陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2025年11月）

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陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2025年11月）

参照《监管规则适⽤指引——会计类第3号》之“3-10 搬迁补偿事项的会计处理”：

1、参照《监管规则适⽤指引——会计类第3号》之“3-10 搬迁补偿事项的会计处理”：
对于企业收到的不满⾜专项应付款确认条件（“因公共利益进⾏搬迁”以及”政府从财政预算直接拨付”）的搬迁补偿款，⼀般情况下认为，在满⾜市场化原则、补偿价格公允的前提下，该款项实质上是政府为取得⼟地使⽤权等资产向企业⽀付的交易对价。对于实践中存在的各类搬迁补偿名⽬，企业通常应当将其整体作为资产处置对价进⾏会计处理，除⾮有确凿证据表明搬迁补偿款存在政府补助成分（如提前搬迁奖励款等附带额外政策条件和使⽤条件的奖励），且政府补助与资产处置部分能够明确区分，则对于政府补助部分，企业应当按照政府补助准则相关规定进
⾏会计处理。
对于企业为履⾏上述资产处置交易⽽发⽣的房屋及其他附属物拆除损失、搬迁费⽤、停产停业期间⽀付的职⼯薪酬等费⽤，如果预计能够通过未来资产处置对价予以补偿的，企业可以按照流动性将其暂时计⼊其他流动资产或其他⾮流动资产，在处置资产终⽌确认时转⼊损益，否则应当在相关费⽤发⽣时计⼊损益。
据此，通常应在完成搬迁时，⼀次性确认资产处置损益。在完成搬迁前已发⽣的停产停业损失、资产拆除损失、搬迁费⽤等，如果预计可通过上述搬迁补偿款获得补偿的，可在发⽣时暂作为资产挂账，到完成搬迁时⼀并纳⼊资产处置损益的计算。
上述“搬迁完成”是指实际搬离，将⼟地移交给政府或者政府指定的机构，并获得验收确认。不能仅以法律上的权属转移作为完成搬迁的标志。提问⼈：南茜时间：2025-11-12 13:35:37
⾮常感谢陈版百忙中抽空回复！再进⼀步请教：如签订的拆迁补偿合同中有明确约定“因城市整体规划需要，实施搬迁⼟地整备”以及“本次⼟地整备项⽬补偿⽅式为货币补偿，搬迁补偿资⾦来源于财政预算”，但是收到的款项是从街道办的银⾏账户转来的，并⾮财政直接拨付。该情况下能否认定为“搬迁补偿款”？@chenyiwei
回答⼈：chenyiwei
仍认定为资产处置。关键是补偿款的⾦额是否根据被征收资产的公允价值、搬迁费⽤及相关损失等因素加以确定。

债转股

1065、债转股
提问⼈：zixun2022 时间：2025-11-01 12:36:54
陈⽼师好，关于债转股的会计处理向您请教，1债权转股权达到控制状态的话，股权的⼊账价值是否按照债权的公允价值⼊账。⽽不是按照评估的被投资的公允价值和持股⽐例⼊账，2，债权的公允价值是否与评估的被投资单位的公允价值乘以持股⽐例⼀致呢。3是转股的债权是否必须需要评估。四是这种情况是否必须验资。五是何时确认债权转股时的损益呢，上市与⾮上市是否会计处理⼀致呢，如果上市公司对损益确定有特殊的规定，上市公司的⼦公司和权益法核算的投资发⽣同样的事项是否按照相同的会计处理进⾏处理呢
回答⼈：chenyiwei

请教陈版主，关于存在可弥补亏损企业处置其他权益⼯具投资利得应交企业所得税的问题

1066、请教陈版主，关于存在可弥补亏损企业处置其他权益⼯具投资利得应交企业所得税的问题
提问⼈：TerrenceCheng 时间：2025-11-01 13:27:03
陈版主好，实务中遇到⼀个问题如下：
公司持有⼀项权益性投资，分类为FVOCI列报在其他权益⼯具投资，成本为100万元，2023年末公允价值变动为0。同时，公司2023年存在可弥补亏损50万元，确认了递延所得税资产。
2024年度，公司处置上述FVOCI，交易对价250万元，即处置利得150万元，对应所得税为1500.25=37.5万元，公司会计处理为：分录1：
借：其他权益⼯就投资-公允价值变动 150
贷：其他综合收益 150
分录2：
借：银⾏存款 250
贷：其他权益⼯具投资-成本 100
贷：其他权益⼯具投资-公允价值变动 150
分录3：
借：其他综合收益37.5
贷：应交税费-应交企业所得37.5 分录4：
借：其他综合收益 150-37.5=112.5
贷：未分配利润 112.5
年末公司汇算应交企业所得税时，不考虑上述FVOCI的处置利得，公司应纳税所得额为-40万元，考虑2023年末还存在可弥补亏损50万元，上述FVOCI处置利得150万元应纳税，最后总的应纳税所得额为150-40-50=60万元，即公司应交企业所得税=600.25=15万元，⽐FVOCI处置利得应纳税额还要⼩。
年底公司所得税费⽤会计处理为：分录5：
借：所得税费⽤-当期所得税-22.5
贷：应交税费-企业所得税 15-37.5=-22.5
疑问：
上述分录5将档期所得税费⽤确认为负数貌似不合理，但期末应交企业所得税的确只有15万元，请问陈⽼师，是哪个环节出错了？难道FVOCI处置利得对应所得税的影响是以弥补亏损后的净额即（150-40-50）*0.25=15万元计⼊其他综合收益吗？
还请指导正确处理，谢谢。回答⼈：chenyiwei

处置账⾯净值不确定的固定资产

1067、处置账⾯净值不确定的固定资产
提问⼈：huangjiayong 时间：2025-11-02 14:45:08
陈版主您好，想向您咨询⼀下有关处置的固定资产账⾯净值不确定的情况，具体如下：
我司现在变电站共计1000万元，设备建设初期只签了⼀个合同，合同仅约定变电站总价1000万元。现在我司打算处置变电站的其中⼀个部件，已签订处置合同20万元，但现在对该部件的账⾯净值有疑惑，因为该变电站建设初期是按照⼀整个项⽬来建设的，并没有针对该部件报价处理。
想请教⼀下陈版主，这种情况我们如何确定该部件的账⾯净值，以及处置时对应的资产处置损益呢？回答⼈：chenyiwei
建议咨询当时的总包⽅确定该部件的成本⾦额，或者查询该部件当时的市场价格。如均不可⾏的，也可以按照⽬前约定的出售价格视作处置时点的账⾯价值，即把处置价款全部冲减固定资产账⾯价值，不确认该部件的处置损益。

请问陈版主：关于使⽤对⽅资质开展合作经营并表的问题

1068、请问陈版主：关于使⽤对⽅资质开展合作经营并表的问题
提问⼈：chengzhihao571 时间：2025-11-02 17:13:05
情况：A公司⽣产销售产品受区域资质管控，于是A公司找到具有区域资质的B公司签订⼀份“合作经营”协议。协议约定B公司提供⽣产⼚房、设备、⽣产资质；A公司提供管理、资⾦、⼈⼒资源，双⽅合作运营。合作运营期间，B公司将营业执照、资质、公章、财务专⽤章、税务专⽤章、银⾏账户交由A公司管理与使⽤；可监督A公司合规运营；但不得将相关资产⽤于抵押、质
押，不得⽆故⼲涉A公司的经营管理活动，不得⽆故单⽅解除协议。A公司独⽴建⽴账套核算合作经营期间经营成果、债权、债务，负责运营期间流转税缴纳，⾃主经营、⾃负盈亏；有权⾃主组建运营团队，聘任管理⼈员和业务部⻔负责⼈。因区域资质管控原因，A公司对外签⽴合同，开⽴发票须与⽣产资质保持⼀致，故使⽤B公司名称；但A公司向客户出具“实际管理⼈告知
函”明确A公司负责⽣产销售以及产品的质保。双⽅根据合作运营创造利润按⽐例分配效益。
问题：从协议内容和实质运营情况看，A公司挂靠B公司使⽤其⽣产资质构成了对⽣产线的控制，但使⽤B公司名称签订合同和开⽴发票，A公司能否将此部分业务创造的收⼊、成本、债权、债务并表？并表依据是什么？如不能并表，请问原因？
回答⼈：chenyiwei
由于A借⽤B的资质，故对外必须以B公司名义开展业务。对于A能否将该业务相关的资产、负债、收⼊、成本费⽤完整纳⼊其⾃身报表，需考虑该业务能否成为⼀个可明确界定范围边界，且符合《企业会计准则第33号——合并财务报表（2014年修订）》第⼆⼗条规定的“单独主体”。需重点关注B公司的壳是否“⼲净”，例如：B公司是否⾃身还经营其他业务；B是否还存在其他已知或潜在的负债尚未结清，是否可能使⽤A的该项业务的相关资产偿还这些负债；等等。
如果不能将该业务相关的资产、负债、收⼊、成本费⽤完整纳⼊其⾃身报表，也可以考虑将⼚房、设备等视作租赁处理，按照租赁准则相关规定确认使⽤权资产和租赁负债（如存在固定付款额或者取决于指数或⽐率的付款额），将与该业务相关的收⼊、成本等体现在A的报表中，差额通过⼀个与B之间的往来科⽬平衡。

向集团关联企业提供资⾦借贷进⾏减值会计处理时

1069、向集团关联企业提供资⾦借贷进⾏减值会计处理时
提问⼈：安好时间：2025-11-03 09:06:47
请教陈版，指南汇编802⻚下⾯“企业以预期信⽤损失为基础，对向其他企业提供的委托贷款、财务担保或向集团关联企业提供资⾦借贷等进⾏减值会计处理时，应当将其发⽣信⽤减值的过程分为三个阶段，对不同阶段的预期信⽤损失采⽤相应的会计处理⽅法，不得采⽤按照整个存续期内预期信⽤损失的⾦额计量损失准备的简化处理⽅法。”其中向集团关联企业提供资⾦借贷进⾏
减值会计处理不能简化的原因是什么，我看有的公司对关联企业直接按不提坏账准备处理的，⽽指南不仅要求计提还不能简化处理。谢谢！回答⼈：chenyiwei
根据2017年修订后的CAS 22，可以简化按照“整个存续期”测试减值的情况，只有第五⼗七条、第六⼗三条规定的以下情况：
第五⼗七条对于购买或源⽣的已发⽣信⽤减值的⾦融资产，企业应当在资产负债表⽇仅将⾃初始确认后整个存续期内预期信⽤损失的累计变动确认为损失准备。在每个资产负债表⽇，企业应当将整个存续期内预期信⽤损失的变动⾦额作为减值损失或利得计⼊当期损益。即使该资产负债表⽇确定的整个存续期内预期信⽤损失⼩于初始确认时估计现⾦流量所反映的预期信⽤损失的⾦额，企业也应当将预期信⽤损失的有利变动确认为减值利得。
第六⼗三条对于下列各项⽬，企业应当始终按照相当于整个存续期内预期信⽤损失的⾦额计量其损失准备：
（⼀）由《企业会计准则第14号——收⼊》规范的交易形成的应收款项或合同资产，且符合下列条件之⼀：
该项⽬未包含《企业会计准则第14号——收⼊》所定义的重⼤融资成分，或企业根据《企业会计准则第14号——收⼊》规定不考虑不超过⼀年的合同中的融资成分。
该项⽬包含《企业会计准则第14号——收⼊》所定义的重⼤融资成分，同时企业做出会计政策选择，按照相当于整个存续期内预期信⽤损失的⾦额计量损失准备。企业应当将该会计政策选择适⽤于所有此类应收款项和合同资产，但可对应收款项类和合同资产类分别做出会计政策选择。
（⼆）由《企业会计准则第21号——租赁》规范的交易形成的租赁应收款，同时企业做出会计政策选择，按照相当于整个存续期内预期信⽤损失的⾦额计量损失准备。企业应当将该会计政策选择适⽤于所有租赁应收款，但可对应收融资租赁款和应收经营租赁款分别做出会计政策选择。在适⽤本条规定时，企业可对应收款项、合同资产和租赁应收款分别选择减值会计政策。
对其他企业（不仅仅是关联⽅）的资⾦拆借，不属于上⾯两条所述情形，故不能简化直接按照整个存续期计提减值。

同控下⺟⼦公司互换的合并

1070、同控下⺟⼦公司互换的合并
提问⼈：Mark0507 时间：2025-11-03 12:28:13
陈⽼师，您好，甲公司是最终控制⽅，甲公司控A公司100%，A公司持股B公司70%，A公司先把持有B公司70%股权全部卖给最终控制⽅甲公司，⼏乎同时甲公司把持有A公司的100%股权全部卖给B公司，⾄此原本A公司是B公司的⺟公司，股权转让后B公司成为了A公司的⺟公司，在编制B公司合并报表的时候，需要重述上年的合并，重述合并报表时，资产负债及损益正常合
并，保留B公司的权益，原A公司的留存收益会通过损益表合并⾃然并⼊，但是资产负债表会多出，A公司对B公司的⻓期股权投资，和A公司收到最终控制⽅甲公司投⼊的实收资本（假设没有资本公积）问题如下：1、合并时候，参照企业会计准则讲解案例【21-3】是不是只要把⻓期股权投资和实收资本对冲，差额确认资本公积就⾏？

研发资本化问题

1071、研发资本化问题
提问⼈：nan2 时间：2025-11-03 12:37:56
[color=rgba(0, 0, 0, 0.9)]⺟公司A为国内上市公司，在美国有⼀家全资⼦公司B，A公司研发⼀款药品，研发费⽤均在A公司账⾯，该款产品拟在美国申请上市，美国要求产品上市持有⼈必须是美国注册的公司，故以B的名义去申请上市，B公司账⾯也有该款药品申请上市过程中发⽣的研发费⽤，B公司作为产品的上市许可持有⼈，委托⺟公司A在中国的全资⼦公司C进⾏⽣产，C公司获取⽣产许可。C公司账⾯有为该药品上市申请⽣产的样品，求教各位⼤神，药品在美国上市，是不是⺟公司A账⾯确认⽆形资产，⼦公司B账⾯的研发⽀出作为代垫⽀出，不确认费⽤，不确认⽆形资产，C公司作为受托⽣产⽅，与⺟公司进⾏结算？
回答⼈：chenyiwei
如果B公司⾃身不直接从事研发活动，只是向关联⽅（如A、C）⽀付部分研发款项，且B仅拥有在美国分销该药品的权利，则不应确认研发⽀出和相关⽆形资产。可将⽀付给A、C的款项确认为⽆形资产——特许经营权。
主帖的其他理解基本合理。

事业单位⽆偿划转⼦企业股权组建集团公司的业务咨询

1072、事业单位⽆偿划转⼦企业股权组建集团公司的业务咨询
提问⼈：zhangyoudi 时间：2025-11-03 16:51:57
求助陈版主和各位⽼师，⾮常谢谢！背景描述甲事业单位属于⼀级公益类事业单位，对外投资⼆级⼦企业5家（A、B、C、D、E），其中：对A、B、C、D四家⼦企业持股100%,对⼦企业E 持股80%。⼦企业D对外投资持股100%的全资⼦企业F。现根据甲事业单位业务发展需要，于2025年6⽉组建集团公司⼄。拟以2025年6⽉31⽇为基准⽇，将A、B、C、D（含⼦企业F）、E 的股权全部⽆偿划转给新组建的集团公司⼄公司，A、B、C、D、E、F成为集团公司⼄的⼆级⼦企业（F的股权直接由D划转给新组建的集团公司⼄）。6家⼦企业于2025年7-8⽉陆续完成了股权变更⼿续。需咨询问题：1、被⽆偿划转的被投资企业的股权价值如何确定？是否需要评估？2、若不需要对被划转股权进⾏评估，被划转企业的股权价值如何确定？是以中介机构出具的各⼦企业基准⽇的审计报告确认的净资产额为依据，还是以清产核资结果确认的清查净资产额作为被划转的6家企业股权的价值确认依据。3、⼦企业E的划转股权价值如何确定？4、划转基准
⽇2025年6⽉31⽇后⾄股权变更完成⽇之间的过渡期损益如何处理？5、新设公司⼄层⾯该交易是否构成同⼀控制下企业合并？新组建的集团公司已如何编制2025年度合并报表和单体报表？ 6、⼦企业F的股权直接由D划转给新组建的集团公司⼄，D公司如何进⾏账务处理。项⽬组讨论⽅案：1、根据《事业单位国有资产管理暂⾏办法（2019修订）》第三⼗九条“事业单位有下列情形之⼀的，可以不进⾏资产评估：（⼀）经批准事业单位整体或者部分资产⽆偿划转”。甲事业单位拟划转的⼦企业的股权（A、B、C、D、E、F），属于部分资产⽆偿划转，故⽆需对6家
⼦企业的股权价值进⾏评估。2、《⾏政事业性国有资产管理条例》第三⼗七条“有下列情形之⼀的，各部⻔及其所属单位应当对⾏政事业性国有资产进⾏清查：（⼆）发⽣重⼤资产调拨、划转以及单位分⽴、合并、改制、撤销、⾪属关系改变等情形”。甲事业单位拟划转6家⼦企业的股权，符合上述⽂件第三⼗七条要求，故应该对⼦企业（A、B、C、D、E、F）以2025年6⽉31
⽇为基准⽇进⾏清产核资，以6家企业清产核资结果确认的清查净资产额作为被划转的6家企业股权的价值确认依据。3、甲事业单位持有⼦企业E 股权⽐例为80%，故被划转的⼦企业E的股权价值=2025年6⽉31⽇⼦企业E的清查净资产额*80%。4、《企业会计准则第20号——企业合并》第五条合并⽇，是指合并⽅实际取得对被合并⽅控制权的⽇期。若股权划转协议对过渡期损益有约定，按股权划转协议约定执⾏；若划转协议对过渡期损益未约定，各⼦企业7⽉1⽇⾄股权⼯商变更完成⽇之间的损益应该由原股东事业单位甲（A、B、C、D、E）和D公司（⼦企业F）享有。5、新设集团公司⼄层⾯该交易构成同⼀控制下企业合并。合并报表编制，参照财政部“企业合并准则实施问答2021.11.2”（答：根据《企业会计准则第20号——企业合并》（财会
〔2006〕3号）、《企业会计准则第33号——合并财务报表》（财会〔2014〕10号）等有关规定，同⼀控制下企业合并形成⺟⼦公司关系的，⺟公司应当编制合并⽇的合并资产负债表、合并利润表和合并现⾦流量表，合并⽅就同⼀控制下的企业合并调整当期期初⾄合并⽇⽌期间及⽐较期间的合并财务报表。因此，该新设公司应当追溯⾄⾃⽐较期最早期初开始编制合并财务报表，即使⽐较期最早期初早于该新设公司的成⽴⽇，但应不早于被注⼊的其他⼦公司或业务处于最终控制⽅控制的时点。该新设公司的个别报表期初⽇为其成⽴⽇。）。故⼄公司2025年编制
合并报表时：（1）资产负债表期初数据是6家⼦企业（A、B、C、D、E、F）2024年度合计数据，但6家⼦企业计⼊所有者权益部分中，1）归属于⺟公司所有者权益：各⼦公司的净资产中归属⺟公司⼄的份额均在资本公积中列示。原因：①即⺟公司⼄设⽴之前虽有合并报表，但该期间合并报表中的实收资本为零；②由于是以6家⼦企业2025年6⽉31⽇清产核资净资产作为甲事业单位⽆偿划转股权的作价依据，甲事业单位向⼄公司股权划转⼿续完成后，新组建的⼄公司以6家⼦企业清产核资净资产价值为依据，⼊账时，借⽅列⻓期股权投资、贷⽅列实收资本。由于新组建的⼄公司账⾯⽆资本公积-资本溢价，故被合并⽅合并前的留存收益中归属于合并⽅⼄公司的部分不进⾏恢复处理（按《企业会计准则应⽤指南汇编2024》描述“P588因合并⽅的资本公积 (资本溢价或股本溢价)余额不⾜，被合并⽅在合并前实现的留存收益中归属于合并⽅的部分在合并资产负债表中未予全额恢复的，合并⽅应当在报表附注中对这⼀情况进⾏说明。”）。2）归属于少数股东的部分计⼊“少数股东权益”科⽬。（2）2025年度利润表、现⾦流量表上期数都反映6家⼦企业的合计数据。（3）2025年度本期，⼄公司权益法核算部分只包含2025年6家⼦企业9- 12⽉的净损益，其他综合收益的变动，除净损益、其他综合收益以外的所有者权益其他变动。其中：对于4家⼦企业1-6⽉损益，在⼄公司合并报表中按“本期发⽣同⼀控制下企业合并，被合并
⽅在合并前实现的净利润为：××元”列示（过渡期处理参照上述4）。6、⼦企业F的股权直接由D划转给新组建的集团公司⼄，D公司按⻓期股权投资-F的账⾯价值依次冲减资本公积-资本溢价、盈余公积、未分配利润。
以上问题处理是否正确请教陈版主和各位⽼师，⾮常感谢！回答⼈：chenyiwei
问题5（1）关于被划转⼦公司留存收益的恢复：由于被合并⽅留存收益的恢复并不是以合并⽅个别报表层⾯的资本公积为限，⽽在将被合并⽅合并⽇之前的净资产均并⼊⼄公司资本公积之
后，是有⾜够多的资本公积⽤于恢复各⼦公司留存收益的，因此应确保各⼦公司留存收益的⾜额恢复。“合并⽅合并前的留存收益中归属于合并⽅⼄公司的部分不进⾏恢复处理”的理解不恰当。
其他基本合理。

求助陈版主，关于租赁变更事项

1073、求助陈版主，关于租赁变更事项
提问⼈：wu0660 时间：2025-11-03 18:52:07
求助陈版主，公司原租赁合同为24年4⽉-26年6⽉，因公司经营原因于25年4⽉提前终⽌原合同并重新签订新租赁合同，新合同相较于原合同租期变成了25年4⽉-28年4⽉，且减少了部分租赁
⾯积和租⾦。对此可否将新合同作为⼀项单独租赁进⾏会计处理，重新确认使⽤权资产和租赁负债；或是要按照租赁变更处理调减终⽌租赁部分使⽤权资产原值和折旧，如要按照租赁变更处理，剩余使⽤权资产原值应如何确认？
回答⼈：chenyiwei
由于没有扩⼤租赁范围，⽽是缩⼩租赁范围并延⻓剩余部分的租赁期，因此不符合将租赁变更作为⼀项单独租赁处理的条件。应作以下处理：

关于利息资本化停⽌时点确认问题

1074、关于利息资本化停⽌时点确认问题
提问⼈：怪兽卡布达时间：2025-11-04 09:52:50
地⽅燃⽓公司建设的A项⽬已竣⼯验收，但依赖于周边管道铺设才能投⼊使⽤，管道铺设时间⼜需要好⼏年，那么A项⽬的资本化停⽌时点是要等B项⽬（管道铺设）完成后停⽌资本化吗，⽬前已计⼊的利息已经远超当时预算的利息。
回答⼈：chenyiwei
虽然A项⽬依赖于周边管道铺设才能投⼊使⽤，但因为A、B项⽬彼此独⽴，B项⽬在已经通过竣⼯验收的情况下不能投⼊使⽤，应视为资本化期间的⾮正常中断，故在A项⽬完⼯后，等待B项
⽬完⼯期间也不属于利息可资本化的期间。该期间内发⽣的利息⽀出应费⽤化。

地⽅平台公司之间资产划拨划⼊⽅如何进⾏会计处理？

1075、地⽅平台公司之间资产划拨划⼊⽅如何进⾏会计处理？
提问⼈：柳寒秋时间：2025-11-04 18:10:31
现财政局拟将其控制的部分集团公司及集团下属单位（平台公司）中的部分资产划⼊其中某个集团的⼀个空壳公司。请问各位⽼师，划⼊⽅进⾏会计处理时按划出⽅的账⾯价值还是按评估价值？或者是按账⾯价值进⾏会计处理，但股东作为⾮货币出资仍委托评估公司进⾏评估。
回答⼈：chenyiwei
按照企业会计准则规定，如果被划转资产构成业务的，则对于划⼊⽅⽽⾔应构成同⼀控制下回报，划⼊⽅应按这些资产在最终控制⽅合并报表层⾯的账⾯价值作为⼊账价值；其他情况，应作为接受股东资本性投⼊的资产，按公允价值（评估值）⼊账。但在实务中，除了作为出资，《公司法》明确要求评估以外，其他⽆偿划转可以不进⾏评估，故此时也可以接受划⼊⽅按这些资产在划出⽅的原账⾯价值⼊账的处理。
作为出资的⾮货币资产，⽆论是否构成业务，都应进⾏评估，但会计上不⼀定按评估值⼊账。

承租⽅提前退租违约⾦和⾏使终⽌租赁选择权需⽀付的款项的区别

1076、承租⽅提前退租违约⾦和⾏使终⽌租赁选择权需⽀付的款项的区别
提问⼈：jora1990 时间：2025-11-04 19:50:28
求助陈版主：
针对退租被没收保证⾦的情形，以下两种会计处理哪⼀种更恰当？谢谢！
提前退租违约⾦不属于使⽤权资产处置损益，应计⼊营业外⽀出。
租赁协议中已明确约定，如果提前退租保证⾦将以违约⾦的形式补偿给出租⽅，这种情况下是否可以认为是准则定义的“⾏使终⽌租赁选择权”？并且在决定提前退租前，公司应当重新计算租赁负债、增加使⽤权资产和租赁负债的原值、将押⾦冲减租赁负债，在退租时⼀并处置。结果就是违约⾦结转进资产处置损失。
租赁准则原⽂：
第⼗⼋条租赁付款额，是指承租⼈向出租⼈⽀付的与在租赁期内使⽤租赁资产的权利相关的款项，包括：
（四）⾏使终⽌租赁选择权需⽀付的款项，前提是租赁期反映出承租⼈将⾏使终⽌租赁选择权；
第⼗五条当购买选择权、续租选择权或终⽌租赁选择权的评估结果发⽣变化，或者前述选择权的实际⾏使情况与原评估结果不⼀致等导致租赁付款额发⽣变化的，承租⼈应当按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债。
回答⼈：chenyiwei
应计⼊资产处置损益更合理。提前退租可以看作是对租赁的变更，根据变更后的条款，被没收的违约⾦构成调整后的租赁付款额的⼀部分。

关于融资性贸易形成账⾯应收应付抵消

1077、关于融资性贸易形成账⾯应收应付抵消
提问⼈：yhm090 时间：2025-11-07 17:51:58
A公司⽬前处于破产重整阶段，公司前期融资时通过空转的融资性贸易向B公司融资5000万，在设计空转贸易时，引⼊C公司作为贸易⼀环周转资⾦，但未进⾏货物流转，最终在进⼊破产程序时，A公司账⾯形成了对C公司3000万的应收，对B公司8000万的应付，根据前期实质借款业务，净⽋B公司5000万。
作为审计机构⻆度，针对A公司账⾯形成应收C公司3000万和应付B公司8000万，能否基于实质重于形式进⾏抵消，体现为净⽋B公司5000万，或者需要执⾏哪些审计程序，获取哪些⽂件，或者由管理⼈、债权⼈⼏⽅出具说明或协议⽅式佐证，来进⾏审计调整。
感觉从A公司财务⻆度，能否主动根据会计估计或者或有事项能主动去做⼀些⼯作。回答⼈：chenyiwei
由于应收、应付账款的债务⼈和债权⼈不是同⼀⼈，因此默认不能⾃动抵销，只有在双⽅签订抵销结算的协议时才能予以抵销处理。如⽆此类协议，则仍需分别填列应收、应付款项。A的财务不能主动进⾏账务调整。

收⼊确认时段法条件三合格收款权的判断

1078、收⼊确认时段法条件三合格收款权的判断
提问⼈：WUXIN518 时间：2025-11-07 20:31:55
陈版好，向您咨询两个问题1、收⼊确认时段法条件三中合格收款权的判断
准则中收⼊确认时段法条件三：企业履约过程中所产出的商品具有不可替代⽤途，且该企业在整个合同期间内有权就累计⾄今已完成的履约部分收取款项。
在解释合格收款权时提到“⼆是，企业在整个合同期间内有权就累计⾄今已完成的履约部分收取款项。有权就累计⾄今已完成的履约部分收取款项，是指在由于客户或其他⽅原因终⽌合同的情况下，企业有权就累计⾄今已完成的履约部分收取能够补偿其已发⽣成本和合理利润的款项，并且该权利具有法律约束⼒。需要强调的是，合同终⽌必须是由于客户或其他⽅⽽⾮企业⾃身的原因所致，在整个合同期间内的任⼀时点，企业均应当拥有此项权利。”
想请教下如何理解“需要强调的是，合同终⽌必须是由于客户或其他⽅⽽⾮企业⾃身的原因所致，在整个合同期间内的任⼀时点，企业均应当拥有此项权利。”
问题：若其他条件满⾜的情况下，如果是企业⾃身原因导致合同终⽌，是否还满⾜合格收款权。例如合同约定”如因⼄⽅的原因终⽌本合同的，⼄⽅退还甲⽅已经⽀付的全部合同价款，甲⽅应退还⼄⽅已交付的产品，⽆法退还产品的，双⽅友好协商处理”。在这种合同约定下，是否还有机会满⾜合格收款？

【求助陈版】关于供料加⼯后，待下游客户认可才收款”模式下收⼊确认时点

1079、【求助陈版】关于供料加⼯后，待下游客户认可才收款”模式下收⼊确认时点
提问⼈：JSHelen 时间：2025-11-08 11:24:46
请教陈版，A公司将⾃⼰⽣产的产品，销售给B公司，B公司⽣产加⼯后，再销售给C公司。合同约定，待C公司认可后，B公司⽀付相应的货款给A公司。若C公司认为产品不合格，则层层追溯，若是A的原因，最终A仅能得到补偿款项；
业务背景：A公司产品为粗品，C公司为精细产品，因为产品特性，当终端产品不合格时候，往往是认为源头即为A公司原料的问题，但B公司接收验收环节实际难以发现和检测出，多数在终端才会暴露。
补充信息：A公司售出到C公司完成，时间较⻓，⾄少在40天以上。产品的普适性不强，不是完全可以降等级出售或⽤于别处，当出现不合格时候，退货可能性占多数。退货后多数仅能做为废板出售。
疑问，对于A公司⽽⾔，收⼊确认的时点为？回答⼈：chenyiwei
从主帖信息看，本案例可能属于以A为主要责任⼈，B为A的受托加⼯商（请核实B在持有商品期间是否对其具有控制权，即B能否⾃⾏决定将该产品⽤于加⼯销售给其他客户的产品）。如上述分析成⽴，则只有在B完成加⼯，将商品交付给C，通过C的验收时，A才能确认收⼊。商品在B期间作为发出的委托加⼯商品处理。

求助陈版，关于迟延定价模式收⼊⾦额认定的问题

1080、求助陈版，关于迟延定价模式收⼊⾦额认定的问题
提问⼈：JSHelen 时间：2025-11-08 14:02:39
陈版您好，公司销售贵⾦属给贵⾦属回收公司，其中价格条款约定，由我⽅（出售⽅）在交货后2个⽉内指定任意⼀天伦敦市场价格做为对价，需提前3⽇告知对⽅指定⽇。疑问是，交货验收⽇和定价⽇价格变化的账务处理
回答⼈：chenyiwei
这种点价权属于嵌⼊衍⽣⼯具，应把销售价款整体上作为⼀项交易性⾦融资产进⾏核算，确认后的公允价值变动（最终体现为最终结算价与原暂估价之间的差异）计⼊相应期间的公允价值变动损益，不调整营业收⼊。
参⻅：《监管规则适⽤指引——会计类第2号》之“2-4 暂定价格销售合同中可变对价的判断”。

同⼀控制下⼦公司之间股权交易

1081、同⼀控制下⼦公司之间股权交易
提问⼈：qiuxiaosheng 时间：2025-11-08 14:03:51
公司A和B同受同⼀集团公司控制，A公司将其⼦公司甲（巨亏零售企业）出售给B公司（资产管理企业），出售价格经过评估并公告。公司B⽀付货币资⾦获得甲公司股权后，未来主要任务是将甲公司关停，在关停前甲公司的⽇常经营任务仍然委托A公司统⼀管理。
这种情况下，是否可以以交易价格公允，判断有商业实质，从⽽A公司可以将出售⼦公司的收益计⼊投资收益。回答⼈：chenyiwei
此类情况不能仅仅以“交易价格经过评估”为由即认可其公允，还应考虑以下问题：

破产重整暂缓债务豁免处理

1082、破产重整暂缓债务豁免处理
提问⼈：七夜の念时间：2025-11-10 09:09:18
求助陈版主：
上市公司重整完成，对于在重整期间暂缓⽀付的债权款项，如果以后年度⽆需⽀付，如果是属于控股股东的债权，是计⼊当期损益（投资收益）还是资本公积核算？谢谢陈版主回答⼈：chenyiwei
重整期间暂缓⽀付的债权款项，与重整期间已获得豁免的债务采⽤相同原则处理。即需判断其经济实质与其他⾮关联⽅债权⼈给予的债务豁免是否相同，还是属于控股股东对被重整上市公司的资本性投⼊。例如，需要考虑该债务当初的形成原因和过程、款项性质；豁免的⾦额、⽐例和附加条件是否与⾮关联⽅债权⼈给予的豁免相同或相似；豁免⾦额与⾮关联⽅债权⼈的豁免⾦额是否具有可⽐性；等等。

关于制造业合同中约定“验收”+“安装”条款收⼊确认问题

1083、关于制造业合同中约定“验收”+“安装”条款收⼊确认问题
提问⼈：dugujianzp 时间：2025-11-10 15:43:39
求助陈版，
我司为设备制造业，设备由我司⼯⼚⽣产，并直接销售给客户。
⽬前合同条款中存在以下要点：
合同中关于验收，验收为客户出具验收单或我司出具验收单。验收环节主要在货物交付环节后⼀周。
合同中会约定安装，但我司设备并不复杂，也不属于重⼤整合产出，⼀般由我司⼯程部⼈员指导客户进⾏安装。求助，
关于条款1，我司获取了客户签字的验收报告，按照合同约定客户和我⽅出具的情况都有，(不考虑应收账款可回收性)，原则上按照验收报告进⾏100%的收⼊确认，不考虑后续的安装过程，是否合适。
2.如果合同中约定了安装，主要合同两种情况，
关于情况⼀就是没有约定安装和控制权转移的相关约定，那我司现在不以安装完成为收⼊确认节点，也不拆分安装作为单项履约义务，就是同条款1的会计处理，是否合适；
情况⼆，安装后试运⾏中合同条款约定，如果试运⾏不成功，则我司由重新制造替代产品的逻辑，我司⽬前判断按照销售退回估计率进⾏会计处理，⽽不把这个条款作为收⼊确认的核⼼条件，是否合适
谢谢！！！！！回答⼈：chenyiwei

⼯抵房契税会计处理

1084、⼯抵房契税会计处理
提问⼈：DearArk 时间：2025-11-10 21:08:56
各位⽼师好，想咨询⼀下，我们是⼀家销售建材的企业，房开客户⽤房⼦来抵货款。此过程中给⼯抵房办理了产权变更产⽣契税，契税该资本化还是费⽤化呢？回答⼈：chenyiwei
契税是由产权承受⼈缴纳的，应计⼊抵债房产的⼊账成本。后续对抵债资产进⾏减值测试时，因缴纳契税导致账⾯价值增加，相应地减值⻛险增⼤，对此应从严把握。

坏账与应付款项的“双虚增”的问题

1085、坏账与应付款项的“双虚增”的问题
提问⼈：13779953046 时间：2025-11-11 14:46:01
版主好，项⽬组在执⾏审计业务过程中，希望得到版主的解惑。
设计公司与分公司签订内部经济责任制协议，协议约定分公司项⽬根据费控⽐例80%与分公司结算⽀付分成款，分成款⽀付以收款为前提。2018年设计公司根据完⼯项⽬确认收⼊1000万元和应收账款1130万元，根据费控⽐例计提应⽀付分成款800万元确认成本和应付账款。假定设计公司是主要责任⼈，符合总额法确认收⼊。
因未收到货款，2018年-2023年各年度分别计提坏账准备56.5万元、56.5万元、113万元、113万元、226万元、339万元和226万元。2024年度确认该应收账款⽆法收回，应收账款核销，并将⽆需⽀付的分成款800万元确认为营业外收⼊。
上述处理导致2018年-2023年确认了⼤额坏账损失，2024年确认⼤额⽆需⽀付的分成款。因分成款以项⽬收款为⽀付前提，上述项⽬在计提坏账准备时是否应冲减相应⽐例计提本（即
2018年-2023年分别冲减成本40万元、80万元、80万元、160万元、240万元和160万元），不然账⾯需计提⼤额坏账、形成巨额亏损，同时账⾯会形成⻓期不需⽀付的应付款。
如可以冲减，会计科⽬是主营业务成本还是其他收益？如果不能冲减，是否有其他的处理⽅法解决坏账与应付款项的“双虚增”的问题回答⼈：chenyiwei
虽然⽀付分成款以收到客户回款为前提，但坏账准备的计提是针对客户的信⽤状况，分成款是否需⽀付及何时⽀付是取决于内部经济责任制协议，两者是不同的事项，应分别处理。根据《企业会计准则第22号——⾦融⼯具确认和计量（2017年修订）》第⼗⼆条规定：“⾦融负债（或其⼀部分）的现时义务已经解除的，企业应当终⽌确认该⾦融负债（或该部分⾦融负债）。”因此应付分成款这⼀负债只有在坏账核销，确认⽆需⽀付后才能相应转销，不能在计提应收账款的坏账准备时即按⽐例核销（计提坏账只是表明有⼀定的预期损失概率，不代表已实际发⽣损失，尤其是在应收账款以预计整个存续期评估坏账损失的情况下）。这样虽然造成年度之间损益的波动，但也是现⾏准则规定的结果，具有合理性。

请教陈版主，按照成本价格回购的创新型产业⽤房的会计处理

1086、请教陈版主，按照成本价格回购的创新型产业⽤房的会计处理
提问⼈：irony233 时间：2025-11-11 14:55:19
陈版主您好，有个问题想请教您：
业务背景：房地产公司在取得⼟地时，《⼟体出让合同》中约定”创新型产业⽤房为⾮商品性质，免地价，由房地产公司建成后向政府移交，政府依据《深圳市创新型产业⽤房管理办法》(深府办〔2016〕3号)的相关规定进⾏回购，产权归政府，登记在政府名下“。
《深圳市创新型产业⽤房管理办法》(深府办〔2016〕3号)中关于回购价格规定如下”根据市住房建设部⻔发布的建安⼯程造价指数核算建安⼯程参考价，建安⼯程造价指数取竣⼯验收前12个⽉造价指数平均值。政府回购价格按经核算的建安⼯程参考价的1.1倍执⾏，并报请审计机构审计确认。“
后续在项⽬竣备后，公司与政府签订《创新型产业⽤房移交协议书》，进⼀步明确了移交楼层及⾯接，初步核定了移交价格，预计在今年年底完成移交。移交价格预计较企业账⾯已发
⽣成本低。
问题：上述情况下企业应该如何进⾏账务处理？回答⼈：chenyiwei
在尚未完成回购时，因为控制权尚未转移，不能确认收⼊，应按实际成本确认为存货，预计售价低于成本的差额确认为减值准备。
另外，如果符合《企业会计准则解释第3号》第六条所列条件，则可以认为该业务是本企业为政府提供代建服务，有可能可以按时段法确认收⼊。此时预计回购价格低于成本的差额将随着履约进度逐步确认在各期负⽑利中。具体请参阅财政部会计司发布的《收⼊准则应⽤案例——亏损合同案例》。

境外名义⼯资的会计处理

1087、境外名义⼯资的会计处理
提问⼈：877046713 时间：2025-11-11 15:30:26
请教陈⽼师，我公司在境外设⽴⼦公司，承包建安业务，按照当地要求，分包商的⼀些⼈员需要再当地缴纳社保等，且需要再当地发⼯资，且需要实际发到分包商⼈员的⼿中。因此这些⼈员与当地⼦公司签订劳动合同，这个合同是应对当地监管要求的，我⽅在发放的时候扣分包商的应付款。请问这部分⼈员⼯资应当如何处理，这部分⼈员实打实的与当地签了劳动合同了
回答⼈：chenyiwei
如果分包商⼈员与境外⼦公司签订劳动合同，在境外领取⼯资，但仍由分包商负责管理（即会计上不属于境外⼦公司的“职⼯”），则相当于本企业承担了分包商的费⽤，故⽀付时直接从应付分包商的⼯程款中扣减，不重复确认项⽬成本。

求助陈版，拆⼊资⾦列报

1088、求助陈版，拆⼊资⾦列报
提问⼈：mhf706 时间：2025-11-11 16:08:30
陈版，您好。

海域使⽤权计量问题

1089、海域使⽤权计量问题
提问⼈：18819490381 时间：2025-11-11 17:05:38
陈版主，请教⼀个问题。市国资委将海域使⽤权转移给市属国企A（市国资委是国企A的股东），该海域使⽤权的初始计量如何账务处理，需要进⾏评估然后根据评估价值⼊账吗？后续计量是否需要进⾏摊销，要摊销的话，如何进⾏摊销呢？每年交的海域使⽤⾦要是直接计⼊所属期的损益吗？
回答⼈：chenyiwei
A企业应根据该海域使⽤权的评估值（公允价值）作为⼊账价值，同时贷记资本公积。海域使⽤权作为⽆形资产，其后续计量的基本原则（摊销与减值）和⼟地使⽤权相似。

⺟公司对孙公司进⾏债务豁免，孙公司注销后⼦公司的账务处理问题请教

1090、⺟公司对孙公司进⾏债务豁免，孙公司注销后⼦公司的账务处理问题请教
提问⼈：嘟噜噜100 时间：2025-11-11 17:34:06
A公司持有B公司100%股权，B公司持有C公司100%股权，因此，C公司为A公司的孙公司。前述B公司和C公司均为设⽴成⽴，并且，C公司（孙公司）⽋A公司（⺟公司）1000。2022年，A公司将该1000债权对C公司进⾏豁免，且该部分豁免股权不会形成A公司对C公司的任何权益。那么：
A公司单体报表会计处理如下：借：资本公积 1000
贷：其他应收款 1000
C公司单体报表会计处理如下：借：其他应付款 1000
贷：资本公积 1000
2023年，C公司计划注销，其资产、负债均由B公司承接，假设注销前，C公司账⾯有货币资⾦10，其他应收款100，其他应付款150，实收资本1000，资本公积1000，未分配利润-40。其中，资本公积为上述A公司债务豁免形成。那么：C公司注销时，资产负债权益下账。
问题⼀：B公司承接C公司的所有债权债务时，债务豁免形成的资本公积是否要在B单体报表体现？会计分录应为⽅式⼀还是⽅式⼆？
⽅式⼀：
借：货币资⾦10
借：其他应收款100
贷：其他应付款150
贷：⻓期股权投资1000（初始投资成本）贷：资本公积1000
借：投资收益2040
⽅式⼆：
借：货币资⾦10
借：其他应收款100
贷：其他应付款150
贷：⻓期股权投资1000（初始投资成本）借：投资收益1040
问题⼆：如果为⽅式⼆，那么在B公司期末出具合并报表时，B公司是否应当就上述A公司对C公司1000的豁免进⾏恢复？分录如下：借：投资收益1000
贷：资本公积1000 回答⼈：chenyiwei

联营企业未实缴超额亏损问题

1091、联营企业未实缴超额亏损问题
提问⼈：fld128 时间：2025-11-11 22:23:58
A公司持股B公司20%， B公司注册资本100万，A公司认缴20万，未实缴但⼯商已经变更，当年A和B发⽣顺流交易，A确认收⼊1000万，成本500万，B确认研发费⽤1000万，B当年亏损1100万。期末，A公司需要以认缴20万为限确认投资损失吗？顺流交易需要抵消吗？
回答⼈：chenyiwei
因为⼀⽅确认收⼊，另⼀⽅确认费⽤（未资本化），故属于已实现损益，故不存在未实现顺流交易损益的抵销问题。以将⻓期股权投资账⾯价值冲减⾄零为限确认在B公司亏损中应分担的份额即可。

物流⾏业收⼊确认

1092、物流⾏业收⼊确认
提问⼈：杨腾123 时间：2025-11-12 10:29:45
某物流⾏业甲公司，向境外A地按次包机，将境外B地货物由国内某地运输⾄B地，但因甲公司是境内企业⽆法与A地和B地公司公司结算，故甲公司需要在境外C地进⾏结算，C地公司再与A公司结算。此时，合同签订主体是甲公司与C地的公司签订包机合同，甲公司与B地的公司签订货物运输合同，A公司与C地签订包机合同。因B地与C地为境外关联⽅，此时甲公司收⼊如何确
认？按照净额法还是总额法？业务实质为甲公司提供航空运输服务，甲公司在交易过程中承担了与服务相关的主要⻛险并具有⾃主定价权。
回答⼈：chenyiwei
甲公司与C地公司签订包机合同，为B地公司提供货运服务，且B和C是关联⽅。那么⾸先要关注：为何C不能直接向B提供运输服务，⽽是要通过甲？该次服务的要素，如⻜机、机组等，分别由谁提供？
建议将业务模式描述更清楚些，尤其是各个合同之间的关联性。

海域使⽤权的确认问题

1093、海域使⽤权的确认问题
提问⼈：18819490381 时间：2025-11-12 16:58:17
市国资委将海域使⽤权⽆偿注⼊国企A（市国资委是国企A的股东），海域使⽤权的初始计量如何核算呢？是否需要经过评估，按评估价值⼊账⽆形资产和资本公积？后续计量需要进⾏摊销吗？若要摊销，按证上的年限摊销吗？每年交的海域使⽤⾦是进⼊所属期的损益吗?
回答⼈：chenyiwei
https://bbs.esnai.com/thread-5494779-1-1.html

房屋建筑物及其附属设施转固时点

1094、房屋建筑物及其附属设施转固时点
提问⼈：phbing3777 时间：2025-11-12 17:06:47
讨论：公司⾃建⾃⽤⼚房，房屋建筑物及其附属设施（⽐如电梯⼯程、中央空调等）的转固时点具体如何界定，是否应随着房屋建筑物主体⼯程同时转固，还是按照各⾃达到预定可使⽤状态时点分别转固；如果是按各⾃达到预定可使⽤状态时点分别转固，附属设施⽐如电梯⼯程是否可能先于主体⼯程转⼊固定资产（⽐如电梯⼯程在安装调试完成后即可投⼊使⽤，此时主体⼯程还未办理竣⼯验收）？
回答⼈：chenyiwei
附属于房屋建筑物的主体结构，不能拆卸下来转移到别处使⽤的附属设施，⼀般应与主体结构同时达到预定可使⽤状态，⽽不能早于主体结构。
《企业会计准则第17号——借款费⽤》第⼗四条：购建或者⽣产的符合资本化条件的资产的各部分分别完⼯，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使⽤或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使⽤或可销售状态所必要的购建或者⽣产活动实质上已经完成的，应当停⽌与该部分资产相关的借款费⽤的资本化。
购建或者⽣产的资产的各部分分别完⼯，但必须等到整体完⼯后才可使⽤或者可对外销售的，应当在该资产整体完⼯时停⽌借款费⽤的资本化。

租赁问题

1095、租赁问题
提问⼈：18819490381 时间：2025-11-12 17:58:09
陈版主，请教您⼀个问题。A公司有⼀栋商业综合体，⼀共两层楼，其中⼀楼分隔成很多个铺位，A公司规定⼀楼只能卖⾐服，⼆楼只能做餐饮。A公司现拟将商业综合体15年经营权以“保底收益+分成”模式招B公司来运营，B公司⾃⾏再将铺位出租给其他商户。A公司有权对B公司运营管理⾏为进⾏监督、检查和建议，B公司独⽴负责商业综合体的招商、运营、营销等⼯作，但整体营销推⼴计划需提前向A公司进⾏报备。问题:1、上述A公司的招商模式是否会定义为资产租赁？理由是什么？

请教陈版主，关于设备买卖或租赁的⼊账问题

1096、请教陈版主，关于设备买卖或租赁的⼊账问题
提问⼈：wx_635633abe783 时间：2025-11-13 12:17:29
业务背景：A公司是⼀家药房公司，拟与上游供应商开展⼀项业务，上游公司将市场价30万相关设备发给A公司，合同约定A公司需要分2年时间付给上游公司15万后该设备的所有权归A公
司，A公司⽴即将该设备发给下游客户（即该项业务为背靠背），合同约定下游客户需要分2年时间付给A公司20万元后该设备的所有权归下游客户。请教陈版主在该业务背景下，A公司视为租赁与转租赁还是作为⼀项收⼊来处理？A公司该对上下游公司具体账务处理？
回答⼈：chenyiwei
该交易应视为⼀项贸易业务，采购端和销售端均为分期收款，本质上是⼀项融资业务，付款额和收款额之间的差额为利息收⼊，在2年内分摊确认。不属于转租赁或者商品买卖。

永续债问题

1097、永续债问题
提问⼈：qiuxiaosheng 时间：2025-11-13 12:29:14
⾮全资⼦公司的永续债计⼊其他权益⼯具，合并报表需要拆分为少数股东部分吗回答⼈：chenyiwei
⼦公司（不论是否为全资⼦公司）发⾏的永续债（前提是符合权益⼯具定义），其权益均不属于⺟公司股东，故在合并报表层⾯需列报为少数股东权益。

关联⽅交易的承债式收购监管认定

1098、关联⽅交易的承债式收购监管认定
提问⼈：审计⼩渣渣时间：2025-11-20 12:49:11
@陈版主，2025年A公司收购集团B公司的持有的C公司股权，⽀付股权转让款5000万；2023年之前C公司因为本身经营问题应付B公司1.7个亿的债务，现在C公司⽬前处于停业状态，C公司有⼀定的矿权资源；由于C公司⽬前该部分应付集团B公司的债务未在合同明确约定是否由A公司偿还，那该收购C公司是否属于承债式收购；以及根据查看报表确定C公司⽬前账⾯⽆相关资⾦
⽀持继续运营，后续通过A公司资⾦的投⼊才能保证正常运⾏以及运⾏后C公司产⽣收益才⽀付B公司的款项，该部分是否属于承债式收购；以及监管的认定⻆度是否也属于承债式，如果后续经营有A公司⽀付资⾦才产⽣现⾦流去偿付B公司的⽋款，那是不是默认A公司与C公司作为债务共同⼈的意思表示？麻烦您了陈版主
回答⼈：chenyiwei
你的疑问主要是法律领域的问题，建议咨询该领域内的专业⼈⼠。
但不论法律上如何认定，鉴于本案例中收购的⽬的是取得C⼯商的矿权，因此C本身不构成业务，不适⽤企业合并准则。A应根据具体情况确定收购成本的⾦额，扣减C的其他资产和负债后，剩余部分作为合并报表层⾯取得C的矿权的初始计量⾦额。

请教陈版主，关于⻓期股权投资⼀些核算问题

1099、请教陈版主，关于⻓期股权投资⼀些核算问题
提问⼈：wx_635633abe783 时间：2025-11-20 14:23:44
业务背景：A公司与B公司合资成⽴⼀家C公司（A公司未对C公司达到控制条件），合资协议规定：A、B双⽅同意在2020年2 ⽉29 ⽇之前合资公司由A负责⽇常经营和⽇常维护⼯作，全⾯承担安全责任，履⾏权利和义务；2020年3⽉1⽇以后，合资公司按照有关法律、法规实施监督治理，依照《中华⼈⺠共和国公司法》和公司章程运⾏。A公司应保证2020年2⽉29⽇之前合资公司经营期末经审计的净资产不低于期初净资产。实际经营中A公司对合资公司⽇常经营和⽇常维护⼯作⾄2022年才结束。2023年在对C合资公司准备清算过程中，A、B公司达成初步协议
稿：“A公司保证合资公司清算时账上净资产不低于200万元⼈⺠币，此时C合资公司的账⾯净资产为-270万元，故A公司要承担470万的损失”。但⾄2025年C公司还未完成清算⼯作，C合资公司还在存续阶段，470万的损失也未实际付出去。
请教陈版主：1、对于这470万的损失的账务处理是怎样的？当时项⽬组的处理是，借：投资收益470万贷：其他应付款470万，该处理是否恰当，若不恰当应当如何处理合适？

作为总包⽅，被要求承担付款责任，⼀审诉讼失败的会计处理

1100、作为总包⽅，被要求承担付款责任，⼀审诉讼失败的会计处理
提问⼈：877046713 时间：2025-11-20 15:05:22
请教陈版主，我公司作为总包⽅承包⼯程项⽬：第⼀个案⼦：我公司委托A单位采购设备，A单位委托B采购，B委托C采购。现在由于B、C由于合同履约纠纷，C起诉B，并追加我公司、A为第三⼈，⼀审F法院判决我公司作为总包⽅承担付款责任200万，我公司提起上诉了。
该案是⼀个设备供货合同，但是⼀审法院将其认定为⼀个施⼯合同，进⾏了向上追溯，导致总包⽅承担连带付款责任
第⼆个案⼦：在同案的其他设备采购诉讼中，我公司委托A采购，A委托B采购，B委托E进⾏最终采购，E起诉B，并追加A、我公司为第三⼈的情况下，同⼀个法院F判定我公司⽆需承担付款责任。
现在我公司已经就第⼀个案⼦提起了上诉。
请问第⼀个案⼦，我公司认为应当确认预计负债：但是不计⼊营业外⽀出，应当冲减对A的往来款借：应付账款-A
贷：预计负债-诉讼预计⽀出
请问陈⽼师，这种处理是否正确回答⼈：chenyiwei
由于两个事项互相独⽴，由不同事项分别导致的债权债务不应⾃动抵销，故仍应分别进⾏会计处理，在案例⼀中确认预计负债时，仍需计⼊损益，不能⾃动抵减对A公司的往来款。

关于同⼀控制下吸收合并的账务处理

1101、关于同⼀控制下吸收合并的账务处理
提问⼈：⼆回三时间：2025-11-20 16:03:29
A公司有⼦公司B（100%）、⼦公司C（70%），C公司的少数股东跟A公司同属于上⼀级公司控制，现在B公司吸收合并C，且不需要向A公司和少数股东⽀付对价。那么B公司和A公司在个别报表上处理如下，是否合适：
B公司
借：资产贷：负债
贷：资本公积
A公司
借：⻓投-B公司贷:⻓投-C公司
回答⼈：chenyiwei
基本可以这样理解。需注意B如有其他⼦公司，需编制合并报表的，则应按照同⼀控制下合并的原则追溯重述合并报表的前期⽐较数据，其中应将同⼀控制下的C公司少数股东所持有的C公司股权视同归⺟权益的⼀部分，不列作少数股东权益。

关于产品包装更新迭代的会计处理

1102、关于产品包装更新迭代的会计处理
提问⼈：想发财的phs 时间：2025-11-20 19:30:27
医药公司计划对产品的包装进⾏更新改造，更新完之后需要进⾏⼯艺验证，且要申请药监局备案后才可以进⾏量产。这种情况下的验证费⽤可否归集为研发费⽤？我的想法是分两步⾛：
如果仅仅是外包装设计，⽐如包装图案的变更，这种不属于新⼯艺，不算研发。
如果是包装改变以后涉及⽣产⼯艺的变更，⽐如由瓶装改变为针剂装，硬包装改变为软包装等，这中间涉及到不同储存技术对产品的影响，存在技术性成分，属于企业改变现有产品的⽀出，可以归属于研发⽀出。
不知上述理解是否正确，还请各位指教。回答⼈：chenyiwei
可能可以这样理解，建议了解同⾏业上市公司对此类问题的处理原则。
个⼈理解，如果涉及换发药品批准⽂号的，则可能涉及研发；不换发批准⽂号的，不应认定为研发活动。

求助陈版主，关于房地产企业灾后复⼯资⾦的处理

1103、求助陈版主，关于房地产企业灾后复⼯资⾦的处理
提问⼈：zzz524435861 时间：2025-11-20 20:35:26
陈版主，您好
受台⻛影响，房产企业正在开发项⽬的地下室遭受⽔灾，现场部分已完⼯⼯程、待施⼯材料等受到不同程度损坏，毁损的相关成本⼤概1800万，后期跟总包⽅补签合同增加的更换和维修⾦额
⼤概2000万，请问对于⽔灾毁损的1800万是否需要从开发成本转出计⼊营业外收⼊，增补的2000万计⼊存货成本
回答⼈：chenyiwei
由于更新和维修是台⻛灾害导致的，这种更新和维修不同于企业的主动⾏为，因此建议将补签合同增加的更换和维修⽀出⾦额直接计⼊营业外⽀出。如果在更换和维修后，完全恢复原样的，则此前第⼀次施⼯该部分的成本仍保留在存货中不变。

追加合并对价

1104、追加合并对价
提问⼈：Mark0507 时间：2025-11-20 21:29:25
陈⽼师，您好，我想问⼀个⾮同控收购或有对价确认的问题，A公司收购B公司，B公司基准⽇（12⽉31⽇）利润总额是400万，经过收益法的评估，B公司的估值约为4000万，A公司出资2040收购51股权，达到控制，收购⽇，公司可辨认净资产为2000万，因此，产⽣了商誉1020万元，如果在收购条款中有⼀项盈利补偿约定，“如果B公司未来3年的平均利润超过600万，超过部分会给到企业10倍利润对应的补偿款，根据收益法评估报告中的预测数据，公司后三年的利润⽔平分别是，500 700 900，我们是否可以根据这个预测数据，作为最佳估计数，确认A公司很可能⽀付510万元利润补偿（100100.51%），那么在收购⽇，我们就要把并购补偿款确认为⻓期股权投资成本，同时确认交易性⾦融负债。
根据《企业合并准则》⾮同⼀控制下合并成本包括购买⽅⽀付的现⾦、⾮现⾦资产、承担债务或发⾏权益性证券等在购买⽇的公允价值之和。回答⼈：chenyiwei
可以这样处理，此时或有对价在购买⽇的初始计量⾦额不是零。建议关注收益法评估中盈利预测的可靠性，并关注为何盈利承诺⾦额⼩于收益法下的盈利预测。该做法不符合通常的商业逻辑。

固定资产盘盈账务处理？

1105、固定资产盘盈账务处理？
提问⼈：wx_602f2dc0f0a9 时间：2025-11-21 09:16:57
陈版主，您好！关于固定资产盘盈有⼏个疑惑，烦请解惑，感谢！
⼀、固定资产盘盈，按会计差错更正处理，分录：借：固定资产（重置成本）
贷：以前年度损益调整问题⼀：

投资性房地产拆迁处理

1106、投资性房地产拆迁处理
提问⼈：hedongtan 时间：2025-11-21 17:18:14
陈⽼师，你好，公司有个投资性房地产被政府拆迁，投资性房地产按公允价值计量，公允价值6个亿。现政府将回迁的物业过户给公司。请问该投资性房地产处置：1、按投资性性房地产处置确认收⼊和成本（按投资性房地产确认其他业务收⼊6个亿，公司以前年度收⼊均只有3个亿左右）2、按处置固定资产处理，不确认收⼊和成本，只确认损益。（不是正常的资产处置，⽽是政府拆迁）。请问按那种处理⽅式合量些。
回答⼈：chenyiwei
应采⽤⽅式2：“按处置固定资产处理，不确认收⼊和成本，只确认损益。（不是正常的资产处置，⽽是政府拆迁）”。

请教陈版⼦公司净资产为负数⺟公司⻓期股权投资的处理

1107、请教陈版⼦公司净资产为负数⺟公司⻓期股权投资的处理
提问⼈：25133201 时间：2025-11-21 18:53:54
陈版好，请问集团⺟公司接受⽆偿划转的⼆级⼦公司净资产为负数，⺟公司⻓期股权投资该怎么处理？划出⽅与划⼊⽅均为国企，但不属于同⼀国资委管辖。谢谢陈版不吝赐教！回答⼈：chenyiwei
⻓期股权投资的账⾯价值不能为负数。因此划⼊净资产为负数的⼦公司，⻓期股权投资成本为零。如果划⼊⽅奥对被划⼊企业⽆⼒偿还的负债予以全部或部分兜底的，则按照或有事项准则规定确认预计负债并冲减资本公积。

新收⼊准则下，合同约定对收⼊和成本确认的影响

1108、新收⼊准则下，合同约定对收⼊和成本确认的影响
提问⼈：nientesu66 时间：2025-11-22 08:48:47
求助陈版，
背景描述公司为⽣产型企业，产品为商⽤⻋，现与⼀客户合同约定交⻋时客户只付合同的总⾦额90%，剩下10%需要满⾜安全运⾏1万公⾥时再⽀付。产品商⽤⻋在交⻋的时候，title和控制权已经转移给客户。
请问在新收⼊准则下，应该如何会计处理最合适
交⻋时不确认收⼊和结转成本，待满⾜运⾏1万公⾥条件后再确认100%收⼊/应收账款和结转成本。
交⻋时确认100%的收⼊/合同资产和结转成本，当满⾜运⾏1万公⾥条件后再把合同资产转换为应收账款。
2）交⻋时确认90%的收⼊且确认100%的成本，此时会出现负⽑利的情况，待满⾜运⾏条件后再确认剩下10%的收⼊。
4）交⻋时确认90%的收⼊和90%的成本，剩下10%的成本确认⼀个资产合同履约成本，待满⾜运⾏条件后再确认剩下10%的收⼊和结转成本。谢谢！！
回答⼈：chenyiwei
原则上应采⽤⽅式2：交⻋时确认100%的收⼊/合同资产和结转成本，当满⾜运⾏1万公⾥条件后再把合同资产转换为应收账款。
需注意：在估计收⼊⾦额时，需将“运⾏1万公⾥”条件达到的可能性纳⼊考虑，并关注本企业如何获取某辆⻋已满⾜该条件的信息。

请教陈版，供应商实际信⽤期未变动是否构成供应商融资安排

1109、请教陈版，供应商实际信⽤期未变动是否构成供应商融资安排
提问⼈：牧野_hua 时间：2025-11-22 16:17:41
事项：A公司向B公司采购货物，合同约定信⽤期为15天内，实际执⾏按15天为付款期。后来，A公司与B公司达成⼝头约定，A公司通过B公司介绍的C银⾏开具对B的1年期应付票据，B公司向C银⾏贴现，但是贴现息由A公司承担，B公司实际收款期依旧是15天。
注：贴现利率较低，对A公司有吸引⼒。B公司与C银⾏⽆关联关系。

投资性房地产相关

1110、投资性房地产相关
提问⼈：ytt同学时间：2025-11-23 10:08:15
房地产企业管理层通过以租带售、租售并举的⽅式提升商业价值，促进商业销售，实现存量资产盘活，商业销售合同中有甲⽅有权在租赁期间销售商铺的条款，并不需要⽀付违约⾦，商铺销售后，租⾦收款权转给买受⼈。同时，与分销代理机构签订了委托销售商铺以及出租商铺的合同。
求助陈版，这种情况下，已出租商铺是否应计⼊“投资性房地产”核算，还是继续留在开发产品中？
投资性房地产准则中对判断是否为投资性房地产的很重要的点是管理层的意图是出租还是出售，实务中管理层以租代售，租售并举的情况，应该如何判断？回答⼈：chenyiwei
由于最终⽬的还是出售，出租仅仅是短期性、过渡性的，不是房地产成本和其中所包含的经济利益的主要回收⽅式，故不应确认为投资性房地产，应继续在开发产品中核算。但在出租期间，应对其成本进⾏摊销，计⼊其他业务成本，与租⾦收⼊（其他业务收⼊）相配⽐。
早期2004年发布的“财会[2004]3号”（“问题解答四”）中给出了出租开发产品的核算⽅法，可作参考。提问⼈：ytt同学时间：2025-12-04 08:21:05
财会[2004]3号财政部《关于执⾏和相关会计准则有关问题解答(四)》
九、问：房地产开发企业⾃⾏开发的房地产⽤于对外出租，应当如何进⾏会计处理?如何在会计报表上列示?
答：房地产开发企业⾃⾏开发的房地产⽤于对外出租的，应当设置“出租开发产品”科⽬，并在“出租开发产品”科⽬下设置“出租产品”和“出租产品摊销”⼆个明细科⽬，核算企业开发完成⽤于出租经营的⼟地和房屋的实际成本以及出租产品摊销的价值。
企业开发完成⽤于出租的⼟地和房屋，应于签订出租合同、协议后，按⼟地和房屋的实际成本，借记“出租开发产品⼀⼀出租产品”科⽬，贷记“库存商品”科⽬。出租开发产品所取得的租赁收⼊，借记“应收账款”等科⽬，贷记“主营业务收⼊”或“其他业务收⼊”科⽬;按期摊销出租产品的成本，借记“主营业务成本”或“其他业务⽀出”科⽬，贷记“出租开发产品⼀⼀出租产品摊销”科⽬;发
⽣的出租开发产品的维修费⽤，借记“主营业务成本”或“其他业务⽀出”科⽬，贷记有关科⽬。
企业改变出租产品⽤途，将其作为商品对外销售，应于销售实现时，按售价，借记“应收账款”、“银⾏存款”等科⽬，贷记“主营业务收⼊”科⽬。按出租开发产品的账⾯余额，借记“主营业务成本”科⽬，按出租产品累计摊销额，借记“出租开发产品⼀⼀出租产品摊销”科⽬，按出租产品原价，贷记“出租开发产品⼀⼀出租产品”科⽬。企业如已对出租开发产品计提减值准备的，应同时结转已计提的减值准备。
期末，对于意图出售⽽暂时出租的开发产品的账⾯价值，应在资产负债表的“存货”项⽬内列示;对于以出租为⽬的的出租开发产品的账⾯价值，在资产负债表的“其他⻓期资产”项⽬中列示。同时，在会计报表附注中披露出租房地产的成本、租赁合同主要条款等内容。
房地产开发企业对于本问题解答发布之前对外出租的⾃⾏开发房地产，未按照本规定原则进⾏处理的，应进⾏追溯调整。该解答是否适⽤新准则？
回答⼈：chenyiwei
不属于新准则体系下的⽂件，但⼀定程度上可以参照，尤其是针对以出售为⽬的但在出售前短期出租的房地产。

拟处置其他⾮流动⾦融资产

1111、拟处置其他⾮流动⾦融资产
提问⼈：wen890318 时间：2025-11-23 18:47:13
请教陈版主，上市公司持有⼀项股权投资，在报表中作为“其他⾮流动⾦融资产”核算，由于被投资企业是⾮上市公司，⽆法通过公允价值，以往年度上市公司也没有找找评估机构或者⾃⼰采⽤估值技术对被投资单位的价值进⾏计算，所以账⾯⾦额⼀直是初始投资成本。现在上市公司拟处置这笔股权，已经找了评估机构对被投资企业进⾏评估，评估⽅法采⽤资产基础法和市场法，最终评估结论以资产基础法下的结果为准，评估结论和评估价格已经经相关国资委备案通过。上市公司⽬前还没有与受让⽅签订股权转让协议，但是上市公司已经公告了将按照资产基础法下的评估结论乘以持股⽐例确定股权转让价格。上市公司预计在2026年1⽉与受让⽅签订股权转让协议，请问在2025/12/31资产负债表⽇，上市公司会计报表中这项其他⾮流动资⾦融资产需要按照基本确定的股权转让价格作为公允价值调整公允价值变动损益吗？
回答⼈：chenyiwei
如果预计最终按该价格成交的可能性很⼤（可通过资产负债表⽇后签订股权转让协议及该协议的实际履⾏情况作为佐证），且该交易对⼿⽅为⾮关联⽅的，则可以认可该“很可能的交易价格”代表了公允价值，故在2025年末应将该项⾦融资产账⾯价值调整到该公允价值，并相应确认公允价值变动损益。同时，还需要考虑前期⼀直未按公允价值调整是否构成前期差错。

chenyiwei求助陈版主，专线⼯程收⼊确认。

1112、@chenyiwei求助陈版主，专线⼯程收⼊确认。
提问⼈：shixiaoche 时间：2025-11-27 12:34:40
@chenyiwei 请教陈版：甲公司需要⼀条a点到f点运⾏10年的⼀条⽹络专线⼄公司承接此项⽬建设这条专线建设需要租赁⾼速管道，管道中有20条线路可⽤给家公司项⽬⽤15条，剩余5条预留未来客户，建设中⼄公司需要提供线路材料及施⼯安装，请问陈版主应如何确认收⼊结转成本，确认资产？

陈⽼师，请教审议关联交易是否属于保护性权利？

1113、陈⽼师，请教审议关联交易是否属于保护性权利？
提问⼈：Evelyn1995 时间：2025-11-30 22:45:57
请教陈版主及各位⽼师，