陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2025年10月）

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陈版主（陈奕蔚老师）答疑历史文章（2025年10月）

⼀般情况下，在可以明确区分的前提下，对于已确认的收⼊所对应的应收账款或合同资产，因债务⼈（客户或其保证⼈）的信⽤⻛险原因予以调减的，按债务重组处理；对于尚未履⾏的履约义务所对应的合同价款进⾏调减的，按收⼊准则下的合同变更处理。如果不能明确区分这两者的，均作为合同变更处理。

3、⼀般情况下，在可以明确区分的前提下，对于已确认的收⼊所对应的应收账款或合同资产，因债务⼈（客户或其保证⼈）的信⽤⻛险原因予以调减的，按债务重组处理；对于尚未履⾏的履约义务所对应的合同价款进⾏调减的，按收⼊准则下的合同变更处理。如果不能明确区分这两者的，均作为合同变更处理。
提问⼈：爬爬呀时间：2025 09-23 17:51:20
有这样⼀个案例，⾟苦陈版主多指导下，⽂字有点多，麻烦陈版主了：
投资⽅A想对B公司进⾏投资，投资⽐例约为25%，主要合同条款约定如下：
⼀、期间收益预期期间收益=投资⽅A出资余额×7%×实际投资天数/360，收益来源包括：1.B公司股利分配；2.实控⼈、B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东或其指定⽅每年度向投资⽅A⽀付权利维持费。⼆、优先收购权1.优先收购权：投资⽅A投资满⼀年后，实控⼈、B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东或其指定⽅有权利按照不低于约定价格优先收购投资⽅A持有的B公司股权。约定价格=投资⽅A出资余额+预期期间收益-已收到的权利维持费-已收到的B公司分红/0.75（若部分收购则按⽐例计算）2.权利维持费：为维持上述优先收购权利，实控⼈、B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东或其指定⽅需按年向投资⽅A⽀付权利维持费。当年权利维持费=投资⽅A出资余额×7%×当年实际投资天数/360-当年已收到B公司分红/0.75三、退出⽅式1.实控
⼈、B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东或其指定⽅⾏使优先收购权，按照约定价格收购投资⽅A持有的B公司股权。2.实控⼈、B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东积极推动上市公司）：（1）发⾏股份/可转债、现⾦购买投资⽅A所持B公司股权；（2）其指定相关主体远期现⾦收购投资⽅A所持B公司股权，实现投资⽅A退出。上述⽅式下，若投资⽅A股权退出价格低于前述优先收购权利中约定价格的，实控⼈、B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东或其指定⽅应提供差额补⾜。届时如涉及上述⽅式退出，我部将另⾏上会审批。3.以下任⼀特定情形发⽣，实控⼈、B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东或其指定⽅应在投资⽅A出具书⾯通知之⽇起60⽇内，受让投资⽅A持有的全部B公司股权并⼀次性⽀付完毕转让价款：（1）投资⽅A持有B 公司股权届满2年，未能通过上市公司发⾏股份/可转债购买资产（以上市公司⾸次公告重组交易相关的董事会决议为标准）、远期现⾦收购或其他⽅式实现投资本⾦及预期收益之退出，且投资⽅A未同意展期。（2）实控⼈、B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东或其指定⽅未⾜额按年向投资⽅A⽀付权利维持费经投资⽅A书⾯催告逾期超过7个⼯作⽇仍未⽀付的；（3）实控
⼈、B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东或B公司出现破产⻛险或清算事件的，包括但不限于发⽣解散事由、被发起或主动发起任何破产、清算、解散、歇业、停业、撤销、吊销、关闭、撤销、注销的程序；（超过其净资产额的5%）的财产被扣押、冻结、查封或司法拍卖；（4）实控⼈、B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东或B公司在其与⾦融机构之间的贷款合同或担保合同项下发⽣严重违约，例如发⽣⾦融负债逾期等情形；（5）⾃2025年起，B公司或B公司的B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东连续2个完整会计年度持续亏损，或任意⼀个会计年度相关审计机构未能对B公司或B公司集团的审计报告出具⽆保留审计意⻅；（6）未经投资⽅A书⾯同意，B公司进⾏减资、合并、分⽴、改变主营业务、重⼤资产重组、除投资⽅A外的B公司其他股东将所持B公司股权对⾮上市公司并表主体转让；（7）实控⼈失去对 B公司集团的控制权，或者因涉嫌违法犯罪⾏为被法院判决承担刑事责任；（8）实控⼈或B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东违反消极质押、处置承诺；（9）交易⽂件项下相关主体严重违反交易⽂件之约定，且未能在投资⽅A届时要求的期限内或者按照投资⽅A要求予以妥善解决或纠正的。出现上述任⼀情形时，实控⼈、B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东或其指定⽅应当收购投资⽅A持有的全部B公司股权，不得仅收购部分股权，股权转让价款应按照如下公式计算：转让价款=投资⽅A出资余额+预期期间收益-已收到的期间收益若上述情形下，实控⼈或B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东未在投资⽅A出具出⾯通知后的60天内（付款期）回购投资⽅A持有的全部B 公司股权，投资⽅A有权⾃⾏转让持有的B公司股权，转让价款不低于经投资⽅A和实控⼈或B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东共同认可的评估机构出具的评估值，转让价款⽤于偿还投资⽅A投资本息、违约⾦，如若转让价款不能覆盖投资⽅A投资本息，则由实控⼈和B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东提供差额补⾜。四、救济措施若投资期限届满或触发上述特定情
形，实控⼈、B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东或其指定⽅未能按约受让投资⽅A持有的全部B公司股权并⽀付转让价款的，视为实控⼈、B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东对投资⽅A违约。⾃违约之⽇起，投资⽅A的预期收益率提升⾄10%/年，并同时触发以下救济措施：1.投资⽅A有权要求增加B公司董事席位，直⾄投资⽅A合计拥有的B公司董事会席位数⾄半数以上，且就董事会审议事项，投资⽅A委派董事享有⼀票否决权。投资⽅A有权委派B公司财务总监和总经理⼈选。2.投资⽅A获得拖售权，如拟议受让⽅需要购买的B公司股权多于投资⽅A拟出售的股权，B公司集团及其控制主体应积极配合，确保根据投资⽅A要求按照相同的条件、价格不低于经双⽅共同认可的评估机构出具的评估值、与投资⽅A共同向拟议受让⽅出售，但需在合法、合规基础上，按照上市公司相关审议程序履⾏。疑问：B公司单体、B公司之⺟公司（上市公司）单体层⾯、B公司之⺟公司（上市公司）合并层⾯、B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东单体层⾯、B公司之⺟公司（上市公司）的控股股东合并层⾯的的账务处理是怎么样的呢？
回答⼈：chenyiwei
这种情况属于典型的明股实债，可参考《中审众环研究2020》之“问题4-1-73（接受“明股实债”投资的会计处理问题）”所述原则处理。具体原则是⾸先确定谁可能被要求承担回购责任，如是则在该⽅报表中确认回购义务相关负债（如有多⽅均可能被要求承担回购义务，即承担连带责任的，则均需确认该项负债，到各该⽅共同的⺟公司编制合并报表时再消除重复确认问题）。
被投资企业如⾃身不承担回购义务的，则在其⾃身报表中⽆需确认回购义务相关负债，但如果被投资⽅需作为⽀付收益的第⼀责任⼈的，则被投资⽅需在其⾃身报表中就存续期间内需承担的收益⽀付义务的折现值确认⼀项负债，初始确认时冲减权益（资本公积），后续对其计提利息⽀出并调整负债账⾯价值时计⼊财务费⽤。
提问⼈：爬爬呀时间：2025-10-08 15:14:59
“如有多⽅均可能被要求承担回购义务，即承担连带责任的，则均需确认该项负债”。多⽅在单体报表确认的负债是否为全额确认，根据⾦融⼯具准则？⽽不是根据或有事项准考虑回购义务的可能性，承担回购⾦额的⽐例，确认预计负债？
回答⼈：chenyiwei
分别全额确认，根据⾦融⼯具准则。提问⼈：爬爬呀时间：2025-12-17 13:41:54
有⼏个问题想继续追问下：

如果该⾳乐作品被确认为⽆形资产，则根据《企业会计准则解释第11号——关于以使⽤⽆形资产产⽣的收⼊为基础的摊销⽅法》规定，采⽤类似于影视作品的“计划收⼊⽐例法”摊销是不恰当的，建议采⽤年限平均法。

2、如果该⾳乐作品被确认为⽆形资产，则根据《企业会计准则解释第11号——关于以使⽤⽆形资产产⽣的收⼊为基础的摊销⽅法》规定，采⽤类似于影视作品的“计划收⼊⽐例法”摊销是不恰当的，建议采⽤年限平均法。
提问⼈：wx_5c063d46cb39 时间：2025-10-11 14:26:20
陈版主您好：
不明确想让您帮看看。

⺟公司A单体报表的处理：原⼦公司-1130万元未分配利润调减⺟公司留存收益，⺟公司因前期进⾏⻓投减值⽽产⽣的差额，计⼊资本公积借：资产 70

2、⺟公司A单体报表的处理：原⼦公司-1130万元未分配利润调减⺟公司留存收益，⺟公司因前期进⾏⻓投减值⽽产⽣的差额，计⼊资本公积借：资产 70
未分配利润 1130
⻓期股权投资减值准备 800
贷：负债 400
⻓期股权投资 800
资本公积800
我⽬前的疑问是，上述既调减⺟公司未分配利润，⼜增加资本公积的做法不知道是否正确，麻烦陈版主⽼师和各位前辈帮我指点下，新⼿总账谢过了回答⼈：chenyiwei
《企业会计准则解释第7号》第四条规定：“原⺟公司对该原⼦公司⻓期股权投资的账⾯价值与按上述原则将原⼦公司的各项资产、负债等转⼊原⺟公司后形成的差额，应调整资本公积；资本公积不⾜冲减的，调整留存收益。”按照这⾥的字⾯意思，则⺟公司对被吸收合并的⼦公司的⻓期股权投资账⾯价值（零）与取得⼦公司净资产负数-330万元之间的差额330应计⼊资本公积处理。但该做法是否合理是值得商榷的，个⼈理解是对于此前已计提的减值准备余额，应以已计提的减值准备为限转⼊留存收益更合理。
提问⼈：⼤呆呆时间：2025-10-28 16:39:29
陈版，以前年度计提的坏账准备能否在吸收当期转回资产减值损失，计⼊利润表？回答⼈：chenyiwei
不建议，这不是真正的⼦公司信⽤状况恢复。事实上⼦公司的信⽤状况并⽆改善。

各公司库存商品中对内、对外销售的数量和⽐例是否稳定，能否合理区分存货中将要对外销售和对内销售的部分？

2、各公司库存商品中对内、对外销售的数量和⽐例是否稳定，能否合理区分存货中将要对外销售和对内销售的部分？
如果对内销售占⽐较⼤，且能够合理区分出对内、对外销售的部分，则可以站在合并集团的视⻆进⾏相应的调整；反之可能还是在各⼦公司⻆度分别确认库存商品简单加总。另外，这个问题也与编制集团合并报表时如何进⾏内部交易未实现损益抵销相关，需注意保持逻辑⼀致性。
提问⼈：yzqt123456 时间：2025-10-08 10:19:04
陈版，还想请教⼀下，如果B的焦炭和C的铁矿⽯基本100%对内销售，但是A的钢锭对内销售⽐例较低，这种情况下，是要B的焦炭和C的铁矿⽯站在合并报表进⾏还原吗？A的钢锭简单加总这样。谢谢
回答⼈：chenyiwei
⼀般可以这样理解。
提问⼈：yzqt123456 时间：2025-10-11 13:09:53
@chenyiwei 陈版主您好，还想再追问⼀下
①您提到“如果对内销售占⽐较⼤，且能够合理区分…则可以站在合并集团的视⻆进⾏相应的调整”。
就我们的情况（内部销售占⽐⾼且可通过采购⽐例进⾏区分），您是否认为已经满⾜了进⾏重分类的条件？如果进⾏重分类，具体⽅法是否是：将预期⽤于对内销售的部分，全部重分类⾄其在下游公司的存货类别？例如：
将B公司库存商品中“备货给A”的焦炭、C公司库存商品中“备货给A”的铁矿⽯，在合并层⾯重分类⾄“原材料”。将A公司库存商品中“备货给D”的钢锭，在合并层⾯重分类⾄“在产品”（或“原材料”）？
②考虑到我们产业链⼀体化的特点，在存货附注中，除了按原材料、在产品、库存商品等常规分类披露外，是否有必要以备注或附表的形式，说明合并层⾯对于内部流转存货的重分类原则？
（如果是上市公司）
例如，在附注中增加说明：“本集团合并报表存货列报时，对于⼦公司间预计⽤于内部后续⽣产环节的存货，已从其原列报的‘库存商品’重分类⾄后续⽣产环节对应的‘原材料’或‘在产品’项⽬。” 您认为这样的披露是否必要且恰当？
回答⼈：chenyiwei

即使具有重⼤影响，按权益法核算的，也只考虑⽬前实际持有的股份及据此享有的权益和损益。

2、即使具有重⼤影响，按权益法核算的，也只考虑⽬前实际持有的股份及据此享有的权益和损益。
即，在考虑有⽆控制、共同控制或重⼤影响时，可按各⾃适⽤的准则考虑潜在表决权的影响；但在对⻓期股权投资的权益法核算中，仅考虑⽬前已实际持有的股份。提问⼈：sawayisa 时间：2025-10-09 09:06:18
感谢陈版，第⼆点中，即使我⽅没有⾏权，在具有重⼤影响的情况下，是不是在资产负债表⽇假设⾏权的占股⽐例进⾏权益法核算，还是说未⾏权时，只确认⻓期股权投资，不进⾏权益法核算？
回答⼈：chenyiwei
权益法核算只考虑实际持有的股权⽐例。在未⾏权情况下，尚未持有股权，所以不涉及确认⻓期股权投资和进⾏权益法核算的问题。

对于收益分配的问题，普通合伙⼈享有的是次级收益分配权。先有限返还有限合伙⼈的本⾦，然后再偿还普通合伙⼈的本⾦；同时相关的收益，也是普通合伙⼈列后于有限合伙⼈。因此普通合伙⼈享有次级权益，⽽⾮优先收益权。

3、对于收益分配的问题，普通合伙⼈享有的是次级收益分配权。先有限返还有限合伙⼈的本⾦，然后再偿还普通合伙⼈的本⾦；同时相关的收益，也是普通合伙⼈列后于有限合伙⼈。因此普通合伙⼈享有次级权益，⽽⾮优先收益权。
总上，我认为普通合伙⼈能够控制该有限合伙企业，我的理解是否合理呢？谢谢陈版！
回答⼈：chenyiwei
该GP是典型的代理⼈。主要考虑：持股⽐例仅为1%；收益分配顺序和⽐例符合市场上同类私募基⾦管理⼈的报酬⽔平，因⽽其所享有或承担的可变回报在量级和可变性⽅⾯并不重⼤。
根据《企业会计准则第33号——合并财务报表（2014年修订）》第⼗⼋条规定：“代理⼈仅代表主要责任⼈⾏使决策权，不控制被投资⽅。投资⽅将被投资⽅相关活动的决策权委托给代理⼈的，应当将该决策权视为⾃身直接持有。”。
提问⼈：gpqg 时间：2025-10-07 12:19:03
陈版，这个持股⽐例较低，如果普通合伙⼈持股⽐例是 5%左右，其他的也不变的话，是否也是代理⼈这个⻆⾊呢？或者我们在实务中判断，如果从持股⽐例的⻆度去分析判断的话，普通合伙⼈持股⽐例通常低于多少，⼤概率可能就属于代理⼈的⻆⾊呢？
谢谢陈版！
回答⼈：chenyiwei
GP如果不是代理⼈，则其持股⽐例通常需⾄少达到30%以上⽐较稳妥。但还需要综合考虑其他因素。

收购单⼀资产实体的会计处理

992、收购单⼀资产实体的会计处理
提问⼈：everest2017 时间：2025-10-02 20:27:38
求助陈版，A公司拟收购已进⼊破产程序的B公司，基本情况如下：

协议控制合并报表编制

993、协议控制合并报表编制
提问⼈：judycjq 时间：2025-10-03 02:08:18
A集团拥有汽⻋座椅和汽⻋内饰两⼤业务板块，分别由其全资⼦公司B公司和C公司运营。
2023年，C公司与⾮关联⽅的甲汽⻋⼚共同出资设⽴合资公司D公司，从事汽⻋内饰业务。其中，C公司持股60%，甲汽⻋⼚持股40%。
随后，A集团与甲汽⻋⼚计划就汽⻋座椅业务开展合资合作。由于甲汽⻋⼚对合资⽅设有资质要求，仅允许已进⼊其供应商名录的企业参与合资，⽽A集团内部仅C公司及D公司满⾜该条件，因此A集团决定通过D公司出资设⽴E公司，开展汽⻋座椅业务。
根据相关协议安排，D公司所持E公司的表决权由其股东，即C公司与甲汽⻋⼚分别按持股⽐例（60%和40%）⾏使。同时，C公司将其享有的E公司60%表决权不可撤销地委托给B公司⾏使，E公司的⽇常经营活动由B公司主导。上述投资均为⾮交易性权益投资。
2025年，B公司进⼀步收购甲汽⻋⼚所持D公司30%的股权。交易完成后，B公司通过D公司间接持有E公司30%的股份，并享有E公司90%的表决权，从⽽对E公司形成控制。此外，由于D公司与B公司主营业务不同，B公司将其对D公司的表决权不可撤销地委托给C公司⾏使，且不参与D公司的⽇常经营管理。。
问题：1、B公司个别报表对D公司投资的会计处理；

关于租赁激励的处理

994、关于租赁激励的处理
提问⼈：我就不减速时间：2025-10-04 09:22:22
A公司办公场所为租赁，所在园区为了⿎励续租，额外赠送了⼀些权益。
2024年6⽉起，A公司与⼯业区商谈租⾦每⽉21万，租期3年，同时⼯业区为了⿎励租赁，赠送⼯业区餐厅消费卡6万（每年2万）和赠送⼯业区酒店消费卡9万（每年3万）。根据应⽤指南的例
⼦，公司判断这些赠送属于“租赁激励”，按照《企业会计准则应⽤指南汇编2024》第⼆⼗⼀章租赁【例21-31】，应将已收的租赁激励相关⾦额从使⽤权资产⼊账价值中扣除，因收到的是相关“权益卡/消费卡”，在收到时冲减使⽤权资产并计⼊预付款项，在实际消费时冲减预付款项。
请教陈版主，问题1：在实际收到相关“权益卡/消费卡“后再冲减使⽤权资产，这个时点是否合适？问题2：冲减使⽤权资产后计⼊预付款项，在实际消费时冲减预付款项是否合理？
回答⼈：chenyiwei
因为租赁激励事项在最初的租约中已经约定，故应在租赁期开始⽇将⽇后可获取的消费卡（每年5万元）的折现值确认为⻓期应收款，从使⽤权资产的初始计量⾦额中扣减（⽽不是在实际收到相关“权益卡/消费卡“后再冲减使⽤权资产）。后续收到消费卡时，从⻓期应收款转为预付账款。在实际消费时冲减预付款项。

⾮同⼀控制下企业合并

995、⾮同⼀控制下企业合并
提问⼈：haikuotiangaohe 时间：2025-10-04 15:42:23
A公司购买B上市公司18%股权，构成控制，⾮同⼀控制下企业合并，评估基准⽇4⽉30⽇，购买⽇8⽉31⽇，按照市场法定价收购价款6亿元（股数股价持股⽐例），账⾯价值1亿元，公允价值2.4亿元（资产基础法评估）。
过渡期安排：未明确约定过渡期损益归属，仅约定对转让股份进⾏善良管理义务等。
对赌条款：2025-2027三年每年净利润均为正（扣⾮前后孰低），如未达成按照差额补⾜，每年独⽴计算。
问题1：对过渡期损益未明确约定，是否可以理解为归新股东所有，过渡期期间亏损，实际也未出现原股东补⾜亏损的情况。
问题2：⾮同⼀控制下企业合并，购买⽇需要将B公司账⾯价值调整⾄公允价值，但是评估基准⽇和购买⽇相隔4个⽉，那么购买⽇的公允价值如何获取呢，如评估基准⽇⼀项固定资产100万元，评估值150万元，购买⽇固定资产账⾯价值90万元（折旧10万元），那么在购买⽇需要将90万元调整⾄150万元，能这么理解吗？
问题3：在购买⽇预计2025年净利润将存在1000万元的差距,12⽉31⽇实际差距为1200万元，2026年4⽉收到业绩补偿款。
A公司个别报表9⽉30⽇
借：交易性⾦融资产1000万元贷：公允价值变动损益1000万元12⽉31⽇
借：交易性⾦融资产200万元贷：公允价值变动损益200万元2026年实际收到补偿款
借：银⾏存款1200万元
贷：交易性⾦融资产1200万元合并报表
因⼦公司⻓期股权投资不发⽣变化，合并报表商誉不发⽣变化（减值单独考虑）。请问陈版主，以上三个问题的处理和理解⽅式是否恰当，感谢指正。
回答⼈：chenyiwei

请教陈版和各位⽼师，关于⼦公司处置的问题

996、请教陈版和各位⽼师，关于⼦公司处置的问题
提问⼈：爱吃⽜⾁⼲时间：2025-10-06 17:23:32
业务背景：甲公司100%控股⼄公司，25年9⽉30⽇甲公司对外转让⼄公司100%股权。转让时，⼄公司账⾯所有者权益合共260万元，明细如下：实收资本100万元，盈余公积80万元，资本公积50万元，未分配利润30万元。其中资本公积的形成是甲公司控股期间，对⼄公司进⾏资本性投⼊导致。我的疑问如下：1、假设是0对价转让，甲公司个别财务报表账务处理是：借投资收益150万元；贷⻓期股权投资150万元，这个分录我觉得应该是没问题的；2、我的疑问是，合并报表调整抵消分录中这三个理解哪个是对的？①将⼄公司账⾯所有者权益260万元全部转⼊投资收益；②将⼄公司账⾯的未分配利润和盈余公积合共110万元转⼊投资收益；③将⼄公司账⾯的未分配利润、盈余公积、资本公积合共160万元转⼊投资收益。
这个问题困扰了我很久了，⼀直不得要领，查了⽹上很久也没有明确答案。烦请各位⽼师给予指导，万分感激！回答⼈：chenyiwei
该⼦公司在⺟公司合并报表层⾯的净资产账⾯价值（假设不涉及内部交易）就是260万元，因此假设该处置交易是公允的，则合并报表层⾯应确认处置损益-260万元。与甲公司个别报表层⾯投资收益-150万元的差异就是⼄公司的盈余公积、未分配利润等留存收益的⾦额。

请教陈⽼师关于购买⽅为公司参股主体时，以股权转让⽅式出售电站资产确认营业收⼊….

997、请教陈⽼师关于购买⽅为公司参股主体时，以股权转让⽅式出售电站资产确认营业收⼊….
提问⼈：qingzhouygwcs 时间：2025-10-09 11:36:03
公司的业务模式之⼀为设⽴项⽬公司，在项⽬公司名下建设电站资产，并后续出售项⽬公司股权。即以出售项⽬公司股权形式出售资产为企业的⽇常活动，是公司的业务模式之⼀。根据证监会编制的《上市公司执⾏企业会计准则案例解析2024》案例6-31，需要考虑三个条件，①出售股权形式出售资产系公司⽇常业务；②公司应持有并出售项⽬公司100%股权；③所出售的项⽬公司不构成业务。假设条件1及3均满⾜。当股权购买⽅是外部独⽴第三⽅时，以上三个条件显然均可满⾜。
当股权收购⽅为以下情形时，合并报表层⾯能否列报为收⼊？
业务背景：甲公司与外部第三⽅成⽴⼄产业投资合伙企业，合伙企业的投资⽅向主要为电站资产（通常以股权形式），包括不限于甲公司体系的电站资产，也可以投资其他外部电站。⼄合伙企业购买项⽬公司股权后，根据市场化原则，聘请甲公司提供运维服务。
情形1.若甲公司对⼄合伙企业的投资属于三⽆投资（⽆控制、共同控制、重⼤影响），按⾦融⼯具准则核算。由于甲对⼄持有⼀定的股份，在⼄合伙企业收购项⽬公司股权后，甲公司间接持有了⼀部分项⽬公司股权，此时，甲公司合并层⾯出售项⽬公司股权能否列报为收⼊？
情形2.若甲公司对⼄合伙企业的投资属于重⼤影响或共同控制，按⻓投联合营公司核算。由于甲对⼄持有⼀定的股份，在⼄合伙企业收购项⽬公司股权后，甲公司间接持有了⼀部分项⽬公司股权，此时，甲公司合并层⾯出售项⽬公司股权能否列报为收⼊？并单独考虑顺流交易的相关抵消。
初步意⻅：我们认为监管机构出具的案例解析⾥⾯持有所出售公司100%的股权并全部对外转让的条件与购买⽅系公司的参股主体并不冲突。从收⼊准则⻆度出发，客户的定义并不会排除公司的参股主体【包括⾦融⼯具准则下参股主体，⻓投准则下参股主体】，公司通过参股主体即股权购买⽅间接持有项⽬公司部分股权本质与公司向参股公司销售存货后间接持有存货未来销售损益⼀致，不影响收⼊成本的列报⽅式。以上理解是否有误？
引申问题：进⼀步地。
情形3、若项⽬公司的⺟公司为公司⾮全资⼦公司，例如公司持有A公司80%股权，第三⽅少数股东持有A公司20%股权，A公司下设全资的项⽬公司。A公司将全资项⽬公司股权100%出售，当购买⽅分别为独⽴第三⽅、公司⾦融⼯具准下参股主体，⻓投联合营企业时，能否确认收⼊？
情形4、若项⽬公司本身为⾮全资⼦公司，例如公司持有80%股权，外部第三⽅少数股东持有20%，公司将其持有的全部股权，例如80%全部出售，当购买⽅分别为独⽴第三⽅、公司⾦融⼯具准下参股主体，⻓投联合营企业时，能否确认收⼊？
情形5、上述情形1-4中，若公司未100%出售所持项⽬公司股权，⽽是部分处置但丧失对项⽬公司控制权，当购买⽅分别为独⽴第三⽅、公司⾦融⼯具准下参股主体，⻓投联合营企业时，能否确认收⼊？
回答⼈：chenyiwei
https://bbs.esnai.com/thread-5494386-1-1.html

请问各位⽼师，价格鉴定报告能否作为股东与企业交易的定价依据

998、请问各位⽼师，价格鉴定报告能否作为股东与企业交易的定价依据
提问⼈：柳寒秋时间：2025-10-09 17:24:40
现遇⻅⼀家企业（私⼈企业），股东将采矿权及相关采矿资产卖给股东新成⽴的公司。固定资产⼊账依据为价格鉴证报告，签字评估⼈员为价格鉴证师。请问各位⽼师，价格鉴证报告能否替代资产评估报告，作为股东与企业进⾏交易定价的依据？
回答⼈：chenyiwei
如果不是国有企业、上市公司等有特殊监管要求的企业，在交易双⽅协商⼀致的情况下，也可以以价格鉴定报告作为作价依据，但会计和税务上能否认可其鉴定结论代表公允价值，还需要进
⼀步分析其所采⽤的评估⽅法和参数是否与评估执业规范存在重⼤差异，是否符合公允价值计量会计准则的相关规定等。

请教陈版主，实缴认缴⽐例不⼀致情况下享有的可辨认净资产公允价值计算

999、请教陈版主，实缴认缴⽐例不⼀致情况下享有的可辨认净资产公允价值计算
提问⼈：taiyang9140 时间：2025-10-09 19:58:24
A公司于2024.12.31购买B公司，A对B实收资本的实缴⽐例47%，认缴⽐例51%。B公司章程约定利润分配⽅式：“公司利润分配按照《公司法》及有关法律、法规，国务院财政主管部⻔的规定执⾏。”
购买⽇，B公司的实缴资本与认缴资本存在差异，A公司在购买⽇编制合并报表时，A公司享有的B公司份额应该如何计算？
其中有两个数据需要确认，⼀个是购买⽇B公司可辨认净资产公允价值，另⼀个是购买⽇A公司享有的份额应该按实缴⽐例计算还是认缴⽐例计算。
⽬前的⽅法是：可辨认净资产公允价值按B公司购买⽇账⾯净资产+购买⽇评估增值（已考虑递延所得税影响）
A公司享有的B公司份额按可辨认净资产公允价值x认缴⽐例请教陈版主及各位⼤佬，这样的计算⽅式合理吗？
回答⼈：chenyiwei
这个问题⾸先还是建议通过补充协议的⽅式明确各⽅股东享有的权益、损益份额和⽐例。如果没有约定或者约定不明确的，则建议按照谨慎原则处理，即：

关于集采降价导致的经销商补偿会计处理问题

1000、关于集采降价导致的经销商补偿会计处理问题
提问⼈：alubaluba 时间：2025-10-10 11:49:40
案例背景
某公司在2024年出台⼀个销售政策，政策内容为如果某个客户购买的产品在未来发⽣降价，则会以实物形式对客户进⾏补偿（公司不会退钱），补偿的赠品（与客户购买的产品相同）随着产品降价后、该客户的下⼀笔订单赠送。
请问如何进⾏相关会计处理。是按照可变对价、额外购买选择权或其他⽅式进⾏处理？
可变对价：将赠送的⾏为视为对现有合同对价的价格折让，将部分收⼊延后⾄未来实际赠送产品时确认。
额外购买选择权：将赠送产品的⾏为解释为适⽤于未来采购的价格折扣。但是这与公司出台政策的初衷不⼀致，公司的实际⽬的是弥补客户因产品销售价格降低带来的利润减少。在查询了准则与相关案例后仍然⽆法准确的判断,在此请教陈版和各位⽼师,感谢
回答⼈：chenyiwei
这两者都有可能，但不论是何种名义，都是将部分收⼊递延到后期确认。
相⽐之下，认定为可变对价更合理。因为额外购买选择权是授予客户⼀项可以主动⾏使的权利，⽽本案例中的情况并不是客户可以主动⾏使的权利，⽽是未来降价时（该情况不由客户控制）给客户的补偿，故作为可变对价更合理。

关于欧盟CE认证的会计处理问题

1001、关于欧盟CE认证的会计处理问题
提问⼈：alubaluba 时间：2025-10-10 12:04:31
案例背景:
为了使公司现有的医疗器械产品获取欧盟CE认证,使其能够在海外销售.某公司于2024年向两家供应商采购了相关服务,具体服务内容如下:
A供应商：A供应商作为欧盟官⽅认证的机构对某公司进⾏欧盟医疗器械法规（MDR）的认证检查与审核，审核通过后对某公司进⾏CE注册认证（具体服务包含对公司资质、技术⽂档、临床数据的审查与现场审计）
B供应商：B供应商向某公司提供CE注册法规咨询、技术咨询等⽀持服务，协助某公司进⾏CE认证注册（具体服务包含技术⽂件撰写、⻛险评估、临床评估、现场审核陪审服务等）
据了解，认证过程中不会导致产品发⽣具体技术参数的变化，但可能会按照认证机构的要求补充开展临床试验。对于上述两项服务产⽣的费⽤请问如何进⾏相关会计处理？是按照研发费⽤还是销售费⽤或其他的⽅式进⾏处理？
烦请陈版主及各位⽼师给予指导，万分感激！！回答⼈：chenyiwei
个⼈理解这也是⼀个特殊的研发项⽬，可以参考仿制药⼀致性评价的相关⽀出的处理原则，可参阅：《上市公司执⾏企业会计准则案例解析2024》之“案例13 - 08 仿制药”⼀致性评价＂费⽤能否资本化的问题”。

认缴与实缴⽐例不同如何合并报表

1002、认缴与实缴⽐例不同如何合并报表
提问⼈：zhuzlcn6 时间：2025-10-10 14:22:21
陈版，好！
对于认缴与实缴⽐例不同时合并层如何确认少数股东权益的问题，在之前的帖⼦⾥看到过陈版的回复“在没有约定或约定不明确的，按实缴出资⽐例计算，也可以按照谨慎性原则，收益按较低
⽐例确认，亏损按较⾼⽐例确认。”
想再问⼀下陈版，如果章程协议都没有约定分红⽐例，⺟公司实缴⽐例⾼于认缴⽐例且⼦公司盈利的情况，按谨慎性原则，采⽤低⽐例（认缴⽐例）确认了归属于⺟公司的损益，假如在实际分红时股东会决议按⾼的⽐例（实缴⽐例）分红，那之前按低⽐例确认的⾦额与按⾼⽐例分配的⾦额之差，在合并报表中该如何处理？
举个例⼦：⺟公司A与⼩股东B成⽴⼦公司C，注册资本500万，认缴⽐例分别为80%、20%，⺟公司已实际出资到位400万，⼩股东未实际出资，只在章⾥约定了在2030年12⽉之前出资到位，也未约定分红⽐例按实缴或认缴，⼦公司C当年实现利润100万，按谨慎原则⺟公司按80%确认了⼦公司的损益80万，合并层确认了少数股东权益20万，假如第⼆年股东会决议按实缴⽐例分红，⺟公司收到100万的分红款，那合并层对于20万差额如何处理？
借：少数股东权益 20
贷：未分配利润 20
这样处理对吗？望陈版主帮忙解惑，谢谢！回答⼈：chenyiwei
此时合并报表层⾯对于实际分配到的股利⾼于原先计算的归⺟净利润的部分，按权益性交易原则处理，即计⼊资本公积，作为少数股东让渡给⺟公司股东的⼀项权益。提问⼈：zhuzlcn6 时间：2025 10-23 13:39:10
谢谢陈版的解答，想再补充个问题，如果⼦公司亏损，⺟公司对⼦公司的实缴⽐例⾼于认缴⽐例，章程或协议⾥股东间没有约定收益分配⽐例，个⼈认为⼩股东应该是以认缴出资为限承担亏损的，所以在没有约定的情况下⺟公司能否按认缴⽐例（低⽐例）确认亏损？
另外，如果按谨慎性原则，收益按低⽐例确认，亏损按⾼⽐例确认，假如⼦公司利润⼀个⽉亏损⼀个⽉盈利的情况下，是要每个⽉按不同⽐例确认吗？还是说⼦公司未分配利润累计是正数按低⽐例，累计是负数按⾼⽐例？如果⼦公司刚开始累计未分配利润是正数，按低⽐例确认半年后，因⼦公司盈利变差，累计未分配利润变成了负数，那是不是要从变成负数的⽉份开始再按⾼
⽐例确认亏损，之前已按低⽐例确认的收益部分是否需要调整？
回答⼈：chenyiwei

总分公司新设分公司的会计核算及税务问题

1004、总分公司新设分公司的会计核算及税务问题
提问⼈：Cathy李舒涵时间：2025-10-11 09:18:32
请教陈版主，总公司新设⽴⼀个分公司，租赁分公司办公室相应的使⽤权资产租赁负债、购买固定资产（主要是办公桌椅、电脑等）、办公室装修⻓期待摊费⽤都在总公司账上核算，会计上是否合规？税务上有什么⻛险？谢谢。
回答⼈：chenyiwei
理论上分公司可以独⽴核算，也可以是⾮独⽴核算（⼀般适⽤于规模较⼩，与总公司位于同⼀县市的分公司），但编制报表时，除⾮是特殊⽬的报表，均应将分公司报表纳⼊汇总范围，以得到完整的法⼈报表。
税务问题可能⽐较复杂，涉及不同的管理和纳税⽅式，例如增值税通常默认分公司为独⽴的纳税⼈，⽽所得税⼀般是总分公司汇总纳税（但也有例外情况），建议咨询税务专业⼈⼠意⻅。

请问如确定预缴⼟增税未来会退回时的账务处理

1005、请问如确定预缴⼟增税未来会退回时的账务处理
提问⼈：Lorraine233 时间：2025-10-11 09:23:52
公司明年要交房结转确认收⼊，账⾯上存在预交⼟增税，理论上，应随着结转收⼊，⼀并结转相应的⼟增税，但是现在公司确定未来⼟增税是退税的，那么能不能在交房时就不结转⼟增税，未来⼟增税退税是直接冲减应交税⾦。
回答⼈：chenyiwei
在能够合理估计⽇后清算时可退回的⼟增税⾦额的前提下，对于预计可退回的预缴⼟地增值税可确认为⼀项资产（其他流动/⾮流动资产），在确认收⼊时不结转到税⾦及附加，到收回退税款时冲销该项资产。

请教陈版和各位⽼师，集团内交易中产⽣的单⽅计提的销项税的问题

1006、请教陈版和各位⽼师，集团内交易中产⽣的单⽅计提的销项税的问题
提问⼈：sjy_0727 时间：2025-10-11 10:12:48
请教陈版和各位⽼师：集团合并范围内的公司之间存在计息的关联借款，A公司确认的利息收⼊需要参考6%缴纳销项税，B公司确认的利息⽀出不可抵扣进项税。合并层⾯该笔交易在抵消时利息收⼊和利息⽀出存在的差额该如何处理呢？参考会计监管类-1号，集团内交易中产⽣的单⽅计提的进项税原则上不抵消，合并层⾯应作为⼀项资产，案例中合并层⾯相应的销项税是否也不可抵消，利息收⼊、利息⽀出的差额体现在利息⽀出么
回答⼈：chenyiwei
这种情况下，合并报表中的收⼊、成本应按出借⽅的不含税⾦额抵销。出借⽅缴纳的增值税销项税额在借⼊⽅不能抵扣进项税额，由此导致的损失计⼊合并报表层⾯的管理费⽤，即抵销分录为：
借：财务费⽤——利息收⼊（或投资收益） 100
借：管理费⽤ 6
贷：财务费⽤——利息⽀出 106

请教陈⽼师关于睡眠账户银⾏流⽔的账务处理

1011、请教陈⽼师关于睡眠账户银⾏流⽔的账务处理
提问⼈：胡⼩莫时间：2025-10-11 15:57:20
陈⽼师，我们公司有⼀个农业银⾏的账户，因⻓期⽆动态，农业银⾏列为睡眠账户，并将公司账户余额转⾄农⾏公共账户中，银⾏对账单产⽣资⾦流出的流⽔。财务发现后到农业银⾏办理解冻，解冻后该资⾦余额⼜从农⾏公共账户回到了我们公司的银⾏账户，产⽣了⼀笔资⾦流⼊。想咨询陈⽼师，这笔资⾦流⼊和流出财务要如何进⾏账务处理？
回答⼈：chenyiwei
建议被冻结（转⼊公共账户）时，从银⾏存款转⼊对农⾏的其他应收款，解冻后转回银⾏存款。在现⾦流量表中，相应体现为⼀项⽀付、收到其他与经营活动有关的现⾦。

⻓期借款补计提最后11天的利息

1012、⻓期借款补计提最后11天的利息
提问⼈：空海时间：2025-10-11 17:00:32
就是⻓期借款补计提最后11天的利息，需要调到⼀年内到期的⾮流动负债⾥⾯列报吗，还是直接放在⻓期借款科⽬⾥⾯列报，有没有⼤佬给出具体解释回答⼈：chenyiwei
由于这部分利息⼀般是在下年3⽉份之前⽀付，距离资产负债表⽇不⾜⼀年，故应列报为⼀年内到期的⾮流动负债。

求助陈版主：⾮同控收购，⾼管股权分批释放适⽤或有对价还是股份⽀付

1013、求助陈版主：⾮同控收购，⾼管股权分批释放适⽤或有对价还是股份⽀付
提问⼈：四⼤打⼯⼈时间：2025-10-11 18:08:10
【背景】A公司在20x2年与B公司股东（下称原股东）签订协议，收购B公司100%股权。B公司于收购⽇经评估师评估，股东权益价值为2.28亿。于当年完成交割，对价2.25亿，其中现⾦对价7500万，剩余1.5亿系A公司通过增发股份⽀付的股权对价（按A公司最近⼀轮股权融资的股价定价）。其中，部分B公司的股东同时在B公司担任⾼管，他们共获取了1亿的股权对价，合同约定，这部分股权分3年释放，若⾼管在此期间离职，需要按1元的总价格退回未释放的股权。
【问题】给到⾼管股东的1亿元股权对价是按股份⽀付还是或有对价进⾏会计处理？⽬前B公司有1位⾼管原股东离职，需要退回价值约3000万的股权，退回股份应该如何处理？
【讨论】根据《上交所会计监管动态》2024年第6期，上交所认为股权收购款在管理团队离职后⾃动取消的情况，属于职⼯薪酬。但是根据业务实质，收购⽇A公司⽀付对价的公允价值接近标的评估的公允价值，不存在额外⽀付对价换取⾼管服务的⽬的。
如果作为或有对价，⽬前⾼管退回价值3000万的股权，是否作为或有对价公允价值的调整，直接计⼊当期损益？回答⼈：chenyiwei
建议先了解该安排的详细背景，以确定为何不在B公司继续任职的股东可以⽴即取得全额股权转让对价，⽽继续担任⾼管的原股东却要以部分股权对价作为质押。建议关注B公司的真实股权价值是多少，B公司的各位原股东之间有⽆利益让渡的安排、具有原股东身份的⾼管在该3年内的薪酬安排等。
总体来看，因为原股东提前离职时⽆法取得的股份数量和价值与标的公司股权的后续公允价值变动关系不⼤，更多地是与这些担任⾼管的原股东的持续任职有关，故认定为职⼯薪酬的可能性更⼤。但需要进⼀步分析其合理性和背后的商业逻辑。

请教陈版主，关于购买⽅为公司参股主体时，以股权转让⽅式出售电站资产确认营业收…

1014、请教陈版主，关于购买⽅为公司参股主体时，以股权转让⽅式出售电站资产确认营业收…
提问⼈：qingzhouygwcs 时间：2025-10-12 12:54:07
公司的业务模式之⼀为设⽴项⽬公司，在项⽬公司名下建设电站资产，并后续出售项⽬公司股权。即以出售项⽬公司股权形式出售资产为企业的⽇常活动，是公司的业务模式之⼀。根据证监会编制的《上市公司执⾏企业会计准则案例解析2024》案例6-31，需要考虑三个条件，①出售股权形式出售资产系公司⽇常业务；②公司应持有并出售项⽬公司100%股权；③所出售的项⽬公司不构成业务。
当股权购买⽅是外部独⽴第三⽅时，以上三个条件显然均可满⾜。当股权收购⽅为以下情形时，合并报表层⾯能否列报为收⼊？
业务背景：甲公司与外部第三⽅成⽴⼄产业投资合伙企业，合伙企业的投资⽅向主要为电站资产（通常以股权形式），包括不限于甲公司体系的电站资产，也可以投资其他外部电站。⼄合伙企业购买项⽬公司股权后，根据市场化原则，聘请甲公司提供运维服务。
情形1.若甲公司对⼄合伙企业的投资属于三⽆投资（⽆控制、共同控制、重⼤影响），按⾦融⼯具准则核算。由于甲对⼄持有⼀定的股份，在⼄合伙企业收购项⽬公司股权后，甲公司间接持有了⼀部分项⽬公司股权，此时，甲公司合并层⾯出售项⽬公司股权能否列报为收⼊？
情形2.若甲公司对⼄合伙企业的投资属于重⼤影响或共同控制，按⻓投联合营公司核算。由于甲对⼄持有⼀定的股份，在⼄合伙企业收购项⽬公司股权后，甲公司间接持有了⼀部分项⽬公司股权，此时，甲公司合并层⾯出售项⽬公司股权能否列报为收⼊？并单独考虑顺流交易的相关抵消。
初步意⻅：我们认为监管机构出具的案例解析⾥⾯持有所出售公司100%的股权并全部对外转让的条件与购买⽅系公司的参股主体并不冲突。从收⼊准则⻆度出发，客户的定义并不会排除公司的参股主体【包括⾦融⼯具准则下参股主体，⻓投准则下参股主体】，公司通过参股主体即股权购买⽅间接持有项⽬公司部分股权本质与公司向参股公司销售存货后间接持有存货未来销售损益⼀致，不影响收⼊成本的列报⽅式。
引申问题：进⼀步地。
情形3、若项⽬公司的⺟公司为公司⾮全资⼦公司，例如公司持有A公司80%股权，第三⽅少数股东持有A公司20%股权，A公司下设全资的项⽬公司。A公司将全资项⽬公司股权100%出售，当购买⽅分别为独⽴第三⽅、公司⾦融⼯具准下参股主体，⻓投联合营企业时，能否确认收⼊？
情形4、若项⽬公司本身为⾮全资⼦公司，例如公司持有80%股权，外部第三⽅少数股东持有20%，公司将其持有的全部股权，例如80%全部出售，当购买⽅分别为独⽴第三⽅、公司⾦融⼯具准下参股主体，⻓投联合营企业时，能否确认收⼊？
情形5、上述情形1-4中，若公司未100%出售所持项⽬公司股权，⽽是部分处置但丧失对项⽬公司控制权，当购买⽅分别为独⽴第三⽅、公司⾦融⼯具准下参股主体，⻓投联合营企业时，能否确认收⼊？
回答⼈：chenyiwei
虽有《案例解析2024》中案例6-31，但对于此类情况下以出售项⽬公司股权⽅式确认营业收⼊仍需很谨慎。从主帖所述情况看，将项⽬公司股权出售给合伙企业，并聘请本企业继续提供运维服务，很可能与此处所述的业务模式不同，⽽更多地是作为⼀种融资⼿段。其出售交易的对⼿（合伙企业）属于特殊⽬的实体，因此即使可以满⾜终⽌确认条件（此处要⾮常谨慎判断），也不属于收⼊准则所界定的“⽇常活动”，不应确认收⼊，最多只能确认资产处置损益。
这个问题不要过多纠缠于股权⽐例，⽽是要从交易的商业实质，以及是否属于⽇常活动来看。

chenyiwei 同控合并以前是最终控制⽅通过⾮同控取得的，原负商誉如何处理？

1015、@chenyiwei 同控合并以前是最终控制⽅通过⾮同控取得的，原负商誉如何处理？
提问⼈：orangetea620 时间：2025-10-13 09:27:25
陈⽼师，请教您⼀个⼩问题：准则2号-⻓投应⽤指南：“同⼀控制下企业合并形成的⻓期股权投资：如果被合并⽅在被合并以前，是最终控制⽅通过⾮同⼀控制下的企业合并所控制的，则合并
⽅⻓期股权投资的初始投资成本还应包含相关的商誉⾦额。”，如果该商为负商誉，该负商誉是否也应抵减初始投资成本？另外合并⽅编制合并报表时，是否也应将该负商誉计⼊损益（因与最终控制⽅⾮同控取得被合并⽅控制权在同⼀会计年度）或留存收益？@chenyiwei
回答⼈：chenyiwei
负商誉不是⼀项资产，⽽是损益项⽬，因此在最初最终控制⽅取得控制权时形成负商誉的情况下，合并⽅的合并成本等于被合并⽅的可辨认净资产在最终控制⽅合并报表层⾯的账⾯价值（即以最初购买⽇公允价值为基础持续计算⾄当前合并⽇的⾦额），⽆当期损益影响，其变动的影响在个别报表层⾯最终体现在资本公积中。
在编制合并报表时，因为假设被合并⽅⾃最初购买⽇起纳⼊合并报表范围，故该项负商誉在合并⽅的合并报表中体现为留存收益（如果在以前年度被纳⼊最终控制⽅的合并报表范围）或营业外收⼊（如果在同⼀年被纳⼊最终控制⽅的合并报表范围）。

回购义务的会计处理

1016、回购义务的会计处理
提问⼈：⼀云时间：2025-10-13 11:22:25
问题：【新设⼦公司附有回购义务时的会计处理】：企业新设⼦公司并与合资⽅约定回购义务，应如何进⾏会计处理？
案例：A 公司为⼀家医药制造业公司，20X0 年，A 公司与 B公司签订合资合同设⽴ C 公司，A 公司出资认缴 3 亿元，B 公司出资认缴 2 亿元，分别占 C 公司总股权的 60%、40%。A 公司对 C公司拥有控制权，将其纳⼊合并报表范围；B 公司享有 C 公司 40%股权对应的权益，包括表决权、分红权、股票增值收益权等。根据合资合同，若 A 公司在 20X1 年 12 ⽉ 31 ⽇前未能获得药品监管机构对某类新药的批准⽂件，B 公司有权要求 A 公司按照 C 公司整体估值收购其部分或全部股权。在未获得新药批准⽂件前，A 公司将该回购义务确认为⼀项⾦融负债，并按照公允价值进⾏计量。20X1 年 6 ⽉，A 公司获得药品监管机构对该类新药的批准⽂件，并据此将⾦融负债的账⾯价值重分类为少数股东权益。A公司会计处理是否恰当？
分析：根据《企业会计准则第 37 号——⾦融⼯具列报》，如果⼀项合同使发⾏⽅承担了以现⾦或其他⾦融资产回购⾃身权益⼯具的义务，即使发⾏⽅的回购义务取决于合同对⼿⽅是否⾏使回售权，发⾏⽅应当在初始确认时将该义务确认为⼀项⾦融负债，其⾦额等于回购所需⽀付⾦额的现值。本案例中，A 公司承担了⼀项不能⽆条件避免的回购义务，应在合并报表层⾯确认
⼀项⾦融负债，并按照回购所需⽀付⾦额的现值确定其⾦额，案例中 A 公司按照公允价值对该回购义务形成的⾦融负债进⾏计量的做法不恰当。
请问：只在合并报表层⾯确认⼀项⾦融负债吗? 在A公司单体报表层⾯不⽤确认⼀项⾦融负债吗？如果需要确认，那借⽅科⽬也跟合并层⾯⼀样，是冲减资本公积吗？
⼀云
回答⼈：chenyiwei
A公司个别报表层⾯，由于回购标的是⼦公司C的少数股权，并不是A个别报表层⾯的“⾃身权益⼯具”，且回购价格为届时该项少数股权的公允价值，故回购义务的公允价值为零，⽆需确认与回购义务相关的负债。
在A公司的合并报表层⾯，由于少数股权属于合并报表层⾯的“⾃身权益⼯具”，故需要按照CAS 37第⼗⼀条的规定确认与回购⾃身权益⼯具的合同义务相关的⾦融负债。同时也要确认少数股东权益。即对于回购义务相关负债的初始确认应冲减合并报表层⾯的资本公积（减少归⺟权益），但该项负债的后续账⾯价值变动应计⼊损益。

请教陈版，关于债务重组会计处理。

1017、请教陈版，关于债务重组会计处理。
提问⼈：zhoufeng123 时间：2025-10-13 14:02:12
A 公司以前年度主营业务为委托贷款，2020 年 A 公司向 B 公司提供委托贷款 5000 万元，计⼊债权投资，截⾄ 2024 年末已逾期，但 A 公司未确认减值，2024年 B 公司破产清算，A 公司追偿贷款本⾦及利息，B 公司及其破产管理⼈同意将部分房产抵债给 A 公司，抵债价值 6000 万，（有评估）⾼于账⾯价值，差额部分 1000 万中800万元系委托贷款资⾦占⽤收益（以前年度基于委贷⽆法收回⼀直未确认），请问各位⽼师抵债固定资产⼊账⾦额应当如何进⾏会计处理，800 万利息及 200 万抵债收益应当如何确认？
回答⼈：chenyiwei
参照财政部会计司发布的企业会计准则实施问答（http://kjs.mof.gov.cn/zt/kjzzss/ … 0210425_3691695.htm）:“如果债权⼈与债务⼈间的债务重组是在公平交易的市场环境中达成的交易，放弃债权的公允价值通常与受让资产的公允价值相等，且通常不⾼于放弃债权的账⾯余额。”
故本案例中的抵债资产在债权⼈的⼊账价值不⾼于重组债权的本⾦+利息（包括以前年度未确认的利息收⼊），即5800万元。对于抵债资产公允价值⾼于被抵偿债务本息的200万元不应确认为收益。

求助陈版_该事项是否属于期后调整事项？

1018、求助陈版_该事项是否属于期后调整事项？
提问⼈：雲时间：2025-10-13 14:15:13
202年，A公司和B公司签署股权转让协议，A将⼿上C公司的全部股权转让给B，对价为3个亿，当年6⽉30⽇前付款，B按照约定付了2个亿，然后B违约了，没有按照约定付款。由于项⽬满
⾜终⽌确认的条件，上述事项公司按照2个亿的对价确认了部分投资收益
203年，双⽅诉讼，A公司赢得⼆审判决，判决B需要向A⽀付
204年，B公司和A公司重新签署约定，约定该款项于205年1⽉份（年报前，年报是4⽉份）⽀付，且款项已经全额付清，请问该投资收益是否能计⼊204年项⽬组⽬前仍保持谨慎性原则，在205年1⽉份收到款项时确认投资收益
回答⼈：chenyiwei
需要考虑：在2024年末时点，依据该时点可获取的信息判断，能否合理估计B公司具有全额付款能⼒，即款项的回收不具有重⼤不确定性。
如果依据当时信息可以合理估计的，则期后实际已付清全部款项的事实可以作为资产负债表⽇已存在状态或情况的进⼀步佐证，作为资产负债表⽇后调整事项处理。
鉴于实际付清是在2025年1⽉，距离2024年末资产负债表⽇较近，在该时间间隔内发⽣对B公司的财务状况和偿债能⼒产⽣重⼤影响的事项的可能性较⼩，故相对⽽⾔属于调整事项的可能性较⼤。

关于递延所得税资产的问题

1019、关于递延所得税资产的问题
提问⼈：wx_60764ff2e2a1 时间：2025-10-13 18:56:14
陈版您好，请教⼀问题。A公司2025年之前⼀直是盈利公司正常每年净利润2000多万元，由于⺟公司被某央企列⼊⿊名单，公司最主要的客户2025年开始下能继续进⾏合作，已后也基本不可能合作了，造成公司2025年1-8⽉亏损500余万元，其中职⼯离职补偿600多万元，年初员⼯252⼈，2025年8⽉末员⼯142⼈（2025年9⽉末130⼈），产值也⼤幅下降，公司预计今后⼏年不会产⽣⾜够的应纳税所得⽤来弥补亏损。截⾄2025年8⽉末公司账⾯有近300万元递延所得税负债，是固定资产税前⼀次性扣除确认的，公司就亏损的500万元（不考虑纳税调整的情况）不同意确认递延所得税资产。监管规则适⽤指引-会计类4号4-8 关于租赁负债相关递延所得税资产的确认的相关内容，企业在确定未来期间很可能取得的应纳税所得额时，应考虑企业未来期间正常
⽣产经营活动，以及应纳税暂时性差异在未来期间转回两⽅⾯的影响。根据这个规定，即使企业在未来期间不能取得⾜够的应纳税所得⽤来弥补亏损，也需要确认不⼤于递延所得税负债⾦额的递延所得税资产。不知道这家样理解是否正确，请陈陈指教，谢谢。
回答⼈：chenyiwei
基本赞同主帖的理解。本案例中虽然A公司2025年度亏损，且预计可预⻅的未来不会产⽣⾜够多的应纳税所得额，但鉴于存在未来可转回的应纳税暂时性差异，并已就此确认递延所得税负债，故仍应在已确认的递延所得税负债的限度内，确认与可抵扣亏损相关的递延所得税资产，这部分递延所得税资产的后续转回与递延所得税负债的转回同步。

求助陈版主医药公司项⽬合作的问题

1020、求助陈版主医药公司项⽬合作的问题
提问⼈：hwy0318 时间：2025-10-13 19:36:13
A上市公司与甲公司共同出资设⽴B公司，A公司持有B公司38%股权，甲公司持有B公司62%股权。A上市公司为医药研发/制造企业，甲公司为药品销售企业，B公司是项⽬平台公司（就某种药品进⾏共同研发）。⼏年前，A公司与甲公司约定，B公司为某药品的研发平台，研发中涉及的部分研发⼯作由B公司以委托研发的名义向A公司采购，A公司账⾯上确认受托研发服务收
⼊，B公司确认研发费⽤，此外该药品研发过程中涉及的其他研发⼯作，由B公司向其他第三⽅进⾏委托。该药品B公司计划向中国药监局和美国药监局进⾏申请，⽬前中国药监局已经获批通过，美国药监局仍在审批中。
由于国内药政法的新规，导致B公司不满⾜药证持有⼈的条件，B公司⽆法以其⾃身的名义向中国药监局进⾏申报注册。因此A公司与甲公司协议约定，由B公司的控股⺟公司甲公司作为药证持有⼈的身份去向中国药监局申请注册该药品的药证，由于A公司具有⽣产药品能⼒，将来由A公司⽣产药品，然后卖给甲公司，甲公司再向其他第三⽅销售，向第三⽅客户开具增值税发票、收回货款的动作均由甲公司操作完成，甲公司计算销售分成⾦额【（甲公司对外销售额-甲公司向A公司采购药品的成本-相关费⽤等）38%】⽀付给A公司。
⽬前B公司聘请了评估机构，对该药品未来中国市场的收益进⾏了评估，评估报告显示，采⽤收益法下情况下，未来中国市场该药品可实现的销售净利润现值约为1200万元。A公司和甲公司将分别按照对B公司的持股⽐例38%、62%向B公司购买该药品未来中国市场的权益，即A公司向B公司⽀付1200万38%即456万元，A公司计划会计处理为：
借：⽆形资产-药证权益 456万元贷：银⾏存款 456万元
将来，甲公司对外销售并实现销售净利润时，向A公司⽀付归属于A公司38%部分的销售净利润时：借：银⾏存款
贷：主营业务收⼊-分成收⼊
借：主营业务成本-药证权益摊销贷：⽆形资产累计摊销
请问各位⼤佬，A上市公司这么做是否有瑕疵？出资款后进⾏研发活动，B公司所有研发投⼊均费⽤化处理，现在B公司把药品未来中国市场的权益分别卖给了A公司和甲公司，B公司账⾯上形成⼀笔银⾏存款和营业收⼊，假设B公司再以现⾦分红的⽅式向A公司和甲公司进⾏现⾦股利分配，那么对于A公司来说，最后报表层⾯银⾏存款⼀进⼀出基本没什么变化，但是多了⼀项⽆形资产，⻓期股权投资减少了（B公司分配现⾦股利，A公司借记银⾏存款，贷记⻓期股权投资-损益调整），似乎从A公司的会计报表上来看，这⼀项交易导致⽆形资产增加，⻓期股权投资减少，从实质重于形式的⻆度上来说，在A公司合并报表层⾯是否应当把⽆形资产和对B公司的⻓期股权投资进⾏恢复，即这⼀笔交易的交易实质上并未改变A公司的合并报表。如果B公司不进
⾏股利分配，那么此时A公司会计报表上增加⼀项⽆形资产，减少⼀笔银⾏存款，这项⽆形资产的确认是否会有瑕疵？请教各位⼤佬是什么看法？万分感谢！
回答⼈：chenyiwei
根据主帖信息，A公司在该合作中的⻆⾊是提供研发和⽣产服务，并按照合同约定的分成⽐例（38%）获得收益分成。A公司本身并不控制该项药品知识产权（尤其是在上市后的销售阶段）。因此，A购买收益权不应确认为⾃身的⽆形资产，⽽是类似于⾦融资产（收益分成权）。同时在对B的权益法核算中，对于B确认的收益权处置损益，应作为逆流交易未实现损益予以按⽐例抵销，这样就不会出现虚增⽆形资产和投资收益的问题（尤其是在A的合并报表中）。

关于对间接控股孙公司债务豁免的权益性交易的问题

1021、关于对间接控股孙公司债务豁免的权益性交易的问题
提问⼈：Tenffy1234 时间：2025-10-13 20:15:36
请教陈版主和各位⽼师，甲公司持有A公司100%股权，A公司持有B公司85%股权，甲公司在2022年借给B公司600万，期间正常计息56万元，2025年9⽉IAT与B公司签订豁免协议，对B公司
56万元利息进⾏豁免，请问陈版主甲公司、A公司、B公司单体账⾯及IAT合并层⾯在豁免利息时如何进⾏会计处理，会计分录如何编制?
回答⼈：chenyiwei
此类豁免利息的交易属于权益性交易，即基于双⽅之间特定的投资与被投资、控制与被控制的关系才得以发⽣。但因为甲不直接持有B的股权，故应视为甲先对A进⾏资本性投⼊，然后A再向
B进⾏转投⼊。因此，应顺着投资关系，采⽤逐级下推的处理模式：
甲公司：借：⻓期股权投资——A，贷：应收利息
A公司：借：⻓期股权投资——B，贷：资本公积——资本溢价B公司：借：应付利息，贷：资本公积——资本溢价
在各级⺟公司（甲、A）编制合并报表时，将本级对下级的⻓期股权投资与下级的资本公积相抵销。因为A对B持股85%，故在甲、A的合并报表中需反映少数股东权益的增加，相应A公司合并报表层⾯资本公积的增加额只是豁免的利息⾦额的85%。在甲公司的合并报表中，体现为资本公积减少相当于被豁免利息的15%的⾦额，相应少数股东权益增加。

租赁变更：延⻓租赁期的会计处理与实务表格测算

1022、租赁变更：延⻓租赁期的会计处理与实务表格测算
提问⼈：SharryLi 时间：2025-10-14 15:32:58
请教陈版主题：承租⼈甲公司与出租⼈⼄公司就5000平⽅⽶的办公场所签订了⼀项为期 10年的租赁。年租赁付款额为100000元，在每年年末⽀付。甲公司⽆法确定租赁内含利率。甲公司在租赁期开始⽇的增量借款利率为 6%。在第 7 年年初，甲公司和⼄公司同意对原租赁合同进⾏变更，即，将租赁期延⻓4年。每年的租赁付款额不变（即在第 7 ⾄ 14 年的每年年末⽀付100 000 元）。甲公司在第 7 年年初的增量借款利率为 7%。答：1.在租赁变更⽣效⽇（即第第 7 年年初），甲公司基于下列情况对租赁负债进⾏重新计量：①剩余租赁期为 8 年；②年付款额为 100 000 元；③采⽤修订后的折现率 7%进⾏折现。④ 租赁变更后的租赁负债＝100 000×（P/A,7%，8）＝597129.84（元）2. 租赁变更前的租赁负债＝100 000 × （P/A，6%，4）＝ 346510.56（元）3. 相应调整使⽤权资产的账⾯价值①增加使⽤权资产＝597 130－346 510＝250619.28（元）②增加租赁负债＝250619.28（元）其中：租赁负债——租赁付款额增加＝100
000×4＝400 000租赁负债——未确认融资费⽤增加＝400 000－250619.28＝149380.72（元）借：使⽤权资产租赁负债——未确认融资费⽤贷：租赁负债——租赁付款额
实务测算表格：表⼀******表⼆**表⼆预付账款填数后
问题：表⼀和表⼆中，使⽤权资产净值变更前为294403.49元，使⽤权资产增加250619.28元，变更后使⽤权资产为545022.77元⽽表⼆中测算出来的使⽤权资产变更后的期初净值是597129.84元，差额-52107.07元。⽆法利⽤表⼆继续进⾏后续年度使⽤权资产的折旧摊销。为了使表⼆可以继续使⽤，我将差额-52107.07元列示在了变更⽇的预付款项中，详⻅表⼆表头这样操作后，使⽤权资产的净值就正确了，表⼆可以继续进⾏后续折旧摊销差额-52107.07元，和折现率没有关系，⽆论折现率变为7%还是10%，这个差额⼀直不变。该差额是如何导致的，怎么理解该差额呢？实务中有将该差额计⼊了费⽤科⽬中，⽽不是增加使⽤权资产的价值，这样对吗。
回答⼈：chenyiwei
因为2楼表格字体较⼩看不清，建议关注为何有该差异？主帖中对账务处理的表述（即在租赁变更⽇，使⽤权资产和租赁负债各增加250619.28元）应⽆问题。但不清楚在表⼆中的测算结果为何与表⼀有差异？该差异理论上不应出现。请先分析该差异出现的原因？

关于扣押客户设备抵债的账务处理。

1023、关于扣押客户设备抵债的账务处理。
提问⼈：baibingbing132y 时间：2025-10-14 16:06:09
客户⽋款不给，我司扣押客户设备(已通知客户)，客户也不没脸要回了，因为设备不值⼏个钱，还不够抵债的。应如何账务处理呢？
债务重组的前提是债权⼈和债务⼈协定或法院裁定，以上不适⽤。
⾮货币性资产交换吗？提前谢谢陈版的指教啦。
回答⼈：chenyiwei
本企业扣押客户的设备抵债，客户默认，可以认为双⽅还是对“设备抵债”这⼀交易达成了合意的，因此仍属于债务重组。
由于设备价值很低，不⾜以抵销全部债务，后续还将继续追讨，故应按该设备的公允价值（不⾼于双⽅约定的抵债⾦额）⼊账，与双⽅约定抵偿的这部分债务的账⾯价值之间的差额计⼊损益
（债务重组损失）处理。
如果双⽅并未就设备抵债问题达成协议，本企业将继续追讨，⼀旦客户还款就归还设备，则应将设备视为该债权的质押物，本企业不做账务处理，但在计提该笔债权的坏账准备时可以考虑其影响。

关于贷款贴息现⾦流的列示

1024、关于贷款贴息现⾦流的列示
提问⼈：七夜の念时间：2025-10-14 16:08:56
请教陈版主：
我司收到⼀笔贷款贴息10万元，是直接从财政补贴到企业，性质为贷款贴息，财务记账借：银⾏存款 10贷：财务费⽤ 10，这笔现⾦流是计⼊到“收到其他与经营活动有关的现⾦”，还是“收到其他与筹资活动有关的现⾦”，还是冲减“分配股利、利润或偿付利息⽀付的现⾦”？谢谢⽼师
回答⼈：chenyiwei
财政贴息也属于政府补助，故其对应的现⾦流量仍属于经营活动现⾦流量，列⼊“收到其他与经营活动有关的现⾦”。

关于同⼀产线上设备分批转固的问题

1025、关于同⼀产线上设备分批转固的问题
提问⼈：玛利亚k9695 时间：2025-10-14 16:17:48
求助陈版，
我们是⼀家药企，产线上的设备是到货⼀个验收⼀个，所以同⼀个产线上的设备是分批转固的。产线上不同的设备在我们设定的场景下是不可以单独使⽤的，但是实际上是可以单独使⽤的。请教陈版：
单独转固的这个核算⽅法是否正确？是否应该等产线联合测试后再转固？
先转固的固定资产折旧是否还是根据2022年财政部的发⽂计⼊营业成本？
整条产线都转固后，我们还会有⼀些⼯艺验证去获取⽣产批件（因为医药⾏业中⼀些⽣产批件的获取条件是整条产线都验收转固，所以我们的验收是做在⼯艺验证前的），这些⼯艺验证相关费⽤是应该⼀次性计⼊营业成本吗？如果是计⼊存货，后续应该如何结转？
谢谢陈版！
回答⼈：chenyiwei
根据《企业会计准则第17号——借款费⽤》第⼗四条规定：“购建或者⽣产的符合资本化条件的资产的各部分分别完⼯，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使⽤或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使⽤或可销售状态所必要的购建或者⽣产活动实质上已经完成的，应当停⽌与该部分资产相关的借款费⽤的资本化。
购建或者⽣产的资产的各部分分别完⼯，但必须等到整体完⼯后才可使⽤或者可对外销售的，应当在该资产整体完⼯时停⽌借款费⽤的资本化。”
如主帖所述，“产线上不同的设备在我们设定的场景下是不可以单独使⽤的，但是实际上是可以单独使⽤的”，在此情况下，应认定已验收的部分已达到可使⽤状态，相应将已验收的部分转固。已转固部分的折旧在整条⽣产线投产之前计⼊营业成本。
整条产线都转固后，这些⼯艺验证相关费⽤是应该⼀次性计⼊营业成本，不能计⼊存货成本。

关于合同未明确是债权债务让步，还是业务减免，应如何账务处理呢？

1026、关于合同未明确是债权债务让步，还是业务减免，应如何账务处理呢？
提问⼈：baibingbing132y 时间：2025-10-14 17:41:40
合同约定2024年1⽉-6⽉产⽣的服务费总额为6.5万(已全部开票但客户未抵扣)，客户A应于2025年10⽉31⽇前向我⽅⽀付3万即可。关于发票：客户A退还未抵扣的3.5万发票。即合同未明确是债权债务让步，还是服务费减免，应如何账务处理呢？
能否直接冲减2024年1⽉-6⽉收⼊3.5万呢？谢谢陈版
回答⼈：chenyiwei 考虑以下问题：

淘宝88VIP等类营销会员的会计处理

1027、淘宝88VIP等类营销会员的会计处理
提问⼈：多啦酋⻓⻓时间：2025-10-14 21:42:54
陈版主求助~
88VIP会员包含很多权益，如视频会员、外卖会员、⾳乐会员、部分商品95折、退货免运费等。
此前很多观点都是将88块钱按照不同的履约义务公允价值分摊，在对应的收⼊确认时点确认收⼊成本。但据我了解，88VIP会员这个业务对淘宝来说基本是亏损的。
我认为这个更像是⼀种增加客户粘性的营销产品，是否应该按照净额确认销售费⽤。如果确认销售费⽤，那应该如何确认呢？回答⼈：chenyiwei
如主帖所述，基本处理原则是将88块钱按照不同的履约义务公允价值分摊，在对应的收⼊确认时点确认收⼊成本。
对于该项业务的预计亏损，应根据或有事项准则规定确认预计负债。确认和调整预计负债时，对应科⽬仍为营业成本。提问⼈：多啦酋⻓⻓时间：2025-11-08 10:30:20
感谢陈⽼师回复~ 仍有3个疑问如下：
按照公允价值拆分业务，对于收⼊成本确认是同步的业务，是否⽆需确认预计负债了？对于95折权益、送退货运费险等业务，则按照预计亏损来确认成本和预计负债。
兑换其他平台的会员权益，是不是应该按照净额法确认收⼊呢？
这种明显亏损、为获客的会员业务，为什么不判断为营销⾏为净额确认销售费⽤呢？回答⼈：chenyiwei
还有，如果计⼊销售费⽤，则需从客户获取可明确区分的商品或服务，但实际上并没有，只是客户被引流过来了。回答⼈：chenyiwei

请教陈版主⾟苦了

1028、请教陈版主⾟苦了
提问⼈：爬爬呀时间：2025-10-14 22:38:44
A公司有两家⼦公司C、D，其中C公司下设有分公司E，集团出于战略考虑，准备将分公司E纳⼊D公司名下，即分公司E名下所有的资产、负债、⼈员、业务等⼀并转移⾄D公司，最终交易⾦额以实际交割时的账⾯净值为准。
疑问：1、对于D公司合并层⾯是否按照同⼀控制下合并处理思路？分公司E构成业务。

请教陈版关于可变租赁付款额的问题

1029、请教陈版关于可变租赁付款额的问题
提问⼈：jlapple 时间：2025-10-15 10:33:30
A公司与B公司签订了为期3年的房产租赁合同，合同约定年租⾦为12万，同时约定后续2年会根据周边房屋租赁市场的平均价调整租⾦。假设后续2年的年租⾦分别为10万元、15万元，若该租
⾦变动不属于与指数或⽐率挂钩形成的。初始确认租赁负债时应该是以12万为基础确认并折现（假定未确认融资费⽤2万，各年分别分摊2000元、7000元、11000元），那后续两年是否应该是后续2年折旧、未确认融资费⽤摊销均按照初始确认时的计算结果摊销，租赁付款额仍旧按12万冲减，与实际⽀付10万、15万的差额-2万、5万直接计⼊当期损益？如是，那当期损益计⼊哪个会计科⽬呢？
回答⼈：chenyiwei
主帖的做法不恰当。
后续租⾦根据周边市场租⾦调整的约定，也属于“取决于指数或⽐率的可变租赁付款额”，因为租⾦市场价格也可以看作⼀项物价指数。所以，后续根据市场租⾦的变动相应调整租⾦时，应按照变更后的租⾦重新计算租赁负债现值（折现率不变），据此相应同步调整使⽤权资产和租赁负债。（租赁准则第⼆⼗六条）

外购预付卡赠送的会计处理

1030、外购预付卡赠送的会计处理
提问⼈：fuqumian 时间：2025-10-15 16:13:56
公司外购了⼀批预付卡，抽奖活动赠送了（赠送给了外部⼈员，⾮员⼯），请问外购预付卡⽤于赠送如何进⾏会计处理？尤其是增值税上视同销售的体现。回答⼈：chenyiwei
如果该批外购的预付卡明确是⽤于赠送给外部⼈员的，不是内部使⽤（包括不作为员⼯福利），则在购⼊时应直接作为管理费⽤或销售费⽤确认，⽽不能在送出时才作为费⽤确认。
参考：《企业会计准则应⽤指南汇编2024》P38：企业采购⽤于⼴告营销活动的特定商品，向客户预付货款未取得商品时，应作为预付账款进⾏会计处理，待取得相关商品时计⼊当期损益
（销售费⽤）。企业取得⼴告营销性质的服务⽐照该原则进⾏处理。

有限合伙企业投资出资应计⼊哪个科⽬？

1031、有限合伙企业投资出资应计⼊哪个科⽬？
提问⼈：⼀云时间：2025-10-16 17:24:41
⾦融⼯具⽅⾯，虽然准则明确规定，符合⾦融负债定义但被
分类为权益⼯具的特殊⾦融⼯具不符合权益⼯具的定义，不符合以公允价值计量且其变动计⼊其他综合收益⾦融资产的条件，但
是仍有公司错误地将不满⾜权益⼯具定义的⾦融资产，如有限合伙企业投资指定为以公允价值计量且其变动计⼊其他综合收益的⾦融资产。
———-那请问：对有限合伙企业的出资，如果不具有控制和重⼤影响，那应该计⼊哪个科⽬呢？回答⼈：chenyiwei
应分类为以公允价值计量且其变动计⼊损益的⾦融资产，根据其流动性列报为交易性⾦融资产或者其他⾮流动⾦融资产。

⼀个同⼀控制下企业合并⼩⽩问题

1032、⼀个同⼀控制下企业合并⼩⽩问题
提问⼈：lbwl 时间：2025-10-19 20:38:50
各位⽼师，问⼀个同⼀控制下合并报表地下分录⼩⽩问题，在合并时书上说是借实收资本借未分配利润贷⻓期股权投资，但是实际在做合并底稿的时候抵消分录是不直接抵未分配利润这个科⽬的，这个我在做抵消分录的时候⽤什么代替这个未分配利润呢，假设说我今年同⼀控制下合并⼀个公司，这个被合并公司也是今年刚成⽴的时候，在合并⽇这个公司实收资本100 ，未分配利润 100 ，我的⻓投200 ，我在合并底稿做抵消分录时他这个⼦公司的未分配利润⽤什么代替呢，
回答⼈：chenyiwei
同⼀控制下合并的合并报表是要求将被合并⽅的利润表也纳⼊合并范围的，⽽习惯上利润表项⽬的抵销分录是：借：投资收益，借：年初未分配利润，借：少数股东损益，贷：利润分配（提取盈余公积、分配股利等），贷：期末未分配利润。这个贷记期末未分配利润也是不做直接抵销的。将该笔抵销分录与资产负债表抵销分录结合起来看，两者抵销分录中均各⾃有⼀个“未分配利润”项⽬不是直接抵销的，且这两个项⽬⾦额相同，借贷⽅向相反，所以叠加这两笔分录后，恰好整体上仍是平衡的。

请教陈版：与同⼀交易对⼿进⾏双向股权时，收购少数股权的处理

1033、请教陈版：与同⼀交易对⼿进⾏双向股权时，收购少数股权的处理
提问⼈：VinceWang82 时间：2025-10-22 10:48:14
陈版，请教⼀下：上市公司A公司与另⼀家公司B公司合资成⽴了两家公司，甲公司和⼄公司。上市公司分别持有甲⼄两家公司51%的股权，并纳⼊合并范围。现在A公司与B公司合作结束，双⽅达成下列协议：
⼀：A公司向B公司收购B公司持有的甲公司49%股权，交易完成后，甲公司为A公司全资⼦公司；
⼆：A公司向B公司出售A公司持有的⼄公司51%股权，交易完成后，⼄公司不在纳⼊A公司合并范围。
想请教⼀下：上述两项交易是否构成⼀揽⼦交易？如果是⼀揽⼦交易的情况下，A公司收购甲公司少数股权，在合并报表层⾯，是否⽀付对价与按新增持股⽐例计算应享有的⼦公司⾃购买⽇持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积？
回答⼈：chenyiwei
仅仅根据主帖中的表述不能判断这两者的股权置换是否构成⼀揽⼦交易，需要分析两个交易的⽬的、甲⼄两家公司的经营业务及其关联性、处置和收购价格是否分别依据各⾃标的股权的公允价值等。
会计处理可参照《上市公司执⾏企业会计准则案例解析2024》之“案例12-14 ⾮全资⼦公司分⽴为两家公司后仅控制其中⼀家公司”。

求助陈版主：关于同⼀控制下股权转让，转让⽅单家报表是否应确认投资损益？

1034、求助陈版主：关于同⼀控制下股权转让，转让⽅单家报表是否应确认投资损益？
提问⼈：qiuyunfei8 时间：2025-10-22 16:54:32
⺟公司（甲公司）旗下有两家100%控股的⼦公司（A公司和B公司），甲公司将A公司的股权按照评估公允价值全部转让给B公司。对于甲公司单家报表是否应该应该确认损益有两种意⻅：第⼀种意⻅：因为该交易是所有者以其所有者身份进⾏的交易，为权益性交易，不应该确认收益，⻓期股权投资账⾯价值与交易价格之间的差额应进所有者权益类科⽬；
第⼆种意⻅：因为准则及指引等官⽅⽂件没有就“权益性交易”给出具体定义、解释以及怎么进⾏会计处理，就算是“同⼀控制下的企业合并”也只是规定了“B公司”⻓期股权投资的⼊账问题。既然准则没有明确规定特定场景，那就应该按照《第2号-⻓期股权投资》第⼗七条进⾏处理，将⻓投账⾯价值与交易价格之间的差额计⼊当期损益。
请陈版主帮忙解惑，感谢！回答⼈：chenyiwei
同⼀控制下的股权交易中，转出⽅是可以正常确认投资收益的（在确保交易价格公允且交易具有合理商业理由的前提下），因此主帖的第⼆种意⻅更合理。

质保⾦合同资产应收账款

1035、质保⾦合同资产应收账款
提问⼈：⽶亚mi 时间：2025-10-23 11:29:25
陈版主，您好，想请教⼀下：关于合同资产的确认：设备的质保期是2年，但是合同付款条件上写：客户需要在质保⾦满质保期1年后⽀付。想问⼀下什么时候合同资产转应收账款，是满质保期2年还是满1年？原因是？
回答⼈：chenyiwei
质保期满后就有⽆条件收款权利了（仅取决于时间流逝），此时合同资产即可转应收账款。但因为还要过⼀段时间才能收取，所以可能这段时间（质保期届满之⽇⾄实际有权收款之⽇）涉及重⼤融资成分。

求助陈版关于分期收款销售商品的准则适⽤问题

1036、求助陈版关于分期收款销售商品的准则适⽤问题
提问⼈：dugujianzp 时间：2025-10-23 15:54:58
陈版，
我司为设备⽣产商，主要为销售机械产品。
对⼀个客户的销售条件为，售价500万元，分3年或者5年付清，每年2次付款。
客户拿到设备，签收并使⽤。
没有约定5年后客户有低价值买断或其他安排。求助陈版，
现⾏条件下，我司操作是不是可以按照含收⼊准则中规范的有重⼤融资成分的销售进⾏处理？⽽不是租赁准则中⽣产商融资租赁规范的会计处理。
如果合同中没有约定售价500万元，就是写每期⽀付50万元，⼀年2期，5年⽀付完毕，是不是也是可以认定为有重⼤融资成分的销售。回答⼈：chenyiwei
“收⼊准则中规范的有重⼤融资成分的销售”和“租赁准则中⽣产商融资租赁规范的会计处理”这两者实际上是⼀样的，⽆本质区别。最终会计处理效果相同。

关于投资性房地产和固定资产的判断

1037、关于投资性房地产和固定资产的判断
提问⼈：g1123 时间：2025-10-24 15:32:27
企业购买了⼀层办公楼，初始购买⽬的是为办公⾃⽤，后因管理层更换管理办公地址去⼚区⽅便办公，导致⽆法⾃⽤，因处于闲置状态且未来持有⽬的尚⽆法不确定（不确定是否搬回管理办公原地址还是持续出租），⽬前暂已⽤于短期出租（3个⽉-半年），⽬前的状态应该作为投资性房地产还是固定资产核算？
回答⼈：chenyiwei
⽬前状态仅是⻓期⽤途未定情况下的短期出租，因此不能据此重分类为投资性房地产。继续在固定资产核算，直⾄后续决定将⻓期⽤于对外经营性租赁为⽌。

求助⼤神

1038、求助⼤神
提问⼈：亲爱的你好时间：2025-10-25 09:18:24
请问试运⾏期间的在建⼯程是计⼊主营业务收⼊还是冲减在建⼯程回答⼈：chenyiwei
根据《企业会计准则解释第15号》第⼀条和《监管规则适⽤指引——会计类第3号》之3-11处理。

请教陈版PPP项⽬在⼆级集团合并报表中的抵消处理，谢谢

1039、请教陈版PPP项⽬在⼆级集团合并报表中的抵消处理，谢谢
提问⼈：kindnessever 时间：2025-10-27 11:17:26
甲集团从事PPP业务，如污⽔处理业务。甲有A、B两个⼦公司，A有A1、A2两个公司，其中A公司为管理公司，A1为污⽔处理运营项⽬公司，A2为设备制造公司，B公司为⼯程公司。假设
1：A1中标⼀个PPP污⽔处理项⽬，A1将⼯程施⼯全部外包给B承建，其中B公司所属设备由A2制造并提供。
假设2：A1为主要责任⼈。
在此基础上，A2确认了对B公司的设备销售收⼊，A1以其对B公司的分包合同为依据，确认了建设合同收⼊和建造合同成本（成本中含有B公司提供的设备）。对B公司的设备销售实际上确认了2次收⼊。
问题：在A公司层⾯是否应该抵消⼀次建造收⼊和成本（⾦额为A2的设备收⼊⾦额），抵消应收账款和应付账款（都是对B的），即使B在A公司的合并范围外。麻烦了。谢谢。回答⼈：chenyiwei
站在A的合并⻆度，实际上是该项⽬的设备资产，施⼯外包给B。因此，鉴于A2对B 设备销售从属于B对A1中标的PPP项⽬的总承包，故应抵销A2对B的设备销售收⼊和成本。但A1对B的应付账款和A2对B的应收账款不应抵销，只是重分类到其他应收款、其他应付款，以体现A集团作为⼀个整体的对外资⾦流情况。

求助陈版，关于股份⽀付处理

1040、求助陈版，关于股份⽀付处理
提问⼈：phoenix_xz 时间：2025-10-27 14:22:14
案例情况如下：
公司决定使⽤库存股进⾏员⼯持股计划，以略低于库存股回购均价的价格（与市价有明显差价）将库存股转让给持股计划。对持股计划的未来收益做出如下约定：1、将持股计划的股票分2期解锁，每12个⽉解锁50%；2、每期对持股计划的员⼯进⾏KPI打分，KPI打分不合格的员⼯其持有股票产⽣的收益归属于公司，本⾦还给员⼯。
请问陈版对于该持股计划的股份⽀付价值应如何做会计处理，⽬前倾向于股票交易完成后⼀次性⼊账，未来如果发⽣收益划转公司则作为⼩股东对公司进⾏捐赠处理。回答⼈：chenyiwei
主帖中存在股份⽀付的服务期限条件和业绩条件，故股份⽀付费⽤应在等待期内分摊确认，不应⼀次性确认。应确认的股份⽀付费⽤总额为授予⽇该批限制性股票市价与授予价格之间的差额。
因为对于不能达到业绩条件的激励对象，其对应的股票产⽣的收益归属于公司，如果公司没有回购股票的义务，则⽆需根据《企业会计准则解释第7号》第五条规定确认与回购义务相关的负债。

在别⼈地上建设固定资产的会计处理

1041、在别⼈地上建设固定资产的会计处理
提问⼈：877046713 时间：2025-10-27 15:00:53
陈⽼师。我公司在别的公司⼟地上建设了⼚房、⽣产线设备，这个该如何⼊账呢，能否计⼊固定资产呢回答⼈：chenyiwei
如果是租⽤他⼈拥有所有权或者使⽤权的⼟地，则在该⼟地上建设的⼚房应确认为⻓期待摊费⽤，摊销期限为该房屋本身的设计使⽤寿命和建成时剩余⼟地租赁年限两者孰低；购置的机器设备等可正常确认为固定资产。

处置固定资产不确定账⾯净值

1042、处置固定资产不确定账⾯净值
提问⼈：huangjiayong 时间：2025-10-27 15:35:29
陈版主您好，想向您咨询⼀下有关处置的固定资产账⾯净值不确定的情况，具体如下：
我司现在变电站共计1000万元，设备建设初期只签了⼀个合同，合同仅约定变电站总价1000万元。现在我司打算处置变电站的其中⼀个部件，已签订处置合同20万元，但现在对该部件的账⾯净值有疑惑，因为该变电站建设初期是按照⼀整个项⽬来建设的，并没有针对该部件报价处理。
想请教⼀下陈版主，这种情况我们如何确定该部件的账⾯净值，以及处置时对应的资产处置损益呢？回答⼈：chenyiwei
此时对于被处置部件的原账⾯价值，可以通过查阅历史账务资料确定其实际成本（最为准确）。如果该做法不切实可⾏的，也可以参照同类部件或同⾏业的市场价格，或者依据⼯程定额标准确定其实际成本、向设备制造商询问等。如果仍不可⾏的，也可以聘请评估机构采⽤重置成本法进⾏评估确定。
提问⼈：huangjiayong 时间：2025-11-10 15:31:07
陈版主您好，想追问⼀下：
如果上述⽅法均不可⾏或者没有办法获取，在这种情况下我们是否可以以该设备的处置价值作为固定资产清理的⾦额回答⼈：chenyiwei
如果⾦额不重⼤，或者处置时间距离最初取得时间较近，则也可以这样处理。

境外销售佣⾦费⽤⽀出确认时点

1043、境外销售佣⾦费⽤⽀出确认时点
提问⼈：18360033744 时间：2025-10-27 16:49:57
公司通过境外贸易商获取境外业务，与境外贸易商签订合同，合同规定该佣⾦将在甲⽅根据代理协议履⾏其所有责任且⼄⽅已收到合同全额款项后⽀付。求问：公司应该在什么时候确认销售费⽤的⽀出？
回答⼈：chenyiwei
此类佣⾦属于合同取得成本。根据新收⼊准则第⼆⼗九条规定，该等成本应当采⽤与该资产相关的商品收⼊确认相同的基础进⾏摊销，计⼊当期损益，即应在确认收⼊的同时计⼊损益。
虽然⽀付条件是“甲⽅根据代理协议履⾏其所有责任且⼄⽅已收到合同全额款项”，但可以合理预计到⼄⽅的绝⼤部分合同义务在截⾄合同签订时点（最晚到甲⽅的收⼊确认时点）已经履⾏完毕，相应地，甲⽅应最迟在其确认收⼊时，将这部分佣⾦确认为销售费⽤。在收回款项后才有义务实际⽀付，不代表在收⼊确认时点不存在现时义务，只不过该项现时义务的结算是附条件的，该条件尚未满⾜⽽已。

求助陈版主：关于投⼊法确认合同履约进度依据

1044、求助陈版主：关于投⼊法确认合同履约进度依据
提问⼈：lxg2025 时间：2025-10-27 17:54:21
甲公司为光伏施⼯企业，其中甲公司作为A光伏项⽬总承包商，将全部⼯程分包给⼄分包商和丙分包商，甲公司承担项⽬管理职责。甲公司按时段法确认收⼊，选择投⼊法作为履约进度依据。截⽌2024年底履约进度，获取的不同资料体现的履约进度存在差异：（1）根据⼄分包商和丙分包商向甲公司申请付款时提供的《⼯程量统计表》显示完成⼯程量占总成本预算的35%，
但该进度未经发包⼈聘请的监理单位认可；（2）甲公司向发包⼈申请付款时提交的经发包⼈、监理单位签字认可的《⼯程量统计表》显示⼯程进度为20%；（3）甲公司实际⽀付给⼄、丙的
⼯程进度款，明显低于⼄、丙按照35%的进度申请的⾦额，⽽是参照经发包⼈、监理单位确认的进度即20%计算的⼯程款。观点⼀：履约进度为35%。根据⾏业惯例，发包⼈、监理单位认可的20%⼯程量低于实际⼯程量，公司选择投⼊法，就要选择实际投⼊成本，即⼄分包商和丙分包商提供的35% 观点⼆：基于谨慎性，履约进度选择20%。理由如下：①确定履约进度需获取充分的进度。⼄分包商和丙分包商提供的35%，并未经发包⼈及监理单位认可，依据不够充分②“有权就累计⾄今已完成的履约部分收取款项”，未经发包⼈及监理单位认可的15%进度（35%- 20%），甲公司对该部分⽆权收款，因此不应确认收⼊
请问哪个观点更符合会计准则处理回答⼈：chenyiwei
理论上应采⽤观点1，因为投⼊法的定义是“根据企业为履⾏履约义务的投⼊确定履约进度”，该定义就决定了投⼊法下测算履约进度主要依据企业内部证据。外部证据（如经发包⼈、监理单位签字认可的《⼯程量统计表》）只是起到辅助和佐证作⽤。对于投⼊法下测算的履约进度超出经发包⼈、监理单位签字认可的《⼯程量统计表》显示的⼯程进度对应的合同价款确认为合同资产。
但投⼊法对企业会计基础⼯作和内部控制的完善程度要求较⾼，否则直接影响到履约进度确定的可靠性。因此在审计中对该部分内控应重点进⾏了解和测试，确保其可依赖。另外，投⼊法下
的履约进度如显著超出产出法下履约进度，也需要谨慎分析其原因，考虑是否有必要对投⼊法下测算的履约进度进⾏调整。

其他收益政府补助是否需要计提？

1045、其他收益政府补助是否需要计提？
提问⼈：阿⾥萨For 时间：2025-10-28 10:17:06
陈版主及其他各位同仁前辈，实务中⼀直有个疑惑：其他收益政府补助究竟是按照收付实现制还是按照权责发⽣制呢？实务中都碰⻅过：碰⻅过上市公司在25年收到了24年的政府补助，但是24年并没有在其他收益计提该政府补助，⽽是直接在25年收到补助的时候直接做了借银⾏存款贷其他收益，这个不是收付实现制吗？也在其他上市公司看到过直接计提当年的，但是这个不确定性感觉很⼤哎。希望能有个准确的处理建议~
回答⼈：chenyiwei
参照《监管规则适⽤指引——会计类第1号》之“1-23 政府补贴收⼊的性质和确认条件”：
政府补助通常在企业能够满⾜政府补助所附条件以及企业能够收到政府补助时才能予以确认。判断企业能够收到政府补助，应着眼于分析和落实企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资⾦的”确凿证据”，例如，关注政府补助的发放主体是否具备相应的权⼒和资质，补助⽂件中索引的政策依据是否适⽤，申请政府补助的流程是否合法合规，是否已经履⾏完毕补助⽂件中的要求，实际收取资⾦前是否需要政府部⻔的实质性审核，同类型政府补助过往实际发放情况，补助⽂件是否有明确的⽀付时间，政府是否具备履⾏⽀付义务的能⼒等因素。
近年来，由于总体经济形势影响，各地政府普遍财政紧张，拖⽋应付款项的情况较多⻅，为此，在按应收⾦额确认政府补助时，应⽐往年更加谨慎地评估其可收回性。

公司持有的股票在年底进⾏公允价值调整股价取数问题

1046、公司持有的股票在年底进⾏公允价值调整股价取数问题
提问⼈：鞋带松了时间：2025-10-28 10:49:38
背景：公司是资产管理公司（主要业务收购各类不良资产），其中A项⽬下底层资产为上市公司的股票（划分为FVTPL模式），在2024年度资产负债表⽇需要对其公允价值进⾏调整。通常实操中公司都是以24年12⽉31⽇收盘价*持股数量与账⾯现有价值的差额作为调整价值，但公司⽬前选取24年10~12的均价作为调整⾦额是否不合理？（以前年度均⽤该种⽅法），另，如果股票有限售期（在25年5年解禁），在24年12⽉31⽇公允价值调整时是否需要特殊考虑
⾟苦陈版主！回答⼈：chenyiwei

境外佣⾦何时确认销售费⽤

1047、境外佣⾦何时确认销售费⽤
提问⼈：18360033744 时间：2025-10-28 10:55:52
请教陈版及各位⼤佬：公司在境外找第三⽅贸易商帮助获取海外业务给予销售佣⾦，合同规定佣⾦需要在公司收到全部回款之后再⽀付对⽅佣⾦，请问应该是什么时点确认销售费⽤？回答⼈：chenyiwei
https://bbs.esnai.com/thread-5494579-1-1.html
回答⼈：chenyiwei
https://bbs.esnai.com/thread-5494579-1-1.html

求助陈版，关于⼀揽⼦交易实现⾮同控的会计处理

1048、求助陈版，关于⼀揽⼦交易实现⾮同控的会计处理
提问⼈：arvinsong 时间：2025-10-28 11:25:01
求助陈版，背景如下：
1.我司18年与A公司⼀同成⽴某有限公司C。我司持股40%，A持股45%，合伙企业持股15%（合伙⼈为A公司副总经理，合伙企业账⾯仅实收资本且全额投⼊C）。根据协议章程判断，C由A
司控制（总经理及各主要⾼管均由A司委派）。
2.2024年6⽉15⽇，我司与合伙企业达成协议，由我司按照合伙企业实收资本的95%&我司70%控股⼦公司按照合伙企业实收资本的5%购⼊合伙企业100%控股权。并于2024年6⽉完成对合伙企业控制。此时我司集团实际持有C公司55%（40%+15%）的控股权。我司并未修改C公司章程，没有委派新管理⼈员等⼯作。C公司仍由A控制。
3.2024年11⽉10⽇，我司与A公司达成协议，收购A公司持有的45%股权，收购完成后，我司集团实际持有C公司100%股权。并于当⽉委派管理⼈员，接管控制A公司。我的疑问如下：
收购合伙企业与收购A公司持有的45%股权是否视作⼀揽⼦交易，并确认2024年11⽉10⽇为购买⽇？
若认定为⼀揽⼦交易
是否在收购合伙企业前要求合伙企业在⾃⼰账⾯计提其对C权益法核算的投资收益（合伙企业⼀直未计提投资收益）
在⼀揽⼦交易背景下，请问我司收购合伙企业应当如何处理？
假设已经知道收购⽇A司的净资产公允价值，2024年11⽉10⽇收购商誉要如何计算呢？我⾃⼰的理解如下：
由于合伙企业实际也是A公司⾼管控制，且收购合伙企业，A公司也同意，两项交易构成⼀揽⼦交易，应当确认2024年11⽉10⽇为购买⽇。
我司6⽉购⼊合伙企业实际上也视同按照收购合伙企业的出资额为对价获得C公司15%股权。故商誉实际上应当按照6⽉收购合伙企业⽀付对价+11⽉收购A公司持有的45%股权⽀付对价+原持股40%股权在购买⽇公允价值-C公司购买⽇净资产公允价值。
回答⼈：chenyiwei
对于主帖的2、3两步交易是否构成⼀揽⼦交易，需对照⼀揽⼦交易的定义，即基于同⼀商业⽬的⽽⼀并筹划，互为前提和条件。建议进⼀步分析以下问题：

求助版主，关于租赁预付租⾦如何确认递延的问题

1049、求助版主，关于租赁预付租⾦如何确认递延的问题
提问⼈：Lcx94 时间：2025-10-28 14:44:50
公司租了⼀套房，租赁20年，按照合同约定预付5年租⾦，后续也是5年到期后预付下⼀个5年租⾦。预付5年租⾦是60万元（不含税）。那我后续预付租⾦的时候，是直接从租赁负债⾥扣除60 万，按照扣除60万后的租赁负债净额确认递延所得税资产吗？还是需要按60/5=12完去扣除？
这个进项税是可以抵扣的，所以扣除的⾦额应该是不含税的对吧？回答⼈：chenyiwei
预付租⾦在刚付出时，其计税基础和账⾯价值相同，这部分预付租⾦不存在暂时性差异。因此直接按租赁负债的账⾯价值（未付租⾦的折现值）作为租赁期开始⽇初始确认时的暂时性差异⾦额，据此确认等额的递延所得税资产和负债。
租赁负债和使⽤权资产的账⾯价值均不含增值税。

求助陈版主，关于⼆房东的业务，感谢

1050、求助陈版主，关于⼆房东的业务，感谢
提问⼈：19852042809 时间：2025-10-28 15:05:28
A承租了园区多处房产，再对外出租，A作为⼆房东，收到的其他公司租⾦作为主营业务收⼊，⽀付给园区管委会的租⾦为主营业务成本，A公司上述业务处理是否正确，是否应按照净额法确
认租赁收⼊？另外其中⼀家公司B与A签订了租赁合同，承租了其中⼀处房产，后因经营不善，拖⽋A房租。现双⽅通过协商，将B装修及购置的家具、电⼦设备⽀出评估作价给A，冲抵应付A 房租。A公司账务上应该怎么⼊账?（家具设备可以作为资产抵债，那装修⽀出怎么处理呢）
回答⼈：chenyiwei

请教成本：少数股东权益计算问题

1051、请教成本：少数股东权益计算问题
提问⼈：跨度防护时间：2025-10-28 19:54:04
A公司有两个股东甲和⼄，持股⽐例分别为70%、30%，合同、章程约定的分红⽐例为80%、20%。假设分红⽐例与持股⽐例不同没有问题。请教陈版：甲公司在编制合并报表时，是否可以按照⼄的分红⽐例20%计算少数股东权益。如果可以的话，依据是什么？
回答⼈：chenyiwei
⼀般情况下，对于这种情形应区分不同权益项⽬计算，即对于A公司的实收资本和资本公积余额，按30%⽐例计算少数股权；对于留存收益部分按20%计算少数股权，再两者相加。

请教关联⽅认定合营能否传递的问题

1052、请教关联⽅认定合营能否传递的问题
提问⼈：阿冰要学习时间：2025-10-29 00:07:01
我遇到了两个问题，想请教⼀下各位⽼师：
假设A企业下有⼀个合营企业B，B企业下⾯有⼀个合营企业C和⼀个联营企业D，那么A和C、A和D是否构成企业会计⻆度的关联⽅呢？我认为合营不能向下传递第⼆级，但也有⼀种看法是共同控制可以向下传递第⼆级，构成间接影响。
按照准则解释13号，同受⼀⽅重⼤影响的两个企业不构成关联⽅，这⾥的“⼀⽅”仅指企业还是包括⾃然⼈呢？因为关联⽅准则原⽂第四条本身有明确写出企业的关键管理⼈员控制、共同控制或重⼤影响的其他企业与本企业构成关联⽅。
回答⼈：chenyiwei

求助陈版主，关于搬迁补偿的会计处理

1053、求助陈版主，关于搬迁补偿的会计处理
提问⼈：南茜时间：2025-10-29 08:54:56
⼀、背景及情况说明
A 公司⽣产经营所⽤⼟地及建筑物，系⻓期从控股股东 B 公司租赁取得，B 公司未在该⼟地开展⾃主经营；A 公司在租赁⼟地上⾃⾏建设了少量建筑物，并栽种了⼀些⻘苗果树。因城市规划调整及公共利益需要，政府要求 A 公司搬迁⾄其他区域，并就搬迁事宜与 B 公司以及A公司共同签订《搬迁补偿协议》。
A公司作为⼟地的承租⼈，并⾮⼟地使⽤权持有⽅，政府给予的搬迁补偿主要涉及四项：⼀是地上建筑物补偿款；⼆是⻘苗果树补偿款；三是停产停业损失补偿款；四是搬迁费补偿款。政府根据协议约定2025 年将上述四项搬迁补偿款⼀次性⽀付给 A 公司。新经营地需要B公司另⾏拍地建设后再⾏租赁给A公司，预计将于2027年正式完成搬迁。
此外，《搬迁补偿协议》明确约定：A、B两公司需在收到政府补偿款之⽇起 30 ⽇内，将⼟地及地上建筑物、构筑物、⻘苗果树等附着物的权属资料移交给政府，并同步与政府签订《委托代管协议书》；在 A 公司完成搬迁前，政府将该⼟地及地上建筑物等资产委托给 A 、B 公司代管。另外，地上建筑物及⻘苗果树补偿款有资产评估报告作为公允价值参考依据；A 公司搬迁通常不会产⽣停产停业情况，且搬迁费需待实际搬迁时才会发⽣。
⼆、基于上述背景，从A公司⻆度提出以下问题：
问题 1：补偿款应⼀次性确认为资产处置收益or分性质、分阶段分开确认？
参照《2021 年上市公司年报会计监管报告》相关要求：在满⾜市场化原则及补偿价格公允的前提下，政府搬迁补偿涉及的多项项⽬应整体视为⼀项交易，核⼼对价⽬的为取得⼟地。A公司作为承租⼈，⾮⼟地使⽤权持有⽅，其获得的政府补贴是否应整体视为⼀项交易，全部按资产处置交易进⾏统⼀会计处理？亦或者可以根据性质，分阶段确认，具体如下：
地上建筑物及⻘苗果树补偿款按照资产处置确认资产处置收益；
停产停业属于与未来经营相关的，根据后续实际停产期间再⾏确认，若实际未停产，于完成搬迁时确认；
搬迁费补偿属于与未来⽀付相关的补偿，待实际搬迁产⽣搬迁费时才确认。
问题 2：补偿款确认收益的时间点 —— 收到补偿款且移交权属资料时 vs 正式完成搬迁
如果是所有搬迁补偿款全部都需⼀次性作为资产处置收益处理时，那应该是在收到补偿款并将权属资料转移给政府后确认，还是需待正式完成搬迁后再⾏确认？
如果是可以分性质分阶段确认，是否可以在2025年收到搬迁补偿款及交权属资料转移给政府后，先按资产处置确认地上建筑物及⻘苗果⽊的资产处置收益，再于实际正式搬迁时再确认停产停业损失补偿及搬迁费补偿款。@chenyiwei
回答⼈：chenyiwei
https://bbs.esnai.com/thread-5494608-1-1.html

求助陈版，关于合伙企业并表问题

1054、求助陈版，关于合伙企业并表问题
提问⼈：18906409326 时间：2025-10-29 09:17:39
M公司为国有企业，下属ABC三个⼦公司，其中A与B为全资⼆级⼦公司，C为A全资持有的基⾦管理公司。现A、B、C三个公司与集团外另⼀企业D于2023年合伙设⽴Y有限合伙企业。C为GP以及执⾏事务合伙⼈，其他三⽅为LP。认缴⾦额1亿元，我⽅合计认购占⽐80%，D占⽐20%，实际出资8000万元各⽅按认购⽐例出资。Y合伙企业设置投决会，共4名，对外投资需全体⼀致通过，已投项⽬2个，因ABC三⽅⽆法控制投决会，未纳⼊M公司合并报表体系。
2025年，该合伙企业拟扩募2.4亿元，均由ABC进⾏认购，D不参与认购。扩募后，ABC合计认购⽐例94.12%，D占⽐5.88%。对于投决会决策机制进⾏修订，⼀是在原投资决策机制的基础上，增加合伙⼈可放弃对某个项⽬投资的约定，如个别合伙⼈委派的投委委员放弃对某个项⽬⾏使表决权，视为放弃对该项⽬的投资，项⽬投资决策由其他委员⼀致同意通过；⼆是在原收益分配顺序的基础上，增加针对项⽬分红收益的分配条款，根据实际参与的项⽬对合伙⼈进⾏分配。
关于扩募后，Y是否应纳⼊M公司合并报表范围存在争议。⽬前执⾏合伙⼈C公司认为：D仍有⼀票否决权，前期投资2个项⽬未退出，D前期认购中仍有400万的出资权限（前期未实际出资
2000万元*20%），后续可能会跟进某⼀项⽬（虽然可能性不⼤），认为不应并表。
求助陈版：扩募后，Y合伙企业是否应纳⼊M公司合并报表范围？回答⼈：chenyiwei

关于撤回IPO申报材料对股份⽀付等待期重估的问题

1055、关于撤回IPO申报材料对股份⽀付等待期重估的问题
提问⼈：我就不减速时间：2025-10-29 09:18:49
A公司股份⽀付授予⽇为2020年1⽉，等待期为授予⽇⾄公司上市⽇，公司原估计的上市时间是2024年6⽉末，但实际情况是2024年6⽉中旬撤回申请，交易所⽹站的撤回时间是也是6⽉中旬。撤回后，公司重启IPO计划，预计上市时间为2027年6⽉末。
在2024年6⽉这⼀时点，原费⽤即将摊销完毕，没有未来可摊销费⽤，能否根据最新计划将等待期延⻓⾄2026年6⽉末，并将股份⽀付费⽤在原授予⽇⾄预计上市⽇2027年6⽉末之间进⾏摊销，同时在2024年6⽉末这⼀时点冲销原累计多摊销的费⽤，并在2024年6⽉⾄2027年6⽉之间进⾏摊销。
例如：原授予⽇是2020年1⽉，总费⽤为100万元，在2024年6⽉末即将摊销完毕，2024年6⽉根据新IPO计划，将股份⽀付总费⽤在2020年1⽉⾄2027年6⽉末等待期内摊销，截⾄2024年6⽉末应冲减费⽤100万/90个⽉*36个⽉，在2024年6⽉⾄2027年6⽉摊销。90个⽉为2020年1⽉⾄2027年6⽉，36个⽉为2024年6⽉⾄2027年6⽉。
请教陈版主这样处理是否合适？回答⼈：chenyiwei
可以“根据最新计划将等待期延⻓⾄2026年6⽉末，并将股份⽀付费⽤在原授予⽇⾄预计上市⽇2027年6⽉末之间进⾏摊销”，但不能冲销前期多摊销的费⽤，即应基于截⾄2024年6⽉的剩余未摊销费⽤，在延⻓的股份⽀付等待期内摊销。
提问⼈：我就不减速时间：2025-12-08 09:17:53
请教陈版主，“不能冲销前期多摊销的费⽤，即应基于截⾄2024年6⽉的剩余未摊销费⽤”是不是跟《股份⽀付准则应⽤案例——以⾸次公开募股成功为可⾏权条件》所讲的原则冲突，请教如何理解。
回答⼈：chenyiwei
类似于折旧年限的调整，这类会计估计变更都是不调整前期已确认的累积费⽤，⽽是将剩余的需摊销费⽤在重新确定的剩余等待期内摊销。

请教陈版，关于搬迁补偿的会计核算问题

1056、请教陈版，关于搬迁补偿的会计核算问题
提问⼈：南茜时间：2025-10-29 15:40:58
⼀、背景及情况说明
A 公司⽣产经营所⽤⼟地及建筑物，系⻓期从控股股东 B 公司租赁取得，B 公司未在该⼟地开展⾃主经营；A 公司在租赁⼟地上⾃⾏建设了少量建筑物，并栽种了⼀些⻘苗果树。因城市规划调整及公共利益需要，政府要求 A 公司搬迁⾄其他区域，并就搬迁事宜与 A 公司、B 公司共同签订《搬迁补偿协议》。
A公司作为⼟地的承租⼈，并⾮⼟地使⽤权持有⽅，政府给予的补偿主要涉及四项：⼀是地上建筑物补偿款；⼆是⻘苗果树补偿款；三是停产停业损失补偿款；四是搬迁费补偿款。政府根据协议约定2025 年将上述四项搬迁补偿款⼀次性⽀付给 A 公司。由于新经营地需要B公司另⾏建设，A公司预计需待2027年才会正式完成搬迁。
此外，《搬迁补偿协议》明确约定：A 公司需在收到政府补偿款之⽇起 30 ⽇内，将⼟地及地上建筑物、构筑物、⻘苗果树等附着物的权属资料移交给政府，并同步与政府签订《委托代管协议书》；在 A 公司完成搬迁前，政府将上述⼟地及资产委托给 A 公司与 B 公司代管。另外，地上建筑物及⻘苗果树补偿款有资产评估报告作为公允价值参考依据；A 公司搬迁通常不会产⽣停产停业情况，且搬迁费需待实际搬迁时才会发⽣。
⼆、基于上述背景，从A公司⻆度提出以下问题：
问题 1：补偿款是否应⼀次性确认为资产处置收益or分性质、分阶段分开确认？
参照《2021 年上市公司年报会计监管报告》相关要求：在满⾜市场化原则及补偿价格公允的前提下，政府搬迁补偿涉及的多项项⽬应整体视为⼀项交易，核⼼对价⽬的为取得⼟地。A公司作为承租⼈，⾮⼟地使⽤权持有⽅，其获得的政府补贴是否需全部按资产处置交易进⾏统⼀会计处理？亦或者可以根据性质，分阶段确认，具体如下：
地上建筑物及⻘苗果树补偿款按照资产处置确认资产处置收益；
停产停业属于与未来经营相关的，根据后续实际停产期间再⾏确认，若实际未停产，于完成搬迁时确认；
搬迁费补偿属于与未来⽀付相关的补偿，待实际搬迁产⽣搬迁费时才确认。
问题 2：补偿款确认收益的时间点 —— 收到补偿款且移交权属资料时 vs 正式完成搬迁
如果是所有搬迁补偿款全部都需⼀次性作为资产处置收益处理时，那应该是在收到补偿款并交权属资料转移给政府后确认，还是需待正式完成搬迁后再⾏确认？
如果是可以分性质分阶段确认，是否可以在2025年收到搬迁补偿款及交权属资料转移给政府后，先按资产处置确认地上建筑物及⻘苗果⽊的资产处置收益，再于实际正式搬迁时再确认停产停业损失补偿及搬迁费补偿款。
回答⼈：chenyiwei

请教陈版主，业绩对赌未完成，触发业绩承诺项下回购的账务处理，谢谢

1057、请教陈版主，业绩对赌未完成，触发业绩承诺项下回购的账务处理，谢谢
提问⼈：yaowei666 时间：2025-10-30 09:07:52
业绩对赌未完成，触发业绩承诺项下回购，但因豁免条款未作估值调整，是否影响我司股权价值。
业绩对赌未完成，触发业绩承诺项下回购，同时触发估值调整但因本年度发⽣股权融资，依据市场法，最近⼀次融资估值未低于我司股权成本，是否影响我司股权价值。
企业净利润⽔平持续较⼤幅度(30%)上涨，经营向好。但未符合业绩承诺要求的绝对值和相对上涨幅度，是否视作重⼤影响因素。回答⼈：chenyiwei
理论上，业绩对赌未完成表明公司的盈利能⼒不如此前预期，因此除⾮出现某些特殊情况（如本企业所属⾏业正是炒作热点，⾏业整体估值在快速上升），否则这种情况应引发估值下调。如由于专属于某个投资⼈的原因⽽豁免回购，则不影响估值整体已下调的预期。但估值属于会计以外的另⼀专业领域，建议咨询该领域内的专业⼈⼠确认。

应收账款保理业务出表问题

1058、应收账款保理业务出表问题
提问⼈：18652068776 时间：2025-10-30 11:03:58
陈⽼师，若公司与银⾏签订⽆追索权保理业务，协议中约定出售⽅拥有回购权，且保理业务的保理费⽤是根据固定利率以及应收账款占⽤天数确定，若公司⼀旦形使回购权将会导致应收账款保理费⽤减少，上述条款是否会导致应收账款⽆法出表？
回答⼈：chenyiwei
有这种可能性，因为这种条款设计就是⿎励保理申请⼈尽早回购的。建议关注：（1）“应收账款占⽤天数”如何计算，有⽆封顶⽇期；（2）回购权的⾏权价格如何确定。

求助陈版主！分期销售是否可以按客户验收确认收⼊

1059、求助陈版主！分期销售是否可以按客户验收确认收⼊
提问⼈：DDDJX 时间：2025-10-30 18:53:50
公司主要⽣产⼤型医疗设备。该设备具有专⽤性，且需要客户建⼀个特定的房屋建筑物来作为配套，将设备安装进去。⽬前公司与客户谈定了⼀种销售模式：设备相关的基建由客户与公司另外签署单独合同。在合作协议完成签署后，客户向公司⽀付设备⾸付款。假设设备价值1亿，考虑资⾦时间成本5%后，按10年偿还，客户需要⽀付1.5亿，⾸付款按合同的5%⽀付500万。设备剩余款项，待客户验收投⼊运营后的10 年分期⽀付。分期收款⽅式为：每年保底⾦额为1500万或者客户设备运营收⼊的固定⽐例收取，如果后者的⾦额超过保底⾦额按后者⾦额分期偿还，直到偿还完毕。
由于是⼀项⻓期的合同，为了规避未来款项⽆法收回的⻛险，公司需要客户向公司抵押⼀些资产，或者该类资产包含了此设备。问题：在这种模式下公司是否可以在客户验收设备之后，确认设备销售收⼊？
回答⼈：chenyiwei
可以，按照分期收款销售商品处理。先假设每年按最低收款额、最⻓收款期限（每年1500万元，10年）的收款进度，据此折现，按折现值确认收⼊。后续如果客户收⼊的应分成⾦额⾼于每年保底⾦额的，按后续年度款项的提前收回处理。

请教陈⽼师，这种处理是否合适？

1060、请教陈⽼师，这种处理是否合适？
提问⼈：SSSS1111 时间：2025-10-30 19:12:30
背景：甲⼄合资成⽴⼀家公司丙，注册资本100万，甲公司持股60%，⽬前已实缴60万，⼄公司尚未实缴；甲公司单体层⾯确认⻓投60万，那么请问甲公司在编制合并报表时，是按60%确认归⺟权益，40%确认少数股东权益；还是按照把甲实缴的实收资本全部归⺟权益，未分配利润按60%和40%分别确认归⺟权益和少数股东权益？
回答⼈：chenyiwei

出租尚未转固的资产怎么进⾏会计处理

1061、出租尚未转固的资产怎么进⾏会计处理
提问⼈：Rexx 时间：2025-10-31 08:54:10
我们新设了⼀家公司，主营业务是出租设备，10⽉已经收到设备并安装，同时出租给客户，从10⽉开始收租，但是⽤于出租的设备还没有验收，所以资产尚未转固这种情况下应该怎么进⾏会计处理，10⽉确认收⼊没有对应的成本
回答⼈：chenyiwei
未完成验收不是不转固的恰当理由。如果已经出租给客户并正常使⽤，则应⾸先进⾏预转固。相应地，也就不应存在“10⽉确认收⼊没有对应的成本”的问题。

企业合并盈利单位转⾮盈利事业单位政府会计准则

1062、企业合并/盈利单位转⾮盈利事业单位/政府会计准则
提问⼈：xiejingya 时间：2025-10-31 13:03:23
有⼀家集团A，下属有⼦集团B和医院C，该医院适⽤企业会计准则，今年该医院转为⾮盈利事业单位，由理事会(已成⽴)主持，⼦集团B有⼈事任命等权利。请问:(1)医院C适⽤的准则是否要转化为政府会计准则;(2)⼦集团B对医院C是否达到控制，如是并表如何做会计处理?
⾮常感谢您的回答!! 回答⼈：chenyiwei

求助：同控下转让净资产为负的公司，个表和合并报表处理

1063、求助：同控下转让净资产为负的公司，个表和合并报表处理
提问⼈：bingliu123 时间：2025-10-31 13:09:27
求助陈版主：A公司拥有B公司100%股权，2025年9⽉30⽇，A设⽴新的全资⼦公司C，同时将B公司100%的股权以1元名义价格转让给C公司，但当⽇B的净资产为负数，为-500万元（其中实收资本500万，未分配利润-1000万元）。对C来说，B成为了C的同控合并⼦公司。C单体会计分录：
借：⻓期股权投资0 资本公积1
贷：银⾏存款1
想问⼀下A公司单体怎么进⾏处理？A公司的合并报表层⾯怎么处理？C公司合并报表层⾯怎么做抵消分录？回答⼈：chenyiwei

关于通过⼀致⾏动协议实现控制的企业合并会计处理问题

1064、关于通过⼀致⾏动协议实现控制的企业合并会计处理问题
提问⼈：搞审计的W 时间：2025-10-31 13:15:55
案例背景：A公司与B公司共同出资设⽴C公司，股权结构为：A公司持股49%，B公司持股51%。双⽅约定共同开发建设C公司持有⼟地。在后续建设过程中，A公司与B公司签订了⼀致⾏动⼈协议。协议明确约定：B公司在C公司的后续投资及经营决策中，其表决权将与A公司保持⼀致，协议签订后，C公司，法⼈、总经理，财务总监及其他关键管理⼈员，均为A公司派遣管理。
核⼼要点：
时点：该⼀致⾏动协议签署于C公司设⽴之后、建设过程之中。
交易实质：此次协议签署不涉及任何股权交易，A公司未⽀付额外购买对价，其持股⽐例仍为49%，但从新章程及协议约定确实实现对C公司控制。问题：
在签署⼀致⾏动⼈协议并使A公司得以控制C公司的这个合并⽇，A公司应当如何进⾏会计处理？我的疑问主要集中在以下⼏点：
是否构成企业合并：该事项是否适⽤《企业会计准则第20号——企业合并》？由于控制权的取得是通过契约安排⽽⾮股权购买，这是否仍应被判定为⼀项“⾮同⼀控制下的企业合并”？
计量基础：如果构成企业合并，在A公司的合并财务报表中，原对C公司的⻓期股权投资（权益法核算的账⾯成本）是否需要在合并⽇转换为公允价值进⾏重新计量？
对价困惑：准则中所述的“购买⽅在购买⽇⽀付的合并成本”在此情境中如何考量？因为本次取得控制权并未⽀付额外对价，合并成本是否为零？或者，应如何理解和计量此处的合并成本？回答⼈：chenyiwei