陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2025年09月）

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陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2025年09月）

甲公司合并报表层⾯：因为划转事项完全发⽣在甲的合并报表范围内，故对甲公司合并报表⽆影响。提问⼈：xahsh4936 时间：2025-09-03 163508

4、甲公司合并报表层⾯：因为划转事项完全发⽣在甲的合并报表范围内，故对甲公司合并报表⽆影响。提问⼈：xahsh4936 时间：2025-09-03 16:35:08
继续请教陈⽼师。⾮常感谢陈⽼师的回答。
⼄公司合并报表层⾯的分录是不是这样的。
⾸先按照权益法调整⼄公司对丙公司的⻓投借:⻓投
贷：年初未分配利润（以前年度的利润）贷：投资收益（当期的利润）
贷：资本公司（资本公积变动）然后冲减⻓投
借：⻓投（权益法调整的⻓投）
贷：资本公积（资本溢价）、盈余公积、未分配利润。
这样合并报表上冲减的权益法调整⻓投，再加上单体报表上核算调整的⻓投就构成了，丙公司的净资产。
甲公司合并报不上，视同内部交易，把甲公司个别报表、⼄公司个别报表的调整分录全部冲销，就当什么没发⽣过，合并回答⼈：chenyiwei
也可以这样理解。

⺟公司C个别报表层⾯的账务处理不会因A、B是否为其全资⼦公司⽽发⽣变化。但在合并报表层⾯，可能会因为涉及与上述规定之间的权益性交易，⽽结果有所不同。提问⼈：ZLY326 时间：2025-09-02 100323

4、⺟公司C个别报表层⾯的账务处理不会因A、B是否为其全资⼦公司⽽发⽣变化。但在合并报表层⾯，可能会因为涉及与上述规定之间的权益性交易，⽽结果有所不同。提问⼈：ZLY326 时间：2025-09-02 10:03:23
陈版好，请教⼀个关于权益性交易的问题，关联⽅修改⽀付币种，前期历史已确认的“财务费⽤-未实现汇兑损益”不知道是否需要结转⾄“资本公积-其他”？烦请指点⼀⼆，⾮常感谢！
⼀、股权背景：ABC三家公司的股权关系如下图所示，C公司为⺟公司，100%控股A和B。其中C和A均为中国境内企业，本位币为⼈⺠币；海外⼦公司B的本位币为当地货币，假设为LC。
⼆、交易背景：AB两家⼦公司之间存在关联交易：A销售产品给B（B再销售给海外终端客户），前期约定以⼈⺠币结算，因此A公司账⾯上有⼀笔应收B 100万元CNY，B公司账⾯上有⼀笔应付A 100万元CNY。由于B国当地货币LC较⼈⺠币⼀直在贬值，因此B公司单体报表上⼀直对这笔应付账款做外币评估。基于市场预期LC会持续贬值，B公司针对该笔⼈⺠币应付账款会持续产
⽣汇兑损失。因此B公司想与A公司达成⼀个更改币种⽀付的协议，将应付A公司100CNY修改为⽀付100LC，假设达成协议时点的汇率为CNY:LC=1:1.8。由于该币种⽀付的修改明显不公允，且是基于双⽅的关联关系才得以发⽣的，因此为⼀项权益性交易。麻烦陈版帮忙看下以下场景⼆权益性交易的理解和处理⽅式是否正确？（前⾯的凭证为基础信息），以下所有交易凭证均按2 种货币列示（CNY为交易货币，LC为B公司本位币）
三、B公司会计处理
初始⼊账（汇率CNY:LC=1:1.2）借：原材料 100CNY 120LC
贷：应付账款A 100CNY 120LC
每期末执⾏外币评估，那么到达成协议时点(CNY:LC=1:1.8)，历史累计执⾏外币评估⾦额为借：财务费⽤——未实现汇兑损益 0CNY 60LC
贷：应付账款 0CNY 60LC
场景⼀：正常情况下，根据协议约定按照100CNY进⾏偿还借：应付账款 100CNY 180LC
贷：银⾏存款 100CNY 180LC同时：未实现汇兑损益转为已实现汇兑损益借：财务费⽤——已实现汇兑损益 60LC贷：财务费⽤——未实现汇兑损益 60LC4. 场景⼆：权益性交易，修改为未来以100LC⽀付货款，由于⾮公允，且基于双⽅为受同⼀⺟公司控制，因此形成权益性交易。借：应付账款 100CNY 180LC贷：应付账款 55.55CNY 100LC 资本公积—其
他 44.44CNY 80LC同时：借：资本公积—其他 60LC （这笔是否需要做？）贷：财务费⽤——未实现汇兑损益 60LC （这笔是否需要做？）
四、核⼼问题：问题1：由于该权益性交易计⼊资本公积的⾦额是否为更改币种⽀付时点，按照市场公允汇率折算的180LC与协议约定价格100LC之间的差额即 80LC？历史因为外币评估产⽣的60LC是否需要转⼊资本公积，如果转⼊，则真正影响资本公积的⾦额为20LC。这⾥核⼼的疑惑点是，权益性交易产⽣的利得不能去影响损益，⽽应计⼊资本公积，但是这个计算产⽣利得的时点不知道是否应该计算应付账款完整的⽣命周期？即现在公允价减去初始形成应付账款的账⾯⾦额，还是应该减去当下的账⾯价值？问题2：关联⽅A公司的账务处理：由于该权益性交易，应收差额是否计⼊“资本公积—其他” 借：应收账款—B 55.55CNY 资本公积—其他 44.44CNY 贷：应收账款—B 100CNY问题3：⺟公司C公司是否需要调整“⻓期股权投资—成本”明细？借：⻓期股权投资—B 44.44CNY
贷：⻓期股权投资—A 44.44CNY问题4：如果⺟公司C对B⾮100%控股，⺟公司C的账务处理是否会发⽣变化？权益性交易, 外币汇兑损益, 债务重组, 资本公积, 换币种⽀付
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回答⼈：chenyiwei
B应在该项权益性交易发⽣时点，将债务豁免⾦额（80LC）转⼊资本公积（明细科⽬是资本溢价，不是其他资本公积）。但并不需要编制将以前年度累积的汇兑损失转⼊资本公积的分录。前期的汇兑损益并不是权益性交易的组成部分。
问题2、3中的处理基本合理。
如果⺟公司C对B⾮100%控股，则各⾃单独财务报表中的处理与此前C对B100%持股的情况相同，但在C的合并报表中需要体现出向少数股东让渡部分利益的权益性交易影响，即少数股东权益的增加，对应减少资本公积。

政府补助-其他收益结转问题

871、政府补助-其他收益结转问题
提问⼈：15994454675 时间：2025-09-01 11:29:20
我公司2025年购置了⼀台设备总价值1.5亿元，政府补助2000万元，确认为与资产相关的政府补助在设备剩余的使⽤期期限内摊销。因设备本身使⽤消耗不同，将设备外观部分以直线法进⾏折旧，设备发动机按⼯作量法确认折旧。递延收益按照设备外观及发动机的价值⽐例分配，设备外观部分延收益总额为800万元，设备发动机递延收益总额为1200万元。设备外观部分按照直线法折旧摊销；该设备发动机按⼯作量法摊销，现阶段可以使⽤两年，总⼯作量约10000循环，在第⼆年末将对发动机进⾏⼤修，⼤修后将增加⼯作量7500循环（业务部分预估数）。请教陈版主及各位⽼师设备发动机部分的递延收益摊销总量是否应该按考虑⼤修后的17500循环来作为基数来摊销@chenyiwei
回答⼈：chenyiwei
分配到发动机的这部分递延收益的摊销所依据的⼯作量应与“固定资产——发动机”计提折旧所依据的⼯作量⼀致。即或者都考虑，或者都不考虑。如果⽬前是按照10000循环来计提折旧的，那么这部分递延收益也按照10000循环计提摊销。

总额法or净额法确认收⼊的判断

872、总额法or净额法确认收⼊的判断
提问⼈：sunboy11 时间：2025-09-01 15:18:47
陈版及各位专业⼤咖：
甲公司系从事软件开发及系统集成服务业务的公众公司，除销售⾃主产品外，也根据客户需求利⽤⾃身渠道销售外购产品给客户。
甲公司根据客户⼄公司的需要，双⽅签署⼀份销售合同，合同总额100万元，均⾮甲公司⾃主产品，主要条款为；产品⻛险⾃⼄公司签收后转移，甲公司对产品质量及验收负责（该责任通过采购合同转移给供应商丙），质保3年，⼄公司按合同签订、交货完成及最终付款三阶段30%、50%、20%⽀付甲公司货款，若⼄公司违约终⽌采购，须向甲公司⽀付合同总额30%的违约⾦。
为履⾏上述销售合同，甲公司与供应商丙公司签订采购合同，合同总额95万元，主要条款为：丙公司直接发货⾄⼄公司，⼄公司签收视同甲公司签收，丙公司按照甲公司的要求负责产品的安装调试及验收，货物签收后，甲公司⼀次性⽀付100%货款，产品质保3年，若甲公司违约终⽌采购，须向丙公司⽀付合同总额10%的违约⾦。
根据上述合同安排，甲公司该销售合同的含税⽑利率为5%，相应承担了客户⼄公司的部分信⽤⻛险，产品的⻛险虽然名义上在甲公司，但⽆论是正常履约还是客户终⽌采购均已转移给丙公司，该种情况下，甲公司应以总额法确认收⼊还是净额法确收，判断的关键点是什么。
回答⼈：chenyiwei
赞同楼上⼏位意⻅，应采⽤净额法。根本原因是甲公司并未取得对商品的控制权。

请教陈版，关于前期会计差错更正问题

873、请教陈版，关于前期会计差错更正问题
提问⼈：⼩乐安1314 时间：2025-09-02 09:49:58
我们公司年度审计业务⼀直由A事务所审计，出具的都是⽆保留意⻅的审计报告，现因公司股权转让需要专项审计，我们委托A事务所审计后，发现以前年度年报数据出现重⼤差错，已经超过重要性⽔平了，是否需要再专项审计报告中披露会计差错更正事项；如果委托B事务所执⾏专项审计业务，也需要披露吗
回答⼈：chenyiwei
披露前期差错更正事项是的财务报表附注中，⽽不是在审计报告中。
通常情况下，此类专项审计报告后附的财务报表中，可以不单独披露前期差错更正事项，但具体取决于委托⽅的要求，以及预定报表使⽤者能否接触到以前年度的审计报告和财务报表信息。如果委托⽅有要求，或者预定报表使⽤者（例如原股东和潜在新股东）可以接触到以前年度审计报告及被审计财务报表信息，则建议在附注中披露前期差错更正相关信息。
这与本次专项审计是由哪个事务所执⾏⽆关。

合同能源管理融资租赁模式下具体会计处理

874、合同能源管理融资租赁模式下具体会计处理
提问⼈：林中⼀个我时间：2025-09-02 14:36:27
陈⽼师，麻烦帮忙看下合同能源管理按融资租赁模式进⾏会计处理是否正确？

合并报表关于内部往来的抵消问题

875、合并报表关于内部往来的抵消问题
提问⼈：xyz_withu 时间：2025-09-02 15:10:23
求助陈版主：A公司对于境外⼦公司存在⼀笔外币应收，资产负债表⽇在编制合并报表时，在抵消应收应付的同时，是否需要抵消该笔外币货币性项⽬因汇率变动⽽产⽣的财务费⽤-汇兑损益，以及境外⼦公司相关负债在进⾏外币报表折算⽽产⽣的其他综合收益。
回答⼈：chenyiwei
内部往来余额应完全抵销，但其中⼀⽅的汇兑损益不能与另⼀⽅的汇兑损益或者外币报表折算差额抵销。

IPO受托加⼯业务处理

876、IPO受托加⼯业务处理
提问⼈：Chriszoe11 时间：2025-09-02 15:11:46
B公司为拟IPO企业，B公司业务主要有两⼤块：⼀是加⼯业务；⼆是⾃产⾃销⼩型设备。2023年时，B公司接受A委托为其提供加⼯服务，B公司先从A公司采购主材，加⼯后再销售给A公司，上述采购和销售业务双⽅均按采购和销售价格分别签订购销合同，并按正常情况开具发票。同时B公司⾃产⾃销⼩型设备也可以销售给A公司（即A公司同时是B公司设备业务的潜在客户）
2023年时，B公司为A公司加⼯的物料品类较多，对A公司的加⼯业务，会存在部分物料加⼯⽑利为正、部分⽑利为负的情况。对加⼯⽑利为负的情况如：B公司销售给A公司100元（按前述销售合同价格）的产品，实际对应的成本中主材成本105元、⼈⼯费⽤及制造费⽤合计11元（出现该种情况的主要原因有①加⼯过程中良品率控制问题；②试产订单；③不排除B公司为获取设备类订单主动让利的情况）。 2023年时B公司确有销售给A公司设备。
按会计准则，对上述负⽑利部分受托加⼯业务，按净额法还原后收⼊为零，同时对应抵消后成本16元（105+11-100）中仍有采购⾃A公司的主材部分：
①该种情况（抵消后只有成本没有收⼊），按IPO标准，是否合理？
②对应此类可能亏损的受托加⼯业务（如订单合同中的部分料号亏损），是否需确认为亏损合同进⽽确认预计负债？或对相应采购的物料计提存货跌价？望陈版主解答，不胜感激！
回答⼈：chenyiwei

请教陈版主，有关业绩对赌协议的账务处理

877、请教陈版主，有关业绩对赌协议的账务处理
提问⼈：chendameng 时间：2025-09-02 15:57:02
陈版您好，有个问题向您请教。A公司、B公司共同投资C公司，由B公司对C公司进⾏运营。并对C公司的利润业绩进⾏对赌。若C公司利润未达到100万，由B公司补⾜差额。请问下，A公司收到B公司⽀付的业绩补偿款时，该做如何账务处理，A公司收到款项是否需要开具相关发票，谢谢
回答⼈：chenyiwei
此类业绩补偿，理论上对于A公司⽽⾔属于以公允价值计量且其变动计⼊损益的⾦融资产；对B公司属于以公允价值计量且其变动计⼊损益的⾦融负债，对利润的影响都体现的公允价值变动损益中。
参照《监管规则适⽤指引——会计类第1号》之“1-7 ⾮同⼀控制下企业合并的或有对价”，此类⾦融资产或⾦融负债的公允价值计量，应当综合考虑标的企业未来业绩预测情况、或有对价⽀付
⽅信⽤⻛险及偿付能⼒、其他⽅连带担保责任、货币时间价值等因素。
是否开具发票以及双⽅各⾃税务处理问题属于税务专业问题，⽬前尚不明确，建议咨询税务专业⼈⼠意⻅，并与主管税务机关沟通确认。

请教陈⽼师，关于附公允价值回购的⼦公司股权增资的会计处理

878、请教陈⽼师，关于附公允价值回购的⼦公司股权增资的会计处理
提问⼈：wx_5b20b2548a48 时间：2025-09-02 16:13:20
请教陈⽼师，关于附公允价值回购的股权增资的会计处理，以2个上市公司为例，谢谢！
易联众：易联众的⼦公司⺠⽣科技增资，增资⽅为上海云鑫。
易联众⼦公司⺠⽣科技2020年4⽉增资时向增资⽅上海云鑫承诺：若截⾄第⼀次交割⽇起届满五（5）年之⽇，⼦公司⺠⽣科技未能实现合格IPO、或未被控股股东（即易联众）收购，经增资
⽅上海云鑫要求，双⽅应应聘请共同认可的具有相应资质的第三⽅机构启动对上海云鑫持有的公司股权的评估，易联众应按照不低于评估值的价格收购增资⽅上海云鑫持有的公司股权，鉴于
⾃2020 年6 ⽉24 ⽇第⼀次交割完成之⽇⾄回购通知发出⽇已经届满5年，⺠⽣科技未能实现相关约定，因此，上海云鑫已要求易联众回购其持有的⺠⽣科技全部股权；
亿晶光电：亿晶光电的⼦公司常州亿晶增资，增资⽅为⾦沙科技。
亿晶光电⼦公司常州亿晶2020年12⽉增资，增资⽅为⾦沙科技，特别约定若截⽌2024年3⽉31⽇，如亿晶光电未根据约定发⾏股票收购增资⽅⾦沙科技所持有常州亿晶全部股权，则亿晶光电应直接以现⾦⽅式收购。亿晶光电应在2024年6⽉30⽇前将股权回购款⽀付⾄⾦沙科技指定账户。亿晶光电向⾦沙科技收购其所持有的常州亿晶股权的，参考亿晶光电、⾦沙科技双⽅共同委托的资产评估公司对⼦公司常州亿晶进⾏资产评估确认的净资产并根据届时相关法律法规允许的⽅式确认收购价。
回答⼈：chenyiwei
⾸先要关注：由于此处并未约定届时采⽤的评估⽅法，能否保证作为作价基础的“评估值”恰当代表了届时标的股权的公允价值？不排除实际上是“本⾦+利息”的翻版。对此需注意了解商业安排的合理性，例如，如果外部投资⼈⼊股时实质上是基于“明股实债投资”的意图，或者确实是基于标的公司⽇后会上市的预期，则回购价格的确定⽅式和逻辑就应当是不同的。如果⼊股时溢价较
⾼，则届时按照净资产评估值收购，投资⽅必然会有损失，此时为何会接受该安排？
假设届时的回购价格确实代表了届时标的股权的公允价值，则：

Reits发⾏费⽤应计⼊什么科⽬？

879、Reits发⾏费⽤应计⼊什么科⽬？
提问⼈：Lorraine233 时间：2025-09-03 09:50:36
关于Reits发⾏费⽤，在出表情况下公司确认⻓期股权投资，是否可以参考上期股权投资初始计量，计⼊初始成本（发⾏的券商、评估、律师费⽤）。回答⼈：chenyiwei
即使在出表情况下，REITs的发⾏费⽤也不是形成⻓期股权投资的初始直接费⽤，不能计⼊⻓期股权投资成本。
发⾏REITs募集的资⾦确认为负债的，发⾏费⽤应计⼊（冲减）该项负债的初始计量⾦额；属于权益的，冲减资本公积。

当年⾏权年末不存在稀释性潜在事项不应该再计算稀释每股收益

880、当年⾏权年末不存在稀释性潜在事项不应该再计算稀释每股收益
提问⼈：soibook 时间：2025-09-03 11:22:27
我理解：当年⾏权年末不存在稀释性潜在事项时不应该再计算稀释每股收益。计算稀释每股收益的⽬的：把未来潜在事项假设⼀开始就实现对每股收益的影响，从⽽判断未来投资价值；从投资者⻆度⽽⾔，“未来”每股收益才更具有具有投资，现在财务报告重要⽬的是为投资者服务。
可deepseek坚持认为，当期全部⾏权，稀释每股收益仍然要计算，出于⼀贯性，可⽐性原则，⽽且计算时分⼦、分⺟还没有考虑⾏权时的时间加权因素。我认为，未来信息价值远远⼤于历史信息，⽽且都已经不存在潜在事项了，还去计算可能的影响，逻辑上⽭盾了！
不知陈⽼师怎么看？谢谢！回答⼈：chenyiwei
基本赞同你的理解。

应收账款终⽌确认的问题

881、应收账款终⽌确认的问题
提问⼈：quheqing 时间：2025-09-03 11:49:42
你好，陈⽼师！公司是施⼯企业，帮客户施⼯后，客户⽆⼒⽀付施⼯款，遂与客户签订协议，客户以房⼦抵施⼯款。实际中操作中，公司考虑到房⼦过户后再出售价格上会打折扣，故暂未与客户办理过户⼿续，房⼦的使⽤权已经全部归公司收回，公司已已委托中介或第三⼈挂牌出售这些房⼦。请问公司是否可以终⽌确认应收账款转投资性房地产？
回答⼈：chenyiwei
https://bbs.esnai.com/thread-5493910-1-1.html
提问⼈：quheqing 时间：2025-09-03 13:36:39
你好，陈⽼师！公司是施⼯企业，由于客户⽆⼒⽀付施⼯款，遂与客户达成协议，客户以施⼯的房⼦抵施⼯款。公司收回房⼦将主要⽤于出售，已委托中介或第三⼈挂牌出售，但是在现实操作中，考虑到过户登记后再卖会在销售价格上打折扣，故公司暂未与客户进⾏过户登记，除此之外公司已完全取得这些房⼦的控制权。请问，公司在账务是否可以终⽌确认应收账款⽽转投资性房地产？
回答⼈：chenyiwei
⾸先要注意何核实是否已完全取得了对这些抵债房屋的控制权，尤其是在并未办理产权过户的情况下。即，本企业能否完全⾃主决定对该房屋的持有或出售，以及在何时、以什么价格卖给
谁，并据此享有或承担出售收益和损失。相应地，不再享有向原债务⼈（房地产开发企业）索取该笔应收账款的权利。在此前提下，可终⽌确认应收账款，并将抵债房产确认为其他流动/⾮流动资产（不是投资性房地产）。

请教陈版主，商票坏账问题

882、请教陈版主，商票坏账问题
提问⼈：15869155436 时间：2025-09-03 14:55:41
我是⼀名企业财务⼈员，在实际⼯作中遇到⼀个会计准则适⽤问题，恳请您指导。举例：我公司为上市公司。在2023年12⽉31⽇，对某笔信⽤⻛险较⾼的商业承兑汇票（由应收账款转⼊）全额计提了坏账准备。该票据于2024年1⽉15⽇（审计报告⽇前）成功兑付。问题：此“期后成功托收”的事实，是否可作为确凿证据，证明该票据在资产负债表⽇的信⽤⻛险已显著降低？在编制2023年财报时，我们应如何选择：作为资产负债表⽇后调整事项，冲回2023年末的坏账准备，调整当期损益？还是基于报表⽇点的状态维持原计提，将利得体现在2024年？我们理解
《企业会计准则第22号》的减值要求，但对此情形下是否适⽤《第29号——资产负债表⽇后事项》作为调整事项存在疑惑。恳请贵司就期后票据托收能否调整报告期减值这⼀原则给予权威指导。感谢您的宝贵时间！此致敬礼！
回答⼈：chenyiwei

【请教陈版】⽀付⽅式变更是否属于债务重组

883、【请教陈版】⽀付⽅式变更是否属于债务重组
提问⼈：ZLY326 时间：2025-09-03 15:50:39
陈版好，
根据现⾏《CAS12-债务重组》规定，变更偿还债务的标的，如以其他资产清偿债务，债转股形式都属于债务重组的范畴。本质上，是变更了偿债的标的物，即由现⾦偿还变更为其他资产或权益进⾏偿还。那么，如果仍然是以现⾦偿还，只是变更了现⾦的⽀付⽅式，是否属于债务重组的范畴呢？准则中好像并没有⾮常明确的规定。梳理了以下⼏种细分场景以及根据准则的内在原理⼤致列示了下个⼈观点，麻烦陈版指点⼀⼆，⾮常感谢。
场景⼀：电汇变更为⽀票（海外公司使⽤⽀票的场景还是⽐较多）场景⼆：电汇变更为银⾏承兑汇票、信⽤证
场景三：电汇变更商业承兑汇票
场景四：电汇变更为供应链⾦融，如迪链等。
【个⼈理解】
场景⼀：
由电汇变更为⽀票的场景下，由于⽀票⼀般情况下也都是⻅票即付，因此电汇和⽀票两者在本⾦、利息、⽀付期限、信⽤⻛险上均⽆明显差异。（⽆本⾦折损、⻅票即付⽆资⾦占⽤和延期⽀付⻛险）。因此，该场景下⽆需作为债务重组事项进⾏处理。
场景⼆：
应该要看变更后，信⽤⻛险、未来现⾦流量折算到现在与原本应收债权是否存在实质性的差异。⼀般情况下，银⾏承兑汇票（尤其是9+6银⾏）和信⽤证由银⾏进⾏承兑，信⽤⻛险并没有明显增加。但变更后，如果⽀付期限拉⻓了，本质上也属于债务重组。⽐如，原电汇⽀付⽅式下约定3个⽉内⽀付，如果变更银⾏承兑汇票后是6个⽉后才能承兑⽀付，本质上对原应收债权⽽⾔是变更了还款期限，因此也属于债务重组的范畴；但如果原电汇⽅式和银⾏承兑汇票都是6个⽉⽀付，那么其实并没有发⽣实质性的偿还⾦额、利息、期限的改变，仅仅改变了
⽀付现⾦的⽅式⽽已。因此场景⼆下，不可⼀概⽽论，需要从本质上分析变更后，债权债务的信⽤⻛险、未来现⾦流量分布是否发⽣了变化？如果是，则属于债务重组；反之则不属于。理解是否正确？
⼿续费：办理银⾏承兑、信⽤证⼀般都需要⼿续费。假设电汇变更为银承、信⽤证后，债权的信⽤⻛险、未来现⾦流量分布均未发⽣变化，即属于上述讨论的不属于债务重组，仅仅作为现⾦⽀付⽅式变更的场景下，这块的⼿续费是否可以简化处理，计⼊财务费⽤-⼿续费（同⼀般⼿续费）。
场景三：
如果商业承兑汇票是由债务⼈⾃⾏签发的，信⽤⻛险⽆变化，关键是要看，商业承兑汇票的⽀付期限与原电汇⽀付⽅式下是否存在差异，如果存在差异则属于债务重组，反之则不属于。
如果商业承兑汇票是债务⼈背书的其他公司签发的，则除了要看实际⽀付期限的变化外，还应评估信⽤⻛险是增加（⽀付⽅发⽣了变化）。
场景四：
⽬前市场上的供应链⾦融有付追索权和不附追索权。我理解，判断逻辑应该同商业承兑汇票，需要同时考虑是否信⽤⻛险和付款期限是否发⽣了变化。回答⼈：chenyiwei
基本赞同主帖的理解和分析思路。

请教陈版，关于计提预期信⽤损失的问题

884、请教陈版，关于计提预期信⽤损失的问题
提问⼈：gpqg 时间：2025-09-03 23:58:50
陈版，
甲企业向客户销售⼀批权益卡，根据合同规定，该权益卡销售回款的进度为，刚开始收回总价款的 40%，然后第 5 年收回总价款的 30%，最后第 10 年收回总价款剩余的 30%。
我的问题是，由于应收款项的收款期限较⻓，⽽且这个是该企业的⼀项新业务，没有相关的历史数据作为参考，也⽆法计算历史损失率，同时也没有同类型的企业作为参考。此时对于该应收款项该如何考虑计提坏账呢？
企业的意思是，由于是在合同约定的收款期限内，因此不⽤计提坏账，⽽事务所的观点为该收款期限较⻓，未来的不确定性较⼤（客户是否能存活 10 年都是未知数），从前瞻性因素去考虑是需要计提坏账的。但是该计提多少坏账呢，这个损失率该如何确认才⽐较合理呢？
谢谢陈版！
回答⼈：chenyiwei
事务所的观点更为合理，即基于预期信⽤损失模型，虽然尚未逾期，但仍应确认预期信⽤损失。
在没有历史数据、同⾏业数据可供参考的情况下，建议向谈判和审批该笔交易的业务⼈员和管理层了解对该笔业务中定价和结算条款在谈判中的主要考虑，以及对债务⼈信⽤⻛险的了解和评估情况（包括对⽅提供担保的情况），据此考虑坏账计提问题。
另⼀种考虑思路是：如果对未来5年、10年的收款情况⽆⾜够把握，则现在仅就⾸期收取的40%款项确认收⼊，但全部成本均需结转到营业成本，后续按照实际收回的款项确认收⼊（此时⽆对应成本）。

请教陈版，关于报告期处置⼦公司期初未分配利润的

885、请教陈版，关于报告期处置⼦公司期初未分配利润的
提问⼈：wangzimo2014 时间：2025-09-04 08:42:52
请教陈版：A公司投资B公司1000万，持股为100%，为以前年度出资设⽴，本年度处置价值为1500万，出售给了⾮同⼀控制下的第三⽅，不属于同⼀控制下的股权处置，处置前B公司的权益为实收资本1000万，未分配利润500万，资本公积500万元。假设处置是1⽉，处置时点的报表和去年完全⼀致。处置时候的分录为：借银⾏存款1500，贷：⻓期股权投资1000，投资收益500 上年度合并B公司的分录为
借：⻓期股权投资1000 贷：投资收益200
年初未分配利润300
资本公积500（为外部形成，政府⽆偿划拨的资产形成）借：实收资本 1000
借：资本公积500 借：未分配利润500
贷：⻓期股权投资2000 借：投资收益:300
借：年初未分配利润200 贷：未分配利润500
请问：本年度A公司还有其他⼦公司，要编制合并报表，在合并报表层⾯对于B公司的处置应该要怎么衔接，尤其是未分配利润，和500万B公司外部形成的资本公积回答⼈：chenyiwei
合并报表层⾯的处置损益=1500-（1000+500+500）=-500万元。
因为处置⽇是1⽉，不涉及报告期内利润表的合并问题，故抵销分录为：借：投资收益（处置损益） 1000
贷：年初未分配利润 500
贷：资本公积 500
后续年度延续编制合并报表的抵销分录：借：年初未分配利润 500
贷：资本公积 500

关于递延所得税资产的确认

886、关于递延所得税资产的确认
提问⼈：今城爱时间：2025-09-04 13:34:43
陈版主您好，⽬前审计的客户过去三年都是⼤额亏损的状态，累计的可抵扣亏损有4个亿左右，从半年报数据以及未来经营情况来看，能够产⽣较⼤盈利的可能性⽐较⼩。
但这种情况下，客户依然按照账⾯的可抵扣暂时性差异，包括资产减值准备、内部交易未实现利润、计⼊递延收益的政府补助、存在税会差异的固定资产折旧等全额确认了递延所得税资产。
想请教⼀下陈版主，在这种盈利状况下确认递延所得税资产是合适的吗？按我个⼈理解，如果企业确实预计未来可以盈利并且产⽣⾜够的应纳税所得额⽤以抵扣的，不是应该优先将可抵扣亏损的部分确认递延所得税资产吗？另外还想⼀并请教您的是，除了租赁负债对应的递延所得税资产可以在亏损企业情况下确认，还有其他类型的可抵扣暂时性差异即便在持续亏损的情况下也可以确认吗？
回答⼈：chenyiwei
你的理解基本合理。该企业的做法不合理。即在尚未就可抵扣亏损⾜额确认递延所得税资产的情况下，不应就可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
除了租赁负债对应的递延所得税资产可以在亏损企业情况下确认，没有其他类型的可抵扣暂时性差异即便在持续亏损的情况下也可以确认。事实上，在持续亏损的情况下，也是应在已确认的递延所得税负债的限度内确认与可抵扣亏损相关的递延所得税资产，后续递延所得税资产的转回与递延所得税负债的转回同步。

请教陈版主，有关企业分⽴的账务处理

887、请教陈版主，有关企业分⽴的账务处理
提问⼈：ancctv001 时间：2025-09-04 20:04:20

请教陈版，数字化展厅的⼊账问题

888、请教陈版，数字化展厅的⼊账问题
提问⼈：⻘⿏时间：2025-09-04 21:05:15
陈版，请教个问题：我司⽤募集资⾦新建数字化展厅，主要⽤于展示公司的企业⽂化、发展历程及产品，包括多媒体硬件、多媒体软件、多媒体制作费⽤、⼴告设计与制作费⽤、装修装饰费
⽤五⼤块，现在展厅基本建设完毕，对于上述五部分成本的⼊账，我的理解：1、多媒体硬件计⼊“固定资产”，按照设备的预计使⽤年限摊销；2、多媒体软件作为⾮嵌⼊式软件，计⼊“⽆形资产”，并在不超过5年的期限内摊销；3、多媒体制作费⽤、⼴告设计与制作费⽤直接计⼊“管理费⽤”；4、装修装饰费⽤计⼊“⻓期待摊费⽤”，计划按5年摊销。想咨询⼀下陈版上述⼊账是否合理呢？
回答⼈：chenyiwei

请教陈版主：收到的委托经营保底收⼊的会计处理

889、请教陈版主：收到的委托经营保底收⼊的会计处理
提问⼈：wide0722 时间：2025-09-05 09:16:56
公司经营⻝品业务，将下属1个⻔店委托专业团队经营，约定将保底净利润的⼀定⽐例作为经营团队的提成；但如业绩达不到约定的保底净利润，差额需由经营团队补⾜。问题：公司业绩未到达保底净利润，收到经营团队的补偿款计⼊什么科⽬？准则依据是什么？
回答⼈：chenyiwei
此处的提成、补⾜均属于内部承包安排，故在本公司的财务报表中，提成计⼊营业成本（或管理费⽤），补⾜⾦额冲减营业成本。
同时，被承包经营的⻔店的全部资产、负债、收⼊、成本费⽤仍需纳⼊本公司财务报表，除⾮该⻔店是以该专业团队的名义对外经营。如果该⻔店是以该专业团队名义对外经营的，则构成租赁关系，提成和补⾜都构成租⾦的⼀部分。

版主⼤⼤，关于⼯程竣⼯财务决算的问题

890、版主⼤⼤，关于⼯程竣⼯财务决算的问题
提问⼈：ywzx117 时间：2025-09-05 09:44:12
如果只是针对某项⼯程中具体⼀部分⼯程进⾏财务决算，这个部分⼯程没有单独的预算、可⾏性研究报告。应该如何处理？另外，⼯程的进项税应该如何处理？
回答⼈：chenyiwei
这部分虽然没有单独的预算，但应当可以根据⼯作量和单位预算标准等，模拟测算出该部分对应的预算。作为⽐较依据，可⾏性研究报告应已包含于整体项⽬的可研报告中，应可引⽤整体项
⽬的可研报告中的相应内容。
进项税额按该部分的实际发⽣⾦额计算。

应付票据开具⽅承担银⾏承兑汇票贴现利息的会计处理

891、应付票据开具⽅承担银⾏承兑汇票贴现利息的会计处理
提问⼈：ly2dance 时间：2025-09-05 15:30:18
甲公司开具应付票据⽀付给供应商⼄公司，约定供应商⼄公司收到后进⾏票据贴现（以达到提前收到货款的⽬的），由甲公司承担相关贴现利息。
对于贴现利息部分，如银⾏可以直接开票给甲公司，甲公司是否可以直接计⼊财务费⽤？
对于贴现利息部分，是否可以有供应商⼄公司先⾏⽀付，再开票向甲公司进⾏收取？这种情况甲公司是否可以直接计⼊财务费⽤？上述两种⽅案，是否存在潜在合规或税务⻛险？
回答⼈：chenyiwei
在主帖案例中，供应商承担贴现利息，是供应商接受票据结算⽅式的前提。甲公司在这⼀过程中获得了延迟付款的融资便利，故甲公司应将应付票据转⼊短期借款，贴现利息在借款期限内
（⾄票据到期兑付时⽌）分摊，确认为各期的利息⽀出处理。
甲公司⼀次性计⼊财务费⽤的做法是不妥当的。

求助：关于⼦公司引进外部股东

892、求助：关于⼦公司引进外部股东
提问⼈：phoenix_xz 时间：2025-09-05 15:44:40
具体情况如下：为了进⾏市场化化债，公司A拟⽤⼦公司B引进外部投资者，在投资协议中关于最终回购⼈的描述为：投资者有权于A公司协商后选择由A公司回购或出售给其他A公司认可的第三⽅，关于收益的回购是投资者要求每年按预期收益⾦额分红（累计未分配利润很⼤，远超利润分配要求）。
请教陈版：
如果要确认该笔投资为股权⽽不是债权，请问是否需要同时满⾜ A公司没有强制回购义务没有固定收益，还是只需要满⾜A公司没有强制回购义务就可以了？回答⼈：chenyiwei
关键是既不能有强制回购义务，也不能有强制分红义务（不论⾦额是否固定）。因此：

涉及保证⾦及⼿续费的售后租回构成融资租赁交易的会计处理

893、涉及保证⾦及⼿续费的售后租回构成融资租赁交易的会计处理
提问⼈：chj2051985 时间：2025-09-05 15:47:05
陈⽼师您好！
中审众环研究·实务案例卷中，问题4-2-14（涉及保证⾦及⼿续费的售后租回构成融资租赁交易的会计处理
对于售后租回交易，卖⽅兼承租⼈⾸先应当按照《企业会计准则第14号——收⼊（2017年修订）》的规定，评估确定售后租回交易中的资产转让是否属于销售。在本案例中，资产的销售价格以A公司的账⾯价值，双⽅并不关⼼该资产的公允价值、租赁费率参考同期贷款利率⽽确定，租赁期满后A公司仅需1万元名义⾦额即可取得资产的所有权等，种种迹象表明B⾦融租赁公司作为购买⽅兼出租⽅，其并未取得该资产所有权上的主要⻛险和报酬，在标的资产仍是由A公司控制使⽤、客户并未实物占有该资产的情况下，我们理解，该资产的转让不属于销售。 A公司应当继续确认被转让资产，同时确认⼀项与转
让收⼊等额的⾦融负债，并按照《企业会计准则第22号——⾦融⼯具确认和计量》对该⾦融负债进⾏会计处理。购买⽅兼出租⽅虽然名义上取得该资产的法定所有权，但其意图仍是基于标的资产⽽向提供的资⾦本息的收回提供担保。
因此，在2018年修订后的租赁准则下，其处理原则与修订前的处理原则基本⼀致，此处从略。但涉及到具体核算和列报时，所使⽤的会计科⽬有所不同（相应的报表列报项⽬也不同）。具体⽽⾔， A公司的处理应为：
借：银⾏存款
租赁负债——未确认融资费⽤
⻓期应收款——保证⾦贷：未实现融资收益
租赁负债——租赁付款额 25,800
8,209.57
3,000
1,192.17
35,817.40 《企业会计准则应⽤指南汇编2024》售后租回交易中的资产转让不属于销售业务案例中⽤的是“⻓期应付款”科⽬，针对此类业务是⽤“租赁负债”还是⽤“⻓期应付款”科⽬核算，《企业会计准则应⽤指南汇编2024》案例如下：
卖⽅兼承租⼈不终⽌确认所转让的资产，⽽应当将收到的现⾦作为⾦融负债，并按照第⼆⼗⼆章⾦融⼯具确认和计量进⾏会计处理。买⽅兼出租⼈不确认被转让资产，⽽应当将⽀付的现⾦作为⾦融资产，并按照第⼆⼗⼆章⾦融⼯具确认和计量进⾏会计处理。【例21-60】[1]甲公司(卖⽅兼承租⼈)以24,000,000元的价格向⼄公司(买⽅兼出租⼈)转让⼀栋建筑物，⼄公司以银⾏存款
⽀付转让价款，转让前该建筑物的账⾯原值为24,000,000元，累计折旧为4,000,000元。同⽇，甲公司与⼄公司签订合同，取得该建筑物18年的使⽤权(全部剩余使⽤年限为40年),年租⾦为
2,000,000元，于每年年末⽀付，租赁期届满时，甲公司将以100元购买该建筑物。根据交易的条款和条件，甲公司转让该建筑物不符合第⼗五章收⼊关于销售成⽴的条件。该建筑物在转让当
⽇的公允价值为36,000,000元。假设不考虑初始直接费⽤和各项税费的影响。本例中，甲公司与⼄公司在转让该建筑物的同时，就该建筑物签订了租赁合同，并约定在租赁期届满时以100元
(远低于该建筑物当⽇公允价值)回购该建筑物，表明⼄公司在转让时点并未取得该建筑物的控制权，因⽽不符合第⼗五章收⼊关于销售成⽴的条件。因此，卖⽅兼承租⼈不应终⽌确认所转让的建筑物，收到的转让价款应作为⻓期应付款处理；买⽅兼出租⼈不确认被转让的建筑物，⽀付的转让价款应作为⻓期应收款处理。在租赁期开始⽇，甲公司有关账务处理如下借：银⾏存款
24,000,000贷：⻓期应付款 24,000,000在租赁期开始⽇，⼄公司有关账务处理如下：借：⻓期应收款
24,000,000贷：银⾏存款 24,000,000
回答⼈：chenyiwei
是，应当使⽤“⻓期应付款”科⽬。租赁负债并⾮严格意义上的⾦融负债。后续修订《中审众环研究》时将对此予以修改。

公司发⽣权益性交易，其他资本公积不⾜冲减

894、公司发⽣权益性交易，其他资本公积不⾜冲减
提问⼈：kyuhyun1988 时间：2025-09-05 15:51:44
请教陈版主，我公司今年发⽣⼀项权益性交易，其他资本公积已不⾜冲减，这种情况下是应该将其冲减为负数，还是冲减股本溢价（感觉冲股本溢价不合适），还是冲留存收益？回答⼈：chenyiwei
权益性交易⼀般不应冲减其他资本公积，只有资本溢价可供冲减。如果资本公积（资本溢价或股本溢价）不⾜冲减的，则不⾜冲减的差额继续依次冲减盈余公积、未分配利润。

关于运费的账务处理，请帮助我

895、关于运费的账务处理，请帮助我
提问⼈：zhangweiwei111 时间：2025-09-05 17:33:03
我公司销售的产品，运费由公司承担，运输⽅式：船运发货，存在以下情况：1、提前备货发⾄外仓，再由外仓存放，销售⾄外仓⽐较近的客户再出库；2、按计划直接发送⾄客户⼚区；存在的问题：直接由我司发货到客户⼚区的运费我们计⼊主营业务成本，但因提前备货或是计划有变客户取消订单，产品需要进⼊外仓储存，那么公司发船运到外仓的这个运费应该计⼊管理费⽤还是销售费⽤或是主营业成本？进⼊外仓产⽣的仓储租赁费，在外仓销售发货的出库的⼈⼯费⽤应计⼊到哪？
回答⼈：chenyiwei
如果商品在发⾄外仓时，并⽆明确的客户订单，则此时发⾄外仓的运费和外仓存储费⽤计⼊销售费⽤处理。如果已有客户订单，则计⼊营业成本处理。参考：《监管规则适⽤指引——会计类第2号》之“2-6 运输费⽤的确认与列报”：
对于与履⾏客户合同⽆关的运输费⽤，若运输费⽤属于使存货达到⽬前场所和状态的必要⽀出，形成了预期会给企业带来经济利益的资源时，运输费⽤应当计⼊存货成本，否则应计⼊期间费⽤。
对于为履⾏客户合同⽽发⽣的运输费⽤，属于收⼊准则规范下的合同履约成本。若运输活动发⽣在商品的控制权转移之前，其通常不构成单项履约义务，企业应将相关⽀出作为与商品销售相关的成本计⼊合同履约成本，最终计⼊营业成本并予以恰当披露。若运输活动发⽣在商品控制权转移之后，其通常构成单项履约义务，企业应在确认运输服务收⼊的同时，将相关⽀出计⼊运输服务成本并予以恰当披露。
企业应结合⾃身经营活动情况并基于重要性和成本效益原则，建⽴和实施运输活动相关内部控制，充分完整地归集运输活动相关⽀出，并在各产品、各销售合同以及各履约义务之间实现合理分配。

⺟⼦公司资产负债化转问题

896、⺟⼦公司资产负债化转问题
提问⼈：283640280 时间：2025-09-06 10:23:25
请教各位⽼师：谢谢
A全资⼦公司（单体报表，⽆投资，所有者权益中仅实收资本和未分配利润）把部分业务所对应的资产和负债全部⽆偿化转给⺟公司的分公司，A企业财务处理【借：-资产贷：-负债、-资本公积】，资本公积出现负数，这个财务处理或报表中负数列示正确吗？因我们常说的为资本公积不⾜冲减时冲减留存收益，该业务处理的理论依据是那个？谢谢
谢谢
回答⼈：chenyiwei
个别报表层⾯的资本公积不应出现负数余额。
鉴于A公司（划出⽅）的股东权益项⽬只有实收资本和未分配利润，故划出时应按划出净资产账⾯价值借记未分配利润，即使这样做使得未分配利润变为负数。

征求意⻅稿19号

897、征求意⻅稿19号
提问⼈：李Q 时间：2025-09-08 14:44:41

政府部⻔对国有企业的资本性投⼊，现⾦流量表是放到融资活动的哪⾥？

898、政府部⻔对国有企业的资本性投⼊，现⾦流量表是放到融资活动的哪⾥？
提问⼈：疯⼦123 时间：2025-09-08 15:49:00
请教下各位前辈及⽼师，政府部⻔对国有企业的资本性投⼊，现⾦流量表是放到融资活动的哪⾥？是放到“吸收投资收到的现⾦”、还是“收到其他与筹资活动有关的现⾦”？有相关的条⽂规定吗？
回答⼈：chenyiwei
如果增加企业的实收资本的，则列⼊“吸收投资收到的现⾦”。
如果是列⼊资本公积，不增加实收资本的，则列⼊“收到其他与筹资活动有关的现⾦”。

求助陈版主，模式变更下的账务处理

899、求助陈版主，模式变更下的账务处理
提问⼈：kuaiji2 时间：2025-09-08 15:52:52
陈版主，您好！
现遇到⼀情况：A国有企业2020年经当地政府授意投资建设了⼀环保项⽬，依据当时相关政府⽂件（⼀直未签订PPP合同），A公司将其界定为⾦融资产模式的PPP项⽬，按⾦融资产模式进⾏核算。项⽬建设完成后，政府未按照⽂件中承诺回款，A国有企业⼀直讨要。2025年，政府重新出具了⽂件，不承认原来⽂件中的承诺了，⽽是界定为政府的采购服务，合同每年签订⼀次，每年结算价款根据当年的处理量和⽂件中规定的采购单价确定。请问该种情况下，应作为会计估计变更？还是作为前期会计差错更正？还是作为会计政策变更？
回答⼈：chenyiwei
这是由于相关外部因素发⽣重⼤变化⽽导致由⾦融资产模式转为⽆形资产模式，应参照会计估计变更采⽤未来适⽤法进⾏衔接处理。这不是会计政策变更。

请教陈版，通过单独主体达成的共同经营

900、请教陈版，通过单独主体达成的共同经营
提问⼈：sjdemb 时间：2025-09-08 18:53:40
公司A计划和公司B合作设⽴单独法⼈主体，出资⽐例6:4，资⾦注⼊后共同开展业务，是否可以通过章程和协议的安排，如“股东会作出的所有决议，必须经股东会⼀致同意⽅可通过。董事会作出的所有决议，必须经全体董事⼀致同意⽅可⽣效。”等实现“资产、负债、成本、费⽤、收益按照约定的6：4的份额在各⾃的报表中确认”。
回答⼈：chenyiwei
这种可能性不能排除，但⾸先要证明该安排符合通常的商业逻辑，具有商业合理性。例如，在双⽅权益⽐例存在⼀定差距的情况下（6：4），为何⼩股东被授予⼀票否决权。其次，应重点关注以下问题：

基本每股收益中包括终⽌经营净利润吗？

901、基本每股收益中包括终⽌经营净利润吗？
提问⼈：soibook 时间：2025-09-09 08:47:49
企业如果有终⽌经营情况，应当在附注中分别持续经营和终⽌经营披露每股基本收益和稀释每股收益，我的疑问是：
上市公司年度财务报告中，利润表中即使有终⽌经营净利润，也未⻅有“终⽌经营每股基本收益和稀释每股收益”，？
请问合并利润表中的每股基本收益和稀释每股收益含终⽌经营净利润吗？
CPA教材中只是提到计算稀释每股收益时，在考虑是否具有稀释性时考虑对持续经营每股收益的影响，那基本每股收益包括终⽌经营净利润？后⾯⼜说，有终⽌经营情况的，要扣除终⽌经营净利润，语境不同啊！
回答⼈：chenyiwei

收⼊准则，完⼯百分⽐法

902、收⼊准则，完⼯百分⽐法
提问⼈：李Q 时间：2025-09-09 09:13:13
请教下陈⽼师，新收⼊准则对完⼯百分⽐法有3个具体的要求，既1、随时提供随时收益2、客户控制在建的产品3、重⼤整合加合理⽑利
假设公司为⼀家定制化机械加⼯企业，客户结算为⾥程碑，但是⾥程碑能够包含企业的合理利润，同时约定客户违约也能获取对应价值的款项，包住公司合理⽑利，请问下这种情况是否适⽤于完⼯百分⽐法，⽬前IPO和上市公司对此类问题的会计判断如何把控呢？
回答⼈：chenyiwei
这种情况还是有相当难度的。⾸先⾥程碑付款并不表明企业拥有情形（3）中所指的“合格收款权”；其次仅仅约定“客户违约也能获取对应价值的款项，包住公司合理⽑利”也是不够的，还需要考虑具体的计算⽅法是否明确及是否符合准则规定的⼝径，以及⾏业惯例和司法实践是否⽀持等问题。
参阅：《上市公司执⾏企业会计准则案例解析2024》之“案例6-04 按时点法或时段法确认收⼊的判断”之“相关案例之三：企业能否仅依据⺠法典的违约责任条款认定为具有合格收款权”。

计算稀释每股收益问题

903、计算稀释每股收益问题
提问⼈：15145081525 时间：2025-09-09 10:57:21
请教陈版！1.计算稀释每股收益时，可转债以前年度利息资本化部分本期计提的折旧在调整净利润时需要加回么？2.本期利息资本化部分在本期转固计提的折旧在调整净利润时需要加回么？回答⼈：chenyiwei
https://bbs.esnai.com/thread-5494038-1-1.html

请教以下业务应如何处理呢？

904、请教以下业务应如何处理呢？
提问⼈：⼩胖娃2211 时间：2025-09-09 11:30:53
我公司属于商场运营管理单位，将⼀间店铺出租给客户A，但因商场改造涉及客户的店铺。经与客户协商，客户同意将A客户租赁的店铺换到另外⼀个商场。因原店铺的装修尚未摊销完毕，尚有余额10万元，客户要求我司承担。经双⽅协商，我公司免新店铺的2个⽉租⾦，冲抵装修费。请教，我司是确认10万元收⼊，同时，确认10万元费⽤呢，还是承担租赁费视同租赁激励，费
⽤、收⼊都不确认呢？或者其他处理⽅式，谢谢。
回答⼈：chenyiwei
由于免新店铺2个⽉租⾦是为了补偿该客户原店铺尚未摊销完毕的装修损失10万元，故本企业在与客户达成协议，客户从原店铺搬出时，借记资产处置损益等科⽬，贷记预收账款；后续2个⽉内将该预收账款摊销确认新店铺的租⾦收⼊。
本案例不属于“承担租赁费视同租赁激励”。作为租赁激励对象的承租⼈成本费⽤应当是承租⼈主动实施的商业⾏为，⽽本案例是本企业（出租⼈）的⾏为所导致，承租⼈是被动的。

求助陈版主关于交叉持股的合并抵消问题

905、求助陈版主关于交叉持股的合并抵消问题
提问⼈：wx_5abe02573bf7 时间：2025-09-09 14:50:00
公司持有⼦公司A的持股⽐例为51%，持有⼦公司B的持股⽐例为85%，2025年7⽉31⽇⼦公司B公司⽀付750万元购买A公司49%股权，那么在集团合并层⾯如何确认少数股东权益？看了中审众环研究·实务案例卷（2020）还是没太明⽩，想请教⼀下您。
假设A公司2025年7⽉31⽇实收资本1000万，留存收益500万，2025年8-9⽉净利润100万，则合并层⾯应确认的少数股东权益是（500+100）49%15%=44.1万元，还是10049%15%=7.35万
元
回答⼈：chenyiwei
根据主帖中的数据，⺟公司合并报表层⾯，截⾄2025年9⽉末，A公司⽆直接少数股权（其全部股权由本公司和⼦公司B持有），少数股权仅体现在⼦公司B层⾯。
假设⼦公司B在2025年7⽉末取得A公司49%股权后，对其按权益法核算，B公司8-9⽉的净利润100万元中已包含按权益法确认的对A公司该期间内投资收益，且不存在内部交易等特殊事项，则9⽉末的少数股东权益就是B公司该⽉末的净资产乘以15%。
提问⼈：kyhj0314 时间：2025-09-22 09:18:25
陈版，如果B公司购买A公司49%股权时，总公司合并层⾯产⽣资本公积，该资本公积是不是按照少数股东持股⽐例15%分摊给少数股东回答⼈：chenyiwei
这部分资本公积⽆需分配给少数股东，全部归属于⺟公司股东。

股东出售股权的交易款打⼊公户属于资产吗？

906、股东出售股权的交易款打⼊公户属于资产吗？
提问⼈：wx_5e7c07a4a666 时间：2025-09-10 09:20:11
公司原股东出售股权给新股东，把交易款打⼊公司⼀个临时开⽴的银⾏账户⾥，根据股权交易协议和与银⾏签订的四⽅协议，公司⽆权动⽤这笔钱，两个银⾏审核U盾分别在新股东和原股东控制下，只能是新股东和原股东都审核通过的条件下才能操纵这笔款，有⼈认为这笔钱属于公司的受限资⾦，我理解是这笔钱虽然在公司名下，但是并不符合资产定义，公司⽆法拥有或者控制，且不能给公司带来经济利益（这笔钱的利息最后都要给新股东和原股东各分⼀半），请教陈版主和其他⾃身财务⼈⼠答疑解惑，谢谢。
回答⼈：chenyiwei
如主帖所述，这笔钱虽然在公司名下，但是并不符合资产定义，公司⽆法拥有或者控制，且不能给公司带来经济利益，故不应确认为本企业资产，仅作备查登记。
但因为该笔款项存放在以本企业名义开⽴的账户内，本企业对此负有保管责任，同时审计时也将该笔资⾦纳⼊函证范围，故习惯上也可以接受同时确认⼀项银⾏存款和其他应付款的处理，保持两者等额即可。

关于⺟公司通过多个⼦公司联合实现间接控制的合并报表问题

907、关于⺟公司通过多个⼦公司联合实现间接控制的合并报表问题
提问⼈：⼟⾖拉拉时间：2025-09-13 10:34:56
表述有误，应当是：A公司100%股BCD三家⼦公司，现三家⼦公司分别对E出资20%，董事会设9个席位，BCD各占两个席位，同时E公司的经营计划由BCD三⽅派⼈主导，如果BCD签署⼀致⾏动⼈协议，并约定重⼤决策时均会请示A并依照A的意愿执⾏，那么是否可以认为A实际控制E,BCD采⽤权益法核算该投资，A在编制合并报表时，将E纳⼊合并。
回答⼈：chenyiwei
这类问题中，最上层⺟公司A对E具有控制权是确定的，⽐较麻烦的问题是中间层持股⼦公司（BCD）是否对E具有控制或者重⼤影响。由于BCD都是A的全资⼦公司，与A之间是天然的⼀致
⾏动关系，故是否签订⼀致⾏动协议对本案例的判断意义不⼤。
如果E的所有重⼤事项都是由A决定，则BCD虽然各持股20%并各派驻2名董事，但对E的财务和经营决策⽆重⼤影响，在BCD各⾃报表中应对其各⾃持有E的股权作为⾦融资产核算。提问⼈：⼟⾖拉拉时间：2025-09-19 16:53:21
陈⽼师，如果BCD合计持股未达到51%，但是其他股东较为零散，在此种情况下，如果E公司董事会席位及经营⾼管的派驻安排不变，是否仍可以认为A对E具有控制权？回答⼈：chenyiwei
有这种可能性。

请教陈版主关于政府提供的平台扶持资⾦是否记为与收益相关的政府补助

908、请教陈版主关于政府提供的平台扶持资⾦是否记为与收益相关的政府补助
提问⼈：Derek陈7185 时间：2025-09-11 00:51:37
陈版主您好，想请教⼀个问题：
⼀地⽅政府希望公司作为创新平台将产能及技术引⼊当地扶持产业发展，计划签订⼀份协议，约定公司（或⼦公司）若在规定年限内完成相关考核指标要求（如营业注册地、税务关系、每年营收、纳税额、设备投⼊等）后可在当年申请资⾦补助，补助的⾦额为设备投⼊⾦额的下限，如引⼊后第⼀年，企业注册地变更为当地，营收达到5000万元或总纳税达250万元，且设备投⼊不少于1500万元，则可申请扶持资⾦1500万元，⾄于设备本身类型、⽤途等并未作具体要求。
公司内部对⽇后取得该资⾦后应当划分⾄资产相关或收益相关的政府补助存在较⼤争议，有观点认为虽未明确补助对象，但扶持⾦额与设备投⼊⾦额基本对等，从谨慎性原则出发应认定为与资产相关的政府补助，应与其匹配后续进⾏分摊；但更多⼈认为政府补助的条件与设备投⼊和营业收⼊均相关，⽽不指定资⾦必须⽤于特定资产的购置或改良，⽬的更多是通过要求企业通过
⼀定限度的设备投⼊达到既定的营收⽬标⿎励企业在当地⽣产发展，是对企业经营成果的补偿，⽽⾮特定资产的直接⽀持，符合与收益相关政府补助的特征。
萌新对该类业务缺少经验，恳请陈版主指点迷津。回答⼈：chenyiwei
赞同作为与收益相关的政府补助，主要考虑是：1、补助的申请条件与设备投资⽆直接关系；2、并未限定补助资⾦⽤途仅限于设备投资款。

代理⼈⽀付的佣⾦会计核算问题

909、代理⼈⽀付的佣⾦会计核算问题
提问⼈：godlikedonkey 时间：2025-09-11 12:20:05
旅⾏社⾏业，因出资游资质市场价格较⾼（约100到200万），中⼩旅⾏社多采⽤加盟⽅式成为头部旅⾏社的⻔店（如携程、众信），以承包运营⽅式⾃负盈亏（⻔店揽客时，以总社名义签订合同，并通过总社采购终端旅游资源，两者结算价差约15%归⻔店承包⼈所有。相应的，发⽣装修等成本费⽤时，承包⼈⾃⾏承担成本）总社进⾏会计处理时，采⽤总额法核算，并将⽀付给
⻔店结算价差部分作为销售推⼴费（合同取得成本），计⼊销售费⽤。即：确认100万销售收⼊时，同时确认80万成本，确认15万销售费⽤2025年度，总社将⻔店业务调整为净额法核算。
请问：采⽤净额法核算后，总社对该⻔店的销售费⽤应该如何处理，以下哪⼀个观点正确？1）仅确认5万元收⼊（收⼊100万-成本80万-费⽤15万）。相当于总社和⻔店承包⼈地位对等，都是代理⼈，总社按应收对价总额100万元扣除应⽀付给其他⽅（80万、15万）价款后的净额确认收⼊。2）确认20万元收⼊，15万元成本。相当于总社和⻔店承包⼈地位不对等，虽然总社是代理⼈，但⻔店承包⼈受总社控制，故不属于CAS34代理⼈相关规定的“其他⽅”，总社按应收对价总额100万元扣除应⽀付给其他⽅（80万）价款后的净额确认佣⾦收⼊，并将⽀付给⻔店承包
⼈的15万确认为佣⾦成本。3）确认20万元收⼊，15万元销售费⽤。相当于总社和⻔店承包⼈地位不对等，虽然总社是代理⼈，但⻔店承包⼈受总社控制，故不属于“其他⽅”，总社按应收对价总额100万元扣除应⽀付给其他⽅（80万）价款后的净额确认佣⾦收⼊，并将⽀付给⻔店承包⼈的15万继续确认为合同取得成本，即总额法/净额法核算不影响合同取得成本的性质认定。
企业会计准则第14号——收⼊第三⼗四条企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任⼈还是代理⼈。企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任⼈，应当按照已收或应收对价总额确认收⼊；否则，该企业为代理⼈，应当按照预期有权收取的佣⾦或⼿续费的⾦额确认收⼊，该⾦额应当按照已收或应收对价总额扣除应⽀付给其他相关⽅的价款后的净额，或者按照既定的佣⾦⾦额或⽐例等确定。
回答⼈：chenyiwei
在总社采⽤净额法核算的⼤前提下，应采⽤⽅案1，即”仅确认5万元收⼊（收⼊100万-成本80万-费⽤15万）“。因为⻔店与总社之间的结算关系是由⼀揽⼦合同约定的，⻔店⾃主经营，总社只是提供品牌和资质授权，并未委托⻔店提供推⼴服务，该15万元并不是总部委托⻔店提供推⼴服务所⽀付的对价，也不是总部销售⾃身旅游产品的成本，⽽是归属承包⼈的净收益，相应减少了总部的授权收⼊。

关于使⽤权资产的实务疑惑

910、关于使⽤权资产的实务疑惑
提问⼈：阿⾥萨For 时间：2025-09-11 16:01:18
在实务中给企业测算使⽤权资产时，发现231231未来⼀年内没有需要⽀付的租⾦，这时候是否需要确认⼀年内到期的⾮流动负债呢？如果确认的话会导致⼀年内到期的⾮流动负债是负数，负数确认后是否需要重分类⾄⼀年到期的⾮流动资产呢？⽐较疑惑~
回答⼈：chenyiwei
如果资产负债表⽇后⼀年内没有到期应付的租⾦，则租赁负债的账⾯价值在未来1年内是增加⽽不是减少的。⽽”⼀年内到期的⾮流动负债“反映的是未来1年内⾮流动负债账⾯价值将减少的⾦额，故在主帖所述情况下，”⼀年内到期的⾮流动负债“应为零，否则填列负数是不合理的。
提问⼈：阿⾥萨For 时间：2025-09-18 15:04:19
陈版主，您好，是这样可能主贴没有表述清楚。在⼀年内没有要⽀付的租⾦，但是在⼀年以后有，租赁本质上没到期。⽐如约定租赁期是4年，每2年⽀付1次，⽀付时间为每2年年初，所以这种情况会导致在某个资产负债表期间内只存在未确认融资费⽤，这时候如果确认⼀年内到期的⾮流动负债就是负数了，按照陈版主的说法，如果是这样的情况就不⽤确认⼀年内到期的⾮流动负债了？
回答⼈：chenyiwei 是。

债务重组

911、债务重组
提问⼈：李Q 时间：2025-09-11 17:10:31
请教陈⽼师，就是⺟⼦公司之间债务重组，是否⼀定遵循权益性交易的原则，实务当中是否可能有例外呢，如果按照权益性交易的原则处理，是否也需要按照公允价值的原则处理，不能采⽤账⾯，资产的价值按照公允价值，但是不确认损益，差额计⼊资本公积呢？
回答⼈：chenyiwei
理论上存在不按照权益性交易处理的可能性。例如，《关于做好上市公司2009年年度报告及相关⼯作的公告》（证监会公告[2009]34号）中提及：“在破产债务重整中，上市公司的控股股东、控股股东控制的其他关联⽅、上市公司的实质控制⼈等以债权⼈身份，通过债权⼈会议等⽅式，同其他债权⼈共同对上市公司做出的实质上相同⽐例的债务豁免，不属于权益性交易。’。但实际操作中对该事项的认可是⾮常严格的。⾸先需要证明⺟公司及其关联⽅并不是破产⼦公司的主要债权⼈，⺟公司不能主导债权⼈会议的表决；其次要证明⾮关联⽅的豁免⽐例是合理的，与该⼦公司的实际财务状况和清偿能⼒相适应。

固定资产内部顺流交易的运费，少数股东是否承担？

912、固定资产内部顺流交易的运费，少数股东是否承担？
提问⼈：破罗⻢时间：2025-09-11 21:01:22
⺟公司卖固定资产给80%的⼦公司，固定资产在⺟公司单体账⾯价值90元，，⺟公司找第三⽅运输公司运输10元，⼦公司买价90元，写分录：
⺟公司：
借：银⾏存款90 资产处置损益10 贷：固定资产90 银⾏存款10
⼦公司：
借：固定资产90 贷：银⾏存款90 合并：
借：管理费⽤10 贷：资产处置损益10
这个合并层的管理费⽤10，少数股东要不要承担10*20%=2？回答⼈：chenyiwei
少数股东不需要承担合并报表层⾯的运输费。虽然该运输费与已抵销的合并集团内部顺流交易相关，但其是⺟公司与第三⽅运输公司之间发⽣的交易，不是应抵销的内部交易。由于该部分运输费是由⺟公司承担的，故⽆需分摊给少数股东。

请教股息红利个税现⾦流处理

913、请教股息红利个税现⾦流处理
提问⼈：wx_5d5f841a578a 时间：2025-09-11 22:23:48
请教陈版主，上市公司收到中国证券登记结算公司退回的投资者股息红利个税，这笔税款是中登公司预先从投资者账户扣除，然后上市公司替个⼈投资者代缴，然后中登公司把这笔税款退回给公司，公司这笔现⾦流怎么处理，实质上是公司代扣代缴，是公司和税务局之间进⾏结算，这笔税款⽀付的时候是否应计⼊经营性现⾦流，那公司收到退回的税款应计⼊经营现⾦流还是筹资现⾦流呢，基于上述困惑，请教陈版给予指导！⾮常感谢！
回答⼈：chenyiwei
收到中登公司退回的款项，仍计⼊经营活动现⾦流（收到其他与经营活动有关的现⾦）。

请教陈版，关于私募基⾦成本归集及公允价值确定的问题

914、请教陈版，关于私募基⾦成本归集及公允价值确定的问题
提问⼈：gpqg 时间：2025-09-12 11:32:54
请教陈版，
某私募基⾦公司其成本和费⽤归集不太规范，导致成本分不清楚具体是那些。
我的问题是如果这些成本分不清楚的话，能否全部计⼊管理费⽤呢？尤其是基⾦公司⼈员的⼯资，企业的解释说因其商业模式的特殊性，⽆法将公司的所有运营活动直接分配到某⼀只基⾦或某⼀天的管理费收⼊上，开⽀列示为“管理费⽤”是⽬前较为通⽤的做法。这个解释是否合理呢？
同时对于私募基⾦⽽⾔，其公允价值在实际⼯作当中该如何确认呢？谢谢陈版！
回答⼈：chenyiwei
不赞同全部计⼊管理费⽤。可参考财政部会计司发布的《收⼊准则应⽤案例——合同履约成本（酒店等服务⾏业的合同成本）》，链接：http://kjs.mof.gov.cn/zt/kjzzss/ … 0181211_3088435.htm。
虽然由于企业商业模式的特殊性，⽆法将公司的所有运营活动直接分配到某⼀只基⾦或某⼀天的管理费收⼊，但哪些员⼯或者部分所从事的⼯作直接与获取收⼊（即提供基⾦管理服务）有关，还是可以分析清楚的，在此情况下，鉴于该⾏业⼀般期末合同履约成本相关资产科⽬⽆余额。故可将相关部⻔的⽀出直接全部计⼊营业成本。
提问⼈：gpqg 时间：2025-09-18 08:58:33
陈版，关于私募基⾦，其公允价值在实务当中该如何识别确认呢？有没有什么常⻅的操作识别⽅法呢？谢谢陈版！
回答⼈：chenyiwei
基⾦业协会发布过估值指引，可以参考下。

请教陈版！1.计算稀释每股收益时，可转债以前年度利息资本化部分本期计提的折旧在…

915、请教陈版！1.计算稀释每股收益时，可转债以前年度利息资本化部分本期计提的折旧在…
提问⼈：15145081525 时间：2025-09-12 14:20:07
请教陈版！1.计算稀释每股收益时，可转债以前年度利息资本化部分本期计提的折旧在调整净利润时需要加回么？2.本期利息资本化部分在本期转固计提的折旧在调整净利润时需要加回么？回答⼈：chenyiwei

请问陈版主关于设备安装⼯程企业在⼯程项⽬中发⽣的业务招待费

916、请问陈版主关于设备安装⼯程企业在⼯程项⽬中发⽣的业务招待费
提问⼈：HanzCN 时间：2025-09-12 16:06:24
请问陈版主施⼯过程中为协调监理单位、解决技术争议发⽣的招待⽀出以及竣⼯验收阶段为客户验收团队发⽣的接待费⽤能否计⼊合同履约成本或制造费⽤，谢谢陈版主。回答⼈：chenyiwei
招待费⽀出不应计⼊合同履约成本，应计⼊销售费⽤或者管理费⽤。这不属于履约（改变商品状态、转移商品控制权）的必要⽀出。提问⼈：wx_604817add8f3 时间：2025-09-26 11:28:10
陈版主，这个是否存在讨论空间？“招待”不⼀定就是吃饭呀，⽐如企业直接给监理单位员⼯⽀付的差旅费，应计⼊招待费⽤，这个是合理的⽀出，为什么不能计⼊项⽬成本呢回答⼈：chenyiwei
这是对招待费的范围界定问题。但⼀般意义上的招待费是不可以列⼊⼯程成本的。

求助陈⽼师，关于电商平台补贴的会计处理。

917、求助陈⽼师，关于电商平台补贴的会计处理。
提问⼈：xahsh4936 时间：2025-09-12 17:09:24
⾸先⾮常感谢陈⽼师。问题如下：
假设我司在淘宝平台销售商品售价270、平台补贴30。最后我司收到⾦额为300元，其中270是顾客⽀付的，30是淘宝平台补贴给我司的。对于平台⽀付给我司的30元，平台要求我司给他们开具6%得增值税发票。
我司会计处理：借：银⾏存款 300
贷：主营业务收⼊ 238.94（270/1.13）其他业务收⼊ 28.30（30/1.06）应交税费-应交增值税 32.76
我司开票处理：
按 “现代服务—推⼴服务” 开具6%增值税发票。依据为：平台通过补贴是为了吸引流量，我司因参与活动给平台提供了引流服务，构成服务对价；请问陈⽼师，上述处理是否合适。
回答⼈：chenyiwei
对于收到平台补贴的30元，由于平台并⾮本企业的“客户”，⽽是向本企业提供平台服务，故理论上本企业应按照客户⽀付的价款确认收⼊，将平台获得的佣⾦（分成差额）确认为销售费⽤。此次收到平台补贴，理论上应冲减销售费⽤，⽽不是因为开出发票⽽确认为其他业务收⼊。即，主帖会计分录中的贷记“其他业务收⼊”应改为贷记“销售费⽤”。如果因此将销售费⽤冲减为负数的，则超出部分可确认为营业外收⼊。
提问⼈：xahsh4936 时间：2025-09-19 12:45:26
谢谢陈⽼师您的解答。如果冲减销售费⽤，但是我公司⼜按6%给开票了。那在增值税申报的时候，这30元是不是还的当成收⼊去申报。回答⼈：chenyiwei
是，纳税申报中，因为已经开票，所以作为收⼊申报，与会计处理有差异。

⺟公司以⼦公司资产出资投⼊到新公司的会计处理

918、⺟公司以⼦公司资产出资投⼊到新公司的会计处理
提问⼈：scrxh 时间：2025-09-12 18:09:27
⺟公司出资1000万出资设⽴全资⼦公司，N年后将⼦公司相关资产减负债后的净资产1200万打包投⼊到⼀家参股公司，⼦公司原净资产1500万，这部分资产投出后剩余资产300万，股权由⺟公司直接持有。请问这种情形，⺟公司和⼦公司分别要怎么进⾏会计处理？
回答⼈：chenyiwei
⺟公司以⼦公司的净资产向联营企业出资，相当于⼦公司将该部分净资产先上划给⺟公司，⺟公司再以该部分资产向另⼀⼦公司出资。

请教陈版主控制权转移，但对⽅⽆明确回款计划时，收⼊如何确认

919、请教陈版主:控制权转移，但对⽅⽆明确回款计划时，收⼊如何确认
提问⼈：EllaLang 时间：2025-09-12 19:21:24
《企业会计准则第14号——收⼊》第五条内容：
当企业与客户之间的合同同时满⾜下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收⼊：
1合同各⽅已批准该合同并承诺将履⾏各⾃义务；
2该合同明确了合同各⽅与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；
3该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的⽀付条款；
4该合同具有商业实质，即履⾏该合同将改变企业未来现⾦流量的⻛险、时间分布或⾦额；
5企业因向客户转让商品或提供劳务⽽有权取得的对价很可能收回。
根据收⼊准则，若商品的控制权转移给客户，但合同中⽀付条款不是特别明确时，是不可以确认收⼊的。
在实际⼯作中遇到以下问题，与政府签订⼀级⼟地开发协议，垫资进⾏⼀级⼟地开发，待完成五通⼀平后，由政府验收，验收后收储的地块，3个⽉内结算⼀级⼟地补偿款，验收后上市的地块，按照上市节奏结算⼀级⼟地补偿款。在实际执⾏过程中，由于地块不上市，政府资⾦紧张，⽆法⽀付⼀级⼟地开发补偿款，故虽然⼀级⼟地开发⼯作早已完成，达到了五通⼀平，政府并未验收收储，仅在有地块上市时⽀付了⼀级⼟地开发补偿款，公司将已上市的3块地确认了收⼊结转了成本，未上市的5块地⽬前还是存货列示。
经与政府协商，⽬前公司⼀级⼟地开发项⽬整体在进⾏成本审计，审计完成后政府对剩余5块地进⾏验收收储，公司整体退出⼀级⼟地开发业务，审计完成后可锁定项⽬整体应收款⾦额，并签订收储协议，收储协议中对剩余⼀级⼟地开发补偿款的⽀付条款为:政府资⾦来源包括但不限于⼀级⼟地上市收⼊。偿还完⼀级⼟地开发补偿款之前，如有地块上市，政府应在地块上市后6个
⽉内⽀付对应的⼀级⼟地开发补偿款。
疑问:该收储协议签署后⼟地的控制权已经发⽣转移，但⽀付条款不明确，并未约定如果地块迟迟不上市该如何处理，所以不满⾜收⼊确认条件中的第三条，但是⼟地控制权转移后，存货是需要结转成本的，那收⼊和应收应该如何处理呢？
预计应收账款能够全部收回，只是时间会很⻓，⽽且时间也不好预计，折现也没有合理靠谱的依据（前期上市的⼏块地⽤了8年，上市间隔也不⼀样，完全看摘地企业的需求，除了地块上市外，本年政府还⽤发债资⾦先给了我们⼀⼩部分⼀级⼟地开发补偿款）
感谢陈版主百忙之中予以指导，万分感谢！回答⼈：chenyiwei

由于款项回收取决于⼟地出让情况，在⽬前的房地产市场形势下，很可能有部分最终⽆法收回，即使能收回也会体现为资⾦时间价值损失，故仍按谨慎原则合理估计这些⼟地预计可实现出让的时间和出让⾦价格，

2、由于款项回收取决于⼟地出让情况，在⽬前的房地产市场形势下，很可能有部分最终⽆法收回，即使能收回也会体现为资⾦时间价值损失，故仍按谨慎原则合理估计这些⼟地预计可实现出让的时间和出让⾦价格，
提问⼈：爬爬呀时间：2025-09-18 22:14:30
追问⼀下：在不能确认收⼊的情况下，为何可以将该地块相关的开发成本应全部结转营业成本呢，是否不符合收⼊与成本配⽐原则呢？回答⼈：chenyiwei
新收⼊准则并不如以前那样强调收⼊成本的配⽐。这⾥结转成本的原因主要是⼟地已不再由本企业控制，且⽆法保证成本的可收回性，故⼀级开发成本已不再符合资产的定义和确认条件。

⾮同控控获取的⼦公司，多年后将其⽆偿划转⾄另外的⼦公司

920、⾮同控控获取的⼦公司，多年后将其⽆偿划转⾄另外的⼦公司
提问⼈：杨腾123 时间：2025-09-13 21:27:13
A⺟公司2017年购买⾮同控甲公司股权51%，溢价购买后当时⺟公司确认了商誉。⺟公司A现在将甲公司51%股权⽆偿划转⾄转给⺟公司另外⼀家B⼦公司,B⼦公司单体报表会计处理如何确认，接受51%⽆偿划转的B⼦公司的合并报表如何处理？接受51%⽆偿划转的B⼦公司合并甲公司是否考虑商誉？商誉如何确定？是否考虑评估增值的资产在B⼦公司合并报表继续确认资本公积，以及评估的资产是否继续计提折旧摊销？
回答⼈：chenyiwei
该事项对于划⼊⽅B⽽⾔属于同⼀控制下合并。
根据《企业会计准则第2号——⻓期股权投资（2014年修订）》第五条（⼀）：同⼀控制下的企业合并，合并⽅以⽀付现⾦、转让⾮现⾦资产或承担债务⽅式作为合并对价的，应当在合并⽇按照被合并⽅所有者权益在最终控制⽅合并财务报表中的账⾯价值的份额作为⻓期股权投资的初始投资成本。⻓期股权投资初始投资成本与⽀付的现⾦、转让的⾮现⾦资产以及所承担债务账
⾯价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不⾜冲减的，调整留存收益。
根据《企业会计准则解释第6号》第⼆条：同⼀控制下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同⼀⽅或相同的多⽅最终控制，且该控制不是暂时性的。从最终控制⽅的⻆度看，其在合并前后实际控制的经济资源并没有发⽣变化，因此有关交易事项不应视为购买。合并⽅编制财务报表时，在被合并⽅是最终控制⽅以前年度从第三⽅收购来的情况下，应视同合并后形成的报告主体⾃最终控制⽅开始实施控制时起，⼀直是⼀体化存续下来的，应以被合并⽅的资产、负债(包括最终控制⽅收购被合并⽅⽽形成的商誉)在最终控制⽅财务报表中的账⾯价值为基础，进
⾏相关会计处理。合并⽅的财务报表⽐较数据追溯调整的期间应不早于双⽅处于最终控制⽅的控制之下孰晚的时间。本解释发布前同⼀控制下的企业合并未按照上述规定处理的，应当进⾏追溯调整，追溯调整不切实可⾏的除外。
因此，⽆论是在B的个别报表还是合并报表层⾯，其会计处理的基础都是”被合并⽅的资产、负债(包括最终控制⽅收购被合并⽅⽽形成的商誉)在最终控制⽅财务报表中的账⾯价值“（即以原购买⽇公允价值为基础持续计算到当前合并⽇的账⾯价值），⽽不是被合并⽅（甲公司）⾃身报表中的账⾯价值。因此：
B公司个别报表层⾯对甲公司的⻓投成本=甲公司的资产、负债(包括A公司收购甲公司⽽形成的商誉)在A公司合并财务报表中的账⾯价值（含商誉）*51%，对应贷记资本公积
B公司合并报表层⾯，应⾃A公司通过⾮同⼀控制下合并取得对甲公司控制权的购买⽇起，将甲公司纳⼊合并报表范围，据此追溯重述合并报表的前期⽐较数据，即直接将A公司合并报表层⾯对甲公司的合并结果”下推“到B公司的合并报表中。

政府拨款资本⾦如何⼊账

921、政府拨款资本⾦如何⼊账
提问⼈：杨腾123 时间：2025-09-13 21:39:05
①政府下⽂批复给国资单位资本⾦，⽤于项⽬建设，项⽬建设完成后与政府⽆关，也不是3p项⽬。拨付的资⾦只是⽤于国资单位的项⽬推进以及建设，⽆需偿还也不是投资款的性质，如何⼊账？是否考虑所得税？应当确认递延收益、⻓期应付款、还是专项应付款？②还有⼀部分政府将⾃⼰发债获取的资⾦⽤于拨付给国资单位，国资单位现在不知道是否要偿还给政府，批复⽂件也没有明确是否偿还，这个⾦额如何⼊账？批复⾦额也是⽤于项⽬建设，建设后与政府⽆关。
回答⼈：chenyiwei
如果批⽂明确规定作为资本⾦的，则应按照规定履⾏增资程序后，确认为实收资本和资本公积，不应按照政府补助作为递延收益。建议关注给予拨款的政府部⻔是否即为对本企业履⾏出资⼈职责的国资委，或者该国资委所属政府下的财政局等⼯作部⻔。

请问陈版，关于与他⼈合作取得资产包处置后分回利润的核算及税收问题

922、请问陈版，关于与他⼈合作取得资产包处置后分回利润的核算及税收问题
提问⼈：菠菜之灵时间：2025-09-14 12:36:31
背景：
A/B企业为废旧物资处置企业。A企业与B企业合作，以B企业名义（因为B企业有资质）竞拍⼀批废旧电缆，后再对外出售赚取利差（实际B会有加⼯成本，但未简化不考虑），双⽅约定按出资⽐例享有这批废旧电缆的处置收益。
具体资⾦⾛向：A打款给B 500万，B以A500万+⾃⼰5000万竞得废旧物资，后对外出售取得货款1200万，即利润为200万，按出资⽐例，打回给A本⾦500万+100万利润。问：A打款给B的500万做什么核算？其他应收款？B打回给A的利润做什么核算？投资收益？
另⼀个税务问题：如果认定为投资收益，但A并不是B的股东，是否需要开票缴纳增值？还是可以直接打款，⽆需开票。回答⼈：chenyiwei
如果A只是财务投资，不参与具体运作，则A打款给B的500万元应确认为以公允价值计量且其变动计⼊损益的⾦融资产，列报为交易性⾦融资产。后续收回⾦额超出原投资成本的差额确认为投资收益。
如果截⾄期末，整个交易尚未完成，则A应参考竞拍成功的可能性、该批废旧物资的最新市价和预计加⼯成本等因素，合理估计该项⾦融资产的期末公允价值，相应确认公允价值变动损益。提问⼈：菠菜之灵时间：2025-09-19 10:46:20
感谢陈版，再追问下，A其实是参与具体运作的，合作的⽬的只是双⽅合作资⾦量更⼤，能拿更⼤的标。包括竞拍标的的选择，采购竞拍价上限，销售渠道及最终销售价格都是由双⽅共同决定的。这种情况下，核算⽅式是否有不同。
回答⼈：chenyiwei
⼀般理解还是作为⾦融资产核算。因为虽然可能对该合作项⽬具有重⼤影响，但实务中没有对某个特定项⽬作为⻓投按权益法核算的做法。但实际上，此时作为⾦融资产核算和权益法核算确认份额的结果⽆重⼤差异。
提问⼈：菠菜之灵时间：2025-09-19 10:48:20
感谢⼤佬解答。税务问题的听懂了，没疑问了。
关于投资款核算的问题，再追问下，A其实是跟B共同管理专项计划，合作以B的名义只是资⾦量更⼤，能拿更⼤的标的。这种情况下，会不会影响核算？回答⼈：chenyiwei
⼀般理解不影响。

关联⽅租赁交易是否需要进⾏合并抵消

923、关联⽅租赁交易是否需要进⾏合并抵消
提问⼈：伊可赛艇时间：2025-09-15 10:15:25
请各位论坛⼤佬看看此问题。A集团下有⼀家100%控股⼦公司B，同时A集团对外投资了C公司，持有C公司20%股份，能够对C公司施加重⼤影响，不存在其他特殊条款导致A集团可以控制C 公司，因此A集团将C划分为⻓期股权投资，采⽤权益法计量。现C公司将⼀个预计剩余50年使⽤寿命的仓库组给B公司，租赁期为7年，C公司判断⽆法达到融资租赁的标准，将其确定为⼀项经营租赁。同时B公司由于此租赁，确认了使⽤权资产及租赁负债。问题：在编制A集团合并报表时，是否需要抵消B公司使⽤权资产及租赁负债，如果需要抵消，则抵消的基础是什么？如果不需要抵消，是否会造成资产及负债账⾯价值的⾼估？
回答⼈：chenyiwei
这属于正常的向联营企业租赁资产的逆流交易。但期末⽆未实现损益，故在权益法核算时⽆特殊的抵销问题。

求问陈版，关于发出商品成本计价的时点问题

924、求问陈版，关于发出商品成本计价的时点问题
提问⼈：wx_604817add8f3 时间：2025-09-15 10:24:20
陈版，我公司向客户销售⼯业⾃动化设备，有的买单机，有的买套机（就是单机配周边附属设备）。类似卖台司机电脑，只卖电脑主机，还是搭配键盘⿏标显示器卖套机，类似的情况。就是客户买套机的情况，针对这个客户需求，应该是套机全部到场安装调试好才能算控制权转移并确认收⼊？（因为买套机的客户正常来说肯定是没有能⼒⾃⼰做周边和安装调试的）
有时候客户的⻋间⼯位安排好了，要求我们提前发单机过去，提前测试⼀下⼯位⼤⼩等是不是合适，这时候我们套机还有部分没⽣产完成，次⽉才⻬套到场，然后安装调试完成。这种情况下，单机提前⼀个⽉发货，在第⼀个⽉计⼊发出商品是否合适？次⽉⻬套确认收⼊时，这个提前⼀个⽉发出的单机的⽣产成本，⽤上个⽉的，还是第⼆个⽉的合适呢？⾸先单机是可以单独卖的，有的客户就只买单机，所以单机是有每个⽉的⽣产成本，我个⼈觉得这个提前⼀个⽉发的单机的成本，应该⽤第⼆个⽉的，因为头⼀个⽉相当于只是把库存从我公司物理上放到客户处，但是整个套机并未⽣产完毕，⽽且如果⽤第⼀个⽉的⽣产成本计算销售成本，那第⼆个⽉的销售成本，当⽉销售的成本和这种提前发货的还不⼀样，是不是也违背收⼊成本匹配的原则。
我也查了准则，感觉从从准则⻆度判断，核⼼是怎么认定⽣产活动，整个套机的⽣产是不是应完整的⽣产活动。回答⼈：chenyiwei
⾸先明确讨论前提：在套机销售交易中，单机连同周边设备以及安装调试构成⼀项单独的整体履约义务，且属于按时点法确认收⼊。
在此前提下，提前发货的单机按其实际成本（发出当⽉计算的成本）计⼊发出商品，由于发出商品是⼀个单独科⽬，发出商品不再参与企业其他在产品、产成品的成本计算调整，故后续直到完成安装调试、确认收⼊为⽌，发出商品科⽬的余额都不再调整，相应地，到确认收⼊时，是按照发出商品的成本（在发出时已经确定，后续不再调整）转⼊营业成本。该⾦额可能不同于销售收⼊确认当⽉计算的库存商品成本。

积分制股权激励是否需要核算

925、积分制股权激励是否需要核算
提问⼈：wx_5da958a4acba 时间：2025-09-15 15:44:51
假设公司推⾏积分制激励⽅案，约定根据考核结果，符合条件的员⼯将被授予⼀定量的积分，该积分可以在未来公司新授予限制性股票时按照⼀定的⽐例兑换股票，但兑换时相关的授予条件与公司推⾏积分前的限制性股票激励计划条款基本形同，都还会有等待期。
那么请教各位⽼师，在公司授予积分时，在会计上是否需要进⾏计量确认，如需要如何进⾏核算？回答⼈：chenyiwei
被授予积分是后续取得激励股份的前提，即后续的激励股份也是为了补偿被授予积分所对应期间内，激励对象向本企业提供的服务。所以已被授予积分但在兑换前的期间也属于股份⽀付等待期的⼀部分，在该期间内应确认股份⽀付费⽤。
由于主帖的背景信息相当简略，如果需要进⼀步分析具体应如何进⾏会计处理，则还需要提供更详细的条款设计信息。

审计意⻅中是否可以包含财务情况说明书？

926、审计意⻅中是否可以包含财务情况说明书？
提问⼈：我是⼩五呀时间：2025-09-15 16:12:33
客户因申报⾼新其年度审计报告中发表的审计意⻅包含了财务情况说明书
表述为“我们审计了贵公司….以及报表附注和财务情况说明书”我理解的审计意⻅是对客户报表及附注发表审计意⻅，财务情况说明书不属于法定报表的⼀部分，不应包含在审计意⻅段中，应作为其他信息披露
我的理解是否正确，请问各位⽼师指点，这个问题困惑很久了回答⼈：chenyiwei
中注协发布的《⾼新技术企业认定专项审计指引》（会协[2008]83号）中并未提及财务情况说明书。即财务情况说明书不属于发表审计意⻅的范围。
但财务情况说明书也不属于《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》中所定义的“其他信息”，该准则第⼗⼀条规定，“是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和⾮财务信息”，且中注协发布的《中国注册会计师审计准则问题解答第15号——其他信息》也明确指出“IPO公司的招股说明书不适⽤其他信息准则的规
定”。参照该规定，⾼新技术企业申请⼈的财务情况说明书不属于1521号审计准则定义的其他信息，在审计报告中⽆需提及。但仍需根据监管机构要求执⾏相应的⼯作，并将执⾏该等⼯作的情况记录于审计⼯作底稿中。

请教陈版，境外期租航运的燃油业务收⼊核算

927、请教陈版，境外期租航运的燃油业务收⼊核算
提问⼈：13107635182 时间：2025-09-15 17:07:14
公司主要从事国内沿海以及国际远洋的⼲散货运输业务，公司的运输业务主要分为程租和期租。
对于期租业务，按照⾏业惯例和公司与客户的合同约定，期租期间的由客户负责加油，即客户选择加油地点、加油时间、加油供应商以及锁定油价，客户⾃⾏与油商结算。原合同对于燃料⽅
⾯的约定：合同⼀般约定BOR=BOD，即还船燃油数量等于交船燃油数量。若还船燃油数量不⼀致，还船燃油数量⼤于交船燃油数量，则为公司采购差量燃油，若⼩于，则为公司销售差量燃油，因燃油原本就在公司船舶中，公司可控制相关燃油，按总额法核算收⼊。客户途中加油，公司不进⾏账务处理，之按差额进⾏前述⽅法进⾏账务处理。
基于考虑油品质量及集采成本降低的原因，2025年境外期租业务开始试⾏部分业务全过程燃油由公司统⼀采购并供应，租家根据实际消耗数量与公司进⾏结算。
期租合同订⽴后，合同会约定租家在本航次中预计需要购买的油量，或以还船时点船舶实际结存燃油数量为准。公司燃油业务团队根据业务团队提供的船舶航线情况结合外贸加油港⼝分部情况以及船管团队提供的库存燃油及船舶⽇消耗情况进⾏安排燃油采购，在航线中选择适宜的加油港⼝安排加油，加油数量、油品质量、锁油时机（影响加注燃油的单价）、油商选择均由公司燃油业务团队决策，不受租家的影响。在订⽴合同时，双⽅即约定确定的燃油价格，客户根据本航次预估的燃油消耗量⽀付购油预付款，待归还船舶时，根据实际燃油消耗量进⾏结算，多退少补。客户结算燃油数量=交船燃油结存数量+船东加油数量（如有）-还船燃油结存数量。
公司对于部分期租业务，更改为由公司⾃主向加油商购油，客户按实际消耗燃油数量与公司结算的模式，主要基于两个⽅⾯考虑：（1）确保油品质量，避免因油品质量问题发⽣争议及损失；
（2）集中采购可增加议价能⼒，降低采购价格；同时公司燃油业务团队⾏业经营丰富，公司可根据其判断油价波动趋势择机购⼊，增加业务收益。
问题：在客户期租过程中，船舶新加注的燃油并被客户消耗的部分，能否按照总额法确认收⼊？
我的考虑：公司承担了燃油的质量、保存和价格波动⻛险，并且该燃油在公司⾃营船上，公司能够完全控制该燃油，应按总额法进⾏核算。
公司对期租过程中新加的燃油具有控制权：（1）加油港⼝与加油商由公司⾃主进⾏选定，燃油款公司与加油商独⽴进⾏结算，如出现质量问题或短油，由公司与加油商协商处理，与租家⽆关；加油后公司承担燃油价格波动、毁损灭失等⻛险，公司能够主导商品的使⽤并从中获得其⼏乎全部的经济利益，同时，船舶操控⼈员系公司员⼯，船舶归属公司所有，公司拥有对该燃油商品的完全控制权，是主要责任⼈。
具体判断：
企业承担向客户转让商品的主要责任
公司签订的销售、采购合同均独⽴履⾏，不存在任何形式的关联，公司负责向客户提供燃油，且保障油品质量，承担向客户转让商品的主要责任。
企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货⻛险
公司与客户在合同初期约定了固定的燃油交易价格，公司并未背靠背同步时点采购燃油，⽽是可能会基于对未来⾛势的判断进⾏采购，公司承担了采购前和采购后价格波动的⻛险。同时，燃油存放在公司船舶中，公司承担了毁损、灭失的⻛险。
企业有权⾃主决定所交易商品的价格
公司采购、销售独⽴，公司在现有油价的基础上，有权⾃主决定燃油的商品价格。综上，公司为主要责任⼈，按总额法进⾏核算。
核算顾虑：期租的租约期内，船舶交由客户调动和使⽤，不论是否经营均按双⽅协议约定的期间向客户收取租⾦。
在期租途中，前往加油港⼝并在期租过程中消耗的燃油，因轮船可由客户调度，相关被消耗的燃油，是否算未取得实质控制权，按净额法核算更为合理？假设交船燃油400吨，途中加油100吨，还船350吨。
交还船差量部分50吨，按总额法核算，⽆异议，因相关油品原本属于公司，公司可以控制且承担存货⻛险；
途中加油并消耗的100吨，属于期租期间前往港⼝，并在期租期间被客户消耗，是否与瞬时性控制类似，实质并没取得控制权，按净额法核算更为合适？回答⼈：chenyiwei
倾向于认为在该业务模式下，公司对燃油应采⽤净额法核算。虽然公司选定供应商并谈妥价格，但燃油是直接由供应商在期租期间，在境外港⼝直接加注到船上的，此时船舶使⽤的控制权归属于承租⼈，相应地这些燃油始终未被本公司控制，不是先由本公司取得控制权再转移给客户。
虽然根据与客户之间的合同条款，公司需承担燃油的质量、保存和价格波动⻛险，但这种⻛险很容易转移给供应商和客户，根据客户的需求采购本身也使得存货积压⻛险最⼩化，不是主要⻛险。
提问⼈：13107635182 时间：2025-09-26 14:08:54
问题：公司能否通过说明控制了租赁船舶，进⼀步说明控制了新增加的燃油，故采⽤总额法核算？
补充说明航运专⽤术语的概念：

⻓投的⼊账价值

928、⻓投的⼊账价值
提问⼈：胡m18264171170 时间：2025-09-16 10:33:04
市国资委持有A集团的100%股权，[size=21.3333px]市国资委现将[size=21.3333px]A集团30%股权⽆偿划拨给市属平台B集团，请问[size=21.3333px]B集团⻓投的⼊账价值：
[size=21.3333px]A集团的净资产还是归⺟净资产份额？后续权益法计算投资收益：[size=21.3333px]A集团的净利润还是归⺟净利润份额？
回答⼈：chenyiwei
B集团对A集团的⻓期股权投资应按照A集团合并报表中的归⺟净资产⼝径确定。后续权益法核算的依据是A集团的合并报表归⺟净利润。

集团研发经费

929、集团研发经费
提问⼈：jiuzhou010 时间：2025-09-16 11:15:29
陈版，想咨询⼀下，集团公司给下属三级公司的研发经费，签订的共同开发协议，是否应该确认收⼊，成本计⼊研发费⽤？回答⼈：chenyiwei
要考虑集团公司是否为研究成果的⽤户，还是仅仅向下属三级⼦公司提供研发经费资助；该资助是否为⽆偿的，⽇后是否要求研发成果的使⽤权或者收益分成等。如果是⽆偿资助，研发⼯作具体由孙公司实施，则各⽅账务处理为：

关于收⼊确认时点的判断

930、关于收⼊确认时点的判断
提问⼈：腐草为萤时间：2025-09-16 11:36:22
公司与客户签订合同销售⼀批设备，合同中约定“在我⽅收取所有款项前，设备的所有权属于我⽅”，请教陈版主，收⼊确定时点是在“签收时”还是在“收取全部款项时”？前期收到的预付款如何记账和列报？
回答⼈：chenyiwei
“在我⽅收取所有款项前，设备的所有权属于我⽅”的约定只是为了保证货款回收的保护性条款，不影响商品控制权转移的判断。在合理保证买⽅具备⽀付货款的财务能⼒的前提下，应在设备交付给买⽅（签收或验收）时确认收⼊。此前收到的款项贷记合同负债，到收⼊确认时点从合同负债转⼊收⼊。

求助陈版关于“试⽤设备”后续销售或者不销售的会计处理

931、求助陈版关于“试⽤设备”后续销售或者不销售的会计处理
提问⼈：dugujianzp 时间：2025-09-16 13:55:20
我司为中型设备⽣产制造企业，现在开辟新业务线逻辑具体如下：
我司跟甲公司签订产品试⽤合同，试⽤期内，我司将设备安装到甲公司。试⽤期为6个⽉。
甲公司在试⽤过程中，如果试⽤期结束需要购买，则按照售价9折购买。
甲公司在使⽤过程中，如果不需要购买，则需要⽀付设备30%款项作为使⽤费⽤。求助陈版和各位⽼师：
若实现购买，10%的折扣应该作为可变对价进⾏处理，个⼈认为不构成重⼤购买选择权，因为是针对试⽤设备打9折。
若不够买，收取的30%费⽤，个⼈认为适⽤于租赁准则关于短期租赁的会计处理，我司作为出租⼈进⾏会计核算。
⽐较重要的⼀点，在合同签订和发货的节点，我司⽆法判断情况1或者情况2，是否需要进⾏额外的会计处理？谢谢陈版！
回答⼈：chenyiwei
从主帖信息来看，只有两种可能的结果：客户⽀付9折价款购买；客户⽀付30%价款作为6个⽉使⽤费。因为⽆法合理估计这两种可能性，故应遵循可变对价的处理原则，即确保“极可能不会发
⽣重⼤转回”。即先假设客户最后不会按9折购买，先将确定可取得的30%价款在6个⽉租赁期内按租赁准则规定确认收⼊，后续如果客户期满时选择购买，则再确认剩余60%的收⼊。
对于成本结转，在6个⽉使⽤期间，作为经营租赁，按照产品的正常使⽤寿命计算折旧，计⼊其他业务成本与租⾦收⼊配⽐；到确定向客户销售时，再结转剩余成本到销售成本。提问⼈：qingzhouygwcs 时间：2025-09-24 08:11:28
请教陈⽼师，在该情况下，试⽤期内设备是继续作为存货核算？如果作为存货，按折旧计算⾦额结转部分存货⾄营业成本准则依据是什么？是否与存货以历史成本计价⽭盾？如果试⽤期内转为固定资产，那使⽤期后客户购买时，可以固定资产转为存货吗？现⾏准则似乎没有相关规定固定资产可以再转存货。
回答⼈：chenyiwei
是，继续作为存货核算，此期间内计提折旧是参照房地产⾏业的出租开发产品。这样做也是因为避免⽇后销售时只能作为固定资产处置，导致⽆法确认收⼊。提问⼈：wx_604817add8f3 时间：2025-09-26 11:17:27
陈版主，我司有类似情况，只不过是借⽤是⽆偿的，试⽤后可能买可能不买。类似这种原则，是不是可以借⽤期间的折旧计⼊销售费⽤，到期如果买，按照购买价格记收⼊，折旧后剩余⾦额记成本呢
回答⼈：chenyiwei
这种情况可以将⽆偿使⽤期间的折旧作为销售费⽤。

关联⽅和关联交易

932、关联⽅和关联交易
提问⼈：XIEZWST 时间：2025-09-16 16:28:59
陈⽼师，你好
上市公司A处置⼦公司B，交易对⼿为C。考虑“实质重于形式”，处置⼦公司后12个⽉内上市公司A仍将公司B认定为关联⽅。如果处置交易后12个⽉内交易对⼿C控制的公司D将公司B吸收合并，并与上市公司A发⽣交易，上市公司A是否需要将交易对⼿C、公司D、或者交易对⼿C控制的其他公司也认定为关联⽅呢？
请陈⽼师释疑，谢谢！回答⼈：chenyiwei
“，处置⼦公司后12个⽉内上市公司A仍将公司B认定为关联⽅”是证券监管规则的要求，不是会计准则⽅⾯的要求，因此在会计准则中（即附注中披露关联⽅交易时）是没有这个问题的。会计处理遵循实质重于形式原则，但不会机械地将这种情况⼀定认定为关联⽅交易。关键是是否存在某些交易不公允、不具有商业合理性的迹象。

财务公司存放同业款项减值计提

933、财务公司存放同业款项减值计提
提问⼈：ecoknight 时间：2025-09-17 10:08:52
尊敬的陈⽼师@chenyiwei、各位⽼师，不好意思⼜打扰⼤家了！！
客户发现不少汽⻋集团的财务公司2023年年初“存放同业款项”的减值准备⾦额还是0，年末就有⾦额了，请问：

关于《监管规则适⽤指引会计类第3号》股份⽀付

934、关于《监管规则适⽤指引:会计类第3号》股份⽀付
提问⼈：wx_5acf1ca80787 时间：2025-09-17 16:43:10
@chenyiwei
3-9 对于职⼯提前离职按约定⽅式回售股份的会计处理
如果职⼯因回售股份取得的收益与企业⾃身权益⼯具价值相关，则属于股份⽀付，企业应当按照股份⽀付准则有关规定，确认相关费⽤;如果职⼯回售取得的收益与企业⾃身权益⼯具价值没有密切关系，则不属于股份⽀付，企业应当按照职⼯薪酬准则有关规定，在职⼯为取得该收益提供服务的期间内分期确认职⼯薪酬费⽤。
疑问是，以上是否适⽤情况是有等待期的股份⽀付，也就是员⼯在等待期内的离职。如果是没有等待期的股份⽀付，公司已于若⼲年前确认股份⽀付费⽤，现在员⼯离职时将股份回售给GP，回收价格+6%，这种情况下的6%是否不需适⽤应付职⼯薪酬准则？
另外，如果同⼀个GP在第⼀个合伙企业平台回购了股份，并于第⼆个合伙企业平台授予新员⼯股份，GP在前后没有获得相关利益，是否可以不需要做GP在第⼀个平台回购股份的股权激励呢？（能否把两个平台合起来看）
回答⼈：chenyiwei
如果名义上等待期已满，但员⼯回售股份给实控⼈时仍是按照“本⾦+利息”作价，⽽不同于回售时点的公允价值，则⾸先应考虑此前“⽆等待期”的认定是否符合实际情况，是否存在隐含的可⾏权条件。如果是，则仍有等待期，此时的员⼯离职相当于是在等待期内离职，应冲回此前确认的股份⽀付费⽤，并就回售价格⾼于原授予价格的差额确认职⼯薪酬费⽤（辞退福利）计⼊管理费⽤。
如果确实⽆等待期的，则在回售价格不⾼于回售时点公允价值的情况下，如主帖所述不适⽤3-9中的上述原则，即回售价格中的利息⽆需确认职⼯薪酬费⽤。但如果回售价格⾼于回售时点公允价值的，则差额应确认职⼯薪酬费⽤（辞退福利）。

求助陈版！！卫星载荷⽣产销售，收⼊确认时点

935、求助陈版！！卫星载荷⽣产销售，收⼊确认时点
提问⼈：ewan五时间：2025-09-17 18:03:54
公司为⽣产销售卫星某载荷的公司，下游客户为整星⼚，整星⼚将完整卫星销售⾄星⽹公司。合同约定3道验收：1)载荷公司⼚内验收，验收对象为公司⽣产的载荷；2）整星⼚AIT及出⼚验收，验收对象为整星；3）发射后组⽹调试验收。
卫星载荷公司需要全⽣命周期提供免费及时的技术及产品（材料、成品）⽀持，并对⽀持反应时效有要求，达不到要求还需要按⽐例赔偿。
质保普遍要求开始时间为卫星发射组⽹验收后，质保期5-7年不等。但理论上，公司在发射后能做的事情很少（能提供的⽀持很少，因为已经在太空中）。
想和陈版请教，收⼊应该按照哪个验收时点确认（⽬前侧⾯了解到下游⺠营整星⼚有按照发射组⽹验收后确认收⼊，也有按照甲⽅即星⽹公司验收确认收⼊的，理论上作为卫星零部件⼚商，收⼊确认不应晚于整星⼚收⼊确认时间？）
感谢陈版！！！⾟苦了！！！回答⼈：chenyiwei
建议了解主帖中所提到的三道验收各⾃的内容，考虑后续的验收环节是否仅为⼀项“例⾏程序”（⻅《应⽤指南2024》P396）。对于仅为“例⾏程序”的验收环节，不影响收⼊确认时点的判断。
⽆论如何，作为零部件⼚商，其收⼊确认时点不晚于整星企业的收⼊确认时点。

求助陈版主，专项债核算问题

936、求助陈版主，专项债核算问题
提问⼈：leonking333 时间：2025-09-17 23:43:46
近期财政部发布的《地⽅政府专项债券相关业务会计处理暂⾏规定》的通知（财会〔2025〕17号），就企业类项⽬单位取得的专项债券资⾦，根据项⽬实施⽅案（或融资平衡⽅案）等约定不需由本单位承担专项债券资⾦本息偿还义务的，应当结合具体约定按照有关企业会计准则进⾏会计处理。例如：A政府拟建设某产业园基础设施建设项⽬，建设资⾦30亿，其中通过发⾏专项债资⾦24亿元，其他财政资⾦6亿元。在发⾏专项债时，实施⽅案中明确B公司（系A政府下属国有企业）作为项⽬单位，建设的项⽬资产归政府所有，未来资⾦偿付有A政府承担（即不通过项⽬收益偿还，由其他财政预算进⾏偿还）。根据上述新发布的会计处理意⻅，该专项债发⾏时已在实施⽅案中明确，⽆需由B公司承担专项债的本息偿付义务，并结合其他具体约定进⾏会计处理：1、若实施⽅案中额外约定：A政府将该建设项⽬委托B公司进⾏建设且资产归政府所有，并要求完⼯后将资产交付给政府，后期项⽬运营与B公司⽆关。B公司会计处理：（1）收到的专项债资⾦及其他财政资⾦作为预收账款核算；（2）项⽬建设过程实际⽀出作为合同履约成本核算；（3）结合收⼊准则，若符合时段法，则每期末根据履约进度，并按照净额法确认代建收⼊，同时核销合同履约成本及预收账款。2、若实施⽅案中额外约定：A政府要求B公司建设该项⽬，项⽬完成建设并经验收后，将资产划给B公司，并要求B公司做好运营⼯作。B公司会计处理：（1）收到的专项债资⾦及其他财政资⾦作为专项应付款核算（取得政府作为企业所有者投⼊的具有专项或特定⽤途的款项）；（2）建设过程所发⽣⽀出，计⼊在建⼯程核算；（3）待完⼯验收后，根据政府的资产划拨⽂件，将专项应付款转为资本公积核算。3、若实施⽅案中额外约定：该项⽬归B公司所有，并由其完成建设，并做好资产运营⼯作。B公司会计处理如
下：（1）收到的其他财政资⾦（满⾜项⽬资本⾦（即权益性资⾦））作为实收资本或资本公积核算；（2）收到的专项债资⾦中符合《优化完善地⽅政府专项债券管理机制的意⻅》（国办发
〔2024〕52号）规定的可以作为项⽬资本⾦的部分，作为实收资本或者资本公积核算；（3）收到其他专项债资⾦（对于出资⽅来说，该资⾦为债务性资⾦，结合《加强固定资产投资项⽬资本⾦管理》（国发〔2019〕26号）项⽬资本⾦应为权益性资⾦），作为专项应付款，待满⾜权益性资⾦时，由政府出具出资⽂件，转⼊资本公积核算。
请问陈版主，（1）上述三种情况的会计处理是否正确。（2）尤其是第三种情况，对于会计核算⽽⾔并结合财会〔2025〕17号⽂，是否在实施⽅案⾥明确，该30亿直接作为B公司的资本公积，即可作为A政府的“出资⽂件”的代替。
回答⼈：chenyiwei
主帖中的账务处理意⻅基本合理。
对第三种情况，可以在实施⽅案中明确直接作为资本⾦或者资本公积，但是否可作为A政府的“出资⽂件”的代替，建议查阅相关的财政资⾦管理制度和审批流程。

全资⼦公司前期未转固，本年计提⼤额减值后破产清算的合并处理

937、全资⼦公司前期未转固，本年计提⼤额减值后破产清算的合并处理
提问⼈：wx_61078e9d4d2d 时间：2025-09-18 13:17:48
截⾄25年8⽉集团⺟公司A对下属全资⼦公司B投资5000万，对其借款4000万。⼦公司⾃成⽴以来⼀直未转固，⼀直在建⼯程核算，未运营。25年年初总资产2亿，净资产5000万（均为实收资本）。25年上半年B公司计提在建⼯程减值1.5亿，资不抵债，⽆资⾦偿还贷款和⼯程⽋款。上半年A公司未做⻓投减值、未做坏账拨备。
8⽉份B公司被供应商申请破产，法院受理，并指定会计师事务所为接管⼈，⺟公司出表不再合并。那么作为⺟公司在个别报表和合并报表中该如何处理？
我理解合并表要按照出表做，⼦公司的1-8⽉的利润表要并表，那么对应上半年计提的资产减值也要并进来，这个⼦公司的资产减值在合并上是否要额外考虑？
如果法院受理⼦公司破产并指定管理⼈后，仍需要⺟公司额外承担每⽉固定的费⽤，该部分费⽤⺟公司是否要在受理后⼀并估计，计⼊预计负债，对应的科⽬是什么，管理费⽤吗回答⼈：chenyiwei
⾸先，因为⺟公司本身也向⼦公司提供了4000万元借款，是最⼤债权⼈之⼀，并且不排除⺟公司对⼦公司的超额亏损兜底的可能性，所以要谨慎考虑：即使⼦公司已被法院指定的管理⼈接管，但⺟公司是否仍应继续合并该⼦公司？
其次，不论是否应当继续将该⼦公司纳⼊合并报表范围，此前⺟公司在个别报表层⾯对该⼦公司未计提⻓投减值和债权减值，很可能属于前期差错，应予以更正并追溯重述前期个别报表。
如果确定不再将该⼦公司纳⼊合并报表范围是恰当的，则如主帖所述，“⼦公司的1-8⽉的利润表要并表，那么对应上半年计提的资产减值也要并进来”，这部分减值损失⽆需特殊处理。相应地后续丧失控制权时，合并报表层⾯的处置损失相应减少。
如果法院受理⼦公司破产并指定管理⼈后，仍需要⺟公司额外承担每⽉固定的费⽤，则⺟公司后续对该⼦公司仍有经济涉⼊，在如前所述的合并范围问题中应⼀并纳⼊考虑，可能表明⺟公司继续控制⼦公司。如果确定不纳⼊合并范围是恰当的，则在达成该协议后，应就未来需提供的费⽤⼀次性计提，按其折现值确认预计负债，对应借记投资收益。
提问⼈：wx_61078e9d4d2d 时间：2025-10-15 09:55:52
陈⽼师，根据b公司的章程，⺟公司不承担b公司超额亏损的兜底责任；⽬前每个⽉⽀付的费⽤⾦额固定5万/⽉，⼀直都是以⺟公司像b公司提供借款形式⽀持，但是时间不定（b公司对⽔体造成污染，每个⽉都在⾃⾏整改费⽤在5万/⽉，直⾄政府验收合格），可能持续1、2年。以上情况下，我理解是b公司是可以出表的，但是因为具体费⽤不定，我们是否可以叫管理层合理估计⼀下，在出表时候做投资收益、预计负债考虑？
回答⼈：chenyiwei
也可以出表并做预计负债考虑，但对预计负债的估计要很谨慎。

陈版主您好，咨询⼀个业务收⼊分成的会计核算问题：

938、陈版主您好，咨询⼀个业务收⼊分成的会计核算问题：
提问⼈：wx_5c063d46cb39 时间：2025-09-18 13:43:59
陈版主您好：
咨询⼀个业务收⼊分成的会计核算问题：

预收款的各种处理

939、预收款的各种处理
提问⼈：xd860205 时间：2025-09-18 16:29:14
预收款的各种处理假设企业先收到106万预收款，后续再开具106万增值税专票。1、企业收到销售款106万借：银⾏存款 106 贷：合同负债 100 应交税费-待转销项税-预收未开票 6 说明1：根据应⽤指南案例，合同负债都不含税。如按照含税价格计⼊合同负债，可能会被审计要求调整。说明2：应交税费-待转销项税-预收未开票为三级会计科⽬，企业
⾃⼰根据管理需要设置即可2、企业开具106专票需要考虑是否阶段验收以及后续的验收资料2-1、根据合同、⾏业习惯等，开票为阶段验收的标志，或者开票时后附有阶段验收的资料，2-1- 1、如果这次验收满⾜时段法要求，且为⽆条件收款权借：应收账款 106 贷：营业收⼊ 100 应交税费-销项税额 62-1-2、如果这次验收满⾜时段法要求，且为⾮⽆条件收款权
借：合同资产 100 其他应收款-应收开票增值税 6 贷：营业收⼊ 100 应交税费-销项税额 6说明3:合同资产是否含税，⽆定论，如果考虑与挂账合同负债抵消⼲净，可以不含税。差额可以放在其他应收款科⽬，报表按照流动性重分类为其他流动资产或者其他⾮流动资产说明4：以上未考虑待转销项的结转2-1-3、如果不满⾜时段法要求，且为⽆条件收款权借：应收账款 106 贷：合同结算 100 应交税费-销项税额 62-1-4、如果这次验收不满⾜时段法要求，且为⾮⽆条件收款权借：合同资产 100 其他应
收款-应收开票增值税 6 贷：合同结算 100 应交税费-销项税额 62-2、如果只有开票，不满⾜阶段验收条件，仅对销项税进⾏账务处理借：其他应收款-应收开票增值税 6贷：应交税费-销项税额 6说明5：其他应收款报表按照流动性重分类为其他流动资产或者其他⾮流动资产说明6：以上分录主要是从理论上满⾜事务所要求，还涉及⼤量的核对、结转、冲平事项，会套住财务⼈员⼤量时间。财务可以结合合同和⾏业习惯，选择更适合公司的记账⽅式，这就需要将合同和习惯往满⾜所选记账⽅式的要求靠近。求教⽼师们，在2- 1-1情况下，1、如何结转待转销项税，2、合同负债如何与应收账款抵消。
回答⼈：chenyiwei
合同资产是否含税⽆定论，但⽬前的倾向性观点是含税的，主要考虑是便于与应收账款的衔接，包括在其他条件满⾜后转⼊应收账款（按含税⾦额）和在坏账准备计提⽅⾯与应收账款衔接。但在该做法下，涉及与同⼀合同下的合同负债抵销时，由于合同负债不含税，故只能将合同资产的不含税⾦额部分与合同负债抵销，合同资产中的税额部分单列为其他流动资产。
在2-1-1情形下，由于此前已确认合同负债，所以在确认应收账款或合同资产后，随即将其中的不含税部分与合同负债相抵销（借：合同负债，贷：应收账款或合同资产），同时确认增值税纳税义务，与合同资产中的税额部分相抵销（借：应交税费——待转销项税额，贷：合同资产）。因为在确认收⼊同时已确认销项税额，故不能重复确认销项税额。

购买理财产品是否要纳⼊合并范围

940、购买理财产品是否要纳⼊合并范围
提问⼈：jennygzyang2025 时间：2025-09-18 20:38:45
陈版主，您好，针对公司A购买⺟公司B的联营公司银⾏C发⾏的开放式浮动收益性理财产品，持有份额超过50%，A公司是否要将理财产品纳⼊合并范围呢？谢谢回答⼈：chenyiwei
https://bbs.esnai.com/thread-5494126-1-1.html
提问⼈：jennygzyang2025 时间：2025-09-18 20:39:59
陈版主，您好，针对公司A购买⺟公司B的联营公司银⾏C发⾏的开放式浮动收益性理财产品，持有份额超过50%，A公司是否要将理财产品纳⼊合并范围呢？谢谢回答⼈：chenyiwei
建议参考《企业会计准则解释第8号》的第⼀问“商业银⾏及其⼦公司（以下统称为“商业银⾏”)应当如何判断是否控制其按照银⾏业监督管理委员会相关规定发⾏的理财产品（以下称为“理财产品”)？”
虽然该问题是针对商业银⾏（理财产品的发⾏⽅和管理⽅），但也同样适⽤于理财产品的投资⽅。

请教陈版主，关于企业合并的问题

941、请教陈版主，关于企业合并的问题
提问⼈：wxl112218 时间：2025-09-18 21:54:17
案例背景：某区国有资产管理局直接控制的A和B两家集团公司，这两家公司属于同级，现国有资产管理局拟将A控制的C公司的股权⽆偿划拨给B公司，然后B公司⽴即再将C公司⽆偿划拨给其控制的上市公司D。请问陈⽼师，案例中第⼀次⽆偿划拨，B将C公司纳⼊合并范围时合并类型是属于同⼀控制下企业合并，还是⾮同控？第⼆次⽆偿划拨，上市公司D将C公司纳⼊其合并范围时是属于同⼀控制下企业合并，还是⾮同控？上市公司D将C纳⼊合并范围的合并类型是否可以参考中审研究问题3-2-9案例中当地省政府将省交通规划院整体划⼊A⼯程咨询设计集团有限公司的操作，将其认定为为⼀项⾮同⼀控制下的企业合并，合并⽅（划⼊⽅）可按照股权所在标的公司净资产账⾯价值的相应份额借记⻓期股权投资，同时贷记资本公积，但在合并⽅编制合并报表时不追溯调整合并⽇之前的数据。
回答⼈：chenyiwei
因为第⼀次划转是在国资委主导下，在同⼀国资委管辖范围内的划转；第⼆次划转是在划⼊⽅主导下在划⼊⽅集团内部的划转，两次划转后最终控制⽅均不变，且符合⾮暂时性条件，故两次划转均作为同⼀控制下合并处理。
根据同⼀控制下合并的会计处理要求，上市公司D应⾃C公司最早被纳⼊最终控制⽅（该国资委）控制时点起将C公司纳⼊合并报表范围，并相应追溯重述合并报表层⾯的前期⽐较数据。

请教陈版主，关于同控的问题

942、请教陈版主，关于同控的问题
提问⼈：rma卡卡08 时间：2025-09-19 10:11:53
请教陈版主，问题如下：
甲⾃然⼈分别持有A公司及B公司70%、80%股权，能够控制A、B公司，且该控制并⾮暂时性的。20 4年3⽉，甲将其持有B公司80%股权转让给C公司，C公司将B公司纳⼊其合并范围（C公司除持有B公司80%股权外，还有其他⼦公司）。205年8⽉，A公司从C公司原股东处取得其70%的股权，能够控制C公司，将其纳⼊合并范围。问：A公司在合并C公司报表时，对B公司的处理是否有视为同控的可能性？
希望陈版主给予指导，谢谢陈版主！回答⼈：chenyiwei
需要注意了解以下问题：

求助陈版！关于技术服务合同时点法时段法的判断

943、求助陈版！关于技术服务合同时点法时段法的判断
提问⼈：jizhiheng 时间：2025-09-19 10:52:30
企业⽬前签订⼀技术服务合同，合同约定企业为客户提供设备调试服务，约定调试期为3个⽉，每个⽉根据企业⼈员薪酬，投⼊物料，⽔电等乘以某⼀固定⽐例单价结算相关费⽤，客户次⽉⽀付上⽉结算⾦额的80%，合同内约定了最终技术服务完成后对应应满⾜的技术条件等，因此我们判断视为⼀项履约义务，同时考虑时段法满⾜的三个条件之⼀：
客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。（企业调试完成的部分均按照技术标准进⾏，客户后续更换供应商也不必推倒重来，继续之前的进度即可）
客户能够控制企业履约过程中的在建商品。（因为企业提供的技术服务合同是针对客户提供设备的调试服务，所以客户能够控制整个过程）
企业履约过程中所产出的商品具有不可替代⽤途，且改企业在整个合同期间内有权就累计⾄今已完成的履约部分收取款项（因涉及到⼀定技术标准的安装服务，是有难度的，且合同内约定了次⽉会⽀付上⽉结算费⽤的80%，因此判定满⾜此条）
时段法判断三条满⾜其⼀即可，现在三条均满⾜，故我们判断符合时段法确认，可以每⽉按照产出法（合同内约定的客户每⽉实际按完⼯进度结算的）确认收⼊请教陈版，该判断是否合理，是否有相关案例或⽂件⽀撑
回答⼈：chenyiwei

请教陈版国资公司收到财政局资⾦是属于专项应付款或政府补助

944、请教陈版国资公司收到财政局资⾦是属于专项应付款或政府补助
提问⼈：shuying7108 时间：2025-09-19 11:16:40
背景：A公司为地⽅国企，系当地某项市政设施建设单位。A公司两个股东各持股50%，穿透后股东实控⽅分别为地⽅国资委和财政⾦融局。项⽬建设过程中，A公司已⽀付⼤额征地补偿款、
⼯程款等，尚有⼯程款待付，向当地管委会申请专项资⾦补贴。最终由地⽅财政局直接拨付财政补助：征地补偿补助3000万，建设项⽬补助8000万，并出具”预算拨款凭证（收款通知）“。
请教陈版主，A公司收到征地补偿补助3000万，建设项⽬补助8000万，性质该如何判断？1.补助1.1亿是否属于专项应付款，待⼯程项⽬完⼯后，转⼊资本公积？；2.补助合计1.1亿属于与资产相关政府补助？3.征地补偿补助3000万属于与收益相关政府补助，项⽬建设补助8000万，属于与资产相关政府补助？
对该项资⾦处理较疑惑，请教陈版解答。回答⼈：chenyiwei
总体上看，作为专项拨款，最终计⼊资本公积的可能性更⼤。因为该A公司就是向其所⾪属的政府（也就是股东）申请资⾦，因此本质上属于政府对企业的资本性投⼊。由于该政府即为企业的股东，且⽆法证明该项拨款具有普惠性和公开性，因此不符合政府补助的⽆偿性特征，不应按政府补助进⾏会计处理。

单⽅增资⼦公司并承担亏损后解散的合并报表处理问题

945、单⽅增资⼦公司并承担亏损后解散的合并报表处理问题
提问⼈：yulichuan 时间：2025-09-19 16:37:29
A公司与其他投资⽅共同设⽴⼀家⼦公司。经营两年后，因该⼦公司持续亏损，A公司进⾏了单⽅增资。增资后持股⽐例按出资⽐例计算，此次增资相当于是A公司替其他股东承担了部分历史亏损。增资前后A公司均保持对⼦公司的控制。⼜经过两年经营，因⼦公司持续亏损，经全体股东决议解散，按各股东最终出资⽐例分配了剩余账⾯资⾦。A公司实际收到的分配款与其累计出资额之间的差额，在单体报表中确认为投资损失。A公司编制合并报表时，增资前和增资后因持股⽐例不同，分段计算了其所享有的⼦公司净损益份额。最终，合并报表中按持股⽐例累计确认的⼦公司亏损，与单体报表中确认的投资损失之间存在⼀个差额，正是当初单⽅增资时替其他⽅承担的历史亏损。A公司增资编制合并报表时对⼦公司的未分配利润也按分段不同持股⽐例计算，故购买少数股权新取得的⻓期股权投资与按照新增持股⽐例计算应享有⼦公司⾃购买⽇或合并⽇开始持续计算的净资产份额之间的差额为零，未调整资本公积。烦请教陈版主，⼦公司注销分配A公司编制合并报表时该差额确认在当期的投资收益中还是冲减A公司的资本公积或留存收益，由于A公司⾃身资本公积为零，但A公司的⺟公司有⾜额可冲减的资本公积，调整资本公积是考虑在A公司的合并层⾯还是在A公司-⺟公司的合并层⾯。
回答⼈：chenyiwei
在A公司单⽅⾯对该⼦公司增资时，在A公司的合并报表层⾯，相当于⺟公司向⼦公司的少数股东进⾏了利益让渡，让渡利益的⾦额就是⺟公司A代⼦公司少数股东承担⼦公司历史亏损的⾦额。因此，在增资时点，应按⺟公司承担⼦公司额外亏损的⾦额，在合并报表层⾯体现⼀项权益性交易，即从资本公积转⼊少数股东权益。该处理等同于⺟公司购买⼦公司的少数股权（均属于在保持控制权前提下，⺟公司对⼦公司的持股⽐例上升），只不过⽀付给少数股东的购买价款为零。
相应地，后续解散该⼦公司时，在合并报表层⾯，上述权益性交易所形成的资本公积应保持不变，分配给少数股东的⾦额与合并报表层⾯原有的少数股东权益之间的差额（如有）应计⼊投资收益。
提问⼈：⼤呆呆时间：2025-09-30 10:07:09
陈⽼师，您的意思是在增资时点，合并报表按照增资后的⽐例确认少数股东权益，将增资前、后的少数股东权益差额作为权益性交易，计⼊资本公积。是这样吗？我觉得少数股东权益是否应该分段计算？
回答⼈：chenyiwei
少数股东权益是时点数，不能分段计算。少数股东损益是分段计算的。两者差异体现为权益性交易，调整资本公积。

权益性交易处置⼦公司部分股权丧失控制权，剩余股权重新公允价值计量计⼊资本公积…

946、权益性交易处置⼦公司部分股权丧失控制权，剩余股权重新公允价值计量计⼊资本公积…
提问⼈：kidd931015ok 时间：2025-09-19 16:55:35
请教陈版主；⺟公司原持有⼦公司100%股权，后⽆偿划转50%股权，导致丧失控制权。问剩余50%股权重新公允价值计量是计⼊投资收益还是都当权益性交易计⼊资本公积。回答⼈：chenyiwei
此问题没有明确规定。个⼈理解，因为合并报表层⾯对剩余股权的“重新计量”是视同先按公允价值处置该部分剩余股权，随即再按公允价值将其购回，因此在⽆偿划转中，也可以理解为先视同将所持有的全部股权划出，再划回剩余股权，因此划回股权按公允价值的重新计量是视同⼀项新投资的初始确认（视同⽆偿划⼊）。相应地，这部分重新计量差额应计⼊资本公积处理。

请教陈版主，付费会员的账务处理？

947、请教陈版主，付费会员的账务处理？
提问⼈：yinpj 时间：2025-09-19 19:48:44
⼀家零售连锁公司，开展付费会员模式。客户付200元可开通VIP资格资格为⼀年期，到期可续费。开通付费会员即送⼀套市价80元的产品，每⽉赠送20元的满减优惠券，同时全年在公司购买的任何商品均可以享受⾮会员价格的95折，甚⾄部分指定商品可以9折。
请问收到客户100元时候后如何⼊账？后续如何核算？回答⼈：chenyiwei
该事项应按《企业会计准则第14号——收⼊（2017年修订）》第四⼗条规定处理：
企业在合同开始（或接近合同开始）⽇向客户收取的⽆需退回的初始费（如俱乐部的⼊会费等）应当计⼊交易价格。企业应当评估该初始费是否与向客户转让已承诺的商品相关。该初始费与向客户转让已承诺的商品相关，并且该商品构成单项履约义务的，企业应当在转让该商品时，按照分摊⾄该商品的交易价格确认收⼊；该初始费与向客户转让已承诺的商品相关，但该商品不构成单项履约义务的，企业应当在包含该商品的单项履约义务履⾏时，按照分摊⾄该单项履约义务的交易价格确认收⼊；该初始费与向客户转让已承诺的商品不相关的，该初始费应当作为未来将转让商品的预收款，在未来转让该商品时确认为收⼊。
企业收取了⽆需退回的初始费且为履⾏合同应开展初始活动，但这些活动本身并没有向客户转让已承诺的商品的，该初始费与未来将转让的已承诺商品相关，应当在未来转让该商品时确认为收⼊，企业在确定履约进度时不应考虑这些初始活动；企业为该初始活动发⽣的⽀出应当按照本准则第⼆⼗六条和第⼆⼗七条规定确认为⼀项资产或计⼊当期损益。
据此，应⾸先考虑该部分会员权益系对应于哪些履约义务。例如“送⼀套市价80元的产品”“每⽉赠送20元的满减优惠券”“全年在公司购买的任何商品均可以享受⾮会员价格的95折或9折”都是不同的履约义务。根据不同履约义务履约的可能性和对客户的让利幅度等因素估计各项履约义务的单独售价，据此对会员权益的总价（200元）进⾏分拆，分摊到各单项履约义务，分别在各项履约义务履约时确认收⼊，例如分摊到80元商品的价款在交付该商品时确认收⼊，对应结转成本；购物打折和优惠券可以简化处理，在整个会员权益的有效期内分摊确认收⼊。

求助陈版主：对于投资企业向联营企业顺流交易的合并处理

948、求助陈版主：对于投资企业向联营企业顺流交易的合并处理
提问⼈：changhe228 时间：2025-09-20 09:58:24
陈版主，您好
⽬前在学习顺流交易时，该交易存在部分未实现的内部交易损益，例如：甲企业持有⼄公司20%的表决股份，能够对⼄公司的财务和⽣产经营决策施加重⼤影响。2024年，甲公司将账⾯价值为600万元的商品以1000万元价格出售给⼄公司，在2024年资产负债表⽇，其中有30%已出售给第三⽅。⼄公司2024年实现净利润2000万元，不考虑其他特殊因素
在个别报表中，甲公司的账务处理：借：⻓期股权投资-损益调整 344 贷：投资收益 344[(2000-(1000-600)(1-30%))20%]
合并报表中，我理解的是只将未实现那部分收⼊、成本抵销借：营业收⼊ 140[1000(1-30%)20%] 贷：营业成本 84[600(1-30%)20%] 投资收益 56 不知道我这样理解对不对，不望陈版主指教。
回答⼈：chenyiwei
也可以这样理解。虽然针对全部收⼊、成本的按⽐例抵销更符合“单⾏合并”的理念，但这种做法在当前准则下并未依据。

利息资本化

949、利息资本化
提问⼈：zixun2022 时间：2025-09-20 23:27:55
陈⽼师您好：
关于利息资本化的会计问题向您请教。
假如某项资产的建造符合资本化条件的资产，假如该项资产已经完⼯，通常的建设期间是1年半左右。但是完⼯后发现⽬前并不符合借款费⽤准则规定的转固条件。⽐如说技术上不可⾏，需要整改。后持续不断地进⾏整改调试。发⽣的⽀出占整体⼯程⽀付的5%左右。这种状况⼜持续了半年左右，但是没有达到⾮正常中断连续3个⽉以上的状况。请问这种情况下的利息是否扔需
要资本化（⽐其他⽅建设周期⻓了半年以上的时间。）回答⼈：chenyiwei
我理解超出常规建设周期的这段时间，虽然尚未转固，但其整体上并⾮达到预定可使⽤状态所必需，因此在该期间内的借款费⽤不应资本化，因为不符合“必要⽀出”这⼀基本认定条件。⽽且，在该期间内发⽣的其他额外⽀出导致固定资产原值超出原预算，该差额也可能存在其他减值⻛险。

【请教陈版】关于债权实质性修改的探讨

950、【请教陈版】关于债权实质性修改的探讨
提问⼈：ZLY326 时间：2025-09-21 17:45:50
陈版好，请教⼀个关于债权实质性修改的问题。
问题1：
根据CSA12债务重组应⽤指南的规定，虽然原则上，修改本⾦等条款可能会导致原债权全部终⽌确认，也可能不会导致债权的终⽌确认。但似乎财政部的意⻅是倾向于，⼀般⽽⾔通过修改本
⾦等其他条款，应当整体考虑是否对全部债权的合同条款作出了实质性修改。由于债务重组的底层逻辑是⾦融⼯具，因此我理解，此条的规定对应的是CAS23⾦融资产转移当中对于确定⾦融资产是部分还是整体适⽤终⽌确认原则。不知道该理解是否准确？
问题2：
判断债权是否构成实质性修改，能否也以10%作为标准？不管是债务重组准则还是⾦融⼯具准则，都只说了对债权构成实质性修改的，应当终⽌确认原债权，但是并没有量化实质性修改的量化标准。反观，对债务的实质性修改明确的量化了10%的标准。由于债权和债务相对的概念，是同⼀⾦融⼯具的相对两⽅，那么实务中，判断债权是否构成实质性修改时是否也可参考债务10%的量化标准？
以下是债务重组、⾦融⼯具关于对实质性修改的相关规定：
⼀、《CSA12债务重组》——应⽤指南汇编2024
债务重组采⽤以修改其他条款⽅式进⾏的，如果修改其他条款导致全部债权终⽌确认，债权⼈应当按照修改后的条款以公允价值初始计量重组债权，重组债权的确认⾦额与债权终⽌确认
⽇账⾯价值之间的差额，记⼊“投资收益”科⽬。如果修改其他条款未导致债权终⽌确认，对于以摊余成本计量的债权，债权⼈应当根据重新议定合同的现⾦流量变化情况，重新计算该重组债权的账⾯余额，并将相关利得或损失记⼊“投资收益”科⽬。
对于债权⼈，债务重组通过调整债务本⾦、改变债务利息、变更还款期限等修改合同条款⽅式进⾏的，合同修改前后的交易对⼿⽅没有发⽣改变，合同涉及的本⾦、利息等现⾦流量很难在本息之间及债务重组前后作出明确分割，即很难单独识别合同的特定可辨认现⾦流量。因此，通常情况下，应当整体考虑是否对全部债权的合同条款作出了实质性修改。如果作出实质性修改，或者债权⼈与债务⼈之间签订协议，以获取实质上不同的新⾦融资产⽅式替换债权，应当终⽌确认原债权，并按照修改后的条款或新协议确认新⾦融资产。
对于债务⼈，如果对债务或部分债务的合同条款作出实质性修改形成重组债务，或者债权⼈与债务⼈之间签订协议，以承担实质上不同的重组债务⽅式替换原债务，债务⼈应当终⽌确认原债务，同时按照修改后的条款确认⼀项新⾦融负债。其中，如果重组债务未来现⾦流量（包括⽀付和收取的某些费⽤）现值与原债务的剩余期间现⾦流量现值之间的差异超过10%，则意味着新的合同条款进⾏了实质性修改或者重组债务是实质上不同的，有关现值的计算均采⽤原债务的实际利率。
⼆、《CAS22⾦融⼯具的确认和计量》——应⽤指南汇编2024
⾦融资产终⽌确认，是指企业将之前确认的⾦融资产从其资产负债表中予以转出。⾦融资产满⾜下列条件之⼀的，应当终⽌确认：
收取该⾦融资产现⾦流量的合同权利终⽌。
该⾦融资产已转移，且该转移满⾜第⼆⼗三章⾦融资产转移关于⾦融资产终⽌确认的规定。下列情形也会导致⾦融资产的终⽌确认：
合同的实质性修改。企业与交易对⼿⽅修改或者重新议定合同⽽且构成实质性修改的，将导致企业终⽌确认原⾦融资产，同时按照修改后的条款确认⼀项新⾦融资产。
核销⾦融资产。
三、《CAS23⾦融资产转移》》——应⽤指南汇编2024 四（⼆）确定⾦融资产是部分还是整体适⽤终⽌确认原则
当且仅当⼀项⾦融资产（或⼀组⾦融资产，下同）的⼀部分满⾜下列三个条件之⼀时，终⽌确认的相关规定适⽤于该⾦融资产部分：
该⾦融资产部分仅包括⾦融资产所产⽣的特定可辨认现⾦流量。
该⾦融资产部分仅包括与该⾦融资产所产⽣的全部现⾦流量完全成⽐例的现⾦流量部分。
该⾦融资产部分仅包括与该⾦融资产所产⽣的特定可辨认现⾦流量完全成⽐例的现⾦流量部分。
除上述情况外，⾦融资产终⽌确认的相关规定适⽤于⾦融资产的整体。回答⼈：chenyiwei

请教陈版主，集团股份⽀付所形成的资本公积，在合并报表及后续成本法改权益法的处理。

951、请教陈版主，集团股份⽀付所形成的资本公积，在合并报表及后续成本法改权益法的处理。
提问⼈：tianxiaweigong 时间：2025-09-21 20:42:04
请教陈版主，集团股份⽀付所形成的资本公积，在合并报表及后续成本法改权益法的处理。案例：

请教陈版主，股权激励，持股平台⼈员变动导致股份被稀释，股份⽀付不利修改的处理

952、请教陈版主，股权激励，持股平台⼈员变动导致股份被稀释，股份⽀付不利修改的处理
提问⼈：taiyang9140 时间：2025-09-22 12:21:59
A公司有2个员⼯激励的合伙企业平台B和C,B平台有30个合伙⼈合计持有公司300万股，C平台10个合伙⼈合计持有公司100万股；现在C平台合伙⼈转到B平台，C平台对A公司持有的股份以减资形式注销；完成后，现在B 平台有40个合伙⼈，对A公司的股份还是300万股；导致B平台原合伙⼈的对A公司的股份被稀释，C平台原合伙⼈从C平台转到B 平台股份也减少了；从整体层⾯看，合伙⼈没变，但总计持有A公司的股份减少了100万股，请教⼀下这是否是股份⽀付的不利修改，按照原规则继续摊销股份⽀付费⽤？还是取消了⼀部分股份⽀付，视同加速⾏权
回答⼈：chenyiwei
相当于取消了100万股的股份⽀付，按加速可⾏权处理，在修改⽇加速确认该100万股对应的股份⽀付费⽤。

请教陈版关于收⼊确认的问题

953、请教陈版关于收⼊确认的问题
提问⼈：4029700 时间：2025-09-22 15:41:03
假设集团内有A、B两家公司，A公司在深圳，B公司在⾹港，B公司与终端客户签订销售合同（fob形式），A公司与B公司签订内部销售合同，A公司向深圳海关报关出⼝，货物是直接运往终端客户，提单是⾹港公司开出，请问，AB两家公司是否可以同时按这个报关单和提单的⽇期相应确认收⼊，谢谢。
回答⼈：chenyiwei
如⽆其他特殊考虑因素，A公司可按总额法，按在起运港装船（实务中⼀般参考在深圳报关出⼝）的⽇期确认收⼊；B公司应采⽤净额法，在同⼀⽇确认收⼊。

代理商应采取总额法还是净额法

954、代理商应采取总额法还是净额法
提问⼈：xiaoxin⾟时间：2025-09-22 16:33:24
背景信息：⽤户甲公司因所需硬件设备进⾏公开招标，⼚商⼄公司⼊围，并与⽤户甲公司签署采购框架协议。框架协议约定了⼊围的硬件设备，设备型号及配置、设备的最⾼限价、设备的保修期、授权代理商名单A公司，维保和服务，验收及付款条件，以及授权代理商应知晓框架协议的相关内容等。
⽤户甲公司有实际需求时，通过甲公司⻔户⽹站与授权代理商A公司签订订单，订单⾥包括需求的型号数量以及价格（实际执⾏中价格为框架协议中最⾼限价）。A公司与⼚商⼄公司签订采购合同，发货前⽀付100%款项。A公司收款在所有设备安装调试完成后。
⼚商⼄公司负责将设备运输⾄授权代理商A公司的仓库，A公司负责将设备运输⾄⽤户甲公司，并负责安装调试，以及设备应⽤程序及数据迁移⼯作。另外，授权代理商A公司未履⾏供货、维保等义务，⼚商⼄公司承担连带责任。
请教⼀下陈版主，授权授权代理商A公司应采⽤总额法还是净额法确认收⼊⽐较好，分析了下倾向于采⽤净额法确认收⼊，分析如下：A公司向⽤户转让商品的⾏为属于“企业⾃第三⽅取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户”的情形。结合三个迹象：1、不承担了转让商品的主要责任。从⽤户甲公司的⻆度，设备的质量、售后、维保、投诉都有原⼚商负责。2、在转让商品之前或之后不承担该商品的存货⻛险。A公司作为授权代理商，没有提前囤货，因由⽤户甲公司和⼚商⼄公司的框架协议，才有A公司的销售和采购⾏为，相关设备只能销售给⽤户甲公司，A公司不能销售给其他客户或⽤于其他⽤途，不能主导设备的使⽤。设备由⼚商运输⾄A公司仓库，A公司简单调试后发货⾄甲公司，存货控制时间较短。3、没有⾃主决定所交易商品的价格的权利。A公司的销售价格受框架协议最⾼限价的约束，没有⾃主定价权。4、其他事实。存在垫资⾏为，但跟控制权没有关系。请陈版主在百忙中解答⼀下，谢谢！
回答⼈：chenyiwei
基本赞同主帖中的理解。

⺟公司从⼦公司⼿中购买孙公司股权，后⼜转回给原⼦公司

955、⺟公司从⼦公司⼿中购买孙公司股权，后⼜转回给原⼦公司
提问⼈：yuanmohai 时间：2025-09-22 18:11:45
请教陈版主
A是⺟公司，B公司是其⼦公司，B公司投资70%成⽴C公司；2024年B公司按照23年底净资产价值将70%的C公司股权转让给⺟公司A，⼜将股权托管给B公司（B公司仍然享有表决权）； 2025年70%股权⼜转回给B了，价格是24年的净资产价值。
请教⼀下：在两次转让中，A、B的个别报表和合并报表分别怎么处理；两次转让的价格差计⼊投资收益吗回答⼈：chenyiwei
⼀⽅⾯“2024年B公司按照23年底净资产价值将70%的C公司股权转让给⺟公司A，⼜将股权托管给B公司（B公司仍然享有表决权）”，另⼀⽅⾯“2025年70%股权⼜转回给B了，价格是24年的净资产价值”，是否表明该项交易并不具有商业实质，例如只是为了短暂规避B公司在2024年内的亏损被并⼊A的合并报表？如果是，则B需持续纳⼊A的合并报表范围，不应体现先处置再重新取得控制权的过程，也就不确认2024年内处置股权时的收益。如有交易差额的，B调整资本公积处理，A调整对B的⻓投成本处理。

存货准则之相关税费的范畴问题

956、存货准则之相关税费的范畴问题
提问⼈：qingzhouygwcs 时间：2025-09-23 10:05:02
请问存货准则下购买存货相关税费的范围判断原则是什么？是否需要与具体税法相关联。
如果某项税需要在进⼝采购环节缴纳，税额与存货的性能相关，例如发动机排量等。税法允许企业做出选择，可以在缴纳该项税当⽉在所得税税前列⽀扣除。那么该项税是应计⼊存货成本还是直接计⼊损益表？理由是什么。
如果直接计⼊损益表，在中⽅及国际准则下的列报项⽬放哪⾥⽐较合适。回答⼈：chenyiwei
仅在采购环节发⽣，与特定存货的采购直接相关联的增量税费（即假设不进⾏该项采购就不会发⽣的税费）可以计⼊采购存货的成本（作为使存货达到当前状态和场所的必要⽀出），不应直接计⼊损益表，但期末应关注由此导致的存货成本增加对减值的可能影响。

企业会计准则解释第19号（征求意⻅稿）商誉相关问题

957、企业会计准则解释第19号（征求意⻅稿）商誉相关问题
提问⼈：⼀云时间：2025-09-23 10:17:31
⽼师：财政部新发布了企业会计准则解释第19号（征求意⻅稿），⾥⾯提到了补偿性资产的确认和计量，没有提及是否影响合并⽇商誉的⾦额。我是这样理解的：
在购买⽇合并报表中确认了补偿性资产和相关负债的，如果补偿性资产和相关负债⾦额不等时，可能会相应调整商誉⾦额；
在购买⽇后因该或有负债满⾜预计负债的确认条件时，合并报表同时确认了预计负债和相应的补偿性资产时，如果⼆者⾦额不⼀样，那是否应该调整原合并⽇的商誉⾦额呢？
⼀云
回答⼈：chenyiwei

连锁企业与加盟商就加盟店⾯的单店盈利进⾏⽐例分成的账务处理

958、连锁企业与加盟商就加盟店⾯的单店盈利进⾏⽐例分成的账务处理
提问⼈：许仕杰时间：2025-09-23 11:38:49
陈版主您好，向您咨询下述业务场景的账务处理⽅式：
背景：我司为⻧味⻝品公司，具体运营模式类似周⿊鸭、煌上煌。常规模式为加盟商向我司订货并预付款项，我司向加盟商送货签收并确认产品销售收⼊。不参与后续加盟店经营，亦不管理加盟店的收银账户。
现公司为⿎励个⼈加盟，推出了两种特殊加盟模式，以下所有场景均由加盟商注册个体⼯商户，并以个体⼯商户名义经营，但加盟店⽇常零售收款进⼊我司账户，我司后续按合同约定的分成
⽅式对加盟商结算。且常规模式下的产品收⼊、品牌管理费、特许使⽤权等正常向⻔店收取。
业务模式1：
初始投⼊：我司出资60%，合伙⼈出资30%，该出资指加盟店的初始投⼊，包括装修费、设备款、⼴告费、押⾦、品牌管理费、房租费等各类加盟店常规投⼊。
⽇常运营：⻔店投⼊运营后，按照扣除所有运营成本后的净利润分成（即零售收⼊扣除房租、⽔电、⼯资、订货等成本），我司60%，合伙⼈40%，直⾄我司收回所有初始投⼊（回本）后，分成⽅式改为合伙⼈60%，我司40%。回本前，按投资⽐例⾃负盈亏，亏损达到投资额50%后减免当年品牌管理费，且⽇常由我司安排⼈员辅导合伙⼈进⾏运营，回本后，合伙⼈⾃负盈亏，
⾃⾏管理。但供货价、零售价、⻔店陈列等仍需按照我司要求设置。
退出机制：正常情况下合伙⼈退出，需提前三个⽉申请，可⾃⾏寻找承接者，也可由我司安排承接者，由我司/承接⼈按退出时的⻔店净值收购合伙⼈的40%投资。亏损的情况下合伙⼈提出退出且我司评估终⽌经营的，双⽅各⾃承担投资亏损。另外，公司可根据实际情况要求闭店，合伙⼈⽆权反对。
业务模式2：（针对不懂运营或不想管运营的合伙⼈）初始投⼊：由合伙⼈100%投⼊，我司委派店⻓进⾏管理
⽇常运营：合伙⼈100%分红，每年底我司收取当年净利润的10%作为运营管理费。亏损时我司承担亏损的20% 退出机制：我司有优先回购权，也是按照退出时⻔店净值回购
请教陈版主上述两种业务模式下，账务如何处理？我个⼈最初理解是业务模式1下前期的初始投⼊作为销售费⽤核算，回本前收到的款项冲销销售费⽤，回本后收到的款项作为管理费收⼊。但这样的话万⼀承担亏损⼜不知道如何确认。⽽且和业务确认现在的开店也只能做到50%~60%的⻔店盈利，亏损的概率不算低。业务模式2的亏损是计划作为加盟商的保底补贴，不知道业务模式1能否也按照这种⽅式处理
回答⼈：chenyiwei
业务模式1：本公司的初始投资确认为⼀项资产（其他⾮流动资产），取得的分红款⾸先冲减该项资产的成本，资产账⾯价值冲减为零后继续收到的分成款确认为投资收益。业务模式2：仅为提供运营管理服务，按照本公司实际获得的10%分成款确认为管理费收⼊，委派⼈员（店⻓等）的⼯资薪⾦如由本公司承担的，则作为该业务的营业成本。

关联⽅专利转让，转让⽅能否确认收益

959、关联⽅专利转让，转让⽅能否确认收益
提问⼈：xiaomaijinwang 时间：2025-09-23 15:39:10
各位⽼师，请教⼀个问题。 A上市公司下有两家公司B、C全资⼦公司，现在C公司想申请⾼新技术企业需要专利技术，B公司有富余的专利技术可以转让，B公司从第三个购⼊的企业，存在业绩对赌协议，2025年在业绩对赌期，协议约定为净利润完成多少。
现在B公司打算将部分富余的专利技术按照评估值300万元转让给C公司，通过知识产权交易所达成交易。这样的交易B公司能确认收益吗。回答⼈：chenyiwei
理论上说，如果该交易具有商业实质和合理商业理由，且按照标的资产的公允价值成交，则转出⽅B公司可以确认处置损益。但该事项属于⾮经常性损益，通常理解业绩对赌的⽬标应当是扣
⾮前后孰低的净利润。或者上市公司在该笔交易前与原股东达成⼀致，该笔收益不纳⼊业绩完成情况考核。

求助陈版主：关于年度保底⼴告代理经营权费的账务处理。

960、求助陈版主：关于年度保底⼴告代理经营权费的账务处理。
提问⼈：Koko123~ 时间：2025-09-23 16:09:35
A公司为⼀家⼴告公司，跟B公司签订合作协议，A公司授予B公司某⾼铁站媒体资源2025年6⽉1⽇⾄新建⾼铁站投⼊运⾏起的独家⼴告代理经营权，协议约定年度保底代理费1200万元，超出另算。B公司每季度末预付A公司下季度的保底费300万元,并于每合同季度结束后30个⼯作⽇内对实际上刊的⾦额、季度实际保底费进⾏对账结算，同时签署当季度保底费结算单，结算⾦额达到年度保底费时双⽅签署《超额刊发结算单》。双⽅⼀致确认，超出协议约定的年度保底费的⼴告代理经营权费按照实际超出⾦额的50%⽀付A公司，B公司应⾃《超额刊发结算单》核对⼀致之⽇起1个⽉内⽀付A公司，2026年6⽉1⽇新建⾼铁站投⼊运⾏不⾜⼀个完整合同年度的，双⽅按照上述年度保底费和实际合作时间据实结算。
请教陈版主：
A公司⼴告代理经营权费收⼊应该按照时点法还是时段法确认?能否按⽉100万元确认收⼊？
若2025年6-7⽉每⽉实际刊发⾦额均未超100万元，2025年8⽉当⽉⼴告实际刊发⾦额为150万，⽆法预估合同年度⼴告代理经营权费是否将超出年度保底费，2025年8⽉当⽉应如何确认收
⼊？
若合同年度实际刊发⾦额超1200万元，超出年度保底费的⼴告代理经营权费收⼊何时可以确认收⼊？谢谢陈版主~
回答⼈：chenyiwei

同⼀控制下企业合并的处理

961、同⼀控制下企业合并的处理
提问⼈：hammi 时间：2025-09-23 22:40:35
A为P公司的⼦公司，P公司对A控制权超过1年。2024年2⽉15⽇，P公司通过⾮同⼀控制下收购B公司70%的股权，B公司为矿产开发企业，收购时B公司取得探矿权但尚未取得采矿权，P公司收购B公司股权成本参照B公司账⾯净资产持股⽐例确定；2024年8⽉20⽇，B公司取得采矿权。2024年10⽉，A公司与P公司完成B公司70%的股权收购，收购成本按照B公司含采矿权权益
的净资产价值70%确定。P公司⽀付的成本远低于A公司⽀付的成本。请问：A公司从⺟公司P收购
B公司70%股权，根据准则指南合并要求合并前后参与⽅在最终控制⽅的控制时间均需超过1年（含1年），P公司取得公司B公司未超过1年，是否构成同⼀控制下企业合并？
（1）如果按实质重于形式，构成企业同⼀控制下企业合并，P公司合并⽇按不含采矿权的权益的可辨认净资产与投资成本计算，合并报表会产⽣负商誉（营业外收⼊）；A公司初始投资成本包括B公司在最终控制⽅合并财务报表中的净资产的账⾯价值的份额-负商誉，A公司初始投资成本与实际⽀付的投资成本，⼤幅调减A公司的净资产。这样处理是否不合理。
（2）如因P公司取得公司B公司未超过1年，不构成同⼀控制下企业合并；P公司、A公司的单户报表⻓投成本及合并报表如何处
理？（3）假如A公司于2025年4⽉20⽇（即P公司取得公司B公司超过1年），完成从P公司取得B公司股权的收购，⼜回到上述（1）的问题。
回答⼈：chenyiwei
由于B是矿业公司，⼀般理解不构成业务，所以A收购B也就不是企业合并，故作为不构成业务的资产购买处理，但因为涉及关联⽅交易，作价明显偏低，故A应按照B股权的公允价值作为对B 的⻓期股权投资初始成本，收购价格低于该公允价值的差额计⼊资本公积，再以股权公允价值为基础确定各项可辨认资产、负债在合并报表层⾯的⼊账价值。合并报表层⾯不确认商誉和递延所得税。

请教陈版主，关于租赁修改⽣效⽇晚于使⽤权或对价发⽣变更⽇的会计处理

962、请教陈版主，关于租赁修改⽣效⽇晚于使⽤权或对价发⽣变更⽇的会计处理
提问⼈：pcyjyp 时间：2025-09-24 10:50:03
请教陈版主，关于租赁修改⽣效⽇晚于使⽤权或对价发⽣变更⽇的会计处理。
承租⼈在2025年5⽉跟出租⼈约定修改合同租赁⾯积单价，修改的范围是2024年末-2027年末，原合同租赁期限是2024年-2026年，不但修改了合同对价还延⻓了租赁期限。主要是2025年1-5
⽉这段不太明⽩怎么处理。查了很多关于租赁修改⽣效⽇的会计处理，但都是租赁修改⽣效⽇早于使⽤权或对价发⽣变更⽇，现在实务上遇⻅了修改⽣效⽇晚于的，想咨询⼀下陈版主这种怎么处理⽐较好呢？
回答⼈：chenyiwei
2025年1-5⽉这段时间内，双⽅仍在按修改前的原租约执⾏，对租约的修改尚未⽣效，故会计处理本身应⽆特殊问题，继续延续以前年度下按原租约的会计处理即可。到修改⽣效⽇，再按准则规定对租赁变更进⾏会计处理，也就是采⽤未来适⽤法，将变更对使⽤权资产折旧、租赁负债相关利息⽀出的影响均体现在后续租赁期间的损益中。

公司作为出租⽅，因客户违约没收的押⾦，计⼊营业外⽀出还是营业收⼊？

963、公司作为出租⽅，因客户违约没收的押⾦，计⼊营业外⽀出还是营业收⼊？
提问⼈：破罗⻢时间：2025-09-24 10:52:08
根据《上市公司执⾏企业会计准则案例解析2024》案例6-26：合同中约定的违约⾦、罚款的会计处理：企业根据客户的订单需求，进⾏了⽣产备货；后续由于市场的需求变化，客户取消了相关的订单，同时⽀付给公司⼀笔赔偿款，该部分款项系由于企业履⾏履约义务⽽产⽣的向客户收取款项的权利，应将其作为营业收⼊。
问题是：客户违反租赁合同（如提前退租），公司没收前期预收的房租押⾦，是否属于违约⾦收⼊？如是，是否适⽤《案例解析》中的要求，作为营业收⼊？回答⼈：chenyiwei
此类违约⾦并不是使⽤租赁资产的对价，⽽是对出租⼈因承租⼈违约⾏为可能遭受损失的补偿，故不应确认为出租⼈的营业收⼊，⽽是营业外收⼊。提问⼈：聂聂a1 时间：2025-12-16 16:44:09
陈⽼师，如果是销售合同，客户付了定⾦（⼊账为预收款），公司备货⽣产了产品，但是客户没来提货或者产品完⼯前中途取消合同。最终诉讼判决⽆需返还定⾦，定⾦是计⼊营业外收⼊还是营业收⼊呢？
定⾦有的是合同签订前收款，有的是合同签订后收款。回答⼈：chenyiwei
按照《案例解析2024》之例6-26中的观点，似乎应为营业收⼊。

请教陈版，兜底购买条款如何处理

964、请教陈版，兜底购买条款如何处理
提问⼈：lldbest 时间：2025-09-24 14:06:19
A公司的有⼀家⼦公司B，B将其⻓期资产以售后回租形式出售给融资租赁公司后租回，同时，A公司将B的股权转让给C公司，该交易为⼀揽⼦交易。融资租赁公司在签订融资租赁协议时约定，设备使⽤年限20年，但租赁期为15年（融资租赁公司想做成经营租赁形式，因此对租赁年限有要求），15年租赁到期后，若B公司不选择续租该⻓期资产，则A公司有义务回购⻓期资产。A公司评估不续租的可能性很⼩。
请教陈版，该交易对于A公司来说，是否仅需确认处置B公司的投资收益，⽽该租赁合同的相关约定，是否属于A公司的或有负债，A公司不需要进⾏账务处理。回答⼈：chenyiwei
如果确定15年租赁期满后B有很⼤可能性续租（但此时B已不在A的控制范围内，所以该预测要很谨慎），A履⾏回购义务的可能性很⼩，则可以按主帖所述⽅法处理。如果评估结果不同，或者有重⼤不确定性的，则应视情况采⽤更谨慎的处理⽅式。

chenyiwei

965、@chenyiwei
提问⼈：wx_60953006b93b 时间：2025-09-24 16:07:13
@chenyiwei请教陈版主，A企业在B产业园区租赁，5年租赁费⽤500万（该产业园区直属政府）。告知A企业其收⼊达到园区指标，可以减免1年租⾦100万。想请问下，这个减免100万，是否属于政府补助？谢谢！！
回答⼈：chenyiwei
个⼈理解应属于政府补助，主要考虑：

EPC总包合同，资⾦利息的会计处理

966、EPC总包合同，资⾦利息的会计处理
提问⼈：haikuotiangaohe 时间：2025-09-24 19:54:33
我单位为甲⽅，与⼄⽅签订EPC总承包合同，总价款5亿元，合同约定在项⽬达到预定可使⽤状态后⼄⽅对尚有未⽀付的⼯程款收取年化3%的利息。在⼯程达到预定使⽤状态后甲⽅尚未1亿元未⽀付，⼄⽅按天向甲⽅收取资⾦占⽤利息。
请问陈版主，对这部分利息，甲⽅确认财务费⽤-利息⽀出对吗？还是可以资本化？回答⼈：chenyiwei
这部分利息发⽣于固定资产已达到预定可使⽤状态之后，即已在资本化期间之后，故应全部计⼊财务费⽤——利息⽀出，不能资本化。

请教陈版处置部分股权且未丧失控制权时，存在逆流未实现内部损益的会计处理

967、请教陈版处置部分股权且未丧失控制权时，存在逆流未实现内部损益的会计处理
提问⼈：threespring 时间：2025-09-24 21:15:03
请教陈版处置部分股权且未丧失控制权时，存在逆流未实现内部损益的会计处理
案例：2021.1.1A公司出资9000万，持有C公司90%股权，B公司出资1000万设⽴C公司，持有C公司10%股权。2021.06.01年B公司将成本700万的存货，出售给A公司1000万，⽆其他业务。
2022.06.30，A公司出售10%股权取得2000万元，剩余80%，截⽌当⽇A公司的存货仍未对外出售。不考虑相关税费。
问题1，未实现内部交易中归属于处置部分股权的是否视同已经实现，有没有理论依据或者实务中的⼀般做法。问题2，处置⽇合并层⾯存货的列示⾦额，少数股东权益的列示⾦额。
问题3，下⾯处理如何修正：（主要是红⾊部分如何处理）
2021.12.31合并报表：抵消⻓投：
借：实收资本-10000
贷：⻓期股权投资-9000 少数股东损益-1000
抵消内部交易：
借：营业收⼊-1000 贷：营业成本-700
存货-300
确认归属少数股东部分：借：少数股东权益-30
贷：少数股东损益-30 2022.06.30
个别报表：
借：银⾏存款-2000
贷：⻓期股权投资-1000 投资收益-1000
合并报表：
抵消个别报表处理：
借：⻓期股权投资-1000 投资收益-1000
贷：少数股东损益-1000
资本公积-1000 抵消⻓投：
借：实收资本-10000
贷：⻓期股权投资-9000 少数股东损益-1000
连续编制以前年度抵消内部交易：借：年初未分配利润-300
贷：存货-300
借：少数股东权益-30
贷：年初未分配利润-30
未实现内部交损益归属于已处置10%股权部分视同已经实现：借：存货-30
贷：资本公积-30
确认归属少数股东部分：借：资本公积-3
贷：少数股东权益-3
⾄此合并报表存货⾦额为1000-300+30=730，资本公积为1000+30-3=1027，少数股东权益为2000-30+3=1973 回答⼈：chenyiwei
https://bbs.esnai.com/thread-5494201-1-1.html
提问⼈：threespring 时间：2025-09-24 21:15:45
请教陈版处置部分股权且未丧失控制权时，存在逆流未实现内部损益的会计处理
案例：2021.1.1A公司出资9000万，持有C公司90%股权，B公司出资1000万设⽴C公司，持有C公司10%股权。2021.06.01年B公司将成本700万的存货，出售给A公司1000万，⽆其他业务。
2022.06.30，A公司出售10%股权取得2000万元，剩余80%，截⽌当⽇A公司的存货仍未对外出售。不考虑相关税费。
问题1，未实现内部交易中归属于处置部分股权的是否视同已经实现，有没有理论依据或者实务中的⼀般做法。问题2，处置⽇合并层⾯存货的列示⾦额，少数股东权益的列示⾦额。
问题3，下⾯处理如何修正：（主要是红⾊部分如何处理）
2021.12.31合并报表：抵消⻓投：
借：实收资本-10000
贷：⻓期股权投资-9000 少数股东损益-1000
抵消内部交易：
借：营业收⼊-1000 贷：营业成本-700
存货-300
确认归属少数股东部分：借：少数股东权益-30
贷：少数股东损益-30 2022.06.30
个别报表：
借：银⾏存款-2000
贷：⻓期股权投资-1000 投资收益-1000
合并报表：
抵消个别报表处理：
借：⻓期股权投资-1000 投资收益-1000
贷：少数股东损益-1000 资本公积-1000
抵消⻓投：
借：实收资本-10000
贷：⻓期股权投资-9000 少数股东损益-1000
连续编制以前年度抵消内部交易：借：年初未分配利润-300
贷：存货-300
借：少数股东权益-30
贷：年初未分配利润-30
未实现内部交损益归属于已处置10%股权部分视同已经实现：借：存货-30
贷：资本公积-30
确认归属少数股东部分：借：资本公积-3
贷：少数股东权益-3
⾄此合并报表存货⾦额为1000-300+30=730，资本公积为1000+30-3=1027，少数股东权益为2000-30+3=1973 回答⼈：chenyiwei

三⽆投资转重⼤影响公允价值的确定

968、三⽆投资转重⼤影响公允价值的确定
提问⼈：zoujiecpa 时间：2025-09-24 22:17:34
请教陈⽼师：公允价值计量转为权益法核算投资企业对原持有的被投资单位的股权不具有控制、共同控制或重⼤影响，按照⾦融⼯具确认和计量准则进⾏会计处理的，因追加投资等原因导致持股⽐例增加，使其能够对被投资单位实施共同控制或重⼤影响⽽转按权益法核算的：
应在转换⽇，按照原股权的公允价值加上为取得新增投资⽽应⽀付对价的公允价值，作为改按权益法核算的初始投资成本；
原股权投资于转换⽇的公允价值与账⾯价值之间的差距，以及原计⼊其他综合收益的累计公允价值变动转⼊改按权益法核算的当期损益等。
在此基础上，⽐较初始投资成本与获得被投资单位共同控制或重⼤影响应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额：
前者⼤于后者的，不调整⻓期股权投资的初始投资成本；
前者⼩于后者的，差额调整⻓期股权投资的初始投资成本，并计⼊当期营业外收⼊。问题：
被投资单位可辨认净资产公允价值如何确定？该公允价值是否为被投资单位整体股权的公允价值，⼀般按市场法或收益法评估确定？被投资单位不愿意评估，可否按归⺟公司股东享有的股东权益乘以持股⽐例直接计算？⺟公司股东享有的股东权益中含有其他权益⼯具-永续债是否需要扣除呢？
回答⼈：chenyiwei
被投资单位可辨认净资产公允价值⼀般需通过资产基础法评估确定，在某些特殊情况下（如⽆法可靠确定投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值，或者投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账⾯价值之间的差额较⼩），也可以按照被投资单位的账⾯净损益与持股⽐例计算确认投资损益，但应当在附注中说明这⼀事实及其原因。
被投资单位可辨认净资产公允价值不同于整体股权公允价值，其中的差额即为隐含的商誉或负商誉。
如被投资单位有其他权益⼯具（属于权益⼯具的永续债、可转债中的权益成分等），应将其从归⺟净资产中扣除，以归属普通股股东的净资产为基础进⾏测算。

⻓期租赁集团内⺟⼦公司平移的账务处理疑惑

969、⻓期租赁集团内⺟⼦公司平移的账务处理疑惑
提问⼈：LouisZrj 时间：2025-09-25 10:30:38
陈版，您好！我在实务⼯作中遇到了如下问题：
业务描述：⼦公司B⻓期租赁⼀处⼚房，其单体层⾯确认有使⽤权资产及租赁负债。因业务调整，2025年10⽉开始⺟公司实质使⽤⼦公司B的⼚房，因此⺟公司A与⼦公司B的房东谈判，要求相关的承租事宜后续都由⺟公司承接（包括开票和付款），后续租赁的⽀付⽅式及⾦额与旧合同保持⼀致，⺟公司暂时不会与该房东签订新的合同。现在考虑如何进⾏账务处理。
⽅案⼀：因为该交易在集团层⾯实质并不产⽣影响，因此，⼦公司终⽌确认账⾯使⽤权资产及租赁负债，差额计⼊资产处置损益；⺟公司将⼦公司终⽌确认的使⽤权资产和租赁负债平移⾄其单体报表，但有⼀块差额该如何处理？感觉这种⽅案不妥当；
⽅案⼆：⼦公司终⽌确认账⾯使⽤权资产及租赁负债，差额计⼊资产处置损益；⺟公司视同⼀份新的租赁合同，按照新的利率及剩余租赁期限确认使⽤权资产及租赁负债。该⽅案从单体层⾯来看逻辑正常，但到了合并层⾯，如果两家公司进⾏简单合并，相当于⼀个租赁事项并没有发⽣实质的变化，只是因为承租主体变化就对租赁进⾏了重新计算？感觉也不合理，是否在合并层
⾯需要对单体确认的交易进⾏调整、还原回原本的状态？
还请陈版指教，谢谢！回答⼈：chenyiwei
单体层⾯应按⽅案⼆处理，即⼦公司终⽌确认原使⽤权资产和租赁负债，差额计⼊资产处置损益；⺟公司视同⼀项新租赁进⾏会计处理。
但在合并报表层⾯，因为变更前后承租⼈都是本集团，所以在合并报表层⾯所体现的处理效果就是确保租赁的延续性，视同没有发⽣过租赁变更。因此，⼦公司个别报表层⾯的资产处置损益
（如有）应予以抵销处理。同时⺟公司个别报表层⾯确认使⽤权资产和租赁负债时使⽤的折现率等参数如与⼦公司层⾯对原租赁的会计处理不同的，则应在合并报表层⾯进⾏必要调整，视同原租赁⼀直延续。

请教陈⽼师增资扩股问题？

970、请教陈⽼师增资扩股问题？
提问⼈：SSSS1111 时间：2025-09-25 15:00:40
有A B两个公司，⽆任何关联关系，2023.11.20 B公司增资扩股，股东由原来只有C变成现在C和A；注册资本由原来800万，变成1600万，A公司投⼊资⾦取得B公司51%股权，B公司是个集团公司还有⼦公司D、E、F；假如B公司董事会改组⽇期为23年11.30⽇。A公司新增加的合并范围是按⾮同控处理吧，购买⽇可辨认净资产的公允值是B公司购买⽇编制的包含BDEF的合并报表中净资产公允值。⽀付对价和可辨认公允之间差额确认商誉。我不太清楚我算应该确认商誉，可为什么另⼀家事务所没有确认商誉？
回答⼈：chenyiwei
在⾮同⼀控制下合并中，当被购买⽅本身是⼀个集团企业时，对于取得被购买⽅购买⽇的可辨认净资产公允价值份额，应以被购买⽅合并报表层⾯的归⺟净资产（不含商誉、递延所得税资产、递延所得税负债）⼝径确定。但这个表述并不意味着直接引⽤被购买⽅⾃身合并报表中的归⺟净资产账⾯数，⽽是需将其调整为购买⽇的公允价值，并且还要再乘以购买⽇持有的股权⽐例。

求助陈版-⺟公司吸收合并全资⼦公司的账务处理

971、求助陈版-⺟公司吸收合并全资⼦公司的账务处理
提问⼈：叫我⼯⼚⻓时间：2025-09-26 00:07:53
陈版主⽼师好，有个实务问题想向您请教：
B是集团⺟公司A下设⽴的100%全资单体⼦公司，业务需要决定由A吸收合并B，B办理⼯商注销登记。B与A的相关账⾯情况如下： 1、B的资产负债情况为资产70万元，负债400万元，股本800万元，未分配利润-1130万元，⽆盈余公积

租赁准则所得税费⽤问题

972、租赁准则所得税费⽤问题
提问⼈：wx_5e1287ba5109 时间：2025-09-26 10:07:43
租赁付款额是不规则的现⾦流会影响会计利润和所得税费⽤调整过程吗？
公司签订租赁合同，年租⾦85万，合同签订⽇和租赁期开始⽇是9⽉30⽇，9⽉30⽇⽀付租⾦45万，剩余年租⾦40在每季度末平均⽀付，每季度末⽀付10万元，租赁期间3年。由于租赁付款额的现⾦流不是均匀分布的，我按照每季度折现摊销，确认递延所得税资产和负债
⽽税务租⾦税前扣除要求如下：以经营租赁⽅式租⼊固定资产发⽣的租赁费⽀出，按照租赁期限均匀扣除；
由于租赁负债中租赁付款额的影响⾦额是45/10/10/10/10分期折现，⽽我纳税调整是85/4，导致这两个⼝径不⼀样，那么平均每⼀期当期所得税费⽤+递延所得税费⽤之后总的所得税费⽤不等于“（利息摊销+使⽤权资产摊销）*税率”，也就是说我的会计利润和所得税费⽤调整过程是不平的。但是整个3年租赁期我的递延所得税费⽤是0，3年租赁期全部的所得税费⽤是和利润总额勾稽的，但是平均到每⼀个季度就是不勾稽的。
请问⽼师如果租赁业务中存在这种现⾦流⾦额分布不均匀的问题，是不是就会有这样的影响？回答⼈：chenyiwei
根据《企业会计准则第32号——中期财务报告》第⼗⼀条规定：“企业在中期财务报表中应当采⽤与年度财务报表相⼀致的会计政策”。因此，理论上编制季度财务报表时所采⽤的会计政策和年度财务报表应当⼀致，在此情况下，与租赁相关的所得税费⽤，虽然存在租⾦⽀付不均衡的情况，但各期【（使⽤权资产折旧+租赁负债相关利息⽀出）*税率】仍应等于当期、递延所得税费⽤之和。
会计上对使⽤权资产折旧和税法上对租⾦的扣除均是按直线法摊销，这部分应⽆明显差异；由于采⽤实际利率法和各期⽀付租⾦不同，导致各期的租赁负债相关利息⽀出⾦额不同，但也不⾄于出现主帖所说的按季度计算不勾稽的情况，关键是要确保递延所得税资产、递延所得税负债在各季度末余额的准确性。

期权交割⽇和到期⽇不⼀致⽤哪⼀天汇率计算投资收益

973、期权交割⽇和到期⽇不⼀致⽤哪⼀天汇率计算投资收益
提问⼈：布鲁斯1331 时间：2025-09-26 10:25:12
公司于2025年9⽉2⽇卖出⼀份看涨期权给银⾏，若买⽅⾏权，公司卖出美元买⼊⼈⺠币，⾏权价格为7.1，9⽉5⽇银⾏根据当天定盘价7.2决定⾏权，实际交割⽇期为9⽉7⽇（⼀般是T+2），此时计算期权交割⽇的投资收益应该按照⾏权价7.1与9⽉5⽇定盘价7.2差额计算，还是与9⽉7⽇银⾏的正常挂牌价差额计算？
回答⼈：chenyiwei
参考⾦融⼯具准则应⽤指南中“以常规⽅式买卖⾦融资产”的处理规定，应采⽤“交易⽇会计”，即在交易⽇进⾏相应的会计处理。如果参照该做法，则应在银⾏决定⾏权之⽇（9.5）进⾏期权结算的账务处理，相应地期权损益需根据9⽉5⽇（持有⼈提出⾏权要求之⽇）的汇率计算投资收益。

【请教陈版主】当期研发⼯时“当前”的会计期间吗？

974、【请教陈版主】当期研发⼯时“当前”的会计期间吗？
提问⼈：ongoingtrain 时间：2025-09-26 16:09:17
监管规则适⽤指引——发⾏类第9号：《研发⼈员及研发投⼊》中指出，对于既从事研发活动⼜从事⾮研发活动的⼈员，当期研发⼯时占⽐低于50%的，原则上不应认定为研发⼈员。请问“当前研发⼯时”为⼀个会计期间吗？
IPO监管案例：上交所2025年第1期提到：对于当期研发⼯时占⽐，原则上应以最近⼀次签订劳动合同并正式⼊职为起点。对于实习⽣或者⼀年内从发⾏⼈处离职后再⼊职的⼈员，实习期、前次在职时间等原则上不应纳⼊⼯时计算。这个”当期研发⼯时占⽐”原则上应以最近⼀次签订劳动合同并正式⼊职为起点是对实习⽣或者⼀年内从发⾏⼈处离职后再⼊职的⼈员⽽⾔的吗？还是所有的⼈员？
回答⼈：chenyiwei
个⼈理解，这个”当期研发⼯时占⽐”原则上应以最近⼀次签订劳动合同并正式⼊职为起点是对实习⽣或者⼀年内从发⾏⼈处离职后再⼊职的⼈员⽽⾔，不适⽤于其他⼈员。其他⼈员都是按全年的⼯时占⽐计算。该监管规则限定了对实习⽣和⼀年内从发⾏⼈处离职后再⼊职的⼈员的研发⼯时占⽐的分⼦、分⺟计算⼝径，即：实习期不计⼊；⼀年内从发⾏⼈处离职后再⼊职的⼈员仅纳⼊最后⼀次⼊职后的⼯时。

请教陈版，关于 EPC 业务，总额法净额法的问题

975、请教陈版，关于 EPC 业务，总额法净额法的问题
提问⼈：gpqg 时间：2025-09-26 16:13:08
陈版，甲公司跟A 公司签订了⼀份 EPC ⼯程总承包合同，A 公司要求甲公司提供⼀系列的零部件直接到 A 公司指定的地点，然后在该地点对这些零部件进⾏安装调试，试运⾏等⼀系列⼯作。
（同时该合同中明确要求，甲公司提供的这些零部件必须拥有所有权，没有任何法律上的瑕疵）
同时甲公司向⼄公司采购这些零部件，并签订采购合同。（该采购合同与⼯程总承包合同中规定的零部件，数量、种类是⼀致的，同时对于这些零部件，采购合同与⼯程总承包合同中其约定的交货⽅式、时间；交货的地点；质量标准与售后等条款基本⼀致）
甲公司对于该业务，其⽑利率⼤概 10% 左右。
我的问题是，对于甲公司⽽⾔，甲公司应该按照总额法确认收⼊还是净额法呢？
我的理解是，甲公司其有两项履约义务，其⼀是提供零部件，其⼆是提供了⼀项安装调试服务。
对于零部件的部分，甲公司并没有取得该货物的控制权（虽然合同中明确约定甲公司提供的货物没有任何法律瑕疵，甲公司拥有该货物的所有权），但由于该零部件的采购合同与总承包合同，合同条款对于零部件的要求基本⼀致；同时甲公司没有所谓的囤货⾏为，⽽是直接将该零部件送到A 公司指定地点进⾏安装。因此我认为甲公司不想有改批零部件的控制权，对于该部分，应该按照代理⼈⻆⾊，净额法确认收⼊。
对于提供的安装调试服务，则将合同的总价格，在零部价和安装调试这两项单项履约义务中进⾏分摊，并确认收⼊。我的理解是否合理呢？谢谢陈版！
回答⼈：chenyiwei
基本赞同你的理解。

请教陈版，关于⼦公司购买另⼀⼦公司少数股权的问题

976、请教陈版，关于⼦公司购买另⼀⼦公司少数股权的问题
提问⼈：沙沙27 时间：2025-09-26 16:22:20
⺟公司甲通过⾮同⼀控制下合并取得A公司51%股权，少数股东⼄持有A 49%，⾮同控形成负商誉。10年后，A公司成⽴⼦公司C，并将部分资产分⽴⾄C，然后通过重组将C公司提级变成甲公司的⼦公司，即甲持有C公司51%，⼄持有C公司49%，现在B公司从⼄⼿中购买C公司49%的少数股权，购买价⼩于C公司的评估价值，后续按权益法持续计量，请问B公司单体报表应该如何确认⻓投？
我理解的是B公司直接按照⽀付对价确认⻓投，不需要确认对价与评估价值的差额为营业外收⼊，是否对呢？回答⼈：chenyiwei
⾸先要明确：B作为甲的⼦公司和A的关联⽅，其是否真正对C具有重⼤影响（虽然持股49%）？个⼈理解这种情况下不具有重⼤影响，应按⾦融资产模式核算的可能性更⼤。
如果确定B对C具有重⼤影响的，则在B的⾃身报表中，在初始确认对C的49%股权为⻓期股权投资时，需按照准则规定确认负商誉计⼊营业外收⼊。但在甲集团的合并报表层⾯，该交易等同于购买少数股权，差额调整资本公积，不确认为营业外收⼊，因此在合并报表层⾯需进⾏相应的视⻆差异调整。

减资的会计处理

977、减资的会计处理
提问⼈：iamclerk 时间：2025-09-27 00:19:01
公司持有⼀个⻓投，2021年投资初始投资200万，股⽐30%，2023年被投企业⽤未分配利润转赠实收资本，属于我公司⾦额为200万，股⽐不变还是30%，转增我公司未进⾏账务处理，25年6
⽉被投企业减资，股东同⽐例减资，我公司减少200万元，减资后股⽐仍是30%，已经收到减资款200万元。如何进⾏账务处理？平时按权益法核算。是直接冲减⻓投成本200万元吗？那成本就冲成0元了。
回答⼈：chenyiwei
股东对被投资公司的减资视同投资处置处理。即收到或应收的减资款与⻓期股权投资原账⾯价值之间的差额计⼊投资收益。成本系按照减少的实收资本⾦额占原享有实收资本份额的⽐例对⻓期股权投资账⾯价值（含投资成本、损益调整、其他权益变动）进⾏分摊确定。

陈⽼师，出售重⼤资产，过渡期的损益如何处理呢？

978、陈⽼师，出售重⼤资产，过渡期的损益如何处理呢？
提问⼈：⼩胖娃2211 时间：2025-09-27 20:55:27
陈⽼师好，我公司是⼀家国企，按照省国资委的要求，我司的酒店按照账⾯价值⽆偿划转给某⼀家国企经营。根据要求，划转基准⽇为2024年12⽉31⽇，今年10⽉31⽇国企之间交割相关酒店资产，基准⽇和交割⽇之间的损益由我司承担，请教陈⽼师，该部分损益，我司可以正常确认损益吗？
回答⼈：chenyiwei
在合并报表中，过渡期内的损益仍需纳⼊划出⽅的合并报表（即划出⽅需合并划出资产直⾄交割⽇为⽌）。由过渡期损益导致标的净资产的账⾯价值发⽣变动，相应调整划出（交割）⽇时冲减划出⽅权益的⾦额。

辅材与低值易耗品的区分

979、辅材与低值易耗品的区分
提问⼈：xumin_cpa 时间：2025-09-28 09:21:58
陈⽼师：
您好！请问，对于装备制造企业，构成产品最终⼀部分的各种螺丝、⼩结构件等（最终会装配在成品上），在财务核算上是属于辅材，还是作为周转材料（低值易耗品）？我们对周转材料采
⽤⼀次摊销法，⾦额上两种⽅式对最终产品的影响应该是⼀致的，只是不确定是否有区分的必要性？
回答⼈：chenyiwei
低值易耗品实际上也是⽣产⼯具，只是由于⾦额较⼩，未达到固定资产的单位⾦额标准，所以不作为固定资产核算。形成产品实体的辅助材料属于原材料，不是低值易耗品。

境外经营货币资⾦汇回国内受限应如何列报

980、境外经营货币资⾦汇回国内受限应如何列报
提问⼈：zsmj 时间：2025-09-28 09:51:34
⽼师您好请教⼀下您关于境外经营货币资⾦汇回国内受限应如何列报，A公司在境外国家设⽴收款账户，向第三世界销售产品并收款，由于该国为受美国制裁国，不能使⽤通⾏的外汇结算系统，导致该部分资⾦⽆法汇回国内。公司在该国也⽆采购业务，但后期可能要在该国建造⽣产线，将该部分资⾦⽤于购置设备等。请问陈⽼师，该部分资⾦在A公司合并报表中是否可以作为货币资⾦列报，是否应披露为受限资⾦？如果为受限资⾦，那该部分回款是否不能在现⾦流量表中列示为销售收到的回款？如果不能列报为货币资⾦是否需考虑该部分资产的减值？
回答⼈：chenyiwei
合并报表中可以将该部分汇回受限的资⾦作为货币资⾦列报。由于除了不能⾃由汇回以外⽆其他限制（特别是在该国的使⽤不受限制），故仍可作为合并现⾦流量表中的现⾦及现⾦等价物，不属于受限资产，但需在现⾦流量表附注中作为“⺟公司或集团内⼦公司使⽤受限制的现⾦和现⾦等价物”披露。

请教陈版，关于产业链⼀体化的集团公司，存货附注如何考虑

981、请教陈版，关于产业链⼀体化的集团公司，存货附注如何考虑
提问⼈：yzqt123456 时间：2025-09-28 11:11:15
陈版主您好，想咨询⼀下您产业链⾼度⼀体化的集团公司，存货附注如何考虑披露及合理性。
我司是⼀家钢铁集团，E钢铁集团有下属4家全资⼦公司，A炼钢公司、B焦炭公司、C铁矿⽯矿⼭公司和D钢铸轧板公司。
A向B采购焦炭作为炼钢的原材料，即焦炭对B公司来说是库存商品（产成品），焦炭对A公司来说是原材料。
A向C采购铁矿⽯作为炼钢的原材料，即铁矿⽯对C公司来说是库存商品（产成品），铁矿⽯对A公司来说是原材料。D向A采购钢锭⽣产钢铸轧板，即钢锭对于A公司来说是库存商品（产成品），对于D公司来说是原材料。
此种情况下，站在E钢铁集团的合并报表存货附注中关于焦炭（A公司是原材料，B公司是库存商品）、铁矿⽯（A公司是原材料，C公司是库存商品）以及钢锭（A公司是库存商品，D公司是原材料）是分别列示在原材料和库存商品进⾏简单加总，还是要适当站在某个视⻆下进⾏重分类还原（如：将B和A的全部焦炭还原为原材料），有⽆相关准则指导。
回答⼈：chenyiwei
建议考虑以下问题：

物资、资产涉及资产减值

982、物资、资产涉及资产减值
提问⼈：⾔午666xx 时间：2025-09-28 16:13:21
陈版主，你好。
我公司在2024年拟对2024年9⽉30⽇为基准⽇的物资和资产进⾏处置，聘请中介机构于2024年12⽉9⽇出具了拟处置报废资产所涉及的固定资产和物资的残余价值评估报告，本计划于2025年对该批物资和资产进⾏处置。
由于其他原因，截⽌2025年9⽉28⽇依然未对该批物资和资产进⾏处置，现拟对所涉及的固定资产和物资进⾏减值。请问2024年12⽉9⽇出具的评估报告，可以作为2025年10⽉计提减值的依据吗？
如果不可以的话，要什么操作才能符合会计准则的规定？谢谢陈版主。
回答⼈：chenyiwei
建议与当初出具评估报告的评估机构沟通，确定截⾄⽬前，该评估报告所使⽤的评估⽅法、参数和相应的评估结果与近期市场信息相⽐，是否没有重⼤变化，且本企业对这些资产的持有⽬的和意图并未发⽣变化。如是，则可以依据当初的评估报告中的评估结果作为计提减值的参考依据，反之则需以其他⽅式确定截⾄930的可变现净值。
另外需考虑：为何2024年末未对这些资产计提减值，是否属于前期差错需追溯调整2024年度报表。

请教陈版主和各位⽼师，关于⽣产线是否达到预定可使⽤状态的判断

983、请教陈版主和各位⽼师，关于⽣产线是否达到预定可使⽤状态的判断
提问⼈：wuddh 时间：2025-09-28 18:09:26
背景：公司属于⾮⾦属矿物制品业，2022年开始建设⼚房及⽣产线，项⽬可研报告的设计产能为5万吨/年，2025年2⽉已基本建设完⼯通过试运⾏，取得订单后2025年5⽉开始稳定⽣产，但是还未取得最终的竣⼯验收报告。公司为以销定产模式，因受国家限制出⼝政策影响订单较少，⽬前⽣产线⽉产能仅有500⾄1000吨，远未达到可研报告的设计产能。此外，由于项⽬⼤部分
⼯程合同在验收并⽀付验收款后还会预留10%-15%的结算款，在建⼯程总价款约为4.35亿，截⾄2025年5⽉仍有5000余万元的⼯程结算款尚未⽀付。问题1：根据企业会计准则第17号第⼗三条（⼆），所购建或者⽣产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者⽣产要求相符或者基本相符，若公司未来半年内订单不会有⼤幅增加，且因⽣产成本较⾼原因也不会⼤批量投产，以⽬前的产能是否能判断⽣产线已达到预定可使⽤状态，若能够判定，应从2025年2⽉试⽣产出合格样品开始作为转固时点还是从2025年5⽉稳定⽣产开始作为转固时点；问题2：根据企业会计准则第17号第⼗三条（三），继续发⽣在所购建或⽣产的符合资本化条件的资产上的⽀出⾦额很少或者⼏乎不再发⽣，截⾄2025年5⽉仍有5000余万元的⼯程结算款尚未⽀付，是否符合⽀出⾦额很少或者⼏乎不再发⽣的描述；问题3：若⼚房和⽣产线能够独⽴核算，⼚房中建设的⽣产线不能转固，是否不影响容纳该⽣产线⼚房的转固。谢谢陈版主和各位⽼师！
回答⼈：chenyiwei

关于潜在表决权确认计量的问题

984、关于潜在表决权确认计量的问题
提问⼈：sawayisa 时间：2025-09-29 11:20:59
陈版好！
我司授予知识产权许可，获得对现⾦和认股权证作为对价，对该知识产权的开发基本形成对⽅公司的全部业务
授予后，我司以服务商的身份为对⽅提供技术服务，并形成对应的议事机制，定期对该知识产权后续的开发进⾏沟通。
由于监管和管理层因素，我司⼀直未能⾏权，考虑到复杂条款，我司⾏权后可能占对⽅10%-20%的股份，但是不太可能形成控制。有两个问题：
⾏权之前，是否应该确认⻓期股权投资，按照重⼤影响按权益法核算，还是确认⾦融⼯具核算？
如果按照权益法核算，我司暂时⽆法确认⾏权后的占股⽐例，对⽅提供财务报表也可能有困难，对该项交易我⽅的未实现损益如何处理？谢谢陈版！
回答⼈：chenyiwei

投资性房地产处置是否可以计⼊资产处置收益

985、投资性房地产处置是否可以计⼊资产处置收益
提问⼈：marvell 时间：2025-09-29 14:59:44
请教陈版主及各位，在翻阅陈版主之前回答的关于投资性房地产的帖⼦的时候（2024年之前的帖⼦），不⽌⼀次的提示到，投资性房地产处置应考虑是否为⽇常性，若为⽇常性的，可计⼊其他业务收⼊，否则应计⼊资产处置收益。但企业会计准则应⽤指南2024明确说了投资性房地产处置应计⼊其他业务收⼊。若投资性房地产为主营业务的，计⼊主营业务收⼊
请问现在是否直接按指南2024进⾏会计处理就可以了？回答⼈：chenyiwei
《应⽤指南2024》和《讲解2010》在此⽅⾯的表述⽆实质差异。并且新收⼊准则更强调收⼊应来源于⽇常活动。因此，此前的意⻅仍成⽴，即应关注投资性房地产的出售是否为⽇常活动。若是偶发性的（相信对⼤部分企业⽽⾔如此），则应确认资产处置损益，不能确认收⼊、成本。

记账本位币变更问题

986、记账本位币变更问题
提问⼈：chy0036 时间：2025-09-29 15:54:35
请教陈版主关于记账本位币变更的问题。背景及问题如下：
A公司是我集团通过平台公司（记账本位币是港币）全资持有实体化运作的海外投资平台，有⼈员，记账本位币是美元，A公司资产负债及经营情况的主要构成如下：⻓期股权投资-成本法2亿美元，委托贷款2亿欧元，⻓期借款为2亿欧元和10亿⼈⺠币（原来是美元借款，⾃去年开始逐步偿还美元借款，新增⼈⺠币借款），利润表⽆营业收⼊成本，主要为财务费⽤-利息⽀出5亿元
⼈⺠币及汇兑损益3亿元⼈⺠币，投资收益-成员公司委托贷款收益200万欧元、⼦公司分红300万美元。因A公司业务中涉及美元的项⽬断崖式减少，取得借款并发放贷款（主要经营业务）的主要币种是欧元，本年是否需要变更本位币为欧元？
回答⼈：chenyiwei
存在⼀定的变更记账本位币的合理性。
对照《企业会计准则第19号——外币折算》第五条、第六条关于确定记账本位币应考虑因素的规定来看，由于该公司是投资平台，第五条（⼀）（⼆）不适⽤，应主要考虑第五条（三）和第六条所列各项因素。由于委托贷款、⻓期借款的币种主要为欧元，相应的利息收⼊为欧元；同时⻓期股权投资和相应的股利收⼊币种为美元。与上年度相⽐，主要变化是逐步将美元借款置换为⼈⺠币借款。在此情况下，美元已不再是所处主要经济环境中的币种，投资活动的主要币种是欧元，更换记账本位币为欧元具有⼀定合理性。

合并层⾯存货未实现利润递延所得税资产的确认

987、合并层⾯存货未实现利润递延所得税资产的确认
提问⼈：5120210048 时间：2025-09-29 17:41:51
请教陈版主关于合并层⾯存货未实现利润递延所得税资产的确认的确认的问题：
合并层⾯存货未实现利润递延所得税资产的确认是否需要看公司是否盈利，以及是否有⾜够的应纳税所得额有疑惑。个⼈理解：在合并层⾯确认该存货未实现利润的DTA时，认为该存货在未来实现对外销售时即产⽣了抵税作⽤，因此不需要看未来公司是否盈利以及是否有⾜够的应纳税所得额。举例说明：
⺟公司P将成本60元的商品以100元卖给⼦公司S，期末未对外销售。当第2年或者第3年对外销售时，假设1、销售价格为120元，成本100元，利润为20，即100元的⾼成本让S公司少交了当期所得税，如以60元成本，则S公司会产⽣60元的利润⽽交更多的所得税，因此认为在存货实现对外销售的那⼀刻即产⽣了抵税作⽤。假设2、销售价格为90元，成本100元，利润为-10，因100元的⾼成本让S公司产⽣了亏损不⽤交所得税，如以60元成本，则S公司会产⽣30元利润⽽交所得税，同理，在存货实现对外销售的那⼀刻即产⽣了抵税作⽤，⽽且是实际现⾦流的减免。所以在第1年确认存货未实现利润的DTA时，只要公司能确认该存货未来能够实现对外销售即满⾜了DTA的确认条件。不知道我的理解是否正确，请陈版主帮忙解惑，谢谢！
回答⼈：chenyiwei
合并报表层⾯就内部交易未实现损益产⽣的可抵扣暂时性差异，是通过内部买⽅（主帖案例中的S公司）将标的存货对外销售⽽实现的。包括确认DTA时的适⽤税率也是内部买⽅的适⽤税
率。相应地，在考虑是否满⾜DTA的确认条件时，应考虑内部买⽅（⽽不是内部卖⽅）在后续将标的资产对外出售或者消耗时，该内部买⽅能否获得⾜够多的应纳税所得额（注意：与内部卖
⽅的纳税状况⽆关）。因此，并不是“只要公司能确认该存货未来能够实现对外销售即满⾜了DTA的确认条件”，仍需考虑内部买⽅的纳税状况。
提问⼈：5120210048 时间：2025-10-14 11:10:09
陈版主好，谢谢你的回复，我理解DTA的确认就是指未来可以⽤来抵税，那么只要确认未来S公司（内部买⽅）最终能将标的资产对外销售时，在对外销售时的那⼀刻因内部买⼊的⾼成本导致S公司销售当⽉或当年少交或不交所得税，因此就实现了抵税作⽤，所以在确认未实现利润的DTA时⽆需考虑S公司未来是否有⾜够的应纳税所得额，只要确认存货能对外销售就可以。
回答⼈：chenyiwei
只有S公司未来有⾜够的应纳税所得额，暂时性差异转回时才能起到抵税的效果，所以必须考虑S公司的未来盈利状况。提问⼈：zhuzlcn6 时间：2025-11-04 09:26:43
我也没理解这个未来抵税是怎么个抵法，感觉楼主讲得也挺有道理的，望陈版主针对楼主的案例再详细的解释⼀下，⾮常感谢！回答⼈：chenyiwei
未来抵税，是指未来S公司将该资产对外出售或耗⽤时，因计税基础⾼于账⾯价值，实际需缴纳的所得税⽐【（处置价款-计税基础）*S公司适⽤税率】要少。

请教陈版，关于 GP 能否控制有限合伙企业的问题

988、请教陈版，关于 GP 能否控制有限合伙企业的问题
提问⼈：gpqg 时间：2025-09-29 23:28:30
陈版，某企业作为普通合伙⼈，持有有限合伙企业的1% 的⽐例，还有 10家企业或个⼈作为有限合伙⼈。

⺟公司向⼦公司捐赠资产的会计及税务处理

989、⺟公司向⼦公司捐赠资产的会计及税务处理
提问⼈：姜姜jj 时间：2025-09-30 09:33:51
如下问题请教陈⽼师：
背景：B公司是A公司的全资⼦公司。为⽀持B公司业务发展，A公司将⼀条⽣产线⽆偿划转给B公司，该条⽣产线在A公司的账⾯价值为800万，评估的公允价值为1200万。A公司与B公司分别应如何会计、税务处理？假设企业所得税税率为25%，增值税税率13%。
向陈⽼师求助，以下会计及税务处理哪项正确（会计分录涉及多步骤的，简化处理）：
A公司：借：资本公积800 贷：固定资产800 不涉及企业所得税
A公司：借：营业外⽀出800 贷：固定资产800 且营业外⽀出800不得企业所得税前扣除，须做纳税调增。
B公司：借：固定资产800 贷：资本公积800 同时确认企业所得税，借：资本公积200 贷：应交企业所得税200
B公司：借：固定资产800 贷：资本公积800 同时确认企业所得税，借：所得税费⽤200 贷：应交企业所得税200
第（1）、（2），A公司是否还需按固定资产的公允价值计算缴纳增值税？谢谢！回答⼈：chenyiwei
A作为B的⺟公司，向B⽆偿划转资产不应冲减A⾃身的资本公积或者计⼊营业外⽀出，应将划出资产的原账⾯价值转⼊对B的⻓期股权投资成本。
B公司对取得该⽣产线的⼊账价值确定，取决于该⽣产线是否构成业务。如构成业务的，则按同⼀控制下合并的处理原则，按照该⽣产线在A的原账⾯价值⼊账，同时增加资本公积；反之，若不构成业务的，则按公允价值（评估值）⼊账，对应增加资本公积。
税务处理问题建议咨询税务专业⼈⼠意⻅。提问⼈：姜姜jj 时间：2025-10-15 12:49:52
陈⽼师您好，⺟公司的⽣产线是0对价划转，对于⺟公司来说，是少了⼀项资产，确认⻓投就⽆法体现少了⼀项资产了，为什么要确认⻓投呢？谢谢！回答⼈：chenyiwei
⺟公司并未丧失对该资产的控制权，以该项资产对⼦公司进⾏资本性投⼊。提问⼈：姜姜jj 时间：2025-10-11 14:33:48
如下问题请教陈⽼师：
背景：B公司是A公司的全资⼦公司。为⽀持B公司业务发展，A公司将⼀条⽣产线⽆偿划转给B公司，该条⽣产线在A公司的账⾯价值为800万，评估的公允价值为1200万。A公司与B公司分别应如何会计、税务处理？假设企业所得税税率为25%，增值税税率13%。
向陈⽼师求助，以下会计及税务处理哪项正确（会计分录涉及多步骤的，简化处理）：
A公司：借：资本公积800 贷：固定资产800 不涉及企业所得税
A公司：借：营业外⽀出800 贷：固定资产800 且营业外⽀出800不得企业所得税前扣除，须做纳税调增。
B公司：借：固定资产800 贷：资本公积800 同时确认企业所得税，借：资本公积200 贷：应交企业所得税200
B公司：借：固定资产800 贷：资本公积800 同时确认企业所得税，借：所得税费⽤200 贷：应交企业所得税200
第（1）、（2），A公司是否还需按固定资产的公允价值计算缴纳增值税？谢谢！回答⼈：chenyiwei
https://bbs.esnai.com/thread-5494265-1-1.html

减资弥补亏损的会计、税务处理

990、减资弥补亏损的会计、税务处理
提问⼈：姜姜jj 时间：2025-09-30 10:26:15
如下问题请教陈⽼师：背景：A有限责任公司2024年12⽉31⽇权益项⽬如下表（数据简化为整数），其中资本公积均为资本溢价：
项⽬⾦额（⼈⺠币元）实收资本2,200,000,000.00资本公积210,000,000.00专项储备6,000,000.00盈余公积15,000,000.00未分配利润-780,000,000.00合计1,651,000,000.00
A公司以2024年12⽉31⽇为基准⽇，减资弥补亏损并改制为股份有限公司，减资未向股东退还资本⾦。减资并弥补亏损后权益项⽬如下表：项⽬⾦额（⼈⺠币元）实收资本600,000,000.00资本公积1,045,000,000.00专项储备6,000,000.00盈余公积未分配利润合计1,651,000,000.00 向陈⽼师求助，以下会计、税务处理是否正确：
A有限责任公司减资16亿，未向股东退还资本⾦，视为股东再次向股份有限公司的资本性投⼊，不需计算缴纳企业所得税。
A有限责任公司减资16亿，未向股东退还资本⾦，属于股东向股份有限公司的捐赠，应全额计算缴纳企业所得税。
A有限责任公司减资16亿，未向股东退还资本⾦，其中的10.45亿作为股东向股份有限公司的捐赠，计算缴纳企业所得税。[其中5.55亿作为实收资本弥补亏损（未分本利润-7.8亿，按顺序以盈余公积、资本公积弥补2.25亿，余5.55亿），属于权益项⽬内部结转，不计算企业所得税]
第（2）、（3）项，如果需计算缴纳企业所得税，借⽅是资本公积还是所得税费⽤？谢谢！
回答⼈：chenyiwei
是否需缴纳企业所得税的税务处理问题，建议咨询税务专业⼈⼠意⻅。
如果确认需缴纳所得税的，则鉴于权益总额不变，并未发⽣《企业会计准则第18号——所得税》第⼆⼗⼀条所指的“直接在所有者权益中确认的交易或者事项”，即不属于权益性交易。故所缴纳的企业所得税仍计⼊所得税费⽤（当期所得税费⽤）。

此种定价是否属于监管指引2号的暂定价格交易

991、此种定价是否属于监管指引2号的暂定价格交易
提问⼈：gulgdx 时间：2025-09-30 15:09:14
陈⽼师您好，A公司向上游铝⼚采购铝锭作为⽣产⽤的原料，对不同供应的采购定价⽅式归纳起来有两种：
第⼀种：结算⽅式:提货当⽇上海有⾊⽹公布的SMM A00铝最⾼价和最低价的算术平均价下浮100元/吨作为结算价,若遇节假⽇则价格向前顺延。
第⼆种：定价⽅式:按SMM上海有⾊⾦属⽹公布的有⾊现货⽹上报价99.70铝锭⽉均价下浮50元/吨作为结算价送到需⽅仓库。(2⽉份因春节放假，剩余天数按当天价结算) 请问：
上述两种结算⽅式下，A公司采购铝定是否均属于与“点价”交易，需要视采购合同中嵌⼊了⼀项衍⽣⾦融⼯？
如果均是：是否在存货采购⼊库时，除确认应付账款外，还同时确认⼀项以公允价值计量且其变动计⼊损益的⾦融负债。后续该项⾦融负债的公允价值变动（直⾄最终确定价格）计⼊公允价值变动损益，不再调整存货的账⾯价值？
回答⼈：chenyiwei
第⼀种情况，由于在提货当⽇即确定价格，故不存在价格变动的不确定性，不属于暂定价格交易。
第⼆种情况，由于在提货当⽇价格不确定，需到当⽉⽉末根据当⽉均价最终确定价格，故属于暂定价格交易，涉及嵌⼊衍⽣⼯具。2⽉份因春节放假，剩余天数按当天价结算，故该种情况不存在暂定价格。
提问⼈：gulgdx 时间：2025-10-13 18:31:34
陈⽼师您好，A公司向上游铝⼚采购铝锭作为⽣产⽤的原料，对不同供应的采购定价⽅式归纳起来有两种：
第⼀种：结算⽅式:提货当⽇上海有⾊⽹公布的SMM A00铝最⾼价和最低价的算术平均价下浮100元/吨作为结算价,若遇节假⽇则价格向前顺延。
第⼆种：定价⽅式:按SMM上海有⾊⾦属⽹公布的有⾊现货⽹上报价99.70铝锭⽉均价下浮50元/吨作为结算价送到需⽅仓库。(2⽉份因春节放假，剩余天数按当天价结算) 请问：
上述两种结算⽅式下，A公司采购铝定是否均属于与“点价”交易，需要视采购合同中嵌⼊了⼀项衍⽣⾦融⼯？
如果均是：是否在存货采购⼊库时，除确认应付账款外，还同时确认⼀项以公允价值计量且其变动计⼊损益的⾦融负债。后续该项⾦融负债的公允价值变动（直⾄最终确定价格）计⼊公允价值变动损益，不再调整存货的账⾯价值？
回答⼈：chenyiwei
https://bbs.esnai.com/thread-5494268-1-1.html