第二节：应收票据（指的是商业汇票的收款人）
会计年月日的转换
不带息应收票据承兑
1、 收到商业汇票（卖产品）
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、 票据到期，收回款项
借：银行存款
贷：应收票据
3、 商业汇票承兑，对方无力付款
借：应收账款
贷：应收票据
带息应收票据的核算
1、 收到商业汇票（卖产品）
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、 利息处理 → 6.30（半年报）、12.31（年报）→ 面值 × 期限 × 票面利率
借：应收票据
贷：财务费用
3、 票据到期，收回票款
借：银行存款（总和）
贷：应收票据（面值 + 已计利息）
财务费用（未计利息）
3、 商业汇票承兑，对方无力付款
借：应收账款（总和）
贷：应收票据（面值 + 已计利息）
财务费用（未计利息）
- 贴现：将票据背书，转让给银行
- 贴现利息：指贴现日至到期日的利息。 贴现利息 = 票据到期值 × 贴现利率 × 贴现期
- 票据的到期值 = 票据的面值 ×（ 1 + 票据利率）× 票据期限
- 贴现期：贴现日 → 到期日的实际天数
- 到期日计算的例子
- 贴现净额：指票据贴现所获取的现款。
- 贴现净额 = 票据到期值- 贴现利息
[success] 例一：100万 → 3月5日 → 票据期限6个月 → 9月5日到期 → 票据利率6%，4月20日取，贴现利率8%
到期值：100 ×（ 1 + 6% ）×（6 ÷ 12）= 103（万元）
贴现利息：103 ×（138 ÷ 360）× 8% = 3.16（万元）
贴现净额：103 - 3.16 = 99.84（万元）
申请贴现的会计核算
1、 商业承兑汇票（附追索权）
借：银行存款（贴现净额）
财务费用（无息票据或票据利息 ＜ 贴现利息）
贷：短期借款（应收票据的账面数100万）
财务费用（票据利息 ＞ 贴现利息）
- 到期付款人付了
借：短期借款
贷：应收票据（应收票据的账面数100万）
- 到期付款人未付
借：短期借款
贷：银行存款（应收票据的账面数100万）
借：应收账款
贷：应收票据（应收票据的账面数100万）
2、 银行承兑汇票
借：银行存款（贴现净额）
财务费用（无息票据、票据利息 ＜ 贴现利息）
贷：应收票据（应收票据的账面数100万）
财务费用（票据利息 ＞ 贴现利息）