陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2025年08月）

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陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2025年08月）

（1）是。

3、（1）是。
是。如果不涉及其他综合收益转⼊损益等特殊情况，两者应当相等。
是，分别指成本法核算期间的股利收益和权益法核算期间按⽐例确认的在被投资企业净利润中所占份额。提问⼈：jinjinjingui 时间：2025-08-08 23:04:33
破产项⽬中存在调账疑惑，请陈版主指点：

对截⽌⽇资产负债审计时，对于管理⼈已审核确认的债权，有法院的判决书，应付B单位100万，依据就是A公司盖章的收据，第⼀种，是有查到汇给某个⼈账户，该⼈⼀般是公司员⼯，经调查这笔款是为公司使⽤的，但具体怎么⽤的，⽆资料可查，此时审计调整增加这笔债务时，贷⽅做预计负债，还是其他应付款？借⽅是挂账其他应收款—未知，还是待处理财产损溢，还是未分配利润好呢？或者我们是否需要按照破产债权审核确认数调整截⽌⽇的公司账⾯负债？

1、对截⽌⽇资产负债审计时，对于管理⼈已审核确认的债权，有法院的判决书，应付B单位100万，依据就是A公司盖章的收据，第⼀种，是有查到汇给某个⼈账户，该⼈⼀般是公司员⼯，经调查这笔款是为公司使⽤的，但具体怎么⽤的，⽆资料可查，此时审计调整增加这笔债务时，贷⽅做预计负债，还是其他应付款？借⽅是挂账其他应收款—未知，还是待处理财产损溢，还是未分配利润好呢？或者我们是否需要按照破产债权审核确认数调整截⽌⽇的公司账⾯负债？
回答⼈：chenyiwei
由于债权已经过法院和管理⼈确认，⾦额是确定的，故贷记其他应付款100万元。借⽅科⽬建议暂挂待处理财产损溢，到最终核查结果确定后再处理。
提问⼈：wangxiny 时间：2025-08-14 21:16:25
陈版主您好，关于⽆书⾯合同情况下的收⼊确认及后续收款问题向您请教：
被审计单位属于软件开发企业，部分运维业务是基于前期开发的系统进⾏运维服务，因客户多数为党政机关，有严格的预算限制，从⽽导致公司存在较多在正式合同签订前即开始提供运维服务的项⽬。
据公司⼈员介绍，在与客户接洽运维服务时会向客户提交报价单和预算申请表，由于运维服务的定价标准较为明确，所以⼤部分项⽬在合同正式签订前即可合理预计未来的合同⾦额，且后续签订的合同⾦额与预计⾦额差异不⼤。较少的客户会存在以下三种特殊情况：1、客户削减预算导致正式合同⾦额低于预计⾦额；2、客户要求延⻓服务期，如接洽时确认的服务期为1年，后续签订合同时客户要求在合同签订⽇起再提供1年的运维服务；3、服务提供完成后客户赖账，由于未订⽴书⾯合同，客户拒绝付款（极个别情况）。
项⽬组认为：针对1和2，在公司开始向客服提供运维服务时即根据预计的合同⾦额和服务期间确认收⼊，后续签订合同时如交易价格或服务期限出现变化的，按照合同变更，原合同终⽌和新合同成⽴⽅式处理。针对问题3，客户拒绝付款与公司履约质量⽆关，不应冲减收⼊⾦额。是否属于债务重组？是否应在全额计提坏账准备后进⾏核销？
请问，上述做法是否正确，谢谢陈版主。回答⼈：chenyiwei
对此类“先⼲活后签订合同”的情况，应根据以往历史经验和⾏业惯例等，判断交易双⽅是否已对合同价款⾦额和⽀付⽅式、⽀付条件等事实上已有共识，以确定是否实质上满⾜收⼊准则第五条关于“合同成⽴”的条件。在满⾜“合同成⽴”条件的前提下，运⽤可变对价原则对合同收⼊⾦额进⾏合理、谨慎的估计（包括遵循“极可能不会发⽣重⼤转回”的限制条件），在服务提供期间或者提供完毕后确认收⼊。后续实际结算⾦额与原估计价款⾦额不⼀致的，按可变对价的会计估计变更处理。
对于问题3，属于客户信⽤问题导致的⽆法收回款项，应在全额计提坏账准备后进⾏核销。提问⼈：亲爱的你好时间：2025-12-15 15:49:21
项⽬建设期的财务⼈员、党建⼈员、⾼级管理⼈员⼈⼒资源⼈员的⼯资是否可以计⼊在建⼯程，与在建⼯程直接相关的⼈员包含哪些：回答⼈：chenyiwei
这些⼈员都属于⼀般⾏政⼈员，其在建设期内和建成后所提供服务的⼯作内容都是⼀样的，都是为了维持企业这⼀法⼈的运转，⽽与固定资产达到预定可使⽤状态⽆关，故这些⼈员在建设期内的⼈⼯成本也不应计⼊在建⼯程成本，⽽应直接计⼊管理费⽤。
参⻅：《中审众环研究2020》之“问题1-1-29（开办期发⽣费⽤的处理）”。

无标题

1、是。2、存货跌价是已实现损失，即使是按组合（如库龄）计提，所计提的坏账准备也是可以对应到特定的单项存货的，这是与应收款项组合计提坏账准备的⼀个重⼤区别。提问⼈：爬爬呀时间：2025-08-07 22:38:46

要看相关⾏业惯例和历史经验，如果符合⾏业惯例和历史经验的，则不属于内控缺陷。提问⼈：爬爬呀时间：2025-08-06 162521

4、要看相关⾏业惯例和历史经验，如果符合⾏业惯例和历史经验的，则不属于内控缺陷。提问⼈：爬爬呀时间：2025-08-06 16:25:21
针对第2、3点继续追问下，像这两个问题都会涉及到审批流程的问题，为何第2点需要等审批流程结束后才能进⾏核销的处理，但是第3点就不需要等审批流程结束，即可做为转固的处理呢？这各⾃是基于什么考虑呢？同时像第3点，如果不考虑流程结束即进⾏转固，是否会表明内控缺陷呢？
回答⼈：chenyiwei
在实务中要考虑谨慎性原则，即尽早、及时确认成本费⽤，但对于不影响损益或者可能导致确认收益的事项，就没有那么急迫的要求。提问⼈：爬爬呀时间：2025-08-11 20:45:21
还是有点没太明⽩，第3点是在流程结束前转固哦。同时是否会表明存在内控缺陷呢？回答⼈：chenyiwei
流程结束前转固，表明审批流程滞后于实际情况，理论上是存在内控缺陷的。

B 公司还未回购的股份（计划⽀出1.5-2亿）是否在2024年全部考虑进来，⼀揽⼦交易，按计划考虑全部回购，确认资本公积，后续每年实际真实回购的时候，在调整资本公积呢？ 2024年还是就考虑当年实际回购的50万股对资本公积的影响？

3、B 公司还未回购的股份（计划⽀出1.5-2亿）是否在2024年全部考虑进来，⼀揽⼦交易，按计划考虑全部回购，确认资本公积，后续每年实际真实回购的时候，在调整资本公积呢？ 2024年还是就考虑当年实际回购的50万股对资本公积的影响？
请⾼⼿指点，万分感谢！回答⼈：chenyiwei
⼦公司回购股份，在⺟公司合并报表层⾯的会计处理，等同于购买少数股权，按权益性交易处理。这⾥唯⼀的区别是回购款由⺟公司还是⼦公司⽀付，但因为⺟公司和⼦公司在合并报表中同属于⼀个会计主体，故该差异对合并报表的反映没有影响。
⺟公司应计算回购前后在⼦公司的净资产中所享有份额的差额，将其与⼦公司所⽀付的回购款相⽐较，差额调整合并报表层⾯的权益。
⼦公司的库存股并⾮发⾏在外股份，因此⼦公司回购将导致其发⾏在外股份数量减少，相应地⺟公司在该⼦公司的股权⽐例上升，其效果等同于收购少数股权。由于回购的标的并⾮⺟公司⾃身股份，故⺟公司合并报表层⾯⽆库存股列报。
提问⼈：爬爬呀时间：2025-08-18 10:18:54
针对第⼀个问题，继续追问下，确认少数股东权益的⾦额是否应该为B公司净资产*（60.75-60%），资本公积为最终倒侪。回答⼈：chenyiwei
该做法更合理，资本公积为倒挤数。

截⾄630，该项售后租回交易⽀付租⾦的义务是否已经产⽣？相应的利息是否已经开始计提？

2、截⾄630，该项售后租回交易⽀付租⾦的义务是否已经产⽣？相应的利息是否已经开始计提？
如果对上述两个问题的回答均为”是“，则需同时确认其他应收款和⻓期应付款；反之则不需要，仅需在附注中披露。提问⼈：huangjiayong 时间：2025-08-07 18:39:08
陈⽼师您好，想追问⼀下怎么定义这个“⽀付租⾦的义务是否已经产⽣”这个说法呢？我司⽬前偏向于类⽐以抵押形式取得银⾏借款，因截⾄630尚未收到全部价款⽽仅办理抵押⼿续，这个情况下是否可以说明“尚未产⽣⽀付租⾦义务”呢？
回答⼈：chenyiwei
主要还是考虑以租赁期开始⽇为标志，即取得了主导已识别资产使⽤的权利。

租赁期满租赁资产恢复⾄租赁条款约定状态预计将发⽣的成本现值。回答⼈：chenyiwei

3、租赁期满租赁资产恢复⾄租赁条款约定状态预计将发⽣的成本现值。回答⼈：chenyiwei
租赁期开始⽇初始确认的时候，使⽤权资产≠租赁负债，并不等同于满⾜初始确认豁免的条件。仍应就两者初始计量⾦额中的孰低者（如使⽤权资产扣除预付的租⾦后，等于租赁负债）确认等额的递延所得税资产和负债。
主帖中的3项确实是使得使⽤权资产的初始计量⾦额不同于租赁负债初始计量⾦额的因素，但3将预计恢复⽀出的折现值确认为预计负债⽽不是租赁负债，但并不导致在租赁期开始⽇对资产和负债的初始计量⾦额各⾃的合计数产⽣差异。因此这部分预计负债也是应当根据解释16号第⼀条规定确认递延所得税资产的。
提问⼈：安好时间：2025-08-05 16:28:40
陈版您好，如果租赁期3年，初始确认时⼀次性全额预付，即租赁负债为0，这种情况是不是就满⾜初始确认豁免条件了？谢谢！回答⼈：chenyiwei
这种情况下使⽤权资产等于预付租⾦，租赁负债为零，此时⽆暂时性差异。提问⼈：爬爬呀时间：2025-08-07 22:19:32

增值税与企业所得税的收⼊确认对不对？

782、增值税与企业所得税的收⼊确认对不对？
提问⼈：heening 时间：2025-08-01 11:20:53
我公司是汽⻋零配件加⼯企业，某客户对钢材有特殊要求，委托我公司代采购。合同形式⼤致是收取代理服务费或者直接明确是代采购业务。增值税⽅⾯，供应商给我公司全额开具发票，如1000万元，我公司全额进⾏进项税额抵扣，我公司再将货款全额+代理服务费(合计1100万元)，开具给客户。企业所得税⽅⾯，未全额确认收⼊，也未相应结转成本，只是确认了差额(100万元确认收⼊)，⽆成本。关于增值税收⼊与企业所得税收⼊不⼀致的问题，我公司确认的收⼊正确吗？
回答⼈：chenyiwei
两个税种下对本案例中收⼊、成本的确认差异基本上是合理的。

求助陈版，关于实际控制⼈在持股平台份额回购

783、求助陈版，关于实际控制⼈在持股平台份额回购
提问⼈：秀才0923 时间：2025-08-01 13:14:15
求助陈版：公司实际控制⼈于2021年成⽴员⼯持股平台，其中授予实控⼈200万股，预留给其他员⼯300万股，授予价6元，公允价20元，服务期限条件为授予⽇⾄IPO上市后三年。
对于授予给实控⼈的200万股，公司在2021年授予后，按服务期限开始摊销确认对实控⼈200万股的股份⽀付费⽤。2023年，实控⼈将其200万股份额中的50万股转让给其他员⼯，转让价格10元，并约定了服务期限，公允价格30元，公司判断构成新的股份⽀付，在原股份⽀付费⽤继续摊销的基础上，按2023公允价值与转让价的差额分摊确认新的股份⽀付费⽤；2024年员⼯A离职，不满⾜⾏权条件，冲回原确认的股份⽀付费⽤；实际控制⼈按原转让价格10元回购，公司认为此回购系原实际控制⼈的股份原价转回，不构成新的股份⽀付，⽆需确认股份⽀付费⽤。
对于预留给其他员⼯的300万股，2022年授予给其他员⼯后，在服务期限内摊销确认，2024年员⼯B离职，不满⾜⾏权条件，冲回原确认的股份⽀付费⽤；实际控制⼈按原授予价回购该股份，并约定不再授予给其他员⼯，公司认为构成新的股份⽀付，确认股份⽀付费⽤，在回购⽇按实际控制⼈剩余服务期限摊销。
请教陈版，对于员⼯A、B离职后，实际控制⼈回购股份的会计处理，是否正确？回答⼈：chenyiwei
对于员⼯B的激励股份回购，处理合理。
对于实控⼈将其获得的激励股份在等待期内转让给员⼯A，由于实控⼈不存在提前离职问题，其在等待期内转让激励股权属于不满⾜⾮可⾏权条件，故应按加速可⾏权处理（⼀次性确认剩余费⽤），⽽不能在员⼯A的等待期内继续摊销该部分实控⼈的股份⽀付费⽤。其余基本合理。

电⼦债权凭证的相关处理

784、电⼦债权凭证的相关处理
提问⼈：tianping820808 时间：2025-08-01 13:41:16
业务场景：核⼼企业应付上游供应商货款1000万元，遂通过银⾏供应链⾦融服务平台向供应商签发了⼀张1000万元的⼀年期电⼦债权凭证，供应商通过银⾏供应链⾦融服务平台办理了应收账款保理融资（将应收账款转让给该银⾏），融资利息由核⼼企业承担。供应商办理完融资后，银⾏直接通过内部账户向供应商⽀付融资款1000万元，同时从核⼼企业账户⼀次性划扣融资利息50万元。核⼼企业承诺1年后向银⾏兑付电⼦债权凭证。
请教陈⽼师相关处理是否正确：
核⼼企业
核⼼企业对签发的电⼦债权凭证仅作备查登记，不做账务处理；
划扣的利息50万元按照电⼦债权凭证期限分摊计⼊各⽉财务费⽤（如简化处理则⼀次性计⼊当期财务费⽤）；
核⼼企业到期兑付电⼦债权凭证时借记应付账款，贷记银⾏存款。
供应商：
保理融资为⽆追索权的，供应商收到融资款后对应收账款终⽌确认：供应商收到1000万元款项后，借记银⾏存款，贷记应收账款；
保理融资为有追索权的，供应商收到融资款后不能对应收账款终⽌确认：
供应商收到1000万元款项后，借记银⾏存款，贷记短期借款；待核⼼企业到期兑付电⼦债权凭证后，借记短期借款，贷记应收账款。回答⼈：chenyiwei

内部交易抵消

785、内部交易抵消
提问⼈：xyz_withu 时间：2025-08-01 15:42:32
请教陈版：某年1⽉1⽇，⺟公司以合同⾦额新币10万销售货物给⼦公司，确认收⼊当天汇率假定为5，⺟公司确认收⼊10*5/1.13=44.25万元，假设结转成本20万元。⼦公司记账本位币为新币，购⼊后作为固定资产核算。固定资产⼊账价值为10万新币，按照5年计提折旧，假定⽆残值。在上述例⼦中，编制合并报表时，未实现内部交易损益⾦额是多少？当年及后续年份如何抵消该笔交易的影响？
我疑惑的点是⺟公司确认收⼊44.25万元，⼦公司固定资产⼊账⾦额折算为本位币为50万元，这两者差异要如何处理？回答⼈：chenyiwei
⺟公司在内部交易中缴纳的税款，⼦公司不能抵扣的，这部分税款在合并报表层⾯直接计⼊损益（税⾦及附加）。内部交易损益按不含税⾦额计算，即44.25-20=24.25万元。

处置FVOCI的所得税处理

786、处置FVOCI的所得税处理
提问⼈：wx_5da958a4acba 时间：2025-08-01 16:00:07
请教各位⽼师
假设某公司税率为10%，T0年发⽣⽇常费⽤200万，投资⼀公司股权按FVOCI核算，产⽣公允价值收益1000万，T0年公司账务处理：借管理费⽤ 200
贷 cash 200
借 FVOCI 1000
贷 OCI 1000
借递延所得税资产 20
贷递延所得税费⽤ 20
借 OCI 100
贷递延所得税负债 100
T1年公司发⽣费⽤500万，处置FVOCI产⽣净收益2000万元（即对T1年净利润的影响为1000万元，应纳税所得额影响2000万元）试问：
①根据准则理解FVOCI相关税⾦影响均不计⼊PL，但若如此，T1年当期所得税费⽤应有（2000-500-200）*10%=130，⽽处置FVOCI影响为200，如转⾛200则当期所得税费⽤会变为-70，不合理，那么这⾥应该如何处理？
②由于处置，上年费⽤产⽣的可抵扣亏损影响在本期实现，该部分是否应考虑为FVOCI处置影响⽽直接计⼊权益⽽不计⼊PL？回答⼈：chenyiwei

请教陈版主，账龄1年以内占⽐99以上，如何计算预期信⽤损失率。

787、请教陈版主，账龄1年以内占⽐99%以上，如何计算预期信⽤损失率。
提问⼈：leo230207 时间：2025-08-02 16:45:35
请教陈版主，A公司应收账款周转较快，1年以内的应收账款占⽐在99%以上，历史上的坏账损失也⾮常少，如果采⽤账龄迁徙的⽅法计算预期信⽤损失率则计算出预期信⽤损失率⾮常低，明显低于同⾏业平均⽔平，容易被监管机构质疑。请问能否采⽤固定⽐例（原准则）进⾏计提？在现⾏准则下采⽤固定⽐例计提坏账有没有⾜够的理论基础？
回答⼈：chenyiwei
实务中对于此类情况，为了避免引起监管或市场的不必要关注，⼀般就沿⽤原准则下的固定⽐例计提坏账准备，确保执⾏新⾦融⼯具准则后的坏账准备计提⽔平不低于原准则下。提问⼈：leo230207 时间：2025-08-09 19:25:36
⾮常感谢您。另外想请问下，能否采⽤细化账龄分段，⽐如将账龄划分0-3个⽉、3-6个⽉、6-12个⽉、1年以上等账龄分段，按0-3个⽉迁徙⾄3-6个⽉、3-6个⽉迁徙⾄6-12个⽉、6-12个⽉迁徙⾄1年以上的⽅式计算迁徙率，以此计算预期信⽤损失率？期待您的回复。
回答⼈：chenyiwei
也可以。只要基础数据和内控能⽀持持续提供稳定可靠的基础数据。

陈版，紧急求助有关股份⽀付⼆次授予的处理问题

788、陈版，紧急求助有关股份⽀付⼆次授予的处理问题
提问⼈：hy2608 时间：2025-08-04 09:51:52
⼤概案例如下：A公司的持股平台B持有A公司1000万注册资本，持股平台合伙份额1000万，2022年1⽉设⽴，设⽴时即授予了⼀批员⼯，总份额400万，⽀付对价1.1元，当时公允价值9元，这部分应确认股份⽀付费⽤3160万，根据激励计划在2029年12⽉31⽇前分摊，即分摊5年，剩余的600万份额并⽆具体的激励计划和激励对象，则作为授予给实控⼈处理，也按股份⽀付处理，实控⼈出资对价1元，此时⼀次性确认了股份⽀付4800万。2023年1⽉，公司授予另⼀批员⼯100万份额，包括等待期限等所有条件与第⼀批⼀致，也是29年12⽉，这100万份额由实控⼈
在持股平台转让，员⼯对价依然是1.1元，此时公允价值10元，请问此时第⼆批授予的这部分股份⽀付能否按⾮独⽴计划的股份⽀付处理，确认总股份⽀付费⽤时，先冲销之前实控⼈确认的这100万股份⽀付费⽤，然后再对⼆次授予的部分重新确认，并按剩余4年摊销（冲销的时候也是分4年冲销），或者理解为⽤两次公允价值价差确认股份⽀付费⽤，就是不重复确认，这样处理是否具有⼀定合理性呢
回答⼈：chenyiwei
第⼆次转让与前次转给实控⼈（⽆等待期）的股份⽀付交易⽆直接关系，第⼆次股份⽀付的费⽤确认不能冲销之前实控⼈确认的这100万股份⽀付费⽤。第⼆次股份⽀付的费⽤总额=第⼆次授予⽇标的股票的公允价值-第⼆次股份⽀付的授予价格。

请教，研发样件成本能否按照预计售价确认⼊库冲减研发费⽤

789、请教，研发样件成本能否按照预计售价确认⼊库冲减研发费⽤
提问⼈：a2285000 时间：2025-08-04 10:54:07
研发样件能否按照预计售价确认存货⼊库成本并冲减研发费⽤？回答⼈：chenyiwei
不可以。研发样机、样件的成本结转问题，应遵循《监管规则适⽤指引——会计类第3号》之“3-11 固定资产达到预定可使⽤状态前试运⾏产品的会计处理”：
存货成本包括直接材料、直接⼈⼯以及按照⼀定⽅法分配的制造费⽤，是企业正常设计⽣产能⼒下的必要合理⽀出。固定资产达到预定可使⽤状态前试⽣产的存货，应以正常设计⽣产能⼒下的必要合理⽀出为基础，确认相关存货成本，试运⾏期间实际投⼊⾦额超出存货成本的部分计⼊在建⼯程。正常设计⽣产能⼒下的必要合理⽀出，应结合固定资产达到预定可使⽤状态后的正常设计产能、产品正常⽣产投⼊产出⽐等因素考虑。
即，此时试⽣产的样机、样件的成本，应根据“正常设计⽣产能⼒下的必要合理⽀出为基础，确认相关存货成本”。同时，依据财政部会计司发布的《⽆形资产准则实施问答》：“按照《企业会计准则第6号——⽆形资产》（财会〔2006〕3号，以下简称⽆形资产准则）并参考应⽤指南，内部开发⽆形资产的成本仅包括在满⾜资本化条件的时点⾄⽆形资产达到预定⽤途前发⽣的⽀出总额，对于同⼀项⽆形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费⽤化计⼊损益的⽀出不再进⾏调整。企业应当按照⽆形资产准则中开发阶段有关⽀出资本化的条件进⾏判断，将有关⽀出在满⾜资本化条件时确认为⽆形资产。按照《企业会计准则解释第15号》（财会〔2021〕35号），企业研发过程中产出的有关产品或副产品在对外销售前，符合《企业会计准则第1号——存货》（财会〔2006〕3号）规定的应当确认为存货，符合其他相关企业会计准则中有关资产确认条件的应当确认为相关资产。本问题中的甲公司已经按照⽆形资产准则、《企业会计准则解释第15号》等规定，判断当期研发⽀出不满⾜⽆形资产、存货等资产的确认条件，将研发⽀出（包括研发样机的相关⽀出）全部作费⽤化处理，并计⼊了当期研发费⽤，不应在以后期间签订销售合同或者销售研发样机时，将以前期间已费⽤化的研发样机⽀出⾦额从本期研发费⽤中冲回后再转⼊存货或营业成本等。”即转⼊研发样机、样件成本的⾦额不能超出该项⽬累计资本化的开发⽀出总额。
提问⼈：a2285000 时间：2025-08-07 19:52:14
公司主要是⾦属制品⾏业，主要原材料是钢材，前期研发过程中由于研发流程管控问题和研发bom管理不当，导致⽆法追溯获得研发样件的具体投料明细，但是企业有研发样件的收发存数量，若按照样件后续量产时的产品成本或者按照样件理论重量*钢材平均出库单价确定研发样件成本并冲减研发费⽤是否合适？
回答⼈：chenyiwei
看这些证据本身的可靠性，以及按照这些证据测算的样品成本是否与类似商业化产品的成本差异不重⼤。

定制化产品的相关研发⽀出

790、定制化产品的相关研发⽀出
提问⼈：Ryan_q 时间：2025-08-04 15:26:59
@chenyiwei，陈版主，有⼀问题请教：2-8 定制化产品相关研发⽀出的会计处理
企业与客户签订合同，为客户研发、⽣产定制化产品。客户向企业提出产品研发需求，企业按照客户需求进⾏产品设计与研发。产品研发成功后，企业按合同约定采购量为客户⽣产定制化产品。对于履⾏前述定制化产品客户合同过程中发⽣的研发⽀出，若企业⽆法控制相关研发成果，如研发成果仅可⽤于该合同、⽆法⽤于其他合同，企业应按照收⼊准则中合同履约成本的规定进⾏处理，最终计⼊营业成本。若综合考虑历史经验、⾏业惯例、法律法规等因素后，企业有充分证据表明能够控制相关研发成果，并且预期能够带来经济利益流⼊，企业应按照⽆形资产准则相关规定将符合条件的研发⽀出予以资本化。
问：
是否意味着如果企业：
A、1可以控制研发成果，2、不仅适⽤于该合同，未来可以适⽤其他合同，相关⽀出可以计⼊研发费⽤?
B、按照2号⽂的意⻅，是将相关的研发进⾏资本化计⼊⽆形资产，未来若有新的合同也应当摊销计⼊营业成成本？所以从根本上如果是定制化的研发⽀出都不应该计⼊研发费⽤？上述两个意⻅哪个合理？望陈版主指导！！
回答⼈：chenyiwei
A、是。
B、如果受托⽅可控制研发成果，则按照⽆形资产准则的“企业内部研究开发项⽬”模式进⾏核算，对研发⽀出应区分研究阶段和开发阶段，以及对开发阶段进⼀步区分是否满⾜资本化条件，据此进⾏会计处理，因此也存在研发⽀出直接费⽤化计⼊研发费⽤的情况。这部分研发⽀出，即使后续该项⽬研发成功，也不能再重新资本化，因此这部分在发⽣时即被费⽤化的研发⽀出最终是不会计⼊营业成本的。
提问⼈：Ryan_q 时间：2025-08-12 11:24:17
@chenyiwei，谢谢陈版主的回复，还想补充问题，关于回复：1、可以控制研发成果，2、不仅适⽤于该合同，未来可以适⽤其他合同，其中特别是第2、能适⽤其他合同，在⽆形资产定义中，研究阶段以及开发阶段进⾏区分，其中开发阶段满⾜资本化条件包括（⼀）技术具有可⾏性（⼆）具有完成该⽆形资产并使⽤或出售的意图（三）证明其有⽤性（四）⾜够资源⽀持以完成开发（五）可靠计量，第2、的定义从某种意义上与开发阶段的资本化定义是能够契合的。
⽬前，对于医药⾏业在研新的药品⽬前有⽐较成熟的区分阶段（如：临床三期），但对于很多其他⾏业，例如：软件⾏业，其在开发阶段就已经认为该技术⼗分成熟，已满⾜资本化条件，⽆法区分研究或者开发阶段区分，根据该定义会出现⽐较容易会计操作的环节：
问题：

请教陈版，⻓期租赁未约定具体的付款时间应该怎么处理

791、请教陈版，⻓期租赁未约定具体的付款时间应该怎么处理
提问⼈：whc1990 时间：2025-08-05 11:17:59
情况是这样的，甲公司租赁了⼤型机器设备，租赁期是6年，租⾦3亿元，合同约定的付款时间是第⼀笔1个亿，第⼆笔、第三笔都是接到出租⼈通知时⽀付，每个有给具体的付款时间。请问这种情况下是否可以不做使⽤权资产。如果要做的话请问应该如何操作。谢谢！
回答⼈：chenyiwei
相当于承接了⼀笔贷款⼈可随时要求偿还的负债。此时相当于实际利率为零，应根据不折现的租⾦确认使⽤权资产和租赁负债（相应地租赁负债也没有对应的利息⽀出）。

求助陈版，债务重组债务⼈分批次豁免确认时点问题

792、求助陈版，债务重组债务⼈分批次豁免确认时点问题
提问⼈：liuyifan1 时间：2025-08-05 16:14:59
A企业与B企业（为关联⽅，B公司为A公司的⺟公司的联营企业）进⾏债务重组，属于修改其他条款，调整债务本⾦及变更还款期限。同⼀合同，分两批次债务豁免，第⼀批次豁免300万元，分12期⽀付，在满⾜⽀付⼀定⾦额时（预计26年年初触发），再次豁免300万。
问题1：根据谨慎性⻆度考虑，在合同签订时确认第⼀期300万豁免投资收益。待触发了第⼆期豁免条款再⼀次性确认债务⼈投资收益？前置条件是先付⼀次款，从商业利益来说，为了尽快收到回款，⽽提出的有条件性的豁免符合正常的商业理由。如果今年年底触发了第⼆个条款，是否也需要再确认300万，相当于今年确认600万投资收益
问题2：如果第⼀期约定时间内没有⽀付⾄⼀定⾦额，那第⼀阶段的分期确认的收益都冲回去？再根据合同约定进⾏处理感谢回复，谢谢
回答⼈：chenyiwei

请教，员⼯股权激励计划员⼯承担股价下跌⻛险的处理

793、请教，员⼯股权激励计划员⼯承担股价下跌⻛险的处理
提问⼈：potentialman 时间：2025-08-05 16:40:08
请教陈版主，某上市公司实施限制性股票激励计划，草案中约定：对于未满⾜激励条件的激励对象，相应限制性股票取消解除限售，并由公司按授予价格和回购时股票市场价格（董事会审议回购事项前1个交易⽇公司标的股票交易均价）的孰低值予以回购注销。
虽然授予价格远低于⽬前市场价格，但未来仍然存在股价下跌的⻛险，因此员⼯承担了股价变动⻛险。请教陈版主，该背景下股份⽀付是否嵌⼊了衍⽣⼯具，如何进⾏计量~感谢！回答⼈：chenyiwei
这种情况不涉及单独确认衍⽣⼯具。由于回购价格为“授予价格和回购时股票市场价格（董事会审议回购事项前1个交易⽇公司标的股票交易均价）的孰低值”，故基于谨慎原则，在等待期内回购义务相关负债的账⾯价值保持原授予价格不变。如果最终回购价格按照股票市价（低于原授予价格）实施，则实际回购价格低于原授予价格之间的差额在实际回购时转⼊资本公积处理。

求助陈版主：关于合并层⾯计算⾮经常性损益时少数股东影响数如何确定的问题

794、求助陈版主：关于合并层⾯计算⾮经常性损益时少数股东影响数如何确定的问题
提问⼈：shu759 时间：2025-08-05 18:08:12
陈版主您好：
在合并报表层⾯计算⾮经常损益时对于“减：少数股东权益影响额（税后）”数字如何计算有个疑问。
假设⼀家A集团公司，当期下属b⼦公司（A公司持股60%）对下属c⼦公司（A公司持股100%）有⼀笔委托贷款收⼊共计100万元。A公司当期⽆其他⾮经常性损益，合并层⾯由于该委托贷款收益属于内部交易⽽抵销，则⾮经损益⼩计为零。但对于后⾯出现两种计算⽅法：

不动产权登记费资本化吗？

795、不动产权登记费资本化吗？
提问⼈：leimenghua1 时间：2025-08-06 10:13:50
请问⾃建和外购的不动产权登记服务费需要资本化计⼊资产成本吗？还是可以直接费⽤化呢？不动产权登记服务费应该不属于资产达到预定可使⽤状态所要的必要⽀出吧？回答⼈：chenyiwei
通过对不动产进⾏权利登记，可使得相关权益获得更好保护，也有助于实现通过出售等对外交易⽅式获取的经济利益（不论是外购还是⾃建的房地产），因此是符合资本化条件的。如⾦额较
⼩也可以简化处理，予以费⽤化。

陈版，⽆产权⻋位：⽆形资产or使⽤权资产

796、陈版，⽆产权⻋位：⽆形资产or使⽤权资产
提问⼈：Shenpoo 时间：2025-08-06 13:39:57
购买⽆产权的⻋位（⽐如⼈防⻋位），我看了很多解析，现在都偏向于重分类为使⽤权资产，不再核算⽆形资产，但是找不到上市年报案列，现在到底要不要重分类到使⽤权资产去？
回答⼈：chenyiwei
使⽤权资产确认的前提是存在租赁，⽽在新租赁准则下，判断租赁是否存在是依据“租赁三要素”：特定的已识别资产；特定的租赁期限；在租赁期限内对已识别资产使⽤的控制权。从这三点来看，⼈防⻋位使⽤权都是满⾜的，所以确认为使⽤权资产也是合理的。
虽然可能没有直接可观察到的市场实际案例，但从上述原则推理出发是完全合理的。

财政部2025年4⽉发布的《⽆形资产准则实施问答》疑问

797、财政部2025年4⽉发布的《⽆形资产准则实施问答》疑问
提问⼈：cicpakws 时间：2025-08-06 14:11:05
https://kjs.mof.gov.cn/zt/kjzzss/sswd/wxzczzsswd/202504/t20250417_3962191.htm
问：甲公司按照《企业会计准则第6号——⽆形资产》、《企业会计准则解释第15号》等规定，已将不满⾜资本化条件的研发⽀出（包括研发样机的相关⽀出）全部作费⽤化处理，计⼊了当期研发费⽤。此后期间，甲公司与有意愿购买研发样机的客户签订销售合同并实现了销售。在签订销售合同或者销售研发样机时，甲公司是否可将以前期间已费⽤化的研发样机⽀出⾦额从本期研发费⽤中冲回，再转⼊存货（如果尚未销售）或营业成本（如果已经销售）？
答：按照《企业会计准则第6号——⽆形资产》（财会〔2006〕3号，以下简称⽆形资产准则）并参考应⽤指南，内部开发⽆形资产的成本仅包括在满⾜资本化条件的时点⾄⽆形资产达到预定⽤途前发⽣的⽀出总额，对于同⼀项⽆形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费⽤化计⼊损益的⽀出不再进⾏调整。企业应当按照⽆形资产准则中开发阶段有关⽀出资本化的条件进⾏判断，将有关⽀出在满⾜资本化条件时确认为⽆形资产。按照《企业会计准则解释第15号》（财会〔2021〕35号），企业研发过程中产出的有关产品或副产品在对外销售前，符合《企业会计准则第1号——存货》（财会〔2006〕3号）规定的应当确认为存货，符合其他相关企业会计准则中有关资产确认条件的应当确认为相关资产。本问题中的甲公司已经按照⽆形资产准则、
《企业会计准则解释第15号》等规定，判断当期研发⽀出不满⾜⽆形资产、存货等资产的确认条件，将研发⽀出（包括研发样机的相关⽀出）全部作费⽤化处理，并计⼊了当期研发费⽤，不应在以后期间签订销售合同或者销售研发样机时，将以前期间已费⽤化的研发样机⽀出⾦额从本期研发费⽤中冲回后再转⼊存货或营业成本等。
http://www.sasac.gov.cn/n2588040/n2590387/n9854167/c29243031/content.html
国有控股企业其主营业务为某类资产的租赁和销售服务，这个国有控股企业采购该类拟⽤于租赁、售卖的资产时是否需要履⾏招投标程序？国有控股企业处置（包含销售）租赁物、售卖主营涉及的资产时是否适⽤《企业国有资产交易监督管理办法》，需要进场交易？
您好：
您在我们⽹站上提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
国有企业⽇常⽣产经营活动过程中，销售原材料、在产品、半成品、产成品等存货的⾏为不属于32号令的规范范围，不需通过产权交易机构公开挂牌。
如国有房地产开发企业销售⾃⾏开发的不动产属于企业⽇常经营活动，该种⾏为不属于32号令规范的范畴，不需要进场交易，可按照⾏业惯例⽅式进⾏销售。如相关物业列⼊转让⽅的固定资产，该等固定资产的转让⾏为应按照32号令的相关规定履⾏进场交易程序。
上述回复仅供参考。欢迎您再次提问。
现在有个问题是对于前期未资本化的研发⽀出，产出的样机后期出售了，是否应当通过产权交易机构公开挂牌？因为⽬前没有经过存货这个科⽬，不符合豁免情形，但是实质上这笔交易也并
⾮可能导致国有资产流失的交易。
希望版主能帮忙解答！回答⼈：chenyiwei
这更多地属于⼀个政策性问题。我理解关键在于该样机的⽤途，是与正常商品⼀样⽤于对外出售，还适⽤于⾃⽤、展示等（前者相当于存货，后者相当于固定资产）。如为前者，则⽆需进⾏招投标程序；如为后者则需要。

关于以商品房作为媒介进⾏三⽅债权债务抵消的问题

798、关于以商品房作为媒介进⾏三⽅债权债务抵消的问题
提问⼈：nh1986 时间：2025-08-06 16:31:52
陈版好！
实务中遇到这样⼀个问题：被审计单位是⼀家⼯程施⼯的国有企业，因客户资⾦问题⽆法⽀付给公司⼯程款，进⽽导致公司也⽆法⽀付供应商的⼯程款，于是客户、被审计单位、供应商三⽅签订债权债务抵消协议，以客户名下的商品房，按照债权债务抵消协议约定的⾦额将三⽅的债权债务抵消，协议⾦额的确认依据不清楚，并且三⽅都没有进⾏资产评估。客户名下的不动产直接转让给供应商，并不经过被审计单位，被审计单位直接账上将应收款和应付款对冲抵消。
个⼈理解该业务分两步，⾸先是被审计单位和客户之间的债权债务抵消，商品房转给被审计单位，其次才是被审计单位与供应商的债务抵消，商品房转给供应商。想请教以下⼏个问题：

请教陈版，售后回租业务的判断

799、请教陈版，售后回租业务的判断
提问⼈：sathylover 时间：2025-08-07 22:23:51
公司向客户（以下简称甲⽅）签订合同，合同的付款⽅式为：预付20%；设备到货10%；验收40%；质保10%；运营期20%
运营期另签署协议：运营期三年内公司向甲⽅提供运营服务，另外向甲⽅⽀付运营期内的租赁费⽤（该平台预计可以使⽤8年），以对外向终端⽤户销售平台服务（终端⽤户的收⼊归公司所有）。公司向甲⽅提供的运营服务达到服务标准且对外向终端⽤户销售服务产⽣的现⾦流量达成指标后，甲⽅⽀付运营期20%的费⽤。
即，若达标，运营期公司的收⼊构成为甲⽅⽀付的运营期20%+终端⽤户的收⼊；公司的成本构成为提供运营服务的成本+向甲⽅⽀付的租赁费⽤。公司预计在运营期间按照要求提供运营服务并完成现⾦流量指标。
公司和甲⽅的合同应当认定为销售交付合同+运营期合同，还是完整的售后回租业务？回答⼈：chenyiwei
公司和甲⽅的合同应当认定为销售交付合同+运营期合同，还是完整的售后回租业务，取决于在运营期内该标的资产的使⽤由谁主导和控制，例如运营期内对外销售平台服务的价格、条款和市场营销策略等是否由本企业完全确定，运营期内的⻛险和盈亏由谁享有或承担、向甲⽅⽀付的租赁费⽤和甲⽅⽀付的运营期20%的费⽤分别如何确定，是否存在关联等。

同控下账务及合并处理

800、同控下账务及合并处理
提问⼈：5566234 时间：2025-08-07 23:07:17
请教版主及各位⼤佬，关于同控下股转交易相关账务处理及合并处理：
交易背景：甲⼄分别出资600万元、400元设⽴A公司，甲⼄公司拟以A公司股权引⼊外部股东丙成⽴B公司，A公司评估价格1200万元，丙公司货币注资300万元，丙公司合计注册资本⾦1500 万元。
A公司情况：项⽬⾦额
在建⼯程 1000
实收资本-甲 600
实收资本-⼄ 400
A公司历史成本，评估增值不需要进⾏账务处理
甲⼄对B公司注资
甲⼄公司⻓期股权投资由A变更为B，⻓投账⾯价值保持不变，甲⻓投账⾯价值仍为600万
B公司合并报表权益：1500-200=1300万元
假设甲控股48%，仍由甲公司编制合并报表评估增值部分
借：⻓期股权投资 200*（60%-48%）=24
贷：资本公积 24
借：实收资本-B公司 1500
资本公积 -200
贷：⻓期股权投资 130048%=624
少数股东权益 130052%=676
后期B公司吸并A公司，A注销B存续借：实收资本 1000
贷：⻓期股权投资 1200
差异应该计⼊什么项⽬呢，中间某个环节出错进⾏不下去了，是否评估增值应进⾏账务处理，请陈版主和各位⼤佬指正。回答⼈：chenyiwei
B公司的合并报表就是按照普通的同⼀控制下合并处理。
A公司合并报表层⾯，要体现引⼊新股东导致⺟公司持股⽐例下降（在不丧失控制权前提下部分处置⼦公司股权）的处理效果。假设增资前A公司的净资产就是1000万元（忽略A公司成⽴后因经营等原因导致的净资产变动），则增资前甲公司享有60%即600万元，增资后B公司净资产1300万元，甲公司享有48%即624万元，故甲公司合并报表层⾯的资本公积变动为24万元。合并报表层⾯的少数股东权益由400万元变为676万元（1300*52%）。
后续B公司吸收合并A公司，该事项对甲公司的合并报表应⽆影响，对B公司个别报表层⾯的处理取决于吸收合并的具体⽅式。A公司个别报表层⾯的处理就是将各科⽬的余额均结零，B公司调整股东明细。

请教陈版主关于⼀揽⼦交易的会计处理

804、请教陈版主关于⼀揽⼦交易的会计处理
提问⼈：秋⾖麻袋时间：2025-08-08 17:20:52
我们以低于成本价的价格销售⼀台仪器，⽬的为后续向对⽅销售试剂获取利润，类似与打印机企业为销售墨盒低价销售打印机，那么可否将销售仪器与试剂看做⼀揽⼦交易，成本可以按照试剂销售的期间进⾏分摊吗，如果可以分摊需要怎么做会计处理，在签订合同时应该怎么约定相应条款。
回答⼈：chenyiwei
仪器和试剂的销售在⼀个合同中约定，属于⼀揽⼦交易，但属于两项履约义务（尤其是在试剂和设备并⽆明确的⼀对⼀配套关系的情况下，即该种试剂只能⽤于该种设备，反过来该种设备只能使⽤该种试剂）。
需要了解：合同中是否约定了客户需达到的最低试剂采购量（在该采购量下，试剂的⽑利⾜以补偿低价销售设备的损失，整体上获得合理的收益），若客户未达到该最低采购量则额外收取设备使⽤费、收回设备或者要求客户承担其他违约责任？如果出现了此类情况，则本企业实际执⾏该违约责任条款并据此获得补偿或者收回设备的可能性有多⼤？
如果能够合理保证合同条款的执⾏，则需根据收⼊准则关于可变对价的原则合理估计合同总价，再将合同总价合理分摊到该项履约义务，以保证两项履约义务均可获得合理额利润，分别在交付设备和试剂时确认两者的销售收⼊，按实际成本结转营业成本。
参考：《中审众环研究2020》之“问题4-2-5（医药企业在“买试剂送仪器”销售模式下免费提供给医院的仪器的核算）”。

认缴制下的债转股

805、认缴制下的债转股
提问⼈：13381171726 时间：2025-08-09 13:48:54
请教陈⽼师，有⼀疑问，2018年甲有限责任公司以货币资⾦认缴⼄有限责任公司3000万注册资本尚未实缴（甲为⼄的全资⼦公司）。截⽌2025年3⽉，⼄⽋甲1500万元（往来借款），问题如下：

⼦公司分红账务处理

806、⼦公司分红账务处理
提问⼈：zypzypzypzyp 时间：2025-08-09 19:57:16
请教陈版，A公司持有B公司50%的股权，B公司股东会决议分红100万，但由于B公司存在诉讼事项，决议将分红先⽤于补偿诉讼预计发⽣的⽀出，待补偿后剩余部分分给各股东，请问A公司如何处理，在决议分红当年是否确认50万投资收益，在发⽣诉讼⽀出时确认营业外⽀出？或在实际收到剩余分红款时确认投资收益？
回答⼈：chenyiwei
“由于B公司存在诉讼事项，决议将分红先⽤于补偿诉讼预计发⽣的⽀出，待补偿后剩余部分分给各股东”，这种情况下的股东会决议只是对分红的⼀项预授权，最终可分配的⾦额并不确定，只是确定了分红⾦额上限为100万元，且在该诉讼事项了结之前⼤概率不会实际⽀付。
在此情况下，建议A公司先不确认投资收益和应收股利，到⾦额确定后再按照实际获得分红的⾦额进⾏投资收益的会计处理。

交叉持股下的同⼀控之下企业合并

807、交叉持股下的同⼀控之下企业合并
提问⼈：wx_5a965c779b33 时间：2025-08-10 15:24:07
陈⽼师，您好，请教⼀下。A对B采⽤其他权益⼯具投资核算，且A和B都对C采⽤其他权益⼯具投资核算。现在A同⼀控制下合并了B，且因为合并了B，导致A对C也属于同⼀控制下企业合并。
请问：(1)单体层⾯A对于C是否应当先冲回其他权益⼯具投资的公允价值转⼊未分配利润，然后根据C的账⾯净资产份额调整⻓期股权投资？
公允价值转⼊留存收益的数据在合并层⾯是否需要调整？还是保留单体数据带⼊？
单体层⾯B对于C的其他权益⼯具投资如何核算？是否需要按根据C的账⾯净资产份额调整对它的⻓投，调整资本公积？ (4)如果B因为C调整资本公积的话，A对于B的同控调整是否也需要考虑这块资本公积？
麻烦陈⽼师了回答⼈：chenyiwei
这种情况视同A公司需将此前作为⾦融资产核算期间确认的公允价值变动和其他综合收益冲回，恢复到最原始的成本状态，再按照分步交易实现同⼀控制下合并进⾏会计处理。
由于B、C都是A的⼦公司，因此B对C的⾦融⼯具核算确认的公允价值变动和其他综合收益也应当冲回，再进⾏合并抵销处理。即A、B、C之间的互相投资均调整为成本模式，然后进⾏合并抵销处理。

评估基准⽇后新增资产是否需要评估

808、评估基准⽇后新增资产是否需要评估
提问⼈：⽼兵701206 时间：2025-08-10 16:05:11
陈⽼师您好！
A公司拟将焦化分公司净资产增资注⼊联营公司。评估基准⽇为2024年12⽉31⽇，增资⽇（交割⽇）2025年5⽉31⽇）。请问，评估基准⽇—增资⽇之间新增的固定资产和在建⼯程按账⾯值注⼊联营公司还是需要重新评估⼊？有观点认为，根据国务院国资委32号⽂于过过渡期损益的规定，增资注⼊的资产不能发⽣变化。我个⼈的观点是对焦化资产进⾏过渡期审计后，全部注⼊联营公司。该如何操作，请陈⽼师指教。谢谢
回答⼈：chenyiwei
通常情况下，评估报告的有效期⾃基准⽇起⼀年，就是假设该⼀年内被评估资产的公允价值不会发⽣重⼤变化。因此，基准⽇后但仍在评估有效期内，通常情况下其公允价值与账⾯价值差异不⼤（尤其是以成本法确定评估值的情况），⼀般⽆需重新评估新增资产。当然具体还需与联营企业的其他投资⽅确认。

求助陈版主是否符合同⼀控制下的企业合并

809、求助陈版主是否符合同⼀控制下的企业合并
提问⼈：晶晶0109 时间：2025-08-11 09:28:38
甲公司持有A、B、C、D、E、F、G共7家⼦公司股权，持有时间均在3年以上。2024年9⽉，甲公司投资设⽴全资⼄公司，现⾦出资200万元⼈⺠币。2024年12⽉，甲公司与⼄公司签订股权转让协议，甲公司将持有的三家⼦公司股权转让给⼄公司，做为对⼄公司的增资。请问，是否符合企业合并中的“根据本准则第五条规定，参与合并的企业在合并前后均受同⼀⽅或相同的多⽅最终控制且该控制并⾮暂时性的，为同⼀控制下的企业合并“？
回答⼈：chenyiwei
是，主帖所述情形，对于⼄公司⽽⾔属于同⼀控制下合并。因为参与合并各⽅均处于同⼀最终控制⽅控制下，且控制是⾮暂时性的。

供应链票据和商业票据计提坏账还原账龄

810、供应链票据和商业票据计提坏账还原账龄
提问⼈：wx_5e11bded959a 时间：2025-08-11 16:29:22

请教陈版主翻牌，该项处理是否合规

811、请教陈版主翻牌，该项处理是否合规
提问⼈：thinker285 时间：2025-08-11 17:07:07
⼚房等固定资产产权属于⺟公司，为做⼤⼦公司收⼊，现在全部由⼦公司收租⾦并开票，收款⼊账全部在⼦公司。请问该情况在法律上和财务上是否合规？回答⼈：chenyiwei
需考虑以下问题：

处置下属孙公司，算⾮经中的⾮流动资产处置还是放在其他符合⾮经常性损益定义的…

812、处置下属孙公司，算⾮经中的⾮流动资产处置还是放在其他符合⾮经常性损益定义的…
提问⼈：adax 时间：2025-08-11 20:26:44
处置下属孙公司，算⾮经中的⾮流动资产处置还是放在其他符合⾮经常性损益定义的损益项⽬？回答⼈：chenyiwei
仍放在“⾮流动资产处置损益”。在合并报表中，处置⼦公司和孙公司的会计处理原则是⼀致的，损益的列报项⽬也相同。

问题求助

813、问题求助
提问⼈：lygfl 时间：2025-08-12 08:47:34
我是⼀名研发费⽤核算财务会计，在进⾏研发费⽤归集时，遇到如下问题，⼀是公司新产品研发领⽤材料进⾏产品试制，新产品试制材料已经领出，在进⾏新产品试制过程中，形成部分样件，这些样件已经办理产品⼊库，那么新产品试制领⽤的材料是否应扣除样件消耗的材料后的差额归集研发费⽤，还是不管样件消耗材料，直接按照新产品试制领域的材料直接归集研发费
⽤；⼆是这些新产品的研发⼯时是否也应扣除样件耗⽤⼯时作为研发⼯时？关于上述问题，我也咨询了⼀些财务⼈员和从DDEPSEEK也进⾏了搜索，他们的建议如下：研发领⽤材料成本应全额归集为研发费⽤，不扣除样件消耗的材料价值，研发⼯时全额归集，不扣除样件耗⽤⼯时。关于样件可按照名义价值1元/件⼊库成本，会计的稳健性原则。
我基本上也认为上述的建议，研发试制活动中肯定会产⽣些新产品的样件，但是这些样件是研发过程的副产品，其物理形态不改变⽀出的研发属性，并且试制材料在投⼊研发时已形成沉没成本，⽆法区分“⽤于研发验证”和“形成样件”的界限。样件实质是研发活动的输出载体。所以关于样件我个⼈认为可以按照名义价值1元/件办理库存商品⼊库。研发⼯时也按照上述思路进⾏处理。
不知上述⽅法是否站住脚，会计处理是否规范，烦请各位专家批评指正，并请给出更好的核算⽅法。回答⼈：chenyiwei
你搜索AI得出的结果是错误的。
对于研发过程中形成的样品、样机的成本归集与核算，应遵循《企业会计准则解释第15号》第⼀条和《监管规则适⽤指引——会计类第3号》之“3-11 固定资产达到预定可使⽤状态前试运⾏产品的会计处理”所述原则处理。存货成本包括直接材料、直接⼈⼯以及按照⼀定⽅法分配的制造费⽤，是企业正常设计⽣产能⼒下的必要合理⽀出。固定资产达到预定可使⽤状态前试⽣产的存货，应以正常设计⽣产能⼒下的必要合理⽀出为基础，确认相关存货成本，试运⾏期间实际投⼊⾦额超出存货成本的部分计⼊在建⼯程。正常设计⽣产能⼒下的必要合理⽀出，应结合固定资产达到预定可使⽤状态后的正常设计产能、产品正常⽣产投⼊产出⽐等因素考虑。
因此，你所收集到的“按名义⾦额1元⼊账存货”的做法是错误的。应根据上述原则，参照正常量产后的预计成本，将完整的成本构成项⽬分摊到试⽣产产品成本。
另外，根据财政部会计司发布的⽆形资产准则实施问答（http://kjs.mof.gov.cn/zt/kjzzss/ … 0250417_3962191.htm），可转⼊研发中试⽣产产品成本的⾦额以资本化的研发⽀出为限。

向陈版主求助

814、向陈版主求助
提问⼈：lygfl 时间：2025-08-12 09:31:55
我是⼀名研发费⽤核算财务会计，在进⾏研发费⽤归集时，遇到如下问题，⼀是公司新产品研发领⽤材料进⾏产品试制，新产品试制材料已经领出，在进⾏新产品试制过程中，形成部分样件，这些样件已经办理产品⼊库，那么新产品试制领⽤的材料是否应扣除样件消耗的材料后的差额归集研发费⽤，还是不管样件消耗材料，直接按照新产品试制领域的材料直接归集研发费
⽤；⼆是这些新产品的研发⼯时是否也应扣除样件耗⽤⼯时作为研发⼯时？关于上述问题，我也咨询了⼀些财务⼈员和从DDEPSEEK也进⾏了搜索，他们的建议如下：研发领⽤材料成本应全额归集为研发费⽤，不扣除样件消耗的材料价值，研发⼯时全额归集，不扣除样件耗⽤⼯时。关于样件可按照名义价值1元/件⼊库成本，会计的稳健性原则。
我基本上也认为上述的建议，研发试制活动中肯定会产⽣些新产品的样件，但是这些样件是研发过程的副产品，其物理形态不改变⽀出的研发属性，并且试制材料在投⼊研发时已形成沉没成本，⽆法区分“⽤于研发验证”和“形成样件”的界限。样件实质是研发活动的输出载体。所以关于样件我个⼈认为可以按照名义价值1元/件办理库存商品⼊库。研发⼯时也按照上述思路进⾏处理。
不知上述⽅法是否站住脚，会计处理是否规范，烦请陈版主批评指正，并请给出更好的核算⽅法。回答⼈：chenyiwei
https://bbs.esnai.com/forum.php?mod=viewthread&tid=5493575

孙公司变为⼦公司后进⾏商誉减值测试时如何认定资产组

815、孙公司变为⼦公司后进⾏商誉减值测试时如何认定资产组
提问⼈：vara1996 时间：2025-08-12 14:47:01
[color=rgba(0, 0, 0, 0.9)]请教陈板：[color=rgba(0, 0, 0, 0.9)]
[color=rgba(0, 0, 0, 0.9)]B公司（SPV）⾮同⼀控制下企业合并C公司产⽣合并商誉200，A公司⾮同⼀控制下企业合并B公司产⽣合并商誉30，B是A的⼦公司，C公司是A公司的孙公司，每年进⾏商誉减值测试时，将B公司合并（含C公司）作为⼀个整体测算资产组可收回⾦额，并与A公司合并商誉230进⾏⽐较计提减值，期末已计提20的商誉减值准备。
[color=rgba(0, 0, 0, 0.9)]
[color=rgba(0, 0, 0, 0.9)]现B公司将C公司全部股权转让给A公司，A公司合并层⾯有对B公司商誉30，对C公司商誉200，请问B公司和C公司还能作为⼀个整体认定为⼀个资产组吗，还是要分别认定资产组并分别进⾏减值测试，若要分别认定，由于B公司为SPV，C公司股权转让出去后⽆⽣产经营业务，A公司对B公司30的商誉是否应全额计提减值准备。
[color=rgba(0, 0, 0, 0.9)]
感谢回复！
回答⼈：chenyiwei
这只是在合并报表范围内的内部交易，在合并层⾯应完全抵销其影响。由于B只是⼀个SPV，仅持有C公司股权，⾃身⽆经营性资产，因此B将C的股权转让给A，并不影响A合并报表中以资产减值测试为⽬的的资产组划分，仍将整体商誉230与从该次收购中获益的C公司、A公司资产组相关联，进⾏减值测试。
合并报表范围内的内部架构调整不应直接导致计提商誉减值准备。

求助陈版主：预期信⽤损失模型（迁徙）

816、求助陈版主：预期信⽤损失模型（迁徙）
提问⼈：scorpionsss 时间：2025-08-12 16:41:22
陈版主及各位⼤佬，请教⼀个关于预期信⽤损失模型（迁徙）的问题：
计算迁徙率时候，第⼀步是各账龄期间，五年连续或⼏年连续，但是如果资产负债表⽇不是年末，这个区间怎么确定，现在有两种⽅式的争论。

求助陈版主，⺟公司处置唯⼀⼦公司，次年半年报披露⽤单体报表还是合并报表

817、求助陈版主，⺟公司处置唯⼀⼦公司，次年半年报披露⽤单体报表还是合并报表
提问⼈：kangmengjia 时间：2025-08-13 15:00:23
求助陈版主，⼀家公司有唯⼀⼀个⼦公司，在2024年10⽉处置，2024年年报时，编制合并报表。2025年半年报披露时，是按照单体披露还是合并报表披露。上年同期数2024年1-6⽉是含⼦公司数据的。
根据：《企业会计准则第33号——合并财务报表》：该准则明确规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。处置⼦公司导致丧失控制权后，该⼦公司不再纳⼊合并范围。
《企业会计准则第32号——中期财务报告》：该准则要求中期财务报告（包括半年报）的编制应遵循与年度报告相⼀致的会计政策。既然在处置⼦公司后的2024年年度报告中，该⼦公司已被排除在合并范围之外，那么2025年的中期报告（半年报）也只能包含⺟公司⾃身的财务信息。
问题：2025年半年报披露时，是按照单体披露还是合并报表披露？如果单体披露，⽐较期间（2024年1-6⽉）是否同样列示⺟公司单体报表？@chenyiwei 回答⼈：chenyiwei
2025年半年报的报告期内，已没有⼦公司，所以不需要编制合并报表。
对于前期⽐较数据，建议同时披露2024年上半年度的单体和合并利润表，将这两份报表同时作为前期⽐较数据。

请问：反向购买若存在发⾏费⽤，在合并报表中应如何处理？

818、请问：反向购买若存在发⾏费⽤，在合并报表中应如何处理？
提问⼈：asdfgjackie 时间：2025-08-13 15:14:37
⽐如这⾥，实际应是B买A。并表时，假设在题⽬条件中增加⼀条，存在需要从溢价发⾏收⼊中扣除的发⾏费200万，应该如何处理？前⾯⼀些步骤应该是这样，不知道对不对：1、A公司发⾏股票，在其个别报表中：借：⻓投9000贷：股本900资本公积7900存款2002、B模拟发⾏⾃身普通股，在合并报表中：借：⻓投2250贷：股本150资本公积2100合并成本2250减去A公司可辨认净资产公允价值1300+100=1400的差额850在并表中确认商誉。3、并表中的公允价值调整（调A公司）借：固定资产100贷：资本公积1004、抵消分录，发⾏费⽤200万怎么也调不平，借
⽅差200万，感觉放哪都不合适：借：股本1125资本公积7900+100=8000盈余公积275未分配利润800商誉850贷：⻓投9000+2250=11250
回答⼈：chenyiwei
站在购买⽅B公司的合并报表层⾯，该项发⾏费⽤是特殊的⾮同⼀控制下合并交易费⽤，应直接计⼊管理费⽤处理。虽然在A（法律上⺟公司）个别报表中可能可以接受计⼊对B（法律上⼦公司）的⻓投成本的做法，但在合并报表层⾯需按实质还原到交易费⽤。

请教陈版主，订单未成⽴时，向客户⽀付的补偿应计⼊销售费⽤吗？

819、请教陈版主，订单未成⽴时，向客户⽀付的补偿应计⼊销售费⽤吗？
提问⼈：ailiantalk2024 时间：2025-08-13 16:05:52
陈版主好，公司做贸易的撮合收取服务费，客户有意向后，商家需要将商品整备后，送到公司展厅向客户展示。如果客户后续不要了，需要将商品退还商家，公司向商家补偿⼀些整备和运输的费⽤。
商家后续可能会将此商品再次在公司交易，也可能放在其他公司出售。商家后续可能会通过公司与客户有其他商品的交易，也可能没有。
所以，本次交易与未来的交易没有关系。补偿的⾦额为整备和运输费⽤，与交易价格和撮合服务费的价格也没有关系。问题是：这部分补偿的⾦额是否应当计⼊销售费⽤？
回答⼈：chenyiwei
从主帖案例看，本公司是典型的代理⼈，赚取撮合服务收⼊，应按净额法确认收⼊，公司补偿给商家（客户）的整备和运输费⽤属于应付客户对价，并不是为了从客户处获取可识别的商品或服务。因此理论上最合理的做法是将该类补偿冲减收⼊。实务中有些企业为了避免将收⼊冲减为负数⽽将补偿款计⼊销售费⽤，但该做法严格来说是不符合准则规定的。
提问⼈：ailiantalk2024 时间：2025-09-22 10:22:03
陈版主，合同未成⽴，商家是否是公司的客户？是不是应付客户对价？⽀付的这部分整备和运输费⽤在技术上是否可以理解为获客成本？收⼊准则中所指的客户，是指与企业订⽴合同以向该企业购买其⽇常活动产出的商品或服务（以下简称“商品”）并⽀付对价的⼀⽅。
回答⼈：chenyiwei
主帖所述情况是合同成⽴后因本企业以外的原因未履⾏。此时补偿冲减收⼊。如果经评估，在某些案例中确实合同未成⽴的，则补偿可以计⼊销售费⽤。

⾮常希望可以得到陈版主的指导，感谢

820、⾮常希望可以得到陈版主的指导，感谢
提问⼈：爬爬呀时间：2025-08-13 16:10:14
感谢陈版主的很多指导，⾟苦陈版主了：

股东未出资的情况下，能否划拨资产作为资本公积

821、股东未出资的情况下，能否划拨资产作为资本公积
提问⼈：wx_64acbdd6843c 时间：2025-08-13 20:25:53
背景：A平台公司2018年设⽴C公司，100%持股，未实际出资，实收资本为0。现A有⼀批固定资产（包含建筑物）想要⽆偿划拨给C公司，能否计⼊C公司的资本公积？是否存在⻛险？税务上涉及什么税？
回答⼈：chenyiwei
在尚未出资之前，先⽆偿划转资产给被投资企业，在法律上并⽆禁⽌性规定，但商业合理性难以证明。

后续如果出资到位后，股东是否可以要求收回这些划转的资产？或者要求被投资公司以现⾦购买该等资产？如果是，则现在就不应确认权益增加，⽽应当确认负债。提问⼈：wx_64acbdd6843c 时间：2025-08-24 100431

2、后续如果出资到位后，股东是否可以要求收回这些划转的资产？或者要求被投资公司以现⾦购买该等资产？如果是，则现在就不应确认权益增加，⽽应当确认负债。提问⼈：wx_64acbdd6843c 时间：2025-08-24 10:04:31
A平台公司2018年设⽴C公司，100%持股，未实际出资，实收资本为0。现A有⼀批固定资产（包含建筑物）想要⽆偿划拨给C公司，能否计⼊C公司的资本公积？是否存在⻛险？税务上涉及什么税？
回答⼈：chenyiwei
该安排的商业理由是什么？为何不是将该项固定资产作为出资？
⽇后如果对C公司的出资到位，是否会要求收回该部分划拨资产，或者以增资款购买？如果是，则实际上不应列⼊资本公积，⽽是负债。

瑞华研究⼁问题5-1-45（属于权益的永续债在所有者权益变动表中的相关填列问题）

822、瑞华研究⼁问题5-1-45（属于权益的永续债在所有者权益变动表中的相关填列问题）
提问⼈：阿⽢是个好少年时间：2025-08-13 21:04:22
请教：“在确定本年度净利润中归属于永续债持有⼈的份额时，如为不可累积的永续债，则按本期实际宣告⽀付的永续债利息⾦额，列⼊“其他权益⼯具”列和“（⼀）综合收益总额”⾏交叉处的单元格内；如为可累积的永续债，则按永续债条款确定的本期应归属于永续债持有⼈的净利润⾦额，列⼊“其他权益⼯具”列和“（⼀）综合收益总额”⾏交叉处的单元格内。相应地，“未分配利
润”列和“（⼀）综合收益总额”⾏交叉处的单元格仅反映本期净利润中归属于普通股股东的部分。“—————–在对应的（⼀）综合收益总额栏列报怎么理解呢，有没有相关规定。
回答⼈：chenyiwei
这部分净利润属于“归属于其他权益⼯具持有者的净利润”，与归属⺟公司股东（普通股股东）的净利润和少数股东损益并列。这三者之和等于合并报表中的净利润。
即使是在个别报表层⾯，没有少数股东损益，但仍有必要区分净利润中归属普通股股东和其他权益⼯具持有者的部分。虽⽆明⽂规定，但对每股收益、净资产收益率等指标的计算可能影响重
⼤。

求助陈版主项⽬竣⼯结算后发现场地平整费漏记问题

823、求助陈版主项⽬竣⼯结算后发现场地平整费漏记问题
提问⼈：a握握⼿7 时间：2025-08-14 09:46:30
陈版主您好，我这边有⼀个问题想向您咨询⼀下，具体情况如下：企业在建⼯程项⽬竣⼯结算转固后，发现场地平整费漏记。该项⽬分⼀期⼆期，⽬前⼀期已转固，⼆期尚未开始，但场地平整费是⼀⼆期所有，这种情况下是否可以补记转固，如若可以，是按照⼀⼆期⽐例还是全额。
回答⼈：chenyiwei
⾸先，漏记的⼟地平整费应补记⼊账，作为前期差错更正处理。
其次，考虑⼟地平整费计⼊什么科⽬，以及是否需在各期⼯程占地之间分配。参考《中审众环研究2020》之“问题1-1-20（相关⽀出在⼟地使⽤权和房屋建筑物成本之间的归属划分，以及陆续发⽣时的归集⽅法）”，“在实务中，判断某项⽀出是与取得⼟地使⽤权更为相关，还是与房屋建筑物的设计和建造更为相关，⼀个可使⽤的参考标准就是：在未来该房屋建筑物使⽤年限届满拆除，在原址上再建造新的建筑物时，这些⽀出是否还会再发⽣。凡是在取得⼟地使⽤权时⼀次性发⽣，以后在该⼟地上建造新的房屋建筑物时不会重复发⽣的⽀出，例如⼟地出让⾦及拆迁补偿⾦，以及某些⼭区的⼟地平整费等，可以认为更多地与⼟地使⽤权的取得相关，其受益期涵盖了整个⼟地使⽤权的有效期间，这部分⽀出应当计⼊“⽆形资产——⼟地使⽤权”；凡是与房屋建筑物的设计和建造相关的⽀出，后续建造新的建筑物时还会再发⽣，其受益期等于房屋建筑物的折旧年限，应作为房屋建筑物成本计⼊固定资产价值。”
在考虑⼟地平整费是否需在各期占地（或各期在建⼯程）之间分配时，需考虑⽬前已平整的⼟地分别有多少⾯积对应于不同期次的⼯程项⽬，即按已平整的⼟地⾯积中各期所占⽐例为权数进
⾏分配。

请教陈版，关于质保期内违约⾦的性质认定

824、请教陈版，关于质保期内违约⾦的性质认定
提问⼈：Geforce 时间：2025-08-14 11:23:11
本公司购买设备时与设备供应商约定：

【请教陈版主】终⽌确认交易性⾦融资产在CAS和IFRS中处理的不同

825、【请教陈版主】终⽌确认交易性⾦融资产在CAS和IFRS中处理的不同
提问⼈：ZLY326 时间：2025-08-14 14:02:17
陈版好，今天想研究下为什么处置交易性⾦融资产，以前年度的公允价值变动损益⽆需再结转⾄“投资收益”时，查看了IFRS9，发现IFRS9与CAS22的规定存在细微差异。
IFRS9规定：
【3.2.12段落】在⾦融资产整体予以终⽌确认时，下述两者之间的差额应当计⼊损益：
（１）账⾯⾦额（以终⽌确认⽇的计量为准），与
（２）所收到的对价（包括获得的任何新资产减去承担的任何新负债）。
On derecognition of a financial asset in its entirety, the difference between:
b. the carrying amount (measured at the date of derecognition) andthe consideration received (including any new asset obtained less any new liability assumed)2. CSA22规定
《应⽤指南2024》例22-22和例22-23，作为交易性⾦融资产核算的股票和债权，处置时点计⼊投资收益的计算⽅式为，处置时点的公允价值-年初的公允价值，处置年度以前的公允价值变动损益不转⼊投资收益。但是从这个计算⽅式可以看出，处置年度当年的公允价值变动损益是转⼊了投资收益的，因为股票的价值是实时可以取得的，因此在处置当年的⾄少每⽉末都会去调整公允价值变动，但是计⼊投资收益的⾦额仍然是按照处置时点的公允价值-年初的公允价值。
（2）2020年财政部会计司回复咨询问题
咨询问题：2017年发布的新⾦融⼯具准则中的以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产在处置时之以前年度确认的公允价值变动损益是否结转到投资收益，是⼀定要结转还是⼀定不能结转？还是可结转可不结转？回复：具体可参照《企业会计准则第22号——⾦融⼯具确认和计量》（财会〔2017〕7号）应⽤指南例21进⾏会计处理，即企业处置分类为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产时，⽆需将之前年度确认的公允价值变动损益结转⾄投资收益。3. 结论因此上述IFRS9和CAS22的规定可以看出，两者在处置交易性⾦融资产的处理上存在细微的差异，在IFRS9下，投资收益⾦额=处置时点公允价-处置时点账⾯余额，处置当年的公允价值变动损益也不结转。但是在CSA22下，投资收益⾦额=处置时点公允价-年初账⾯余额，处置当年的公允价值变动损益结转⾄投资收益，以前年度产⽣的公允价值变动损益不做结转。4. 疑问（1）陈版，上述对准则的理解是否准确？（2）我国准则针对交易性⾦融资产的处置损益为什么这么规定？当年度公允价值变动损益转⼊投资收益，以前年度不做结转？背后的考量是什么？
回答⼈：chenyiwei

⺟公司设备租赁期中断，承诺后续⼦公司买⼊，过渡期间不⽀付租⾦的会计处理问题

826、⺟公司设备租赁期中断，承诺后续⼦公司买⼊，过渡期间不⽀付租⾦的会计处理问题
提问⼈：shbstony 时间：2025-08-14 14:50:22
业务背景：
A为⺟公司，B是外部独⽴的设备提供⽅，C是A的全资⼦公司。
24年7⽉⾄12⽉，机器设备由B租赁给A，A按照短期租赁⽅式计量，没有设备资产和租赁负债计⼊资产负债表。后于24年11⽉AB签订补充合同，约定：

合作研发

827、合作研发
提问⼈：stoneinsea 时间：2025-08-14 16:35:38
请教陈版：⺟⼦公司签订协议合作研发⼀个⼤型项⽬，协议约定双⽅各⾃承担的研发⼯作，各⾃承担⼯作（⼦项⽬）形成的研发技术归各⾃所有，最终完成⼤项⽬对应的研发成果双⽅共有。⼦项⽬形成专利技术单独不具备产⽣经济效益能⼒，双⽅共同完成的最终研发成果可投⼊⽣产，未来由⺟公司⽣产，双⽅分享产品销售利益。最终研发成果也可以单独出售，双⽅分享出售收益。
问题：对⺟⼦双⽅各⾃的研发投⼊，是否可以在各⾃账⾯确认⽆形资产（不包括前期研究阶段投⼊）。疑虑在于各家单独的技术不具备产⽣经济利益的能⼒，但整个合作开发的最终技术是可以投⼊⽣产或者出售的。
回答⼈：chenyiwei
要考虑最终研发成果是否系由⺟公司控制，即由⺟公司主导该合作项⽬成果整体的商业化，并对外获取收⼊；向⼦公司按⼀定⽐例或⽅式计算分配收益分成。并且假设：虽然双⽅是⺟⼦公司关系，但该交易是公允、公平、具有商业实质的，不考虑其中的权益性交易因素。
在上述假设前提下，假设⺟公司可以主导研发成果整体的商业化，则⼦公司相当于是在为⺟公司提供研发外包服务，⼦公司应将研发⽀出通过“合同履约成本”科⽬归集，最终转⼊营业成本；确认营业收⼊的同时确认⼀项资产（类似于以公允价值计量且其变动计⼊损益的⾦融资产，即代表⼀项收益分享权）。这时，⼦公司报表中不能确认研发⽀出，只能确认收⼊、成本，研发⽀出在⺟公司报表层⾯确认。

关于⾮同⼀控制下企业合并中的或有对价业务探讨

828、关于⾮同⼀控制下企业合并中的或有对价业务探讨
提问⼈：jerrylhz 时间：2025-08-14 17:22:45
求助陈版及各位⼤神，在⾮同⼀控制企业合并中，明确了对于或有对价对于合并⽅的相关会计处理，但是却没有明确对于出让⽅的会计处理，⾸先我先谈⼀下我对这件事情的理解，在并购交易中，尤其是⾮同⼀控制企业合并，合并对价和商誉⾦额的判断⾮常重要，所以准则中对于对价的计算也有着很⼤篇幅的介绍，现在通常认为，对于合并⽅来说，应确认为⼀项⾦融资产或⾦融负债，我们假设⼀个业绩承诺，如果被收购⽅没有达成某项业绩承诺，出让⼈需要向合并⽅⽀付⼀定⾦额的补偿，在这个简单的案例中，如果我们按或有事项准则理解，我认为这个承诺对于双⽅来说都属于或有事项范畴，⽽对于合并⽅来说，属于或有资产，对于出让⽅来说，属于或有负债，我们分别来看：

求教陈版主，商誉减值测试中品牌、技术和商誉减值测试

829、求教陈版主，商誉减值测试中品牌、技术和商誉减值测试
提问⼈：国际庄Lee 时间：2025-08-14 18:51:58
我们⼀个客户A在⼀次收购中对被收购⽅B评估增值了品牌的⽆形资产5,000万元，技术5,000万，产⽣商誉20,000万元。近两年B公司业绩下滑明显，有很明显的减值迹象。我们现在的做法是：（1）针对品牌，按照B公司仅归属于该公司品牌的收⼊预测做品牌的减值测试，剔除A公司品牌在B公司的销售收⼊；
针对技术，按照B公司该项技术对应的产品做收⼊成本费⽤的盈利预测，以此来对技术做减值测试；
针对商誉，根据品牌和技术减值的⾦额调整资产组⾦额，根据公司整体盈利预测计算可收回⾦额，以此来看商誉是否减值。
需要请教的是：
我们这种⽅法对吗？先做品牌和技术的减值测试，以此调整资产组⾦额，进⽽确定商誉减值⾦额？
是否应该先做商誉减值测试，存在减值⾦额后分摊到品牌，技术和商誉中呢？
这三个减值的因素，有减值的顺序吗？⽐如先减值品牌，减值完之后才能减值商誉呢？附件中我们看了资产组减值的顺序，第⼀步是受损的资产，这部分可以看成是品牌或者技术吗？是否第⼀步扣减完之后再继续减值商誉呢？
感谢陈版主在百忙之中答复
企业微信截图_17551661809816.png (181.25 KB, 下载次数: 68)
下载附件
2025-8-14 18:49 上传
IAS36对资产组减值的分配描述
回答⼈：chenyiwei
根据《企业会计准则第8号——资产减值》第⼆⼗五条规定：“在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进⾏减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，应当先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进⾏减值测试，计算可收回⾦额，并与相关账⾯价值相⽐较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进⾏减值测试，⽐较这些相关资产组或者资产组组合的账⾯价值（包括所分摊的商誉的账⾯价值部分）与其可收回⾦额，如相关资产组或者资产组组合的可收回⾦额低于其账⾯价值的，应当确认商誉的减值损失，按照本准则第⼆⼗⼆条的规定处理”。IAS 36第88段规定：“When, as described in paragraph 81, goodwill relates to a cash-generating unit but has not been allocated to that unit, the unit shall be
tested for impairment, whenever there is an indication that the unit may be impaired, by comparing the unit’s carrying amount, excluding any goodwill, with its recoverable amount. Any impairment loss shall be recognised in accordance with paragraph 104.”。
总体上看你的做法是合理的。先做品牌和技术的减值测试，以此调整资产组⾦额，进⽽确定商誉减值⾦额。但在这种情况下，由于不包含商誉就不能确定资产组的整体可收回⾦额，所以个⼈
理解可能是指先将各项资产的账⾯价值与其市场价值（公允价值减去处置费⽤）相⽐较，对单项资产进⾏减值。如果不能确定品牌、技术等⽆形资产的“公允价值减去处置费⽤的净额”，则还是只能将其账⾯价值并⼊含商誉的资产组账⾯价值测算未来现⾦流量现值，如有减值则先冲减商誉，再将剩余的减值⾦额分摊给包括品牌、技术等⽆形资产在内的该资产组可收回资产。

请教陈版，关于收⼊准则主要责任⼈与代理⼈身份确认

830、请教陈版，关于收⼊准则主要责任⼈与代理⼈身份确认
提问⼈：Tl123456 时间：2025-08-15 09:37:19
陈版主您好，
我司加盟了⼀家奶茶店，独⽴经营，有⾃⼰的营业执照，与品牌的合作协议中有明确的约定：“我⽅与甲⽅是独⽴的法律主体，双⽅特别确认：双⽅为相互独⽴的经营主体，不存在任何相互合伙、代理关系。⼄⽅开设的⻔店不得视为甲⽅的代理⼈、合伙⼈。”
但实际的合作中：

⽯化⾏业固定资产折旧年限问题

831、⽯化⾏业固定资产折旧年限问题
提问⼈：Lois2020 时间：2025-08-15 10:21:22
客户为⽯化⾏业，与上游供应商中⽯化签订的原材料供应时间为5年，客户建设相关的配套⽣产装置，其中需要建设管道连接中⽯化且部分管道是在中⽯化⼚区，转固后的固定资产折旧年限为
15年。中⽯化不配合签补充协议的情形下，固定资产折旧年限⾼于合同约定的年限的合理性？
回答⼈：chenyiwei
要看在没有补充协议的情况下，根据可获取的其他信息，能否合理确定在5年期满后将继续合作（例如合作到主要资产折旧期满）。如有充分证据的，可以认可⽐合作年限更⻓的折旧年限。

政府项⽬代建超⽀应该怎么做账务处理

832、政府项⽬代建超⽀应该怎么做账务处理
提问⼈：zhebukexue 时间：2025-08-15 14:44:58
项⽬背景：发改委委托我司建造某个⼯程，结果项⽬实际成本超过了预算。⽐如预算3亿，实际成本3.3亿。项⽬建成之后，开始移交给事业单位开始经营，事业单位不承担超⽀预算的亏损只能由我司承担代建亏损。现在问题是我们这个超⽀费⽤是进哪个科⽬？
我做的分录是：
借：⻓期应付款3亿资产处置收益0.3亿贷：在建⼯程 3.3亿
这样的分录是否正确，还是差额去冲减权益性科⽬资本公积？回答⼈：chenyiwei
因为本来就是代建项⽬，不形成本企业的固定资产，因此通过在建⼯程归集，将承担的超⽀⾦额计⼊资产处置损益，都是不恰当的。应当根据本企业在该项代建项⽬中属于代理⼈还是主要责任⼈，分别处理：

⾮同⼀控制下合并并表⽇被收购⽅其他综合收益合并处理

833、⾮同⼀控制下合并并表⽇被收购⽅其他综合收益合并处理
提问⼈：judycjq 时间：2025-08-16 15:20:00
陈版主您好，请教关于⾮同⼀控制下合并中并表⽇被收购⽅其他综合收益合并处理的问题：
假设A公司300万元⾮同⼀控制下收购B公司100%股权，于收购⽇，B公司按公允价值调整后的报表资产200万元，负债100万元，所有者权益中有其他综合收益100万元，其他综合收益余额中，重新计量设定受益计划变动额40万元，其他债权投资公允价值变动10万元，现⾦流量套期储备10万元，境外经营净投资20万元，外币财务报表折算差额20万元。
收购⽇编制合并报表时，其他综合收益是否被全额抵消，不同类型的其他综合收益是否需要被还原，相关的准则依据；
收购⽇后，被收购⽅B公司单体报表收购⽇前形成其他综合收益转出，如现⾦流量套期结算对应的OCI 10万元转⼊套期损益、境外经营净投资处置导致对应的OCI 20万元转⼊财务费⽤，收购⽅A公司合并报表中如何处理？
谢谢！
回答⼈：chenyiwei

求助陈版主⾟苦了

834、求助陈版主⾟苦了
提问⼈：爬爬呀时间：2025-08-17 16:27:05
感谢陈版主的很多指导，继续向陈版主请教，⾟苦了！

补缴以前年度税⾦计⼊科⽬

835、补缴以前年度税⾦计⼊科⽬
提问⼈：七夜の念时间：2025-08-18 10:30:17
求助陈版主：
我司本年税务⾃查过程中补缴⼀笔以前与关联⽅往来款的增值税以及附加税，以前年度对⽅公司与公司受同⼀控制，往来款未收取利息，本年公司将补缴增值税20万元冲减财务费⽤-利息收⼊，导致财务费⽤-利息收⼊负数，将附加税计⼊营业税⾦及附加。请问陈版主，如果不调整以前年度损益，计⼊什么科⽬核算⽐较合理？
回答⼈：chenyiwei
如果不调整以前年度损益，表明该差错不属于重⼤前期差错，可以简化处理。此时从原理上说是冲减“财务费⽤——利息收⼊”更合适（即使这样做会导致本年度的该项⽬发⽣额为负数）。增值税计⼊“税⾦及附加”是不恰当的。

通⽤软件的成本结转

836、通⽤软件的成本结转
提问⼈：安好时间：2025-08-18 13:10:51
请教陈版，如果软件公司开发了⼀款通⽤软件，花费300万元，产品⽣命周期3年，3年后升级换代。那么第⼀年该结转多少主营业务成本，100万元、300万元或者别的⾦额，准则上有没有对应的规定，谢谢！
回答⼈：chenyiwei
⾸先明确讨论前提：这300万元的开发⽀出全部资本化。在此前提下：
在开发⽀出符合资本化条件的前提下，因为产品⽣命周期为3年，根据⽆形资产准则及其应⽤指南对于确定摊销年限的相关指引，⼀般理解是分3年摊销，即每年摊销100万元⽆形资产到营业成本。

关于境外业务履约保函沉没账务处理

837、关于境外业务履约保函沉没账务处理
提问⼈：lanxiaolan 时间：2025-08-19 16:11:30
请教陈版主：1、我司和业主签订EPC施⼯合同，因分包商未能按期完⼯，导致我⽅提前终⽌合同，故业主⽅沉没我⽅履约保函1000万，银⾏已⽀付，但我司尚未⽀付给银⾏。

求助陈⽼师，⼦公司将孙公司股权⽆偿划转给⺟公司，合并报表的处理。

838、求助陈⽼师，⼦公司将孙公司股权⽆偿划转给⺟公司，合并报表的处理。
提问⼈：xahsh4936 时间：2025-08-19 17:54:40
求教陈版主⽼师，关于⽆偿划转，孙公司变为⼦公司，合并报表上的具体分录，应该如何做。例：
甲为集团⺟公司，⼄为⼦公司，丙为孙公司。
⼄为甲的全资⼦公司，是甲公司投资设⽴。丙为⼄的全资⼦公司，是⼄公司投资设⽴。
本年7⽉，甲公司决定将丙公司的股权⽆偿划转到⾃⼰名下，丙由孙公司变为⼦公司。⼄不再持有丙公司股权。划转⽇，各公司财务情况如下（上传到附件了
cpa求助（⽆偿划转，孙公司变为⼦公司）.xlsx (11.66 KB, 下载次数: 59)
2025-8-19 17:50 上传
点击⽂件名下载附件
）
求助1：划转⽇⼄公司、甲公司，单体报表、合并报表的会计分录。
求助2：划转⽇之后应该如何编制合并报表，假设划转之后，当年丙公司再原有利润基础上，⼜实现净利润1000万
丙公司本期上期本期上期资产合计27,597,950.9519,750,929.30负债合计 13,802,044.2313,286,497.95实收资本（或股本）5,000,000.005,000,000.00资本公积2,514,074.910.00本期资本公
积为股权激励盈余公积1,364,431.351,364,431.35未分配利润4,917,400.46100,000.00归属于⺟公司所有者权益合计13,795,906.726,464,431.35本期净利润 4,817,400.46⼄公司本期上期本期上期⻓期股权投资 5,000,000.005,000,000.00负债合计 162,676,521.47180,982,885.02其他资产 215,997,745.19217,991,032.07实收资本（或股本） 40,000,000.0040,000,000.00盈余公积1,508,147.051,508,147.05未分配利润 16,813,076.67500,000.00归属于⺟公司所有者权益合计 58,321,223.7242,008,147.05资产合计
220,997,745.19222,991,032.07220,997,745.19222,991,032.07本期净利润 16,313,076.67甲公司⻓期股权投资 40,000,000.0040,000,000.00负债合计 64,668,961.3878,209,674.23实收资本
（或股本） 60,000,000.0060,000,000.00其他资产 186,212,078.67241,482,704.55资本公积 35,000,954.2122,216,486.87盈余公积资产合计 226,212,078.67281,482,704.55未分配利润66,542,163.08121,056,543.45本期净利润 -54,514,380.37
回答⼈：chenyiwei

【请教陈版】权益性交易-汇兑损益

839、【请教陈版】权益性交易-汇兑损益
提问⼈：ZLY326 时间：2025-08-20 07:06:59
陈版好，请教⼀个关于权益性交易的问题，关联⽅修改⽀付币种，前期历史已确认的“财务费⽤-未实现汇兑损益”不知道是否需要结转⾄“资本公积-其他”？烦请指点⼀⼆，⾮常感谢！
⼀、股权背景：ABC三家公司的股权关系如下图所示，C公司为⺟公司，100%控股A和B。其中A和B均为中国境内企业，本位币为⼈⺠币；海外⼦公司B的本位币为当地货币，假设为LC。
⼆、交易背景：AB两家⼦公司之间存在关联交易：A销售产品给B（B再销售给海外终端客户），前期约定以⼈⺠币结算，因此A公司账⾯上有⼀笔应收B 100万元CNY，B公司账⾯上有⼀笔应付A 100万元CNY。由于B国当地货币LC较⼈⺠币⼀直在贬值，因此B公司单体报表上⼀直对这笔应付账款做外币评估。基于市场预期LC会持续贬值，B公司针对该笔⼈⺠币应付账款会持续产
⽣汇兑损失。因此B公司想与A公司达成⼀个更改币种⽀付的协议，将应付A公司100CNY修改为⽀付100LC，假设达成协议时点的汇率为CNY:LC=1:1.8。由于该币种⽀付的修改明显不公允，且是基于双⽅的关联关系才得以发⽣的，因此为⼀项权益性交易。麻烦陈版帮忙看下以下场景⼆权益性交易的理解和处理⽅式是否正确？（前⾯的凭证为基础信息），以下所有交易凭证均按2 种货币列示（CNY为交易货币，LC为B公司本位币）
三、B公司会计处理
初始⼊账
借：原材料 100CNY 120LC
贷：应付账款A 100CNY 120LC
每期末执⾏外币评估，那么到达成协议时点(CNY:LC=1:1.8)，历史累计执⾏外币评估⾦额为借：财务费⽤——未实现汇兑损益 0CNY 60LC
贷：应付账款 0CNY 60LC
场景⼀：正常情况下，根据协议约定按照100CNY进⾏偿还借：应付账款 100CNY 180LC
贷：银⾏存款 100CNY 180LC同时：未实现汇兑损益转为已实现汇兑损益借：财务费⽤——已实现汇兑损益 60LC 贷：财务费⽤——未实现汇兑损益 60LC4. 场景⼆：权益性交易，修改为未来以100LC⽀付货款，由于⾮公允，且基于双⽅为受同⼀⺟公司控制，因此形成权益性交易。借：应付账款 100CNY 180LC贷：应付账款 55.55CNY 100LC 资本公积—其
他 44.44CNY 80LC同时：借：资本公积—其他 60LC （这笔是否需要做？）贷：财务费⽤——未实现汇兑损益 60LC （这笔是否需要做？）
四、核⼼问题：问题1：由于该权益性交易计⼊资本公积的⾦额是否为更改币种⽀付时点，按照市场公允汇率折算的180LC与协议约定价格100LC之间的差额即 80LC？历史因为外币评估产⽣的60LC是否需要转⼊资本公积，如果转⼊，则真正影响资本公积的⾦额为20LC。这⾥核⼼的疑惑点是，权益性交易产⽣的利得不能去影响损益，⽽应计⼊资本公积，但是这个计算产⽣利得的时点不知道是否应该计算应付账款完整的⽣命周期？即现在公允价减去初始形成应付账款的账⾯⾦额，还是应该减去当下的账⾯价值？问题2：关联⽅A公司的账务处理：由于该权益性交易，应收差额是否计⼊“资本公积—其他” 借：应收账款—B 55.55CNY 资本公积—其他 44.44CNY 贷：应收账款—B 100CNY问题3：⺟公司C公司是否需要调整“⻓期股权投资—成本”明细？借：⻓期股权投资—B 44.44CNY
贷：⻓期股权投资—A 44.44CNY问题4：如果⺟公司C对B⾮100%控股，⺟公司C的账务处理是否会发⽣变化？回答⼈：chenyiwei

有限责任公司增资扩股，价格能否低于1元，价格不公允是否涉及个⼈所得税

840、有限责任公司增资扩股，价格能否低于1元，价格不公允是否涉及个⼈所得税
提问⼈：林中⼀个我时间：2025-08-20 13:35:40
陈版主，我们有个公司，性质是有限责任公司，他们历史有⼀次增资的时候，各⾃然⼈股东增加的价格不⼀样，有的以⾼于1元的价格增资，有的是以低于1元的价格增资。请问：1、有限责任公司股东增资能低于1元吗，账务如何处理，如果可以处理，实收资本是按1元⼊账还是按实际出资价格⼊账然后差额计⼊资本公积借⽅？

合并范围内⼦公司对账汇率问题

841、合并范围内⼦公司对账汇率问题
提问⼈：沉默羔⽺时间：2025-08-20 14:28:54
请教⼀下陈⽼师，此类问题之前可能有过多次回复，但是视野论坛的搜索没有搜出来，还是麻烦再请教⼀下，感谢
集团合并范围内的⼦公司对账，两种场景：1、国内的⼦公司A，记账本位币为⼈⺠币，国外的⼦公司B，记账本位币为欧元，国内A应收国外B⼀笔美元款项，国内A按照中国⼈⺠银⾏公布的美元对⼈⺠币的汇率对应收账款进⾏外币评估，国外B按照当地银⾏公布的美元对欧元的汇率对应付账款进⾏外币评估，由于两者使⽤汇率来源不同，导致评估折算后的⼈⺠币⾦额对账不⼀致，这种对账差异在合并报表如何解决？2、国内的⼦公司A，记账本位币为⼈⺠币，国外的⼦公司C，记账本位币为欧元，国外C预付给国内A⼀笔欧元货款，在预付账款，国内A计⼊合同负债不进⾏外币评估，但是国外C的资产负债表在经过外币报表折算之后，实质上是对预付账款进⾏了外币评估，这种对账差异在合并报表如何解决？
回答⼈：chenyiwei

关于国有企业收购少数股东股权的处理

842、关于国有企业收购少数股东股权的处理
提问⼈：lvqiongli3 时间：2025-08-20 16:03:40
背景：⼀家国有企业A公司，其下属控股企业B公司存在10名⾃然⼈股东，按省国资委的相关指示精神，A公司需清退⾃然⼈股东，收回国有股权，进⾏股权归⼀。10个⾃然⼈股东中，有6个已于以前年度按正常价格谈妥完成了股权收购，另有4名股东不满国企改⾰政策，于是对个⼈股收回诉求⾮常⾼，远⾼于前6名股东的正常收购价，因多年未谈妥，这4名⾃然⼈股东的股权收购变成了A公司待处理的历史遗留问题。现A公司准备处理这项历史遗留问题，提出按同期银⾏贷款利率4倍收购这4名股东的股权。
请教版主⽼师：如果这4名⾃然⼈股东同意被收购，⼀种观点认为A公司可以按照正常的收购少数股东股权处理⽅式，将收购这4名股东股权⽀付的对价计⼊⻓期股权投资。还有观点认为这4名股东的股权收购，实质上是A公司为解决历史遗留问题，在改制过程中发⽣的费⽤，作为改⾰改制费⽤计⼊管理费⽤。请教版主⽼师，哪种处理⽅式更合理？
回答⼈：chenyiwei
⽬前拟采⽤的“按同期银⾏贷款利率4倍”的收购价格，是否显著⾼于收购实施时点该部分标的少数股权的公允价值？对于明显超出标的股权公允价值的差额部分，可按第⼆种观点，作为改⾰改制费⽤计⼊管理费⽤；但收购价格中相当于标的股权公允价值的部分，按照正常的收购少数股权处理，计⼊投资成本，并在合并报表层⾯据此计算应调整资本公积的⾦额。

经济利益能否可靠流⼊，与新旧收⼊准则下收⼊的确认

843、经济利益能否可靠流⼊，与新旧收⼊准则下收⼊的确认
提问⼈：877046713 时间：2025-08-20 17:35:53
请教陈⽼师，经济利益能否可靠流⼊企业，是否影响收⼊确认的判断，新准则与旧收⼊准则有啥不同吗回答⼈：chenyiwei
新旧准则在收⼊确认条件⽅⾯都要考虑经济利益流⼊的可能性，基本原则类似。
但在收⼊⾦额的计量⽅⾯，新⽼准则差异较⼤。⽼准则所要求的“⾦额能够可靠地计量”要求具有更⾼的确定性，⽽新准则通过引⼊可变对价、⾮现⾦对价、重⼤融资成分等概念，给出了更⼤的估计空间。因此因收⼊⾦额的不确定性导致收⼊不能确认的⻛险，在新准则下要⼩于原准则。

求助陈版主感恩

844、求助陈版主感恩
提问⼈：爬爬呀时间：2025-08-20 22:43:15

陈版主，⺟公司处置唯⼀⼦公司，次年半年报披露⽤单体报表还是合并报表

845、陈版主，⺟公司处置唯⼀⼦公司，次年半年报披露⽤单体报表还是合并报表
提问⼈：kangmengjia 时间：2025-08-21 09:10:47
求助陈版主，⺟公司处置唯⼀⼦公司，次年半年报披露⽤单体报表还是合并报表
求助陈版主，⼀家公司有唯⼀⼀个⼦公司，在2024年10⽉处置，2024年年报时，编制合并报表。2025年半年报披露时，是按照单体披露还是合并报表披露。上年同期数2024年1-6⽉是含⼦公司数据的。
根据：《企业会计准则第33号——合并财务报表》：该准则明确规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。处置⼦公司导致丧失控制权后，该⼦公司不再纳⼊合并范围。
《企业会计准则第32号——中期财务报告》：该准则要求中期财务报告（包括半年报）的编制应遵循与年度报告相⼀致的会计政策。既然在处置⼦公司后的2024年年度报告中，该⼦公司已被排除在合并范围之外，那么2025年的中期报告（半年报）也只能包含⺟公司⾃身的财务信息。
问题：2025年半年报披露时，是按照单体披露还是合并报表披露？如果单体披露，⽐较期间（2024年1-6⽉）是否同样列示⺟公司单体报表？@chenyiwei 回答⼈：chenyiwei
2025年半年报的报告期内，该公司⽆⼦公司，⽆需编制合并报表，所以本期发⽣额和期末数都只有个别报表。
对于前期⽐较数据，对于资产负债表，因⽐较时点为上年末，此时点上⽆合并报表，所以资产负债表的期初⽐较数据只有单体报表；但利润表⽐较期间（2024年上半年）是有⼦公司的，因此对于利润表的⽐较数据建议包含两列，即上年同期的⺟公司报表数和上年同期合并报表数。即，2025年半年报中的利润表共有三列，从左⾄右依次为：本期数；上年同期数（⺟公司）、上年同期数（合并）。

平台公司承接的市政⼯程是否需要需要确认收⼊？

846、平台公司承接的市政⼯程是否需要需要确认收⼊？
提问⼈：柳寒秋时间：2025-08-21 14:49:36
某地⽅政府下属平台公司主要承接市政维修及⼯程项⽬，如公园凉亭、板凳维修、河道治理、绿化等。项⽬所需的料⼯费⽀出全靠该平台公司融资和向其他兄弟公司借款维持，其政府⼏乎没付过钱且平台公司也不知政府什么时候会付钱。若确认收⼊可能会产⽣税费加剧现⾦流压⼒，故企业财务核算仅对成本进⾏归集并⼀直挂账，未确认收⼊并结转成本。按照收⼊确认条件之
⼀“企业因向客户转让商品⽽有权取得的对价很可能收回。”考虑，很难满⾜该条件。请问各位⽼师，企业是否需要确认收⼊并同时计提坏账？
回答⼈：chenyiwei
在会计⻆度，需关注以下问题：

销售返利

847、销售返利
提问⼈：pengying77 时间：2025-08-21 17:47:01
⽼师，提个问题，存在销售返利，且返利是以冲减货款的形式兑现时，那期末应收账款能否抵消同⼀客户预提的返利后列示，且按抵消后的⾦额计提坏账准备？回答⼈：chenyiwei
要考虑是否当前即已满⾜抵销条件（即客户是否享有以返利额度抵扣当前应付货款的现时权利）。如是则可以抵销列报；否则不可以。计提坏账准备的基数能否剔除应付返利款，按上述相同原则考虑。

⾼管对公司低价增资的处理

848、⾼管对公司低价增资的处理
提问⼈：SharryLi 时间：2025-08-22 13:36:49
请教陈版主，
甲上市公司100%控制⼄有限责任公司，甲公司为了对外转让⼄公司部分股份，增加⼩股东投资，增强潜在投资者对⼄公司投资的吸引⼒和信⼼，甲公司打算让⼄公司⾼管增资，以调整⼄公司股权的结构。
甲公司规定⼄公司⾼管可以以1元每股的价格向⼄公司增资，该价格远低于当时的公允价值。
上述事项是作为股权⽀付处理，公允价值和增资款的差额计⼊管理费⽤，该管理费⽤是在甲公司账⾯还是⼄公司账⾯？还是作为权益性交易处理，公允价值和增资款的差额冲减甲公司合并层⾯的资本公积
题述中，甲公司让⼄公司⾼管增资是受益的，可以优化⼄公司股权结构，增强潜在投资者的吸引⼒和信⼼，达成对外转让⼄公司少数股权获取对价的⽬的。甲公司让⼄公司⾼管增资，以1元每股增资，⼄公司⾼管是接受的，价格再⾼或者公允价格增资⼄公司⾼管是不接受的。
甲公司不是为了获取⼄公司⾼管的服务⽽激励其投资。
上述情况甲公司、⼄公司应该如何进⾏会计处理，是否涉及到缴纳企业所得税或者个⼈所得税？回答⼈：chenyiwei
由于增资对象限于⼄公司⾼管，表明增资对象对⼄公司提供服务是增资的前提，其中涉及对⼄公司⾼管进⾏激励或者补偿的意图，⽽不是单纯的引⼊财务投资⼈，故涉及股份⽀付，股份⽀付费⽤应体现在⼄公司报表中，并相应体现在甲公司的合并报表中。
在甲公司合并报表中，上述⼄公司层⾯的股份⽀付费⽤应按照增资前的少数股权⽐例分配给少数股东，作为少数股东损益。由于⾼管增资前⼄公司是甲公司的全资⼦公司，故计⼊少数股东损益的股份⽀付费⽤⾦额为零。

物业公司或商业管理公司收取⽔电能耗费

849、物业公司或商业管理公司收取⽔电能耗费
提问⼈：草莓安安DP2 时间：2025-08-22 21:49:49
请教陈版主：物业公司/商业经营管理公司按照实际使⽤电量和市场价格加成10%向店铺经营者收取电费，同时，公共能耗费按照每平⽅⽶固定多少价格收取。加成10%的部分是由于存在线损、电⼒运维等维护，这种情况下，应当按照全额法结算还是净额法结算。
回答⼈：chenyiwei
这种情况，物业公司或商业管理公司收取⽔电能耗费仍按净额法确认收⼊。
在此类转售⽔电业务中，由于外部供应商是唯⼀的，因此转售⽔电⾏为并未提⾼⽔电供应的可靠性，如同财政部会计司发布的关于充电桩运营企业的应⽤案例，并未真正取得对商品（⽔电）的控制权，所以应按净额法确认收⼊。
如果⽔电的来源有多个外部供应商，还包括设⽴⾃备电⼚、⾃备发电机等，从⽽在很⼤程度上提升了供电的可靠性，并且这部分保证供电可靠性的责任难以转嫁给外部供应商，则这种情况是有可能可以采⽤总额法的。在单⼀供应商的情况下，基本很难采⽤总额法。

关于同⼀控制下企业合并⽐较期间追溯调整问题

850、关于同⼀控制下企业合并⽐较期间追溯调整问题
提问⼈：⽔若云1995 时间：2025-08-22 23:11:35
请教陈版和各位⽼师A公司在2023年度⾃同⼀控制下取得B公司100%股权，A、B公司在2021年之前就同属同⼀最终控制⽅共同控制我们站在现在这个时点，出具A公司2022年度合并财务报表审计报告，⽐较期间是2021年，整个报告并不涉及2023年的数据
那我是否需要将B公司纳⼊A公司2021、2022年的合并范围并按照⼀体化存续原则去进⾏调整? 先谢过陈版和各位⽼师
回答⼈：chenyiwei
由于截⾄2022年末，同⼀控制下合并尚未发⽣，故不应将期后发⽣的同⼀控制下合并事项，对报告期内的合并报表进⾏追溯重述处理。
如果有特殊的财务信息需求，则也可以假设该同⼀控制下合并事项在2021年前即已完成，所形成的相关股权架构在报告期内持续存在且延续⾄今，据此编制特殊基础财务报表，并按照1601号审计准则对其出具审计报告，需注意在报表附注中充分披露编制⽬的、预定⽤途，所采⽤的具体编制基础等；审计报告需按该准则规定增设强调事项段，说明审计⽬的、报告的预定⽤途和分发范围等问题。

处置部分股权未丧失控制权以及购买少数股权内部交易损益的影响如何处理？

851、处置部分股权未丧失控制权以及购买少数股权内部交易损益的影响如何处理？
提问⼈：6j09宇时间：2025-08-23 12:11:40
陈版主，您好？
A公司出资2000万元设⽴全资⼦公司B，设⽴完成后A将1000万元的存货作价2000万元出售于B公司，后A公司以100万元处置了其持有的B公司10%的股权，此时个别报表：借：投资收益100
银⾏存款100 贷：⻓期股权投资200，若计算⼦公司可辨认净资产的账⾯价值考虑该顺流交易的影响，请问合并报表该如何处理呢？
回答⼈：chenyiwei
在合并报表层⾯，顺流交易损益需进⾏抵销处理，相应地，⼦公司净资产在合并报表层⾯的账⾯价值是剔除未实现顺流交易损益的。
假设B除了上述存货采购以外未发⽣其他业务，则在A的合并报表中，截⾄部分处置股权时点，B公司净资产在合并报表层⾯的账⾯价值是1000万元（2000-未实现损益1000），此时在合并报表层⾯因部分处置⼦公司股权导致调整资本公积的⾦额为零（100-1000*10%）。
提问⼈：kyhj0314 时间：2025-09-03 16:18:12
陈版，上述案例，如果200处理10%股权，单体没有投资收益，合并层⾯有100的资本公积，如果丧失控制权时，未实现损益1000要视同全部实现，那100的资本公积必须转⼊投资收益了，否则未实现损益只实现900，这与权益性交易形成的资本公积不能转⼊投资收益⽭盾.
回答⼈：chenyiwei
既然是未实现损益，就应剔除其中在合并报表层⾯转⼊资本公积的⾦额。此类问题不适合于采⽤“未实现损益”观点讨论，⽽是按照实体理论下的分析⽅法来做。

请教陈版，收⼊确认和权益性交易的会计处理

852、请教陈版，收⼊确认和权益性交易的会计处理
提问⼈：lijiaan 时间：2025-08-23 16:42:21
业务背景：202X年，A公司与政府部⻔（股东）签署委托代建协议，将X⼯程委托A公司代建，政府部⻔按成本加成20%⽀付代建费⽤，每年末根据监理单位确定的施⼯成本与A公司结算代建费⽤。同时，协议约定，代建项⽬资产归A公司所有和使⽤。因A公司⽆建筑资质，实际建设交由全资⼦公司B负责，A每年末根据监理单位确定的施⼯成本加成10%与B结算建设费⽤。假设期末⼯程结算进度与履约进度⼀致，不考虑增值税。
请教陈版，A、B公司如下会计处理是否有问题？
202X年，经监理单位确认，B公司发⽣实际建设成本200万元，期末⼯程完⼯进度60%。
⺟公司A：
根据期末⼯程结算结果，确认代建收⼊（此处认为A应为代理⼈，按净额法确认代建收⼊）。借：应收账款——政府 240[200*（1+20%）]
贷：应付账款——B公司 220[200*（1+10%）]
主营业务收⼊ 20
因代建资产属于A公司，作为股东投⼊确认在建⼯程和资本公积
借：在建⼯程——X⼯程 200
贷：资本公积 200
合并报表抵消：
借：应付账款 220
贷：应收账款 220
回答⼈：chenyiwei
既然是代建项⽬，为何⼜是“代建项⽬资产归A公司所有和使⽤”？这是否⽭盾？
如果代建项⽬符合确认为A公司的固定资产的条件，则在A公司个别报表层⾯和合并报表层⾯，均应按照⾃建固定资产处理，不能确认建造收⼊和成本（⼦公司B确认的建造收⼊和成本在A的合并报表层⾯需抵销，包括抵销未实现的逆流交易损益）。即需增补抵销分录：借；营业收⼊，贷：在建⼯程，贷：营业成本。
提问⼈：lijiaan 时间：2025 09-03 23:58:13
陈版，补充下业务背景，A为公⽤事业集团，主营供⽔、供热业务，所建X⼯程为换热站项⽬，因项⽬为A集团主营业务使⽤，建成完成竣⼯审计后，政府会出⽂作为将资产划⼊A集团。同时，每年年末，政府会向A出具代建项⽬结算确认单，根据监理单位确认的成本加成后的⾦额确认应⽀付的代建费⽤。
回答⼈：chenyiwei
因为最终是A⾃⼰使⽤的固定资产，所以按⾃建固定资产处理。不确认收⼊和成本。与政府结算获得的款项根据具体交易实质，作为政府补助或者政府资本性投⼊处理，

请问是否可以取得⼦系统验收单后确认收⼊？

854、请问是否可以取得⼦系统验收单后确认收⼊？
提问⼈：466983224 时间：2025-08-25 09:09:21
国防动员系统⼯程阶段性验收说明** ⼀、业务情况我⽅与 A 公司签订 XX 地指挥所设备升级改造建设项⽬合同，A 公司则与某地国动办就该项⽬签订相应合同。该项⽬聚焦通讯设备升级改造，涵盖多个可独⽴使⽤且能带来经济效益的⼦系统，具体包括⼤屏显示系统、综合布线系统、融合语⾳控制系统、监控系统、三防系统、综合指挥系统及可视化互联⽹平台等。项⽬合同
⾦额约 1000 万，实施周期可能跨年度。按合同约定，⼤屏显示系统及可视化互联⽹平台安装完成后，国动办甲⽅代表、监理⽅与 A 公司共同签署该⼦系统验收单，同时 A 公司与我⽅也签署该⼦系统验收单；待整个项⽬完⼯后，各⽅签订最终验收单。此外，各⼦系统收⼊和成本均可可靠计量，项⽬有相应预收款，开具发票适⽤ 13% 税率。⼆、验收背景与必要性国防动员系统⼯程包含⼤屏显示系统、综合布线系统等多个独⽴功能模块。鉴于各系统在技术架构、功能定位、实施周期上关联性⼩，且都要满⾜国防项⽬对安全性、稳定性、独⽴性的严格要求，为防⽌单
⼀系统问题影响整体交付进度，我⽅采⽤分系统阶段性验收机制，保证各模块在集成前通过独⽴验证，保障项⽬整体质量。三、阶段性验收的核⼼原则1. 独⽴性原则每个系统单独制定验收标准，依据合同技术协议及《国防动员信息化建设标准》《军⽤信息系统安全等级保护要求》等国家相关规范，独⽴开展功能测试、性能验证及兼容性检测，不依赖其他系统的完成状态。2. 完整性原则对各系统核⼼功能点进⾏全流程测试，例如⼤屏显示系统的分辨率与响应速度、综合指挥系统的指令传输延迟、三防系统的环境适应性等，确保交付内容与合同约定完全⼀致，杜绝 “缺项漏项”。3. 前置性原则阶段性验收在单系统安装调试完成后⽴即启动，早于整体联调阶段，便于及时发现并修复布线系统信号衰减、语⾳系统抗⼲扰能⼒不⾜等问题，降低后期集成⻛险。四、验收流程与交付标准1. 验收启动条件单系统完成安装调试，施⼯单位提交《系统⾃检报告》及包含设计图纸、测试记录、操作⼿册等的完整技术⽂档；监理单位确认现场具备电源、⽹络、模拟负载等验收环境。2. 验收实施步骤技术交底：施⼯单位说明系统架构、功能实现⽅式及关键技术指标；现场测试：第三⽅检测机构依据验收标准逐项验证，出具《检测报告》；问题整改：对未达标项限期整改，复检通过后⽅可签署验收⽂件。3. 验收通过标志系统功能实现率 100%，性能指标达标率≥98%；⽂档资料完整、规范，符合国防项⽬归档要求；甲⼄双⽅及监理单位共同签署《阶段性验收证书》，作为该系统进⼊试运⾏阶段的依据。五、验收成果应⽤各系统通过阶段性验收后，作为独⽴模块纳⼊项⽬整体进度管理，其测试报告、整改记录等验收数据将成为最终竣⼯验收的核⼼依据。分阶段验收机制实现 “边建设、边验证、边优化”，确保国防动员系统正式启⽤时具备⾼可靠性、⾼安全性、⾼可⽤性，满⾜国防动员指挥的实战化需求。综上，通过分系统阶段性验收，能有效降低项⽬⻛险，保障各模块独⽴达标，为后续系统集成与联调奠定坚实基础，最终实现国防动员系统 “功能完整、性能稳定、安全可控” 的建设⽬标。六、收⼊确认相关说明根据《企业会计准则第 14 号 —— 收⼊》及相关规定，结合本项⽬特点，收⼊确认需同时满⾜以下核⼼条件：合同已明确双⽅权利义务：我⽅与 A 公司签订的项⽬合同清晰约定各⼦系统的交付标准、验收流程及付款安排，符合 “合同具有商业实质且各⽅承诺履⾏义务” 的前提。商品控制权已转移：⼦系统验收单是 A 公司对我⽅交付成果的认可。因各⼦系统可独⽴使⽤并产⽣经济效益，当 A 公司签署验收单时，通常表明我⽅已完成该⼦系统的安装调试，且 A 公司已获得对该资产的控制权，包括主导使⽤及获取经济利益的能⼒。收⼊
⾦额能可靠计量：合同中各⼦系统的价格可独⽴区分（结合总⾦额 1000 万元及⼦系统拆分原则），且预收款的存在不影响已验收部分收⼊的计量。成本能可靠核算：已知各⼦系统成本可可靠计量，满⾜ “相关成本能够合理归集” 的条件。经济利益很可能流⼊**：A 公司与国动办的合同构成其⽀付能⼒的基础，且⼦系统验收流程包含国动办及监理⽅的会签，进⼀步降低了收款⻛险，符合 “预期经济利益很可能流⼊企业” 的要求。结合项⽬特点，当我⽅取得 A 公司出具的⼦系统验收单时，上述条件通常已满⾜，可按该⼦系统的独⽴价值确认相应收⼊。需注意的是，合同中不存在 “最终验收单签署前有权调整⼦系统收⼊” 等特殊条款，故⽆需进⼀步判断。
回答⼈：chenyiwei
主要问题是：虽然各⼦系统在集成前经过单独验收，但该⼦系统是否构成单项履约义务？还是必须和其他系统⼀并集成为⼀项整体的履约义务？可以单独验收并不代表会计上构成单项履约义务。因此建议⾸先将是否构成单项履约义务的问题分析清楚。
在构成单项履约义务的前提下，还要关注合同中对各单项系统的价款（如进度款）是否合理，要根据合同总价分摊到履约义务的规定进⾏核对，检查合同约定的该部分价款是否构成了单独售价。

关于外币报表折算采⽤的汇率来源变更问题

855、关于外币报表折算采⽤的汇率来源变更问题
提问⼈：我就不减速时间：2025-08-25 20:09:11
请教陈版主，国家外管局不公布⼈⺠币对越南盾汇率，原来公司在折算外币（越南盾）报表时，使⽤的是第三⽅⽹站查询的汇率，第三⽅⽹站是私⼈⽹站，没有权威性。现在公司能在同花顺导出来源于中国银联的⼈⺠币对越南盾汇率，拟将外币报表折算汇率采⽤同花顺数据。
根据企业会计准则-外币报表折算
第⼗六条企业应当在附注中披露与外币折算有关的下列信息：
（⼀）企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因，记账本位币发⽣变更的，说明变更理由。
（⼆）采⽤近似汇率的，近似汇率的确定⽅法。
（三）计⼊当期损益的汇兑差额。
（四）处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响。
以上规定并未提及汇率来源变更的问题，那么外币汇率由第三⽅⽹站变更为来源于中国银联的同花顺数据，需要在附注中特别说明吗？回答⼈：chenyiwei
汇率来源变更是⼀项会计估计变更，如影响较⼤（例如导致变更当期产⽣较⼤的汇兑损益），应对此作出说明。
另外，应确保折算所依据的汇率是实际有交易且本企业可以进⼊的外汇市场上的实际成交汇率，不能是“有价⽆市”的官⽅汇率。

经营权摊销问题

856、经营权摊销问题
提问⼈：jinapai 时间：2025-08-26 05:44:52
您好陈版主，我司通过招拍挂购⼊⼀项停⻋位经营权，期限20年（假设协议期限是24年1⽉开始），价值50亿，我们账上按照直线法摊销，24年摊销2.5亿，领导觉得取得经营权还未投⼊使
⽤，部分停⻋位还在建造，根据部分⽴项有2年建造期，在此期限不应该摊销，并且建设期间利息应费⽤化，请问下您哪个操作⽐较合理？我理解前两年不提摊销，理论上也会受到减值的影响，求助
回答⼈：chenyiwei

陈版主，我想咨询关于对外投资持股⽐例低于20的参股公司，应该在哪个科⽬核算

857、陈版主，我想咨询关于对外投资持股⽐例低于20%的参股公司，应该在哪个科⽬核算
提问⼈：wx_5abe02573bf7 时间：2025-08-26 10:08:15
陈版主您好，我公司存在对外投资的参股公司（⾮上市公司或者股票类）持股⽐例低于20%，应按照《⾦融⼯具》准则的规定进⾏核算，对于不符合SPPI测试的参股公司投资

求助陈版主，借款分类列示问题？

858、求助陈版主，借款分类列示问题？
提问⼈：woheerping 时间：2025-08-26 10:24:24
陈版主，审计中发现⼀⼩问题。⺟公司给⼦公司贷款作担保（⼈保），⼦公司报表附注中列示此笔借款为保证借款。在⺟⼦公司合并层⾯附注中列示此笔借款时是列示为保证借款，还是考虑了⺟公司对⼦公司的担保列示为信⽤借款？谢谢
回答⼈：chenyiwei
在⺟公司合并报表中仍披露为保证借款，但同时注明这是合并范围内⺟公司向⼦公司提供的担保，⾮外部提供担保。

被投资单位向其他股东分红我怎么处理

859、被投资单位向其他股东分红我怎么处理
提问⼈：Xia8083 时间：2025-08-26 10:41:53
背景：被投资单位是A公司，C持有A公司55%，B公司持有A公司45%，现在A公司分红，但是只分给C公司，不分给B公司，分红后公司的净资产减少了，对B公司有什么影响吗，账务怎么处理？
回答⼈：chenyiwei
⾸先需确定为何单⽅⾯向C分红，B放弃？需根据其背后的理由和商业实质确定应如何处理。

求助求助：这个分红在单体和合并如何处理？

860、求助求助：这个分红在单体和合并如何处理？
提问⼈：Xia8083 时间：2025-08-26 11:48:45
求助：A公司持有B公司100%股权，A公司持有C公司100%股权；B公司持有D公司45%股权，C公司持有D公司55%
2024年12⽉，B公司出售D公司45%股权给E公司，C公司出售D公司10%股权给F公司，C公司丧控，剩余股权45%权益法核算
2025年8⽉，D公司要分红，分的是以前年度的分红，E、F公司同意放弃此笔分红，将这笔分红分给B公司。B公司收到分红，借：银⾏存款/应收股利贷：投资收益
C公司⻓投权益法核算，此处是否需要处理？ A公司合并层⾯，需要怎么处理？
回答⼈：chenyiwei
A公司合并报表层⾯，对从前⼦公司取得的分红调整投资收益（处置⼦公司损益）。
因B、C为关联⽅，且同为原股东，理论上B、C应按原股权⽐例（45：55）分享分红，但C放弃分红，全部由B享有，则B获得原归属C的分红应按权益性交易处理，贷记资本公积，取得对应于B⾃身原股权⽐例（45%）的部分可确认为投资收益；C相应冲减投资成本并借记资本公积。

请教陈版，⽆偿划出联营企业作为⽬标企业都投资

861、请教陈版，⽆偿划出联营企业作为⽬标企业都投资
提问⼈：cjzhangyong 时间：2025-08-27 20:22:42
请教陈版：2023年11⽉30⽇，A公司将联营企业B以及⼦公司C本期⽆偿划转给D集团，作为对D集团的投资，D集团成⽴于2023年11⽉1⽇。上述划转后A公司持有D集团30%股权，D集团成为A公司的联营企业。
问题1：那么⽆偿划转出去的联营企业B，原来按权益法确认的对联营企业的损益调整，账⾯要结转到投资收益还是资本公积。
问题2：2023年12⽉31⽇,有5家其他单位⽆偿划转到D集团，D集团合并报表中的资本公积有1万元，那么2023年12⽉31⽇如何确认其他权益变动，按1万元乘以30%进⾏确认吗？这⾥的30万有些是划⼊的联营企业b产⽣的
回答⼈：chenyiwei

股权收购中保底收益款的核算

862、股权收购中保底收益款的核算
提问⼈：niumaxiaokuaiji 时间：2025-08-28 11:55:20
请教⽼师：
我⽅作为第三⽅收购项⽬公司股权，除⽀付原股东股权款外另外需要⽀付原股东保底收益：原投资协议约定了原股东退出时间及我⽅需⽀付的保底利率，⽬前协议到期原股东退出。我⽅原先不是项⽬公司股东，只是约定到期我⽅收购项⽬公司股权并⽀付原股东保底收益款，⽬前⽀付的保底收益款应怎么账务处理，是否计⼊⻓期股权投资收购成本？感谢⽼师
回答⼈：chenyiwei
是否最初项⽬公司设⽴时，就约定了若⼲年后本企业需按照约定的本⾦+利息作价收购原股东在项⽬公司中的股权？本企业与项⽬公司及其原股东是什么关系？原股东的投⼊是否具有明股实债性质？
如果对上述问题的回复均为“是”，则本企业才是项⽬公司的真正股东。当初项⽬公司设⽴时，本企业就应当按照投资协议中的回购约定，按照其他股东投⼊的本⾦确认对项⽬公司的⻓投成本并贷记⻓期应付款，后续每年按照约定的回购利率确认利息⽀出（借：财务费⽤——利息⽀出，贷：⻓期应付款——应计利息），⽀付回购款时：借：⻓期应付款——本⾦、应计利息，贷：银⾏存款。
即，如果按照上述处理，所⽀付的利息不应计⼊⻓投成本。如果前期没有如此处理，可能需考虑作为前期差错更正处理。

不按规定执⾏会计准则时的审计处理探讨

863、不按规定执⾏会计准则时的审计处理探讨
提问⼈：jinjinjingui 时间：2025-08-28 16:51:24
审计过程中发现，有些企业按照⼯信部2011 300划型标准判断属于中型企业了，但是企业在税务局备案的仍是⼩企业会计准则，企业本身也按照⼩企业会计准则做账，审计时是否需要必须按照企业会计准则进⾏调整啊？如果要，那关于计提减值的坏账的会计估计需要公司董事会出具决议么？对⽅不出具的话，审计报告要按照什么准则列呢？
回答⼈：chenyiwei
这类不恰当地执⾏⼩企业准则的事项，属于报表编制基础错误，故属于重⼤差错，应要求其更正，包括由董事会（或类似机构）通过决议改为执⾏企业会计准则，并就坏账准备等重要会计估计，以及企业会计准则下涉及会计政策选择的事项，通过相关决议。
如果管理层和董事会拒绝作出上述更正的，应考虑出具否定意⻅或者⽆法表示意⻅。

求教陈版主，售后租回业务的进⼀步判断

864、求教陈版主，售后租回业务的进⼀步判断
提问⼈：sathylover 时间：2025-08-29 08:34:43
公司向客户（以下简称甲⽅）签订合同，合同的付款⽅式为：预付20%；设备到货10%；验收40%；质保10%；运营期20%
运营期另签署协议：运营期三年内公司向甲⽅提供运营服务，另外向甲⽅⽀付运营期内的租赁费⽤（该平台预计可以使⽤8年），以对外向终端⽤户销售平台服务（终端⽤户的收⼊归公司所有）。公司向甲⽅提供的运营服务达到服务标准且对外向终端⽤户销售服务产⽣的现⾦流量达成指标后，甲⽅⽀付运营期20%的费⽤。
即，若达标，运营期公司的收⼊构成为甲⽅⽀付的运营期20%+终端⽤户的收⼊；公司的成本构成为提供运营服务的成本+向甲⽅⽀付的租赁费⽤。公司预计在运营期间按照要求提供运营服务并完成现⾦流量指标。

⼦公司豁免⺟公司债务的会计与税务处理

865、⼦公司豁免⺟公司债务的会计与税务处理
提问⼈：我就不减速时间：2025-08-29 09:11:41
请教陈版主：⼦公司豁免⺟公司的债务，⺟公司将⽆需偿还⼦公司的款项视为对⼦公司投资的收回，如果投资款不够冲减（如投资款200万，⽆需偿还款项300万），⺟公司是否可以将超过投资款部分依次冲减资本公积、留存收益？⺟公司在税务上也不对冲减投资成本的200万和冲减资本公积的100万缴纳企业所得税？
回答⼈：chenyiwei
如果投资款不够冲减（如投资款200万，⽆需偿还款项300万），则超出部分通常理解应视为⼦公司对⺟公司的分配，⺟公司应计⼊投资收益处理，⽽不是计⼊⺟公司本身的资本公积。税务问题建议咨询税务专业⼈⼠意⻅。

股东借款给公司使⽤

866、股东借款给公司使⽤
提问⼈：wx_62e62e1e9336 时间：2025-08-29 09:32:33
请问陈版主，股东从银⾏实际借款给公司，有担保，我有以下疑问求助：

新租赁准则

867、新租赁准则
提问⼈：静静8888 时间：2025-08-29 12:36:04
请教陈版主：
我公司原有⼀份房屋租赁合同，按照新租赁准则进⾏会计处理。该合同的出租⽅为A（系⼆房东），租期3年，原定到期⽇为2026年5⽉15⽇。2025年2⽉28⽇，我司终⽌了该合同，并向A⽀付了违约⾦。
随后，我司与出租⽅B（系⼀房东）新签了⼀份租赁合同，办公地址未发⽣变化。新合同⾯积为去除公摊后的实际使⽤⾯积（与原合同实际使⽤⾯积⼀致），租期为1年。此次重签背景是：⼀房东B与⼆房东A之间的租赁合同到期，我司选择直接与B签约，使得⽉租⾦下降近50%。同时，因该区域存在拆迁计划，⽆法估计⻓期租赁情况，故新合同仅签1年。A与B不存在关联⽅关
系。
请问陈版主：该项业务应视为终⽌原租赁合同并确认处置损益，同时将新合同作为⼀项短期租赁处理；还是应作为⼀项租赁变更进⾏会计处理？恳请您指导，谢谢！
回答⼈：chenyiwei
⾸先建议考虑：最初与A（⼆房东）签订租赁协议时，签订的租赁期超出A与B（⼤房东）之间租赁协议期限的部分是否有效？是否应将租赁期确定为A、B之间的租赁合同到期⽇为⽌？即，此前按照本企业与A之间的租赁合同确定租赁期⾄2026年5⽉，是否属于前期差错？如果是，则应予以更正处理。
如果此前对与A之间的租赁合同的会计处理不构成前期差错的，则因A与B之间的租赁合同到期，相应解除与A之间的租赁合同，与B直接签订租赁合同，应按照终⽌原租赁合同并确认处置损益，同时将新合同作为⼀项短期租赁处理。
出租⼈发⽣变化，这已经不是租赁变更的范畴。

请教陈⽼师，租赁期不定的租赁合同使⽤权资产的确认

868、请教陈⽼师，租赁期不定的租赁合同使⽤权资产的确认
提问⼈：frfu 时间：2025-08-29 13:37:35
A公司与其实际控制⼈控制的B公司签订了⼀项租赁期不定的租赁合同，具体合同条款如下：
B公司将位于X市 56号的⼟地及建筑物出租给A公司⽤于⼯业⽣产⽤途，租赁期⾃2009年1⽉1⽇开始，为不定期租赁，双⽅可提前12个⽉书⾯通知解约。同时出租⽅在以下情况下有权⽴即解约：
承租⽅拖⽋租⾦或其他费⽤达到或超过两个⽉应付款项；
承租⽅严重违反合同义务，导致出租⽅⽆法继续租赁关系；
承租⽅进⼊破产程序或因资产不⾜被驳回破产申请。
由于A公司与B公司为同⼀控制下的公司，该项租赁实际会⻓期租赁，因此对于该租赁该如何确认使⽤权资产？
⾮常感谢！
回答⼈：chenyiwei
建议考虑以下因素：A公司⾃身经营活动的预计存续年限，以及A公司对实控⼈业务布局的相对重要性；A公司是否已在该⼟地上建造了房屋建筑物或者进⾏其他重⼤建设投⼊；该⼟地对A公司经营的重要性；A是否有可能以较低成本转到其他地⽅经营；该地块除了租给A以外是否容易找到其他租户。
如果A在该⼟地上建造了房屋建筑物，则预计租赁年限⼀般不会短于房屋建筑物的折旧年限。在其他因素不明确的情况下，可暂按房屋建筑物的折旧年限确定租赁年限。

请教陈版主：处置投资业务收到的现⾦，现⾦流量表中如何列报？

869、请教陈版主：处置投资业务收到的现⾦，现⾦流量表中如何列报？
提问⼈：xiaolulu66 时间：2025-08-29 16:28:29
陈版主好！
⾮⾦融企业进⾏了⼀项股权投资1000万元，计⼊交易性⾦融资产，持有⼀段时间后，处置该股权，获得处置价款1300万元，现⾦流该如何列报？
⽅案⼀：1300万元全额计⼊收回投资收到的现⾦，这样会与利润表中投资收益不勾稽，但和银⾏流⽔⼀致；
⽅案⼆：对应投资本⾦的1000万，计⼊收回投资收到的现⾦，对应利得的300万计⼊取得投资收益收到的现⾦，这样和利润表中的投资收益勾稽，但把⼀笔银⾏流⽔拆分成了两笔现⾦
流；
请问陈版主，实务中采⽤⽅案多⼀些？主要考虑是什么？感谢指导！
回答⼈：chenyiwei
采⽤⽅案⼀，全部作为“收回投资收到的现⾦”。依据：《应⽤指南汇编2024》P1227：
(1 ) 收回投资收到的现⾦。
本项⽬反映企业出售、转让或到期收回除现⾦等价物以外的分类为以公允价值计批且其变动计⼊当期损益的⾦融资产（以下简称交易性⾦融资产）、分类为以摊余成本计量的⾦融资产（以下简称债权投资）、分类为以公允价值计量且其变动计⼊其他综合收益的⾦融资产（以下简称其他债权投资）、指定为以公允价值计量且其变动计⼊其他综合收益的⾦融资产（以下简称其他权益⼯具投资）、⻓期股权投资等⽽收到的现⾦，但不包括侦权性投资收回的利息、收回的⾮现⾦资产，以及处置⼦公司及其他营业单位收到的现⾦净额。债权性投资收回的本⾦，在本项⽬反映，债权性投资收回的利息，不在本项⽬中反映，⽽在“ 取得投资收益收到的现⾦” 项⽬中反映。处置⼦公司及其他营业单位收到的现⾦净额单设项⽬反映。本项⽬可以根据“交易性⾦融资
产”、
＂债权投资”、“其他债权投资” 、“其他权益丁具投资” 、“⻓期股权投资”、“库存现⾦”、“银⾏存款”等科⽬的记录分析填列。

请教陈版，对集团外处置通过同控取得的⼦公司，个别报表和合并报表投资收益怎样计算

870、请教陈版，对集团外处置通过同控取得的⼦公司，个别报表和合并报表投资收益怎样计算
提问⼈：摸⻥⼉噢耶时间：2025-08-30 10:01:55
陈版主您好，有个问题想请教⼀下。
2020年1⽉1⽇，甲公司⽀付4000万元取得同⼀控制下⼄公司67%股权，投资当时⼄公司净资产账⾯价值3700万元，可辨认净资产公允价值5200万元，资本公积0，盈余公积220万元。除⼀宗
⼟地使⽤权外，其他可辨认资产、负债的账⾯价值与公允价值相等，该⼟地使⽤权账⾯价值1000 万元，公允价值2500万元，⼄公司将⼟地使⽤权成本记⼊“⽆形资产”科⽬，按40年计提摊销。2021年1⽉1⽇，甲公司以2600万元将⼄公司30%股权转让给⽆关联关系的A公司，⼄公司另⼀股东丙公司也将其持有的33%股权转让给A公司，甲公司、丙公司股权转让完成后A公司持有⼄公司63%股权，拥有了对⼄公司的控制权。甲公司剩余37%股权当⽇公允价值为3 206.67万元，股权出售后甲公司对⼄公司不再具有控制权，但具有重⼤影响。⼄公司2020年1⽉1⽇⾄2021年1⽉1⽇实现净利润为-180万元。未发⽣其他计⼊资本公积或其他综合收益的交易或事项。甲公司失去对⼄公司的控制权后，还拥有其他⼦公司，仍需编制合并会计报表。甲公司按净利润的
10%提取法定盈余公积，甲⼄公司之间未发⽣内部交易，不考虑企业所得税等其他因素。
请问甲公司个别报表在2021年1⽉1⽇对⼄公司的⻓期股权投资由成本法转为权益法核算，甲公司的⻓期股权投资由成本法改为权益法核算后，甲公司2021年1⽉1⽇的未分配利润和2022年
12⽉31⽇的未分配利润不同了，那么甲公司2021年1⽉1⽇编制合并报表时，是按2020年12⽉31⽇的合并报表上的未分配利润作为2021年1⽉1⽇的合并报表的期初数，还是要按甲公司个别报表上的重新调整后的未分配利润为基础重新计算得到的数作为合并报表的期初数呢？
甲公司2021年1⽉1⽇处置30%股权，个别报表上和合并报表上的投资收益分别怎样计算确定，分别是多少呢？谢谢！
回答⼈：chenyiwei