟公司，C公司由B公司投资设⽴，然后今年初A公司与B公司签订了协议把C公司股权⽆偿转让到A公司下⾯。我们知道这种情况下编制A公司的合并报表要视同C公司⼀开始就在合并范围内，那编制B公司的合并报表是不是要视同C公司⼀开始就不在合并范围内呢？如果B公司把C公司从⼀开始到去年年底也纳⼊合并范围的话，那做甲集团公司⼤合并⽤逐层合并的话，那就有两次C公司由最开始到去年底的数据，是不是要抵消掉⼀次呢
回答⼈：chenyiwei
B的合并报表仍参照⼀般的处置⼦公司时的合并范围确定原则，即C公司截⾄处置⽇的报表仍需纳⼊B的合并范围，不能视同⼀开始就不再合并。即此时A、B作为合并⽅和处置⽅的合并报表编制⼝径是不对等的。
如主帖所述，“做甲集团公司⼤合并⽤逐层合并的话，那就有两次C公司由最开始到去年底的数据”，此时应采⽤⼀定的技术处理⽅法来消除该项重复。

公司内控审计报告意⻅类型

107、公司内控审计报告意⻅类型
提问⼈：⼀云时间：2025-02-23 22:59:25
陈⽼师：
A公司的⼦公司B，为前⼏年⾮同控收购来的，A公司基本保留了B公司原来的⾼管继续在B公司任职。现A公司于当年3⽉份发现B公司总经理伙同公司采购部负责⼈采⽤签订虚假采购合同等⼿段，骗取公司⼤额资⾦，该⾏为已经持续2/3年了。 A公司已经向公安机关报案，B公司原总经理及相关⼈员已被公安部⻔羁押，⽬前案件正处于侦查阶段。
请问：该事项对当年内控审计报告意⻅类型有何影响？因为于当年3⽉份发现该事项，发现较早，公司已经对内控中的缺陷进⾏了整改，当年是否可以出具带强调事项段的内控审计报告？
回答⼈：chenyiwei
理论上是在经过整改且运⾏规定的时间或次数，证明整改后内控的设计和运⾏有效的情况下，不影响内控审计意⻅。但实际操作中可能有⼀定难度，例如可能需要考虑前期已发现损失的追回情况。另外如何证明此类预防性控制的有效性，可能会⾯临如何获取充分、适当审计证据的难题。

关于国有企业⺟⼦公司借款

108、关于国有企业⺟⼦公司借款
提问⼈：kdddd 时间：2025-02-24 01:02:52
请教陈版，执⾏新⾦融⼯具准则的公司，⺟公司借款给⼦公司，收取的利息是放其他业务收⼊还是财务费⽤-利息收⼊，还是投资收益？（存在正常的借款合同，借款⽬的为⽇常经营运作，利息正常按时⽀付）。另外借款给列⼊⻓投的被投资单位呢？
望解答~ 感谢感谢再感谢@chenyiwei 回答⼈：chenyiwei
最合适的是投资收益，其次是财务费⽤——利息收⼊。
⾮⾦融企业不应将利息收⼊纳⼊其营业收⼊。

中审众环研究·实务案例卷什么时候更新

109、中审众环研究·实务案例卷什么时候更新
提问⼈：chj2051985 时间：2025-02-24 13:10:25
陈⽼师你好！请问中审众环研究·实务案例卷更新进度怎样，⼤概什么时候更新。回答⼈：chenyiwei
更新⼯作此前已经启动，但进展较慢。希望能够加快进度，在年内出⼀版更新版。谢谢关注！

请教陈⽼师，将⼟地划分为投房是否合适？

110、请教陈⽼师，将⼟地划分为投房是否合适？
提问⼈：SSSS1111 时间：2025-02-24 16:12:32
背景：企业购置了⼀块⼟地，计划在地上建商业⼤厦，⼤厦建好后⽤于写字楼出租，⽬前地上建筑未开⼯，审计获取了管理层的决议，明确⼤厦建成后⽤于对外出租，短期不会改变。问题：审计可否把⽬前在⽆形资产核算的⼟地转为投资性房地产，按成本法继续后续计量？
回答⼈：chenyiwei
如果⼀开始的商业计划就是建成后⽤于出租，则⼀开始就确认为“投资性房地产——⼟地使⽤权”可以接受。

公益性资产的会计核算—–跪求陈版帮助

111、公益性资产的会计核算—–跪求陈版帮助
提问⼈：lifer 时间：2025-02-24 16:50:45
某县政府融资平台公司持有⼤量政府部⻔的办公楼、⼟地等公益性资产，这些资产⼤都是公司成⽴时转⼊的，增加资产的同时确认实收资本和资本公积，且早于“财预〔2010〕412号”⽂件的出台时间，那么是不是账务处理就没问题了？因为，⽂件只提到今后”2010年7⽉1⽇以后（含7⽉1⽇），不得作为资本注⼊融资平台公司。这些资产在报表上列示为固定资产和⽆形资产，但是未计提折旧和摊销。会计政策中披露了，是代政府持有的资产，不计提折旧和摊销。
跪求陈版给予解答，谢谢回答⼈：chenyiwei
这类问题已经不是单纯的技术问题，其处理⽅式本质上在于政府债务⻛险的化解进度。由于政策性很强，建议向其主管政府部⻔和上级政府部⻔了解。理论上说，这类资产不符合确认为企业资产的条件，并不因为其是在412号⽂发布前注⼊就完全排除⻛险。

关于本位币转换中的⼀些疑问

112、关于本位币转换中的⼀些疑问
提问⼈：zl7476 时间：2025-02-24 17:26:16
请教陈版主，有这样⼀个案例，企业在埃及购买⼟地建设⼚房，假设当时买地花费400万美元，报表本位币是埃镑。由于企业应收应付⼤多以美元结算，企业决定转换本位币为美元，本位币折算差异计⼊其美元报表的其他综合收益-本位币转换（美元）中。由于埃镑多年贬值，该⽆形资产按本位币转换⽇汇率折算美元后，余额仅为200万美元了。现在问题是，该地块实际价值并未贬值，⽬前同等地块售价还略有上涨，都是在以美元交易，这样转换后的报表，会不会存在⽆形资产计价不准确的情况？如果还原回原来的美元购⼊价格，并冲减其他综合收益，符合准则要求吗？多谢您解惑。
回答⼈：chenyiwei
这个问题是由于报表折算和变更本位币的技术原因所导致，虽然可能理解起来有难度，但按照现⾏的会计准则，出现该结果是合理的。这也是汇率变动对报表影响的体现。
建议考虑：以前以埃镑作为本位币是否属于前期差错。即本年度是否确实发⽣了经济环境的重⼤变化（⽽不仅仅是埃镑与美元之间汇率的重⼤波动），如果此前以埃镑作为本位币属于差错的，考虑能否以尽可能合理、可⾏的⽅式更正该差错。

新公司法资本公积弥补亏损合并报表的处理

113、新公司法资本公积弥补亏损合并报表的处理
提问⼈：已转⾮执业时间：2025-02-24 19:53:16
@chenyiwei 陈⽼师好，我公司发⽣如下业务，⼦公司⽤资本公积弥补了亏损，合并报表上针对该业务是否需要确认，⼤家意⻅不⼀，急需您的指导，谢谢。
** ⼀、争议焦点与核⼼逻辑**
观点⼀（传统合并报表视⻆）
①核⼼逻辑：⼦公司资本公积弥补亏损属于所有者权益内部结构调整（资本公积减少、未分配利润增加），在合并报表层⾯，⼦公司的权益变动会与⺟公司的⻓期股权投资抵消，合并报表的权益总额不受影响。②准则依据：根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》第26条，合并报表需抵消⺟公司对⼦公司的⻓期股权投资与⼦公司的所有者权益项⽬，仅体现少数股东权益。因此，⼦公司的权益内部变动（如资本公积补亏）在合并过程中被抵消，不改变合并权益结构。
观点⼆（政策导向与实务需求视⻆）
①核⼼逻辑：新《公司法》允许资本公积补亏的⽴法初衷是优化企业财务结构，促进重组和分红能⼒。若合并报表不反映这⼀调整，可能导致⺟公司报表的可分配利润与合并报表⼝径差异，影响实际分红操作。②规则依据：深交所《股票发⾏上市审核规则（2024年修订）》第5.3.2条要求利润分配以“合并报表、⺟公司报表可供分配利润孰低”为原则。若合并报表未调整⼦公司资本公积补亏，不满于上述分配条件。
** ⼆、⼦公司后续决策的联动影响**** ⺟公司资本公积是否需⾜够：**若合并报表需体现资本公积补亏，则⼦公司未来进⾏类似操作时，需确保⺟公司单体报表的资本公积⾜够覆盖合并调整需求，否则可能因合并抵消导致⺟公司资本公积不⾜。
回答⼈：chenyiwei
⾸先，⽬前以资本公积补亏的操作规则还在征求意⻅阶段，⽬前以资本公积补亏实际上是时机不成熟的，此前已有上市公司发布以资本公积补亏的预案⼜撤回的案例。
其次，假设不考虑资本公积补亏本身的合规性，在⺟公司合并报表层⾯，⼀般理解应冲回⼦公司权益内部的该项重分类处理，恢复到其原始来源，即合并报表层⾯不体现⼦公司以资本公积补亏的影响。
提问⼈：songlanK 时间：2025-10-13 08:40:30
请问陈版主⽬前6⽉底2025年6⽉27⽇101号⽂正式发布后，在合并报表层⾯还需要冲回⺟公司层⾯的处理？如举例：上市公司⺟公司利⽤前期形成的资本公积-股本溢价进⾏弥补亏损，但合并层⾯曾经存在同控收购，在合并层⾯存在⼤额冲减资本公积-股本溢价的情况，如果使⽤⺟公司⼝径的资本公积-股本溢价会造成合并层⾯资本公积-股本溢价出现负数，请问：1、这样的情况下，是否应以⺟公司或合并层⾯资本公积-股本溢价孰低为限转增（⾄0）？2、如否，合并层⾯负数的资本公积-股本溢价如何处理更合适呢？
回答⼈：chenyiwei

更换主体的⻓投会计处理

114、更换主体的⻓投会计处理
提问⼈：hanjiangliye 时间：2025-02-24 20:54:11
A公司以100万参股B公司，属于早期⻛险投资，持股⽐例较低。B参股企业要从跨省迁址，注册地⼯商局不同意。B公司股东决定先清算在新设主体，按照持股⽐例对应的净资产向全体股东进
⾏了分配。A公司分回投资成本+收益合计200万，200万全部再投资到新设主体C.
由于注销B与新设C属于⼀揽⼦业务，投资成本与分配回来200万之间的差额需要递延处理，在其他⾮流动负债列报。会计处理如下：
A公司投资时：
借：⻓期股权投资——成本——B公司 100万
贷：银⾏存款 100万；
A公司收到投资成本及收益时：借：银⾏存款 200万
贷：其他⾮流动负债 200万A公司向新设主体C投资时
借：⻓投股权投资——成本——C公司 200万贷：银⾏存款 200万
以上会计处理是否正确？
回答⼈：chenyiwei
主帖的处理可以接受。由于分配和再投资属于⼀揽⼦交易，分配额⼤于原投资成本的差额不应确认为收益。

陈版及各位⽼师，请教光伏电站出售是否可以确认收⼊问题

115、陈版及各位⽼师，请教光伏电站出售是否可以确认收⼊问题
提问⼈：youxi123 时间：2025-02-24 22:39:40
情况简介：A与B属于同⼀合并范围公司，A公司为光伏电站建设单位，A公司将建成的光伏电站出售给融资租赁公司C（资⽅），并⼀次性收款；融资租赁公司C再与B公司签订了25年的光伏电站运营协议，运营协议同时约定了运营期间应保证C公司每年的收益率上下限，当年收益率低于下限则由B公司对C进⾏差额补偿，若超过约定的收益率上限，超过部分收益则由B公司享有，若在上下限之间，则⽆需补偿或奖励，请教陈版及各位⽼师，A公司销售光伏电站是否可以确认收⼊？达到什么条件，A公司才能确认收⼊？
回答⼈：chenyiwei
在A的个别报表层⾯，如满⾜《上市公司执⾏企业会计准则案例解析2024》案例6-31所列条件，则出售光伏电站项⽬公司的股权可以确认收⼊。
但在A、B共同的上级⺟公司的合并报表中，该交易的实质是以光伏电站资产作为抵押从C获得融资，C仅仅是资⾦提供者，该项销售并不成⽴，故合并报表层⾯A的销售收⼊应抵销。提问⼈：youxi123 时间：2025-03-01 10:49:46
感谢陈版解答，我看了正泰安能IPO相关反馈，公司也存在前述电站销售情况并确认了收⼊，再次请教陈版若达到以下条件，是否可以确认收⼊：1、控制权存在实质性转移：收⼊确认需满⾜客户取得商品或服务的控制权。对于电站出售业务，控制权转移通常在电站交付、验收完成时实现，出售⽅应及时取得电站控制权转移的交付及验收⼿续；

关于会计估计变更的开始执⾏时间

116、关于会计估计变更的开始执⾏时间
提问⼈：13810527724 时间：2025-02-25 10:43:08
@chenyiwei
陈版主，请教您⼀个实务问题：
⼀个上市公司的⾮全资⼦公司⾃2024年4⽉1⽇进⾏会计估计变更，将寿命有限的⽆形资产-产能指标摊销年限⾃10年调整为20年，⾮全资⼦公司董事会于2024年3⽉21⽇通过了该议案，并⾃
2024年4⽉1⽇起按照新的摊销年限20年采⽤未来适⽤法进⾏调整，上市公司董事会于2024年11⽉30⽇通过了该决议并进⾏信息披露。
变更会计估计的原因：因为实际⽣产经营情况及产能利⽤率问题，两家⼦公司⽬前的产能利⽤率⼤概在50%，因此预计需要延⻓原本会计估计⼀倍的时常，为了更恰当地反映公司财务状况和经营成果，应将产能指标摊销年限由10年调整为20年。
⼦公司董事会和上市公司董事会通过该决议的时间差异：
根据深交所上市规则：“7.6.5 上市公司变更重要会计估计的，应当在变更⽣效当期的定期报告披露前将变更事项提交董事会审议，并在董事会审议通过后⽐照⾃主变更会计政策履⾏披露义务。”，
上市公司综合判断该会计估计变更所属的⼦公司⽆论从资产总额或收⼊总额或利润规模均不构成重要组成部分，且该会计估计变更对2024年度上市公司利润的影响不⾜2%，因此不构成重要的会计估计变更，⽆需提交上市公司董事会审议，后续上市公司董事会于2024年11⽉30⽇通过的决议系公司处于谨慎起⻅，⾃愿补充披露了该项会计估计变更。
请教版主，该会计估计变更是否可以按照⼦公司董事会决议从2024年4⽉1⽇开始执⾏？
回答⼈：chenyiwei
如果经过核实，该项会计估计变更确实不属于必须履⾏上市公司董事会程序的重要会计估计变更，则可以如你所述，以⼦公司董事会通过之⽇作为变更⽣效⽇，实际⾃2024年4⽉1⽇起执⾏。
如果属于重要会计估计，必须履⾏上市公司董事会程序的，则⼦公司⾃身的董事会决议不能作为变更的依据，⼦公司也应⾃上市公司董事会通过决议后开始变更，此前⾃2024年4⽉1⽇⾄11⽉期间内该⼦公司⾃身少摊销的⾦额在该⼦公司报表中按会计差错处理，予以更正。

合并抵消中关于存货的价值

117、合并抵消中关于存货的价值
提问⼈：zhaoyouhao 时间：2025-02-25 13:27:35
集团内关联交易中，A销售给合并范围内关联⽅B存货，数量为1，销售单价为100，成本为80，在不考虑销项税额的情况下：借：应收账款100贷：营业收⼊100借：营业成本80贷：存货80
B对外出售此存货，销售单价为120，成本为当⽉加权平均成本110.下表为该存货当⽉收发存数据
期初数量期初单价期初结存购⼊数量购⼊单价⾦额发出数量发出单价发出⾦额期末数量结存单价期末结存1120120110010011101101110110 B公司会计处理：
借：存货100贷：应付账款100借：应收账款120贷：营业收⼊120借：营业成本110贷：存货110 合并抵消分录：
借：应付账款100贷：应收账款100借：营业收⼊100贷：营业成本100
是否还需要调整因内部交易导致的B发出成本为110，⽽⾮内部交易采购的成本100？回答⼈：chenyiwei
⼀般理解不需要。主要考虑：

资产负债表⽇后事项

118、资产负债表⽇后事项
提问⼈：song2003921 时间：2025-02-25 20:00:22
2025年1⽉发改委下发了附件所示⽂件，对新能源企业产⽣了重⼤影响。
该⽂件内容我没有完全读懂，因为⼀⽅⾯说全部新能源发电要进⼊市场化交易，⼀⽅⾯⼜说新⽼划断。
假设：根据该⽂件，2025年开始，所有新能源企业发的电，都不能兜底上⽹，必须通过交易中⼼达成交易后才能并⽹，价格由买卖双⽅谈判达成。新能源公司电价、上⽹电量都将⼤幅下降。请问两位⽼师@chenyiwei**、@**henry204618：
①在这个假设的基础上，新能源公司是否需要在2024年的报表中对发电设备考虑计提减值准备？
②有⼈说⽂件在2025年发布，属于资产负债表⽇后⾮调整事项，这种说法是否正确？
关于深化新能源上⽹电价市场化改⾰促进新能源⾼质量发展的通知（发改价格【2025】136号）.rar 2025-2-25 19:55 上传
点击⽂件名下载附件
1.05 MB, 下载次数: 218
回答⼈：chenyiwei
因为政策是在2025年内发布的，并不代表2024年末资产负债表⽇已存在的状态，故理论上不能据此在2024年度内对相关资产计提减值准备。
但是，该项政策影响重⼤，⼀般理解事先应经过较⻓时间的酝酿，媒体上也会有⻛声放出。如果有证据表明，在2024年末，该项政策事实上已经⼴为⼈知，业内已普遍形成该政策将于近期内出台的预期，则2024年末将其视为资产负债表⽇后调整事项，将减值准备计提在2024年度，可能也可以接受。建议关注同⾏业上市公司2024年度对此事项的处理和信息披露，例如是否已有上市公司对此发布2024年度预亏公告。
提问⼈：wx_5acf1ca80787 时间：2025-11-01 16:30:22
@chenyiwei
陈版好，
关于收⼊的调整是否属于资产负债表⽇后调整事项，有所疑惑。
概况是，公司当年对外销售，合同内未约定退回条款，同时公司根据补充协议执⾏商业折扣10%，公司正常收款，客户正常验收。但是到了第⼆年，客户提出他们的产品有⼀部分不良品（不能区分哪⼀⽅的责任），所以想让公司给与⼀定的实物补货。（这个事项是第⼆年公司才知道的），基于维护客户的考量，公司答应了这个要求。
请问陈版，这种情况，在第⼆年出具报告之前发⽣，是否应当作为第⼀年的⽇后调整事项处理呢？如果是的话，是否要在第⼀年末做预计负债回答⼈：chenyiwei

预计1年内不能抵扣的进项税额

119、预计1年内不能抵扣的进项税额
提问⼈：不哎上班时间：2025-02-26 01:07:20
请教陈版：
期末留抵的进项税额预计1年内不能抵扣要在其他⾮流动资产项⽬列报，想问下“预计1年内不能抵扣”这句话怎么理解？
例如：2023年末增值税留抵进项税额200万元，2024年企业销项税额50万元，进项税额40万元。那么2023年末在根据流动性对增值税留抵进项进⾏重分类时，预计1年内不能抵扣的进项税额是190万元（200-50+40）还是150万元（200-50）呢？我觉得是190万元，因为未来1年内需要缴纳增值税时才会⽤到期初留抵的进项，⽽不是未来1年内的销项先抵扣期初留抵的进项。您看我理解的对吗？
另外我看您在其他帖⼦⾥有讲说分类到其他⾮流动资产的进项税额也要考虑减值，那么这个计提减值的⾦额如何考虑呢？是依据“预计未来都不会抵扣”的⾦额吗？回答⼈：chenyiwei

合并报表

120、合并报表
提问⼈：zzczyz9998 时间：2025-02-26 10:01:16
陈⽼师，您好：
请教⼀个问题，⼦公司从⼆级市场回购的股份。⺟公司在编制合并报表时，库存股应该如何处理？实务中有的⼈将库存股转⼊资本公积，有的⼈将库存股转⼊少数股东权益。请问陈⽼师，到底那种做法是正确的呢？
回答⼈：chenyiwei
库存股是由会计主体⾃身持有的股份，其持有⼈并不享有对应的股东权益。
⼦公司从⼆级市场回购股份，减少了该⼦公司在发⾏在外普通股数量，导致⺟公司持有该⼦公司的股权⽐例上升，其效果事实上等同于购买少数股权，在合并报表层⾯按权益性交易处理。所收购的少数股权既不形成归⺟权益，也不形成少数股东权益。⼦公司⽀付的收购价款与对应减少的少数股东权益之间的差额调整合并报表层⾯的资本公积处理，资本公积不⾜冲减的，调整留存收益。

求助陈版主，处置⼦公司合并报表转回累计亏损确认投资收益

121、求助陈版主，处置⼦公司合并报表转回累计亏损确认投资收益
提问⼈：liuweisheng 时间：2025-02-26 13:57:30
处置⼦公司合并报表转回⼦公司累计亏损确认投资收益，计⼊“会计利润和所得税勾稽的本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异”这样理解对吗，谢谢版主解惑。回答⼈：chenyiwei
理论上，应在作出处置⼦公司的决定时，就该⼦公司的累计亏损导致合并报表层⾯的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，到实际完成处置时转回。因此处置时理论上不会有会计利润和所得税费⽤之间的调节项⽬。
如果作出处置决定到完成处置均在同⼀年内，不涉及递延所得税资产的确认问题，则在调节表中将其影响列⼊“本期利⽤前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响”（以前年度亏损转回）和“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异”（本期影响）中。

预付租⾦是否构成关联⽅资⾦占⽤

122、预付租⾦是否构成关联⽅资⾦占⽤
提问⼈：审计⼩菜鸡时间：2025-02-26 17:38:36
请教陈版，上市公司租赁⼤股东关联⽅办公楼，租赁合同约定提前⽀付租⾦给予折扣，上市公司提前预付未来⼀年的租⾦，甚⾄两年，是否构成关联⽅资⾦占⽤，关联⽅资⾦占⽤报告中是否需要将预付租⾦作为期末经营性占⽤余额披露出来？还是只是作为发⽣额披露？因为预付租⾦直接冲减的租赁负债。
回答⼈：chenyiwei
提前预付租⾦的期限和⾦额超出了正常的商业交易惯例（例如⼀次预付多年的租⾦，即使有折扣）也应作为关联⽅资⾦占⽤，相当于变相向关联⽅提供借款，折扣相当于利息，这种情况也是违规的，应在关联⽅资⾦占⽤专项报告中披露。这与会计处理⽅⾯直接冲减租赁负债⽆关。

⾮全资⼦公司注销的处理——案例1

123、⾮全资⼦公司注销的处理——案例1
提问⼈：wtbcpa1 时间：2025-02-26 17:54:12
请教陈版：
** 案例1：**2022年度，A公司持有B公司80%的股份，C公司（C公司为A公司的⼦公司）持有B公司10%的股份，D公司（D公司与A集团⽆关联关系）持有B公司10%的股份，B公司持有E 公司（上市公司）8%股份，通过股东协议等形式确认为上市公司E的控股股东（在上市公司2022年报中已披露B为控股股东），B账⾯上对E的9%的股权按⻓期股权投资-成本法核算。2023年度，上市公司E对A完成定增，使得A直接持有了E16%的股权，A直接和通过B间接持有E（上市公司）24%股份，成为上市公司的控股股东（在上市公司2023年报中已披露A为控股股东）。2024年度，考虑到A已经直接控制E，B已经没有存在的必要，因此将B注销，B账⾯只持有⼀项E的股票，其他资产或负债⾦额很⼩可忽略不计，B按A、C、D的持股⽐例将上市公司股票分配给A公司、C公司、D公司后注销。
问题：A公司、C公司、D公司在按⽐例取得上市公司股票时的处理是否正确（以下均指单体层⾯）：
A公司：A原本就控制E，因此从B分得E的6.4%股权应作为⻓期股权投资按成本法核算，该成本⾦额为B向A作出分配之⽇的E股权的公允价值。
C公司、D公司：从B分得E的0.8%股权作为⾦融资产核算，其成本为B向其作出分配之⽇的E股权的公允价值。
考虑到C公司也为A公司的⼦公司，在A集团合并范围内，C从B分得E的0.8%股权是否可以作为⻓期股权投资按成本法核算，其成本为B向其作出分配之⽇的E股权的公允价值。回答⼈：chenyiwei
基本赞同主帖的理解和处理。
另外要注意：因原先D持有B的10%股权，B注销后其持有E的0.8%股权不再受到A的控制，故在A的合并报表中需将其作为部分处置⼦公司股权但不丧失控制权处理，即把该0.8%股权对应的E 公司权益转为少数股东权益。

⾮全资⼦公司注销的处理——案例2

124、⾮全资⼦公司注销的处理——案例2
提问⼈：wtbcpa1 时间：2025-02-26 18:09:41
请教陈版：
案例2：2023年度，A公司持有B公司80%的股份，C公司（C公司为A公司的⼦公司）持有B公司10%的股份，D公司（D公司与A集团⽆关联关系）持有B公司10%的股份，B公司持有E公司（上市公司）8%股份，通过股东协议等形式确认为上市公司E的控股股东（在上市公司2023年报中已披露B为控股股东），B账⾯上对E的9%的股权按⻓期股权投资-成本法核算。A并未直接持有E的股份，⽽是通过B控制的E。2024年度，A不想再通过B间接控制E，因此将B注销，B账⾯只持有⼀项E的股票，其他资产或负债⾦额很⼩可忽略不计，B按A、C、D的持股⽐例将上市公司股票分配给A公司、C公司、D公司后注销。注销后A直接持有E6.4%的股权，且依然可通过股东协议等形式控制E。
问题：A公司、C公司、D公司在按⽐例取得上市公司股票时的处理是否正确（以下均指单体层⾯）：
A公司：A原本并未直接持有E公司股份，B公司注销类似于A对B的吸收合并，A取得E的6.4%股权应作为⻓期股权投资按成本法核算，成本⾦额为B持有E股权的账⾯价值的份额。该事项的实质是A公司不再想通过B间接持有上市公司股份，将其注销属于将上市公司股份还原⾄⺟公司账⾯，⽽并⾮A公司新取得⼀项资产，因此应当按账⾯价值的份额平移⾄A公司账上。
D公司：从B分得E的0.8%股权作为⾦融资产核算，其成本为B向其作出分配之⽇的E股权的公允价值。
C公司：是参照A公司的处理还是参照D公司的处理，还是其他处理⽅式？回答⼈：chenyiwei

持有兄弟公司股份的核算

125、持有兄弟公司股份的核算
提问⼈：wtbcpa 时间：2025-02-26 18:20:42
请教陈版：
案例背景：A公司控制B公司（持股⽐例为70%），A公司控制C公司（持股⽐例为80%），C公司持有B公司25%的股权。
疑问：C公司持有B公司25%的股权应该如何核算？虽然从C公司单体⻆度来看，其对B公司有重⼤影响，但是由于C公司是A公司的⼦公司，会导致C公司对B公司的重⼤影响并不能发挥出来，即在影响B公司经营活动的决策中，C公司虽然有参与决策的权利，但其决策天然不可能与A公司不⼀致，那在这种情况下，C公司持有B公司25%的股权还是按照⻓期股权投资-权益法核算吗？
回答⼈：chenyiwei
由于C是A的⼦公司，即C是A天然的⼀致⾏动⼈，在参与B的财务、经营活动决策时，天然地与A保持⼀致，⽽不能单纯从C⾃身利益最⼤化的⻆度参与决策。因此，除⾮C是法律法规对其独
⽴性有特殊要求的企业（如上市公司和⾦融企业），否则虽然C持有B的25%股权，但⼤概率C对B是没有重⼤影响的。

求助陈版主关于预收账款，合同负债，其他⾮流动负债的区别

126、求助陈版主:关于预收账款，合同负债，其他⾮流动负债的区别
提问⼈：lcx2456 时间：2025-02-26 20:43:47
请问陈版主，预收的固定资产处置款，⼟地转让款，股权转让款，作为预收账款还是合同负债，还是其他⾮流动负债
是根据是否签订合同及是否属于新收⼊准则范围来看是否作为预收账款还是合同负债，然后再看未来实现收⼊的时间看是否属于其他⾮流动负债？
像回收期在1年以上的押⾦，作为其他⾮流动资产核算，那收到的押⾦，如何区分是其他应付款还是其他⾮流动负债，也是看是否有规定的付款期或者是否有⽆条件延⻓期限的权利？
突然有点不清楚，流动负债和⾮流动负债的区别，像其他应付款⾥也有⻓账款的，区分流动还是⾮流动，还是看是否1年内需要偿还义务，或者1年以上1个营业期内，这个1年以上⼀个营业期要如何解释？
回答⼈：chenyiwei

请教陈⽼师：员⼯侵占公司资产被判退回的会计税务处理

127、请教陈⽼师：员⼯侵占公司资产被判退回的会计税务处理
提问⼈：benflyme 时间：2025-02-26 21:49:52
在⽹上看到⼀则案例，⼤意是⼀个公司的领导侵吞了公司款项，被法院判了刑，也判了要向公司退还款项。突发奇想：公司收到这笔赔款的时候，这笔赔款要作为应税收⼊计⼊应纳税所得额缴纳企业所得税吗？然后发散了⼀下思维，设想了⼀些违法⽽要赔款的情形，不同情形下公司收到赔款时要不要作为应税收⼊⽽交税呢？以下是⼀点粗浅的思考，不知对不对，如果不对的
话，应该是怎么做的？请陈⽼师@chenyiwei 指点：员⼯将公司资产据为⼰有、挪⽤公款、利⽤虚开发票骗取公司款项等，经法院判决向公司赔款或退还款项，对此类事项的会计和税务处理：情形⼀：员⼯偷取公司的现⾦，公司没发现偷盗事实，盘亏后⽆⼈赔偿，已作为普通现⾦盘亏处理会计处理：发现盘亏时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现⾦经批准后：借：管理费⽤贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢法院判决赔款时：借：其他应收款（员⼯赔偿⾦额）贷：以前年度损益调整（冲回原管理费⽤）实际收到赔偿款时：借：银⾏存款（或库存现⾦）贷：其他应收款税务处理：确认损失的当年，公司在企业所得税汇算清缴时，对于已确认的现⾦盘亏损失，符合税法规定的资产损失确认条件，已在税前做了扣除。经法院判决收到赔偿款的当年，需对以前年度的所得税做更正申报，在员⼯赔款额度内做纳税调增，相应调整应纳税所得额，即如果是全额赔偿，则需全额调增应纳税所得额，如果没有全额赔
偿，则未赔偿的那部分才能是可以税前扣除的。情形⼆：员⼯偷取公司的现⾦，由于现⾦管理不严，⼀直没发现，账务上未进⾏任何处理会计处理：发现时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现⾦经批准后：借：管理费⽤贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢法院判决赔款时：借：其他应收款（员⼯赔偿⾦额）贷：管理费⽤实际收到赔偿款时：借：银⾏存款（或库存现⾦）贷：其他应收款税务处理：此种情形下，如果发现损失和法院判赔是发⽣在同⼀年度，则直接按上述会计分录处理即可，损失在当年税前扣除；如果不在同⼀年度，应通过“以前年度损益调整”科⽬核算赔款，且需对发现损失所在年度的所得税做更正申报，在赔偿款额度内调增应纳税所得额。情形三：员⼯偷取公司存货，公司没发现偷盗事实，盘亏时⽆⼈赔偿，已作为普通存货盘亏处理会计处理：发现盘亏时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存商品（或原材料等）应交税费-应交增值税（进项税额转出）经批准后：借：管理费⽤贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢法院判决赔款时：借：其他应收款（员⼯赔偿⾦额）贷：以前年度损益调整实际收到赔偿款时：借：银⾏存款（或库存现⾦）贷：其他应收款税务处理：盘亏当年，存货盘亏损失符合税法规定，已在税前扣除；赔款当年，对以前年度所得税做更正申报，赔偿款部分相应调整增加应纳税所得额。情形四：员⼯偷取公司存货，由于存货⽆盘点，⼀直没发现，账务上未进⾏任何处理会计处理：发现时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存商品（或原材料等）应交税费-应交增值税（进项税额转出）经批准后：借：管理费⽤（或营业外⽀出等）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢法院判决赔款时：借：其他应收款（员⼯赔偿⾦额）贷：管理费⽤（或营业外⽀出等）实际收到赔偿款时：借：银⾏存款（或库存现⾦）贷：其他应收款此种情形下，如果发现损失和法院判赔是发⽣在同⼀年度，则直接按上述会计分录处理即可，损失在当年税前扣除；如果不在同⼀年度，应通过“以前年度损益调整”科⽬核算赔款，且需对发现损失所在年度的所得税做更正申报，在赔偿款额度内调增应纳税所得额。情形五：员⼯私⾃处置固定资产，公司未发现，⽆⼈赔偿，已作为普通固定资产盘亏处理会计处理：发现盘亏时：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产经批准后：借：营业外⽀出贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢法院判决赔款时：借：其他应收款（员⼯赔偿⾦额）贷：以前年度损益调整实际收到赔偿款时：借：银⾏存款（或库存现⾦）贷：其他应收款税务处理：发现损失当年，固定资产盘亏损失符合税法规定，已在税前扣除；法院判赔当年，对以前年度所得税做更正申报，赔偿款部分需调整增加应纳税所得额。情形六：员⼯私⾃处置固定资产，由于固定资产⽆盘点，⼀直没发现，账务上未进⾏任何处理会计处理：发现时：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产经批准后：借：营业外⽀出贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢法院判决赔款时：借：其他应收款（员⼯赔偿⾦额）贷：营业外⽀出实际收到赔偿款时：借：银⾏存款（或库存现⾦）贷：其他应收款税务处理：此种情形下，如果发现损失和法院判赔是发⽣在同⼀年度，则直接按上述会计分录处理即可，损失在当年税前扣除；如果不在同⼀年度，应通过“以前年度损益调整”科⽬核算赔款，且需对发现损失所在年度的所得税做更正申报，在赔偿款额度内调增应纳税所得额。情形七：公司批量采购存货/固定资产，验收前或验收后且实际使⽤部⻔领⽤前，员⼯偷取部分存货/固定资产，公司未发现偷盗事实，已作为普通盘亏处理会计处理：发现盘亏时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（存货）待处理财产损溢——待处理固定资产损溢（固定资产）贷：存货/固定资产应交税费-应交增值税（进项税额转出）经批准后：借：营业外⽀出贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（存货）待处理财产损溢——待处理固定资产损溢（固定资产）法院判决赔款时：借：其他应收款（员⼯赔偿
⾦额）贷：营业外⽀出/以前年度损益调整实际收到赔偿款时：借：银⾏存款（或库存现⾦）贷：其他应收款税务处理：发现损失当年，存货或固定资产盘亏损失符合税法规定，已在税前扣除；法院判赔当年，对以前年度所得税做更正申报，赔偿款部分需调整增加应纳税所得额。情形⼋：员⼯以个⼈账户收取应收款项，公司没发现，由于⻓期没收回款，相关应收款项已做为坏账处理会计处理：计提坏账时：借：信⽤减值损失贷：坏账准备确认坏账时：借：坏账准备贷：应收账款法院判决赔款时：恢复应收账款：借：应收账款贷：以前年度损益调整确认收赔偿款时：借：其他应收款（员⼯赔偿⾦额）贷：应收账款实际收到赔偿款时：借：银⾏存款（或库存现⾦）贷：其他应收款税务处理：发现损失当年，已确认的坏账损失符合税法规定，已在税前扣除；法院判赔当年，对以前年度所得税做更正申报，赔偿款部分需调整增加应纳税所得额。情形九：员⼯以个⼈账户收取应收款项，公司没发现，相关应收款项未做任何处理，仍挂在账上会计处理：发现应收款项被侵占时：借：其他应收款（员⼯侵占⾦额）贷：应收账款法院判决赔款时：借：银⾏存款（或库存现⾦）贷：其他应收款税务处理：应收款项的转移不涉及所得税处理，收到赔偿款时，不作为公司的收⼊，不影响应纳税所得额。情形⼗：员⼯以⽆实际业务的发票报销费⽤，套取公司现⾦，公司没发现虚开发票的事实，已作为正常费⽤⼊账并税前扣除会计处理：正常报销时：借：管理费⽤贷：银⾏存款发现虚假报销时：借：其他应收款（员⼯赔偿⾦额）贷：管理费⽤/以前年度损益调整收到法院判决赔偿款时：借：银⾏存款（或库存现
⾦）贷：其他应收款税务处理：报销年度的费⽤已在税前扣除；发现虚假报销年度，需对以前年度所得税做更正申报，对已税前扣除的虚假费⽤进⾏纳税调整，调增应纳税所得额；赔偿款部分不作为收⼊，不影响应纳税所得额。情形⼗⼀：员⼯向企业借钱，本质上员⼯只是想拿公司的钱来⽤，没想过要还钱，公司账上通过其他应收款核算，但⻓期挂账会计处理：收到法院判决赔偿款时：借：银⾏存款（或库存现⾦）管理费⽤/营业外⽀出（未赔部分）贷：其他应收款税务处理：对于确认的损失，符合税法规定的资产损失条件的，可在税前扣除。情形⼗⼆：员⼯以公司名义与客户签定销售合同，将公司存货销售给客户，并⽤员⼯个⼈账户收款，公司没发现私售事实，未进⾏任何账务处理会计处理：发现时：借：应收账款贷：主营业务收⼊应交税费
——应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品收到法院判决赔偿款时：借：银⾏存款（或库存现⾦）贷：应收账款税务处理：确认销售收⼊并确认成本，按规定计算缴纳企业所得税。情形⼗三：员⼯以公司名义与供应商签定采购合同，购买物资⾃⽤，款项未⽀付，公司不知情，未进⾏任何账务处理会计处理：发现时：借：库存商品/固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款收到法院判决赔偿款时：借：银⾏存款（或库存现⾦）贷：应付账款税务处理：赔偿款不作为收⼊，不影响应纳税所得额。
回答⼈：chenyiwei

投资⽅未同⽐例增资丧失控制权由成本法转权益法的处理

128、投资⽅未同⽐例增资丧失控制权由成本法转权益法的处理
提问⼈：zjcxxqh 时间：2025-02-26 23:47:41
甲原持有⼄60%的股权，对⼄具有控制权，丙持有⼄40%股权。2023年12⽉，丙对⼄增资1个亿，甲放弃同⽐例增资，增资完成后丙持有⼄60%股权，甲持有⼄40%股权。2023年12⽉末，丙实缴本次增资1000万，⼄公司董事会改选并办妥变更⼿续，丙对⼄享有实际控制权，甲丧失对⼄的控制权。根据增资协议约定，增资完成后所有股东按照各出资⽐例享有权利、承担义务。
根据《企业会计准则解释第7号》，在个别财务报表中，应当对该项⻓期股权投资从成本法转为权益法核算。⾸先，按照新的持股⽐例确认本投资⽅应享有的原⼦公司因增资扩股⽽增加净资产的份额，与应结转持股⽐例下降部分所对应的⻓期股权投资原账⾯价值之间的差额计⼊当期损益；然后，按照新的持股⽐例视同⾃取得投资时即采⽤权益法核算进⾏调整。
本案例中，由于丙⽅增资后并未实缴全部出资，⽽是只实缴了1000万，请问陈版，在计算“按照新的持股⽐例确认本投资⽅应享有的原⼦公司因增资扩股⽽增加净资产的份额”时，应该⽤1 亿40%，还是⽤1000万40% 来计算？为什么？
回答⼈：chenyiwei
因为丙在实缴出资1000万（仅为本次新增认缴出资额额1/10）后即取得对⼄公司的控制权，表明双⽅⼤概率是约定按认缴⽐例⾏使股东权利。在这种情况下，应假设丙已实缴全部出资，对⼄的报表进⾏模拟调整，即模拟调整⼀项其他应收款和对应的权益，以模拟调整后的⼄公司报表为基础对剩余股权进⾏权益法核算。但在最终权益法核算的结果中，要再减去甲在丙尚未实缴的9000万元出资中所占的份额（3600万）。其余如损益调整、其他权益变动等，均按认缴⽐例（40%）核算。

陈版：PPP项⽬发包给集团内其他公司实施，如何处理？

129、陈版：PPP项⽬发包给集团内其他公司实施，如何处理？
提问⼈：ldm520 时间：2025-02-27 09:46:25
集团公司A 设⽴项⽬公司B，由B公司与政府签订PPP合同，建设污⽔处理⼚，建设期2年，政府承诺1000万元，后期由B公司提供污⽔处理服务按照政府指导价由政府收取费⽤后转给B公司，⽆保底承诺。现在B公司将建造服务发包给集团内公司C公司承担（C公司该项施⼯业务的⽑利率⾼达25%，其他业务均为集团内关联施⼯业务，⽆集团外施⼯业务），设备向集团内公司D公司采购（⽑利率60%，由于为⾮标设备，⽆法确定正常合理⽑利率），现C公司按照施⼯进度确认施⼯收⼊及成本，D公司按设备销售确认收⼊、成本。请问：1. B公司应如何账务处理？2. 合并报表层⾯应如何处理？谢谢陈版的耐⼼指教！
回答⼈：chenyiwei
B公司的处理⽅式就是PPP模式下“⾦融资产+⽆形资产”的混合模式，由于施⼯和设备分别分包给集团内C、D公司，故B公司⼤概率是代理⼈，应采⽤净额法。C公司就是常规的建造合同会计处理。
A集团合并报表层⾯的处理⽐较特殊，不适⽤⼀般情况下的集团内部交易抵销处理⽅式，⽽应在合并报表中保留C、D的施⼯和设备销售收⼊、成本。参⻅：http://kjs.mof.gov.cn/zt/kjzzss/ … 0210810_3744025.htm。
提问⼈：ldm520 时间：2025-03-01 11:27:25
陈版您好！感谢您百忙之中的回复。对于上述问题，C、D公司的交易价格显示公允的情况下，不抵消是否不合理呢？如果要抵消不合理部分的⽑利，在没有同类施⼯业务及同类设备销售情况下，如何确定合理⽑利率？
回答⼈：chenyiwei
如果C、D之间的交易价格显失公允，则双⽅都应在各⾃个别报表中体现权益易，合并报表中将权益易的部分抵销，正常的公允价格交易部分保留在合并报表中。

关于关联⽅认定的问题

130、关于关联⽅认定的问题
提问⼈：15828189447NXB 时间：2025-02-27 11:17:41
各位⽼师好，我想请教如下问题：
某上市公司下属全资⼦公司A与B公司投资成⽴C公司，分别持股67%和33%，其中A控制C，B对C存在重⼤影响。2024年，C公司与B公司存在⼤⼏千万的商品买卖交易，交易定价按照市场公允价定价。同时，C公司⽬前收⼊占上市公司合并报表收⼊9.5%左右，除此之外其各项财务信息占⽐远低于上市公司合并报表的10%（即从监管层⾯，不属于上市公司的重要⼦公司），试问在此背景下，B公司是否构成上市公司合并报表层⾯的关联⽅？谢谢各位⽼师。
回答⼈：chenyiwei
在会计上，C是上市公司在⼦公司，B是对C具有重⼤影响的少数股东，因此在上市公司合并报表层⾯，C应属于关联⽅。但在统计和披露关联⽅交易和往来时，仅包含C与其可施加重⼤影响的⼦公司（B）之间的交易和往来。

12⽉26⽇结账，货币资⾦与对账单不⼀致

131、12⽉26⽇结账，货币资⾦与对账单不⼀致
提问⼈：wwwkey 时间：2025-02-27 11:35:23
⽼师好：
我们在审的单位每年12⽉26⽇结账，上报报表，货币资⾦按照12⽉26⽇⾦额出报表，结账后银⾏还有流⽔，导致报表货币资⾦与对账单不⼀致，每年都是这样。我们初次承接业务，请问
⽼师，在本期我需要把货币资⾦调整到和银⾏对账单12⽉31⽇⾦额⼀致吗？我考虑每年都是这样，是不是可以按12⽉26⽇的⾦额确认货币资⾦。
回答⼈：chenyiwei
需要调整，否则会计年度结束⽇期就不是12⽉31⽇了（或者不完全是12⽉31⽇），这不符合会计法和会计准则制度规定。

⽀付给软著代理机构的费⽤计⼊研发费⽤吗？

132、⽀付给软著代理机构的费⽤计⼊研发费⽤吗？
提问⼈：baibingbing132y 时间：2025-02-27 13:50:22
我公司为了申请⾼新企业资质，通过软著代理服务拿到软件著作权和软件的专利权(即获得相关证书)，实际⼯作中并没有使⽤相关软件，⽀付给代理机构的费⽤计⼊研发费⽤-费⽤化⽀出吗？还是资本化？
回答⼈：chenyiwei
不可以。这类申请知识产权⽀付给代理机构的服务费不属于研发费⽤范畴。应直接计⼊管理费⽤，⽽不是讨论能否作为研发费⽤进⾏费⽤化或者资本化的会计处理。

⼀个公司有软件著作权和专利，但账上没有⽆形资产，合理吗？

133、⼀个公司有软件著作权和专利，但账上没有⽆形资产，合理吗？
提问⼈：baibingbing132y 时间：2025-02-27 16:17:17
⼀个公司有软件著作权和专利，但账上没有⽆形资产，合理吗？回答⼈：chenyiwei
这种情况在实务中很多⻅。多数企业对于开发⽀出资本化是很谨慎的，因此会出现有研发成果和知识产权，但账⾯上⾃研形成的⽆形资产为零的情况。

求陈版解惑，关于国债投资

134、求陈版解惑，关于国债投资
提问⼈：15810251542 时间：2025-02-27 17:37:02
企业于2024年购⼊了⼀个半年期的新加坡国债，可以随时交易，花了100万新币，认购协议中未约定利率，但约定了⽬标收益为20万新币，即到期后可以收到连本带息120万新币，这样是不是本质上也是符合基本的借贷安排，满⾜本⾦+利息的合同现⾦流量特征。企业的管理模式是以收取合同现⾦流量为主，中间不会出售，是不是以摊余成本计量，计⼊债权投资⽐较合适⼀些。
回答⼈：chenyiwei
如果“⽬标收益为20万新币”是由发⾏⽅直接承诺的，并且构成该债券条款的⼀部分，则基本赞同主帖的理解，即本质上也是符合基本的借贷安排，满⾜本⾦+利息的合同现⾦流量特征。结合企业的管理模式，可分类为以摊余成本计量的⾦融资产。
另外，由于期限仅为半年，属于流动资产，故报表列报为其他流动资产，⽽不是债权投资。

关于股份⽀付的税务处理

135、关于股份⽀付的税务处理
提问⼈：我就不减速时间：2025-02-27 21:59:27
相关规定：《会计准则讲解2010》：预计未来期间可税前扣除的⾦额超过会计准则规定确认的与股份⽀付相关的成本费⽤，超过部分的所得税影响应直接计⼊所有者权益。
上市公司所得税税率为25%，2022年度股份⽀付等待期结束归属⾏权，假设股份⽀付计⼊费⽤的⾦额累计为100万元，因股价上升导致税前可扣除⾦额为120万元，当年公司⾸次应纳税所得额为负，预计未来能够取得⾜够的应纳税所得额抵扣，遂将当年负数应纳税所得税确认递延所得税资产。按照前述规定可税前扣除⾦额⼤于确认股份⽀付费⽤⾦额部分的所得税影响要计⼊所有者权益（资本公积），2022年度计⼊所有者权益（资本公积）的⾦额是多少？
因当年应纳税所得税为负，可税前扣除⾦额⼤于确认股份⽀付费⽤的部分对所得税的影响仅为确认为递延所得税资产的⾦额3万元（20万元15%），应借：所得税费⽤-递延所得税3万元贷：资本公积-其他资本公积3万元。
接（1）如果未来年度应纳税所得额连续为负（仍预计未来可取得⾜够的应纳税所得额抵扣）但仍确认递延所得税资产时，那么该影响仍为2022年度确认的3万元；如果公司于次年（2023年）应纳税所得额为正且⾜够消化2022年度未弥补亏损，则2023年度应计⼊资本公积的⾦额为20（1-15%）-3=14万元，应借：所得税费⽤-当期所得税14万元贷：资本公积-其他资本公积14万元
如果2022年度当年应纳税所得额为正，则可税前扣除⾦额⼤于确认股份⽀付费⽤的部分对所得税的影响为17万元（20万元*（1-15%）），应借：所得税费⽤-当期所得税17万元贷：资本公积-其他资本公积17万元。
请教陈版主，以上理解是否正确？回答⼈：chenyiwei
2022年度，股份⽀付费⽤的税前扣除⾦额为120，导致税务上的可抵扣亏损增加，相应可确认的递延所得税资产增加3万元（=20*15%），但该部分可抵扣亏损在会计上并未确认为费⽤，对应于额外的股份⽀付税前扣除，因此该项递延所得税资产3万元确认时对应的贷⽅科⽬是资本公积，后续该项递延所得税资产（与可抵扣亏损相关）转回时也是借记资本公积，最终在转回后对资本公积的累积影响为零。
这部分额外可扣除的费⽤在会计上不确认为成本费⽤，故除了所得税影响计⼊资本公积以外，对报表上的资本公积⾦额不产⽣影响。因此主帖中计算的“20（1-15%）-3=14万元”或者“17万元
（20万元（1-15%））”是不恰当的。

特殊税务处理如何做账

136、特殊税务处理如何做账
提问⼈：中会视2V 时间：2025-02-28 15:39:11
私以为，递延所得税的考虑是判断未来是否盈利，如果能判断到“在未来前两年⽆法盈利，在第三年开始才会盈利”，在可抵扣范围内适⽤，则可以确认。另关于适⽤税率问题，也是考虑的未来抵扣时点适⽤的税率，及⼦公司可以调整为25%的税率来确认。
回答⼈：chenyiwei
基本赞同此观点。

请教陈版：出表⼦公司账务处理

137、请教陈版：出表⼦公司账务处理
提问⼈：zlzs77 时间：2025-02-28 16:36:12
请教陈版：⼦公司清算出表，⺟公司投资5000万，收回1500万，⺟公司本部账务处理：

可辨认净资产是否包含递延所得税资产和负债

138、可辨认净资产是否包含递延所得税资产和负债
提问⼈：rszjf 时间：2025-02-28 18:29:57
[color=rgba(0, 0, 0, 0.85)]陈版好！
[color=rgba(0, 0, 0, 0.85)]
[color=rgba(0, 0, 0, 0.85)]我在看上市公司年报的时候发现计算商誉时，有些公司将递延所得税资产和负债纳⼊可辨认净资产范围，账⾯数和公允数基本⼀致。⽐如下⾯截图。我理解通常情况标的公司报表DTA和DTL及递延收益均不纳⼊可辨认的范围计算，对此事项是否有相关⽂件做清晰界定，底层逻辑是什么？感谢！
[size=16.002px]
回答⼈：chenyiwei
递延所得税资产和负债也是由可辨认净资产的账⾯价值和计税基础之间的暂时性差异导致的，因此也可以算作可辨认净资产的组成部分。你说的递延收益不纳⼊，是因为递延收益并⾮真正的负债，其在购买⽇的公允价值通常为零。
你说的递延所得税资产、负债不纳⼊，可能是指被购买⽅⾃身原有的递延所得税资产、负债不纳⼊商誉计算。这个做法是合理的，因为在购买⽅合并报表层⾯需重新计算递延所得税和商誉，被购买⽅⾃身报表中原有的递延所得税和商誉是视同不存在，不纳⼊考虑的。

请教陈⽼师，集团内公司间股权⽆偿划转的问题？

139、请教陈⽼师，集团内公司间股权⽆偿划转的问题？
提问⼈：SSSS1111 时间：2025-02-28 20:58:57
背景：集团内A公司将其持有的集团内B公司的100%股权，⽆偿划转给了集团内的C，其中：A持有B100%股权对应的⻓投为100万。
问题：⽬前公司处理，A把⻓投消掉，借：资本公积 100万，贷:⻓投100万，此时单体报表资本公积变成了-100万；C公司做账，增加对B的⻓投，借：⻓期股权投资100万，贷：资本公积 100
万。请教⽼师这样处理对么？貌似合并层⾯资本公积⼀正⼀负⾃动抵消了。
回答⼈：chenyiwei
划出⽅A公司个别报表层⾯按照对B公司⻓期股权投资的账⾯价值，依次冲减资本公积（资本溢价或股本溢价）、盈余公积、未分配利润；合并报表层⾯按照B公司于划出⽇的账⾯净资产，依次冲减资本公积（资本溢价或股本溢价）、盈余公积、未分配利润。
划⼊⽅C公司按同⼀控制下合并处理，按照划⼊⽇B公司账⾯净资产作为对B的⻓投成本，同时贷记资本公积；合并报表层⾯需追溯重述前期⽐较数据。