第一节：流动负债
短期借款
1、 取得时：
借：银行存款
贷：短期借款（本金）
2、 利息处理（按月计提，按季支付）
- 计提时：
借：财务费用
贷：应付利息（月利息额）
- 支付时：
借：应付利息（前2月利息）
财务费用（第3月利息）
贷：银行存款（总和）
3、 到期偿还时：
借：短期借款（本金）
应付利息（已提未付利息）
财务费用（未提利息）
贷：银行存款（总和）
应付票据
1、 支付票据的手续费，计入“财务费用”科目。
2、 应付票据到期无力付款
①若为商业承兑汇票，转入应付账款。
②若为银行承兑汇票，作为短期借款。
应付账款
1、 有现金折扣的应付账款
- 折扣
①商业折扣：多买的优惠 → 不做账务处理
②现金折扣：早日还款的优惠 → 总价法处理
- 赊购时：
借：原材料等（实际成本）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款（总和）
- 折扣期内付款：
借：应付账款（总和）
贷：财务费用
银行存款（总和）
2、 付水电费的处理（缴费时分不清部门，月末再分得清）
- 支付时：
借：应付账款
贷：银行存款
- 分配时：
借：生产成本——基本生产成本
生产成本——辅助生产成本
制造费用（各分配额）
管理费用等
贷：应付账款
3、 无法支付的应付账款
借：应付账款
贷：营业外收入
预收账款
1、 预收时：
借：银行存款
贷：预收账款（预收额）
2、 销售实现时：
借：预收账款（预售额）
银行存款（补收差额）
贷：主营业务收入（售价）
应交税费——应交增值税（销项税额）
注意：预收款不多时可以不设“预收账款”账户，并入“应收账款”核算即可。因为这两个科目都属于销售业务。
应付职工薪酬
- 职工薪酬主要包括短期薪酬（工资、奖金、福利）、离职后福利（养老、失业保险）、辞退福利和其他长期职工福利
1、 货币性职工薪酬
- 确认时——按受益对象不同
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等
贷：应付职工薪酬——短期薪酬——工资
- 发放时：
借：应付职工薪酬——短期薪酬——工资
贷：银行存款/库存现金/其他应收款/其他应付款
应交税费——应交个人所得税
2、 非货币性职工薪酬
A、 发放产品的——按产品公允价值 + 增值税（销项税额）
- 确认时
借：生产成本/制造费用/管理费用等
贷：应付职工薪酬——短期薪酬——非货币性福利
- 发放时
借：应付职工薪酬——短期薪酬——非货币性福利
·贷：主营业务收入（售价→公允价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时，
借：主营业务成本
贷：库存商品（成本）
B、 提供房屋、汽车无偿使用的——按折旧额
借：生产成本/制造费用/管理费用等
贷：应付职工薪酬——短期薪酬——非货币性福利
同时，
借：应付职工薪酬——短期薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧
C、提供出租房
借：生产成本/制造费用/管理费用等
贷：应付职工薪酬——短期薪酬——非货币性福利
同时，
借：应付职工薪酬——短期薪酬——非货币性福利
贷：银行存款（租金）
应交税费
- 相关资料：【财会2016年22号（《增值税会计处理》）】
增值税
一般纳税人
1、进项税额
A、购进存货
借：在途物资/原材料等（实际成本）
应交税费——应交增值税（进项税额）（买价 × 16%）
贷：应付账款/应付票据/银行存款等
B、购进免税农产品
借：在途物资/原材料等（支付价 × 90%）
应交税费——应交增值税（进项税额）（支付价 × 10%）
贷：应付账款/应付票据/银行存款等（支付价）
C、购进固定资产、工程材料
借：固定资产/工程物资（买价 + 其他税费）
应交税费——应交增值税（进项税额）（不动产→60%）
应交税费——待抵扣进项税额（不动产→40%）
贷：银行存款等
2、进项税额转出
A、材料改变用途→用于工程（集体福利、个人消费）
借：在建工程（总和）
贷：原材料（实际成本）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（买价 × 16%）
B、存货发生损失
借：待处理财产损溢/营业外支出（总和）
贷：原材料（实际成本）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、销项税额
A、正常销售
借：应收账款/应收票据/银行存款等
贷：主营业收入（卖价）
应交税费——应交增值税（销项税额）（卖价 × 16%）
B、视同销售（自用、建厂房等）
借：在建工程（总和）
贷：库存商品（实际成本）
应交税费——增值税（销项税额）
- 注意：将产品对外投资（长期股权投资）、捐赠（营业外支出）、发放股利（应付职工薪酬）、发放股利（应付股利），比照“应付职工薪酬——非货币性福利”核算
4、交纳增值税
借：应交税费——增值税（应交税金）
贷：银行存款（实际缴纳额）
小规模纳税人（年销售额 ＜ 500万）
A、购进时
借：材料采购/在途物资/原材料等
贷：应付账款/应付票据/银行存款等（买价 + 增值税 + 其他）
B、销售时
借：应收账款/应收票据/银行存款等（总和）
贷：主营业务收入/其他业务收入等（卖价）
应交税费——应交增值税（买价 × 3%）
C、交税时
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
消费税（烟、酒、汽车、汽油、珠宝）
A、正常销售
借：税金及附加（卖价 × 消税率）
贷：应交税费——应交消费税
B、视同销售（自用、建厂房等）
借：在建工程（总和）
贷：库存商品（实际成本）
应交税费——应交消费税
C、委托加工——见存货核算（加工方代扣代缴，支付加工费要含增值税和消费税）
城建税、教育费附加
借：税金及附加【（增值税 + 消费税）× 税费率】
贷：应交税费——应交城建税/教育费附加
资源税
借：税金及附加/生产成本/制造费用
贷：应交税费——应交资源税（数量 × 单位税率）
土地增值税
借：固定资产清理/税金及附加（房地产开发企业）
贷：应交税费——应交土地增值税
或：比较无形资产出售核算
个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、矿产资源补偿费
借：税金及附加
贷：应交税费——应交（房、土、车、印、矿）税